Conventiile de evitare a dublei impuneri

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Sunt acorduri bilaterale incheiate de Romania cu alte state numai in ceea ce priveste impozitele directe. Scopul: - stabilirea unor cote de impozit mai mici in cazul unor anumite categorii de venituri; - Permit impozitarea in statul de rezidenta in cazul unor categorii de venituri; - Permit eliminarea dublei impuneri in statul de rezidenta al beneficiarului de venit; - Inlesnesc extinderea investiilor.
2

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri:
1. Sfera conventiei: - Persoanele care intra in sfera de acoperire a conventiilor de evitare a dublei impuneri: rezidenti ai unuia sau ai ambelor state contractante; - Impozitele care intra in sfera de acoperire a conventiilor de evitare a dublei impuneri: numai impozitele directe.
3

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.):
2. Definitii: - Definitii generale: termenii de persoana, companie, transport international, autoritate competenta, national; - Rezidenta: conventiile nu definesc notiunea de rezidenta (care este data de legislatia interna a fiecaruia dintre statele contractante) ci departajeaza in cazul dublei rezidente. - Sediul permanent: locul prin care se desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei intreprinderi.
4

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Venitul din proprietati imobiliare: regula generala impunerea in statul in care se afla proprietatea imobiliara; - Impozitarea profiturilor: regula generala in statul de rezidenta al beneficiarului. Exceptie: sediul permanent al acestui beneficiar. -Transportul international: regula generala impunerea in statul in care se afla locul conducerii efective a intreprinderii de transport international;
5

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Dividende - Dobanzi - Redevente - Comisioane *) Pentru toate aceste categorii de venituri, conventia permite aplicarea prioritara a impunerii in statul sursa de obtinere a acestor venituri si ulterior impozitarea in statul de rezidenta.
6

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Castiguri de capital: regula generala in statul in care se afla proprietatea imobiliara care a generat castigul, respectiv in statul de rezidenta pentru alte categorii de active (specific fiecarei conventii); - Venituri de natura salariala: regula generala in statul in care se desfasoara activitatea. Exceptie: in statul de rezidenta al beneficiarului de venit in situatia indeplinirii concomitente a trei conditii.
7

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Venituri din activitati independente: regula generala in statul de rezidenta al beneficiarului de venit. Exceptie: baza fixa (sediu permanent); - Onorariile membrilor consiliului de administratie: regula generala impunerea se face in statul in care se afla intreprinderea ; - Veniturile obtinute de artisti si sportivi: regula generala impunerea se face in statul in care se desfasoara activitatea;
8

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Pensii: regula generala impunerea in statul de rezidenta al beneficiarului de venit; - Servicii guvernamentale: regula generala impunerea se face in statul pentru care au fost prestate serviciile; - Studenti: regula generala scutirea sumelor de intretinere si pregatire in statul in care studiaza, cu conditia ca aceste sume sa provina din afara acelui stat;
9

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 3. Impunerea veniturilor: - Alte venituri: regula generala impunerea in statul de rezidenta al beneficiarului de venit (specific fiecarei conventii).

10

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 4. Impunerea capitalului - Impunerea capitalului: regula generala in statul in care se afla proprietatea imobiliara, respectiv in statul de rezidenta pentru alte elemente de capital.

11

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 5. Metode de eliminare a dublei impuneri: Exista doua metode de eliminare a dublei impuneri: - metoda scutirii - metoda creditarii *) Romania practica metoda creditarii atat pentru persoanele juridice cat si pentru persoanele fizice.

12

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.):

6. Prevederi speciale: - Nediscriminarea; - Procedura amiabila; - Schimbul de informatii; - Asistenta in colectarea impozitelor (in unele conventii); - Membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare; - Extinderea teritoriala (in unele conventii).
13

Conventiile de evitare a dublei impuneri

Structura conventiilor de evitare a dublei impuneri (cont.): 7. Dispozitii finale: - Intrarea in vigoare; - Denuntarea.
Unele conventii de evitare a dublei impuneri pot avea Protocol aditional care este parte integrala din conventie.

14