Lucrare practica CONTABILITATEA SALARIILOR la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

2009

Impozite i taxe

CUPRINS INTRODUCERE.......................................................................................................3 CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICO-METODOLOGICE...........4

1.1. DETERMINAREA VENITURILOR DIN SALARII.............................................4 1.2.OBLIGAIILE DE PLAT ALE ANGAJATORULUI I ALE ANGAJATULUI LA BUGETUL DE STAT.........................................................................................6

CAPITOLUL II: CONTABILIZAREA DECONTRILOR CU PERSONALUL........................................................................................9

2.1. ORGANIZAREA CONTABILITAII MUNCII I A RELAIILOR CU PERSONALUL.............................................................................................................9 2.1.1. Organizarea sistemului de documente i a evidenei operative.........................9 2.1.2. Organizarea contabilitii analitice a salariilor i a relaiilor cu personalul...10 2.1.3. Organizarea contabilitii sintetice a decontrilor cu salariaii i colaboratorii..................................................................................................................10 2.1.4. Contabilitatea impozitului pe venituri de natur salarial...............................12 2.1.5. Alte datorii i creane n legtur cu personalul.............................................13 2.1.6. Contribuiile la bugetele de asigurri i protecie social..............................14 2.1.7.Contabilitatea ajutoarelor materiale n contul asigurrilor sociale.................15 2.3. PREZENTAREA DOCUMENTELOR SPECIFICE.......................................16

CAPITOLUL III: PREZENTAREA GENERAL A FIRMEI SC ELECTROMETAL INSTAL SRL .................................. 21

3.1. CARACTERISTICILE I COMPONENTELE FIRMEI...............................21

CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZ.................................................22 BIBLIOGRAFIE....................................................................................35

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

INTRODUCERE

Pentru o bun desfurare a activitii economice, la nivel micro i macroeconomic, este nevoie de modificri asupra structurilor economice, sociale i politice. n temeiul economiei de piaa, bazat pe libera iniiativ, agentul economic este liber s cheluiasc, s utilizeze, s produc i s economiseasc resursele de care dispune, ct i cum consider de cuviin i s-i urmreasc propriile interese, n contextul general al armonizrii acestora cu interesele i nevoile reale ale societii. Una dintre categoriile de resurse indispensabile n desfurarea i dezvoltarea activitii unei firme este resursa uman. Corelate n permanen la dimensiunea, structura i nevoile unui agent economic, resursele umane reprezint elementul care asigur coeziunea, eficiena i stabilitatea acestui sistem dinamic real. Gradul de adncire a diviziunii muncii, dar i ceilali factori de producie (capitalul i natura), influeneaz asigurarea compatibilitii dintre componentele sistemului economic n general. De aceea, agentul economic este direct interesat de o gestiune precis a efectivului de personal i de structura acestuia, de organizarea ssistemului de remuneraie n corelaie cu resursele financiare disponibile, performanele i eficiena n munc. Astzi, orice agent economic este un important contribuabil n economia romneasc datorit tuturor obligaiilor de plat la bugetul de stat. Pe parcursul proiectului este dezbtut pe larg problema salarizrii, din punctual de vedere al salariatului, dar i al angajatorului, cuprinznd un caz practic care evideniaz practica contabil in acest domeniu.

CAPITOLUL I: ASPECTE TEORETICO-METODOLOGICE

3

Impozite i taxe
1.1.DETERMINAREA VENITURILOR DIN SALARII De la nceput trebuie precizat faptul c salariul nu a existat n toate timpurile, cu toate c factorul munc a participat n toate timpurile la procesul de producie. De fapt, este de neimaginat proces de producie, n general, activitatea economic, fr prezena factorului munc. n condiiile contemporane , salariul reprezint cea mai frecvent form de venit, nivelul lui condiioneaz situaia economic a unui numr nsemnat de persoane. El exprim att retribuirea muncii de execuie a lucrtorilor propriu-zii, ct i remunerarea muncii celor ce execut activiti de concepie i conducere. Deci, salariul apare nu pur i simplu ca pre al muncii, ci ca pre al nchirierii forei de munc, a capacitii de a munci, a unor oameni liberi juridic i, desigur, ca pre al serviciilor aduse prin munca depus de ctre aceti oameni. Ca pre pltit pentru serviciul adus de factorul munc, salariul se stabilete pe baza mecanismului pieei, el fiind ns definitivat i pltit dup depunerea muncii, n funcie de rezultatele ei. Acest mod de formare a salariului are la baz regulile generale de funcionare ale pieei i elementele specifice pieei muncii. Salariul astfel format este raportat ntotdeauna de posesorul muncii la cerinele propriei sale existente pe care i-o dorete normal i la parametrii tot mai ridicai de sigurana pe seama acestei forme de venit. Atunci cnd salariul se dovedete a fi insuficient, n vederea apropierii de condiiile unei viei normale sau de realixarea acesteia intr n funcie modalitile de completare a lui cu resurse care au revenit iniial ntreprinderii sau societii. Salariul nominal este suma de bani pe care salariatul o primete n schimbul forei sale de munc, de la unitatea n care lucreaz. Mrimea lui depinde de mai muli factori: a) valoarea forei de munc, adic mai concret de preul forei de munc care se stabilete pe piaa muncii prin mecanismul cererii i ofertei; b) evoluia situaiei economice; n timpul crizelor i recesiunilor, scderea produciei face ca cererea de for de munc, s scad, omajul s ia proporii i, evident s scad salariile. n perioadele de avnt cnd se nregistreaz creteri ale produciei, cererea de for de munc va fi mai mare i ca urmare a acestui fapt, salariile vor nregistra o tendin de cretere. c) politica de salarizare. Ea const dintr-un ansamblu de msuri luate de 4

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

ntreprinztori sau de stat, cu privire la nivelul salariilor pentru brbai, femei, pe regiuni, pe criterii naionale i rasiale, tarife, categorii i forme de salarizare etc. Salariul real este cantitatea de bunuri i servicii care poate fi cumprat, la un moment dat, cu salariul nominal. Aceast cantitate difer de la o perioad la alta i de la o pia la alta. El reflect puterea de cumprare a salariului nominal. Sistemul de salarizare stabilit prin contractul colectiv de munc include: salariul tarifar sistemul de sporuri formele de salarizare formele de premiere alte forme

Salariul tarifar, ca element principal al sistemului de salarizare, se stabilete prin contractul individual de munc sub forma salariului tarifar orar sau al unui salariu lunar fix pentru un program de lucru de 170 ore. Salariul tarifar poate fi stabilit pe baza uneia din urmtoarele forme de salarizare: - acord direct - acord progresiv - acord indirect - salarizare pe baz de tarife sau cote procentuale - forma salarizrii n regie, respectiv dup timp n afar de salariul tarifar de baz, n salariul brut total mai pot fi cuprinse sporuri i adaosuri cum sunt: sporuri pentru condiii deosebite de munc sporuri pentru ore lucrate peste program sporuri de vechime sporuri de lucru n timpul nopii premii/prime acordate pe baza anumitor criterii se supun impozitrii

n sistemul de salarizare, pe lng salariul pentru timpul efectiv lucrat, personalul angajat mai beneficiaz i de alte drepturi: - indemnizaii pentru concedii de odihn - concedii pentru evenimente familiale deosebite - alte drepturi prevzute n contractul colectiv de munc 1.2.OBLIGAIILE DE PLAT ALE ANGAJATORULUI I ANGAJATULUI LA BUGETUL DE STAT 5

Impozite i taxe
Incepand cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2009 cote de contributii care se aplica, potrivit Legii bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2009 nr. 19/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 122 din 27 februarie 2009 si Legii bugetului de stat pe anul 2009 nr. 18/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 121 din 27 februarie 2009, sunt: 1.Cota contributiei datorata de angajator la bugetul de asigurari sociale, prevazuta la art. 18 alin (2) si (3) din Legea nr. 19/2000, este: a) pentru conditii normale de munca 20,8%; b) pentru conditii deosebite de munca 25,8%; c) pentru conditii speciale de munca 30,8%; potrivit art.18 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 2.Cota contributiei individuale de asigurari sociale, prevazuta la art.21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, este de 10,5%, indiferent de conditiile de munc , potrivit art.18 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. In cota de contributie individuala de asigurari sociale este inclusa si cota de 2% aferenta fondurilor de pensii administrate privat, prevazuta de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modific rile si completarile ulterioare, potrivit art.18 alin. (2) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 3.Cotele de contribu ii datorate de angajatori n functie de clasa de risc, potrivit Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, cu modific rile i complet rile ulterioare, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar, potrivit art. 20 alin. (1) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 4.Contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor pentru somaj prevazuta la art. 26 din Legea nr. 76/2002, este 0,5%, potrivit art. 19 alin. (1) lit. a) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 5.Contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj prevazuta la art. 27 din Legea nr. 76/2002, este de 0,5%, potrivit art. 19 alin. (1) lit. b) din Legea bugetului 6

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 6.Contributia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale in conformitate cu art. 7 alin. (1) din Legea nr. 200/2006U, este de 0,25%, potrivit art. 19 alin (1) lit. d) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 7.Pentru anul 2009, cuantumul ajutorului de deces se stabile te, n cazul: a) asiguratului sau pensionarului, la 1.702 lei; b) unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 851 lei; potrivit art. 17 din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 8. Salariul mediu brut pe anul 2009 este de 1.693 lei , potrivit art.16 alin. (2) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009. 9.Contributia datorata de angajator pentru asigurarile de sanatate prevazuta la art. 258 din Legea nr.95/2006 este de 5,2%, potrivit art. 7 din Legea bugetului de stat pe anul 2009. 10.Contributia datorata de salariat pentru asigurarile de sanatate prevazuta la art. 257 din Legea nr.95/2006 este de 5,5%, potrivit art. 7 din Legea bugetului de stat pe anul 2009. 11.Deoarece cota de contributie pentru concedii si indemnizatii nu a fost in mod explicit prevazuta nici in Legea nr. 388/2007 privind bugetul de stat pe anul 2008 si nu exista alte modificari legislative cu privire la acesta contributie, cota de contributie pentru concedii si indemnizatii este in continuare de 0,85% conform art. II din OUG 91/2006 care modifica Legea nr. 399/2006. Statul de salarii cuprinde pe de-o parte salariul brut format din salariul de baz, sporuri, adaosuri i indemnizaii, iar pe de alt parte reinerile pentru contribuia la asigurrile sociale CAS , contribuia la fondul de omaj, contribuia la asigurrile sociale de sntate CASS , impozitul pe salarii, precum i reinerile fcute din salariu pentru datorii ale salariatului pentru tere persoane, cum sunt: rate pentru diverse cumprri de bunuri chirii pensii alimentare, etc 7

Impozite i taxe
n statul de plat a salariilor se opereaz (unde este cazul) i reinerea avansului chenzinal acordat n cursul lunii pe baza listelor de avans chenzinal. Salariul minim brut pe ar s-a modificat de la 540 lei la 600 lei ncepnd cu 01 ianuarie 2009 potrivit prevederilor H.G. nr.1051/10.09.2008. Cuantumul de 600 lei se stabilete pentru un program complet de lucru de 170 de ore n medie pe lun, reprezentnd 3,529 lei/or. Stabilirea pentru personalul angajat a unui salariu sub salariul minim brut constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei. Coeficienii minimi de ierarhizare se aplic la salariul de 600 lei pe tot parcursul anului 2009. n acest an salariul minim pentru un muncitor necalificat va fi 600 lei, pentru un muncitor calificat salariul va fi de 720 lei, iar pentru personalul ncadrat pe funcii care necesit studii superioare, salariul minim va fi de 1.200 lei. Personalului de specialitate ncadrat pe funcii pentru care condiia de pregtire este coala de maitri sau cea de tehnicieni, i se aplic coeficientul de 1,3 la salariul de 600 lei, adic 780 lei, iar pentru cei cu studii de scurt durat coeficientul este de 1,5 aplicat la acelai salariu de 600 lei, rezultnd un salariu de 900 lei lunar. Toate sporurile acordate salariailor cu contract individual de munc se aplic la salariul minim brut de ncadrare sau, dup caz la salariu de ncadrare negociat pentru fiecare salariat. n situaia n care angajatorul, din motive tehnice sau din alte motive trebuie s ntrerup activitatea societii, el va plti salariailor 75% din salariul de baz individual, cu condiia ca ntreruperea lucrului s nu se fi produs din vina lor. n tot acest timp salariaii vor rmne la dispoziia angajatorului prin prezena n incinta unitii sau la domiciliu, dup cum s-a stabilit de comun acord cu angajatorul. Sporurile se acord numai la locurile de munc unde acestea nu sunt cuprinse n salariul de baz. Sporurile minime ce se acord n condiiile contractului colectiv de munc sunt: - pentru condiii de munc grele, periculoase sau penibile 10% - pentru condiii nocive de munc 10% - pentru orele suplimentare i pentru orele lucrate n zilele libere i n zilele de srbtori legale ce nu au fost compensate corespunztor cu ore libere pltite se acord un spor de 100% din salariul de baz - pentru vechime n munc minimum 5% pentru trei ani vechime i maximum 25 % la o vechime de peste 20 de ani, din salariul de baz. Alte clauze prevzute n contractul colectiv de munc, ce se vor respecta i n contractul individual: - la concedierea ce nu in de persoana salariatului preavizul de 20 de zile 8

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

- concediul de odihn minim 21 de zile lucrtoare (sub 18 ani 24 de zile).

Baza juridico-contractual a relaiilor cu personalul

Relaiile ntreprinderii cu personalul angajat sunt statuate (hotrte prin lege) pe piaa muncii pe baza unor norme juridice menite s asigure cadrul legislativ pentru protecia personalului angajat i remunerarea echitabil a muncii depuse. Principalele norme juridice sunt: - legea privind: protecia persoanelor angajate soluionarea conflictelor pe baza contractului colectiv de munc protecia social asigurrile sociale asigurrile de sntate impozitul pe venituri salariale

Prin contractul colectiv de munc sunt stabilite drepturile i obligaiile angajatorului i ale angajailor ntr-un cadru general n limitele cruia se ncheie cu fiecare angajat contractul individual de munc. Contractul individual de munc se ncheie cu persoanele care urmeaz s presteze activiti permanente, acestora asigurndu-li-se, pe lng salariul pentru munca depus, i alte drepturi cum sunt cele de concediu de odihn pltit, concedii i indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc i alte drepturi.

CAPITOLUL II: CONTABILIZAREA DECONTRILOR CU PERSONALUL 2.1.ORGANIZAREA CONTABILITAII MUNCII I A RELAIILOR CU

PERSONALUL 2.1.1. Organizarea sistemului de documente i a evidenei operative Documentele primare pot fi grupate n urmtoarele categorii: a) documente de angajare prin care se stabilesc drepturile i obligaiile persoanelor angajate i ale angajatorului contractul individual de munc b) documente privind prezena la lucru condica de prezen fia de pontaj 9

Impozite i taxe
fia de ceas c) documente privind timpul de munc prestat foaia colectiv de prezen carnetul de pontaj situaia prezenei la munc i a absenelor d) documente privind producia obinut sau alte rezultate ale muncii bonul de lucru raportul de producie pontajul lucrrilor executate e) documente privind calculul i evidena salariilor lista de avans chenzinal statul de plat a salariilor lista de indemnizaii pentru concediul de odihn centralizatorul statelor de plat a salariilor 2.1.2. Organizarea contabilitii analitice a salariilor i a relaiilor cu personalul Statele de plat ale salariilor constituie baza organizrii contabilitii analitice pentru toate conturile sintetice n care sunt nregistrate operaiile privind salariile. Organizarea contabilitii analitice a salariilor se realizeaz i prin folosirea fiei de eviden a salariailor ntocmit nominal pe fiecare salariat, n care se nscriu salariile brute i cele nete pe fiecare lun a unui an calendaristic. Aceast eviden folosete n principal la calculul indemnizaiilor pentru concediul de odihn, pentru concedii medicale i alte drepturi care se stabilesc pe baza salariului zilnic sau lunar. 2.1.3. Organizarea contabilitii sintetice a decontrilor cu salariaii i colaboratorii (colaboratori sunt cei care lucreaz 3 4 ore/zi) Folosind registrele i fiele contabile corespunztoare formei de contabilitate adoptat, contabilitatea sintetic se organizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi: - conturile din grupa 42 Personal i conturi asimilate: 421 Personal salarii datorate 423 Personal ajutoare materiale datorate 425 Avansuri acordate personalului 426 Drepturi de personal neridicate 427 Reineri din salarii datorate terilor 10

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul - contul din grupa 44: 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor - conturile din grupa 43: 431 Asigurri sociale 437 Ajutor de omaj 438 Alte datorii i creane sociale Contabilitatea remunerrii personalului se realizeaz cu ajutorul conturilor: 421 Personal salarii datorate 425 Avansuri acordate personalului 426 Drepturi de personal neridicate 427 Reineri din salarii datorate terilor Contul 421 (P) ine evidena decontrilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia n bani sau n natur, inclusiv a adaosurilor i a premiilor achitate. n credit se nregistreaz: - salariile i alte drepturi cuvenite personalului prin debitul contului 641 n debit se nregistreaz: - reineri din salarii reprezentnd avansuri, sume datorate terilor, contribuii pentru asigurrile sociale, contribuii pentru ajutorul de omaj, pentru asigurrile de sntate, impozitul pe salarii, precum i reinerile datorate societii prin creditul conturilor 425, 427, 431, 437, 444, 428 - valoarea la pre de nregistrare a produselor acordate salariailor ca plat n natur prin creditul contului 345 - drepturi de personal neridicate prin creditul contului 426 - salariile nete achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531 Soldul contului reprezint drepturile salariale datorate. Contul 425 (A) ine evidena avansurilor acordate personalului. n debit se nregistreaz: - avansurile achitate personalului prin creditul conturilor 512, 531 - avansurile neridicate prin creditul contului 426 n credit se nregistreaz: - sumele reinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentnd avansuri acordate prin debitul conturilor 421, 423 Soldul contului reprezint avansurile acordate, iar la sfritul lunii trebuie s fie zero. 11

Impozite i taxe
Contul 426 (P) ine evidena drepturilor de personal neridicate n termen legal. n credit se nregistreaz: - sumele datorate personalului reprezentnd salarii i alte drepturi neridicate n termen prin debitul conturilor 421, 423, 425 n debit se nregistreaz: - sumele achitate personalului ulterior prin creditul conturilor 512, 531 - drepturile de personal neridicate prescrise prin creditul contului 758 Soldul contului reprezint drepturi de personal neridicate. Contul 427 (P) ine evidena reinerilor i popririlor din salarii datorate terilor. n credit se nregistreaz: - sumele reinute personalului datorate terilor prin debitul conturilor 421, 423 n debit se nregistreaz: - sumele achitate terilor reprezentnd reineri sau popriri prin creditul conturilor 512, 531 Soldul contului reprezint sumele reinute datorate terilor. 2.1.4. Contabilitatea impozitului pe venituri de natur salarial Impozitul pe salarii se calculeaz pe baza venitului net impozabil realizat de fiecare salariat potrivit normelor legale stabilite prin Ordonana Guvernului numrul 73/1999 modificat de Ordonana Guvernului numrul 7/2001. Venitul net impozabil se determin scznd din venitul brut urmtoarele categorii de cheltuieli: 1. contribuii reinute din salariul brut, i anume: contribuia pentru asigurrile sociale contribuia la fondul de omaj contribuia la asigurrile sociale de sntate deducerile personale de baz deducerea personal suplimentar care se acord salariailor care au n ntreinere persoane fr nici un venit (soia, copiii, etc) Pentru calculul i evidena impozitului pe venituri de natur salarial, angajatorul este obligat, potrivit legii impozitului pe venit global, s in o eviden nominal pe fie fiscale individuale (FF1, FF2). Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor ine evidena impozitelor pe veniturile de natura salariilor i a altor drepturi similare datorate bugetului de stat. 12

2. deducerile din salariul brut, i anume:

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

Contul 444 (P) n credit se nregistreaz: - sumele reprezentnd impozitul pe salarii reinut din drepturile bneti cuvenite personalului prin debitul conturilor 421, 423 n debit se nregistreaz: - sumele virate la bugetul statului reprezentnd impozitul pe salarii prin creditul contului 512 - datorii privind impozitul pe salarii anulate prin creditul contului 758 Soldul contului reprezint sumele datorate bugetului de stat. 2.1.5. Alte datorii i creane n legtur cu personalul Sunt situaii cnd la ncheierea exerciiului, n cadrul lucrrilor de pregtire a ntocmirii bilanului, se constat c nu s-au ntocmit state de plat pentru anumite persoane sau activiti executate pentru exerciiul curent i care, potrivit principiilor contabile, trebuie nregistrate pe cheltuielile exerciiului curent. Totodat pot fi constatate i drepturi de crean fa de personal, ndeosebi n urma unor lipsuri la inventariere care trebuie reflectate n urma imputrii lor la veniturile exerciiului respectiv. n asemenea cazuri, pe baza documentelor n care se consemneaz obligaiile i creanele respective se apeleaz la contul 428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul. Contul 428 (B) n credit se nregistreaz: - garaniile gestionare reinute personalului prin debitul contului 421 - sumele datorate personalului pentru care nu s-au ntocmit state de plat determinate de activitile exerciiului care urmeaz s se nchid, inclusiv indemnizaiile pentru concediile de odihn neefectuate pn la nchiderea exerciiului financiar prin debitul contului 641 - sumele ncasate sau reinute personalului prin debitul conturilor 531, 421, 423 n debit se nregistreaz: - sumele achitate personalului evideniate anterior n acest cont prin creditul contului 531 - sumele restituite gestionarilor reprezentnd garaniile i dobnda aferent prin creditul contului 531 - cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportat de personal prin creditul conturilor 758, 4427 - valoarea biletelor de tratament i odihn, a tichetelor i biletelor de cltorie i a altor valori acordate personalului prin creditul contului 532 - datorii prescrise sau anulate prin creditul contului 758 13

Impozite i taxe
Soldul creditor reprezint sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal. 2.1.6. Contribuiile la bugetele de asigurri i protecie social Contabilitatea asigurrilor i proteciei sociale se realizeaz cu ajutorul urmtoarelor conturi: 431 Asigurri sociale 437 Ajutor de omaj 438 Alte datorii i creane sociale Contul 431 (P) ine evidena decontrilor privind contribuia angajatorului i a personalului la asigurrile sociale i a contribuiei pentru asigurrile sociale de sntate. n credit se nregistreaz: - contribuia angajatorului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul contului 645 - contribuia personalului la asigurrile sociale i asigurrile sociale de sntate prin debitul conturilor 421, 423 n debit se nregistreaz: - sumele virate n contul de asigurri sociale i a asigurrilor sociale de sntate prin creditul contului 512 - sumele datorate personalului care se suport din asigurrile sociale prin creditul contului 423 - datorii anulate prin creditul contului 758 Soldul contului reprezint sumele datorate asigurrilor sociale i asigurrilor sociale de sntate. Contul 437 (P) ine evidena decontrilor privind ajutorul de omaj datorat de angajator i de personal. n credit se nregistreaz: - sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de omaj prin debitul 645 - sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj prin debitul 421, 423 n debit se nregistreaz: - sumele virate reprezentnd contribuia unitii i a personalului pentru constituirea fondului de omaj prin creditul contului 512 - datorii anulate prin creditul contului 758 14 conturilor contului

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

Soldul contului reprezint ajutorul de omaj datorat. 2.1.7.Contabilitatea ajutoarelor materiale n contul asigurrilor sociale Drepturile asigurailor cuvenite din bugetul asigurrilor sociale privesc: a) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc datorate bolilor obinuite, accidentelor n afara locului de munc, bolilor profesionale, accidentelor de munc Acestea se acord salariailor pe baza certificatelor medicale eliberate de medicul specialist n care este nscris cauza incapacitii de munc i durata n zile a acesteia. Aceste indemnizaii se suport de ctre angajator pentru primele zile (3 10 zile), iar pentru urmtoarele de ctre bugetul asigurrilor sociale. Cuantumul indemnizaiilor este de 75% din media veniturilor lunare ale persoanei n cauz din ultimele 6 luni, pe baza crora s-a stabilit contribuia individual la asigurrile sociale. Pentru bolile profesionale, accidentele de munc i tuberculoz, cuantumul indemnizaiilor este de 100% din media veniturilor lunare. b) indemnizaiile pentru prevenirea mbolnvirilor i refacerea capacitii de munc Se acord n cazul reducerii programului de munc, schimbrii locului de munc din motive medicale, pentru trimiterea la tratament n staiuni, pentru instituirea de carantin, pentru proteze medicale. c) indemnizaiile pentru creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, precum i indemnizaii pentru sarcin i lehuzie Se acord pe baza certificatului medical pe o durat de 126 zile, din care 63 zile prenatal i 63 postnatal n cuantum de 85% din media veniturilor lunare. Contabilitatea ajutoarelor materiale se realizeaz cu ajutorul contului 423 Personal ajutoare materiale datorate (P). n credit se nregistreaz: - ajutoarele materiale suportate din contribuia unitii pentru asigurrile sociale, precum i cele suportate de societate prin debitul conturilor 431, 645 n debit se nregistreaz: - ajutoarele materiale achitate prin creditul conturilor 512, 531 - reinerile din ajutoarele materiale prin creditul conturilor 425, 427, 428, 431, 437, 444 - ajutoarele materiale neridicate prin creditul contului 426 Soldul contului reprezint ajutoarele materiale datorate 15

Impozite i taxe
2.3. PREZENTAREA DOCUMENTELOR SPECIFICE STATUL DE SALARII Unul dintre cele mai des folosite formulare financiar-contabile comune pe economie (pe care trebuie s le utilizeze inclusiv contribuabilii care desfoara activitai independente) este Statul de salarii. Principalele funcii ale acestuia sunt: - servete ca document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiei privind protecia social i al altor datorii; - reprezint un document justificativ de nregistrare n evidena contabil n partid simpl. Legea prevede obligativitatea ntocmirii formularului n dou exemplare, pentru fiecare lun n parte. Datele se trec pe baza documentelor de eviden a muncii i a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind reinerile legale, a concediilor de odihn, a certificatelor medicale, i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii. Acelai tip de formular de state de salarii este utilizat i pentru centralizarea salariilor i a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reinerilor. Plile fcute n cursul lunii se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv. Contribuabilii pot s-i stabileasc, dac necesitile interne o cer, o alt machet a formularului, ns este obligatoriu ca ea s conina anumite rubrici. Acestea sunt: Stat de salarii pe luna...., anul....., apoi: Nr. crt., Numele i prenumele (marca), Salariul de baz, Alte drepturi impozabile, Contravaloarea avantajelor n natur, Venit brut, Contribuia individual pentru asigurri sociale, Contribuia individual pentru protecia social a omerilor, Contribuia pentru asigurri sociale de sntate, Venit net, Alte contribuii sau cheltuieli deductibile, Deducere personal de baz, Deduceri suplimentare, Venit baz de calcul, Impozit calculat i reinut, Salariul net, Avans, Rest de plat. n situaia n care suma rezultat din nsumarea coloanelor "Deducere personal de baz" i "Deduceri suplimentare" este mai mare sau egal cu coloana "Venit net", n coloana "Venit baz de calcul", i implicit, n coloana "Impozit calculat i reinut" se va nscrie cifra zero. La final apare semntur persoanei care a ntocmit i completat formularul.

16

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

LISTA DE AVANS CHENZINAL 1. Servete ca: - document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor ca avansuri chenzinale; - document pentru reinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale pltite; - document justificativ de nregistrare n contabilitate. 2. Se ntocmete lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor de persoana care a calculat avansurile chenzinale i a ntocmit lista. 3. Circul: - la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1); - la casieria unitii, pentru efectuarea plii avansurilor cuvenite (exemplarul 1), dup caz; - la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas, pentru nregistrare n contabilitate (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit lista de avans pentru a servi la ntocmirea statelor de salarii la sfritul lunii (exemplarul 2). 4. Se arhiveaz: - la compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1); - la compartimentul care a ntocmit lista de avans chenzinal (exemplarul 2). 5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: - denumirea unitii, seciei, serviciului etc.; - denumirea formularului; ntocmit pentru luna, anul; - numele i prenumele; salariul de baz; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avans de plat; - semnturi: conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil, persoana care l ntocmete. LISTA DE INDEMNIZAII PENTRU CONCEDIUL DE ODIHN Orice salariat are dreptul la concediu anual de odihn pltit de minimum 20 de zile, potrivit Codului Muncii. Durata acestuia este proporional cu activitatea prestat ntr-un an calendaristic i nu poate cuprinde srbtorile legale i zilele libere pltite. Salariaii care au vrsta sub 18 ani au dreptul n fiecare an la un concediu pltit de 24 de zile lucrtoare. De asemenea, muncitorii care lucreaz n condiii grele, periculoase sau 17

Impozite i taxe
vtmatoare sau cei care dein un certificat de ncadrare n grad de handicap beneficiaz de un concediu de odihn suplimentar de cel puin 3 zile lucrtoare. n ceea ce privete plata, orice salariat beneficiaz de o indemnizaie de concediu care nu poate fi mai mic dect valoarea total a drepturilor salariale cuvenite pentru perioada respectiv. Aceast indemnizaie se pltete de ctre angajator cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de plecarea n concediu. Potrivit noilor prevederi din Codul Muncii, salariaii trebuie s i ia concediul de odihn n anul respectiv, adica nu l mai pot amna pentru anul urmtor, cum era pn acum. munc. Salariaii trebuie s comunice angajatorului perioada de concediu din timp, iar acesta din urm va ntocmi liste n aa fel nct fiecare salariat s efectueze ntr-un an cel puin 15 zile lucrtoare de concediu nentrerupt. Concediul de odihn poate fi ntrerupt la cererea salariatului, pentru motive obiective, dar n acelai timp poate fi ntrerupt i de ctre angajator, care poate rechema salariatul din concediul de odihn n caz de for major. DESFURTORUL INDEMNIZAIILOR PLTITE N CONTUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT n sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se acord urmtoarele tipuri de indemnizaii: a) indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc; b) indemnizaie pentru trecerea temporar n alt loc de munc; c) indemnizaie pentru reducerea timpului de munc; d) indemnizaie pe durata cursurilor de calificare i reconversie profesional. Indemnizaiile se calculeaz i se pltesc de ctre angajatori, i se deduc din contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale. Sumele reprezentnd indemnizaii, care se pltesc de ctre angajator asigurailor, potrivit prevederilor normelor metodologice, se rein de acesta din contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat pentru luna respectiv. Indemnizaiile se pltesc pentru numrul de zile lucrtoare din duratele exprimate n zile calendaristice ale concediilor medicale sau pentru numrul de zile lucrtoare din perioada n care persoana asigurat urmeaz cursuri de reconversie profesional, beneficiaz de reducerea timpului normal de munc sau de trecerea temporar n alt loc de munc. Sumele reprezentnd indemnizaii, pltite de angajator asigurailor, care depesc 18 Zilele de concediu neefectuate nu pot fi compensate bnesc dect la ncetarea contractului individual de

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

cuantumul contribuiei datorate de acesta n luna respectiv, se recupereaz din contul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale de la Casa Teritorial de Pensii pe raza creia se afl sediul sau domiciliul acestuia. Indemnizaiile pe care angajatorii le achita, fr ndeplinirea condiiilor legale, i pe care acetia le deconteaz cu sistemul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale reprezint sume ncasate necuvenit, care constituie debite ce urmeaz s fie recuperate potrivit reglementrilor legale n vigoare. EXTRASE DIN CHENZINA I I A II-a Decontarea drepturilor salariale cu personalul se face, de regul de doua ori pe lun: - la chenzina I, cu o cot de 40-45 % din salariul de ncadrare al salariailor, dup data de 15 al lunii curente; - la chenzina a II-a, cu diferena net rmas dup luarea n considerare a reinerilor din salariu, dup data de 1 a lunii urmtoare. REGISTRUL DE EVIDEN A SALARIILOR I A SALARIAILOR nfiinarea registrului este o obligaie a fiecrui angajator cu personalitate juridic, inclusiv pentru sucursale, agenii sau reprezentane create de acesta. Registrul se ntocmete n format electronic i cuprinde urmtoarele rubrici: numele, prenumele i codul numeric personal al fiecrui salariat, data angajrii, funcia/ocupaia conform specificaiei COR sau a altor acte normative; tipul contractului individual de munc; data i temeiul ncetrii contractului individual de munc, durata contractului de munc, durata muncii (ore/zi), durata perioadei de prob, locul de munc, salariul de baz la data ncheierii contractului de munca i modificarea, suspendarea contractului individual de munc. Aceste registre se transmit on-line prin e-mail sau se depun n format electronic, cu semntura angajatorului la inspectoratele teritoriale de munc; evidena acestora i a datelor nscrise constituie baza de date la nivelul Inspeciei Muncii. Termenul de trimitere a registrului este de 20 zile de la data angajrii primului salariat; angajatorii care la data intrrii n vigoare a hotrrii actuale au personal angajat vor transmite registrul n format electronic n termen de 30 de zile. Ulterior, angajatorii vor comunica modificarile intervenite n coninutul elementelor componente ale registrului, termen de 5 zile de la producerea acestora. Pe lng obligaia de transmitere a datelor la inspectoratele teritoriale de munc, 19

Impozite i taxe
registrul se pstreaz n form electronic la angajator, care va ntocmi i un dosar personal pentru fiecare salariat. n acest dosar se pstreaz actele necesare angajrii, contractul individual de munc i actele adiionale, documentele referitoare la modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de munc. La solicitarea scris a salariatului, angajatorul este obligat s i elibereze copii, certificate de reprezentantul legal al acestuia sau de persoana mputernicit de angajator pentru conformitate cu originalul, ale dosarului personal, ale paginii/paginilor din registrul electronic care cuprinde/cuprind nscrierile referitoare la persoana sa i/sau un document care s ateste activitatea desfurat de ctre acesta, vechimea n munc, n meserie i n specialitate. Nenfiinarea registrului, netransmiterea acestuia la termenele i n forma prevzut, sau necompletarea corespunztoare a acestuia constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de ctre inspectorii de munc. LISTA PENTRU PLI PARIALE Se ntocmete n dou exemplare ori de cte ori se face o plat parial n cursul lunii. Servete ca: Document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor pentru plile pariale efectuate; Document care st la baza ntocmirii statelor de salarii; Document justificativ de nregistrare n contabilitate; Se arhiveaz: La compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas (exemplarul 1); La compartimentul care a ntocmit lista pentru pli pariale (exemplarul 2); Lista pentru pli pariale cod 14-5-1/d1 se ntocmete pentru prima plat parial, iar lista pentru pli pariale cod 14-5-1/d2 se ntocmete pentru ce-a de-a doua plat parial i pentru urmtoarele.

CAPITOLUL III: PREZENTAREA GENERAL A FIRMEI SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

3.1. CARACTERISTICILE I COMPONENTELE FIRMEI 20

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

Data constituirii: n anul 2006 n conformitate cu prevederile Legii 31 / 1990

nmatriculat la Registrul Comerului sub nr. J39/958/2006

Forma juridic: Societate cu Rspundere Limitat SRL

Codul fiscal: RO22677352 Durata societii: Nelimitat Sediul: Panciu, jud. Vrancea, Str. N. Titulescu, nr. 72, Capitalul social: 200 lei subscris i vrsat integral Obiectul de activitate : Transport cu taxiuri STRUCTURA, ORGANIZARE Societatea este structurat pe urmtoarele departamente: Administrativ-Contabilitate ------- 3 angajati Compartiment Personal---- 17 angajati

CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZ

OPERAII CONTABILE I ANALIZA LOR 1. La data de 12.08.2009 se nregistreaz n contabilitate plata avansului chenzinal, n valoare de 2120 lei, conform listei de avans chenzinal. Se utilizeaz conturile: 425 Avansuri acordare personalului-activ 5121 Conturi la bnci in lei-bifuncional Plata avansului produce o cretere de active a avansului (debit 425) i o micorare de activ a disponibilului din banc (credit 5121). 425 Avansuri acordate personalului=5121 Conturi la bnci in lei-2120 21

Impozite i taxe
*n cazul in care avansul acordat s-ar fi pltit prin casieria unitii, operaSiile contabile ar fi fost: Ridicarea din cont a avansului chenzinal, in sum de 2120 lei, care se achit mai apoi angajailor din casierie: Se utilizeaz conturile: 581 Viramente interne-activ 5121 Conturi la bnci in lei-bifunctional 5311 Casa in lei-activ 425 Avansuri acordate personalului-activ Ridicarea sumei din cont produce o cretere de activ a elementului Viramente interne (debit 581) i o micorare de activ a disponibilului din cont (credit 5121). 581 Viramente interne=5121 Conturi la bnci in lei-2120 ncasarea sumei prin casieria unitii produce o micorare de activ a viramentelor interne (credit 581) i o cretere de activ a disponibilui din casierie (credit 5311). 425Avansuri acordate personal.=5311 Casa n lei-2120 2. La data de 31.08.2009 se nregistreaz n contabilitate cheltuielile aferente salarizrii, n suma de 27 570 lei, conform statului de salarii. Se utilizeaz conturile: 641 Cheltuieli cu remuneraiile personalului-activ 421 Personal-remuneraii datorate-pasiv Se produce o cretere de activ a cheltuielilor (debit 641) si o cretere de pasiv a datoriei fa de angajai privind salariile (credit 421). 641 Cheltuieli cu remuneraiile pers.=421 Pers.-rem. Dat.-27 570 3. La data de 31.08.2009 se nregistreaz n contabilitate reinerile datorate de ctre salariai la bugetul statului, conform statului de salarii. Se utilizeaz conturile: 421 Personal-salarii datorate-pasiv 444 Impozitul pe salarii-pasiv 4312 Contribuia personalului la asigurarile sociale-pasiv 4314Contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate-pasiv 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj-pasiv Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile (debit 421) i o cretere 22

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

de pasiv a reinerilor (credit 444, 4312,4314, 4372). 421 Personal-sal.datorate=% 444 Impozitul pe sal 4312 Contrib.la asig.soc. 4314Contrib.la asig.de sn. -7503 -2958 -2894 -1516

4372Contrib.la fondul de omaj- 135 Se nregistreaz in contabilitate reinerile datorate de ctre salariai terilor i avansul chenzinal. Se utilizeaz conturile: 421 Personal salarii datorate-pasiv 425 Avansuri acordate personalului-activ 427Reineri din salarii datorate terilor-pasiv Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile (debit 421) i o pasiv a reinerilor (credit 425, 427). 421 Personal salarii datorate=% 425 Avansuri acordate pers. -4604 -2120 cretere de

427Reineri din salarii dat.terilor-2484 4. La data de 31.08.2009 se evideniaza cheltuielile din veniturile colaboratorilor, n valoare de 3 670 lei, conform statului de salarii pentru colaboratori. Se utilizeaz conturile: 621 Cheltuieli cu colaboratorii-activ 401 Furnizori-pasiv Se produce o cretere de activ a cheltuielilor cu colaboratorii (debit 621) i o majorare de pasiv a datoriilor furnizorilor (debit 401). 621 Cheltuieli cu colab.= 401 Furnizori- 3670 5. Se nregistreaz, n 31.08.2009, reinerile datorate de ctre colaboratori, n sum de 1080 lei. Se utilizeaz conturile: 401 Furnizori-pasiv 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale-pasiv 444 Impozitul pe salarii-pasiv 4314Contribuia personalului la asigurarile sociale de sntate-pasiv 23

Impozite i taxe
Se produce o micorare de pasiv a datoriei privind salariile colaboratorilor i o cretere de pasiv a reinerilor. 401 Furnizori =% 4312 Contrib.la asig.sociale 444 Impozitul pe salarii -1080 -385 -493

4314 Contribuia personalului la asig.de sn. -202 6. Se calculeaz i se contabilizeaz contribuiile societii la asigurrile pentru accidente de munc (118 lei), la fondul de omaj (138 lei), la fondul de garantare a creanelor salariale (69 lei), la fondul de sntate (1434 lei), CAS (5735 lei), la fondul pentru concedii i indemnizaii (234 lei) i Comisionul Inspectoratului Teritorial de Munc (207 lei). Asupra fondului de salarii se calculeaz i se nregistreaz o serie de cote suportate pe cheltuiala societii. Se produce o cretere de activ a cheltuielilor cu asigurrile sociale i o cretere de pasiv a datoriei fa de buget. Se utilizeaz conturile: 6451 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale-activ 6452 Cheluieli privind contribuia unitii la ajutorul de omaj-activ 6453 Cheltuieli privind contribuia angajatorului pentru asigurarile sociale de sntate-activ 635 Cheltuieli cu impozite i taxe-activ 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale-pasiv 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurarile sociale de santate-pasiv 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj-pasiv 447 Fonduri speciale-pasiv Contributia la fondul special pentru accidente: 6451 Ch. contrib.la asig.soc.=4311Contrib.unit.la asig.soc.-118 Contributia la fondul de somaj: 6452Ch.privind contr.unit.la somaj=4371Contr.unit.la somaj-138 Contributia la fondul de garantare a salariilor: 6452Ch.privind contr.la somaj=447Fonduri speciale-69 Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate: 6453Ch.privind contrib.la A.S.San.=4313Contrib.san.-1626 24

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

Contributia la asigurarile sociale de sanatate: 6451Ch.privind asig.soc.=4311Contrib.unit.la asig.soc.-234 Comisionul aferent I.T.M.: 635Ch.cu impozite si taxe=447Fonduri speciale-207 *Atunci cnd din fondul asigurrilor sociale, conform centralizatorului listelor de ajutoate materiale suportate din bugetul sistemului public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, sunt suportate ajutoarele material acordate salariailor, nregistrarea contabil este urmtoarea: 4311Contrib.unitii la asig.soc.=423Personal-ajutoare mat.supl.-x *Diferena de plat la bugetul asigurrilor sociale se vireaz la ridicarea numerarului necesar plii chenzinei a doua sau n mod independent de aceast operaiune: 4311Contrib.unit.la asig.soc.=5121Conturi la bnci n lei x lei **dac ajutoarele material brute datorate personalului ar fi mai mari dect contribuia unitii la asigurrile sociale, n locul ultimei nregistrri de mai sus sar face nregistrarea ncasarii diferenei de la bugetul asigurrilor sociale astfel: 5121Conturi la bnci n lei= 4311 Contrib.unit.la asig.soc.- x lei. 7. Se nregistreaz plata drepturilor salariale, din contul de la banc n lei, n sum de 15 457 lei, conform statului de salarii. Plata chenzinei a doua produce o micorare a datoriei fa de angajai (debit 421) i o micorare a disponibilului din banc (credit 5121). Se utilizeaz conturile: 412Personal-salarii datorate-pasiv 5121Cont la banca in lei-bifuncional 421Personal-salarii dotorate=5121Cont la banc n lei-15 457 Atunci cnd plata chenzinei a doua s-ar fi fcut din casieria unitii, ar fi avut loc urmtoarele nregistrri contabile: Ridicarea de la banc a numerarului necesar plii chenzinei a doua: 5311Casa n lei=581Viramente interne-15457 Plata n numerar a veniturilor salariale ridicate n termenul normal de plat: 421Personal-salarii datorate=5311Casa n lei-15457. *Dac se nregistreaz venituri salariale neridicate n termen, atunci: 421Personal-salarii dat.=426Drepturi de personal neridicate- x lei 25

Impozite i taxe
*i se nregistra depunerea la banc a sumelor reprezentnd venituri salariale neridicate n termenul normal de plat, prin virament: 5121Conturi la bnci n lei=581Viramente interne x lei i 581Viramente interne=5311Casa n lei- x **dup o anumita perioad, se face ridicarea de numerarului de la banc necesar plii veniturilor salariale neridicate n termenul normal de plat: 5311Casa n lei=581Viramente interne- x lei i concomitant i cu aceeai sum: 581Viramente interne=5121Contul la banc n lei- x lei ***achitarea, n numerar, a veniturilor salariale neridicate n termenul normal de plat: 424Drepturi de personal neridicate=5311Casa n lei- x lei 8. La data de 31.08.2009, se nregistreaz virarea contribuiilor datorate de societate i de ctre salariai, n sum total de 16690 lei, din contul de la banc, conform extrasului de cont. Se produce o micorare de activ a disponibilului din cont (credit 5121) i o micorare de pasiv a datoriilor privind salariile. Avansul chenzinal ramne n contul unitaii, neconstituind datorie fa de buget. % 444Impozitul pe profit 4372Contrib.pers.la fond.de omaj 4312Contrib.pers. la asig. Sociale 4314Contrib.salariatilor pt asig.de san. 4311Contrib.unit.la asig.soc. 4371Contrib.unit.la fondul de omaj 447Fonduri speciale 4313Contrib.angajator pt.asig.soc.de sn. =5121Cont. bnci-16498 -3451 -135 -3279 -1718 -6087 -118 -276 -1434

9. Se nregistreaz virarea reinerilor din salarii datorate terilor, din contul de la banc, n valoare de 2484 lei, conform statului de salarii i a extrasului de cont. Se produce o micorare de active a disponibilului din cont (credit 5121) i o miorare de pasiv a datoriilor fa de teri: 427Alte reineri= 5121 Conturi la bnci n lei-2484 26

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

10. Se nchid conturile de cheltuieli aferente operaiunii de salarizare, la sfritul perioadei de gestiune, prin contul de rezultate. 121Profit i pierdere=% 641Cheltuieli cu salariile 621Cheltuieli cu colaboratorii 6451Cheltuieli cu asig. Soc. 6452Ch. Cu protectia sociala
635Ch.cu impozite si taxe

-39175 -27570 -3670 -6087 -207

- 207

6453Ch. contrib..angaj.la fnd.de san -1434

NOTA CONTABILA-AVANS

DATA

EXPLICATIA PLATA AVANS 12.08.2009 SALARIATI

CONT DEBITOR 425

CONT CREDITOR 5121

SUMA 2120

NOTA CONTABILA SALARIZARE

27

Impozite i taxe
DATA 31.08.200 9 EXPLICATIA CHELTUIELI CU SALARIILE RETINERII SALARII CONT DEBITOR CONT CREDITOR 421 444 4372 4312 4314 425 427 CHELTUIELI DIN VENITURILE COLAB. RETINERI COLABORATORI 621 401 % 401 4312 444 4314 CONTRIB. PT. ASIG. ACC. DE MUNCA CONTRIB. FOND SOMAJ SOC. FOND GARANTARE CREANTE SAL. FOND SANATATE - SOC. CAS - CALC. SOC. CONTRIB. PT CONCEDII SI INDEMN. COMIS. INS. TER. DE MUNCA PLATA SALARIILOR VIRAREA CONTRIBUTIILOR % 6451 6452 6452 6453 6451 6451 635 421 444 4372 4312 4314 4311 4371 447 4313 VIRATEA RETINERILOR AFERENTE SAL. INCHIDEREA CONTURILOR DE CHELT. 427 121 % 641 621 6451 6452 6453 635 28 5121 4311 4371 447 4313 4311 4311 447 5121 5121 SUMA 27570 12107 2958 135 2894 1516 2120 2484 3670 1080 385 493 202 118 138 69 1434 5735 234 207 15457 16498 3451 135 3279 1718 6087 118 276 1434 2484 39175 27570 3670 6087 234 1434 207

641 421 %

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS) NUMR |_08|_|2009_| NUMELE I PRENUMELE : BICA MARIAN ____________________________________________________________ | Specificaie, drepturi/obligaii | SUMA | |______________________________________________|_____________| | 1. Avans | 600 | |______________________________________________|_____________| | 2. Premii | | |______________________________________________|_______0_____| | 3. Concedii | | |______________________________________________|_____ __0____| | 4. Alte drepturi | | |______________________________________________|_________0 __| | 5. Total de plat | 600 | |______________________________________________|_____________| ntocmit, Verificat, Compartiment contabilitate

DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS) NUMR |_08|_|2009_|_|_|_|_|_|_| (LLAA MARCA) NUMELE I PRENUMELE...POP ALEXANDRA......................... ____________________________________________________________ | Specificaie, drepturi/obligaii | SUMA | |______________________________________________|_____________| | 1. Avans | 540 | |______________________________________________|_____________| | 2. Premii | | |______________________________________________|_______0_____| | 3. Concedii | | |______________________________________________|_____ __0____| | 4. Alte drepturi | | |______________________________________________|_________0 __| | 5. Total de plat | 540 | |______________________________________________|_____________| ntocmit, Verificat, compartiment contabilitate

29

Impozite i taxe

DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS) NUMR |_08|_|2009_| NUMELE I PRENUMELE: ANGHEL MARIUS ____________________________________________________________ | Specificaie, drepturi/obligaii | SUMA | |______________________________________________|_____________| | 1. Avans | 520 | |______________________________________________|_____________| | 2. Premii | | |______________________________________________|_______0_____| | 3. Concedii | | |______________________________________________|_____ __0____| | 4. Alte drepturi | | |______________________________________________|_________0 __| | 5. Total de plat | 520 | |______________________________________________|_____________| ntocmit, Verificat, compartiment contabilitate

DREPTURI BNETI - CHENZINA I (EXTRAS) NUMR |_08|_|2009_| NUMELE I PRENUMELE PANAITE DORU ____________________________________________________________ | Specificaie, drepturi/obligaii | SUMA | |______________________________________________|_____________| | 1. Avans | 460 | |______________________________________________|_____________| | 2. Premii | | |______________________________________________|_______0_____| | 3. Concedii | | |______________________________________________|_____ __0____| | 4. Alte drepturi | | |______________________________________________|_________0 __| | 5. Total de plat | 460 | |______________________________________________|_____________| ntocmit, Verificat, compartiment contabilitate

30

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

EXTRAS DIN JURNALUL PRIVIND OPERATIILE DE BANCA SC ELECTROMETAL INSTAL GRUP SRL CONTUL 5121 LUNA AUGUST, ANUL 2009 NUMAR RAND 1 2 3 DATA 31.05. 2008 31.05. 2008 31.05. 2008 CONTURI DEBITOARE 421 444; 4372; 4312; 4314; 4311; 4371; 447; 4313 427 16498 2484 RULAJ 15457

Verificat: compartiment contabilitate

31

Impozite i taxe

STAT DE SALARII SC ELECTROMETAL INSTAL SRL, LUNA AUGUST

CHIRIAC PAVEL SAVIN NEAGOE TUDOR MARCU AVRAM MATEI CORCOZ PANAITE DODOIU CRISTEA SANDU MATACHE POSTOLACHE CARAGATA ANDRIES ANGHEL POP Nume BICA

DANIELA COSTICA NICOLAE STEFAN MIRCEA VALERICA ANDREI ALEXANDRU DANIEL DORU RODICA MADALIN CATALIN MIRELA ANA MARIAN SILVIU MARIUS ALEXANDRA Prenume MARIAN

Norma 8 8

Salariu 15457 1000 1490 1430 1598 1287 1080 1180 1370 1455 1070 1150 1200 1620 1650 1700 1800 880 980 2000

Spor.0 15457 149 153 144 perm 200

Lucra 168 160 t 168

Brut 1545 1000 1490 1430 1598 1287 1080 1180 1370 1455 1070 1150 1200 1620 1650 1700 1714 880 980 7 2000

Sal. 1545 1000 1490 1430 1598 1287 1080 1180 1370 1455 1070 1150 1200 1620 1799 1853 1858 880 980 real 7 2200

Brut 1545 1000 1490 1430 1598 1287 1080 1180 1370 1455 1070 1150 1200 1620 1799 1853 1858 880 980 1 7 2200

Brut. 15457 1000 1490 1430 1598 1287 1080 1180 1370 1455 1070 1150 1200 1620 1799 1853 1858 880 980 impoz 2200

Pensie 15457 103 105 156 150 168 135 113 124 144 153 112 121 126 170 189 195 92 231

Somaj 15457 4 7 5 6 8 9 11

Sanatate 15457 102 48 54 55 82 79 88 71 65 75 80 59 63 66 89 99 121

Ven. 1545 1245 1194 1334 1075 1144 1215 1002 1353 1502 1547 1552 736 818 835 903 985 894 960 net 7 1837

Ded. 15457 650 190 220 210 200 250 240 230 180 160 150 pers 100

0 Ded. 0 Supl. 0

(continuare)
Baza. Calc. 1737 1402 1397 1342 1173 772 720 644 1015 934 755 663 855 1154 Impozit 278 224 224 215 188 124 115 103 162 149 121 103 137 185 Net 1559 1328 1323 1287 1165 878 845 791 1053 995 864 797 938 1149 Avans 600 540 520 0 0 0 0 0 0 0 460 0 0 0 Retineri 312 368 0 0 0 0 254 237 0 299 0 0 244 0 Rest plata 647 420 803 1287 1165 878 591 554 1053 696 404 796 694 1149

32

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

994 1055 585 644 568 86 15457

159 169 94 103 91 14 15457

1035 1075 741 791 727 722 1545 7

0 0 0 0 0 0 15457

311 0 222 237 0 0 15457

724 1075 519 554 727 721 15457

Compartiment contabilitate

33

Impozite i taxe

EXTRAS BALANTA DE VERIFICARE SC ELECTROMETAL INSTAL SRL , LUNA AUGUST 2009 NR. CR T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 SIMB . CON T 401 421 425 427 4311 4312 4313 4314 4371 4372 444 447 5121 621 635 6451 6452 6453 121 SOLD DEBIT 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 52800 0 0 0 0 0 0 SOLD CRED 7800 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34000 RULAJ DEB. 1080 27570 2120 2484 6087 3279 1434 1718 118 135 3451 276 58456 3670 207 6087 207 1434 41000 RULAJ CRED. 3670 27570 2120 2484 6087 3279 1434 1718 118 135 3451 276 47890 3670 207 6087 207 1434 56000 TOTA TOTA L L DEBIT. CRED. 1080 27570 2120 2484 6087 3279 1434 1718 118 135 3451 276 111256 3670 207 6087 207 1434 41000 81670 27570 2120 2484 6087 3279 1434 1718 118 135 3451 276 47890 3670 207 6087 207 1434 90000 SOLD SOLD D. C. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 63366 0 0 0 0 0 0 80590 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 49000

34

Contabilitatea salariilor la SC ELECTROMETAL INSTAL SRL

BIBLIOGRAFIE
1. Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2009 nr. 19/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 122 din 27 februarie 2009 si Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr. 18/2009, publicata in Monitorul Oficial nr. 121 din 27 februarie 2009 2. Ionescu Cicilia Contabilitate, Baze i Proceduri, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2006 3. Ristea Mihai, (coordonator) - Contabilitate financiar, Editura Universitar, Bucureti, 2005 (2004) 4. Coman Florin, - Contabilitate financiar, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2006 5. Dumitru Corina Graiela, Contabilitate. Aplicaii, teste de autoevaluare, Studii de caz i practic contabil, Editura Universitar, Bucureti, 2005 6. * * * Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n M.O. nr. 506/2007. 7. * * * Ministerul Finanelor Publice, Ordinul nr. 1752/2005, Reglementri contabile conforme cu directivele, M.O. nr. 1080 bis/30.11.2005. 8. * * * IASB, Standardele Internaionale de Contabilitate 2002, Editura Economic, Bucureti 2002 sau 2001, standardele: 1,7, 16, 17, 18. 9. * * * Legea privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, publicat n Monitorul oficial, nr. 927/ 23.12.03, rectificat n: M.O. nr. 112/06.02.2004, modificat i completat prin: a.Ordonana nr. 83/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/ 2003, privind Codul fiscal, M.O. nr. 793/27.08.2004; b.Legea nr. 494/2004 privind aprobarea Ordonanei 83/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, M.O. nr. 1092/24.11.2004; c.Ordonana de urgen nr. 123/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 1154/07.12.2004; d.Legea nr. 96/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen nr. 123/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 325/18.04.2005; e.Ordonana de urgen nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal nr. 571/ 2003, M.O. nr. 1281/30.12.2004; f.Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, M.O. nr. 466/01.06.2005.

35