Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Impozite Si Taxe Locale
Impozite Si Taxe Locale
Raspuns:
Valoarea impozabila 932.000 lei.
Pentru cladirile integral amortizate valoarea amortizabila de reduce cu 15%.
Noua valoarea impozabila este: 792.200 lei.
Impozit pe cladire: 0.5%.
Impozit calculat =0.5% * 792.200 = 3.961 lei.
2. O persoană fizică deţine din anul 2005 o clădire are un parter cu o suprafaţă construită
desfăşurată de 110 mp, o mansardă locuibilă cu o suprafaţă construită desfăşurată de 30 mp şi
o pivniţă, utilizată pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafaţă construită desfăşurată de 15
mp. Sa se determine impozitul pe cladire anual, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă
unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
În acest caz valoarea impozabilă totală este:
VI parter = 806*110 = 88.660 lei
VI mansardă = 806*30*0.75 = 18.135 lei
VI pivniţă = 806*15 * 0.5 = 6.045 lei
VI total = 88.660 + 18.135 + 6.045 = 112.840 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 112.840 = 113 lei
3. O persoană fizică a achiziţionat o clădire in luna aprilie 2012. Cladirea este formată din
parter cu o suprafaţă construită desfăşurată de 110 mp, o mansardă locuibilă cu o suprafaţă
construită desfăşurată de 30 mp şi o pivniţă, utilizată pentru a stoca diferite materiale, cu o
suprafaţă construită desfăşurată de 15 mp. Sa se determine impozitul pe cladire datorat in anul
2012, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
În acest caz valoarea impozabilă totală este:
VI parter/an = 806*110 = 88.660 lei
VI mansardă/an = 806*30*0.75 = 18.135 lei
VI pivniţă/an = 806*15 * 0.5 = 6.045 lei
VI total = 88.660 + 18.135 + 6.045 = 112.840 lei
Impozit pe cladire/ 2012 = 0,1% * 112.840 * 8/12 = 75 lei
4. O persoană fizică deţine din anul 2005 o clădire are un parter cu o suprafaţă construită
desfăşurată de 110 mp şi o pivniţă, utilizată pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafaţă
construită desfăşurată de 15 mp. Sa se determine impozitul pe cladire, tinând cont de faptul că
valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
În acest caz valoarea impozabilă totală este:
VI parter = 806*110 = 88.660 lei
VI pivniţă = 806*15 * 0.5 = 6.045 lei
VI totala = 88.660 + 6.045 = 94.705 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 94.705 = 95 lei
5. O persoană fizică deţine din anul 2005 o clădire are un parter cu o suprafaţă utilă de 100
mp şi o mansardă locuibilă cu o suprafaţă utilă de 30 mp. Sa se determine impozitul pe cladire
anual, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
În acest caz valoarea impozabilă totală este:
VI parter = 806 * 100 * 1,2 = 96.720 lei
VI mansardă = 806 * 30* 1,2 * 0.75 = 21.762 lei
VI totala = 96.720 + 21.762 = 118.482 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 118.482 = 118 lei
6. O persoană fizică a achiziţionat o clădire in luna aprilie 2012. Cladirea este formată din
parter cu o suprafaţă construită desfăşurată de 110 mp şi o pivniţă, utilizată pentru a stoca
diferite materiale, cu o suprafaţă construită desfăşurată de 15 mp. Sa se determine impozitul
pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806
lei/mp.
Raspuns:
În acest caz valoarea impozabilă totală este:
VI parter/an = 806*110 = 88.660 lei
VI pivniţă = 806*15 * 0.5 = 6.045 lei
VI totala = 88.660 + 6.045 = 94.705 lei
Impozit pe cladire/2012 = 0,1% * 94.705 * 8/12 = 63 lei
7. O persoană fizică a achiziţionat o clădire in luna aprilie 2012. Cladirea este formată din
parter cu o suprafaţă utilă de 100 mp şi o pivniţă, utilizată pentru a stoca diferite materiale, cu
o suprafaţă utilă de 10 mp. Sa se determine impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând
cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
VI parter = 806 * 100 * 1,2 = 96.720 lei
VI pivniţă/an = 806 *10 * 1,2 * 0,5 = 4.836 lei
8. O persoană fizică deţine din anul 2002 un apartament amplasat intr-un bloc cu 8 etaje si 32
de apartamente. Suprafata construită desfăşurată este de 90 mp. Sa se determine impozitul pe
cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806
lei/mp şi că acesta se situează în zona B a unei localităţi de rang I - coeficient de corecţie 2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 90 * (2,40 – 0,10) = 166.842 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 166.842 = 167 lei
9. O persoană fizică a achiziţionat in luna aprilie 2012 un apartament amplasat intr-un bloc cu
2 etaje si 6 de apartamente. Suprafata construită desfăşurată este de 120 mp. Sa se determine
impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară
este 806 lei/mp şi că acesta se situează în zona B a unei localităţi de rang I - coeficient de
corecţie 2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 120 * 2,40 = 232.128 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 232.128 * 8/12 = 155 lei
10. În luna aprilie 2012, o persoană fizică a achiziţionat o clădire cu o suprafaţă construită
desfăşurată de 140 mp. Cladirea a fost construită în anul 1960 şi nu a mai fost modernizată
ulterior. Sa se determine impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că
valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp şi că aceasta se situează în zona B a unei localităţi
de rang I - coeficient de corecţie 2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 140 * 2,40 * (1 – 20%) = 216.653 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 216.653 * 8/12 = 144 lei
11. În luna aprilie 2012, o persoană fizică a achiziţionat o clădire cu o suprafaţă construită
desfăşurată de 140 mp. Cladirea a fost construită în anul 1979 şi nu a mai fost modernizată
ulterior. Sa se determine impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că
valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp mp şi că aceasta se situează în zona B a unei
localităţi de rang I - coeficient de corecţie 2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 140 * 2,40 * (1 – 10%) = 243.734 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 243.734 * 8/12 = 162 lei
12. În luna aprilie 2012, o persoană fizică a achiziţionat o clădire cu o suprafaţă construită
desfăşurată de 140 mp. Cladirea a fost construită în anul 1960 şi a fost modernizată ulterior in
anii 1981 si 2000. Sa se determine impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de
faptul că valoarea impozabilă unitară este 806 lei/mp şi că aceasta se situează în zona B a unei
localităţi de rang I - coeficient de corecţie 2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 140 * 2,40 = 270.816 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 270.816 * 8/12 = 181 lei
13. În luna aprilie 2012, o persoană fizică a achiziţionat o clădire cu o suprafaţă utilă de 120
mp. Cladirea a fost construită în anul 1979 şi a mai fost modernizată ulterior in anul 2000. Sa
se determine impozitul pe cladire datorat in anul 2012, tinând cont de faptul că valoarea
impozabilă unitară este 806 lei/mp.
Raspuns:
VI = 806 * 120 * 1,2 * 2,40 = 278.554 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 278.554 * 8/12 = 186 lei
14. O persoană fizică deţine din anul 2005 o clădire cu o suprafaţă utilă de 210 mp. Sa se
determine impozitul pe cladire, tinând cont de faptul că valoarea impozabilă unitară este 806
lei/mp şi că aceasta se situează în zona B a unei localităţi de rang I - coeficient de corecţie
2,40.
Raspuns:
VI = 806 * 120 * 1,2 * 2,40 = 278.554 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 278.554 * 8/12 = 186 lei
Raspuns:
VI = (806 * 150 + 806 *50 * 1,05 + 806 *20 * 1,1) * 2,4 = 434.273 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 434.273 = 434 lei
Raspuns:
a) Apartament
VI = 806 * 80 * 1,2 * (2,40 – 0,10) = 177.965 lei
Impozit pe apartamant = 0,1% * 177.965 = 178 lei
b) Cladire
VI cladire = 806 * 100 * 2,3 * 165% = 305.877 lei
Impozit pe cladire = 0,1% * 305.877 = 306 lei
Raspuns:
Impozit pe cladire = 532.000 * 30% = 159.600 lei (cladire nereevaluata in ultimii 5 ani)
18. O societate comercială are înregistrate în contabilitate următoarele imobile:
- o clădire cu o valoare de inventar de 632.000 lei, achiziţionată in 2010 si nereevaluată încă;
- un apartament achiziţionat in anul 2008, cu o valoare de inventar de 34.000 lei.
Prin hotărârea consiliului local, s-a stabilit o cotă de impozit pe clădiri deţinute de persoanele
juridice de 1% pentru imobilele reevaluate in ultimii 3 ani, 10% în cazul imobilelor
nereevaluate in ultimii 3 ani, respectiv 30% pentru cele nereevaluate in ultimii 5 ani.
Determinati impozitul pe clădiri datorat în anul 2012.
Raspuns:
Impozit pe cladire = 1% * 632.000 = 6.320 lei
Impozit pe apartament = 10% * 34.000 = 3.400 lei (cladire nereevaluata in ultimii 3 ani)
Impozit pe cladiri total = 6.320 + 3.400 = 9.720 lei
Raspuns:
Impozit pe cladire = 1% * 532.000 = 5.320 lei
Impozitul/taxa pe clădiri se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30
septembrie inclusiv.
20. O persoană fizică deţine un teren de 850 m2, amplasat în intravilan, în zona B al unei
localităţi de rang I şi înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu
construcţii. Impozitul unitar este 5.600 lei/ha. Pe acest teren este construită o casă a cărei
amprentă la sol este de 120 m2. Determinaţi impozitul pe teren datorat bugetului local.
Raspuns:
Conform art. 257 terenul aferent unei clădiri, pentru suprafaţa de teren care este acoperită de o
clădire este scutit de la plata impozitului
21. O persoană fizică deţine un teren de 1.500 m 2, amplasat în extravilanul unei localităţi de
rang I, în zona B. Terenul este înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă păşune.
Impozitul unitar este 22 lei/ha, iar coeficientul de corecţie este 5,00. Determinaţi impozitul pe
teren datorat bugetului local.
Raspuns:
Impozit pe teren = (1.500 /10.000) * 22 * 5,00 = 16,5 lei
22. O persoană fizică deţine un teren de 600 m 2, amplasat în intravilanul unei localităţi de rang
I, în zona B. Terenul este înregistrat în registrul agricol la altă categorie decât cea de folosintă
a terenurilor cu construcţii. Impozitul unitar este 22 lei/ha, iar coeficientul de corecţie este
5,00. Determinaţi impozitul pe teren datorat bugetului local.
Impozit pe teren = (600 /10.000) * 22 * 5,00 = 6,6 lei
Raspuns:
23. O persoană fizică deţine un teren de 600 m 2, amplasat în intravilanul unei localităţi de rang
I, în zona B. Terenul este înregistrat în registrul agricol la altă categorie decât cea de folosintă
a terenurilor cu construcţii. Impozitul unitar este 22 lei/ha, iar coeficientul de corecţie este
5,00. Determinaţi termenele de plată şi sumele datorate bugetului local.
Raspuns:
Impozit pe teren = (600 /10.000) * 22 * 5,00 = 6,6 lei
Impozitul/taxa pe teren se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30
septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul
an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o
bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local.
Raspuns:
Impozit pe teren = [(900 – 120) /10.000] * 5.600 = 434 lei
Impozitul/taxa pe teren se plăteşte anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30
septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul
an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o
bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local.
Raspuns:
Impozit pe teren = [(1.100 – 120) /10.000] * 5.600 = 549 lei
Impozit pe cladire = 1% * 452.000 = 4.520 lei
Impozitul/taxa pe teren, precum si impozitul pe cladiri se plătesc anual, în două rate egale,
până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaţie a impozitului
pe teren, datorat pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a
anului respectiv, se acordă o bonificaţie de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului
local.
26. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 1.618 cm 3. Valoarea
impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. Ştiind că persoana fizică a
achiziţionat automobilul in luna martie 2012, determinaţi cuantumul taxei asupra mijloacelor
de transport de plată către bugetul local pentru anul 2012.
Raspuns:
Raspuns:
2.236 cm3/200 = 12 fracţiuni
Taxa auto/an = 21 * 12 = 252 lei
Taxa auto/2012 = 7/12 * 252 = 147 lei
Raspuns:
Veteranii de război sunt scutiţi de la plata taxelor locale.
Taxa auto datorata = 0
29. Precizati regulile pe baza cărora se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care
proprietarul este o persoană fizică ce deţine în proprietate doar o clădire.
Raspuns:
În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de
impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.
Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea suprafeţei
construite desfăşurate a acesteia, exprimate în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă unitară
corespunzătoare, exprimată în lei/mp.
Valoarea impozabilă unitară diferă de la o clădire la alta în funcţie de materialele folosite la
construcţia pereţilor clădirii (de exemplu clădire cu cadre din beton armat sau cu pereţi
exteriori din cărămidă arsă, clădire cu pereţii exteriori din lemn, din piatră naturală, din
cărămidă nearsă, etc) şi dacă este dotată sau nu cu instalaţii (cu instalaţii de apă, de canalizare,
electrice şi de încălzire). Aceste valori sunt stabilite expres în Codul fiscal şi actualizate prin
hotărâri de guvern.
Pentru mansarde, demisoluri si subsoluri locuibile, valoarea impozabilă unitară este 0,75 din
cea a clădirii din care fac parte. Pentru mansarde, demisoluri si subsoluri nelocuibile, valoarea
impozabilă unitară este 0,5 din cea a clădirii din care fac parte.
În cazul în care nu se poate masură cu precizie suprafaţa desfasurată a clădirii, se poate utilize
în calcul suprafaţa utilă a acesteia. Suprafaţa desfăşurată se determină prin înmulţirea
suprafeţei utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
Suprafaţa construită desfăşurată a unei clădiri se determină prin însumarea suprafeţelor
secţiunilor tuturor nivelurilor clădirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la
subsol, exceptând suprafeţele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinţă şi suprafeţele scărilor
şi teraselor neacoperite.
Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcţie de rangul localităţii şi zona în care este
amplasată clădirea, prin înmulţirea valorii impozabile cu un coeficientul de corecţie
Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcţie de rangul localităţii şi zona în care este
amplasată clădirea, prin înmulţirea valorii impozabile cu un coeficientul de corecţie.
În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente,
coeficientul de corecţie se reduce cu 0,10.
Valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcţie de anul terminării acesteia, după cum
urmează:
a) cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a
anului fiscal de referinţă;
b) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani
inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă.
În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminării se actualizează, astfel că
acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucrări.
30. Precizati regulile pe baza cărora se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care
proprietarul este persoană juridică ce deţine în proprietate doar o clădire.
Raspuns:
În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de
impozitare asupra valorii de inventar a clădirii. Cota de impozit se stabileşte prin hotărâre a
consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50% inclusiv.
Codul fiscal defineşte valoarea de investar ca fiind valoarea de intrare a clădirii în patrimoniu,
înregistrată în contabilitatea proprietarului clădirii. Valoarea de intrare poate fi:
a) costul de achiziţie, pentru clădirile dobândite cu titlu oneros;
b) costul de producţie, pentru clădirile construite de persoana juridică;
c) valoarea actuală, estimată la înscrierea lor în activ, ţinându-se seama de valoarea
clădirilor cu caracteristici tehnice şi economice similare sau apropiate, pentru clădirile
obţinute cu titlu gratuit;
d) valoarea de aport pentru clădirile intrate în patrimoniu în cazul asocierii/fuziunii,
determinată prin expertiză, potrivit legii;
e) valoarea rezultată în urma reevaluării, pentru clădirile reevaluate în baza unei
dispoziţii legale;
În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau extindere, de către locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obligaţia să
comunice locatorului valoarea lucrărilor executate pentru depunerea unei noi declaraţii
fiscale, în termen de 30 de zile de la data terminării lucrărilor respective. În cazul unei clădiri
a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce
cu 15%. În cazul unei clădiri care a fost reevaluată, conform reglementărilor contabile,
valoarea impozabilă a clădiri este valoarea contabilă rezultată în urma reevaluării, înregistrată
ca atare în contabilitatea proprietarului - persoană juridică.
În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de
consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între:
a) 10% şi 20% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori anului
fiscal de referinţă;
b) 30% şi 40% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani anteriori anului
fiscal de referinţă.
31. Precizati regulile pe baza cărora se calculează impozitul pe terenuri în cazul în care
proprietarul este o persoană fizică.
Raspuns:
Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul
localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau categoria de folosinţă a terenului,
conform încadrării făcute de consiliul local.
32. Precizati regulile pe baza cărora se calculează impozitul pe terenuri în cazul în care
proprietarul este o persoană juridică.
Raspuns:
Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul de metri pătraţi de teren, rangul
localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau categoria de folosinţă a terenului,
conform încadrării făcute de consiliul local.
Pentru terenuri aflate in intravilan înregistrat în registrul agricol la altă categorie decât cea de
folosintă a terenurilor cu construcţii, sau în extravilan localităţii:
Impozit = suprafaţă teren( ha) * impozit unitar (lei/ha) * coeficent de corectie.
Impozitul unitar diferă în funcţie de zona din cadrul localităţii unde este amplasat terenul şi de
categoria de folosinţă a terenului respectiv (teren arabil, păşune, fâneaţă, livadă, etc).