Universitatea Ovidius-Constana Facultatea de tiine Economice Specializarea Management anul III

Referat Audit Intern Tipuri de audit

Profesor coordonator: Prof. dr. Mirea Mariana

Realizator: Lunic Oana Maria Grupa I

Cuprins

Definiii Tipuri de audit public intern Organizarea auditului public intern n Romnia Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern Reguli de conduit AUDIT INTERN AUDIT EXTERN Diferene Conceptul de audit financiar

 Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti opiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele, evalund ntr-o abordare sistemic i metodic procesele sale de management al riscurilor, de control i de guvernare fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

Conform Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, este definit ca activitate funcional independent i obiectiv, care d asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice; perfecionnd activitile entitii publice. Ajut entitatea public s-i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare.

Auditul public intern nu trebuie s fie confundat cu controlul intern. Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntrun mod economic, eficient i eficace.

CLASIFICARE
n funcie de modul de organizare a activitii de audit : audit intern; audit extern.
n funcie de momentul efecturii auditului: audit preventiv; audit ulterior.

CLASIFICARE
Din punct de vedere al obiectivului i ariei de aplicabilitate a auditului: auditul conformitii (legalitii); auditul de atestare financiar; auditul performanei.
Conform Legii privind auditul public intern: audit de sistem; auditul de performan; auditul de regularitate.

Tipuri de audit public intern

Tipurile de audit sunt urmtoarele: a) auditul de sistem - reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora; b) auditul performanei - examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de regularitate - reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.

AUDIT INTERN Principii fundamentale

Integritate
Obiectivitate Confidenialitate Competen

Organizarea auditului public intern n Romnia

Unitatea Central de Armonizare a Auditului Public Intern U.C.A.A.P.I. n cadrul Ministerului Finanelor Publice se constituie U.C.A.A.P.I. structurat pe compartimente de specialitate, n subordinea direct a Ministrului Finanelor Publice. Este condus de un director general, numit de ministrul finanelor publice, cu avizul C.A.P.I. U.C.A.A.P.I. are atribuii de elaborare a strategiei i a cadrului normativ general, de coordonare i evaluare a activitii de audit public intern la nivel naional i de realizare a misiunilor de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale.

Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit public intern

Accesul auditorilor interni la informaii i documente
Compartimentul de audit public intern are acces sau poate solicita toate datele i informaiile utile i probante (inclusiv cele n format electronic) pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de audit public intern utiliznd principiul circuitului auditului(pista de audit). Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i Curii de Conturi Europene li se asigur drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu scopul protejrii intereselor financiareale Uniunii Europene.

Reguli de conduit
Auditorul

are acces la toate datele n cadrul misiunii sale i trebuie s respecte secretul profesional n ceea ce privete informaiile colectate. exercit o funcie de evaluare independena, care se concretizeaz n recomandri. respect codul privind conduit etic. semnaleze imediat, pe linie ierarhic, fraudele de orice tip i neregulile grave care fac obiectul auditului. comunice rezultatele muncii sale (constatrile i recomandrile) responsabilului entitii auditate.

Auditul bazat pe risc

n loc s identifice i s testeze controalele interne, auditorul va identific riscurile i va testa cile prin care conducerea gestioneaz riscurile.
Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implic de asemenea controale interne, ns auditorul va privi dintr-un alt punct de vedere: a Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?

Auditul const n testarea activitilor de limitare a riscului inclusiv, dar nu limitat la controalele interne, n vederea determinrii adecvrii i eficacitii.

AUDIT INTERN AUDIT EXTERN Diferene

statut auditorul intern face parte dintre funciile ntreprinderii, auditorul extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic; 
beneficiari auditorul intern lucreaz n folosul managerilor ntreprinderii, auditul extern se adreseaz mai multor categorii de utilizatori; obiective n timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern i asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este s certifice imaginea fidel a situaiilor financiare; domeniu de aplicare domeniul de aplicare al auditului extern nglobeaz tot ceea ce participa la determinarea rezultatelor i la elaborarea situaiilor financiare, n timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate funciile ntreprinderii ci i toate dimensiunile lor;

AUDIT INTERN AUDIT EXTERN Diferene

periodicitate auditri auditorii externi i efectueaz n general misiunile n mod intermitent i n momente propice certificrii conturilor i doar n mod excepional pe tot parcursul anului la marile companii, n timp ce auditorii interni lucreaz n permanent, avnd misiuni planificate n funcie de gradul de risc; legtur cu factorii din ntreprindere - auditul intern schimb permanent interlocutorii n funcie de misiune, auditul extern are legtur cu aceleai persoane
prevenirea fraudei auditul extern se preocup de orice fraud de ndat ce aceast are, sau se presupune c are o influen asupra rezultatelor. n schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaiei

AUDIT INTERN AUDIT EXTERN Diferene

independena independena auditorului extern este cea a titularului unei profesii liberale, este deci independent fa de clientul sau, auditorul intern este independent n fapt, n exercitarea funciei sale, fa de subiectele auditului. metod auditorii externi i efectueaz lucrrile dup metode verificate, pe baza de comparaii, analize, inventare, n timp ce metod auditorilor interni este specific i original, n funcie de riscuri.

perspectiva auditului nu se compenseaz cele dou forme de audit, ns ntre ele exist o complementaritate.

Auditul bazat pe risc

Auditorul intern raporteaz rezultatele acestor testri ntr-o form puin diferit, formularea va fi astfel: a Am efectuat auditarea adecvrii i eficacitii rspunsului conducerii referitor la riscul de afaceri n cadrul procesului de achiziii. Am constatat X, Y i Z.

Auditul rezult n evaluarea strii activitilor de limitare a riscului, avnd n vedere expunerea curent fa de risc.

Auditul de conformitate

Stabileste obiectivele organizatiei

Determina controalele necesare

Evalueaza conformitatea

Auditul bazat pe risc

Stabileste obiectivele organizatiei
Evalueaza riscul Identifica, Evalueaza Prioritizeaza
Gestioneaza riscul Controleaza Evita Partajeaza

Conventional Focalizarea auditului Focalizarea testelor Focalizarea rapoartelor Sistemul de control intern

Bazat pe risc Riscurile afacerii

Activitatile intern

de

control Toate activitatile gestionare a riscului

de

Adecvarea si eficacitatea Adecvarea si eficacitatea controlului intern gestionarii riscului

Rezultatul auditului

Un sistem de control nou Gestionarea adecvata a sau imbunatatirea celui riscului existent

Conceptul de audit financiar

Audit financiar sau audit statutar? Auditul statutar (legal) este singurul tip de audit reglementat la nivel european (Directiva a VIII-a) si prevzut, de regul, prin legea companiilor i prin actele constitutive (statutele) acestora;

Denumirea simpl de "audit financiar" poate fi folosit pentru a desemna numeroase alte misiuni ca, de exemplu:

auditul financiar al procedurilor informatizate de tinere a contabilitii;

auditul financiar al contabilizrii cheltuielilor sociale pentru a verifica respectarea legislatiei sociale; auditul financiar asupra situatiei fiscale; auditul financiar asupra conturilor de clienti pentru a verifica dac evaluarea creantelor ndoielnice s-a fcut de o manier prudent etc.

Din cele prezentate rezult c sintagma "audit financiar" este mult mai cuprinztoare dect cea de "audit statutar". Reglementarea european (Directiva a VIII-a) si reglementrile nationale se refer numai la auditul statutar, adic auditul asupra situatiilor financiare ale entittii.

"Audit financiar" versus "cenzorat"

Confuzia creat ntre auditul financiar i auditul statutar a stat la baza unor msuri cum ar fi desfiinarea cenzorilor n ntreprinderile care sunt supuse auditului financiar. Cenzorii nlocuii cu: auditorul financiar(independent); auditorul intern(subordonat Consiliului de administraie).

Entiti publice auditate

Autoritile publice; Instituiile publice; Regiile autonome; Companiile / societile naionale; Societile comerciale cu capital de stat.

OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN N ROMNIA

Asigurarea obiectiv i consilierea; Evaluarea sistemului de conducere; mbuntirea eficacitii sistemului de conducere; Sprijinirea ndeplinirii obiectivelor organizaiei publice.

Concluzii
Procesul de audit al calitii, instrument eficient n aplicarea politicilor managementului, urmrete identificarea punctelor critice n vederea reducerii costurilor referitoare la calitate i supravegherea aplicrii msurilor corective stabilite. Nici auditul calitii i nici auditul financiar nu se rezum numai la respectarea standardelor, ci urmresc i evaluarea eficacitii activitilor desfurate. Auditurile calitii, respectiv examinrile sau evalurile sistematice ale activitilor i rezultatelor acestora, planificate i programate corect i efectuate de auditori calificai, competeni i experimentai, contribuie la micorarea continu a abaterilor i implicit la creterea gradului de satisfacere a cerinelor.

V mulumesc pentru atenie !