Cuprins Introducere Denumirea auditului financiar contabil..........................................................................pag.2 Obiectivele auditului financiar contabil.........................................................................pag.

CAP I. Prezentarea societati comerciale 1. Prezentarea firmei A DI!"A#.........................................................................................pag.$ 1.1.%ervici de audit...............................................................................................................pag.$ 1.1.a& Audit financiar.....................................................................................................pag.$ 1.1.b& Audit intern..........................................................................................................pag.' 1.1.c& Audit statutar.......................................................................................................pag.' 1.1.d& Audit fiscal ..........................................................................................................pag.' 1.2.%ervici de consultanta .................................................................................................pag.( 1.2.a& Consultanta fiscala .............................................................................................pag.( 1.2.b& Consultanta contabila........................................................................................pag.( 1.3. %ervici de contabilitate ...............................................................................................pag.( 1.3.a& Contabilitate financiara ..........................................................................................pag.( 1.3.b& )esurse umane si salarizare................................................................................. .pag.*

CAP 2. %tudiu de caz 2.1. Prezentarea societatii %.C. A")O%PAC" %.A................................................................pag.+ 2.2. ",ercitarea auditului financiar-contabil e,tern la %.C. A")O%PAC" %.A...................pag.. 2.3. Concluzii si propuneri......................................................................................................pag.$/ Ane,e.........................................................................................................................................pag.$1

Introducere
D"0I1I)"A A DI! 2 I 0I1A1CIA)-CO1!A3I2 Auditul a fost definit n literatura de specialitate strin i naional la unison asupra opiniei motivate de ndeplinire a imaginii fidele asupra conturilor anuale. Denumirea de audit i are originea din latinescul audiere, care nseamn a asculta, a audia, iar verbul englezesc to audit este tradus prin a controla, a verifica, a inspecta. De fapt, termenul audit de origine anglo-sa on, acoper n esen aceeai idee cai termenii de revizie, verificare sau control, dar lui i se asociaz adesea conceptele de calitate, de rigoare, modernism, calificare. !rin audit se nelege e aminarea profesional efectuat de o persoan autorizat, independent, n vederea e primrii unei opinii motivate asupra imaginii fidele a situaiilor financiare anuale. "ituaiile financiare trebuie s furnizeze informaii utile pentru adoptarea deciziilor economice, pentru a #otr momentul de cumprare sau v$nzare a unei investiii de capital, a evalua deficienele n rspunderea managerial, a evalua capacitatea ntreprinderii de a plti i de a oferi alte beneficii anga%ailor si, pentru a evalua garaniile pentru credite acordate ntreprinderii, a determina politicile de impozitare, pentru calculul profitului i distribuirea dividendelor, a elabora date statistice despre venitul naional. & ercitarea auditului financiar presupune aplicarea a dou concepte de baz' a( 1ormalizarea contabil4 - este stabilit prin )egea contabilitii nr.*+,-..- cu modificrile ulterioare, /egulamentul de aplicare a )egii contabilitii nr. *+,-..-, prin 0.1. nr.234,-..5, /eglementrile contabile armonizate cu Directiva a 67-a a 8omunitii &conomice &uropene i cu "tandardele 6nternaionale de 8ontabilitate. b( 1orme specifice auditului, stabilite de asociaiile profesionale. 9n funcie de modul de organizare a activitii de audit se disting tipurile de audit intern i e tern ' Auditul intern reprezint o evaluare sau monitorizare organizat de ctre conducerea unei entiti sub forma unui serviciu privind e aminarea sistemelor proprii de contabilitatei de control intern. Auditul intern este, practic, o activitate independent de asigurare obiectiv i consultativde st inats adauge valoare i s antreneze mbuntirea activitii unui organism, pe care l susin n ndeplinirea obiectivelor printr-o abordare sistematic i ordonat a evaluriii creterii proceselor de gestionare a riscului de controli de conducere. Auditul e,tern este efectuat de un profesionist independenti rspunde nevoilor terilor i entitii auditate n ceea ce privete gradul de ncredere care poate fi acordat tranzaciilori situaiilor financiare ale acestuia :auditul de atestare financiar(, respectarea reglementrilor legale, statutelor, regulamentelori deciziilor manageriale :auditul conformitii sau legalitii(, precumi respectarea principiilor economicitii, eficieneii eficacitii :cei 5 &( n activitatea desfurat :auditul performanei(.

O3I"C!I5"2" A DI! 2 I 0I1A1CIA)-CO1!A3I2 Auditul financiar contabil este orientat spre' a( verificarea respect4rii cadrului conceptual al contabilit46ii :postulate, principii, norme i reguli de evaluare(, general acceptat, a procedurilor interne stabilite de conducerea agentului economic :audit intern sau statutar(. !rocedura reprezint o nlnuire logic de operaiuni, cu scopul de a atinge un anumit obiectiv. b( verificarea 7i certificarea reflectrii n contabilitate a situaiilor financiare, imaginea lor fidel, clar i complet pe ntreg e erciiul financiar. )egea 8ontabilitii nr. *+,-..- va fi aplicat mpreun cu 8adrul general de armonizare a reglementrilor contabile, 8adrul general de ntocmire i prezentare a situaiilor financiare elaborat de 6A"8, "tandardele de 8ontabilitate 6nternaionale i ;aionale. Auditul trebuie s urmreasc dac procedurile de culegere i prelucrare a datelor sunt bine stabilite i dac se aplic n permanen. Auditul financiar-contabil are ca obiective urmtoarele ' a( sa constate reflectarea imaginii fidele a situailor patrimoniului i a rezultatelor financiare n situaiile financiare anuale, situaii care trebuie s ofere o imagine corecta a poziiei financiare, performanei financiare, flu urilor de trezoreriei a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat< b( sa e prime opinii ntr-un raport de audit, care trebuie sco nin, n mod corect opinia auditorului asupra faptului dac situaiile financiare ofer o imagine fidel n * concordan cu un cadru general de raportare financiar i, atunci c$nd este cazul, dac situaiile financiare ndeplinesc cerinele statutare< c( sa menina calitatea i coerena sistemului contabil, astfel nc$t s asigure certitudinea reflectrii n bilan i n contul de profiti pierdere n mod corect, sinceri complet a patrimoniului, situaiei financiarei a rezultatelor e erciiului< d( sa asigure mbuntirea utilizrii informaiei contabile< e( aprecierea performanelor i eficienei sistemelor de informare i organizare. 6mportana auditului financiar contabil const n sporirea credibilitii informaiei din situaiile financiare, pentru viitoarele decizii ale utilizatorilor de informaii. =aptul c verificarea bilanului contabil se face de un auditor independent, un bun profesionist, cu caliti morale deosebite concur la realizarea uneia dintre calitile informaiei contabile, i anume credibilitatea ei.

CAP I. Prezentarea societati comerciale

=irma Audit &A> este specializat n servicii de audit :situatii financiare, statutar, intern, financiar, fiscal i fonduri europene-structurale(, contabilitate financiar, consultan contabil i fiscal, precum i analiz financiar. =irma Audit &A> este membr activ a 8amerei Auditorilor =inanciari din /om$nia :8A=/( i membr a 8orpului & pertilor 8ontabili i 8ontabililor Autorizai din /om$nia :8&88A/(. "ocietatea noastr are o bogat e perien n domeniul auditului i contabilitii. & perien dob$ndit prin activiti desfasurate n cadrul contractelor nc#eiate cu diverse societi comerciale si institutii publice, precum si prin activiti de cercetare n domeniul nvm$ntului :elaborare cursuri, sustinere seminarii, programe cercetare, etc.(. &c#ipa noastr este formata din auditori i e perti contabili autorizati. 6ntegritatea acestora asigur ncredere n raionamentul profesional urmat pentru evaluarea riscurilor n vederea e primrii unei opinii finale pertinente i motivate. !rofesionalismul, integritatea moral, e periena, fle ibilitatea i cunotinele personalului permit societii noastre s ofere servicii de calitate, informaii i soluii concrete, realiste, ce permit clienilor luarea celor mai bune decizii in afaceri.

1.1.%ervicii audit
"ervicii profesionale de audit prestate conform standardelor internationale. Avem o e perienta de apro imativ ? ani in domeniu. !restam serviciile mentionate mai %os in' @ucuresti, !roiesti, @rasov, Aargoviste, !itesti, /m. 7alcea, "latina, 8raiova, Ale andria, 1iurgiu, 8alarasi, 8onstanta, @raila, @uzau, =ocsani, @acau, etc. "ervicii audit' - =inanciar - "ituatii financiare - 8ontabil - 6ntern - & tern - "tatutar - =iscal - =onduri europene , comunitare , structurale , nationale 1.1.a& Audit financiar Auditul financiar presupune e aminarea situatiilor financiare in mod profesionist si e primarea unei opinii independente, facandu-se referinta la anumite criterii de calitate.6n ceea ce priveste activitatea propriu-zisa de audit, aceasta presupune' - intocmirea de rapoarte de audit anuale :raport in forma scurta pentru /egistrul 8omertului si raportul in forma detaliata B scrisoare confidentiala(, in conformitate cu "tandardele 6nternationale de Audit, acceptate de 8amera Auditorilor =inanciari din /om$nia< - analiza comparativa a principalilor indicatori financiari ai societatii< - identificarea politicilor contabile cele mai adecvate< - aprecierea auditului intern< -etc.
4

1.1.b&Audit intern

Auditul intern este activitatea de e aminare obiectiva a ansamblului activitatilor unei societati in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de conducere a acesteia. Acesta poate fi e ercitat de catre persoane din interiorul societatii in cauza, dar se poate si e ternaliza catre o societate,persoana specializata si recunocuta de catre 8A=/. Cbiectivele auditului intern sunt' D de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile, programele si managementul acestuia, conform prevederilor legale< D de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de conducerea entitatii economice, si daca acestea sunt aplicate si in ce masura, in scopul cresterii eficientei activitatii organizatiei< D de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii entitatii economice, pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva< D de a prote%a elementele patrimoniale bilantiere si e trabilantiere ale organizatiei si de a identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel. 1.1.c& Audit statutar Auditul statutar sau auditul legal presupune e aminarea efectuata de un profesionist contabil competent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in vederea e primarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si complete a pozitiei si situatiei financiare precum si a performantelor obtinute de aceasta.

1.1.d&Audit fiscal Auditul fiscal este necesar pentru' D evaluarea reglementarilor prestabilite in vederea atingerii unui obiectiv dat < D evaluarea comparativa dintre situaia real i reglementarile prestabilite. 8onform 6"C, auditul este o e aminare metodic realizat n vederea determinrii dac activitile i rezultatele relativ la subiectul e aminat satisfac dispoziiile prestabilite i dac aceste dispoziii sunt puse n oper ntr-un mod eficace i apt n vederea atingerii obiectivelor.

1.2.%ervicii consultanta

1.2.a& Consultan64 fiscal4 6n cadrul serviciilor de consultanta fiscala oferim informatii privind' - A7A si impozit pe profit< - 6mpozite locale - Aa e si impozite aferente salarizarii< - Actualizare la zi a legislatiei in domeniul ta elor si impozitelor. 1.2.b& Consultan64 contabil4 Asistenta privind legislatia financiar-contabila :impozitul pe profit, impozitul pe venit, A7A, accize, asigurari sociale, etc.( 6mpozitarea societatilor comerciale /etinere de impozite 8onsultanta si analiza intocmirii situatiilor financiare Analiza flu urilor financiare si a situatiei cas#-floE-ului 8onsultanta si analiza privind contabilizare datoriilor si creantelor 8onsultanta si analiza privind contabilizarea capitalurilor si a imobilizarilor 8onsultanta si analiza privind contabilizarea stocurilor 8onsultanta si analiza privind contabilizarea trezoreriei 8onsultanta si analiza privind contabilizarea veniturilor si c#eltuielilor Asistenta contribuabilului pe timpul controalelor fiscale Asistenta in elaborarea documentelor necesare obtinerii creditelor pentru firme.

1.3. %ervicii contabilitate

"ervicii profesionale de contabilitate B prestate doar pentru >unicipiul @ucuresti. Avem o e perienta de apro imativ -? ani in domeniul contabilitatii. )a serviciile caracteristice contabilitatii se adauga si o informare periodica a managementului in privinta anumitor oportunitati financiare si fiscale.

1.3.a& Contabilitate financiara 6ntocmirea evidentei contabile, sintetica si analitica, prin inregistrarea in ordine cronologica a documentelor primare< &laborarea balantei de verificare lunara< 6ntocmire registru-%urnal, registru-inventar, %urnale de A7A si cartea mare< 8ontabilitate de gestiune< 6ntocmirea si depunerea declaratiilor lunare, trimestriale si anuale privind impozitele si ta ele datorate< 6ntocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale< Acordarea asistentei privind organizarea si tinerea contabilitatii, inclusive in cazul sistemelor informatice< &laborarea si punerea in aplicare a procedeelor contabile, a planului de conturi adaptat unitatii, a contabilitatii de gestiune, a controlului de gestiune si controlului prin buget, in baza si cu respectarea normelor legale<
6

/efacere evidente contabile< "olutii,sugestii de optimizare fiscala a societatii< "olutii,sugestii de optimizare financiara a societatii< "olutii,sugestii de optimizare a cas#-floE-ului societatii<

1.3.b& )esurse umane si salarizare

8alculul impozitelor si contributiilor datorate de salariati si de anga%ator< 6ntocmirea statelor de plata si a ordinelor de plata a impozitelor si contributiilor datorate< 6ntocmirea si depunerea declaratiei privind obligatiile pentru' bugetul fondului de asigurari sociale de sanatate, 8A", fondul de soma%, fonduri speciale< 6ntocmirea si depunerea anuala a fiselor fiscale pentru anga%ati< 6nregistrarea si depunerea contractelor de munca, a actelor aditionale si a rezilierilor de contracte< 6nregistrarea si completarea /egistrului de evidenta a salariatilor< 8onsultanta privind intocmirea dosarelor de personal. !entru a solicita o oferta de pret va rugam sa ne trimiteti un mail in care sa specificati urmatoarele date ale companiei dumneavoastra' 8od 8A&;< >od impozitare' venit, profit< "tatut A7A' platitor, neplatitor< =recventa declaratii' lunar, trimestrial< ;r. de anga%ati< 8ase de marcat< 8ontracte leasing, credit< ;r. de facturi emise, primite : estimativ pe luna(< ;r. importuri< ;r. ac#izitii intracomunitare< ;r. banci.

CAP.2 %tudiu de caz 1. Prezentarea %ociet46ii %.C. Aerospace %.A.

".8. A&/C"!A8& ".A. @ucureti este, conform 8ontractului, persoan %uridic rom$n, cu forma %uridic de societate pe aciuni. Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legile rom$ne, cu prevederile 8ontractului de "ocietate. "ediul societii este Aleea 6stru nr ?, @l !4, "8. 4, !arter, A!. 5- , "ector F, @ucuresti. Durata de funcionare a societii este nelimitat, cu ncepere de la data nregistrrii ca persoan %uridic n /egistrul 8omerului :nr. /egistrul 8omerului' G43,?55,-..-(.9n prezent capitalul societii este ma%oritar privat. "ocietatea continu activitatea cu aceeai denumire, cu capital integral de stat, nfiinat prin 0.1. -*?2,-3.3-.+333. 8apitalul social al ".8. A&/C"!A8& ".A. @ucureti a fost stabilit, prin 8ontract, la suma de 5F..44.+42,? lei, fiind mprit n 5F..44+.42? de aciuni comune nominative. ".8. A&/C"!A8& ".A. este un cunoscut fabricant de produse aeronautice, av$nd ca profil' producia motoarelor cu turbin cu gaze pentru aviaie, a ec#ipamentelor aeronautice, precum i reparaia acestora. Alte produse din gama de fabricaie sunt' cutii de transmisie, ansamble mecanice i capete rotor pentru elicopter, accesorii i componente pentru aeronave. ".8. A&/C"!A8& ".A. furnizeaz pe pieele interne i e terne produse i servicii n domeniul aprrii, c$t i n domeniul aviaiei civile. Aceste piee sunt recunoscute tradiional ca av$nd o evoluie ciclic, la nivel global av$nd loc fenomene specifice care favorizeaz fie dezvoltri i creteri n domeniul industriei civile, fie n domeniul industriei de aprare, i de aceea, pentru contracararea riscurilor i diminuarea impactului acestor evoluii ciclice este necesar a se aciona concomitent n ambele sectoare. !e plan intern cooperarea se concretizeaz n colaborarea cu .4 de firme, iar pe plan internaional cu -5 clieni. "trategia actual prevede concentrarea pe un numr redus de clieni ma%ori, cu contribuii importante la profilul societii. Domeniul de activitate al societii este fabricare de aeronave i nave spaiale. &ste unic productor pe piaa intern, n timp ce pe piaa e tern principalii competitori sunt /olls-/oHce, Aurbomeca i &urocopter. )a data de 5-.-+.+33., societatea avea apro imativ 5+* de salariai nscrii n cele dou sindicate din cadrul societii' "6;D68AAI) I;6A A&/C"!A8& .

Indicatori economico-financiari )a data de 53.3..+3-- societate prezenta urmtorul set de indicatori' )ic#iditatea curent J Active curente , Datorii curente J 3,*5 I>< 1radul de indatorare J :8apital imprumutat , 8apital propriu(K-33 J +F,F5L< 7iteza de rotatie a debitelor-clienti J :"old mediu clienti , 8ifra de afaceri(K+23 J 4+,-+ zile< 7iteza de rotatie a activelor imobilizate J 8ifra de afaceri, Active imobilizate J 3,5- I>.

)a sf$ritul e erciiului financiar, situaia indicatorilor economico-financiari se prezenta astfel' )ic#iditatea curent J Active curente , Datorii curente J 3,*. I>< 1radul de indatorare J :8apital imprumutat , 8apital propriu(K-33 J +?,22L<
8

7iteza de rotatie a debitelor-clienti J :"old mediu clienti , 8ifra de afaceri(K+23 J F.,+. zile< 7iteza de rotatie a activelor imobilizate J 8ifra de afaceri, Active imobilizate J 3,3. I>.

2.2.Exercitarea Auditului Financiar-Contabil La S.C. Aerospace S.A.

Etapele abordrii auditului sunt : preplanificarea (E1) - cod etic profesional planificarea (E-F) - Standarde 2xx, 3xx, 4xx culegere date ( -!) - Standarde "xx, #xx finali$are %isiune (&-') - Standarde (xx

Sectiunea E - Confirmarea Planului De Audit

Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL

Data 1")*")2*12 1*)*")2*12

Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&&

Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

+onfir%a,i c s-a co%pletat c-estionarul pri.ind acceptarea anga/rii 0 reanga/rii ca auditor) &sigura,i-. c s-a se%nat o scrisoare de %isiune (de anga/a%ent) curent) 'ecide,i ce sarcini pot fi 1ndeplinite de client, de exe%plu, 1ntoc%irea unor situa,ii) &sigura,i-. c s-au tri%is ctre ter,i scrisorile bancare 2i cererile de confir%are a soldurilor) 3ri%ite,i scrisorile a.oca,ilor) &sigura,i-. c pre$en,a 1n ti%pul in.entarului este docu%entat) &sigura,i-. c, dac s-a reali$at controlul prin confir%are cu debitorii, 2i aceast acti.itate este docu%entat) &sigura,i-. c societatea client a re,inut, 1ntr-un dosar separat, extrase de cont de la furni$ori la data bilan,ului) 'ac societatea client nu a re,inut sau nu a pri%it astfel de extrase, asigura,i-. c s-au tri%is scrisori de confir%are ctre furni$ori) &sigura,i-. c e.iden,ele contabile statutare sunt ,inute la $i)

4ef) E1 E2 -

5nitiae 6+ 6+ 6+ 6+ 6+ 7

!roble%e aparute 7u este ca$ul) 7u este ca$ul) 7u este ca$ul) 7u este ca$ul) 7u este ca$ul) 7u este ca$ul)

6+

7u este ca$ul)

6+ 7

7u este ca$ul) 7u este ca$ul)

ACCEP-AREA ,A$DA-+L+# . RE!$$ #REA ,A$DA-+L+# Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$
10

Ref. Da /Nu Ar depinde firma excesiv de c ien! "sau de #rup$% Da!&rea'( c ien!u &n&rarii care s( se ridice a & sum( suficien! de mare pen!ru a fi c&nsidera!e un )mprumu! " ua*i )n c&nsiderare suma res!an!( p us da!&ria es!ima!( pen!ru anu )n curs$% +,a ac&rda! firma sau &rice pers&an( s!r-ns e#a!( de firm( c ien!u ui un )mprumu! sau #aran*ii sau a ua! firma sau &rice pers&an( s!r-ns e#a!( de firm( un )mprumu! sau #aran*ii de a c ien!% A accep!a! vreunu din audi!&rii principa i sau din an#a.a*ii firmei de audi! /unuri sau servicii semnifica!ive din par!ea c ien!u ui sau &spi!a i!a!ea aces!uia% 0xis!( vreun i!i#iu )n deru are sau p&!en*ia )n!re firm( 1i c ien!% Are vreunu din audi!&rii principa i sau din an#a.a*ii firmei de audi! cun&1!in*e pers&na e sau rude )n c&nducerea sau prin!re an#a.a*ii firmei,c ien!% A f&s! vre& pers&an( cu func*ie de r(spundere din s&cie!a!ea, c ien! audi!&r principa sau a avu! func*ie de c&nducere )n firma de audi!% Are firma de audi! in!erese de afaceri cu s&cie!a!ea,c ien! sau cu & pers&an( cu func*ie de r(spundere sau cu un an#a.a! a firmei% De*ine vreunu din audi!&rii principa i sau din an#a.a*ii firmei de audi! ac*iuni sau a !e p asamen!e )n s&cie!a!ea,c ien!% De*ine vreunu din audi!&rii principa i sau din an#a.a*ii firmei de audi! par!icipa*ii )n!r,un !rus! care p&sed( ac*iuni a s&cie!a!ea, c ien!% Are par!eneru firmei de audi! sau &ricare din audi!&rii an#a.a*i uni!(*i de f&nd de &rice fe a s&cie!a!ea c ien! % , , Nu Nu , , Nu Nu

Nu

Nu , , , Nu Nu

Nu Nu

, , Nu

, Nu

11

De*ine ac*iuni a s&cie!a!ea,c ien!2 )n &rice ca i!a!e2 vreunu din audi!&rii principa i sau din an#a.a*ii firmei de audi!%

4ef) 'a07u !oate fi a%enin,at independen,a fir%ei, 1n ur%a presiunilor generate de alte fir%e de specialitate sau de surse externe, cu% ar fi banc-eri sau a.oca,i8 & r%as responsabil de audit acela2i auditor principal ti%p de cinci ani8 &re fir%a de audit o pregtire 2i resurse insuficiente pentru desf2urarea auditului8 Exist anu%i,i factori referitori la client care ar putea influen,a deci$ia de acceptare a renu%irii8

7u 7u

7u

7u

Pentru orice /ntrebare de mai sus la care s-a r0spuns afirmati)1 se )or documenta afirma2iile f0cute 3i m0surile necesare pentru men2inerea independen2ei firmei1 dac0 urmea*0 s0 se accepte misiunea.

4esponsabil de %isiune ing-ina 'aniel

12

SC A+D#-EA, SRL Auditori Consiliului de Administra2ie al societ02ii S.C. AER SPACE S.A. &,i solicitat ca noi s audit% bilan,ul societ,ii S.C. AER SPACE S.A. la 31 dece%brie 2*11, precu% 2i contul de profit 2i pierdere 2i situa,ia fluxurilor de nu%erar aferente respecti.ului exerci,iu financiar) Sunte% 1nc9nta,i s confir%% prin pre$enta scrisoare c accept% 2i sunte% de acord cu acest anga/a%ent) &cti.itatea de audit desf2urat de noi .a a.ea ca obiecti. for%ularea unei opinii asupra situa,iilor financiare) :o% desf2ura acti.itatea de audit 1n confor%itate cu Standardele de &udit) &ceste Standarde i%pun planificarea 2i desf2urarea acti.it,ii de audit cu scopul de a se ob,ine o asigurare re$onabil asupra faptului c situa,iile financiare nu con,in erori se%nificati.e) ; acti.itate de audit include exa%inarea, prin sonda/, a probelor care stau la ba$a .alorilor 2i pre$entrilor din situa,iile financiare) ; acti.itate de audit include, de ase%enea, anali$area principiilor contabile utili$ate 2i a esti%rilor se%nificati.e efectuate de conducere, precu% 2i e.aluarea pre$entrii generale a situa,iilor financiare) !rocedurile de audit efectuate 1n legtur cu obiecti.e specifice de control i%plic li%itri inerente deoarece se efectuea$ pe e2antioane statistice 2i, 1n consecin,, pot exista erori sau nereguli care s nu fie detectate) <n afara raportului 1ntoc%it de noi asupra situa,iilor financiare, preconi$% c .o% fi 1n %sur s . furni$% o scrisoare distinct, care s fac referire la orice caren,e se%nificati.e ale siste%elor contabile 2i de control intern, descoperite 1n ti%pul acti.it,ii noastre) : rea%inti% c responsabilitatea 1ntoc%irii situa,iilor financiare, inclusi. corecta pre$entare a infor%a,iilor, re.ine conducerii societ,ii) &ceasta include %en,inerea de 1nregistrri contabile 2i controale interne corespun$toare, selec,ia 2i aplicarea politicilor contabile, precu% 2i rspunderea patri%onial) +a parte a procesului de audit, solicit% din
13

partea conducerii o confir%are scris cu pri.ire la declara,iile 2i afir%a,iile conducerii 1n legtur cu acti.itatea de audit fcute nou pe parcursul desf2urrii auditului) &2tept% cu plcere s cooper% cu personalul du%nea.oastr 2i sper% ca ei s ne pun la dispo$i,ie toate 1nregistrrile, docu%entele 2i alte infor%a,ii solicitate de noi, necesare 1n procesul de audit) ;norariul nostru, care .a fi facturat pe %sur ce acti.itatea progresea$, se ba$ea$ pe ti%pul efecti. necesar personalului nostru alocat pentru auditul societ,ii du%nea.oastr pentru 1ndeplinirea obiecti.elor de audit, plus c-eltuielile care se decontea$) 4atele de facturare indi.iduale ale personalului nostru difer 1n func,ie de gradul de responsabilitate i%plicat 2i de experien,a 2i aptitudinile persoanelor respecti.e) !re$entul contract .a r%9ne 1n .igoare 2i 1n anii .iitori, cu excep,ia situa,iei 1n care este ter%inat, a%endat sau 1nlocuit) : rug% s se%na,i 2i s 1napoia,i copia anexat a acestei scrisori, pentru a confir%a c este 1n confor%itate cu ceea ce dori,i du%nea.oastr 1n legtur cu aran/a%entele pri.ind auditul situa,iilor financiare) +u sti%, ing-ina 'aniel =uat la cuno2tin, 1n nu%ele S)+) &E4;S!&+E S)&) (se%ntura) >>>>>>>>) 7u%ele 2i func,ia 'ata

C $-RAC- DE A+D#- F#$A$C#AR 4# CER-#F#CARE A 5#LA$6+L+# C $-A5#L <ntre Societatea +o%ercial de experti$ contabil????SC A+D#-EA, SRL ????????? cu sediul 1n Str) 1 'ece%brie 1@1A, nr)2@, sector 3, 6ucuresti???????????????? telefon??3134A12??fax??3134A13??repre$entat prin?? 57 B57& '&75E= 1n calitate de EC!E43 +;73&65= S5 &D'53;4?????? 1nscris 1n 3abloul +orpului de Exper,i +ontabili 2i +ontabililor &utori$a,i din 4o%9nia, cu certificat de %e%bru nr)?(4""A@*??denu%it 1n pre$entul contract prestator 2i Societatea +o%ercial??SC AER SPACE SA cu sediul 1n Aleea Istru nr 5, Bl P4, SC. 4, Parter, AP. 31 , Sector 6, Bucuresti ???telefon?44(3#2A2?? repre$entat prin??AL#$ CAL#$????1n calitate de??'54E+3;4 E7E4&=??? denu%it 1n pre$entul contract beneficiar, in ba$a art 13 din ordonan,a u.ernului nr #"01@@4, aprobat prin =egea nr 42 01@@" s-a 1nc-eiat ur%torul contract:
14

Art & Societatea +o%ercial??? SC A+D#-EA, SRL ??? 1n calitate de auditor, se oblig ca 1n ba$a art # si ( din ;rdonan,a gu.ernului nr #"01@@4 sa procede la exa%inarea profesional siste%atic a acti.it,ilor financiar-contabile 2i la expri%area unor opinii responsabile asupra fidelit,ii i%aginii data de conturile anuale ale societ,ii(bilan,,cont de profit si pierdere,anexe)) a) <n scopul a%eliorrii calit,ii 2i utili$rii infor%atiilor financiar contabile, auditul se .a aplica 1n cursul anului la principalele 2ase cicluri ale acti.it,ii unit,ii profesionale 2i anu%e: cu%prrile, i%obili$rile,stocurile,tre$oreria si fluxul de nu%erar) b) ;pinia auditorului cu pri.ire la conturile anuale .a fi pre$ent 1n Raportul de audit 2i se .a spri/ini pe re$ultatele acti.it,ii desf2urate 1n cursul anului, pre$entate 1n anexe, din care nu pot lipsi referiri concrete cu pri.ire la: opera,iile legate de 1nregistrarea sau %odificarea capitalului social sau al patri%oniului propriu al regieiE in.entarieirea patri%oniului si %odul de .alorificare a re$ultatelor acesteia 2i faptul c re$ultatele in.entarierii sunt cuprinse 1n bilan,ul anualE organi$area gestiunilor de .alori %ateriale, precu% 2i a e.iden,elor analitice 2i sintetice a ele%entelor patri%onialeE ,inerea corect si la $i a contabilit,iiE preluarea corecta 1n balan,a de .erificare a datelor din conturile sintetice 2i concordan,a dintre contabilitatea sintetic 2i cea analiticE 1ntoc%irea bilantului contabil pe ba$a balan,ei de .erificare a conturilor sintetice 2i respectarea nor%elor %etodologice cu pri.ire la 1ntoc%irea acestuia 2i a anexelor saleE e.aluarea patri%oniului confor% regle%entrilor legale 1n .igoareE contul de profit si pierdere este 1ntoc%it pe ba$a datelor din contabilitate pri.ind perioada de raportareE stabilirea in confor%itate cu dispo$i,iile legale, a profitului net 2i punctul de .edere referitor la destina,iile acestuia,propuse de consiliul de ad%inistra,ieE situa,ia creditelor 2i a altor 1%pru%uturi ale unit,ii patri%oniale 2i garantarea acestoraE propuneri de %suri pentru a fi a.ute 1n .edere de consiliul de ad%inistra,ie sau de adunarea general a ac,ionarilor sau asocia,ilorE c) 4e$er.ele,precu% si refu$ul de certificare a conturilor .or fi 1n prealabil notificate conducerii unit,ii patri%oniale, cu artarea %oti.elor,c9t 2i a %ari%ii i%pactului asupra conturilorE%en,ionarea 1n raport trebuie s fie 1nso,it de explica,ii sau obser.a,iile pri%ite) Art2 6eneficiarul prestatiilor de la art1 %ai sus se obliga: a) sa plateasca prestatorului onorariul in su%a de ??3222 =E5, &'5+& dou %ii lei???prin .ira%ent in contul??21*""21***1*@* ???? desc-is la??64' 6&7F??????sau direct la caseria prestatorului sau beneficiarului pe ba$a de factura)
15

;norariul se negocia$a anual) b) sa se asigure conditiile necesare pentru reali$area lucrarilor si prestatiilor pre.a$ute in contract prin punerea la dispo$itia expertilor si specialistilor societatii prestatoare a docu%entelor si infor%atiilor necesare) Art() 5n confor%itate cu principiile deontologice ale acti.itatii de audit, partile se obliga sa asigure deplina confodentialitate a lucrarilor) Art7) =ucrarile de audit financiar, .erificarea si certificarea bilantului contabil se .or executa de : 57 B57& '&75E=, 6ule.ardul Dnirii, nr)(3, bl) 3, 3E= *(24)"23)4A( E EC!E43 +;73&65= Art8) +ontractul de fata se inc-eie in 3 exe%plare pe o durata de ?2???ani din care un exe%plar se depune la filiala +orpului Expertilor +ontabili si a +ontabililor autori$ati din 4o%ania din ra$a in care isi are sediul prestatorul, in ter%en de 3* $ile de la inc-eiereEintentia de re$iliere trebuie co%unicata cu #* $ile inainte de data propusa pentru re$iliere,atat celeilalte parti conturilor si +orpului Expertilor +ontabili si a +ontabililor autori$ati din 4o%ania filiala in ra$a careia se afla prestatorul) Art9) !re$entul contract intra in .igoare incepand cu data se%narii si se co%pletea$a cu pre.ederile legislatiei ci.ile in %aterie)

=ocalitatea:???6D+D4ES35?????????? 'ata:???1")*4)2*12??????????????

PRES-A- R: SC A+D#-EA, SRL

5E$EF#C#AR: SC AER SPACE SA

SEC6#+$EA F : A5 RDAREA A+D#-+L+# Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$
16

4ef) sit) 1) &nali$a,i 2i docu%enta,i abordarea auditului (a) &sigura,i-. c a.e,i cuno2tin,e la $i despre acti.itatea societ,ii 2i c sunt aduse la $i 1n %od corespun$tor dosarul de audit curent 2i cel per%anent) (b) &sigura,i-. c a.e,i o e.iden, corespun$toare a siste%ului contabil 2i stp9ni,i 1ndea/uns %ediul respecti. pentru a putea stabili o abordare adec.at a auditului) (c) <ntoc%i,i tabele cu infor%a,iile financiare c-eie 2i reali$a,i o exa%inare analitic) (d) Efectua,i o e.aluare preli%inar a respectrii principiului continuit,ii acti.it,ii) (e) +alcula,i pragul de se%nifica,ie (a se .edea F*)) 70&

5ni,iale '

!roble%e aprute &sigurat)

70& F4 F" F* 70& 70&

' ' ' ' ' '

&sigurat) 7u exist proble%e) &sigurat)

(f) &sigura,i-. c a,i luat 1n calcul efectele unor posibile fraude sau erori) (g) 'etalia,i legisla,ia, regle%entrile, standardele contabile 2i de audit cu rele.an, deosebit pentru %isiune) 'ac este ca$ul, ob,ine,i infor%a,ii detaliate pri.ind inspec,iile 0rapoartele autorit,ilor de supra.eg-ere 2i control) (-) &sigura,i-. c s-a luat 1n considerare riscul existen,ei unor tran$ac,ii se%nificati.e, nepre$entate, cu pr,i afiliate) (i) <n ca$ul unui nou anga/a%ent, asigura,i-. c soldurile ini,iale 2i co%parati.ele sunt corecte) 'ac nu a.e,i aceast certitudine, docu%enta,i i%pactul acestei constatri asupra abordrii auditului) (/) +onfir%a,i esti%rile contabile efectuate de directori 0 %anage%ent 2i anali$a,i acti.itatea necesar pentru a le e.alua .eridicitatea) 'ac auditul trebuie s se ba$e$e pe o experti$ anterior efectuat, e.alua,i obiecti.itatea 2i co%peten,a expertului, precu% 2i dac acti.itatea acestuia corespunde obiecti.elor auditului) &tunci c9nd sunt i%plica,i 2i al,i auditori, fie interni, fie externi, lua,i 1n considerare influen,a pe care o .or a.ea asupra auditului) 'ocu%enta,i o e.aluare a riscului de audit 2i a co%ponentelor sale, riscul inerent, de control 2i de nedetectare (a se .edea F1 2i F2))

&sigurat) &sigurat)

70&

'

7u exist)

70&

'

&sigurat)

70&

'

+onfir%at)

70&

'

E.aluat)

70&

'

7u exist)

70&

'

17

(n) 'ocu%enta,i abordarea auditului, identific9nd clar do%eniile esen,iale pentru audit, riscurile 2i abordarea acestora, precu% 2i %etoda de e2antionare care ur%ea$ a fi utili$at) E2antionare ba$at pe /udecat E2antionare ba$at pe risc &lte %etode Selecta,i auditorii corespun$tori %isiunii (lista,i nu%ele lor %ai /os), docu%ent9nd %sura 1n care este necesar ca acti.itatea lor s fie condus, controlat 2i re.i$uit) <ntoc%i,i un calendar al auditului) &sigura,i-. c to,i auditorii sunt pu2i 1n te%)

F1 F3

'

:e$i /os 70& 70&

$umele auditorilor ing-ina 'aniel 7icolae eorge

Experien20 partener asistent

Semn0tura

#ni2iale ' 5+

F': PRA"+L DE SE,$#F#CA6#E Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

Situa2ii financiare exerci2iu curent lei &cti.e totale (1nainte de scderea datoriilor) 1G 1 2G 2 +ifra de afaceri *)"G 3 1G 4

Exerci2ii anterioare 2''; lei

1)(2")*"" 3)4#*)311 2#")A@3 "31)(A#

1)A*1)((# 3#)*3","2 2(1)"33 "43)1*# 18

!rofit 1nainte de i%po$itare (nota 3) "G " 1*G # !rag de se%nifica,ie Etapa de planificare Etapa expri%rii opiniei

4"1)4@A @*2)@((

3AA)A2" ((()#"1

7;3H EC!=5+&35:H pri.ind ra,iona%entul selec,iei pragului de se%nifica,ie) !ragul de se%nifica,ie a fost calculat 1n func,ie de profit) $ote: !ragurile de se%nifica,ie ar trebui, 1n %od nor%al, s se situe$e 1n inter.alul indicat de factorii 1 p9n la #) 7u se .or lua 1n considerare factorii " 2i # dac exist pierderi sau dac profitul nu este corect pre$entat, oricare ar fi %oti.ul pentru distorsionarea sa) Se .or utili$a al,i factori, dac se .a considera c sunt %ai adec.a,i) !ragul de se%nifica,ie stabilit 1n etapa de planificare se utili$ea$, 1n principal, pentru deter%inarea %ri%ii e2antioanelorE cel din etapa expri%rii opiniei I pentru a se deter%ina dac sunt necesare a/ustri finale) 7u se .or folosi pragurile de se%nifica,ie pentru a se .erifica re%unera,iile directorilor 2i alte ele%ente sensibile) <nainte de 1nregistrarea pe c-eltuieli a pri%elor din profit 2i a altor ele%ente extraordinare) 'ac nu exist esti%ri sau un buget pentru exerci,iul 1n curs, pragul de se%nifica,ie din etapa de planificare se .a ba$a pe su%ele aferente exerci,iului anterior) &cest prag trebuie re.i$uit dup ce .or putea fi consultate su%ele aferente exerci,iului 1n curs) Erorile nese%nificati.e, nea/ustate trebuie sinteti$ate pentru a se decide dac per total dep2esc pragul de se%nifica,ie)

F&: L#S-< DE =ER#F#CARE A R#SC+L+# #$ERE$- "E$ERAL Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

'a &. ,ana>ementul (a) =e lipsesc %anagerilor cuno2tin,ele 2i experien,a necesare pentru a

7u 7u 19

conduce societatea8 (b) &u %anagerii tendin,a de a anga/a societatea 1n asocieri cu grad de risc ridicat8 (c) &u a.ut loc sc-i%bri ale %anagerilor cu func,ii c-eie 1n cursul exerci,iului financiar8 (d) Exist anu%ite cerin,e pri.ind %en,inerea unui ni.el al rentabilit,ii sau 1ndeplinirea unor obiecti.e8 (de ex) !entru 1ndeplinirea unor cerin,e din partea creditorilor) (e) &re re$ultatul raportat o se%nifica,ie personal pentru %anageri8 (de ex) pri%e legate de profit) (f) +ontrolul ad%inistrati. 2i cel exercitat de %anageri sunt slabe8 (g) =ipsesc siste%ele infor%atice %anageriale perfor%ante8 -

7u 7u 7u 7u 7u 7u -

Sunt %anagerii i%plica,i concret 1n sarcinile $ilnice8 (&ceast 1ntrebare este rele.ant nu%ai dac se identific un risc la punctul (d) sau (e) de %ai sus)

E=AL+ARE "E$ERAL< A R#SC+L+# DE ,A$A"E,E$R0spuns: Risul de mana>ement este sc0*ut.

'a 2. Contabilitate (a) Este func,ia contabilit,ii descentrali$at8 (b) =e lipsesc personalului din contabilitate instruirea 2i capacitatea de a-2i duce la 1ndeplinire sarcinile care le re.in8 (c) Exist proble%e de atitudine sau de %oral sc$ut 1n departa%entul de contabilitate8 (d) Exist riscul co%iterii unor erori ca ur%are a faptului c anga/a,ii societ,ii lucrea$ sub presiune8 E=AL+ARE "E$ERAL< A R#SC+L+# C $-A5#L R0spuns: Riscul contabil este sc0*ut. (. Acti)itatea societ02ii auditate (a) <2i desf2oar societatea acti.itatea 1ntr-un sector cu risc ridicat8 (b) Exist .reun creditor I ter, parte cu o i%portan, indi.idual se%nificati.8 (c) Exist o concentrare de ac,iuni sau de drepturi de .ot %ai %are de 2"G 1n posesia unor %e%brii ai +onsiliului de &d%inistra,ie fr func,ie executi.8 (d) Se anticipea$ c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi .9ndut 1n .iitor8 (e) & fost preluat controlul societ,ii de altcine.a 1n ulti%ele 12 luni8

7u 7u 7u 7u 7u

7u 7u 7u 7u 7u 20

(f)

Este societatea insol.abil8

7u

E=AL+ARE "E$ERAL< A R#SC+L+# DE AFACER# R0spuns: Riscul de afaceri este sc0*ut.

'a 7. Auditul societ02ii (a) Este pri%a dat c9nd fir%a .a audita acest client8 (b) S-a expri%at 1n raportul de audit o opinie cu re$er.e se%nificati.e 1n .reunul din ulti%ii doi ani8 (c) &,i descrie rela,ia cu societatea-client ca fiind JconflictualK sau J1n deteriorareK8 (d) Exist presiuni legate de onorarii sau de ti%p8 (e) Exist un nu%r 1nse%nat de opera,iuni Jgreu de auditatK8 'a

7u

7u 7u 7u 7u

E=AL+ARE "E$ERAL< A R#SC+L+# DE A+D#R0spuns: Riscul de audit este sc0*ut. E=AL+ARE "E$ERAL< A R#SC+L+# #$ERE$!e ba$a celor de %ai sus: Riscul este sc0*ut.

SEC-#+$EA $ - A+D#-+L CAP#-AL+R#L R PR PR## 4# RE?ER=EL R +&!53&=, 4ELE4:E M5 4E 5S34E +E4D3E 'E =E E Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

21

4ef) Nsur Probe de audit necesare 1) ;b,ine,i un tabel pri.ind capitalul social subscris 2i capitalul social .rsat 2i .erifica,i dac infor%a,iile referitoare la participa,iile la capital concord cu datele din 4egistrul ac,ionarilor) 2) :erifica,i legalitatea tuturor %a/orrilor de capital) 3) :erifica,i registrul ac,ionarilor la entitatea sau la societatea care ,ine registrul 1n condi,iile legii) 5dentifica,i pr,ile afiliate) 4) +o%para,i soldurile capitalului social 2i re$er.elor cu cele de anul trecut 2i exa%ina,i %i2crile de capital 1nregistrate 1n cursul exerci,iului) ") :erifica,i concordan,a 1ntre %i2crile de re$er.e 2i contul de profit 2i pierdere, situa,ia profitului 2i pierderilor recunoscute, di.idende etc) #) 7ota,i 2i ob,ine,i confir%area clientului referitoare la: (a) 7u%ele %e%brilor consiliului de ad%inistra,ie (b) !articipa,iile %e%brilor consiliului de ad%inistra,ie la capitalul social, la 1nceputul 2i sf9r2itul exerci,iului) () +onfir%a,i c docu%entele contabile obligatorii sunt ,inute la $i) A) Exa%ina,i registrul proceselor .erbale 2i copiile %inutelor rele.ante ale 2edin,elor consiliului de ad%inistra,ie ,inute 1n cursul exerci,iului) @) ;b,ine,i o copie a %inutei 2edin,ei 1n care s-a decis acordarea de di.idende 2i asigura,i-. c reparti$area di.idendelor este legal) sit) 5ni,iale !roble%e aprute

<n totalitate

71

'

7u s-au se%nalat 7ici una) 7u s-a %a/orat capitalul social)

<n totalitate

7u exist 71

' '

' 72 <n totalitate ' <n totalitate 72

7ici una) 7u au fost %odificri 1n ti%pul anului) 7ici una) Singura %i2care este cifra preli%inar a profitului) 7ici una)Singura %odificare este cea de %ai sus)

<n totalitate

' -

7u exist %odificri)

' <n totalitate 6+ <n totalitate 73 ' <n totalitate 73

7u exist %odificri)

Conclu*ie: +u excep,ia aspectelor supuse aten,iei .erificatorului, a% ob,inut o asigurare re$onabil c re$er.ele 2i capitalul social: 22

1) &u fost 1nregistrate corect 2i 1n totalitate) 2) Sunt corect e.aluate 1n bilan,) 3) Sunt pre$entate corect 1n situa,iile financiare, 1n confor%itate cu ;NF @402**1 2i cu standardele
interna,ionale de contabilitate)

4) Standardele contabile sunt consec.ent aplicate, iar e.iden,a docu%entelor contabile obligatorii
este ,inut corespun$tor) Se%nat))))))) 57 B57& '&75E=))))))))))))))))))))))))))))))'ata)))))))))))))1")*")2*12)))))))))) Verificator / Res onsa!il "e #isiune

"8 AID6A&A> "/) "A &M&/86N6I) =6;A;86A/ 9;80&6AA )A 5- D&8&>@/6& +3-+ 8C;"!&8A A) !/C8&"&)C/ 7&/@A)& A)& 8C;"6)6I)I6 D& AD>6;6"A/AN6& 9;AC8>6A D& AID6AC/6

8edin6a din 2( februarie 2/11 "-au prezentat rezultatele financiare anuale preliminate. 8edin6a din 2. aprilie 2/11 /ezultatele financiare preliminate s-au aprobat. 8edin6a din 3/ aprilie 2/11 "-a prezentat raportul anual asupra rezultatelor financiare preliminate aferente e erciiului financiar anterior. 8edin6a din 3/ iulie 2/11 "-a prezentat raportul semestrial al rezultatelor financiare semestriale aferente e erciiului curent. 8edin6a din 2. octombrie 2/11 "-au prezentat rezultatele financiare trimestriale :trim. 6 i trim. 666(.

%C A DI!"A# %)2 &M&/86N6I) =6;A;86A/ 9;80&6AA )A 5- D&8&>@/6& +3-"6AIAA6A A"C86AA6)C/

23

9;AC8>6A D& AID6AC/6 ".8. A&/C"!A8& ".A. a emis 5F..44+.42? de aciuni comune nominative, tranzacionate la @ursa de 7alori @ucureti. 7aloarea capitalului social este de 5F..44.+42,? lei. "tructura acionaratului se prezint sub urmtoarea form'

"8 AID6A&A> "/) &M&/86N6I) =6;A;86A/ 9;80&6AA )A 5- D&8&>@/6& +3-"6AIAA6A >CD6=68A/66 /&O&/7&)C/ "6 A 8A!6AA)I)I6 "C86A) =AAA D& &M&/86A6I) !/&8&D&;A 9;AC8>6A D& AID6AC/6

8onform situaiilor financiare anuale ane ate:bilanul, contul de profit i pierdere(, ntocmite la data de 5-.-+.+3--, dar care reflect i situaia e istent la nceputul anului +3--, respectiv soldurile finale ale anului +33., e ist modificri la nivelul rezervelor totale. Acestea au cunoscut ma%orri datorit ma%orrii soldului rezervelor reprezent$nd surplusul realizat din rezerve din reevaluare. 9n ceea ce privete profitul, acesta i-a modificat valoarea odat cu modificrile structurale ale c#eltuielilor i veniturilor.

SEC6#+$EA P : CAR-EA ,ARE 4# 5ALA$6A DE =ER#F#CARE Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

24

4&' 'E &+;!E454E

4EF) S53) !1 !2

575O5&=E ' '

!4;6=ENE &!H4D3E

1) :erifica,i concordan,a dintre soldurile ini,iale 2i bilan,ul exercitiului anterior) 2) 'ac clientul ,ine un registru carte %are: a) .erifica,i un e2antion de 1nregistrri contabile din toate do%eniileE b) re.i$ui,i cartea %are 1n cutarea oricror conturi sau opera,iuni neobi2nuite) 3) 'ac clientul nu ,ine un registru carte %are: a) confir%a,i c s-au efectuat toate 1nregistrrile din e.iden,ele contabile 1n docu%ente de sinte$E b) toate 1nregistrrile contabile sunt nu%erotate 2i au fost transferate 1n totalitate) 4) :erifica,i conrcodan,a dintre balan,a de .erificare finala 2i situa,iile financiare)

4idicat
4idicat

Soldurile ini,iale 2i bilan,ul exerci,iului anterior corespund) 7u exist %odificri)

' 4idicat !4

6alan,a de .erificare 2i situa,iile financiare corespund)

SEC-#+$EA A- L#S-A DE =ER#F#CARE A F#$AL#?<R## A$"A@A,E$-+L+# Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12
25

Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&&

Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

4ef) 1) &u fost re.i$uite docu%entele de lucru8 1) &u fost re$ol.ate toate punctele din lista final cu proble%e restante8 2) Exist note ale 1nt9lnirii cu clientul8 3) &u fost toate a/ustrile finale reflectate 1n situa,iile financiare definiti.e 2i co%unicate clientului dup ca$8 4) &u fost situa,iile financiare citite, .erificate din punct de .edere %ate%atic 2i co%parate cu tabelele de la fiecare sec,iune8 ") &u fost cifrele din calcula,ia i%po$itului .erificate cu situa,iile financiare finale8 #) & fost e%is un raport de audit corespun$tor8 () &u fost respectate toate standardele 2i nor%ele rele.ante de audit8 A) &u fost ur%ate procedurile de .erificare Jla caldK ale fir%ei 2i s-a docu%entat aceast .erificare8 @) & fost finali$at scrisoarea de reco%andri ctre conducere8 1*) & fost finali$at scrisoarea de repre$entare8 11) & fost pregtit un su%ar al orelor de lucru efecti.8 & fost acesta co%parat cu ti%pul progno$at8 12) S-a luat 1n discu,ie inten,ia fir%ei noastre de a ob,ine o nou nu%ire ca auditori8 13) &u fost notate puncte de planificare pentru anul .iitor8 -

5ni,iale ' '

!roble%e aprute 7u exist 7u existau proble%e restante

&1

' 7u exist

' 7u exist

' 7u exist

' 7u exist

&2 &3 -

' ' ' 7u exist 7u exist 7u exist

'

7u exist reco%andri

' ' '

7u exist 7u exist 7u exist

26

'

7u exist

Conclu*ie: &% re.i$uit docu%entele de lucru 1%preun cu situa,iile financiare finale 2i a% ob,inut o asigurare re$onabil despre situa,iile financiare, 2i anu%e: - c acestea sunt 1n concordan, cu 1nregistrrile 2i docu%entele contabile) - c au fost 1ntoc%ite 1n confor%itate cu ;NF @402**1 2i Standardele interna,ionale de contabilitate 2i c aceste standarde au fost aplicate 1n %od consec.ent) - c ofer suficiente infor%a,ii 2i sunt pre$entate 1n confor%itate cu cerin,ele legale 2i profesionale) - pre$int o i%agine fidel cu excep,ia re$er.elor din raportul %eu de audit) Se%nat))))))))))))) 57 B57& '&75E=)))))))))'ata)))))))))1")*")2*12)))))))) :erificator 0 4esponsabil de Nisiune

)aport al auditorului

Am auditat situatiile financiare ale societii %.C. A")O%PAC" %.A. la data de 5- decembrie +3--. /esponsabilitatea pentru aceste situaii financiare revine conducerii societii. /esponsabilitatea noastr este de a prezenta o opinie asupra acestor situaii financiare n baza auditului efectuat. Auditul nostru a fost desfurat n concordan cu "tandardele 6nternaionale de Audit. Aceste "tandarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei certificri rezonabile, conform creia situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. In audit include e aminarea, pe baza de teste, a probelor de audit ce susin sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare. In audit include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor fcute de ctre conducere,
27

precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare. 8onsiderm c auditul nostru constituie o baz rezonabil pentru e primarea opiniei noastre. 9n opinia noastr, situaiile financiare prezint o imagine fidel :sau Pprezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative( poziia financiar a societii la 5- decembrie +3-- i rezultatele din e ploatare, precum i flu urile de numerar pentru anul nc#eiat, n conformitate cu "tandardele 6nternaionale de 8ontabilitate. 6n opinia noastra' a( situatiile financiare prezinta in mod corect sub toate aspectele semnificative, in conformitate cu cerintele contabile si de raportare financiara in ceea ce priveste impozitul pe venit si ta a pe valoarea adaugata b( societatea a calculat corect pana la 5-.-+.+3-- si a respectat, toate aspectele semnificative, legislatia fiscala privind impozitul pe venit si ta a pe valoarea adaugata c( emitem o opinie cu rezerve in ceea ce priveste efectuarea de ctre societate reevaluarea mi%loacelor fi e. Aceast reevaluare a fost fcut de o comisie intern a societii, utiliz$nd rapoarte de evaluare ntocmite de un evaluator e tern membru A;&7A/ fr a aplica, n opinia noastr, metode de evaluare conforme cu regulile de bun practic si metodologiile general acceptate. 8a urmare nu putem e prima o opinie n privina impactului pe care aceast reevaluare o are asupra situaiilor financiare auditate. "emntura' "8 AID6A&A> "/) Auditori financiari, >embri ai 8amerei Auditorilor =inanciari din /om$nia -? mai +3-+
PROCEDURI MINIMALE DE AUDIT

Acest document prezint procedurile de audit ce sunt relevante n ma%oritatea misiunilor de audit. 8u toate acestea, nu trateaz toate aspectele fiecrui audit i astfel nu poate fi descris ca un program de audit. "copul lui este acela de a asista n efectuarea i documentarea procedurilor de audit i de a constitui baza pe care o firm i construiete programul de lucru adecvat necesitilor sale. /evizuirea i evaluarea procedurilor de control intern ale unei societi nu intr n aria de aplicabilitate a acestui document. Dei la ntocmirea acestor proceduri minimale de audit, 8amera Auditorilor a acordat ntreaga sa atenie, aceasta nu garanteaz acurateea i veridicitatea oricrei informaii sau opinii, sau gradul de adecvare sau aplicabilitate al oricrei practici sau proceduri coninute n acestea. 8amera Auditorilor nu va fi de aceea rspunztoare pentru orice pierdere economic, fie c apare din negli%ena 8amerei, sau a anga%ailor acestora, fie a autorilor care au contribuit la realizarea te tului.
28

De asemenea, 8amera Auditorilor nu va fi rspunztoare pentru pierderi provocate de acte ale cumprtorilor, sau terelor pri care acioneaz aplic$nd aceste proceduri minimale de audit, care rezult n pierderi fie de cumprtori, fie de cei ce acioneaz ca ageni pentru consultan, sau orice ter parte sau pentru orice nclcare a contractului 8amerei n ceea ce privete orice declaraie eronat, imprecis, fals sau din negli%en coninute n aceste proceduri minimale. Aoate drepturile rezervate. ;ici o parte a acestei publicaii nu poate fi reprodus, sau transmis n orice form sau prin orice mi%loace, electronice, mecanice, prin fotocopiere, nregistrare sau altfel, fr permisiune anterioar a deintorilor drepturilor de autor.

SEC-#+$EA 5-- RE=#?+#REA "E$ERAL< A S#-+A6#L R F#$A$C#ARE Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

4ef) Sit) Acti)itate de re)i*uire 5ni,iale !roble%e aprute

1) Se anali$ea$ orice indicatori contabili se%nificati.i) Se

ob,in 2i se docu%entea$ explica,ii de la directori 0 %anageri pri.ind orice fluctua,ii se%nificati.e) &ceste explica,ii se testea$ cu probe adec.ate) Se confir% re$onabilitatea oricror esti%ri contabile incluse 1n situa,iile financiare) &sigura,i-. c nu exist garan,ii sau condi,ionri nepre$entate) 3recerea 1n re.ist a scrisorilor a.oca,ilor) 4e.i$uirea for%atului situa,iilor financiare 2i stabilirea confor%it,ii cu cerin,ele legale 2i profesionale) Efectuarea 2i 1nregistrarea unei .erificri a e.eni%entelor ulterioare utili$9nd progra%ul detaliat (61)) Principiul continuit02ii acti)it02ii Efectua,i o re.i$uire a situa,iilor financiare 1n 1ntregul lor pentru a stabili credibilitatea 2i gradul de adec.are al principiului continuit,ii acti.it,ii) &sigura,i-. c exist fonduri suficiente pentru a satisface cerin,ele de lic-iditate ale societ,ii pentru

5(

5+

7u exist

2) 3) 4) ") #)

57 6" 6# 61

'

Esti%rile sunt re$onabile) 'atoriile sunt incluse 1n situa,ii) 7u exist) 7u exist)

' ' '

() A)

63

'

Situa,ia financiar este re$onabil) Situa,ia financiar a societ,ii s-a 29

ur%toarele 12 luni) &plica,i progra%ul de re.i$uire a continuit,ii acti.it,ii (62)) Rapoarte c0tre directori sau mana>ement

62

'

1%bunt,it de la data ulti%ului bilan,)

@) E.alua,i dac exist aspecte se%nificati.e care s

necesite raportarea ctre directori 0%anage%ent) 'ac exist o astfel de situa,ie docu%enta,i circu%stan,ele 2i %surile care au fost luate) 1*) 'ac este potri.it, 1ntoc%i,i o scrisoare de reco%andri ctre conducere sau explica,i de ce nu este necesar o astfel de scrisoare) '

&u fost incluse punctele i%portante 1n scrisoarea ctre conducere, 7u exist)

'

Rapoarte c0tre ter2i 11) E.alua,i dac se 1nregistrea$ sau se suspectea$ nerespectarea legisla,iei sau o regle%entrilor 1n .igoare, ceea ce d na2tere la o obliga,ie statutar de raportare ctre autoritatea adec.at) 'ac aceasta este situa,ia, se docu%entea$ circu%stan,ele 2i %surile luate) 12) Se anali$ea$ dac exist aspecte se%nificati.e, ca de exe%plu fraude sau erori sau neconfor%itate cu legisla,ia 2i regle%entrile 1n .igoare, care au ridicat se%ne de 1ntrebare asupra integrit,ii directorilor 2i de aceea cer raportarea ctre autoritatea adec.at 1n interesul public) 'ac acesta este ca$ul, se docu%entea$ circu%stan,ele 2i %surile luate) =erificarea credibilit02ii situa2iilor financiare 13) Se confir% c situa,iile financiare auditate sunt 1n concordan, cu infor%a,iile auditorului despre client 2i cu re$ultatele altor proceduri de audit, 2i c %aniera de pre$entare este corect) 14) Se confir% c infor%a,iile din docu%entele anexate situa,iilor financiare auditate, cu% ar fi raportul directorilor, declara,ia pre2edintelui etc) sunt consec.ente 2i nu includ declarri eronate) Raportul de audit 1") !e ba$a re.i$uirii 2i a e.alurii probelor de audit, se 1ntoc%e2te raportul de audit) 'ac se sugerea$ e%iterea unui raport cu re$er.e, este reco%andabil s se discute aspectele respecti.e cu un alt auditor 0partener 2i s se docu%ente$e conclu$ia la care s-a a/uns) 7u exist) 6A '

7u exist) 63 '

7u exist) 6( ' 7u exist) '

6(

'

Conclu*ie: &% 1nc-eiat re.i$uirea situa,iilor financiare 1n totalitatea lor) N declar %ul,u%it de
30

credibilitatea cifrelor 1n ansa%blul lor 2i de faptul c au fost 1ntoc%ite pe o ba$ consec.ent 2i acceptabil) Se%nat)))))))))) 57 B57& '&75E=))))))))))))))))))'ata)))))))1")*")2*12))))))))))) Verificator /Res onsa!il "e $isiune

:E45F5+&4E& E:E75NE73E=;4 D=3E45;&4E Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL Data 1")*")2*12 1*)*")2*12 Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&& Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

rad de acoperire Proceduri de identificare a societ02ii 1) &u luat directorii 0%anage%entul 1n considerare existen,a 2i posibilul efect al e.eni%entelor ulterioare8 2) Exist proceduri for%ale pentru identificarea e.eni%entelor ulterioare8 #nforma2ii rele)ante din procesele )erbale 3) Se .erific toate procesele .erbale 2i se 1nregistrea$ orice e.eni%ent rele.ant) #ndicatori financiari detalia2i 4) Se .erific rapoartele de gestiune ulterioare datei bilan,ului 2i se 1nregistrea$ caracteristicile esen,iale) ") Se .erific ulti%ele progno$e ale fluxurilor de nu%erar 2i se 1nregistrea$ soldul net pre.i$ionat) #) Se .erific ur%toarele /urnale 2i docu%ente, pentru perioada dup data bilan,ului, ne.erificate 1n etapa de lucru pe teren: a) Purnalul de cas 2i extrasele de cont b) Purnalul .9n$rilor $ilnice 1**G

4ef) sit)

5ni,iale

!roble%e aprute

'

7u exist)

1**G

'

7u exist)

1**G

'

+lientul a desf) acti.itate profitabil) 7u exist) 7u exist)

1**G

'

1**G

'

7u exist)

1**G

' 7u exist) 31

() A) @) 1*) 11) 12) 13)

14)

c) Purnalul cu%prrilor $ilnice 2i se docu%entea$ orice ele%ente se%nificati.e 0neobi2nuite care influen,ea$ su%ele 0pre$entrile din situa,iile financiare) Se .erific %i/loacele fixe 2i se 1nregistrea$ orice di%inuare a .alorii acestora) Se .erific 2i se 1nregistrea$ datoriile fiscale 2i alte datorii) Se .erific contingen,ele 2i se e.aluea$ i%pactul acestora asupra pre$entrilor) Discu2ii cu directorii Se .erific orice %odificri 1n capitalul social sau 1n cel 1%pru%utat) Se discut cu directorii e.olu,ia societ,ii dup data bilan,ului) Se 1nregistrea$ orice e.eni%ente care pot influen,a situa,iile financiare) Se confir% c .erificarea e.eni%entelor ulterioare a acoperit perioada p9n la data raportului de audit) &tunci c9nd apar e.eni%ente ulterioare se%nificati.e dup data se%nrii raportului de audit, dar 1nainte ca situa,iile financiare s fie pre$entate %e%brilor, se iau 1n considerare i%plica,iile standardului de audit 1"* JE.eni%ente ulterioareK 2i se docu%entea$ acti.itatea desf2urat 2i %surile supli%entare luate) Se 1ntoc%e2te un tabel cu toate e.eni%entele se%nificati.e care influen,ea$ i%aginea oferit de situa,iile financiare 2i se anali$ea$ a/ustrile ce se i%pun)

7u exist)

7u exist) 1**G 1**G 1**G ' ' ' 7u exist) 7u exist) 7u exist) 1**G 1**G 1**G 1**G ' ' ' ' 7u exist)

1**G

'

Concluzie9 Am obinut o asigurare rezonabil c s-au fcut a%ustrile sau prezentrile necesare pentru a reflecta evenimentele ulterioare i c situaiile financiare nu au fost modificate semnificativ de alte evenimente care au avut loc ntre data bilanului i data la care se semneaz raportul de audit. "emnat...............16;106;A DA;6&)..................Data........-?.3?.+3-+.................. Verificator / Responsabil de Misiune

32

Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL

Data 1")*")2*12 1*)*")2*12

Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&&

Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

E.entuale proble%e legate de principiul continuit,ii 'a 0 7u 1) Se ob,in progno$e ale fluxurilor de nu%erar, ale contului de profit 2i pierdere 2i ale bilan,ului (dac exist)) Se anali$ea$ 2i se docu%entea$: - 4entabilitatea I E.olu,ia fluxurilor de nu%erar 2) Se consult directorii 2i se re.i$uiesc infor%a,iile ob,inute de/a 1n ti%pul procesului de audit) 3) Se anali$ea$ 2i se docu%entea$ factori precu%: - +o%en$i de .9n$are 0pierderea unor clien,i i%portan,i - !robabilitatea ca personalul s r%9n la dispo$i,ia societ,ii, precu% 2i ca societatea s continue s aib acces la bunuri 2i ser.icii necesare desf2urrii acti.it,ii sale - +apacitatea societ,ii de a se adapta la circu%stan,e noi - !roble%e financiare - !erioada pentru care afir%a a ob,inut acces la facilit,i financiar-bancare - +erin,e de ra%bursare a 1%pru%uturilor cu ter%en fix - 5n.esti,ii de capital i%portante, planificate sau anulate - Ni/loacele fixe u$ate 2i cele care trebuie 1nlocuite - Dtili$area finan,rii pe ter%en scurt pentru ne.oi pe ter%en lung - Finan,are prin 1nt9r$ierea pl,ilor ctre furni$ori 2i bugetul de stat - 4educerea sau cre2terea excesi. a stocurilor - !roble%e de lic-iditate - :ec-i%ea %i/loacelor fixe 2i probabilitatea necesit,ii 1nlocuirii lor - +ontingen,e 2i anga/a%ente pri.ind capitalul

4ef) sit)QQ

7D

7D 7D

Este adec.at utili$area principiului 33

4) 'up anali$area factorilor %ai sus %en,iona,i, este principiul contabil al continuit,ii acti.it,ii o ba$ potri.it pentru 1ntoc%irea situa,iilor financiare8 'ac nu: - Nai ofer situa,iile financiare o i%agine fidel a co%paniei8 (&u fcut directorii pre$entrile adec.ate8) - Este necesar 1ntoc%irea unui raport de audit cu re$er.e sau sunt necesare pre$entri supli%entare 1n raportul de audit8 ('ac da, 1ntoc%i,i adugirile la raportul de audit)) ") <n re.i$uirea statutului societ,ii 1n ceea ce pri.e2te principiului continuit,ii acti.it,ii, au luat 1n considerare directorii o perioad de un an de la aprobarea situa,iilor financiare8 'ac nu: S-a %en,ionat aceasta 1n raportul directorilor8 Sunt necesare explica,ii sau pre$entri supli%entare 1n raportul de audit8 #) Se anali$ea$ confir%rile ce trebuie incluse 1n scrisoarea de confir%are a declara,iilor) () <n re.i$uirea statutului societ,ii 1n ceea ce pri.e2te principiului continuit,ii acti.it,ii, au luat 1n considerare directorii o perioad de un an de la aprobarea situa,iilor financiare8 'ac nu: S-a %en,ionat aceasta 1n raportul directorilor8 Sunt necesare explica,ii sau pre$entri supli%entare 1n raportul de audit8 A) Se anali$ea$ confir%rile ce trebuie incluse 1n scrisoarea de confir%are a declara,iilor) @) Scrie,i o sinte$ a factorilor anali$a,i, pre$ent9nd /udec,ile e%ise, opinia pri.ind 1ncadrarea societ,ii 1n principiul continuit,ii acti.it,ii 2i i%pactul asupra situa,iilor financiare)

continuit,ii acti.it,ii ca ba$)

4aportul de audit este calificat, dar nu datorit aspectelor ce pri.esc continuitatea acti.it,ii)

7D 7D

7D

7D

Conclu*ie: &% ob,inut o asigurare re$onabil cu pri.ire la corecta aplicare a principiului continuit,ii acti.it,ii 1n elaborarea situa,iilor financiare) Se%nat)))))))))))))))))) 57 B57& '&75E=))))))))))))))))))'ata))))))))1")*")2*12))))))))))) Verificator / Res onsa!il "e $isiune

-ermenii contractului
34

Data la care s-a semnat contractul : 1" &prilie 2*12 $atura contractului : prestri ser.icii 1n do%eniul financiar-contabil P0r2ile contractului S+ &D'53E&N S4= (Kprestatorul de ser.iciiK) 2i

S)+) &E4;S!&+E S)&) (Jcu%prtorulK) Durata9 Durata contractului este nelimitata. Detalii9 prestatoarea de servicii se va ocupa de activitatile de contabilitate, revizie contabila si consultatii in domeniul fiscal.

%emnat :n numele societ46ii ".8. A&/C"!A8& ".A. la 1' Aprilie 2/129 5I";#A11 )AD %.C. A")O%PAC" %.A. %emnat :n numele societ46ii %C A DI!"A# %)2 %A la 1' Aprilie 2/129 <ing=ina Daniel %C A DI!"A# %)2

">")CI?I 2 0I1A1CIA) @1C;"IA! 2A 31 D"C"#3)I" 2//* )"5IA I)"A <"1")A2B A %I! A?II2O) 0I1A1CIA)"

Cbiectiv' Asigurarea faptului c situaiile financiare prezint o Pimagine fidel a activitilor societii pentru e erciiul financiar respectiv. Activitatea de revizuire :a( /evizuirea rezonabilitii estimrilor contabile din situaiile financiare. :b( /evizuirea situaiilor financiare pentru a se asigura faptul c nu e ist garanii sau condiionri neprezentate. :c( /evizuirea situaiilor financiare n ntregul lor pentru a se stabili credibilitatea lor i gradul de adecvare al principiului continuitii activitii.
35

:d( 8onfirmarea faptului c toate informaiile din documentele incluse n situaiile financiare, ca de e emplu raportul administratorilor, sunt consecvente i nu includ declarri eronate. /ezultate :a( &stimrile contabile sunt rezonabile. :b( ;u s-au semnalat datorii sau condiionri neprezentate. ;u au fost semnalate inconsecvene. SEC-#+$EA: C- L#S-A DE =ER#F#CARE A !$- C,#R## -+-+R R D C+,E$-EL R DE L+CR+

Iniiale Client: S.C. AER SPACE S.A. !ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL

Data 1")*")2*12 1*)*")2*12

Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&&

Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

4ef) Sit) 1) S-au 1nregistrat 1n docu%entele de lucru toate aspectele rele.ante pentru procesul de audit8 2) S-a 1nc-eiat auditul confor% planului con.enit8 'ac nu, au fost aprobate toate %odificrile se%nificati.e8 3) S-a re.i$uit rele.an,a planificrii fcute, 1n lu%ina celor %ai recente situa,ii financiare disponibile8 4) S-a 1ntoc%it 2i anali$at o sinte$ a erorilor nea/ustate8 ") S-au finali$at 2i se%nat toate sec,iunile rele.ante ale progra%ului de audit8 #) &u fost se%nate toate docu%entelor de lucru 2i au fost datate de persoana care le-a 1ntoc%it8 () &u fost toate docu%entele de lucru corect referen,iate8 A) !re$int situa,iile principale cifre co%parati.e8 @) 'ocu%entele de lucru con,in anali$e 2i sinte$e care s probe$e fiecare ele%ent din bilan,8 1*) &u fost anali$ate toate su%ele necesare din contul -

5ni,iale ' '

!roble%e aprute 7u exist) 7u exist)

5+ ' ' ' 5+ ' ' '

7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist)

36

de profit 2i pierdere8 11) Se iau 1n considerare aspectele fiscale) Se anali$ea$ explica,iile date pentru cre2teri 0scderi neobi2nuite) 12) Sunt aspectele pre$entate 1n situa,ia !unctelor restante singurele aspecte care 1%piedic finali$area acti.it,ii8 SEC6#+$EA D -

'

7u exist)

'

7u exist)

5SER=A6## F#$ALE 4# !$-AL$#R#LE C+ CL#E$-+L Iniiale Data 1")*")2*12 1*)*")2*12

Client: S.C. AER SPACE S.A.

!ntocmit de: "#$"%#$A DA$#EL

Perioada: &.'&.2'&&-(&.&2.2'&&

Re)i*uit de: #A$C+ C S,#$

4ef) sit) $ot0 pentru contabilul responsabil 3oate c-estiunile esen,iale 2i i%portante care se discut cu partenerul trebuie %en,ionate 1n aceast sec,iune 2i clarificate 1n %od corespun$tor) 3rebuie 1ntoc%it un proiect de agend pentru 1nt9lnirea cu clientul) (76 <nt9lnirea trebuie docu%entat) 1) 2) 3) 4) ") Se discut punctele finale) Se discut e.eni%entele ulterioare datei bilan,ului) Se discut aspectele fiscale) Se discut raportul de audit) Se discut proiectul de scrisoare de reco%andri ctre conducere) #) Se discut scrisoarea de confir%are a declara,iilor (scrisoarea de repre$entare)) () +lientul ur%ea$ s aprobe situa,iile financiare) A) &lte c-estiuni i%portante) ' ' ' ' ' ' ' 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 7u exist) 5ni,iale !roble%e aprute

37

S.C. E$ER"B S.R.L. ECERC#6#+L F#$A$C#AR !$C%E#A- LA (& DECE,5R#E 2'&&

Procesul )erbal al /ntDlnirii 2inute la sediul clientului pe data de 2E.'7.2'&2 la ora &8.

Au participat <ing=ina DanielC Alin Calin

A fost discutat n mod individual fiecare seciune din situaiile financiare. !unctele c#eie ale nt$lnirii au fost urmtoarele' /aportul de audit ' Directorii au fost informai ca opinia ce va fi e primat n raportul de audit va fi o opinie cu rezerve. "ituaiile financiare ' Directorii au aprobat situaiile financiare contieni c n raportul de audit se va e prima o opinie cu rezerve. "ituaiile financiare prezint o imagine fidel :sau Pprezint cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative( poziia financiar a societii la 5- decembrie +3--.

38

$.CO1C2 AII 8I P)OP 1")I

8a urmare a e ercitrii auditului financiar-contabil la societatea ".8. A&/C"!A8& ".A. s-au constat urmtoarele'

&valuarea general a riscului de afaceri, de management i de audit i implicit a riscului inerent este sczut. /ezervele i capitalul social au fost nregistrate corect i n totalitate, sunt corect evaluate n bilan i sunt prezentate corect n situaiile financiare. 8onform situaiilor financiare anuale e ist modificri la nivelul rezervelor totale. Acestea au cunoscut ma%orri datorit ma%orrii soldului rezervelor reprezent$nd surplusul realizat din rezerve din reevaluare. Am emis o opinie cu rezerve in ceea ce priveste efectuarea de ctre societate reevaluarea mi%loacelor fi e. "ituaiilor financiare n totalitatea lor au fost ntocmite pe o baz consecvent i acceptabil. !rincipiul continuitii activitii n elaborarea situaiilor financiare este corect aplicat. &stimrile contabile sunt rezonabile< ;u s-au semnalat datorii sau condiionri neprezentate< ;u au fost semnalate inconsecvene.

A$ECE A$ECA &

39

40

41

42

A$ECA 2

43

44

45

A$ECA (
JUDETUL BUCURESTI ENTITATE S.C. AEROSPACE S.A ADRESA loc: BUCURESTI 1 11
1

sector:..3. str: Bd. UNIRII

, nr: 73

!OR"A DE PROPR. PRI#ATA PE ACTIUNI $%%ll ACTI#ITATEA PREPONDERENTA &den'()re *r'+, CAEN-

Fabricatie aeronave si nave spatiale bl: , ,+:

, sc:. . TELE!ONUL. 3 37//.!A0UL 3 1231

NU"ARUL DIN RE4ISTRUL CO"ERTULUI J 15/3351221 COD 4RUPA CAEN CODUL !ISCAL 131113111 I.I.1.13111/1613111/1

Nota 1 SITUATIA ACTIVELOR IM081LI ATE

le)

Valori br!te
Ele(ente de )(o7)l)8,r) Nr. rd. Sold )n)t),l 11.11.3111 1&1Red'cer) Crester) 3&3tot,l 3&3d)n c,re: lde8(e(7r,r) & Sold 31.16.3111 &col/91:3;3< /&/-

&
"obili#ari necorporale
C=elt')el) de const)t')re s) de de8>olt,re Alte )(o7)l)8,r) @A,ns'r) s) )(o7)l)8,r) lnecor+or,le )n c'rs

A
11

C
1.131. 6? 11. 63.7 / 11./2/.313 62.223.111 16.272.162 37.36/.36 116.33? 1.3/1./1? 11/.72 .3?2 3.111 137.321./13 3.111 3.127. 1? 3.1 1./3? 1 1 /? .311 1 ;361./ 1 333.671 /? .311 613.3 1 1 3.111 3.111 1 1 12.131

13 13 1 1/ 16 17 1? 12 11 11 13

C C C C
16. ?1

1.17 ./7? 13./1?.1/3 1 .623.631 62.223.111 16.272.162 37.231. / 116.33?

TOTAL $r%& 01 Ia 0'( l"obili#ari corporale

Teren'r) Constr'ct)) lnst,l,t)) te=n)ce s) (,s)n) A)le )nst,l,t)), 't)l,Be s) B(o7)l)er <A>,ns,r) s) )(o7)l)8,r) cor+or,le )n c'rs

C
16. ?1

TOTAL $r%& 0) Ia 0*( "obili#ari +inanciare ,ACTIVE IM081LI ATETOTAL $ r% 0./10/11(

C
3. 6 .122 6 6. /1 16. ?1

/1/.767 11/./1 .612 3.111 131.312.3/1

AMORTI ARI
Ele(ente de )(o7)l)8,r)

Nr. rd.

Sold )n)t),l 11.11.3111 6&1-

A(ort)8,re )n c'rs'I ,n'l') 7&3-

A
13 1 1/

A(ort)8,re ,@erent, )(o7)l)8,r)lor sco,se d)n e>)dent, ?&3-

A(ort)8,re I, 31.16.3111 &col.296:7;?< 2& -

l"obili#arl necorporale
C=elt')el) de const)t')re s) de de8>olt,re IA)te )(o7)l)8,r)

TOTAL $r%& 1' Ia 1.(

213.?73 213.?73

113. 21 113. 21

1.116.363 1.116.363

46

l"obili#ari corporale
Teren'r) Constr'ct)) lnst,l,t)) te=n)ce s) (,s)n) Alte )nst,l,t)), 't)l,Be s) (o7)l)er 16 17 1? 12 31 31 213.?73 /31. 62 3.173.363 13.721 3.716./33 3.?31.11 P,*e 1 /31. 62 3.173.136 13.721 3.716.326 3.733.6/2

337

TOTAL $r%& 10 Ia 1*( AMORTI ARI-TOTAL $r%&1)/10(

337 337

2ROVI IOANE 2ENTRU 3E2RECIERE o Nr. rd. B Pro>)8)o,ne const)t')e )n c'rs'% ,n'l') 11&3Pro>)8)o,ne rel',te I, >en)t'r) 13&3Sold @)n,l &col.13 9 11:11;1313& -

Ele(ente de )(o7)l)8,r) A l" bili#ari necorporale C=elt')el) de const)t')re s) de de8>olt,re Alte )(o7)l)8,r) A>,ns,r) s) )(o7)l)8,r) necor+or,le )n c'rs TOTAL $r%& 11 Ia 1.( l"obili#ari corporale Teren'r) Constr'ct)) lnst,l,t)) te=n)ce s) (,s)n) A)le )nst,l,t)), 't)l,Be s) (o7)l)er A>,ns,r) s) )(o7)l)8,r) cor+or,le )n c'rs TOTAL $r%& 10 Ia '0( l"obili#ari +inanciare 2ROVI IOANE 2ENTRU 3E2RECIERE-TOTAL r%&1)/'1/'1(

Sold )n)t),l 11&1-

33 33 3 3/ 36 37 3? 32 31 31 33

; 3/26 3/26

; ;

; ;

; ;

3/26 3/26 3/26

33

3/26

E>)dent, )(o7)l)8,r)lor este t)n't, I, >,lo,re, net, To,te ()Blo,cele @)Ce ,c=)8)t)on,te s'n%)nre*)str,te )n de7)t'l cont'l 331 DI"OBILIEARI CORPRALE IN CURSD. D,c, ()Bloc'l @)C ,c=)8)t)on,t n' neces)t, (ont,B s) +ro7e te=nolo*)ce, se )ntoc(este +roces'l >er7,l de rece+t)e s) se )nre*)stre,8, )n c,te*or), de ()Bo,ce @)Ce c,re), )) ,+,rt)ne. Este s'+'s ,(ort)8,r)) d)n l'n, 'r(,to,re cele) )n c,re , @,st ,c=)8)t)on,t. Pentr' ()Blo,cele @)Ce c,re neces)t, (ont,B s) +ro7e te=nolo*)ce +roces'l >er7,l de rece+t)e se )ntoc(este I, @)n,l)8,re, ,cestor,. A(ort)8,re, se c,lc'le,8, )nce+,nd c' l'n, 'r(,to,re , +'ner)) )n @'ner)) )n @'nct)'ne. Sold'l cont'l') re+re8)nt, >,lo,re, ,c=)8)t))lor c,re s'nt )n @,8, de (ont,B s,' )n +ro7e te=nolo*)ce s) 'r(e,8, , @) rece+t)on,te +entr' +'nere, )n @'nct)'ne.

47