Sunteți pe pagina 1din 113

CodulFiscal.

com

01.01.2004

CODUL FISCAL AL ROMANIEI


TITLUL I Dispoziii generale CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Ar . 1. - !1" Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i taxele prevzute la art. 2 care constituie venituri la bugetul de stat i bugetele locale precizeaz contribuabilii care trebuie s plteasc aceste impozite i taxe precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea autorizeaz !inisterul "inanelor Publice s elaboreze norme metodologice instruciuni i ordine #n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri. !2" Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. !#" $n materie fiscal dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative #n caz de conflict #ntre acestea aplic%ndu-se dispoziiile Codului fiscal. !4" Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care &om%nia este parte se aplic prevederea acelui tratat. !$" 'rice msur de natur fiscal care constituie a(utor de stat se acord potrivit dispoziiilor )egii %r. 14#&1''' privind a(utorul de stat cu modificrile i completrile ulterioare. *mpozitele i taxele reglementate de Codul fiscal Ar . 2. - *mpozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele+ a" impozitul pe profit, (" impozitul pe venit, c" impozitul pe veniturile micro#ntreprinderilor, d" impozitul pe veniturile obinute din &om%nia de nerezideni, )" impozitul pe reprezentane, *" taxa pe valoarea adugat, +" accizele, ," impozitele i taxele locale. CAPITOLUL II *nterpretarea i modificarea Codului fiscal Principiile fiscalitii Ar . #. - *mpozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii+ a" neutralitatea msurilor fiscale #n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri cu forma de proprietate asigur%nd condiii egale investitorilor capitalului rom%n i strin, (" certitudinea impunerii prin elaborarea de norme (uridice clare care s nu conduc la interpretri arbitrare iar termenele modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor respectiv acetia s poat urmri i #nelege sarcina fiscal ce le revine precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale, c" ec-itatea fiscal la nivelul persoanelor fizice prin impunerea diferit a veniturilor #n funcie de mrimea acestora, d" eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal astfel #nc%t aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i (uridice #n raport cu impozitarea #n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale ma(ore. !odificarea i completarea Codului fiscal Ar . 4. - !1" Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege promovat de regul cu . luni #nainte de data intrrii #n vigoare a acesteia.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" 'rice modificare sau completare la prezentul cod intr #n vigoare cu #ncepere din prima zi a anului urmtor celui #n care a fost adoptat prin lege. /orme metodologice instruciuni i ordine Ar . $. - !1" !inisterul "inanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. !2" $n #nelesul prezentului cod prin norme se #nelege norme metodologice instruciuni i ordine. !#" /ormele metodologice sunt aprobate de 0uvern prin -otr%re i sunt publicate #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea *. !4" 'rdinele i instruciunile se emit de ministrul finanelor publice i se public #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea *. !$" *nstituiile publice din subordinea 0uvernului altele dec%t !inisterul "inanelor Publice nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod cu excepia celor prevzute #n prezentul cod. !-" 1nual !inisterul "inanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele #n vigoare av%nd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane spre publicare. $nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale Ar . -. - !1" !inisterul "inanelor Publice #nfiineaz o Comisie fiscal central care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. !2" &egulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. !#" Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din !inisterul "inanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. !4" Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. CAPITOLUL III Definiii Definiii ale termenilor comuni Ar . .. - !1" $n #nelesul prezentului cod termenii i expresiile de mai (os au urmtoarea semnificaie+ 1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan #n scopul obinerii de venit, 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic #ntr-o relaie de anga(are, #. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate dependent care este declarat astfel de persoana fizic #n conformitate cu prevederile legii, 4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic alta dec%t o activitate dependent, $. asociere fr personalitate (uridic - orice asociere #n participaiune grup de interes economic societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct #n #nelesul impozitului pe venit i pe profit conform normelor emise #n aplicare, -. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul !inisterului "inanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale dup caz care au responsabiliti fiscale, .. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care #ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii+ a" riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte, (" contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului, c" perioada de leasing depete 234 din durata normal de utilizare a bunului ce face obiectul leasingului, #n #nelesul acestei definiii perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit, /. contract de leasing operaional - orice contract de leasing #nc-eiat #ntre locator i locatar care nu #ndeplinete condiiile contractului de leasing financiar, '. comision - orice plat #n bani sau #n natur efectuat ctre un bro5er un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui bro5er sau unui agent comisionar general pentru serviciile de intermediere efectuate #n legtur cu o operaiune comercial, 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite #n conformitate cu legislaia #n vigoare pentru protecia omerilor asigurri de sntate sau asigurri sociale,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului ac-itat #n strintate conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete #n prezentul cod, 12. dividend - o distribuire #n bani sau #n natur efectuat de o persoan (uridic unui participant la persoana (uridic drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan (uridic except%nd urmtoarele+ a" o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana (uridic, (" o distribuire #n bani sau #n natur efectuat #n legtur cu rscumprarea titlurilor de participare la persoana (uridic alta dec%t rscumprarea care face parte dintr-un plan de rscumprare ce nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana (uridic, c" o distribuire #n bani sau #n natur efectuat #n legtur cu lic-idarea unei persoane (uridice, d" o distribuire #n bani sau #n natur efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani. Dac suma pltit de o persoan (uridic pentru bunurile sau serviciile furnizate ctre un participant la persoana (uridic depete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii atunci diferena se trateaz drept dividend, 1#. dob%nda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit #n cadrul unei datorii #n legtur cu un depozit sau #n conformitate cu un contract de leasing financiar v%nzare cu plata #n rate sau orice v%nzare cu plata am%nat, 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu #ntre persoane fizice sau (uridice independente din punct de vedere financiar prin care o persoan denumit francizor acord unei alte persoane denumit beneficiar dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere un produs o te-nologie sau un serviciu, 1$. 5no6--o6 - orice informaie cu privire la o experien industrial comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie, #n msura #n care provine din experien 5no6-o6-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului te-nicii, 1-. mi(loc fix - orice imobilizare corporal care este deinut pentru a fi utilizat #n producia sau livrarea de bunuri sau #n prestarea de servicii pentru a fi #nc-iriat terilor sau #n scopuri administrative dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dec%t limita stabilit prin -otr%re a 0uvernului, 1.. nerezident - orice persoan (uridic strin i orice persoan fizic nerezident, 1/. organizaie nonprofit - orice asociaie fundaie sau federaie #nfiinat #n &om%nia #n conformitate cu legislaia #n vigoare dar numai dac veniturile i activele asociaiei fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general comunitar sau nonpatrimonial, 1'. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare, 20. persoan - orice persoan fizic sau (uridic, 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri+ a" o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic dac acestea sunt rude p%n la gradul al ***-lea inclusiv, (" o persoan este afiliat cu o persoan (uridic dac persoana deine #n mod direct sau indirect inclusiv deinerile persoanelor afiliate minimum 774 din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana (uridic ori dac controleaz #n mod efectiv persoana (uridic, c" o persoan (uridic este afiliat cu alt persoan (uridic dac orice alt persoan deine direct sau indirect inclusiv deinerile persoanelor afiliate minimum 774 din valoarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la fiecare persoan (uridic ori dac controleaz #n mod efectiv fiecare persoan (uridic, #n #nelesul acestei definiii o asociere fr personalitate (uridic se consider persoan (uridic, 22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident, 2#. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce #ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii+ a" are domiciliul #n &om%nia, (" centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat #n &om%nia, c" este prezent #n &om%nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc #n total 897 de zile pe parcursul oricrui interval de 82 luni consecutive care se #nc-eie #n anul calendaristic vizat, d" este cetean rom%n care lucreaz #n strintate ca funcionar sau anga(at al &om%niei #ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a:-d: nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular #n &om%nia un cetean strin care este funcionar ori anga(at al unui organism internaional i interguvernamental #nregistrat #n &om%nia un cetean strin care este funcionar sau anga(at al unui stat strin #n &om%nia i nici membrii familiilor acestora, 24. persoan (uridic rom%n - orice persoan (uridic care a fost #nfiinat #n conformitate cu legislaia &om%niei sau care are locul de exercitare a conducerii efective #n &om%nia, 2$. persoan (uridic strin - orice persoan (uridic care nu este persoan (uridic rom%n, 2-. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent #n acelai moment i #n acelai loc pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar #n condiii de concuren loial,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

2.. proprietate imobiliar - oricare din urmtoarele+ a" orice teren, (" orice cldire sau alt construcie ridicat ori #ncorporat #ntr-un teren, c" orice recolt material lemnos depozit mineral sau alt resurs natural ataat terenului, d" orice proprietate accesorie proprietii prevzute la lit. a:-c: inclusiv orice eptel i orice ec-ipament utilizat #n agricultur sau silvicultur, )" orice drept de proprietate descris la lit. a:-d: inclusiv dreptul de folosin sau dreptul de a obine venit dintr-o astfel de proprietate, 2/. redeven - orice sum ce trebuie pltit #n bani sau #n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele+ a" drept de autor asupra unei lucrri literare artistice sau tiinifice inclusiv asupra filmelor benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune precum i efectuarea de #nregistrri audio video, (" orice brevet invenie inovaie licen marc de comer sau de fabric franciz proiect desen model plan sc-i formul secret sau procedeu de fabricaie ori soft6are. /u se consider redeven #n sensul prezentei legi remuneraia #n bani sau #n natur pltit pentru ac-iziiile de soft6are destinate exclusiv operrii respectivului soft6are fr alte modificri dec%t cele determinate de instalarea implementarea stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea nu va fi considerat redeven #n sensul prezentei legi remuneraia #n bani sau #n natur pltit pentru ac-iziia #n #ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator, c" orice transmisiuni inclusiv ctre public directe sau indirecte prin cablu satelit fibre optice sau te-nologii similare, d" orice ec-ipament industrial comercial sau tiinific orice bun mobil mi(loc de transport ori container, )" orice 5no6--o6, *" numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. $n plus redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit #n bani sau #n natur pentru dreptul de a #nregistra sau transmite sub orice form spectacole emisiuni evenimente sportive sau alte activiti similare, 2'. rezident - orice persoan (uridic rom%n i orice persoan fizic rezident, #0. &om%nia - teritoriul de stat al &om%niei inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale asupra crora &om%nia #i exercit suveranitatea precum i zona contigu platoul continental i zona economic exclusiv asupra crora &om%nia #i exercit drepturile suverane i (urisdicia #n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional, #1. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social #ntr-o societate #n nume colectiv societate #n comandit simpl societate pe aciuni societate #n comandit pe aciuni societate cu rspundere limitat sau #ntr-o alt persoan (uridic sau la un fond desc-is de investiii, #2. transfer - orice v%nzare cesiune sau #nstrinare a dreptului de proprietate precum i sc-imbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. !2" Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute #n norme. Definiia sediului permanent Ar . /. - !1" $n #nelesul prezentului cod sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident fie direct fie printr-un agent dependent. !2" ;n sediu permanent presupune un loc de conducere sucursal birou fabric magazin atelier precum i o min un pu de iei sau gaze o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale. !#" ;n sediu permanent presupune un antier de construcii un proiect de construcie ansamblu sau monta( sau activiti de supervizare legate de acestea numai dac antierul proiectul sau activitile dureaz mai mult de . luni. !4" Prin derogare de la prevederile alin. <8:-<7: un sediu permanent nu presupune urmtoarele+ a" folosirea unei instalaii numai #n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului, (" meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai #n scopul de a fi depozitate sau expuse, c" meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai #n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan, d" v%nzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident care au fost expuse #n cadrul unor expoziii sau t%rguri fr caracter permanent ori ocazionale dac produsele ori bunurile sunt v%ndute nu mai t%rziu de o lun dup #nc-eierea t%rgului sau a expoziiei, )" pstrarea unui loc fix de activitate numai #n scopul ac-iziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

*" pstrarea unui loc fix de activitate numai #n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident, +" pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a:-f: cu condiia ca #ntreaga activitate desfurat #n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. !$" Prin derogare de la prevederile alin. <8: i <2: un nerezident este considerat a avea un sediu permanent #n &om%nia #n ceea ce privete activitile pe care o persoan alta dec%t un agent cu statut independent le #ntreprinde #n numele nerezidentului dac persoana acioneaz #n &om%nia #n numele nerezidentului i dac este #ndeplinit una din urmtoarele condiii+ a" persoana este autorizat i exercit #n &om%nia autoritatea de a #nc-eia contracte #n numele nerezidentului cu excepia cazurilor #n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. <=: lit. a:-f:, (" persoana menine #n &om%nia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri #n numele nerezidentului. !-" ;n nerezident nu se consider c are un sediu permanent #n &om%nia dac doar desfoar activitate #n &om%nia prin intermediul unui bro5er agent comisionar general sau al unui agent intermediar av%nd un statut independent #n cazul #n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral #n numele nerezidentului iar #n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista #ntre persoane independente agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. !." ;n nerezident nu se consider c are un sediu permanent #n &om%nia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate #n &om%nia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. !/" $n #nelesul prezentului cod sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix. CAPITOLUL I0 &eguli de aplicare general !oneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor Ar . '. - !1" *mpozitele i taxele se pltesc #n moneda naional a &om%niei. !2" Sumele #nscrise pe o declaraie fiscal se exprim #n moneda naional a &om%niei. !#" Sumele exprimate #ntr-o moned strin se convertesc #n moneda naional a &om%niei dup cum urmeaz+ a" #n cazul unei persoane care desfoar o activitate #ntr-un stat strin i #i ine contabilitatea acestei activiti #n moneda statului strin profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc #n moneda naional a &om%niei prin utilizarea unei medii a cursurilor de sc-imb valutar pentru perioada creia #i este aferent profitul impozabil sau venitul net, (" #n oricare alt caz sumele se convertesc #n moneda naional a &om%niei prin utilizarea cursului de sc-imb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut #n norme. !4" $n #nelesul prevederilor alin. <7: cursul de sc-imb valutar folosit pentru a converti #n moneda naional a &om%niei sumele exprimate #n moneda strin este cursul de sc-imb comunicat de >anca /aional a &om%niei except%nd cazurile prevzute expres #n norme. ?enituri #n natur Ar . 10. - !1" $n #nelesul prezentului cod veniturile impozabile cuprind veniturile #n numerar i@sau #n natur. !2" $n cazul venitului #n natur valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective. Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal Ar . 11. - !1" )a stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe #n #nelesul prezentului cod autoritile fiscale pot s nu ia #n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot re#ncadra forma unui tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. !2" $n cadrul unei tranzacii #ntre persoane afiliate autoritile fiscale pot a(usta suma venitului sau a c-eltuielii oricreia dintre persoane dup cum este necesar pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizate #n cadrul tranzaciei. )a stabilirea preului de pia al tranzaciilor #ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode+ a" metoda comparrii preurilor prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care v%nd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente, (" metoda cost-plus prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie ma(orat cu mar(a de profit corespunztoare,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c" metoda preului de rev%nzare prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de rev%nzare al bunului sau serviciului v%ndut unei persoane independente diminuat cu c-eltuiala cu v%nzarea alte c-eltuieli ale contribuabilului i o mar( de profit, d" orice alt metod recunoscut #n liniile directoare privind preurile de transfer emise de 'rganizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Aconomic. ?enituri obinute din &om%nia Ar . 12. - ;rmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din &om%nia indiferent dac sunt primite #n &om%nia sau #n strintate sub form de+ a" venituri atribuibile unui sediu permanent #n &om%nia, (" venituri din activitile dependente desfurate #n &om%nia, c" dividende de la o persoan (uridic rom%n, d" dob%nzi de la un rezident, )" dob%nzi de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac dob%nda este o c-eltuial a sediului permanent, *" redevene de la un rezident, +" redevene de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac redevena este o c-eltuial a sediului permanent, ," venituri din proprieti imobiliare situate #n &om%nia inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate #n &om%nia venituri din folosirea proprietii imobiliare situate #n &om%nia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate #n &om%nia, i" venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan (uridic dac persoana (uridic este o persoan (uridic rom%n sau dac cea mai mare parte a valorii mi(loacelor fixe ale persoanei (uridice direct sau prin una sau mai multe persoane (uridice reprezint proprieti imobiliare situate #n &om%nia, 1" venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, 2" venituri din servicii prestate #n &om%nia, l" venituri din prestarea de servicii de management de intermediere sau de consultan #n orice domeniu dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt c-eltuieli ale unui sediu permanent #n &om%nia, m" venituri reprezent%nd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane (uridice rom%ne, %" comisioane de la un rezident, o" comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac comisionul este o c-eltuial a sediului permanent, 3" venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate #n &om%nia indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane, 4" venituri din transportul internaional aerian naval feroviar sau rutier care se desfoar #ntre &om%nia i un stat strin, r" venituri din premii acordate la concursuri organizate #n &om%nia, s" venituri obinute la (ocurile de noroc practicate #n &om%nia, " orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat #n &om%nia. TITLUL II *mpozitul pe profit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contribuabili Ar . 1#. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit conform prezentului titlu urmtoarele persoane denumite #n continuare contribuabili+ a" persoanele (uridice rom%ne, (" persoanele (uridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia, c" persoanele (uridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate #n &om%nia #ntr-o asociere fr personalitate (uridic, d" persoanele (uridice strine care realizeaz venituri din@sau #n legtur cu proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau din v%nzarea@cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

)" persoanele fizice rezidente asociate cu persoane (uridice rom%ne pentru veniturile realizate at%t #n &om%nia c%t i #n strintate din asocieri fr personalitate (uridic, #n acest caz impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz se reine i se vars de ctre persoana (uridic rom%n. Sfera de cuprindere a impozitului Ar . 14. - *mpozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz+ a" #n cazul persoanelor (uridice rom%ne asupra profitului impozabil obinut din orice surs at%t din &om%nia c%t i din strintate, (" #n cazul persoanelor (uridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, c" #n cazul persoanelor (uridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate #n &om%nia #ntro asociere fr personalitate (uridic asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane, d" #n cazul persoanelor (uridice strine care realizeaz venituri din@sau #n legtur cu proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau din v%nzarea@cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n asupra profitului impozabil aferent acestor venituri, )" #n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane (uridice rom%ne care realizeaz venituri at%t #n &om%nia c%t i #n strintate din asocieri fr personalitate (uridic asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Scutiri Ar . 1$. - !1" Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili+ a" trezoreria statului, (" instituiile publice pentru fondurile publice inclusiv pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate i utilizate potrivit )egii %r. $00&2002 privind finanele publice cu modificrile ulterioare i 'rdonanei de urgen a 0uvernului %r. 4$&200# privind finanele publice locale dac legea nu prevede altfel, c" persoanele (uridice rom%ne care pltesc impozitul pe veniturile micro#ntreprinderilor #n conformitate cu prevederile cuprinse #n titlul *?, d" fundaiile rom%ne constituite ca urmare a unui legat, )" cultele religioase pentru veniturile obinute din activiti economice care sunt utilizate pentru susinerea activitilor cu scop caritabil, *" cultele religioase pentru veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult potrivit legii i pentru veniturile obinute din c-irii cu condiia ca sumele respective s fie utilizate #n anul curent sau #n anii urmtori pentru #ntreinerea i funcionarea unitilor de cult pentru lucrrile de construcie de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice pentru #nvm%nt i pentru aciuni specifice cultelor religioase inclusiv veniturile din despgubiri sub form bneasc obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, +" instituiile de #nvm%nt particular acreditate precum i cele autorizate pentru veniturile utilizate #n anul curent sau #n anii urmtori potrivit )egii #nvm%ntului %r. /4&1''$ republicat cu modificrile i completrile ulterioare i 'rdonanei de urgen a 0uvernului %r. 1.4&2001 privind unele msuri pentru #mbuntirea finanrii #nvm%ntului superior cu modificrile ulterioare, ," asociaiile de proprietari constituite ca persoane (uridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari potrivit )egii locuinei %r. 114&1''- republicat cu modificrile i completrile ulterioare pentru veniturile obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru #mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii pentru #ntreinerea i repararea proprietii comune, i" "ondul de garantare a depozitelor #n sistemul bancar constituit potrivit legii, 1" "ondul de compensare a investitorilor #nfiinat potrivit legii. !2" 'rganizaiile nonprofit organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmtoarele tipuri de venituri+ a" cotizaiile i taxele de #nscriere ale membrilor, (" contribuiile bneti sau #n natur ale membrilor i simpatizanilor, c" taxele de #nregistrare stabilite potrivit legislaiei #n vigoare, d" veniturile obinute din vize taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive, )" donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare, *" dividendele dob%nzile i veniturile realizate din v%nzarea-cesionarea titlurilor de participare obinute din plasarea veniturilor scutite, +" veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole, ," resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

i" veniturile realizate din aciuni ocazionale precum+ evenimente de str%ngere de fonduri cu tax de participare serbri tombole conferine utilizate #n scop social sau profesional potrivit statutului acestora, 1" veniturile excepionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate #n proprietatea organizaiilor nonprofit altele dec%t cele care sunt sau au fost folosite #ntr-o activitate economic, 2" veniturile obinute din reclam i publicitate realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public potrivit legilor de organizare i funcionare din domeniul culturii cercetrii tiinifice #nvm%ntului sportului sntii precum i de camerele de comer i industrie organizaiile sindicale i organizaiile patronale. !#" 'rganizaiile nonprofit organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit i pentru veniturile din activiti economice realizate p%n la nivelul ec-ivalentului #n lei a 83.BBB euro #ntr-un an fiscal dar nu mai mult de 8B4 din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit prevzut la alin. <2:. 'rganizaiile prevzute #n prezentul alineat datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor altele dec%t cele prevzute la alin. <2: sau #n prezentul alineat impozit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 82 alin. <8: sau art. 89 dup caz. 1nul fiscal Ar . 1-. - !1" 1nul fiscal este anul calendaristic. !2" C%nd un contribuabil se #nfiineaz sau #nceteaz s mai existe #n cursul unui an fiscal perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. Cotele de impozitare Ar . 1.. - !1" Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 234 cu excepiile prevzute la alin. <2: la art. 77 i 79. !2" $n cazul >ncii /aionale a &om%niei cota de impozit pe profit este de 9B4. *mpozit minim pentru baruri de noapte cluburi de noapte discoteci cazinouri i pariuri sportive Ar . 1/. - Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte cluburilor de noapte discotecilor cazinourilor sau pariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute #n acest articol este mai mic dec%t 34 din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 34 aplicat acestor venituri realizate. CAPITOLUL II Calculul profitului impozabil &eguli generale Ar . 1'. - !1" Profitul impozabil se calculeaz ca diferen #ntre veniturile realizate din orice surs i c-eltuielile efectuate #n scopul realizrii de venituri dintr-un an fiscal din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug c-eltuielile nedeductibile. )a stabilirea profitului impozabil se iau #n calcul i alte elemente similare veniturilor i c-eltuielilor potrivit normelor de aplicare. !2" !etodele contabile stabilite prin reglementri legale #n vigoare privind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil cu excepia cazului prevzut la alin. <7:. !etodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific #n cursul anului fiscal. !#" $n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile valorificate pe baza unui contract cu plata #n rate se poate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate #n calcul la determinarea profitului impozabil pe msur ce ratele devin scadente conform contractului. C-eltuielile corespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleai termene scadente proporional cu valoarea ratei #nregistrate #n valoarea total a contractului. 'piunea se exercit la momentul livrrii bunurilor i este irevocabil. !4" $n cazul contribuabililor care desfoar activiti de servicii internaionale #n baza conveniilor la care &om%nia este parte veniturile i c-eltuielile efectuate #n scopul realizrii acestora sunt luate #n calcul la determinarea profitului impozabil potrivit unor norme speciale stabilite #n conformitate cu reglementrile din aceste convenii. ?enituri neimpozabile Ar . 20. - ;rmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil+ a" dividendele primite de la o persoan (uridic rom%n. Sunt de asemenea neimpozabile dup data aderrii &om%niei la ;niunea Auropean dividendele primite de la o persoan (uridic strin din statele Comunitii

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Auropene dac persoana (uridic rom%n deine minimum 234 din titlurile de participare la persoana (uridic strin pe o perioad ne#ntrerupt de cel puin 2 ani care se #nc-eie la data plii dividendului, (" diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare #nregistrate ca urmare a #ncorporrii rezervelor beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele (uridice la care se dein titluri de participare precum i diferenele de evaluare a investiiilor financiare pe termen lung. 1cestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit a cesionrii a retragerii titlurilor de participare precum i la data retragerii capitalului social la persoana (uridic la care se dein titlurile de participare, c" veniturile din anularea obligaiilor unei persoane (uridice dac obligaiile se anuleaz #n sc-imbul titlurilor de participare la respectiva persoan (uridic, d" veniturile din anularea c-eltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere precum i veniturile din recuperarea c-eltuielilor nedeductibile, )" veniturile neimpozabile prevzute expres #n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative. C-eltuieli Ar . 21. - !1" Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate c-eltuieli deductibile numai c-eltuielile efectuate #n scopul realizrii de venituri impozabile inclusiv cele reglementate prin acte normative #n vigoare. !2" Sunt c-eltuieli efectuate #n scopul realizrii de venituri i+ a" c-eltuielile cu ac-iziionarea ambala(elor pe durata de via stabilit de ctre contribuabil, (" c-eltuielile efectuate potrivit legii pentru protecia muncii i c-eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale, c" c-eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc boli profesionale sau riscuri profesionale, d" c-eltuielile de reclam i publicitate efectuate #n scopul popularizrii firmei produselor sau serviciilor #n baza unui contract scris precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesa(elor publicitare. Se includ #n categoria c-eltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord #n cadrul unor campanii publicitare ca mostre pentru #ncercarea produselor i demonstraii la punctele de v%nzare precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii v%nzrilor, )" c-eltuielile de transport i cazare #n ar i #n strintate efectuate de ctre salariai i administratori #n cazul #n care contribuabilul realizeaz profit #n exerciiul curent i@sau din anii precedeni, *" contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit, +" taxele de #nscriere cotizaiile i contribuiile obligatorii reglementate de actele normative #n vigoare precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc, ," c-eltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului anga(at, i" c-eltuielile pentru mar5eting studiul pieei promovarea pe piee existente sau noi participarea la t%rguri i expoziii la misiuni de afaceri editarea de materiale informative proprii #n cazul #n care contribuabilul realizeaz profit #n exerciiul curent i@sau din anii precedeni precum i #n situaia #n care acesta se afl #nuntrul perioadei de recuperarea pierderii fiscale conform legii, 1" c-eltuielile de cercetare-dezvoltare, 2" c-eltuielile pentru perfecionarea managementului a sistemelor informatice introducerea #ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii obinerea atestrii conform cu standardele de calitate, l" c-eltuielile pentru prote(area mediului i conservarea resurselor, m" taxele de #nscriere cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie organizaiile sindicale i organizaiile patronale, %" pierderile #nregistrate dup data de 8 ianuarie 2BB2 la scoaterea din eviden a creanelor ne#ncasate ca urmare a #nc-iderii procedurii de faliment a debitorilor pe baza -otr%rii (udectoreti prin care se atest aceast situaie. !#" ;rmtoarele c-eltuieli au deductibilitate limitat+ a" c-eltuielile de protocol #n limita unei cote de 24 aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul c-eltuielilor aferente veniturilor impozabile altele dec%t c-eltuielile de protocol i c-eltuielile cu impozitul pe profit, (" suma c-eltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri #n &om%nia i #n strintate #n limita a de 2 3 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice #n cazul #n care contribuabilul realizeaz profit #n exerciiul curent i@sau din anii precedeni. C-eltuielile de transport cazare i indemnizaia acordat salariailor #n cazul contribuabilului care realizeaz pierdere #n exerciiul curent i@sau din anii precedeni sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, c" c-eltuielile sociale #n limita unei cote de p%n la 24 aplicat asupra fondului de salarii realizat. *ntr sub incidena acestei limite cu prioritate a(utoarele pentru natere a(utoarele pentru #nmorm%ntare a(utoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele precum i c-eltuielile pentru funcionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflate #n administrarea contribuabililor+ grdinie cree servicii de sntate acordate #n cazul bolilor profesionale i ale accidentelor de munc p%n la internarea #ntr-o unitate sanitar muzee biblioteci cantine baze

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

sportive cluburi cmine de nefamiliti precum i pentru colile pe care le au sub patrona(. $n cadrul acestei limite pot fi deduse i c-eltuielile reprezent%nd+ transportul la i de la locul de munc al salariailor cadouri #n bani sau #n natur oferite copiilor minori ai salariailor cadouri #n bani sau #n natur acordate salariatelor costul prestaiilor pentru tratament i odi-n pentru salariaii proprii i pentru membrii de familie ai acestora inclusiv transportul a(utoare pentru salariaii care au suferit pierderi #n gospodrie i contribuia la fondurile de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor a(utorarea copiilor din coli i centre de plasament, d" perisabilitile #n limitele stabilite de organele de specialitate ale administraiei centrale #mpreun cu instituiile de specialitate cu avizul !inisterului "inanelor Publice, )" c-eltuielile reprezent%nd tic-etele de mas acordate de anga(atori #n limita prevederilor legii anuale a bugetului de stat, *" c-eltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale #n limita ec-ivalentului #n lei a 2.BBB euro anual altele dec%t cele prevzute la alin. <2: lit. g: i m:, +" c-eltuielile cu provizioane i rezerve #n limita prevzut la art. 22, ," c-eltuielile cu dob%nda i diferenele de curs valutar #n limita prevzut la art. 27, i" amortizarea #n limita prevzut la art. 2=, 1" c-eltuielile efectuate #n numele unui anga(at la sc-emele facultative de pensii ocupaionale #n limita stabilit potrivit legii, 2" c-eltuielile cu primele de asigurare private de sntate #n limita stabilit potrivit legii, l" c-eltuielile pentru funcionarea #ntreinerea i repararea locuinelor de serviciu situate #n localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare deductibile #n limita corespunztoare suprafeelor construite prevzute de legea locuinei care se ma(oreaz din punct de vedere fiscal cu 8B4. Diferena nedeductibil trebuie recuperat de la beneficiari respectiv c-iriai@locatari, m" c-eltuielile de funcionare #ntreinere i reparaii aferente unui sediu aflat #n locuina proprietate personal a unei persoane fizice folosit i #n scop personal deductibile #n limita corespunztoare suprafeelor puse la dispoziia societii #n baza contractelor #nc-eiate #ntre pri #n acest scop, %" c-eltuielile de funcionare #ntreinere i reparaii aferente autoturismelor folosite de anga(aii cu funcii de conducere i de administrare ai persoanei (uridice deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane fizice cu astfel de atribuii. Pentru a fi deductibile fiscal c-eltuielile cu parcul de autoturisme trebuie (ustificate cu documente legale. !4" ;rmtoarele c-eltuieli nu sunt deductibile+ a" c-eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat inclusiv cele reprezent%nd diferene din anii precedeni sau din anul curent precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite #n strintate. Sunt nedeductibile i c-eltuielile cu impozitele nereinute la surs #n numele persoanelor fizice i (uridice nerezidente pentru veniturile realizate din &om%nia, (" amenzile confiscrile ma(orrile de #nt%rziere i penalitile de #nt%rziere datorate ctre autoritile rom%ne potrivit prevederilor legale. 1menzile penalitile sau ma(orrile datorate ctre autoriti strine ori #n cadrul contractelor economice #nc-eiate cu persoane nerezidente #n &om%nia i@sau autoriti strine sunt c-eltuieli nedeductibile cu excepia ma(orrilor al cror regim este reglementat prin conveniile de evitare a dublei impuneri. 1menzile ma(orrile de #nt%rziere i penalitile de #nt%rziere datorate ca urmare a clauzelor prevzute #n contractele comerciale altele dec%t cele #nc-eiate cu autoritile nu intr sub incidena prevederilor prezentei litere, c" c-eltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate neimputabile pentru care nu au fost #nc-eiate contracte de asigurare precum i taxa pe valoarea adugat aferent dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului ?*, d" c-eltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avanta(e #n natur dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs, )" c-eltuielile fcute #n favoarea acionarilor sau asociailor altele dec%t cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii, *" c-eltuielile #nregistrate #n contabilitate care nu au la baz un document (ustificativ potrivit legii prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii #n gestiune dup caz potrivit normelor, +" c-eltuielile #nregistrate de societile agricole constituite #n baza legii pentru dreptul de folosin al terenului agricol adus de membrii asociai peste cota de distribuie din producia realizat din folosina acestuia prevzut #n contractul de societate sau asociere, ," c-eltuielile determinate de diferenele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele (uridice la care se dein participaii precum i de diferenele nefavorabile de valoare aferente obligaiunilor emise pe termen lung cu excepia celor determinate de v%nzarea-cesionarea acestora, i" c-eltuielile aferente veniturilor neimpozabile prevzute la art. 2B cu excepia celor prevzute la art. 2B lit. d:, 1" c-eltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative, 2" c-eltuielile cu primele de asigurare pltite de anga(ator #n numele anga(atului care nu sunt incluse #n veniturile salariale ale anga(atului conform titlului ***,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

l" alte c-eltuieli salariale i@sau asimilate acestora care nu sunt impozitate la anga(at cu excepia prevederilor titlului ***, m" c-eltuielile cu serviciile de management consultan asisten sau alte prestri de servicii pentru care contribuabilii nu pot (ustifica necesitatea prestrii acestora #n scopul desfurrii activitii proprii i pentru care nu sunt #nc-eiate contracte, %" c-eltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate cu excepia celor care privesc bunurile reprezent%nd garanie bancar pentru creditele utilizate #n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate #n cadrul unor contracte de #nc-iriere sau de leasing potrivit clauzelor contractuale, o" pierderile #nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau #n litigiu ne#ncasate pentru partea neacoperit de provizion potrivit art. 22 alin. <8: lit. c:. $n aceast situaie contribuabilii care scot #n eviden clienii ne#ncasai sunt obligai s comunice #n scris acestora scoaterea din eviden a creanelor respective #n vederea recalculrii profitului impozabil la persoana debitoare dup caz, 3" c-eltuielile de sponsorizare i@sau mecenat efectuate potrivit legii. Provizioane i rezerve Ar . 22. - !1" Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i provizioanelor numai #n conformitate cu prezentul articol astfel+ a" rezerva legal este deductibil #n limita unei cote de 34 aplicat asupra profitului contabil #nainte de determinarea impozitului pe profit din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug c-eltuielile aferente acestor venituri neimpozabile p%n ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu dup caz potrivit legilor de organizare i funcionare. $n cazul #n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie rezerva constituit de persoanele (uridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac-etului de aciuni obinut #n urma procedurii de conversie a creanelor iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil, (" provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor, c" provizioanele constituite #n limita unui procent de 2B4 #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB= 234 #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB3 7B4 #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB. din valoarea creanelor asupra clienilor #nregistrate de ctre contribuabili altele dec%t cele prevzute la lit. d: f: g: i i: care #ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ 1. sunt #nregistrate dup data de 8 ianuarie 2BB=, 2. sunt ne#ncasate #ntr-o perioad ce depete 22B de zile de la data scadenei, #. nu sunt garantate de alt persoan, 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului, $. au fost incluse #n veniturile impozabile ale contribuabilului, d" provizioanele specifice potrivit legilor de organizare i funcionare #n cazul unei societi comerciale bancare sau al unei alte instituii de credit autorizate precum i pentru societile de credit ipotecar i societile de servicii financiare, )" rezervele constituite de societile comerciale bancare sau alte instituii de credit autorizate precum i de societile de credit ipotecar potrivit legilor de organizare i funcionare, *" provizioanele constituite de fondurile de garantare potrivit normelor >ncii /aionale a &om%niei, +" rezervele legale i provizioanele constituite de >anca /aional a &om%niei #n conformitate cu legislaia #n vigoare, ," rezervele te-nice constituite de societile de asigurare i reasigurare potrivit prevederilor legale de organizare i funcionare. Pentru contractele de asigurare cedate #n reasigurare rezervele se diminueaz astfel #nc%t nivelul acestora s acopere partea de risc care rm%ne #n sarcina asigurtorului dup deducerea reasigurrii, i" provizioanele de risc pentru operaiunile pe pieele financiare constituite potrivit reglementrilor Comisiei /aionale a ?alorilor !obiliare, 1" provizioanele constituite #n limita unei procent de 8BB4 din valoarea creanelor asupra clienilor #nregistrate de ctre contribuabili altele dec%t cele prevzute la lit. d: f: g: i i: care #ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ 1. sunt #nregistrate dup data de 8 ianuarie 2BB2, 2. creana este deinut la o persoan (uridic asupra creia este declarat procedura de desc-idere a falimentului pe baza -otr%rii (udectoreti prin care se atest aceast situaie, #. nu sunt garantate de alt persoan, 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului, $. au fost incluse #n veniturile impozabile ale contribuabilului.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Contribuabilii autorizai s desfoare activitate #n domeniul exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s #nregistreze #n evidena contabil i s deduc provizoane pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora #n circuitul economic silvic sau agricol #n limita unei cote de 84 aplicate asupra diferenei dintre veniturile i c-eltuielile din exploatare pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale. !#" Pentru titularii de acorduri petroliere care desfoar operaiuni petroliere #n perimetre marine ce includ zone cu ad%ncime de ap mai mare de 8BB m cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor demobilizarea instalaiilor a dependinelor i anexelor precum i pentru reabilitarea mediului este de 8B4 aplicat asupra diferenei dintre veniturile i c-eltuielile #nregistrate pe toat perioada exploatrii petroliere. !4" &egia 1utonom C1dministraia &om%n a Serviciilor de Drafic 1erianC - &'!1DS1 constituie trimestrial un provizion potrivit prevederilor legale pentru diferena dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian i costurile efective ale activitii de rut aerian care este utilizat pentru acoperirea c-eltuielilor de exploatare care depesc tarifele stabilite anual de A;&'C'/D&'). !$" &educerea sau anularea oricrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus se include #n veniturile impozabile indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaiei provizionului sau a rezervei distribuirii provizionului sau rezervei ctre participani sub orice form lic-idrii divizrii fuziunii contribuabilului sau oricrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv #n legtur cu o divizare sau fuziune reglementrile acestui articol aplic%ndu-se #n continuare acelui provizion sau rezerv. !-" Sumele #nregistrate #n conturi de rezerve legale i rezerve reprezent%nd faciliti fiscale nu pot fi utilizate pentru ma(orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. $n cazul #n care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat asupra acestor sume se recalculeaz impozitul pe profit i se stabilesc dob%nzi i penaliti de #nt%rziere de la data aplicrii facilitii respective potrivit legii. /u se supun impozitrii rezervele de influene de curs valutar aferente aprecierii disponibilitilor #n valut constituite potrivit legii #nregistrate de societi comerciale bancare persoane (uridice rom%ne i sucursalele bncilor strine care #i desfoar activitatea #n &om%nia. !." $n #nelesul prezentului articol prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se #nelege i ma(orarea unui provizion sau a unei rezerve. C-eltuieli cu dob%nzile i diferene de curs valutar Ar . 2#. - !1" C-eltuielile cu dob%nzile sunt integral deductibile #n cazul #n care gradul de #ndatorare a capitalului este mai mic dec%t unu. 0radul de #ndatorare a capitalului se determin ca raport #ntre capitalul #mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu ca medie a valorilor existente la #nceputul anului i sf%ritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. Prin capitalul #mprumutat se #nelege totalul creditelor i #mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an potrivit clauzelor contractuale. $ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB. c-eltuielile cu dob%nzile sunt integral deductibile #n cazul #n care gradul de #ndatorare a capitalului este mai mic dec%t trei. !2" $n cazul #n care gradul de #ndatorare a capitalului este peste unu inclusiv c-eltuielile cu dob%nzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt deductibile p%n la nivelul sumei veniturilor din dob%nzi plus 8B4 din celelalte venituri ale contribuabilului. C-eltuielile cu dob%nzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar rmase nedeductibile se reporteaz #n perioada urmtoare #n aceleai condiii p%n la deductibilitatea integral a acestora. !#" $n cazul #n care c-eltuielile din diferenele de curs valutar ale contribuabilului depesc veniturile din diferenele de curs valutar diferena va fi tratat ca o c-eltuial cu dob%nda potrivit alin. <8: i <2: deductibilitatea acestei diferene fiind supus limitrilor prevzute #n aceste alineate. C-eltuielile din diferenele de curs valutar care se limiteaz potrivit prezentului alineat sunt cele aferente #mprumuturilor luate #n calcul la determinarea gradului de #ndatorare a capitalului. !4" Dob%nzile i pierderile din diferene de curs valutar #n legtur cu #mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare menionate #n norme i cele care sunt garantate de stat nu intr sub incidena prevederilor prezentului articol. !$" $n cazul #mprumuturilor obinute de la alte entiti cu excepia societilor comerciale bancare rom%ne sau strine sucursalelor bncilor strine cooperativelor de credit a societilor de leasing pentru operaiuni de leasing a societilor de credit ipotecar i a persoanelor (uridice care acord credite potrivit legii dob%nzile deductibile sunt limitate la+ a" nivelul ratei dob%nzilor de referin a >ncii /aionale a &om%niei corespunztoare ultimei luni din trimestru pentru #mprumuturile #n lei i (" nivelul ratei dob%nzii anuale de E4 pentru #mprumuturile #n valut. 1cest nivel al ratei dob%nzii se aplic la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2BB=. /ivelul ratei dob%nzii pentru #mprumuturile #n valut se va actualiza prin -otr%re a 0uvernului. !-" )imita prevzut la alin. <3: se aplic separat pentru fiecare #mprumut #nainte de aplicarea prevederilor alin. <8: i <2:.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!." Prevederile alin. <8:-<7: nu se aplic societilor comerciale bancare persoane (uridice rom%ne sucursalelor bncilor strine care #i desfoar activitatea #n &om%nia societilor de leasing pentru operaiunile de leasing societilor de credit ipotecar precum i instituiilor de credit. !/" $n cazul unei persoane (uridice strine care #i desfoar activitatea printr-un sediu permanent #n &om%nia prevederile prezentului articol se aplic prin luarea #n considerare a capitalului propriu. 1mortizarea fiscal Ar . 24. - !1" C-eltuielile aferente ac-iziionrii producerii construirii asamblrii instalrii sau #mbuntirii mi(loacelor fixe amortizabile se recupereaz din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizrii potrivit prevederilor prezentului articol. !2" !i(locul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care #ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii+ a" este deinut i utilizat #n producia livrarea de bunuri sau #n prestarea de servicii pentru a fi #nc-iriat terilor sau #n scopuri administrative, (" are o valoare de intrare mai mare dec%t limita stabilit prin -otr%re a 0uvernului, c" are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite #n loturi seturi sau care formeaz un singur corp lot sau set la determinarea amortizrii se are #n vedere valoarea #ntregului corp lot sau set. Pentru componentele care intr #n structura unui activ corporal a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat amortizarea se determin pentru fiecare component #n parte. !#" Sunt de asemenea considerate mi(loace fixe amortizabile+ a" investiiile efectuate la mi(loacele fixe care fac obiectul unor contracte de #nc-iriere concesiune locaie de gestiune sau altele asemenea, (" mi(loacele fixe puse #n funciune parial pentru care nu s-au #ntocmit formele de #nregistrare ca imobilizare corporal, acestea se cuprind #n grupele #n care urmeaz a se #nregistra la valoarea rezultat prin #nsumarea c-eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor, c" investiiile efectuate pentru descopert #n vederea valorificrii de substane minerale utile precum i pentru lucrrile de desc-idere i pregtire a extraciei #n subteran i la suprafa, d" investiiile efectuate la mi(loacele fixe existente sub forma c-eltuielilor ulterioare realizate #n scopul #mbuntirii parametrilor te-nici iniiali i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare prin ma(orarea valorii mi(locului fix, )" investiiile efectuate din surse proprii concretizate #n bunuri noi de natura celor aparin%nd domeniului public precum i #n dezvoltri i modernizri ale bunurilor aflate #n proprietate public, *" amena(rile de terenuri. !4" /u reprezint active amortizabile+ a" terenurile inclusiv cele #mpdurite, (" tablourile i operele de art, c" fondul comercial, d" lacurile blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii, )" bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare, *" orice mi(loc fix care nu #i pierde valoarea #n timp datorit folosirii potrivit normelor, +" casele de odi-n proprii locuinele de protocol navele aeronavele vasele de croazier altele dec%t cele utilizate #n scopul realizrii veniturilor. !$" Prin valoarea de intrare a mi(loacelor fixe se #nelege+ a" costul de ac-iziie pentru mi(loacele fixe procurate cu titlu oneros, (" costul de producie pentru mi(loacele fixe construite sau produse de ctre contribuabil, c" valoarea de pia pentru mi(loacele fixe dob%ndite cu titlu gratuit. !-" &egimul de amortizare pentru un mi(loc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli+ a" #n cazul construciilor se aplic metoda de amortizare liniar, (" #n cazul ec-ipamentelor te-nologice respectiv al mainilor uneltelor i instalaiilor precum i pentru computere i ec-ipamente periferice ale acestora contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar degresiv sau accelerat, c" #n cazul oricrui alt mi(loc fix amortizabil contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv. !." $n cazul metodei de amortizare liniar amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de intrare a mi(locului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raport%nd numrul 8BB la durata normal de utilizare a mi(locului fix. !/" $n cazul metodei de amortizare degresiv amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori+ a" 8 3 dac durata normal de utilizare a mi(locului fix amortizabil este #ntre 2 i 3 ani,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" 2 B dac durata normal de utilizare a mi(locului fix amortizabil este #ntre 3 i 8B ani, c" 2 3 dac durata normal de utilizare a mi(locului fix amortizabil este mai mare de 8B ani. !'" $n cazul metodei de amortizare accelerat amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz+ a" pentru primul an de utilizare amortizarea nu poate depi 3B4 din valoarea de intrare a mi(locului fix, (" pentru urmtorii ani de utilizare amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mi(locului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. !10" C-eltuielile aferente ac-iziionrii de brevete drepturi de autor licene mrci de comer sau fabric i alte valori similare se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe perioada contractului sau pe durata de utilizare dup caz. C-eltuielile aferente ac-iziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 7 ani. Pentru brevetele de invenie se poate utiliza metoda de amortizare degresiv sau accelerat. !11" 1mortizarea fiscal se calculeaz dup cum urmeaz+ a" #ncep%nd cu luna urmtoare celei #n care mi(locul fix amortizabil se pune #n funciune, (" pentru c-eltuielile cu investiiile efectuate din surse proprii la mi(loacele fixe din domeniul public pe durata normal de utilizare pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau #nc-iriere dup caz, c" pentru c-eltuielile cu investiiile efectuate la mi(loacele fixe concesionate #nc-iriate sau luate #n locaie de gestiune de cel care a efectuat investiia pe perioada contractului sau pe durata normal de utilizare dup caz, d" pentru c-eltuielile cu investiiile efectuate pentru amena(area terenurilor liniar pe o perioad de 8B ani, )" amortizarea cldirilor i a construciilor minelor salinelor cu extracie #n soluie prin sonde carierelor exploatrilor la zi pentru substane minerale solide i cele din industria extractiv de petrol a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor i care nu pot primi alte utilizri dup epuizarea rezervelor precum i a investiiilor pentru descopert se calculeaz pe unitate de produs #n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util. 1mortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz+ 1. din 3 #n 3 ani la mine cariere extracii petroliere precum i la c-eltuielile de investiii pentru descopert, 2. din 8B #n 8B ani la saline, *" mi(loacele de transport pot fi amortizate i #n funcie de numrul de 5ilometri sau numrul de ore de funcionare prevzut #n crile te-nice pentru cele ac-iziionate dup data de 8 ianuarie 2BB=, +" pentru locuinele de serviciu amortizarea este deductibil fiscal p%n la nivelul corespunztor suprafeei construite prevzute de legea locuinei, ," numai pentru autoturismele folosite #n condiiile prevzute la art. 28 alin. <7: lit. n:. !12" Contribuabilii care investesc #n mi(loace fixe amortizabile sau #n brevete de invenie amortizabile destinate activitilor pentru care acetia sunt autorizai i care nu aplic regimul de amortizare accelerat pot deduce c-eltuieli de amortizare reprezent%nd 2B4 din valoarea de intrare a acestora la data punerii #n funciune a mi(locului fix sau a brevetului de invenie. ?aloarea rmas de recuperat pe durata normal de utilizare se determin dup scderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 2B4. Pentru ac-iziiile de animale i plantaii deducerea de 2B4 se acord astfel+ a" pentru animale la data ac-iziiei, (" pentru plantaii la data recepiei finale de #nfiinare a plantaiei. *ntr sub incidena prezentului alineat i mi(loacele fixe ac-iziionate #n baza unui contract de leasing financiar cu clauz definitiv de transfer al dreptului de proprietate asupra bunului la expirarea contractului de leasing financiar. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat au obligaia s pstreze #n patrimoniu aceste mi(loace fixe amortizabile cel puin o perioad egal cu (umtate din durata lor normal de utilizare. !1#" Pentru investiiile realizate #n parcurile industriale p%n la data de 78 decembrie 2BB. se acord o deducere suplimentar din profitul impozabil #n cot de 2B4 din valoarea investiiilor #n construcii sau a reabilitrilor de construcii infrastructur intern i de conexiune la reeaua public de utiliti in%nd seama de prevederile legale #n vigoare privind clasificarea i duratele normate de utilizare a mi(loacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. <82: nu pot beneficia de facilitile prevzute #n prezentul alineat. !14" C-eltuielile aferente localizrii explorrii dezvoltrii sau oricrei activiti pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz #n rate egale pe o perioad de 3 ani #ncep%nd cu luna #n care sunt efectuate c-eltuielile. C-eltuielile aferente ac-iziionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz pe msur ce resursele naturale sunt exploatate proporional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. !1$" Pentru mi(loacele fixe amortizabile deducerile de amortizare se determin fr a lua #n calcul amortizarea contabil i orice reevaluare contabil a acestora. C%tigurile sau pierderile rezultate din v%nzarea sau din scoaterea din funciune a acestor mi(loace fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora care reprezint valoarea fiscal de intrare a mi(loacelor fixe diminuat cu amortizarea fiscal. Pentru mi(loacele fixe cu valoarea contabil evideniat #n sold la 78 decembrie 2BB7 amortizarea se calculeaz #n baza valorii rmase neamortizate folosind metodele de amortizare aplicate p%n la aceast dat.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!1-" Contribuabilii care investesc #n mi(loace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc i bolilor profesionale precum i #nfiinrii i funcionrii cabinetelor medicale pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii #n funciune sau pot recupera aceste c-eltuieli prin deduceri de amortizare potrivit prevederilor prezentului articol. !1." $n cazul unei imobilizri corporale cu o valoare de intrare mai mic dec%t limita stabilit prin -otr%re a 0uvernului contribuabilul poate opta pentru deducerea c-eltuielilor aferente imobilizrii sau pentru recuperarea acestor c-eltuieli prin deduceri de amortizare potrivit prevederilor prezentului articol. !1/" C-eltuielile aferente ac-iziionrii sau producerii de containere sau ambala(e care circul #ntre contribuabil i clieni se recupereaz prin deduceri de amortizare prin metoda liniar pe durata normal de utilizare stabilit de contribuabilul care #i menine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambala(elor. !1'" !inisterul "inanelor Publice elaboreaz normele privind clasificaia i duratele normale de funcionare a mi(loacelor fixe. !20" &egia 1utonom C1dministraia &om%n a Serviciilor de Drafic 1erianC - &'!1DS1 efectueaz anual actualizarea valorii rmase neamortizate a mi(loacelor fixe i imobilizrilor necorporale #nscrise #n bilanul anului fiscal cu indicele de inflaie al anului precedent comunicat de *nstitutul /aional de Statistic. ?aloarea activelor corporale i necorporale ac-iziionate #n cursul anului fiscal va fi actualizat #n funcie de modificarea indicelui de inflaie din perioada cuprins #ntre luna #n care acestea au fost ac-iziionate i sf%ritul anului fiscal. ?aloarea activelor i a patrimoniului propriu al &egiei 1utonome C1dministraia &om%n a Serviciilor de Drafic 1erianC - &'!1DS1 se ma(oreaz cu diferenele rezultate din reevaluarea anual. 1mortizarea capitalului &egiei 1utonome C1dministraia &om%n a Serviciilor de Drafic 1erianC - &'!1DS1 anga(at i imobilizat #n active corporale i necorporale se stabilete prin metoda liniar. ?aloarea rmas neamortizat aferent mi(loacelor fixe ale &egiei 1utonome C1dministraia &om%n a Serviciilor de Drafic 1erianC - &'!1DS1 scoase din funciune #nainte de #mplinirea duratei normale de utilizare diminuat cu sumele rezultate din valorificare se #nregistreaz #n c-eltuielile de exploatare i este deductibil din punct de vedere fiscal. !21" Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractanii acestora care desfoar operaiuni petroliere #n perimetre marine ce includ zone cu ad%ncime de ap de peste 8BB metri se calculeaz amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale aferente operaiunilor petroliere a cror durat de folosire este limitat de durata rezervelor pe unitatea de produs cu un grad de utilizare de 8BB4 #n funcie de rezerva exploatabil de substan mineral util pe durata acordului petrolier. C-eltuielile aferente investiiilor #n curs imobilizrilor corporale i necorporale efectuate pentru operaiunile petroliere vor fi reflectate #n contabilitate at%t #n lei c%t i #n euro, aceste c-eltuieli #nregistrate #n contabilitate #n lei vor fi reevaluate la sf%ritul fiecrui exerciiu financiar pe baza valorilor #nregistrate #n contabilitate #n euro la cursul de sc-imb euro@leu comunicat de >anca /aional a &om%niei pentru ultima zi a fiecrui exerciiu financiar. !22" Prevederile )egii %r. 1$&1''4 privind amortizarea capitalului imobilizat #n active corporale i necorporale republicat cu modificrile i completrile ulterioare nu se aplic la calculul profitului impozabil cu excepia prevederilor art. 7 alin. 2 lit. a: i ale art. 9 din aceeai lege. Contracte de leasing Ar . 2$. - !1" $n cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar #n timp ce #n cazul leasingului operaional locatorul are aceast calitate. 1mortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de ctre utilizator #n cazul leasingului financiar i de ctre locator #n cazul leasingului operaional c-eltuielile fiind deductibile potrivit art. 2=. !2" $n cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dob%nda iar #n cazul leasingului operaional locatarul deduce c-iria <rata de leasing:. Pierderi fiscale Ar . 2-. - !1" Pierderea anual stabilit prin declaraia de impozit pe profit se recupereaz din profiturile impozabile obinute #n urmtorii 3 ani consecutivi. &ecuperarea pierderilor se va efectua #n ordinea #nregistrrii acestora la fiecare termen de plat a impozitului pe profit potrivit prevederilor legale #n vigoare din anul #nregistrrii acestora. !2" Pierderea fiscal #nregistrat de contribuabilii care #i #nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-#nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite dup caz. !#" $n cazul persoanelor (uridice strine prevederile alin. <8: se aplic lu%ndu-se #n considerare numai veniturile i c-eltuielile atribuibile sediului permanent #n &om%nia. !4" Contribuabilii care au fost obligai la plata unui impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. <8: de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. 1ceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins #ntre data #nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 3 ani.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
&eorganizri lic-idri i alte transferuri de active i titluri de participare

01.01.2004

Ar . 2.. - !1" $n cazul contribuiilor cu active la capitalul unei persoane (uridice #n sc-imbul unor titluri de participare la aceast persoan (uridic se aplic urmtoarele reguli+ a" contribuiile nu sunt transferuri impozabile #n #nelesul prevederilor prezentului titlu i al prevederilor titlului ***, (" valoarea fiscal a activelor primite de persoana (uridic este egal cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul, c" valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv. !2" Distribuirea de active de ctre o persoan (uridic rom%n ctre participanii si fie sub form de dividend fie ca urmare a operaiunii de lic-idare se trateaz ca transfer impozabil except%ndu-se cazurile prevzute la alin. <7:. !#" Prevederile prezentului articol se aplic urmtoarelor operaiuni de reorganizare dac acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor+ a" fuziunea #ntre dou sau mai multe persoane (uridice rom%ne #n cazul #n care participanii la oricare persoan (uridic care fuzioneaz primesc titluri de participare la persoana (uridic succesoare, (" divizarea unei persoane (uridice rom%ne #n dou sau mai multe persoane (uridice rom%ne #n cazul #n care participanii la persoana (uridic iniial beneficiaz de o distribuire proporional a titlurilor de participare la persoanele (uridice succesoare, c" ac-iziionarea de ctre o persoan (uridic rom%n a tuturor activelor i pasivelor aparin%nd uneia sau mai multor activiti economice ale altei persoane (uridice rom%ne numai #n sc-imbul unor titluri de participare, d" ac-iziionarea de ctre o persoan (uridic rom%n a minimum 3B4 din titlurile de participare la alt persoan (uridic rom%n #n sc-imbul unor titluri de participare la persoana (uridic ac-izitoare i dac este cazul a unei pli #n numerar care nu depete 8B4 din valoarea nominal a titlurilor de participare emise #n sc-imb. !4" $n cazul operaiunilor de reorganizare prevzute la alin. <7: se aplic urmtoarele reguli+ a" transferul activelor i pasivelor nu se trateaz ca un transfer impozabil #n #nelesul prezentului titlu, (" sc-imbul unor titluri de participare deinute la o persoan (uridic rom%n cu titluri de participare la o alt persoan (uridic rom%n nu se trateaz ca transfer impozabil #n #nelesul prezentului titlu i al titlului ***, c" distribuirea de titluri de participare #n legtur cu divizarea unei persoane (uridice rom%ne nu se trateaz ca dividend, d" valoarea fiscal a unui activ sau pasiv aa cum este prevzut la lit. a: este egal pentru persoana care primete un astfel de activ cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat, )" amortizarea fiscal pentru orice activ prevzut la lit. a: se determin #n continuare #n conformitate cu regulile prevzute la art. 2= care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul dac transferul nu ar fi avut loc, *" transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei potrivit art. 22 alin. <3: dac un alt contribuabil le preia i le menine la valoarea avut #nainte de transfer, +" valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. b: care sunt primite de o persoan trebuie s fie egal cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de ctre aceast persoan, ," valoarea fiscal a titlurilor de participare prevzute la lit. c: care au fost deinute #nainte de a fi distribuite se aloc #ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite proporional cu preul de pia al titlurilor de participare imediat dup distribuire. !$" Dac o persoan (uridic rom%n deine peste 234 din titlurile de participare la o alt persoan (uridic rom%n care transfer active i pasive ctre prima persoan (uridic printr-o operaiune prevzut la alin. <7: anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer impozabil. !-" Dup data la care &om%nia ader la ;niunea Auropean prevederile prezentului articol se aplic persoanelor (uridice strine care sunt rezidente #n oricare stat membru al ;niunii Auropene. $n acest caz transferul de active i pasive nu se consider a fi transfer impozabil dac sunt #ndeplinite oricare din urmtoarele condiii+ a" activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent #n &om%nia i continu s fie utilizate pentru a genera profit impozabil #n &om%nia, (" activele i pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transfer activele i pasivele situat #n afara &om%niei. Prin derogare de la prevederile alin. <=: lit. f: transferul unui provizion sau al unei rezerve se consider a fi o reducere impozabil a provizionului ori a rezervei respective dac provizionul sau rezerva provine de la un sediu permanent situat #n afara &om%niei. !." $n #nelesul prezentului articol valoarea fiscal a unui activ a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat pentru calculul amortizrii i al c%tigului sau pierderii #n #nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. 1socieri fr personalitate (uridic

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 2/. - !1" $n cazul unei asocieri fr personalitate (uridic veniturile i c-eltuielile #nregistrate se atribuie fiecrui asociat corespunztor cotei de participare #n asociere. !2" 'rice asociere fr personalitate (uridic dintre persoane (uridice strine care #i desfoar activitatea #n &om%nia trebuie s desemneze una din pri care s #ndeplineasc obligaiile ce #i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat este responsabil pentru+ a" #nregistrarea asocierii la autoritatea fiscal competent #nainte ca aceasta s #nceap s desfoare activitate, (" conducerea evidenelor contabile ale asocierii, c" plata impozitului #n numele asociailor conform art. 7= alin. <8:, d" depunerea unei declaraii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent care s conin informaii cu privire la partea din veniturile i c-eltuielile asocierii care este atribuibil fiecrui asociat precum i impozitul care a fost pltit la buget #n numele fiecrui asociat, )" furnizarea de informaii #n scris ctre fiecare asociat cu privire la partea din veniturile i c-eltuielile asocierii care #i este atribuibil acestuia precum i la impozitul care a fost pltit la buget #n numele acestui asociat. !#" $ntr-o asociere fr personalitate (uridic cu o persoan (uridic rom%n persoana (uridic rom%n trebuie s #ndeplineasc obligaiile ce #i revin fiecrui asociat potrivit prezentului titlu. CAPITOLUL III 1specte fiscale internaionale ?eniturile unui sediu permanent Ar . 2'. - !1" Persoanele (uridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. !2" Profitul impozabil se determin #n conformitate cu regulile stabilite #n capitolul ** al prezentului titlu #n urmtoarele condiii+ a" numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ #n veniturile impozabile, (" numai c-eltuielile efectuate #n scopul obinerii acestor venituri se includ #n c-eltuielile deductibile, c" c-eltuielile de conducere i c-eltuielile generale de administrare indiferent de locul #n care s-au efectuat decontate de persoana (uridic strin i #nregistrate de sediul permanent sunt deductibile #n limita a 8B4 din veniturile salariale ale anga(ailor sediului permanent. !#" Profitul impozabil al sediului permanent se determin prin tratarea sediului permanent ca persoan separat i prin utilizarea regulilor preurilor de transfer la stabilirea preului de pia al unui transfer fcut #ntre persoana (uridic strin i sediul su permanent. !4" $nainte de a desfura activitate printr-un sediu permanent #n &om%nia reprezentantul legal al persoanei (uridice strine prevzute la alin. <8: trebuie s #nregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal competent. ?enituri obinute de persoanele (uridice strine din proprieti imobiliare i din v%nzarea-cesionarea titlurilor de participare Ar . #0. - !1" Persoanele (uridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau din v%nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n au obligaia de a plti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. !2" ?eniturile din proprietile imobiliare situate #n &om%nia includ urmtoarele+ a" veniturile din #nc-irierea sau cedarea folosinei proprietii imobiliare situate #n &om%nia, (" c%tigul din v%nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricror drepturi legate de proprietatea imobiliar situat #n &om%nia, c" c%tigul din v%nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic dac minimum 3B4 din valoarea mi(loacelor fixe ale persoanei (uridice sunt fie direct fie prin intermediul mai multor persoane (uridice proprieti imobiliare situate #n &om%nia, d" veniturile obinute din exploatarea resurselor naturale situate #n &om%nia inclusiv c%tigul din v%nzareacesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale. !#" 'rice persoan (uridic strin care obine venituri dintr-o proprietate imobiliar situat #n &om%nia sau din v%nzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n are obligaia de a plti impozit pe profit potrivit art. 7= i de a depune declaraii de impozit pe profit potrivit art. 73. 'rice persoan (uridic strin poate desemna un reprezentant fiscal pentru a #ndeplini aceste obligaii. !4" 'rice persoan (uridic rom%n sau persoan (uridic strin cu sediul permanent #n &om%nia care pltete veniturile prevzute la alin. <8: ctre o persoan (uridic strin are obligaia de a reine impozitul calculat din veniturile pltite i de a vira impozitul reinut la bugetul de stat. !$" $n cazul c%tigurilor prevzute la art. 77 rezultate din v%nzarea-cesionarea proprietilor imobiliare sau ale titlurilor de participare impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare de 8B4 la

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c%tigul rezultat din aceast v%nzare-cesionare. Prevederile prezentului alineat se aplic numai #n cazul #n care pltitorul de venituri obine de la contribuabil (ustificarea corespunztoare privind aplicarea prevederilor art. 77. !-" Prevederile art. 88E se aplic oricrei persoane care are obligaia s rein impozit #n conformitate cu prezentul articol. Credit fiscal Ar . #1. - !1" Dac o persoan (uridic rom%n obine venituri dintr-un stat strin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs i veniturile sunt impozitate at%t #n &om%nia c%t i #n statul strin atunci impozitul pltit ctre statul strin fie direct fie indirect prin reinerea i virarea de o alt persoan se deduce din impozitul pe profit ce se determin potrivit prevederilor prezentului titlu. !2" Deducerea pentru impozitele pltite ctre un stat strin #ntr-un an fiscal nu poate depi impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevzute la art. 82 alin. <8: la profitul impozabil obinut #n statul strin determinat #n conformitate cu regulile prevzute #n prezentul titlu sau la venitul obinut din statul strin. !#" *mpozitul pltit unui stat strin este dedus numai dac persoana (uridic rom%n prezint documentaia corespunztoare conform prevederilor legale din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin. !4" Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i@sau acte de mecenat potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea i legii bibliotecilor scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente dac sunt #ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii+ a" sunt #n limita a 7B@BB din cifra de afaceri, (" nu depesc mai mult de 2B4 din impozitul pe profit datorat. !$" $n limitele respective se #ncadreaz i+ c-eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public #n scopul construciei de localuri dotrilor ac-iziiilor de te-nologie a informaiei i de documente specifice finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor sc-imburilor de specialiti burse de specializare participarea la congrese internaionale. Pierderi fiscale externe Ar . #2. - !1" 'rice pierdere realizat printr-un sediu permanent din strintate este deductibil doar din veniturile obinute din strintate. !2" Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strintate se deduc numai din aceste venituri separat pe fiecare surs de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz i se recupereaz #n urmtorii 3 ani fiscali consecutivi. CAPITOLUL I0 &eguli speciale aplicabile v%nzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare &eguli speciale aplicabile v%nzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare Ar . ##. - !1" Prevederile prezentului articol se aplic persoanelor (uridice rom%ne i strine care v%nd-cesioneaz proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau titluri de participare deinute la o persoan (uridic rom%n. !2" Dac c%tigurile rezultate din v%nzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate #n &om%nia i a titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n depesc pierderile rezultate dintr-o astfel de v%nzare-cesionare atunci impozitul pe profit se stabilete prin aplicarea unei cote de 8B4 la diferena rezultat. !#" Pierderea rezultat din v%nzarea-cesionarea proprietilor imobiliare situate #n &om%nia i a titlurilor de participare deinute la o persoan (uridic rom%n se recupereaz din profiturile impozabile rezultate din operaiuni de aceeai natur #n urmtorii 3 ani fiscali consecutivi. !4" C%tigul rezultat din v%nzarea-cesionarea proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena pozitiv #ntre+ a" valoarea realizat din v%nzarea-cesionarea unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare, i (" valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. !$" Pierderea rezultat dintr-o v%nzare-cesionare a proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare este diferena negativ #ntre+ a" valoarea realizat din v%nzare-cesionare a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare, i (" valoarea fiscal a unor asemenea proprieti imobiliare sau titluri de participare. !-" $n #nelesul prevederilor alin. <=: i <3: valoarea realizat din v%nzare-cesionare se reduce cu comisioanele taxele sau alte sume pltite aferente v%nzrii-cesionrii. !." ?aloarea fiscal pentru proprietile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabilete dup cum urmeaz+

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

a" #n cazul proprietilor imobiliare valoarea fiscal este costul de cumprare construire sau #mbuntire a proprietii redus cu amortizarea fiscal aferent unei astfel de proprieti, (" #n cazul titlurilor de participare valoarea fiscal este costul de ac-iziie al titlurilor de participare inclusiv orice comisioane taxe sau alte sume pltite aferente ac-iziionrii unor astfel de titluri de participare. !/" Prezentul articol se aplic #n cazul proprietilor imobiliare sau titlurilor de participare numai dac sunt #ndeplinite urmtoarele condiii+ a" contribuabilul a deinut proprietatea imobiliar sau titlurile de participare pe o perioad mai mare de doi ani, (" persoana care ac-iziioneaz proprietatea imobiliar sau titlurile de participare nu este persoan afiliat contribuabilului, c" contribuabilul a ac-iziionat proprietatea imobiliar sau titlurile de participare dup 78 decembrie 2BB7. CAPITOLUL 0 Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Plata impozitului Ar . #4. - !1" Contribuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit trimestrial p%n la data de 23 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul dac #n prezentul articol nu este prevzut altfel. !2" >anca /aional a &om%niei societile comerciale bancare persoane (uridice rom%ne i sucursalele din &om%nia ale bncilor persoane (uridice strine au obligaia de a plti impozitul pe profit lunar p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoarele celei pentru care se calculeaz impozitul dac #n prezentul articol nu este prevzut altfel. !#" 'rganizaiile nonprofit au obligaia de a plti impozitul pe profit anual p%n la data de 83 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. !4" Contribuabilii care obin venituri ma(oritare din cultura cerealelor i plantelor te-nice pomicultur i viticultur au obligaia de a plti impozitul pe profit anual p%n la data de 83 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. !$" $n #nelesul alin. <8: i <2: profitul impozabil i impozitul pe profit sunt calculate i #nregistrate trimestrial respectiv lunar #n cazul >ncii /aionale a &om%niei societilor comerciale bancare persoane (uridice rom%ne i sucursalelor din &om%nia ale bncilor persoane (uridice strine cumulat de la #nceputul anului fiscal. !-" Contribuabilii care efectueaz pli trimestriale i respectiv lunare pltesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie #n cazul >ncii /aionale a &om%niei societilor comerciale bancare persoane (uridice rom%ne i #n cazul sucursalelor din &om%nia ale bncilor persoane (uridice strine o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul *** al aceluiai an fiscal respectiv o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru luna noiembrie a aceluiai an fiscal urm%nd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac p%n la data stabilit ca termen limit pentru depunerea situaiilor financiare ale contribuabilului. !." Contribuabilii care au definitivat p%n la data de 83 februarie #nc-iderea exerciiului financiar anterior depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anului fiscal #nc-eiat p%n la data de 83 februarie inclusiv a anului urmtor. !/" Persoanele (uridice care #nceteaz s existe au obligaia s depun declaraia de impunere i s plteasc impozitul pe profit cu 8B zile #nainte de data #nregistrrii #ncetrii existenei persoanei (uridice la registrul comerului. !'" Prevederile alin. <7: <=: i <2: se aplic pentru impozitul pe profit datorat #ncep%nd cu anul fiscal 2BB=. &egularizarea impozitului pe profit aferent anului fiscal 2BB7 se realizeaz potrivit legislaiei #n vigoare p%n la data de 78 decembrie 2BB7. !10" 'bligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Ca excepie impozitul pe profit dob%nzile@ma(orrile de #nt%rziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor (udeene precum i cele datorate de societile comerciale #n care consiliile locale i@sau (udeene sunt acionari ma(oritari sunt venituri ale bugetelor locale respective. Depunerea declaraiilor de impozit pe profit Ar . #$. - !1" Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit p%n la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor financiare cu excepia contribuabililor prevzui la art. 7= alin. <7: <=: i <2: care depun declaraia anual de impozit pe profit p%n la data de 83 februarie inclusiv a anului urmtor. $n cursul anului fiscal contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere p%n la termenul de plat al impozitului pe profit inclusiv. !2" ' dat cu declaraia de impozit pe profit anual contribuabilii au obligaia s depun i o declaraie privind plile i anga(amentele de plat ctre persoanele nerezidente care cuprinde scopul i suma fiecrei pli numele i adresa beneficiarului. /u se cuprind #n aceast declaraie sumele anga(ate sau pltite pentru bunurile importate sau pentru transportul internaional. !#" Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

CAPITOLUL 0I &einerea impozitului pe dividende &einerea impozitului pe dividende Ar . #-. - !1" ' persoan (uridic rom%n care pltete dividende ctre o persoan (uridic rom%n are obligaia s rein i s verse impozitul pe dividende reinut ctre bugetul de stat aa cum se prevede #n prezentul articol. !2" *mpozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 8B4 asupra dividendului brut pltit ctre o persoan (uridic rom%n. !#" *mpozitul care trebuie reinut se pltete la bugetul de stat p%n la data de 2B inclusiv a lunii urmtoare celei #n care se pltete dividendul. $n cazul #n care dividendele distribuite nu au fost pltite p%n la sf%ritul anului #n care s-au aprobat situaiile financiare anuale impozitul pe dividende se pltete p%n la data de 78 decembrie a anului respectiv. !4" Prevederile prezentului articol nu se aplic #n cazul dividendelor pltite de o persoan (uridic rom%n unei alte persoane (uridice rom%ne dac beneficiarul dividendelor deine minimum 234 din titlurile de participare ale acestuia la data plii dividendelor pe o perioad de 2 ani #mplinii p%n la data plii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic dup data aderrii &om%niei la ;niunea Auropean. !$" Prevederile prezentului articol nu se aplic #n cazul dividendelor care sunt pltite unui nerezident i care fac obiectul prevederilor titlului ?. CAPITOLUL 0II Dispoziii tranzitorii i finale Pierderi fiscale din perioadele de scutire Ar . #.. - 'rice pierdere fiscal net care apare #n perioada #n care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat din profiturile impozabile viitoare potrivit art. 2.. Pierderea fiscal net este diferena dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire i profitul impozabil total #n aceeai perioad. Dispoziii tranzitorii Ar . #/. - !1" $n cazul persoanelor (uridice care au obinut #nainte de 8 iulie 2BB7 certificatul permanent de investitor #n zona defavorizat scutirea de impozit pe profitul aferent investiiilor noi se aplic #n continuare pe perioada existenei zonei defavorizate. !2" Contribuabilii care au efectuat c-eltuieli cu investiii #nainte de 8 iulie 2BB2 potrivit 'rdonanei 0uvernului %r. 2.&1''- privind acordarea de faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz #n unele localiti din !unii 1puseni i #n &ezervaia >iosferei CDelta DunriiC republicat cu modificrile ulterioare i care continu investiiile conform ordonanei menionate beneficiaz #n continuare de deducerea din profitul impozabil a c-eltuielilor distinct evideniate fcute cu investiiile respective fr a depi data de 78 decembrie 2BB.. !#" Contribuabilii care #i desfoar activitatea #n zona liber pe baz de licen i care p%n la data de 8 iulie 2BB2 au realizat investiii #n zona liber #n active corporale amortizabile utilizate #n industria prelucrtoare #n valoare de cel puin 8.BBB.BBB dolari S.;.1. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit #n continuare p%n la data de 7B iunie 2BB2. Dispoziiile prezentului alineat nu se mai aplic #n situaia #n care survin modificri #n structura acionariatului contribuabilului. $n #nelesul prezentului alineat modificare de acionariat #n cazul societilor cotate se consider a fi o modificare a acionariatului #n proporie de mai mult de 234 din aciuni pe parcursul unui an calendaristic. !4" Cu excepia prevederilor alin. <7: contribuabilii care obin venituri din activiti desfurate pe baz de licen #ntr-o zon liber au obligaia de a plti impozit pe profit #n cot de 34 pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri p%n la data de 78 decembrie 2BB=. !$" Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la alin. <8:-<=: nu pot beneficia de amortizarea accelerat sau de deducerea prevzut la art. 2= alin. <82:. !-" ;nitile prote(ate destinate persoanelor cu -andicap definite prin 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 102&1''' privind protecia special i #ncadrarea #n munc a persoanelor cu -andicap aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. $1'&2002 cu modificrile ulterioare sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac minimum 234 din sumele obinute prin scutire se reinvestesc #n vederea ac-iziiei de ec-ipament te-nologic maini utila(e instalaii i@sau pentru amena(area locurilor de munc prote(ate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic p%n la data de 78 decembrie 2BB.. !." Contribuabilii direct implicai #n producia de filme cinematografice #nscrii ca atare #n &egistrul cinematografic beneficiaz p%n la data de 78 decembrie 2BB. de+ a" scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pri din profitul brut reinvestit #n domeniul cinematografiei,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" reducerea impozitului pe profit #n proporie de 2B4 #n cazul #n care se creeaz noi locuri de munc i se asigur creterea numrului scriptic de anga(ai cu cel puin 8B4 fa de anul financiar precedent. !/" Societatea /aional C/uclearelectricaC - S.1. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit p%n la data de 78 decembrie 2B8B #n condiiile #n care profitul este utilizat exclusiv pentru finanarea lucrrilor de investiii la obiectivul Centrala /uclearoelectric Cernavod-;nitatea 2 potrivit legii. !'" Societatea Comercial C1utomobile DaciaC - S.1. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit p%n la data de 8 octombrie 2BB2. !10" Societatea Comercial CSidexC - S.1. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit p%n la data de 78 decembrie 2BB.. !11" Compania /aional C1eroportul *nternaional >ucureti - 'topeniC - S.1. beneficiaz de scutire de la plata impozitului pe profit p%n la data de 78 decembrie 2B82. !12" )a calculul profitului impozabil urmtoarele venituri sunt neimpozabile p%n la data de 78 decembrie 2BB.+ a" veniturile realizate din activitile desfurate pentru obiectivul Centrala /uclearoelectric Cernavod-;nitatea 2 p%n la punerea #n funciune a acestuia, (" veniturile realizate din aplicarea unei invenii brevetate #n &om%nia inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului pe o perioad de 3 ani de la prima aplicare calculai de la data #nceperii aplicrii i cuprini #n perioada de valabilitate a brevetului potrivit legii, c" veniturile realizate din practicarea apiculturii. !1#" Pentru investiiile directe cu impact semnificativ #n economie realizate p%n la data de 78 decembrie 2BB. potrivit legii contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 2B4 din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz #n luna #n care se realizeaz investiia. $n situaia #n care se realizeaz pierdere fiscal aceasta se recupereaz potrivit dispoziiilor art. 2.. Pentru investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat cu excepia investiiilor #n cldiri. Contribuabilii care beneficiaz de facilitile prevzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 2= alin. <82:. !14" "acilitile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menionate #n prezentul articol precum i cele care decurg din alte acte normative date #n aplicarea acestora rm%n #n vigoare p%n la termenele i #n condiiile stipulate de acestea. TITLUL III *mpozitul pe venit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contribuabili Ar . #'. - ;rmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite #n continuare contribuabili+ a" persoanele fizice rezidente, (" persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia, c" persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente #n &om%nia, d" persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. E3. Sfera de cuprindere a impozitului Ar . 40. - !1" *mpozitul prevzut #n prezentul titlu denumit #n continuare impozit pe venit se aplic urmtoarelor venituri+ a" #n cazul persoanelor fizice rezidente rom%ne cu domiciliul #n &om%nia veniturilor obinute din orice surs at%t din &om%nia c%t i din afara &om%niei, (" #n cazul persoanelor fizice rezidente altele dec%t cele prevzute la lit. a: numai veniturilor obinute din &om%nia care sunt impuse la nivelul fiecrei surse din categoriile de venituri prevzute la art. =8, c" #n cazul persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia venitului net atribuibil sediului permanent, d" #n cazul persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate dependent #n &om%nia venitului salarial net din aceast activitate dependent, )" #n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin veniturile prevzute la art. 7E lit. d: venitului determinat conform regulilor prevzute #n prezentul titlu ce corespund categoriei respective de venit.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Persoanele fizice care #ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la art. 2 alin. <8: pct. 27 lit. b: sau c: timp de 7 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs at%t din &om%nia c%t i din afara &om%niei #ncep%nd cu al patrulea an fiscal. Categorii de venituri supuse impozitului pe venit Ar . 41. - Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor prezentului titlu sunt urmtoarele+ a" venituri din activiti independente definite conform art. =2, (" venituri din salarii definite conform art. 3., c" venituri din cedarea folosinei bunurilor definite conform art. .3, d" venituri din investiii definite conform art. .E, )" venituri din pensii definite conform art. 22, *" venituri din activiti agricole definite conform art. 23, +" veniturile din premii i din (ocuri de noroc definite conform art. 2E, ," venituri din alte surse definite conform art. 97. ?enituri neimpozabile Ar . 42. - $n #nelesul impozitului pe venit urmtoarele venituri nu sunt impozabile+ a" a(utoarele indemnizaiile i alte forme de spri(in cu destinaie special acordate din bugetul de stat din bugetul asigurrilor sociale de stat din bugetele fondurilor speciale bugetele locale i din alte fonduri publice inclusiv indemnizaia de maternitate i pentru creterea copilului precum i cele de aceeai natur primite de la alte persoane cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc, (" sumele #ncasate din asigurri de orice fel reprezent%nd despgubiri sume asigurate precum i orice alte drepturi cu excepia c%tigurilor primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare #nc-eiat #ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare. /u sunt venituri impozabile despgubirile #n bani sau #n natur primite de ctre o persoan fizic ca urmare a unui pre(udiciu material suferit de aceasta inclusiv despgubirile reprezent%nd daunele morale, c" sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitilor naturale precum i pentru cazurile de invaliditate sau deces conform legii, d" pensiile pentru invalizii de rzboi orfanii vduvele@vduvii de rzboi sumele fixe pentru #ngri(irea pensionarilor care au fost #ncadrai #n gradul * de invaliditate precum i pensiile altele dec%t pensiile pltite din fonduri constituite prin contribuii obligatorii la un sistem de asigurri sociale inclusiv cele din sc-eme facultative de pensii ocupaionale i cele finanate de la bugetul de stat, )" contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acord cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale #n vigoare, *" sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat, +" veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal altele dec%t c%tigurile din transferul titlurilor de valoare, ," drepturile #n bani i #n natur primite de militarii #n termen militarii cu termen redus studenii i elevii unitilor de #nvm%nt din sectorul de aprare naional ordine public i siguran naional i civile precum i cele ale gradailor i soldailor concentrai sau mobilizai, i" bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare #n cadru instituionalizat, 1" sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i donaie, 2" veniturile din agricultur i silvicultur cu excepia celor prevzute la art. 23, l" veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru activitile desfurate #n &om%nia #n calitatea lor oficial #n condiii de reciprocitate #n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care &om%nia este parte, m" veniturile nete #n valut primite de membrii misiunilor diplomatice oficiilor consulare i institutelor culturale ale &om%niei amplasate #n strintate #n conformitate cu legislaia #n vigoare, %" veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile desfurate #n &om%nia #n calitatea lor oficial cu condiia ca poziia acestora de oficial s fie confirmat de !inisterul 1facerilor Axterne, o" veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat #n &om%nia #n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil #nc-eiate de &om%nia cu alte state cu organisme internaionale i organizaii neguvernamentale, 3" veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate #n &om%nia #n calitate de corespondeni de pres cu condiia reciprocitii acordate cetenilor rom%ni pentru venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat de !inisterul 1facerilor Axterne,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

4" sumele reprezent%nd diferena de dob%nd subvenionat pentru creditele primite #n conformitate cu legislaia #n vigoare, r" subveniile primite pentru ac-iziionarea de bunuri dac subveniile sunt acordate #n conformitate cu legislaia #n vigoare, s" veniturile reprezent%nd avanta(e #n bani i@sau #n natur primite de persoanele cu -andicap veteranii de rzboi invalizii i vduvele de rzboi accidentaii de rzboi #n afara serviciului ordonat persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu #ncepere de la . martie 8E=3 cele deportate #n strintate ori constituite #n prizonieri urmaii eroilor-martiri rniilor lupttorilor pentru victoria &evoluiei din decembrie 8E9E precum i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate #n &om%nia cu #ncepere de la . septembrie 8E=B p%n la . martie 8E=3, " premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale europene i la (ocurile olimpice. /u sunt venituri impozabile premiile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor antrenorilor te-nicienilor i altor specialiti prevzui #n legislaia #n materie #n vederea realizrii obiectivelor de #nalt performan+ 5 clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene campionatele mondiale i (ocurile olimpice, 5 calificarea i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale i europene prima grup valoric precum i la (ocurile olimpice #n cazul (ocurilor sportive. /u sunt venituri impozabile primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor antrenorilor te-nicienilor i altor specialiti prevzui de legislaia #n materie #n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale ale loturilor reprezentative ale &om%niei, u" premiile i alte drepturi sub form de cazare mas transport i alte asemenea obinute de elevi i studeni #n cadrul competiiilor interne i internaionale inclusiv elevi i studeni nerezideni #n cadrul competiiilor desfurate #n &om%nia, 6" alte venituri care nu sunt impozabile aa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. >arem de impunere Ar . 4#. - !1" >aremul anual de impunere pentru anul fiscal 2BB= pentru calculul plilor anticipate este prevzut #n urmtorul tabel+ F-----------------------------------F-----------------------------------------F G ?enitul anual impozabil <lei: G *mpozitul anual <lei: G F-----------------------------------F-----------------------------------------F Gpana la 29.9BB.BBB G 894 G G29.9BB.BB8 - .E..BB.BBB G3.89=.BBB F 274 pentru ceea ce depaseste G G Gsuma de 29.9BB.BBB lei G G.E..BB.BB8 - 888..BB.BBB G8=.3.9.BBB F 294 pentru ceea ce depasesteG G Gsuma de .E..BB.BBB lei G G888..BB.BB8 - 83..BBB.BBB G2..729.BBB F 7=4 pentru ceea ce depasesteG G Gsuma de 888..BB.BBB lei G Gpeste 83..BBB.BBB G=8.=2=.BBB F =B4 pentru ceea ce depasesteG G Gsuma de 83..BBB.BBB lei G F-----------------------------------F-----------------------------------------F >aremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii i pensii se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice av%nd ca baz de calcul baremul anual de mai sus. !2" Pentru anul 2BB= impozitul anual se calculeaz prin aplicarea asupra venitului anual global impozabil a baremului anual prevzut la alin. <8: corectat prin ordin al ministrului finanelor publice cu rata inflaiei realizate pe anul 2BB= diminuat cu 8@2 din rata inflaiei prognozate pe acest an. !#" $ncep%nd cu anul fiscal 2BB3 baremul anual respectiv lunar pentru calculul plilor anticipate cu titlu de impozit se stabilete lu%ndu-se #n calcul 8@2 din rata inflaiei prognozate pentru anul respectiv aplicat la baremul de impunere construit pe baza ratei inflaiei realizate pe perioada ianuarie - octombrie i a prognozei pe lunile noiembrie decembrie ale anului precedent. 1ceste baremuri se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. !4" $ncep%nd cu anul fiscal 2BB3 baremul anual pentru calculul impozitului pe venitul anual global impozabil se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice pe baza baremului anual prevzut la alin. <7: corectat cu variaia ratei inflaiei realizate fa de cea prognozat pe perioada impozabil. Perioada impozabil

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 44. - !1" Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. !2" Prin excepie de la prevederile alin. <8: perioada impozabil este inferioar anului calendaristic #n situaia #n care decesul contribuabilului survine #n cursul anului. Deduceri personale Ar . 4$. - !1" Persoanele fizice prevzute la art. =B alin. <8: lit. a: i alin. <2: au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub form de deducere personal de baz i deduceri personale suplimentare acordate pentru fiecare lun a perioadei impozabile. !2" Deducerea personal de baz #ncep%nd cu luna ianuarie 2BB= este fixat la suma de 2.BBB.BBB lei pe lun. !#" Deducerea personal suplimentar pentru soia@soul copiii sau ali membri de familie aflai #n #ntreinere este de B 3 #nmulit cu deducerea personal de baz. !4" Contribuabilii mai beneficiaz de deduceri personale suplimentare #n funcie de situaia proprie sau a persoanelor aflate #n #ntreinere #n afara sumelor rezultate din calculul prevzut la alin. <2: i <7: astfel+ a" 8 B #nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul * i persoanele cu -andicap grav, (" B 3 #nmulit cu deducerea personal de baz pentru invalizii de gradul ** i persoanele cu -andicap accentuat. !$" /u sunt considerate persoane aflate #n #ntreinere acele persoane ale cror venituri impozabile i neimpozabile depesc sumele reprezent%nd deduceri personale conform alin. <7: i <=:. $n cazul #n care o persoan este #ntreinut de mai muli contribuabili suma reprezent%nd deducerea personal a acesteia se #mparte #n pri egale #ntre contribuabili except%ndu-se cazul #n care acetia se #neleg asupra unui alt mod de #mprire a sumei. Copiii minori #n v%rst de p%n la 89 ani #mplinii ai contribuabilului sunt considerai #ntreinui iar suma reprezent%nd deducerea personal suplimentar se acord pentru persoanele aflate #n #ntreinerea contribuabilului pentru acea perioad impozabil din anul fiscal #n care acestea au fost #ntreinute. Perioada se rotun(ete la luni #ntregi #n favoarea contribuabilului. !-" /u sunt considerate persoane aflate #n #ntreinere+ a" persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice #n suprafa de peste 8B.BBB m2 #n zonele colinare i de es i de peste 2B.BBB m2 #n zonele montane, (" persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor legumelor i zarzavaturilor #n sere #n solarii special destinate acestor scopuri i@sau #n sistem irigat din cultivarea i din valorificarea arbutilor plantelor decorative i ciupercilor precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole indiferent de suprafa. !." )a stabilirea veniturilor realizate de persoanele fizice aflate #n #ntreinere potrivit alin. <3: se va avea #n vedere i venitul determinat potrivit legislaiei privind venitul minim garantat. !/" Sunt considerai ali membri de familie potrivit alin. <7: rudele contribuabilului sau ale soului@soiei acestuia p%n la gradul al doilea inclusiv. !'" Deducerile personale prevzute la alin. <2: <7: i <=: se #nsumeaz. Suma deducerilor personale admis pentru calculul impozitului nu poate depi de 7 ori deducerea personal de baz i se acord #n limita venitului realizat. !10" Deducerile personale determinate potrivit prezentului articol nu se acord personalului trimis #n misiune permanent #n strintate potrivit legii. 1ctualizarea deducerilor personale i a sumelor fixe Ar . 4-. - !1" Deducerea personal de baz lunar precum i celelalte sume fixe exprimate #n lei se stabilesc potrivit procedurii prevzute la art. =3. !2" $ncep%nd cu anul fiscal 2BB= sumele fixe exprimate #n lei altele dec%t deducerea personal de baz se stabilesc potrivit procedurii prevzute la art. =7 alin. <7:. !#" Sumele fixe se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. !4" Sumele i tranele de venituri impozabile sunt calculate prin rotun(ire la suta de mii de lei #n sensul c fraciunile sub 8BB.BBB lei se ma(oreaz la 8BB.BBB lei. CAPITOLUL II ?enituri din activiti independente Definirea veniturilor din activiti independente Ar . 4.. - !1" ?eniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual realizate #n mod individual i@sau #ntr-o form de asociere inclusiv din activiti adiacente. !2" Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor din prestri de servicii altele dec%t cele prevzute la alin. <7: precum i din practicarea unei meserii.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" Constituie venituri din profesii libere veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale de avocat notar auditor financiar consultant fiscal expert contabil contabil autorizat consultant de plasament #n valori mobiliare ar-itect sau a altor profesii reglementate desfurate #n mod independent #n condiiile legii. !4" ?eniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie desene i modele mostre mrci de fabric i de comer procedee te-nice 5no6--o6 din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea. ?enituri neimpozabile Ar . 4/. - !1" /u sunt venituri impozabile+ a" veniturile obinute prin aplicarea efectiv #n ar de ctre titular sau dup caz de ctre liceniaii acestuia a unei invenii brevetate #n &om%nia incluz%nd fabricarea produsului sau dup caz aplicarea procedeului #n primii 3 ani de la prima aplicare calculai de la data #nceperii aplicrii i cuprini #n perioada de valabilitate a brevetului, (" venitul obinut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia. !2" De prevederile alin. <8: beneficiaz persoanele fizice care exploateaz invenia respectiv titularul brevetului aplicat. &eguli generale de stabilire a venitului net din activiti independente determinat pe baza contabilitii #n partid simpl Ar . 4'. - !1" ?enitul net din activiti independente se determin ca diferen #ntre venitul brut i c-eltuielile aferente realizrii venitului deductibile pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl cu excepia prevederilor art. 3B i 38. !2" ?enitul brut cuprinde+ a" sumele #ncasate i ec-ivalentul #n lei al veniturilor #n natur din desfurarea activitii, (" veniturile sub form de dob%nzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate #n legtur cu o activitate independent, c" c%tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate #ntr-o activitate independent inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup #ncetarea definitiv a activitii, d" veniturile din anga(amentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan, )" veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute #n legtur cu o activitate independent. !#" /u sunt considerate venituri brute+ a" aporturile #n numerar sau ec-ivalentul #n lei al aporturilor #n natur fcute la #nceperea unei activiti sau #n cursul desfurrii acesteia, (" sumele primite sub form de credite bancare sau de #mprumuturi de la persoane fizice sau (uridice, c" sumele primite ca despgubiri, d" sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri mecenat sau donaii. !4" Condiiile generale pe care trebuie s le #ndeplineasc c-eltuielile aferente veniturilor pentru a putea fi deduse sunt+ a" s fie efectuate #n cadrul activitilor desfurate #n scopul realizrii venitului (ustificate prin documente, (" s fie cuprinse #n c-eltuielile exerciiului financiar al anului #n cursul cruia au fost pltite, c" s respecte regulile privind amortizarea prevzute #n titlul **, d" c-eltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru+ 1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, 2. activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate #n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul, #. boli profesionale risc profesional i accidente de munc, 4. persoane care obin venituri din salarii potrivit prevederilor capitolului *** din prezentul titlu cu condiia impozitrii sumei reprezent%nd prima de asigurare la beneficiarul acesteia la momentul plii de ctre suportator. !$" ;rmtoarele c-eltuieli sunt deductibile limitat+ a" c-eltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii #n limita unei cote de 34 din baza de calcul determinat conform alin. <.:, (" c-eltuielile de protocol #n limita unei cote de 24 din baza de calcul determinat conform alin. <.:, c" suma c-eltuielilor cu indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii #n alt localitate #n ar i #n strintate #n interesul serviciului #n limita a de 2 3 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice, d" c-eltuielile sociale #n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de p%n la 24 la fondul de salarii realizat anual, )" pierderile privind bunurile perisabile #n limitele prevzute de actele normative #n materie, *" c-eltuielile reprezent%nd tic-etele de mas acordate de anga(atori potrivit legii,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

+" contribuiile efectuate #n numele anga(ailor la sc-eme facultative de pensii ocupaionale #n conformitate cu legislaia #n vigoare #n limita ec-ivalentului #n lei a 2BB euro anual pentru o persoan, ," prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate #n limita stabilit potrivit legii, i" c-eltuielile efectuate pentru activitatea independent c%t i #n scopul personal al contribuabilului sau asociailor sunt deductibile numai pentru partea de c-eltuial care este aferent activitii independente, 1" c-eltuielile reprezent%nd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili potrivit legii, 2" dob%nzi aferente #mprumuturilor de la persoane fizice i (uridice utilizate #n desfurarea activitii pe baza contractului #nc-eiat #ntre pri #n limita nivelului dob%nzii de referin a >ncii /aionale a &om%niei, l" c-eltuielile efectuate de utilizator reprezent%nd c-iria - rata de leasing - #n cazul contractelor de leasing operaional respectiv c-eltuielile cu amortizarea i dob%nzile pentru contractele de leasing financiar stabilite #n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing. !-" >aza de calcul se determin ca diferen dintre venitul brut i c-eltuielile deductibile altele dec%t c-eltuielile de sponsorizare mecenat i c-eltuielile de protocol. !." /u sunt c-eltuieli deductibile+ a" sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale, (" c-eltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale cror surse se afl pe teritoriul &om%niei sau #n strintate, c" impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu inclusiv impozitul pe venitul realizat #n strintate, d" c-eltuielile cu primele de asigurare altele dec%t cele prevzute la alin. <=: lit. d: i la alin. <3: lit. -:, )" donaii de orice fel, *" amenzile confiscrile dob%nzile penalitile de #nt%rziere i penalitile datorate autoritilor rom%ne i strine potrivit prevederilor legale altele dec%t cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale, +" ratele aferente creditelor anga(ate, ," dob%nzile aferente creditelor anga(ate pentru ac-iziionarea de imobilizri corporale de natura mi(loacelor fixe #n cazul #n care dob%nda este cuprins #n valoarea de intrare a imobilizrii corporale potrivit prevederilor legale, i" c-eltuielile de ac-iziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din &egistrul-inventar, 1" c-eltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare, 2" sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a #nclcrii dispoziiilor legale #n vigoare, l" impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului #n contul beneficiarilor de venit, m" alte sume prevzute prin legislaia #n vigoare. !/" Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil #n partid simpl cu respectarea reglementrilor #n vigoare privind evidena contabil i s completeze &egistrul-(urnal de #ncasri i pli &egistrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia #n materie. !'" $n &egistrul-inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii. Stabilirea venitului net din activiti independente pe baza normelor de venit Ar . $0. - !1" ?enitul net dintr-o activitate independent care este desemnat conform alin. <2: i care este desfurat de ctre contribuabil individual fr salariai se determin pe baza normelor de venit. !2" !inisterul "inanelor Publice elaboreaz normele care conin nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se stabilete pe baz de norme de venit i precizeaz regulile care se utilizeaz pentru stabilirea acestor norme de venit. !#" Direciile generale ale finanelor publice teritoriale au obligaia de a stabili i publica anual normele de venit #nainte de data de 8 ianuarie a anului #n care urmeaz a se aplica normele respective. !4" $n cazul #n care un contribuabil desfoar o activitate independent pe perioade mai mici dec%t anul calendaristic norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel #nc%t s reflecte perioada de an calendaristic #n care a fost desfurat activitatea respectiv. !$" Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti desemnate venitul net din aceste activiti se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activiti. !-" $n cazul #n care un contribuabil desfoar o activitate din cele prevzute la alin. <8: i o alt activitate care nu este prevzut la alin. <8: atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza contabilitii #n partid simpl conform art. =E. !." ?enitul net din activitatea de transport de persoane i de bunuri #n regim de taxi se determin pe baza normelor de venit. !/" Dac un contribuabil desfoar activitate de transport de persoane i de bunuri #n regim de taxi i desfoar i o alt activitate independent atunci venitul net din activitile independente desfurate de contribuabil se determin pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl conform art. =E. $n acest caz venitul net din aceste activiti nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice i de bunuri #n regim de taxi.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!'" Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc evidena contabil #n partid simpl pentru activitatea respectiv. Stabilirea venitului net din drepturile de proprietate intelectual Ar . $1. - !1" ?enitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a urmtoarelor c-eltuieli+ a" o c-eltuial deductibil egal cu .B4 din venitul brut, (" contribuiile sociale obligatorii pltite. !2" $n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art monumental venitul net se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c-eltuieli+ a" o c-eltuial deductibil egal cu 2B4 din venitul brut, (" contribuiile sociale obligatorii pltite. !#" $n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual precum i #n cazul remuneraiei reprezent%nd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat venitul net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri potrivit legii fr aplicarea cotei forfetare de c-eltuieli prevzute la alin. <8: i <2:. !4" Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual contribuabilii vor completa numai partea din &egistrul-(urnal de #ncasri i pli referitoare la #ncasri. 1ceast reglementare este opional pentru cei care consider c #i pot #ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul de venit. 1ceti contribuabili au obligaia s ar-iveze i s pstreze documentele (ustificative cel puin #n limita termenului de prescripie prevzut de lege. 'piunea de a stabili venitul net utiliz%ndu-se datele din contabilitatea #n partid simpl Ar . $2. - !1" Contribuabilii care obin venituri din activiti independente impui pe baz de norme de venit precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net #n sistem real potrivit art. =E. !2" 'piunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider re#nnoit pentru o nou perioad dac nu se depune o cerere de renunare de ctre contribuabil. !#" Cererea de opiune pentru stabilirea venitului net #n sistem real se depune la organul fiscal competent p%n la data de 78 ianuarie inclusiv #n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i #n anul precedent respectiv #n termen de 83 zile de la #nceperea activitii #n cazul contribuabililor care #ncep activitatea #n cursul anului fiscal. &einerea la surs a impozitului pentru unele venituri din activiti independente Ar . $#. - !1" Pltitorii urmtoarelor venituri au obligaia de a calcula de a reine i de a vira impozit prin reinere la surs reprezent%nd pli anticipate din veniturile pltite+ a" venituri din drepturi de proprietate intelectual, (" venituri din v%nzarea bunurilor #n regim de consignaie, c" venituri din activiti desfurate #n baza contractelor de agent comision sau mandat comercial, d" venituri din activiti desfurate #n baza contractelor@conveniilor civile #nc-eiate potrivit Codului civil, )" venituri din activitatea de expertiz contabil i te-nic (udiciar i extra(udiciar, *" venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan (uridic contribuabil potrivit titlului ** care nu genereaz o persoan (uridic, +" venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan (uridic contribuabil potrivit titlului *? care nu genereaz o persoan (uridic. !2" *mpozitul ce trebuie reinut se stabilete dup cum urmeaz+ a" #n cazul veniturilor prevzute la alin. <8: lit. a: aplic%nd o cot de impunere de 834 la venitul brut, (" #n cazul veniturilor prevzute la alin. <8: lit. f: aplic%nd cotele de impunere prevzute pentru impozitul pe profit la profitul cuvenit persoanei fizice asociate, c" #n cazul veniturilor prevzute la alin. <8: lit. g: aplic%nd cota de impunere prevzut pentru impozitul pe veniturile micro#ntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere, d" #n cazul celorlalte venituri prevzute la alin. <8: aplic%nd o cot de impunere de 8B4 la venitul brut. !#" *mpozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care a fost pltit venitul cu excepia impozitului aferent veniturilor prevzute la alin. <8: lit. f: i g: pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlurilor ** i *?.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente Ar . $4. - ;n contribuabil care desfoar o activitate independent are obligaia s efectueze pli anticipate #n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat potrivit art. 99 cu excepia veniturilor prevzute la art. 37 pentru care plata anticipat se efectueaz prin reinere la surs. *ncluderea venitului net din activiti independente #n venitul anual global Ar . $$. - ?enitul net din activiti independente se include #n venitul anual global i se impoziteaz potrivit prevederilor cap. H din prezentul titlu. CAPITOLUL III ?enituri din salarii Definirea veniturilor din salarii Ar . $-. - !1" Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile #n bani i@sau #n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate #n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege indiferent de perioada la care se refer de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. !2" $n vederea impunerii sunt asimilate salariilor+ a" indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public stabilite potrivit legii, (" indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese #n cadrul persoanelor (uridice fr scop lucrativ, c" drepturile de sold lunar indemnizaiile primele premiile sporurile i alte drepturi ale personalului militar acordate potrivit legii, d" indemnizaia lunar brut precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor la companii@societi naionale societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar ma(oritar precum i la regiile autonome, )" sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public, *" sumele primite de reprezentanii #n adunarea general a acionarilor #n consiliul de administraie i #n comisia de cenzori, +" sumele primite de reprezentanii #n organisme tripartite potrivit legii, ," indemnizaia lunar a asociatului unic la nivelul valorii #nscrise #n declaraia de asigurri sociale, i" sumele acordate de personale (uridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2 3 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii #n alt localitate #n ar i #n strintate #n interesul serviciului pentru salariaii din instituiile publice, 1" orice alte sume sau avanta(e de natur salarial ori asimilate salariilor. !#" 1vanta(ele cu excepia celor prevzute la alin. <=: primite #n legtur cu o activitate dependent includ #ns nu sunt limitate la+ a" utilizarea oricrui bun inclusiv a unui ve-icul de orice tip din patrimoniul afacerii #n scop personal cu excepia deplasrii pe distan dus-#ntors de la domiciliu la locul de munc, (" cazare -ran #mbrcminte personal pentru munci casnice precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dec%t preul pieei, c" #mprumuturi nerambursabile i diferena favorabil dintre dob%nda preferenial i dob%nda de referin a >ncii /aionale a &om%niei pentru depozite i credite, d" anularea unei creane a anga(atorului asupra anga(atului, )" abonamentele i costul convorbirilor telefonice inclusiv cartelele telefonice #n scop personal, *" permise de cltorie pe orice mi(loace de transport folosite #n scopul personal, +" primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii la momentul plii primei respective altele dec%t cele obligatorii. !4" ;rmtoarele sume nu sunt incluse #n veniturile salariale i nu sunt impozabile #n #nelesul impozitului pe venit+ a" a(utoarele de #nmorm%ntare a(utoarele pentru pierderi produse #n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale a(utoarele pentru bolile grave i incurabile a(utoarele pentru natere veniturile reprezent%nd cadouri pentru copiii minori ai salariailor cadourile oferite salariatelor contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului costul prestaiilor pentru tratament i odi-n inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora acordate de anga(ator pentru salariaii proprii sau alte persoane astfel cum este prevzut #n contractul de munc. Cadourile oferite de anga(atori #n beneficiul copiilor minori ai anga(ailor cu ocazia Patelui

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

zilei de 8 iunie Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase precum i cadourile oferite anga(atelor cu ocazia zilei de 9 martie sunt neimpozabile #n msura #n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane cu orice ocazie dintre cele de mai sus nu depete 8.2BB.BBB lei. /u sunt incluse #n veniturile salariale i nu sunt impozabile veniturile de natura celor prevzute mai sus realizate de persoane fizice dac aceste venituri sunt primite #n baza unor legi speciale i finanate din buget, (" tic-etele de mas i drepturile de -ran acordate de anga(atori anga(ailor #n conformitate cu legislaia #n vigoare, c" contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii potrivit repartiiei de serviciu numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate compensarea c-iriei pentru personalul din sectorul de aprare naional ordine public i siguran naional precum i compensarea diferenei de c-irie suportate de persoana fizic conform legilor speciale, d" cazarea i contravaloarea c-iriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice a anga(ailor consulari i diplomatici care lucreaz #n afara rii #n conformitate cu legislaia #n vigoare, )" contravaloarea ec-ipamentelor te-nice a ec-ipamentului individual de protecie i de lucru a alimentaiei de protecie a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare a altor drepturi de protecie a muncii precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de ec-ipament ce se acord potrivit legislaiei #n vigoare, *" contravaloarea c-eltuielilor de deplasare pentru transportul #ntre localitatea #n care anga(aii #i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora la nivelul unui abonament lunar pentru situaiile #n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea c-iriei conform legii, +" sumele primite de anga(ai pentru acoperirea c-eltuielilor de transport i cazare a indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii #n alt localitate #n ar i #n strintate #n interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele (uridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2 3 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice, ," sumele primite potrivit dispoziiilor legale pentru acoperirea c-eltuielilor de mutare #n interesul serviciului, i" indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat la #ncadrarea #ntr-o unitate situat #ntr-o alt localitate dec%t cea de domiciliu #n primul an de activitate dup absolvirea studiilor #n limita unui salariu de baz la anga(are precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate potrivit legilor speciale personalului din instituiile publice i celor care #i stabilesc domiciliul #n localiti din zone defavorizate stabilite potrivit legii #n care #i au locul de munc, 1" sumele reprezent%nd plile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective precum i sumele reprezent%nd plile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie primite de personalul civil din sectorul de aprare naional ordine public i siguran naional la #ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare acordate potrivit legii, 2" sumele reprezent%nd plile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete acordate personalului militar trecut #n rezerv sau al crui contract #nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere i de restructurare precum i a(utoarele stabilite #n raport cu solda lunar net acordate acestora la trecerea #n rezerv sau direct #n retragere cu drept de pensie sau celor care nu #ndeplinesc condiiile de pensie precum i a(utoare sau pli compensatorii primite de poliiti aflai #n situaii similare al cror cuantum se determin #n raport cu salariul de baz lunar net acordate potrivit legislaiei #n materie, l" veniturile din salarii ca urmare a activitii de creare de programe pentru calculator, #ncadrarea #n activitatea de creaie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii solidaritii sociale i familiei al ministrului comunicaiilor i te-nologiei informaiei i al ministrului finanelor publice, m" sumele sau avanta(ele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate #ntr-un stat strin indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. "ac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau #n numele unui anga(ator care este rezident #n &om%nia sau are sediul permanent #n &om%nia care se supun procedurii de globalizare indiferent de perioada de desfurare a activitii #n strintate, %" c-eltuielile efectuate de anga(ator pentru pregtirea profesional i perfecionarea anga(atului legat de activitatea desfurat de acesta pentru anga(ator, o" costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice inclusiv cartelele telefonice efectuate #n vederea #ndeplinirii sarcinilor de serviciu, 3" avanta(ele sub forma dreptului la stoc5 options plan la momentul anga(rii i implicit la momentul acordrii. !$" 1vanta(ele primite #n bani i #n natur i imputate salariatului #n cauz nu se impoziteaz. !-" *mpozitul calculat pe veniturile prevzute la alin. <2: lit. g: este final #n situaia #n care contribuabilul care le-a realizat (ustific cu documente virarea veniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o. Stabilirea venitului net anual din salarii Ar . $.. - ?enitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin deducerea din venitul salarial brut a urmtoarelor c-eltuieli+ a" contribuiile obligatorii datorate de contribuabil dup caz,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" o cot de 834 din deducerea personal de baz aferent fiecrei luni acordat o dat cu deducerea personal de baz cu titlu de c-eltuieli profesionale la locul de munc unde se afl funcia de baz. Determinarea lunar a impozitului pe venitul din salarii Ar . $/. - !1" >eneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezent%nd pli anticipate care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. !2" *mpozitul lunar prevzut la alin. <8: se determin astfel+ a" la locul unde se afl funcia de baz prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. =7 alin. <8: respectiv alin. <7: asupra bazei de calcul determinate ca diferen #ntre venitul net din salarii aferent unei luni calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii i a c-eltuielilor profesionale i deducerile personale acordate pentru luna respectiv, (" pentru veniturile obinute #n celelalte cazuri prin aplicarea baremului lunar prevzut la art. =7 asupra bazei de calcul determinate ca diferen #ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. ?enituri salariale stabilite prin -otr%ri (udectoreti Ar . $'. - $n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite #n baza unor -otr%ri (udectoreti rmase definitive i irevocabile beneficiarii de astfel de venituri datoreaz un impozit final care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri prin aplicarea unei cote de 2B4 asupra bazei de calcul determinate ca diferen #ntre venitul brut i contribuiile obligatorii prevzute de lege i nu se cumuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii #n care se pltesc. Dermen de plat a impozitului Ar . -0. - Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri precum i de a-l vira la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri. &egularizarea anual a impozitului reinut pentru anumite venituri de natur salarial Ar . -1. - !1" Pltitorii de venituri de natur salarial au urmtoarele obligaii+ a" s determine venitul net anual impozabil din salarii ca diferen #ntre venitul net anual din salarii i urmtoarele+ 1. deducerile personale stabilite conform art. =3, 2. cotizaia de sindicat pltit conform legii, (" s stabileasc diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i cel calculat i reinut lunar sub forma plilor anticipate #n cursul anului fiscal p%n #n ultima zi lucrtoare a lunii februarie a anului fiscal urmtor, c" s efectueze regularizarea acestor diferene de impozit #n termen de EB de zile de la termenul prevzut la lit. b: numai pentru persoanele fizice care #ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ 1. au fost anga(aii permaneni ai pltitorului #n cursul anului cu funcie de baz, 2. nu au alte surse de venit care se cuprind #n venitul anual global impozabil, #. nu solicit alte deduceri potrivit art. 9. alin. <8: cu excepia deducerilor personale i a cotizaiei de sindicat pltit potrivit legii. !2" Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare modific obligaia de plat pentru bugetul de stat a impozitului pe venitul din salarii al anga(atorului pentru luna #n care are loc regularizarea rezult%nd impozitul de virat pentru luna respectiv. !#" Sumele reprezent%nd deduceri personale cuvenite dar neacordate #n cursul anului fiscal de ctre anga(atori precum i deduceri personale acordate dar necuvenite se regularizeaz cu ocazia stabilirii impozitului anual pe venit. !4" )a calculul venitului anual impozabil din salarii se au #n vedere dup caz i deducerile prevzute la art. 9. alin. <8: lit. c:-f: situaie #n care operaiunea de regularizare se efectueaz de ctre organul fiscal de domiciliu. $n acest caz #n perioada 8-83 ianuarie a anului urmtor contribuabilul va comunica anga(atorului s nu efectueze aceast operaiune. !$" *mpozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaz prin aplicarea baremului anual de impunere prevzut la art. =7 alin. <2: respectiv alin. <=: asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii. *ncluderea veniturilor salariale anuale #n venitul anual global Ar . -2. - !1" Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potrivit art. .8 atunci impozitul reinut este impozit final pe venit al contribuabilului aferent respectivelor venituri salariale.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat #n conformitate cu art. .8 venitul salarial net al contribuabilului se include #n venitul anual global i se impoziteaz potrivit prevederilor cap. H din prezentul titlu. "ie fiscale Ar . -#. - !1" *nformaiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind #n fiele fiscale. !2" Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele prevzute la alin. <8: pe #ntreaga durat de efectuare a plii salariilor i dup caz s recalculeze i s regularizeze anual impozitul pe salarii. Pltitorul este obligat s pstreze fiele fiscale pe #ntreaga durat a anga(rii i s transmit organului fiscal competent i anga(atului sub semntur c%te o copie pentru fiecare an p%n #n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat. Pli anticipate de impozit pentru anumite venituri salariale Ar . -4. - !1" Contribuabililor care #i desfoar activitatea #n &om%nia i care obin venituri sub form de salarii din strintate precum i persoanelor fizice rom%ne care obin venituri din salarii ca urmare a activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate #n &om%nia le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. !2" 'rice contribuabil prevzut la alin. <8: are obligaia de a declara i de a plti impozit lunar la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care s-a realizat venitul direct sau printr-un reprezentant fiscal. *mpozitul sub forma plilor anticipate aferent unei luni se stabilete potrivit art. 39. !#" !isiunile diplomatice i posturile consulare acreditate #n &om%nia precum i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine autorizate potrivit legii s #i desfoare activitatea #n &om%nia pot opta ca pentru anga(aii acestora care realizeaz venituri din salarii impozabile #n &om%nia s #ndeplineasc obligaiile privind calculul reinerea i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. <2: nu se aplic contribuabililor #n cazul #n care opiunea de mai sus este formulat. !4" Persoana fizic (uridic sau orice alt entitate la care contribuabilul #i desfoar activitatea potrivit alin. <8: este obligat s ofere informaii organului fiscal competent referitoare la data #nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i respectiv a #ncetrii acesteia #n termen de 83 zile de la data producerii evenimentului. CAPITOLUL I0 ?enituri din cedarea folosinei bunurilor Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor Ar . -$. - ?eniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile #n bani i@sau #n natur provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile obinute de ctre proprietar uzufructuar sau alt deintor legal altele dec%t veniturile din activiti independente. Stabilirea venitului net din cedarea folosinei bunurilor Ar . --. - !1" ?enitul brut reprezint totalitatea sumelor #n bani i@sau ec-ivalentul #n lei al veniturilor #n natur i se stabilete pe baza c-iriei sau a arendei prevzute #n contractul #nc-eiat #ntre pri pentru fiecare an fiscal indiferent de momentul #ncasrii c-iriei sau arendei. ?enitul brut se ma(oreaz cu valoarea c-eltuielilor ce cad conform dispoziiilor legale #n sarcina proprietarului uzufructuarului sau a altui deintor legal dac sunt efectuate de cealalt parte contractant. $n cazul #n care arenda se exprim #n natur evaluarea #n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole stabilite prin -otr%ri ale consiliilor (udeene i respectiv ale Consiliului 0eneral al !unicipiului >ucureti ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale !inisterului 1griculturii Pdurilor 1pelor i !ediului -otr%ri ce trebuie emise #nainte de #nceperea anului fiscal. 1ceste -otr%ri se transmit #n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice (udeene i a municipiului >ucureti pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. !2" ?enitul net din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c-eltuieli+ a" #n cazul construciilor o cot de c-eltuieli deductibile aferente venitului #n sum de 3B4 din venitul brut, (" #n celelalte cazuri o cot de c-eltuieli deductibile aferente venitului #n sum de 7B4 din venitul brut. !#" Prin excepie de la prevederile alin. <8: i <2: contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor #n sistem real pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl. !4" Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 32 alin. <2: i <7: se aplic i #n cazul contribuabililor menionai la alin. <7:. Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . -.. - ;n contribuabil care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor pe parcursul unui an cu excepia veniturilor din arendare datoreaz pli anticipate #n contul impozitului pe venit ctre bugetul de stat conform art. 99. *ncluderea venitului net din cedarea folosinei bunurilor #n venitul anual global Ar . -/. - ?enitul net din cedarea folosinei bunurilor se include #n venitul anual global i se impune potrivit prevederilor cap. H din prezentul titlu. CAPITOLUL 0 ?enituri din investiii Definirea veniturilor din investiii Ar . -'. - !1" ?eniturile din investiii cuprind+ a" dividende, (" venituri impozabile din dob%nzi, c" c%tiguri din transferul titlurilor de valoare, d" venituri din operaiuni de v%nzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract precum i orice alte operaiuni similare. &eprezint titlu de valoare orice valori mobiliare titluri de participare la un fond desc-is de investiii sau alt instrument financiar calificat astfel de ctre Comisia /aional a ?alorilor !obiliare precum i prile sociale. !2" ?eniturile impozabile din dob%nzi sunt toate veniturile sub form de dob%nzi altele dec%t+ a" venituri din dob%nzi la depozitele la vedere i la depuneri la casele de a(utor reciproc, (" venituri din dob%nzi aferente titlurilor de stat precum i obligaiunilor municipale ale 1geniei /aionale pentru )ocuine i ale altor entiti emitente de obligaiuni care vizeaz construcia de locuine. Stabilirea venitului din investiii Ar . .0. - !1" C%tigul din transferul titlurilor de valoare altele dec%t titlurile de participare la fondurile desc-ise de investiii i prile sociale reprezint diferena pozitiv dintre preul de v%nzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori diminuat dup caz cu comisioanele datorate intermediarilor. $n cazul tranzaciilor cu aciuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit #n cadrul Programului de privatizare #n mas preul de cumprare la prima tranzacionare va fi asimilat cu valoarea nominal a acestora. $n cazul tranzaciilor cu aciuni cumprate la pre preferenial #n cadrul sistemului stoc5 options plan c%tigul se determin ca diferen #ntre preul de v%nzare i preul de cumprare preferenial diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor. !2" $n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile desc-ise de investiii c%tigul se determin ca diferen pozitiv dintre preul de rscumprare i preul de cumprare@subscriere. Preul de rscumprare este preul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Preul de cumprare@subscriere este preul pltit de investitorul persoan fizic pentru ac-iziionarea titlului de participare. !#" $n cazul transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale c%tigul din #nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen pozitiv #ntre preul de v%nzare i valoarea nominal@preul de cumprare. $ncep%nd cu a doua tranzacie valoarea nominal va fi #nlocuit cu preul de cumprare care include i c-eltuielile privind comisioanele taxele aferente tranzaciei i alte c-eltuieli similare (ustificate cu documente. !4" Determinarea c%tigului potrivit alin. <8:-<7: se efectueaz la data #nc-eierii tranzaciei pe baza contractului #nc-eiat #ntre pri. !$" ?eniturile obinute sub forma c%tigurilor din operaiuni de v%nzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract precum i din orice alte operaiuni de acest gen reprezint diferenele de curs favorabile rezultate din aceste operaiuni #n momentul #nc-iderii operaiunii i evidenierii #n contul clientului. &einerea impozitului din veniturile din investiii Ar . .1. - !1" ?eniturile sub form de dividende inclusiv sume primite ca urmare a deinerii de titluri de participare la fondurile #nc-ise de investiii se impun cu o cot de 34 din suma acestora. 'bligaia calculrii i reinerii impozitului pe veniturile sub form de dividende revine persoanelor (uridice o dat cu plata dividendelor ctre acionari sau asociai. Dermenul de virare a impozitului este p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care se face plata. $n cazul dividendelor distribuite dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor p%n la sf%ritul anului #n care s-a aprobat bilanul contabil termenul de plat a impozitului pe dividende este p%n la data de 78 decembrie a anului respectiv.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" ?eniturile sub form de dob%nzi se impun cu o cot de 84 din suma acestora. Pentru veniturile sub form de dob%nzi impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri la momentul #nregistrrii #n contul curent sau #n contul de depozit al titularului #n cazul dob%nzilor capitalizate respectiv la momentul rscumprrii #n cazul unor instrumente de economisire. $n situaia sumelor primite sub form de dob%nd pentru #mprumuturile acordate #n baza contractelor civile calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dob%nzii. ?irarea impozitului pentru veniturile din dob%nzi se face lunar p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare #nregistrrii@rscumprrii #n cazul unor instrumente de economisire respectiv la momentul plii dob%nzii pentru venituri de aceast natur pe baza contractelor civile. !#" Calculul reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii altele dec%t cele prevzute la alin. <8: i <2: se efectueaz astfel+ a" #n cazul c%tigului din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare altele dec%t titlurile de participare la fondurile desc-ise de investiii i prile sociale obligaia calculrii reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit dup caz, #n cazul c%tigului din operaiuni de v%nzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract precum i din orice alte operaiuni de acest gen obligaia calculrii reinerii i virrii impozitului revine intermediarilor sau altor pltitori de venit dup caz, (" #n cazul c%tigului din rscumprarea titlurilor de participare la un fond desc-is de investiii obligaia calculrii reinerii i virrii impozitului revine societii de administrare a investiiilor, c" #n cazul c%tigului din transferul dreptului de proprietate asupra prilor sociale i valorilor mobiliare #n cazul societilor #nc-ise obligaia calculrii i reinerii impozitului revine dob%nditorului de pri sociale sau de valori mobiliare #n momentul #nc-eierii tranzaciei pe baza contractului #nc-eiat #ntre pri. C%nd dob%nditorul de titluri de valoare nu este o persoan fizic rom%n cu domiciliul #n &om%nia obligaia de calcul i virare a impozitului revine persoanei fizice rom%ne cu domiciliul #n &om%nia care realizeaz venitul dac dob%nditorul nu #i desemneaz un reprezentant fiscal #n &om%nia. Dermenul de virare a impozitului pentru pltitorii de astfel de venituri este p%n la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau valorilor mobiliare la registrul comerului sau #n registrul acionarilor dup caz operaiune care nu se poate efectua fr (ustificarea virrii impozitului la bugetul de stat, d" impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 84 asupra c%tigului din transferul titlurilor de valoare precum i din operaiuni de v%nzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract i orice alte operaiuni similare, )" impozitul calculat i reinut la surs potrivit lit. d: se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 a lunii urmtoare celei #n care a fost reinut cu excepia lit. c:, *" cursul de sc-imb necesar pentru transformarea #n lei a sumelor exprimate #n valut #n cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare este cursul de sc-imb al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei pentru ziua anterioar efecturii plii venitului. $n situaia #n care prile contractante convin ca plata s se fac ealonat #n rate cursul de sc-imb utilizat este cel al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei pentru ziua anterioar efecturii fiecrei pli. !4" *mpozitul reinut conform alin. <8:-<7: reprezint impozit final pe venit pentru venitul prevzut la alineatul respectiv. !$" Pierderile #nregistrate din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare precum i din operaiuni de v%nzare-cumprare de valut la termen pe baz de contract i orice alte operaiuni similare nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal nu se compenseaz reprezent%nd pierderi definitive ale contribuabilului. !-" $n aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz norme privind determinarea reinerea i virarea impozitului pe c%tigul de capital din transferul titlurilor de valoare obinut de persoanele fizice care se emit de Comisia /aional a ?alorilor !obiliare cu avizul !inisterului "inanelor Publice. CAPITOLUL 0I ?enituri din pensii Definirea veniturilor din pensii Ar . .2. - ?eniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile #nfiinate din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale inclusiv cele din sc-emele facultative de pensii ocupaionale i cele finanate de la bugetul de stat. Stabilirea venitului impozabil din pensii Ar . .#. - ?enitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin scderea unei sume neimpozabile lunare de 9.BBB.BBB lei din venitul din pensii. &einerea impozitului din venitul din pensii

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . .4. - !1" 'rice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit de a-l reine i de a-l vira la bugetul de stat potrivit prevederilor prezentului articol. !2" *mpozitul se calculeaz prin aplicarea baremului lunar de impunere prevzut la art. =7 alin. <8: respectiv alin. <7: asupra venitului impozabil lunar din pensii. !#" *mpozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face plata pensiei. !4" *mpozitul reinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. !$" $n cazul unei pensii care nu este pltit lunar impozitul ce trebuie reinut se stabilete prin #mprirea pensiei pltite la fiecare din lunile crora le este aferent pensia. !-" Drepturile de pensie restante se defalc-eaz pe lunile la care se refer #n vederea calculrii impozitului datorat reinerii i virrii acestuia. !." ?eniturile din pensiile de urma vor fi individualizate #n funcie de numrul acestora iar impozitarea se va face #n raport cu drepturile cuvenite fiecrui urma. CAPITOLUL 0II ?enituri din activiti agricole Definirea veniturilor din activiti agricole Ar . .$. - ?eniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti+ a" cultivarea i valorificarea florilor legumelor i zarzavaturilor #n sere i solarii special destinate acestor scopuri i@sau #n sistem irigat, (" cultivarea i valorificarea arbutilor plantelor decorative i ciupercilor, c" exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea. Stabilirea venitului net din activiti agricole pe baz de norme de venit Ar . .-. - !1" ?enitul net dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. /ormele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale !inisterului 1griculturii Pdurilor 1pelor i !ediului i se aprob de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale !inisterului "inanelor Publice. /ormele de venit se stabilesc se avizeaz i se public p%n cel t%rziu la data de 78 mai a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. !2" /ormele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa. !#" Dac o activitate agricol este desfurat de un contribuabil pe perioade mai mici - #ncepere #ncetare i alte fracii de an - dec%t anul calendaristic norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel #nc%t s reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul creia se desfoar activitatea. !4" Dac o activitate agricol a unui contribuabil #nregistreaz o pierdere datorat calamitilor naturale norma de venit aferent activitii se reduce astfel #nc%t s reflecte aceast pierdere. !$" Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit nu au obligaia s organizeze i s conduc evidena contabil #n partid simpl pentru activitatea respectiv. 'piunea de a determina venitul net prin utilizarea datelor din contabilitatea #n partid simpl Ar . ... - !1" ;n contribuabil care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 23 poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl potrivit art. =E. !2" Dispoziiile privind opiunea prevzut la art. 32 alin. <2: i <7: se aplic i #n cazul contribuabililor menionai la alin. <8:. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole Ar . ./. - !1" *mpozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cote de 834 asupra venitului net determinat pe baz de norme de venit c%t i #n sistem real impozitul fiind final. !2" 'rice contribuabil care desfoar o activitate agricol menionat la art. 23 pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie de venit la organul fiscal competent p%n la data de 7B iunie inclusiv a anului fiscal pentru anul #n curs. $n cazul unei activiti pe care contribuabilul #ncepe s o desfoare dup data de 7B iunie declaraia de venit se depune #n termen de 83 zile inclusiv de la data la care contribuabilul #ncepe s desfoare activitatea.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" $n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole pe baza datelor din contabilitatea #n partid simpl acesta este obligat s efectueze pli anticipate aferente acestor venituri la bugetul de stat la termenele prevzute la art. 99 alin. <7:. P%n la data de 78 mai a anului urmtor plile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent. CAPITOLUL 0III ?enituri din premii i din (ocuri de noroc Definirea veniturilor din premii i din (ocuri de noroc Ar . .'. - $n #nelesul prezentului titlu veniturile din premii i din (ocuri de noroc cuprind veniturile din concursuri i (ocuri de noroc altele dec%t cele realizate ca urmare a participrii la (ocuri de tip cazinou maini electronice cu c%tiguri i altele dec%t cele prevzute la art. =2. Stabilirea venitului net din premii i din (ocuri de noroc Ar . /0. - !1" ?enitul net este diferena dintre venitul din premii respectiv din (ocuri de noroc i suma reprezent%nd venit neimpozabil. !2" Pierderile #nregistrate din (ocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal nu se compenseaz reprezent%nd pierderi definitive ale contribuabilului. &einerea impozitului aferent veniturilor din premii i din (ocuri de noroc Ar . /1. - !1" ?enitul sub form de premii dintr-un singur concurs se impune prin reinere la surs cu o cot de 8B4 aplicat asupra venitului net. !2" ?eniturile din (ocuri de noroc se impun prin reinere la surs cu o cot de 2B4 aplicat asupra venitului net. !#" 'bligaia calculrii reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. !4" /u sunt impozabile veniturile obinute din premii i din (ocuri de noroc #n bani i@sau #n natur sub valoarea sumei neimpozabile stabilit #n sum de 2..BB.BBB lei pentru fiecare c%tig realizat de la acelai organizator sau pltitor #ntr-o singur zi. !$" *mpozitul calculat i reinut #n momentul plii venitului se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care a fost reinut. /eincluderea #n venitul anual global a venitului net din premii i din (ocuri de noroc Ar . /2. - ?enitul net din premii i din (ocuri de noroc nu se cuprinde #n venitul anual global impozitul fiind final. CAPITOLUL I7 ?enituri din alte surse Definirea veniturilor din alte surse Ar . /#. - !1" $n aceast categorie se includ #ns nu sunt limitate urmtoarele venituri+ a" prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice alt entitate #n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic #n legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii potrivit cap. *** din prezentul titlu, (" c%tiguri primite de la societile de asigurri ca urmare a contractului de asigurare #nc-eiat #ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare, c" venituri primite de persoanele fizice pensionari sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri servicii i alte drepturi foti salariai potrivit clauzelor contractului de munc sau #n baza unor legi speciale. d" venituri primite de persoanele fizice reprezent%nd onorarii din activitatea de arbitra( comercial. !2" ?eniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile prin normele elaborate de !inisterul "inanelor Publice altele dec%t veniturile care sunt neimpozabile #n conformitate cu prezentul titlu. Calculul impozitului i termenul de plat

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . /4. - !1" *mpozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri prin aplicarea unei cote de 8B4 asupra venitului brut. "ac excepie veniturile prevzute la art. 97 alin. <8: lit. a: pentru care cota de impunere este de =B4 la venitul brut. !2" *mpozitul astfel reinut se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare realizrii acestuia. /eincluderea #n venitul anual global a veniturilor din alte surse Ar . /$. - *mpozitul calculat potrivit art. 9= reprezint impozit final. CAPITOLUL 7 ?enitul anual global Stabilirea venitului anual global Ar . /-. - !1" ?enitul anual global impozabil se stabilete prin deducerea din venitul anual global #n ordine a urmtoarelor+ a" pierderi fiscale reportate, (" deduceri personale determinate conform art. =3, c" c-eltuieli pentru reabilitarea locuinei de domiciliu destinate reducerii pierderilor de cldur #n scopul #mbuntirii confortului termic #n limita sumei de 83.BBB.BBB lei anual conform procedurii stabilite prin -otr%re a 0uvernului la iniiativa !inisterului Dransporturilor Construciilor i Durismului, d" prime de asigurare pentru locuina de domiciliu #n limita ec-ivalentului #n lei a 2BB euro pe an, )" contribuii la sc-emele facultative de pensii ocupaionale #n limita ec-ivalentului #n lei a 2BB euro pe an, *" contribuii pentru asigurrile private de sntate cu excepia celor #nc-eiate #n scopuri estetice #n limita ec-ivalentului #n lei a 2BB euro pe an, +" cotizaia de sindicat pltit potrivit legislaiei #n materie. !2" ?enitul anual global cuprinde dup cum urmeaz+ a" venitul net din activiti independente, (" venitul net din salarii, c" venitul net din cedarea folosinei bunurilor. !#" ?enitul impozabil ce se realizeaz #ntr-o fraciune de an sau #n perioade diferite ce reprezint fraciuni ale aceluiai an se consider venit anual impozabil. !4" Pierderea fiscal anual #nregistrat din activiti independente se poate compensa cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii de venituri cuprinse #n venitul anual altele dec%t cele din salarii i asimilate salariilor obinute #n cursul aceluiai an fiscal. Pierderea care rm%ne necompensat #n cursul aceluiai an fiscal devine pierdere reportat. Pierderile provenind din strintate ale persoanelor fizice rezidente se compenseaz cu veniturile de aceeai natur din strintate pe fiecare ar #nregistrate #n cursul aceluiai an fiscal sau se reporteaz pe urmtorii 3 ani asupra veniturilor realizate din ara respectiv. !$" &egulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele+ a" reportul se efectueaz cronologic #n funcie de vec-imea pierderii #n urmtorii 3 ani consecutivi, (" dreptul la report este personal i netransmisibil, c" pierderea reportat necompensat dup expirarea perioadei prevzute la lit. a: reprezint pierdere definitiv a contribuabilului, d" compensarea pierderii reportate se efectueaz numai din veniturile prevzute la alin. <2: lit. a: i c:. Declaraii de venit estimat Ar . /.. - !1" Contribuabilii precum i asociaiile fr personalitate (uridic care #ncep o activitate #n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare la veniturile i c-eltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal #n termen de 83 zile de la data producerii evenimentului. "ac excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la surs. !2" Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal au obligaia s depun o declaraie privind venitul estimat #n termen de 83 zile de la #nc-eierea contractului #ntre pri. Declaraia privind venitul estimat se depune o dat cu #nregistrarea la organul fiscal a contractului #nc-eiat #ntre pri. !#" Contribuabilii care #n anul anterior au realizat pierderi i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici dec%t anul fiscal precum i cei care din motive obiective estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 2B4 fa de anul fiscal anterior depun o dat cu declaraia special i declaraia estimativ de venit.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!4" Contribuabilii care determin venitul net pe baz de norme de venit precum i cei pentru care c-eltuielile se determin #n sistem forfetar i au optat pentru determinarea venitului net #n sistem real depun o dat cu cererea de opiuni i declaraia de venit estimat. Stabilirea plilor anticipate de impozit Ar . //. - !1" Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente din cedarea folosinei bunurilor cu excepia veniturilor din arendare precum i venituri din activiti agricole sunt obligai s efectueze #n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit except%ndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. !2" Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare categorie de venit i loc de realizare lu%nduse ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat #n anul precedent dup caz. )a impunerile efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. <7: sumele datorate se stabilesc la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat #n anul precedent i suma reprezent%nd pli anticipate la nivelul trimestrului *? din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile de venit estimativ depuse #n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate venitul net aferent perioadei p%n la sf%ritul anului urm%nd s fie supus impozitrii pe baza deciziei emise pentru declaraia de venit global. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor cu excepia veniturilor din arend se stabilesc de organul fiscal astfel+ a" pe baza contractului #nc-eiat #ntre pri, sau (" pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea #n partid simpl potrivit opiunii. $n cazul #n care potrivit clauzelor contractuale venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint ec-ivalentul #n lei al unei sume #n valut determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de sc-imb al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei din ziua precedent celei #n care se efectueaz impunerea. !#" Plile anticipate se efectueaz #n = rate egale p%n la data de 83 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru cu excepia impozitului pe veniturile din arendare pentru care plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei emise pe baza declaraiei de venit global. Contribuabilii care determin venitul net din activiti agricole potrivit art. 2. i 22 datoreaz pli anticipate ctre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit #n dou rate egale astfel+ 3B4 din impozit p%n la data de 8 septembrie inclusiv i 3B4 din impozit p%n la data de 83 noiembrie inclusiv. !4" Dermenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. !$" Pentru stabilirea plilor anticipate organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat #n toate situaiile #n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul din declaraia special pentru anul fiscal precedent dup caz. )a stabilirea plilor anticipate se utilizeaz baremul anual de impunere prevzut la art. =7 alin. <8: i <7: cu excepia impozitului pe venitul din activiti agricole pentru care plile anticipate se determin prin aplicarea cotei de 834 asupra venitului net estimat. Declaraia de venit global i declaraii speciale Ar . /'. - !1" Contribuabilii prevzui la art. =B alin. <8: lit. a: i cei care #ndeplinesc condiiile de la art. =B alin. <2: cu excepia contribuabililor prevzui la alin. <=: din prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie de venit global la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal. Declaraia de venit global se depune o dat cu declaraiile speciale pentru anul fiscal p%n la data de 83 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. !2" Contribuabilii alii dec%t cei prevzui la alin. <8: depun numai declaraiile speciale pentru anul fiscal p%n la data de 83 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. $n cazul veniturilor din salarii fiele fiscale se depun #n cadrul aceluiai termen ca i declaraiile speciale. !#" Declaraiile speciale se completeaz pentru fiecare categorie i loc de realizare a venitului. Declaraiile speciale se depun de toi contribuabilii care realizeaz individual sau dintr-o form de asociere venituri din activiti independente precum i venituri din cedarea folosinei bunurilor inclusiv pentru veniturile din activiti agricole determinate #n sistem real. $n cazul veniturilor din salarii cu excepia celor prevzute la alin. <=: lit. a: realizate de contribuabilii alii dec%t persoanele fizice rom%ne cu domiciliul #n &om%nia i cele care #ndeplinesc condiiile prevzute la art. =B alin. <2: fiele fiscale se depun pentru fiecare loc de realizare a venitului #n cadrul aceluiai termen ca i declaraiile speciale. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere venitul declarat va fi venitul net@pierderea distribuit din asociere. /u se depun declaraii speciale pentru urmtoarele categorii de venituri+ a" venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor pentru care informaiile sunt cuprinse #n fiele fiscale care au regim de declaraii de impozite i taxe sau declaraii lunare depuse de contribuabilii prevzui la art. .=, (" venituri din investiii precum i venituri din premii i din (ocuri de noroc a cror impunere este final, c" venituri din pensii, d" venituri nete determinate pe baz de norme de venit, )" venituri din alte surse.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!4" Contribuabilii nu sunt obligai s depun declaraie de venit global la organul fiscal competent dac+ a" obin numai venituri dintr-o singur surs sub form de salarii de la funcia de baz pe #ntregul an fiscal pentru activiti desfurate #n &om%nia #n situaia #n care anga(atorul a efectuat operaiunea de regularizare prevzut la art. .8, (" obin numai venituri din investiii pensii venituri din activiti agricole venituri din premii i din (ocuri de noroc venituri din alte surse a cror impunere este final, c" obin venituri potrivit art. =B alin. <8: lit. b:-e: coroborat cu alin. <2:. Stabilirea i plata impozitului pe venitul anual global Ar . '0. - !1" *mpozitul pe venitul anual global datorat este calculat de organul fiscal competent pe baza declaraiei de venit global prin aplicarea baremului anual de impunere prevzut la art. =7 alin. <2: respectiv alin. <=: asupra venitului anual global impozabil din anul fiscal respectiv. !2" Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezent%nd p%n la 84 din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea entitilor nonprofit care funcioneaz #n condiiile 'rdonanei 0uvernului %r. 2-&2000 cu privire la asociaii i fundaii cu modificrile i completrile ulterioare. !#" 'bligaia calculrii reinerii i virrii sumei reprezent%nd p%n la 84 din impozitul pe venitul anual datorat revine anga(atorului sau organului fiscal competent dup caz. !4" Procedura de aplicare a prevederilor alin. <2: i <7: se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. !$" 'rganul fiscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere #n intervalul i #n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. !-" Diferenele de impozit rmase de ac-itat conform deciziei de impunere anual se pltesc #n termen de cel mult .B de zile de la data comunicrii deciziei de impunere perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor #n materie privind colectarea creanelor bugetare. CAPITOLUL 7I Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate (uridic ?enituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute #n comun Ar . '1. - ?enitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel deinute #n comun este considerat ca fiind obinut de proprietari uzufructuari sau de ali deintori legali #nscrii #ntr-un document oficial i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein #n acea proprietate sau #n mod egal #n situaia #n care acestea nu se cunosc. &eguli privind asocierile fr personalitate (uridic Ar . '2. - !1" Pentru asocierile fr personalitate (uridic altele dec%t cele prevzute la art. 29 se aplic prevederile prezentului articol. !2" Prevederile prezentului articol nu se aplic fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate (uridic. !#" $n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate (uridic constituit potrivit legii asociaii au obligaia s #nc-eie contracte de asociere #n form scris la #nceperea activitii care s cuprind inclusiv date referitoare la+ a" prile contractante, (" obiectul de activitate i sediul asociaiei, c" contribuia asociailor #n bunuri i drepturi, d" cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia, )" desemnarea asociatului care s rspund pentru #ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice, *" condiiile de #ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se #nregistreaz la organul fiscal teritorial #n raza cruia #i are sediul asociaia #n termen de 83 zile de la data #nc-eierii acestuia. 'rganul fiscal are dreptul s refuze #nregistrarea contractelor #n cazul #n care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. !4" $n cazul #n care #ntre membrii asociai exist legturi de rudenie p%n la gradul al patrulea inclusiv prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i persoanele fizice care au dob%ndit capacitate de exerciiu restr%ns. !$" 1socierile au obligaia s depun la organul fiscal competent p%n la data de 83 martie a anului urmtor declaraii anuale de venit conform modelului stabilit de !inisterul "inanelor Publice care vor cuprinde i distribuia venitului net@pierderii pe asociai.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!-" ?enitul@pierderea anual@anual realizate #n cadrul asocierii se distribuie asociailor proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei conform contractului de asociere. !." Dratamentul fiscal al venitului realizat din asociere #n alte cazuri dec%t asocierea cu o persoan (uridic va fi stabilit #n aceeai manier ca i pentru categoria de venituri #n care este #ncadrat. !/" Profitul@venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoan (uridic rom%n pltitoare de impozit pe profit sau micro#ntreprindere care nu genereaz o persoan (uridic determinat cu respectarea regulilor stabilite #n titlul ** sau respectiv #n titlul *? este asimilat #n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice venitului din activiti independente din care se deduc contribuiile obligatorii #n vederea obinerii venitului net. !'" *mpozitul reinut de persoana (uridic #n contul persoanei fizice pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan (uridic rom%n care nu genereaz o persoan (uridic reprezint plata anticipat #n contul impozitului anual pe venit. 'bligaia calculrii reinerii i virrii impozitului determinat conform metodologiei stabilite #n legislaia privind impozitul pe profit sau pe venitul micro#ntreprinderii revine persoanei (uridice rom%ne. CAPITOLUL 7II 1specte fiscale internaionale ?enituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente Ar . '#. - !1" Persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent #n &om%nia sunt impozitate potrivit prezentului titlu la venitul net din activitatea independent ce este atribuibil sediului permanent. !2" ?enitul net dintr-o activitate independent ce este atribuibil unui sediu permanent se determin conform art. =E #n urmtoarele condiii+ a" #n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent, (" #n c-eltuielile deductibile se includ numai c-eltuielile aferente realizrii acestor venituri. ?enituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Ar . '4. - Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente #n &om%nia sunt impozitate potrivit prevederilor cap. *** din prezentul titlu numai dac se #ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii+ a" persoana nerezident este prezent #n &om%nia timp de una sau mai multe perioade de timp care #n total depesc 897 de zile din oricare perioad de 82 luni consecutive care se #nc-eie #n anul calendaristic #n cauz, (" veniturile salariale sunt pltite de ctre sau #n numele unui anga(ator care este rezident, c" veniturile salariale reprezint c-eltuiala deductibil a unui sediu permanent #n &om%nia. 1lte venituri ale persoanelor fizice nerezidente Ar . '$. - !1" Persoanele fizice nerezidente care obin alte venituri dec%t cele prevzute la art. E7 E= i la titlul ? datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu. !2" ?eniturile supuse impunerii din categoriile prevzute la alin. <8: se determin pe fiecare surs potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit impozitul fiind final. !#" Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs contribuabilii persoane fizice nerezidente care realizeaz venituri din &om%nia potrivit prezentului titlu au obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit direct sau printr-un reprezentant fiscal. ?enituri obinute din strintate a cror impunere #n &om%nia este final Ar . '-. - !1" Persoanele fizice prevzute la art. =B alin. <8: lit. a: i cele care #ndeplinesc condiia prevzut la art. =B alin. <2: datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate de natura celor a cror impunere #n &om%nia este final. !2" ?eniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit #n funcie de natura acestuia. !#" Contribuabilii care obin venituri din strintate au obligaia s le declare potrivit declaraiei specifice p%n la data de 83 mai a anului urmtor celui de realizare a venitului. !4" 'rganul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere #n intervalul i #n forma stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. !$" Diferenele de impozit rmase de ac-itat conform deciziei de impunere anual se pltesc #n termen de cel mult .B de zile de la data comunicrii deciziei de impunere perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit reglementrilor #n materie privind colectarea creanelor bugetare.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
Creditul fiscal extern

01.01.2004

Ar . '.. - !1" Contribuabilii persoane fizice rezidente care pentru acelai venit i #n decursul aceleiai perioade impozabile sunt supui impozitului pe venit at%t pe teritoriul &om%niei c%t i #n strintate au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat #n &om%nia a impozitului pltit #n strintate denumit #n continuare credit fiscal extern #n limitele prevzute #n prezentul articol. !2" Creditul fiscal extern se acord dac sunt #ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii+ a" impozitul pltit #n strintate pentru venitul obinut #n strintate a fost efectiv pltit #n mod direct de persoana fizic sau de reprezentantul su legal ori prin reinere la surs de ctre pltitorul venitului. Plata impozitului #n strintate se dovedete printr-un document (ustificativ eliberat de+ 1. autoritatea fiscal a statului strin respectiv, 2. anga(ator #n cazul veniturilor din salarii, #. alt pltitor de venit pentru alte categorii de venituri, (" venitul pentru care se acord credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevzute la art. =8. !#" Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit #n strintate aferent venitului din sursa din strintate dar nu poate fi mai mare dec%t partea de impozit pe venit datorat #n &om%nia aferent venitului din strintate. $n situaia #n care contribuabilul #n cauz obine venituri din strintate din mai multe state creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat #n &om%nia se va calcula potrivit procedurii de mai sus pentru fiecare ar i pe fiecare natur de venit. !4" ?eniturile realizate din strintate de persoanele fizice prevzute la art. =B alin. <8: lit. a: i cele care #ndeplinesc condiia de la art. =B alin. <2: a cror impunere #n &om%nia este final se supun impozitrii #n &om%nia recunosc%ndu-se impozitul pltit #n strintate sub forma creditului fiscal dar limitat la impozitul pe venitul similar datorat #n &om%nia. !$" $n vederea calculului creditului fiscal extern sumele #n valut se transform la cursul de sc-imb mediu anual al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei din anul de realizare a venitului. ?eniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente precum i impozitul aferent exprimate #n uniti monetare proprii statului respectiv dar care nu sunt cotate de >anca /aional a &om%niei se vor transforma astfel+ a" din moneda statului de surs #ntr-o valut de circulaie internaional cum ar fi dolari S.;.1. sau euro folosinduse cursul de sc-imb din ara de surs, (" din valuta de circulaie internaional #n lei folosindu-se cursul de sc-imb mediu anual al acesteia comunicat de >anca /aional a &om%niei din anul de realizare a venitului respectiv. Pierderi fiscale externe Ar . '/. - !1" Pierderile fiscale obinute de contribuabilii persoane fizice rezidente dintr-un stat strin se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natur din strintate pe fiecare ar #nregistrate #n cursul aceluiai an fiscal. !2" Pierderea care nu este acoperit #n temeiul alin. <8: se reporteaz pentru o perioad de 3 ani fiscali consecutivi i se compenseaz numai cu veniturile de aceeai natur din statul respectiv. CAPITOLUL 7III 'bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs 'bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs Ar . ''. - !1" Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor sunt obligai s calculeze s rein i s vireze impozitul reinut la surs i s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent p%n la data de 7B iunie a anului curent pentru anul expirat. !2" "ac excepie de la termenul prevzut la alin. <8: pltitorii de venituri din activiti independente menionate la art. 37 pentru care impozitul pe venit se reine la surs pentru care depunerea declaraiei se efectueaz p%n #n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul fiscal expirat. CAPITOLUL 7I0 Dispoziii tranzitorii i finale Dispoziii tranzitorii Ar . 100. - !1" Scutirile de la plata impozitului pe venit prevzute #n actele normative privind unele msuri de protecie ca urmare a concedierilor colective pentru personalul disponibilizat rm%n valabile p%n la data expirrii lor.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Scutirile de la plata impozitului #n cazul serviciilor turistice prestate #n mediul rural potrivit legii rm%n #n vigoare p%n la data de 78 decembrie 2BB=. !#" Pierderile #nregistrate #n perioada de scutire de contribuabilii care beneficiaz de prevederile alin. <8: i <2: nu se compenseaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri #n anii respectivi i nu se reporteaz reprezent%nd pierderi definitive ale contribuabililor. !4" Prevederile privind #ndeplinirea condiiei prevzute la art. =B alin. <2: se aplic #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB=. Definitivarea impunerii pe anul 2BB7 Ar . 101. - Pentru determinarea impozitului pe venitul anual global impozabil realizat #n anul fiscal 2BB7 prin ordin al ministrului finanelor publice se va stabili baremul de impunere obinut pe baza baremului anual pentru pli anticipate din anul 2BB7 respectiv deducerea personal de baz corectate cu variaia ratei inflaiei realizate diminuat cu 8@2 din rata inflaiei prognozate #n acest an conform legislaiei #n vigoare #n anul 2BB7. Dispoziii finale Ar . 102. - $ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB3 se va aplica un sistem de impunere a veniturilor persoanelor fizice potrivit legii de modificare i completare a prezentului Cod fiscal. TITLUL I0 *mpozitul pe veniturile micro#ntreprinderilor Definiia micro#ntreprinderii Ar . 10#. - $n sensul prezentului titlu o micro#ntreprindere este o persoan (uridic rom%n care #ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii la data de 78 decembrie a anului fiscal precedent+ a" are #nscris #n obiectul de activitate producia de bunuri materiale prestarea de servicii i@sau comerul, (" are de la 8 p%n la E salariai inclusiv, c" a realizat venituri care nu au depit ec-ivalentul #n lei a 8BB.BBB euro, d" capitalul social al persoanei (uridice este deinut de persoane altele dec%t statul autoritile locale i instituiile publice. 'piunea de a plti impozit pe veniturile micro#ntreprinderii Ar . 104. - !1" *mpozitul reglementat de prezentul titlu este opional. !2" !icro#ntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu #ncep%nd cu anul fiscal urmtor dac #ndeplinesc condiiile prevzute la art. 8B7 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile micro#ntreprinderilor. !#" ' persoan (uridic rom%n care este nou-#nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul micro#ntreprinderilor #ncep%nd cu primul an fiscal dac condiiile prevzute la art. 8B7 lit. a: i d: sunt #ndeplinite la data #nregistrrii la registrul comerului i condiia prevzut la art. 8B7 lit. b: este #ndeplinit #n termen de .B de zile inclusiv de la data #nregistrrii. !4" !icro#ntreprinderile pltitoare de impozit pe venitul micro#ntreprinderilor nu mai aplic acest sistem de impunere #ncep%nd cu anul fiscal urmtor anului #n care nu mai #ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 8B7. !$" /u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele (uridice rom%ne care+ a" desfoar activiti #n domeniul bancar, (" desfoar activiti #n domeniile asigurrilor i reasigurrilor al pieei de capital cu excepia persoanelor (uridice care desfoar activiti de intermediere #n aceste domenii, c" desfoar activiti #n domeniile (ocurilor de noroc pariurilor sportive cazinourilor, d" au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan (uridic cu peste 23B de anga(ai. 1ria de cuprindere a impozitului Ar . 10$. - *mpozitul stabilit prin prezentul titlu denumit impozit pe veniturile micro#ntreprinderilor se aplic asupra veniturilor obinute de micro#ntreprinderi din orice surs cu excepia celor prevzute la art. 8B9. 1nul fiscal

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 10-. - !1" 1nul fiscal al unei micro#ntreprinderi este anul calendaristic. !2" $n cazul unei persoane (uridice care se #nfiineaz sau #i #nceteaz existena anul fiscal este perioada din anul calendaristic #n care persoana (uridic a existat. Cota de impozitare Ar . 10.. - Cota de impozit pe veniturile micro#ntreprinderilor este de 8 34. >aza impozabil Ar . 10/. - !1" >aza impozabil a impozitului pe veniturile micro#ntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs din care se scad+ a" veniturile din variaia stocurilor, (" veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale, c" veniturile din exploatare reprezent%nd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea investiiilor, d" veniturile din provizioane, )" veniturile rezultate din anularea datoriilor i a ma(orrilor datorate bugetului statului care nu au fost c-eltuieli deductibile la calculul profitului impozabil conform reglementrilor legale, *" veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii. !2" $n cazul #n care o micro#ntreprindere ac-iziioneaz case de marcat valoarea de ac-iziie a acestora se deduce din baza impozabil #n conformitate cu documentul (ustificativ #n trimestrul #n care au fost puse #n funciune potrivit legii. Procedura de declarare a opiunii Ar . 10'. - !1" Persoanele (uridice pltitoare de impozit pe profit comunic opiunea organelor fiscale teritoriale la #nceputul anului fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni pentru persoanele (uridice asociaiile familiale i asociaiile fr personalitate (uridic p%n la data de 78 ianuarie inclusiv. !2" Persoanele (uridice care se #nfiineaz #n cursul unui an fiscal #nscriu opiunea #n cererea de #nregistrare la registrul comerului. 'piunea este definitiv pentru anul fiscal respectiv i pentru anii fiscali urmtori c%t timp sunt #ndeplinite condiiile prevzute la art. 8B7. !#" $n cazul #n care #n cursul anului fiscal una dintre condiiile impuse nu mai este #ndeplinit micro#ntreprinderea are obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat fr posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile prezentului titlu c-iar dac ulterior #ndeplinete condiiile prevzute la art. 8B7. !4" Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i micro#ntreprinderile care desfoar activiti #n zonele libere i@sau #n zonele defavorizate. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Ar . 110. - !1" Calculul i plata impozitului pe venitul micro#ntreprinderilor se efectueaz trimestrial p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. !2" !icro#ntreprinderile au obligaia de a depune p%n la termenul de plat a impozitului declaraia de impozit pe venit. *mpozitarea persoanelor fizice asociate cu o micro#ntreprindere Ar . 111. - $n cazul unei asocieri fr personalitate (uridic dintre o micro#ntreprindere pltitoare de impozit conform prezentului titlu i o persoan fizic rezident sau nerezident micro#ntreprinderea are obligaia de a calcula de a reine i de a vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic impozit calculat prin aplicarea cotei de 8 34 la veniturile ce revin acesteia din asociere. Prevederi fiscale referitoare la amortizare Ar . 112. - Persoanele (uridice pltitoare de impozit pe venit sunt obligate s evidenieze contabil c-eltuielile de amortizare conform art. 2= aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
TITLUL 0 *mpozitul pe veniturile obinute din &om%nia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine #nfiinate #n &om%nia CAPITOLUL I *mpozitul pe veniturile obinute din &om%nia de nerezideni Contribuabili

01.01.2004

Ar . 11#. - /erezidenii care obin venituri impozabile din &om%nia au obligaia de a plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii #n continuare contribuabili. Sfera de cuprindere a impozitului Ar . 114. - *mpozitul stabilit prin prezentul capitol denumit #n continuare impozit pe veniturile obinute din &om%nia de nerezideni se aplic asupra veniturilor brute impozabile obinute din &om%nia. ?enituri impozabile obinute din &om%nia Ar . 11$. - !1" ?eniturile impozabile obinute din &om%nia indiferent dac veniturile sunt primite #n &om%nia sau #n strintate sunt+ a" dividende de la o persoan (uridic rom%n, (" dob%nzi de la un rezident, c" dob%nzi de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac dob%nda este o c-eltuial a sediului permanent, d" redevene de la un rezident, )" redevene de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac redevena este o c-eltuial a sediului permanent, *" comisioane de la un rezident, +" comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent #n &om%nia dac comisionul este o c-eltuial a sediului permanent, ," venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate #n &om%nia indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane, i" venituri din prestarea de servicii de management de intermediere sau de consultan din orice domeniu dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt c-eltuieli ale unui sediu permanent #n &om%nia, 1" venituri reprezent%nd remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane (uridice rom%ne, 2" venituri din servicii prestate #n &om%nia, l" venituri din profesii independente desfurate #n &om%nia - doctor avocat inginer dentist ar-itect auditor i alte profesii similare - #n cazul c%nd sunt obinute #n alte condiii dec%t prin intermediul unui sediu permanent sau #ntr-o perioad sau #n mai multe perioade care nu depesc #n total 897 de zile pe parcursul oricrui interval de 82 luni consecutive care se #nc-eie #n anul calendaristic vizat, m" venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat #n msura #n care pensia lunar depete plafonul prevzut de art. 27, %" venituri din transportul internaional aerian naval feroviar sau rutier ce se desfoar #ntre &om%nia i un stat strin, o" venituri din premii acordate la concursuri organizate #n &om%nia, 3" venituri obinute la (ocurile de noroc practicate #n &om%nia de la fiecare (oc de noroc obinute de la acelai organizator #ntr-o singur zi de (oc. !2" ;rmtoarele venituri impozabile obinute din &om%nia nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlurilor ** sau *** dup caz+ a" veniturile unui nerezident care sunt atribuibile unui sediu permanent #n &om%nia, (" veniturile unei persoane (uridice strine obinute din proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau din transferul titlurilor de participare deinute #ntr-o persoan (uridic rom%n, c" venituri ale unei persoane fizice nerezidente obinute dintr-o activitate dependent desfurat #n &om%nia, d" veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din #nc-irierea sau alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate #n &om%nia sau din transferul titlurilor de participare deinute #ntr-o persoan (uridic rom%n.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
&einerea impozitului din veniturile impozabile obinute din &om%nia de nerezideni

01.01.2004

Ar . 11-. - !1" *mpozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din &om%nia se calculeaz se reine i se vars la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri. !2" *mpozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute+ a" 34 pentru veniturile din dob%nzile la depozitele la termen certificatele de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i alte instituii de credit autorizate i situate #n &om%nia, (" 2B4 pentru veniturile obinute din (ocurile de noroc prevzute la art. 883 alin. <8: lit. p:, c" 834 #n cazul oricror alte venituri impozabile obinute din &om%nia aa cum sunt enumerate la art. 883. !#" $n #nelesul alin. <2: venitul brut este venitul care ar fi fost pltit unui nerezident dac impozitul nu ar fi fost reinut din venitul pltit nerezidentului. !4" Prin derogare de la alin. <2: impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz+ a" pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni ce au calitatea de administrator fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane (uridice rom%ne potrivit prevederilor art. 39, (" pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat potrivit art. 2=. !$" *mpozitul ce trebuie reinut se vireaz la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care s-a pltit venitul la cursul de sc-imb al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei din ziua precedent celei #n care se efectueaz plata ctre bugetul de stat. !-" Pentru orice venit impozitul ce trebuie reinut #n conformitate cu prezentul capitol este impozit final. Scutiri de la impozitul prevzut #n prezentul capitol Ar . 11.. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile obinute din &om%nia de nerezideni urmtoarele venituri+ a" dob%nda pentru depunerile la vedere #n cont curent de la bnci sau alte instituii de credit din &om%nia, (" dob%nda la instrumente@titluri de crean emise i@sau garantate de 0uvernul &om%niei consiliile locale >anca /aional a &om%niei precum i de bnci sau alte instituii financiare care acioneaz #n calitate de agent al 0uvernului rom%n, c" dob%nda la instrumente@titluri de crean emise de o persoan (uridic rom%n dac instrumentele@titlurile de crean sunt tranzacionate pe o pia de valori mobiliare recunoscut i dob%nda este pltit unei persoane care nu este o persoan afiliat a emitorului instrumentelor@titlurilor de crean, d" premiile unei persoane fizice nerezidente obinute din &om%nia ca urmare a participrii la festivalurile naionale i internaionale artistice culturale i sportive finanate din fonduri publice, )" premiile acordate elevilor i studenilor nerezideni la concursurile finanate din fonduri publice, *" veniturile obinute de nerezideni din &om%nia care presteaz servicii de consultan asisten te-nic i alte servicii similare #n orice domeniu #n cadrul contractelor finanate prin #mprumut credit sau alt acord financiar #nc-eiat #ntre organisme financiare internaionale i statul rom%n ori persoane (uridice rom%ne inclusiv autoriti publice av%nd garania statului rom%n precum i #n cadrul contractelor finanate prin acorduri de #mprumut #nc-eiate de statul rom%n cu alte organisme financiare #n cazul #n care dob%nda perceput pentru aceste #mprumuturi se situeaz sub nivelul de 74 pe an, +" veniturile persoanelor (uridice strine care desfoar #n &om%nia activiti de consultan #n cadrul unor acorduri de finanare gratuit #nc-eiate de 0uvernul &om%niei cu alte guverne sau organizaii internaionale guvernamentale sau neguvernamentale, ," dup data aderrii &om%niei la ;niunea Auropean dividendele pltite de o persoan (uridic rom%n unei persoane (uridice din statele membre ale Comunitii Auropene sunt scutite de impozit dac beneficiarul dividendelor deine minimum 234 din titlurile de participare la persoana (uridic rom%n pe o perioad ne#ntrerupt de cel puin 2 ani care se #nc-eie la data plii dividendului. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri Ar . 11/. - !1" $n #nelesul art. 88. dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care &om%nia a #nc-eiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i capital cota de impozit care se aplic venitului impozabil obinut de ctre acel contribuabil din &om%nia nu poate depi cota de impozit prevzut #n convenie care se aplic asupra acelui venit potrivit alin. <2:. $n situaia #n care cotele de impozitare din legislaia intern sunt mai favorabile dec%t cele din conveniile de evitare a dublei impuneri se aplic cotele de impozitare mai favorabile. !2" Pentru aplicarea prevederilor conveniei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit certificatul de reziden fiscal.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" !ac-eta certificatului de reziden fiscal i termenul de depunere a acestuia de ctre nerezident se stabilesc prin norme. Declaraii anuale privind reinerea la surs Ar . 11'. - !1" Pltitorii de venituri care au obligaia s rein la surs impozitul pentru veniturile obinute de contribuabili din &om%nia trebuie s depun o declaraie la autoritatea fiscal competent p%n la data de 29 respectiv 2E februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. !2" Pltitorii de venituri care au obligaia s rein impozit din veniturile obinute de contribuabili din &om%nia trebuie s furnizeze contribuabilului informaii #n scris despre natura i suma veniturilor impozabile precum i impozitul reinut #n numele contribuabilului. *nformaiile se transmit fiecrui contribuabil p%n la data de 29 respectiv 2E februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care s-a pltit impozitul. Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni Ar . 120. - !1" 'rice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal competent prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pltit ctre bugetul de stat de el #nsui sau de o alt persoan #n numele su. !2" 1utoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni. !#" "orma cererii i a certificatului de atestare a impozitului pltit de nerezident precum i condiiile de depunere respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. Dispoziii tranzitorii Ar . 121. - ?eniturile obinute de partenerii contractuali externi persoane fizice i (uridice nerezidente i de anga(aii i contractorii independeni ai acestora din activiti desfurate de acetia pentru realizarea obiectivului de investiii Centrala /uclearoelectric Cernavod-;nitatea 2 sunt scutite de impozitul prevzut #n prezentul capitol p%n la punerea #n funciune a obiectivului de mai sus. CAPITOLUL II *mpozitul pe reprezentane Contribuabili Ar . 122. - 'rice persoan (uridic strin care are o reprezentan autorizat s funcioneze #n &om%nia potrivit legii are obligaia de a plti un impozit anual conform prezentului capitol. Stabilirea impozitului Ar . 12#. - !1" *mpozitul pe reprezentan pentru un an fiscal este egal cu ec-ivalentul #n lei al sumei de =.BBB euro stabilit pentru un an fiscal la cursul de sc-imb al pieei valutare comunicat de >anca /aional a &om%niei din ziua precedent celei #n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. !2" $n cazul unei persoane (uridice strine care #n cursul unui an fiscal #nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan #n &om%nia impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei #n anul fiscal respectiv. Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale Ar . 124. - !1" 'rice persoan (uridic strin are obligaia de a plti impozitul pe reprezentan la bugetul de stat #n dou trane egale p%n la datele de 2B iunie i 2B decembrie. !2" 'rice persoan (uridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a depune o declaraie anual la autoritatea fiscal competent p%n la data de 29 respectiv 2E februarie a anului de impunere. !#" 'rice persoan (uridic strin care #nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan #n cursul anului fiscal are obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent #n termen de 7B de zile de la data la care reprezentana a fost #nfiinat sau desfiinat. !4" &eprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaia #n vigoare din &om%nia. TITLUL 0I Daxa pe valoarea adugat

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

CAPITOLUL I Dispoziii generale Definiia taxei pe valoarea adugat Ar . 12$. - Daxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat. CAPITOLUL II Sfera de aplicare Sfera de aplicare Ar . 12-. - !1" $n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprind operaiunile care #ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ a" constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plat, (" locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi #n &om%nia, c" livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil astfel cum este definit la art. 822 alin. <8:, d" livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile economice prevzute la art. 822 alin. <2:. !2" $n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprinde i importul de bunuri. !#" 'peraiunile care se cuprind #n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat sunt denumite #n continuare operaiuni impozabile. !4" 'peraiunile impozabile pot fi+ a" operaiuni taxabile pentru care se aplic cotele prevzute la art. 8=B, (" operaiuni scutite cu drept de deducere pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat dar este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau pltite pentru bunurile sau serviciile ac-iziionate. $n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 8=7 i art. 8==, c" operaiuni scutite fr drept de deducere pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat i nu este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau pltite pentru bunurile sau serviciile ac-iziionate. $n prezentul titlu aceste operaiuni sunt prevzute la art. 8=8, d" operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 8=2 pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat #n vam. CAPITOLUL III Persoane impozabile Persoane impozabile i activitatea economic Ar . 12.. - !1" Aste considerat persoan impozabil orice persoan care desfoar de o manier independent i indiferent de loc activiti economice de natura celor prevzute la alin. <2: oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activiti. !2" $n sensul prezentului titlu activitile economice cuprind activitile productorilor comercianilor sau prestatorilor de servicii inclusiv activitile extractive agricole i activitile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale #n scopul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. !#" /u acioneaz de o manier independent anga(aii sau orice alte persoane legate de anga(ator printr-un contract individual de munc sau prin orice alte instrumente (uridice care creeaz un raport anga(ator@anga(at #n ceea ce privete condiiile de munc remunerarea sau alte obligaii ale anga(atorului. !4" Cu excepia celor prevzute la alin. <3: i <.: instituiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitile care sunt desfurate #n calitate de autoriti publice c-iar dac pentru desfurarea acestor activiti se percep cotizaii onorarii redevene taxe sau alte pli. !$" *nstituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate #n calitate de autoriti publice dac tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concureniale. !-" *nstituiile publice sunt persoane impozabile pentru activitile desfurate #n aceleai condiii legale ca i cele aplicabile operatorilor economici c-iar dac sunt prestate #n calitate de autoritate public precum i pentru activitile urmtoare+ a" telecomunicaii, (" furnizarea de ap gaze energie electric energie termic agent frigorific i altele de aceeai natur,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c" transport de bunuri i de persoane, d" servicii prestate de porturi i aeroporturi, )" livrarea de bunuri noi produse pentru v%nzare, *" activitatea t%rgurilor i expoziiilor comerciale, +" depozitarea, ," activitile organelor de publicitate comercial, i" activitile ageniilor de cltorie, 1" activitile magazinelor pentru personal cantine restaurante i alte localuri asemntoare. !." Sunt asimilate instituiilor publice #n ceea ce privete regulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat orice entiti a cror #nfiinare este reglementat prin legi sau -otr%ri ale 0uvernului pentru activitile prevzute prin actul normativ de #nfiinare care nu creeaz distorsiuni concureniale nefiind desfurate i de alte persoane impozabile. CAPITOLUL I0 'peraiuni impozabile )ivrarea de bunuri Ar . 12/. - !1" Prin livrare de bunuri se #nelege orice transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar ctre o alt persoan direct sau prin persoane care acioneaz #n numele acestuia. !2" $n #nelesul prezentului titlu prin bunuri se #nelege bunurile corporale mobile i imobile prin natura lor sau prin destinaie. Anergia electric energia termic gazele naturale agentul frigorific i altele de aceeai natur sunt considerate bunuri mobile corporale. !#" Sunt de asemenea considerate livrri de bunuri efectuate cu plat #n sensul alin. <8:+ a" predarea efectiv a bunurilor ctre o alt persoan #n cadrul unui contract care prevede c plata se efectueaz #n rate sau orice alt tip de contract ce prevede c proprietatea este atribuit cel mai t%rziu #n momentul plii ultimei scadene cu excepia contractelor de leasing, (" transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor #n urma executrii silite, c" trecerea #n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile #n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul (uridic al acesteia #n sc-imbul unei despgubiri, d" transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la v%nzare atunci c%nd comisionarul acioneaz #n nume propriu dar #n contul comitentului, )" bunurile constatate lips din gestiune cu excepia celor prevzute la alin. <E: lit. a: i c:. !4" Preluarea de ctre persoane impozabile a bunurilor ac-iziionate sau fabricate de ctre acestea pentru a fi utilizate #n scopuri care nu au legtur cu activitatea economic desfurat sau pentru a fi puse la dispoziie altor persoane #n mod gratuit constituie livrare de bunuri efectuat cu plat dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. !$" 'rice distribuire de bunuri din activele unei societi comerciale ctre asociaii sau acionarii si inclusiv o distribuire de bunuri legat de lic-idarea sau de dizolvarea fr lic-idare a societii constituie livrare de bunuri efectuat cu plat. !-" $n cazul a dou sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun fiecare transfer este considerat o livrare separat a bunului c-iar dac acesta este transferat direct beneficiarului final. !." Dransferul de bunuri efectuat cu ocazia operaiunilor de transfer total sau parial de active i pasive ca urmare a fuziunii i divizrii nu constituie livrare de bunuri indiferent dac e fcut cu plat sau nu. !/" 1portul #n natur la capitalul social al unei societi comerciale nu constituie livrare de bunuri dac primitorului bunurilor i-ar fi fost permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat dac aceasta s-ar fi aplicat transferului respectiv. $n situaia #n care primitorul bunurilor este o persoan impozabil care nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat sau are dreptul de deducere parial operaiunea se consider livrare de bunuri dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial. !'" /u constituie livrare de bunuri #n sensul alin. <8:+ a" bunurile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de for ma(or, (" bunurile de natura stocurilor degradate calitativ care nu mai pot fi valorificate #n condiiile stabilite prin norme, c" perisabilitile #n limitele prevzute prin lege, d" bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca a(utoare umanitare externe sau interne, )" acordarea #n mod gratuit de bunuri ca mostre #n cadrul campaniilor publicitare pentru #ncercarea produselor sau pentru demonstraii la punctele de v%nzare alte bunuri acordate #n scopul stimulrii v%nzrilor, *" acordarea de bunuri #n mod gratuit #n cadrul aciunilor de sponsorizare de mecenat de protocol precum i alte destinaii prevzute de lege #n condiiile stabilite prin norme. Prestarea de servicii

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 12'. - !1" Se consider prestare de servicii orice operaiune care nu constituie livrare de bunuri. !2" Prestrile de servicii cuprind operaiuni cum sunt+ a" #nc-irierea de bunuri sau transmiterea folosinei bunurilor #n cadrul unui contract de leasing, (" transferul i@sau transmiterea folosinei drepturilor de autor brevetelor licenelor mrcilor comerciale i a altor drepturi similare, c" anga(amentul de a nu desfura o activitate economic de a nu concura cu alt persoan sau de a tolera o aciune ori o situaie, d" prestrile de servicii efectuate #n baza unui ordin emis de@sau #n numele unei autoriti publice sau potrivit legii, )" intermedierea efectuat de comisionari care acioneaz #n numele i #n contul comitentului atunci c%nd intervin #ntr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. !#" Se consider prestri de servicii cu plat+ a" utilizarea temporar a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile #n scopuri ce nu au legtur cu activitatea sa economic sau pentru a fi puse la dispoziie #n vederea utilizrii #n mod gratuit altor persoane dac taxa pe valoarea adugat pentru bunurile respective a fost dedus total sau parial, (" prestrile de servicii efectuate #n mod gratuit de ctre o persoan impozabil #n scopuri care nu au legtur cu activitatea sa economic pentru uzul personal al anga(ailor si sau al altor persoane. !4" /u se consider prestare de servicii efectuat cu plat utilizarea bunurilor i prestrile de servicii prevzute la alin. <7: efectuate #n limitele i potrivit destinaiilor prevzute prin lege precum i prestrile de servicii efectuate #n scopuri publicitare sau #n scopul stimulrii v%nzrilor. !$" Persoana impozabil care acioneaz #n nume propriu dar #n contul unei alte persoane #n legtur cu o prestare de servicii se consider c a primit i a prestat ea #nsi acele servicii. !-" $n cazul prestrii unui serviciu de ctre mai multe persoane impozabile prin tranzacii succesive fiecare tranzacie se consider o prestare separat i se impoziteaz distinct c-iar dac serviciul respectiv este prestat direct ctre beneficiarul final. Sc-imburi de bunuri sau servicii Ar . 1#0. - $n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i@sau o prestare de servicii #n sc-imbul unei livrri de bunuri i@sau prestri de servicii fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare de bunuri i@sau o prestare de servicii cu plat. *mportul de bunuri Ar . 1#1. - !1" $n #nelesul prezentului titlu se consider import de bunuri intrarea de bunuri #n &om%nia provenind dintr-un alt stat. !2" Prin derogare de la prevederile alin. <8: atunci c%nd bunurile sunt plasate dup intrarea lor #n ar #n regimuri vamale suspensive aceste bunuri nu se cuprind #n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Dotui acestea sunt supuse reglementrilor vamale #n ceea ce privete plata sau dup caz garantarea drepturilor de import pe perioada c%t se afl #n regim vamal suspensiv. !#" *mportul bunurilor plasate #n regimuri vamale suspensive este efectuat #n statul pe teritoriul cruia bunurile ies din aceste regimuri. !4" /u se cuprinde #n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat livrarea bunurilor aflate #n regimuri vamale suspensive. CAPITOLUL 0 )ocul operaiunilor impozabile )ocul livrrii de bunuri Ar . 1#2. - !1" Se consider a fi locul livrrii de bunuri+ a" locul unde se gsesc bunurile #n momentul c%nd #ncepe expedierea sau transportul #n cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor de beneficiar sau de un ter, (" locul unde se efectueaz instalarea sau monta(ul #n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau monta( indiferent dac punerea #n funciune este efectuat de ctre furnizor sau de alt persoan #n contul su, c" locul unde se gsesc bunurile #n momentul #n care are loc livrarea #n cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate, d" locul de plecare al transportului de pasageri #n cazul #n care livrrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor sau avion,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

)" locul de plecare al transportului de pasageri #n cazul #n care livrrile de bunuri sunt efectuate #ntr-un autocar sau tren i pe partea din parcursul transportului de pasageri efectuat #n interiorul rii. !2" $n aplicarea prevederilor alin. <8: lit. e: se #nelege+ a" prin partea din parcursul transportului de pasageri efectuat #n interiorul rii parcursul efectuat #ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri fr oprire #n afara rii, (" prin locul de plecare al transportului de pasageri primul punct de #mbarcare a pasagerilor situat #n interiorul rii dac este cazul dup oprirea efectuat #n afara rii, c" prin locul de sosire a unui transport de pasageri ultimul punct de debarcare prevzut #n interiorul rii pentru pasagerii care s-au #mbarcat #n interiorul rii dac este cazul #nainte de oprirea efectuat #n afara rii. !#" Prin derogare de la prevederile alin. <8: lit. a: i b: atunci c%nd locul de plecare sau de expediere ori de transport al bunurilor se afl #n afara &om%niei acestea fiind importate #n &om%nia locul livrrii efectuate de importator #n sensul art. 83B alin. <2: este considerat a fi #n &om%nia. )ocul prestrii de servicii Ar . 1##. - !1" )ocul prestrii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul #i are stabilit sediul activitii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau #n lipsa acestora domiciliul sau reedina sa obinuit. !2" Prin excepie de la alin. <8: pentru urmtoarele prestri de servicii locul prestrii este considerat a fi+ a" locul unde bunul imobil este situat pentru prestrile de servicii efectuate #n legtur direct cu un bun imobil inclusiv prestaiile ageniilor imobiliare i de expertiz ca i prestrile privind pregtirea sau coordonarea executrii lucrrilor imobiliare cum ar fi de exemplu prestaiile furnizate de ar-iteci i serviciile de supervizare, (" locul unde se efectueaz transportul #n funcie de distanele parcurse #n cazul transportului de bunuri i de persoane, c" sediul activitii economice sau sediul permanent al beneficiarului pentru care sunt prestate serviciile sau #n absena acestora domiciliul sau reedina obinuit a beneficiarului #n cazul urmtoarelor servicii+ 1. #nc-irierea de bunuri mobile corporale, 2. operaiunile de leasing av%nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, #. transferul i@sau transmiterea folosinei drepturilor de autor brevetelor licenelor mrcilor comerciale i al altor drepturi similare, 4. serviciile de publicitate i mar5eting, $. serviciile de consultan de inginerie (uridice i de avocatur serviciile contabililor i experilor contabili ale birourilor de studii i alte servicii similare, -. prelucrarea de date i furnizarea de informaii, .. operaiunile bancare financiare i de asigurri inclusiv reasigurri cu excepia #nc-irierii de seifuri, /. punerea la dispoziie de personal, '. telecomunicaiile. Sunt considerate servicii de telecomunicaii serviciile av%nd ca obiect transmiterea emiterea i recepia de semnale #nscrisuri imagini i sunete sau informaii de orice natur prin cablu radio mi(loace optice sau alte mi(loace electromagnetice inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mi(loacelor pentru astfel de transmisii emiteri sau recepii, serviciile de telecomunicaii cuprind de asemenea i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii, 10. serviciile de radiodifuziune i de televiziune, 11. serviciile furnizate pe cale electronic, sunt considerate servicii furnizate pe cale electronic+ furnizarea i conceperea de site-uri informatice mentenan la distan a programelor i ec-ipamentelor furnizarea de programe informatice - soft6are - i actualizarea acestora furnizarea de imagini de texte i de informaii i punerea la dispoziie de baze de date furnizarea de muzic de filme i de (ocuri inclusiv (ocuri de noroc transmiterea i difuzarea de emisiuni i evenimente politice culturale artistice sportive tiinifice de divertisment i furnizarea de servicii de #nvm%nt la distan. 1tunci c%nd furnizorul de servicii i clientul su comunic prin curier electronic serviciul furnizat nu reprezint un serviciu electronic, 12. obligaia de a se abine de la realizarea sau exercitarea total sau parial a unei activiti economice sau a unui drept menionat #n prezenta liter, 1#. prestrile de servicii efectuate de intermediari care intervin #n furnizarea prestrilor prevzute #n prezenta liter, d" locul unde sunt prestate serviciile #n cazul urmtoarelor servicii+ 1. culturale artistice sportive tiinifice educative de divertisment sau similare inclusiv serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti, 2. prestrile accesorii transportului cum sunt+ #ncrcarea descrcarea manipularea paza i@sau depozitarea bunurilor i alte servicii similare, #. expertize privind bunurile mobile corporale, 4. prestrile efectuate asupra bunurilor mobile corporale.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
CAPITOLUL 0I "aptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat "aptul generator i exigibilitatea - reguli generale

01.01.2004

Ar . 1#4. - !1" "aptul generator al taxei reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. !2" Daxa pe valoarea adugat devine exigibil atunci c%nd autoritatea fiscal devine #ndreptit #n baza legii la un moment dat s solicite taxa pe valoarea adugat de la pltitorii taxei c-iar dac plata acesteia este stabilit prin lege la o alt dat. !#" "aptul generator al taxei intervine i taxa devine exigibil la data livrrii de bunuri sau la data prestrii de servicii cu excepiile prevzute #n prezentul titlu. !4" )ivrrile de bunuri i prestrile de servicii altele dec%t cele prevzute la art. 829 alin. <7: lit. a: i art. 82E alin. <2: lit. a: care se efectueaz continuu d%nd loc la decontri sau pli succesive cum sunt gazele naturale apa serviciile telefonice energia electric i altele asemenea se consider c sunt efectuate #n momentul expirrii perioadelor la care se refer aceste decontri sau pli. !$" Axigibilitatea taxei pe valoarea adugat este anticipat faptului generator i intervine+ a" la data la care este emis o factur fiscal #naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, (" la data #ncasrii avansului #n cazul #n care se #ncaseaz avansuri #naintea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii. Se excepteaz de la aceast prevedere avansurile #ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor vamale stabilite potrivit legii i orice avansuri #ncasate pentru operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat sau care nu sunt #n sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se #nelege #ncasarea parial sau integral a contravalorii bunurilor sau serviciilor #naintea livrrii respectiv a prestrii. !-" Prin derogare de la alin. <3: #n cazul construirii unui bun imobil antreprenorul general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe valoarea adugat s intervin la data livrrii bunului imobil #n condiii stabilite prin norme. "aptul generator i exigibilitatea - cazuri speciale Ar . 1#$. - !1" Prin derogare de la art. 87= alin. <7: exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la datele prevzute #n prezentul articol. !2" Pentru serviciile efectuate de persoanele impozabile stabilite #n strintate astfel cum sunt definite la art. 838 alin. <2: pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat exigibilitatea taxei intervine la data primirii facturii prestatorului sau la data ac-itrii pariale sau totale a serviciului #n cazul #n care nu s-a primit factura prestatorului p%n la aceast dat. Pentru operaiunile de #nc-iriere de bunuri mobile i operaiunile de leasing contractate cu un prestator stabilit #n strintate denumite #n continuare operaiuni de leasing extern taxa pe valoarea adugat devine exigibil la fiecare din datele specificate #n contract pentru plata ratelor. Dac se efectueaz pli #n avans exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data efecturii plii. !#" $n cazul livrrii de bunuri cu plata #n rate #ntre persoane stabilite #n ar al operaiunilor de leasing intern de #nc-iriere de concesionare sau de arendare de bunuri taxa pe valoarea adugat devine exigibil la fiecare din datele specificate #n contract pentru plata ratelor respectiv a c-iriei redevenei sau arendei. $n cazul #ncasrii de avansuri fa de data prevzut #n contract taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data #ncasrii avansului. !4" Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii care se efectueaz continuu d%nd loc la decontri sau pli succesive - energie electric i termic gaze naturale ap servicii telefonice i altele similare - exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data #ntocmirii documentelor prin care furnizorii@prestatorii au stabilit cantitile livrate i serviciile prestate dar nu mai t%rziu de finele lunii urmtoare celei #n care s-a efectuat livrarea@prestarea. !$" $n cazul livrrii de bunuri sau prestrii de servicii realizate prin intermediul unor maini automate de v%nzare sau de (ocuri taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data c%nd se extrage numerar din automatul de v%nzare sau de (ocuri. !-" Axigibilitatea taxei pe valoarea adugat aferent sumelor constituite drept garanie pentru acoperirea eventualelor reclamaii privind calitatea lucrrilor de construcii-monta( ia natere la data #nc-eierii procesului-verbal de recepie definitiv sau dup caz la data #ncasrii sumelor dac #ncasarea este anterioar acestuia. Axigibilitatea pentru importul de bunuri Ar . 1#-. - $n cazul unui import de bunuri taxa pe valoarea adugat devine exigibil la data c%nd se genereaz drepturi de import pentru bunurile respective conform legislaiei vamale #n vigoare. CAPITOLUL 0II >aza de impozitare

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
>aza de impozitare pentru operaiuni #n interiorul rii

01.01.2004

Ar . 1#.. - !1" >aza de impozitare a taxei pe valoarea adugat este constituit din+ a" pentru livrri de bunuri i prestri de servicii altele dec%t cele prevzute la lit. b: i c: din tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului beneficiarului sau a unui ter inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni, (" preurile de ac-iziie sau #n lipsa acestora preul de cost determinat la momentul livrrii pentru operaiunile prevzute la art. 829 alin. <7: lit. e: alin. <=: i <3:. Dac bunurile sunt mi(loace fixe preul de ac-iziie sau preul de cost se a(usteaz astfel cum se prevede #n norme, c" suma c-eltuielilor efectuate de persoana impozabil pentru executarea prestrilor de servicii pentru operaiunile prevzute la art. 82E alin. <7:. !2" Se cuprind #n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat+ a" impozitele taxele dac prin lege nu se prevede altfel exclusiv taxa pe valoarea adugat, (" c-eltuielile accesorii cum ar fi+ comisioanele c-eltuielile de ambalare transport i asigurare decontate cumprtorului sau clientului. !#" /u se cuprind #n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat urmtoarele+ a" rabaturile remizele risturnele sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor, (" sumele reprezent%nd daune-interese stabilite prin -otr%re (udectoreasc definitiv penalizrile i orice alte sume solicitate pentru ne#ndeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale dac sunt percepute peste preurile i@sau tarifele negociate. /u se exclud din baza de impozitare orice sume care #n fapt reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, c" dob%nzile percepute pentru+ pli cu #nt%rziere livrri cu plata #n rate operaiuni de leasing, d" valoarea ambala(elor care circul #ntre furnizorii de marf i clieni prin sc-imb fr facturare, )" sumele ac-itate de furnizor sau prestator #n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia, *" taxa de reclam i publicitate i taxa -otelier care sunt percepute de ctre autoritile publice locale prin intermediul prestatorilor. 1(ustarea bazei de impozitare Ar . 1#/. - >aza de impozitare a taxei pe valoarea adugat se a(usteaz #n urmtoarele situaii+ a" dac au fost emise facturi fiscale i ulterior operaiunea este anulat total sau parial #nainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, (" #n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea calitatea sau preurile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, c" #n situaia #n care reducerile de pre prevzute la art. 872 alin. <7: lit. a: sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor precum i #n cazul ma(orrii preului ulterior livrrii sau prestrii, d" contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate #ncasa din cauza falimentului beneficiarului, a(ustarea este permis #ncep%nd cu data de la care se declar falimentul, )" #n cazul #n care cumprtorii returneaz ambala(ele #n care s-a expediat marfa pentru ambala(ele care circul prin facturare. >aza de impozitare pentru import Ar . 1#'. - !1" >aza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit din valoarea #n vam a bunurilor stabilit conform legislaiei vamale #n vigoare la care se adaug taxele vamale comisionul vamal accizele i alte taxe exclusiv taxa pe valoarea adugat datorate pentru importul de bunuri. !2" Se cuprind de asemenea #n baza de impozitare c-eltuielile accesorii precum comisioanele c-eltuielile de ambalare transport i asigurare care intervin p%n la primul loc de destinaie a bunurilor #n &om%nia #n msura #n care aceste c-eltuieli nu au fost cuprinse #n baza de impozitare stabilit conform alin. <8:. Primul loc de destinaie a bunurilor #l reprezint destinaia stipulat #n documentul de transport sau orice alt document #nsoitor al bunurilor c%nd acestea intr #n &om%nia. !#" >aza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele prevzute la art. 872 alin. <7:. !4" >aza de impozitare pentru nave i aeronave nu include+ a" valoarea serviciilor de reparare sau transformare pentru navele i aeronavele care au fost reparate sau transformate #n strintate, (" carburanii i alte bunuri aprovizionate din strintate destinate utilizrii pe nave i@sau aeronave. !$" Dac suma folosit la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este exprimat #n valut aceasta se convertete #n moneda naional a &om%niei #n conformitate cu metodologia folosit pentru a stabili valoarea #n vam a bunurilor importate.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
CAPITOLUL 0III Cotele de tax pe valoarea adugat Cota standard i cota redus

01.01.2004

Ar . 140. - !1" Cota standard a taxei pe valoarea adugat este de 8E4 i se aplic asupra bazei de impozitare pentru orice operaiune impozabil care nu este scutit de taxa pe valoarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a taxei pe valoarea adugat. !2" Cota redus a taxei pe valoarea adugat este de E4 i se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i@sau livrri de bunuri+ a" dreptul de intrare la castele muzee case memoriale monumente istorice monumente de ar-itectur i ar-eologice grdini zoologice i botanice t%rguri expoziii, (" livrarea de manuale colare cri ziare i reviste cu excepia celor destinate exclusiv publicitii, c" livrrile de proteze de orice fel i accesoriile acestora cu excepia protezelor dentare, d" livrrile de produse ortopedice, )" medicamente de uz uman i veterinar, *" cazarea #n cadrul sectorului -otelier sau al sectoarelor cu funcie similar inclusiv #nc-irierea terenurilor amena(ate pentru camping. !#" Cota de tax pe valoarea adugat aplicabil este cea #n vigoare la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea adugat cu excepia operaiunilor prevzute la art. 87= alin. <3: i art. 873 alin. <2:-<3: pentru care se aplic cota #n vigoare la data exigibilitii taxei. !4" $n cazul sc-imbrilor de cote pentru operaiunile prevzute la art. 87= alin. <3: se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele #n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii cu excepia operaiunilor prevzute la art. 873 alin. <=: pentru care regularizarea se efectueaz aplic%nd cota #n vigoare la data exigibilitii taxei. !$" Cota aplicabil pentru un import de bunuri este cea aplicat #n interiorul rii pentru livrarea aceluiai bun. CAPITOLUL I7 'peraiuni scutite Scutiri pentru operaiunile din interiorul rii Ar . 141. - !1" ;rmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea adugat+ a" spitalizarea #ngri(irile medicale inclusiv veterinare i operaiunile str%ns legate de acestea desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti indiferent de forma de organizare precum spitale sanatorii centre de sntate rurale sau urbane dispensare cabinete i laboratoare medicale centre de #ngri(ire medical i de diagnostic baze de tratament i recuperare staii de salvare i alte uniti autorizate s desfoare astfel de activiti cantinele organizate pe l%ng aceste uniti serviciile funerare prestate de unitile sanitare, (" prestrile de servicii efectuate #n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i te-nicieni dentari precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de te-nicienii dentari, c" prestrile de #ngri(ire i supraveg-ere efectuate de personal medical i paramedical, d" transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate #n ve-icule special amena(ate #n acest scop, )" livrrile de organe de s%nge i de lapte de provenien uman, *" activitatea de #nvm%nt prevzut de )egea #nvm%ntului %r. /4&1''$ republicat cu modificrile i completrile ulterioare desfurat de unitile autorizate inclusiv activitatea cminelor i a cantinelor organizate pe l%ng aceste uniti formarea profesional a adulilor precum i prestrile de servicii i livrrile de bunuri str%ns legate de acestea efectuate de ctre instituiile publice sau de ctre alte entiti recunoscute care au aceste obiective, +" prestrile de servicii i@sau livrrile de bunuri str%ns legate de asisten i@sau protecia social efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca av%nd caracter social, serviciile de cazare mas i tratament prestate de persoane impozabile care #i desfoar activitatea #n staiuni balneoclimaterice dac au #nc-eiat contracte cu Casa /aional de Pensii i 1lte Drepturi de 1sigurri Sociale i contravaloarea acestora este decontat pe baz de bilete de tratament, ," prestrile de servicii i@sau livrrile de bunuri str%ns legate de protecia copiilor i a tinerilor efectuate de instituiile publice sau alte entiti recunoscute ca av%nd caracter social, i" prestrile de servicii i@sau livrrile de bunuri furnizate membrilor #n interesul lor colectiv #n sc-imbul unei cotizaii fixate conform statutului de organizaii fr scop patrimonial ce au obiective de natur politic sindical religioas patriotic filozofic filantropic patronal profesional sau civic precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor #n condiiile #n care aceast scutire nu provoac distorsiuni de concuren, 1" prestrile de servicii str%ns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul sau educaia fizic,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

2" prestrile de servicii culturale i@sau livrrile de bunuri str%ns legate de acestea efectuate de instituiile publice precum i operaiunile care intr #n sfera de aplicare a impozitului pe spectacole, l" prestrile de servicii i@sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror operaiuni sunt scutite potrivit lit. a: i lit. f:-5: cu ocazia manifestrilor destinate s le aduc spri(in financiar i organizate #n profitul lor exclusiv cu condiia ca aceste scutiri s nu produc distorsiuni concureniale, m" realizarea difuzarea i@sau retransmisia programelor de radio i@sau de televiziune cu excepia celor de publicitate efectuate de unitile care produc i@sau difuzeaz programele audiovizuale precum i de unitile care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale, %" v%nzarea de licene de filme sau de programe drepturi de difuzare abonamente la ageniile internaionale de tiri i alte drepturi de difuzare similare destinate activitii de radio i televiziune cu excepia celor de publicitate. !2" 1lte operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat+ a" activitile de cercetare-dezvoltare i inovare pentru realizarea programelor subprogramelor i proiectelor precum i a aciunilor cuprinse #n Planul naional de cercetare-dezvoltare i inovare #n programele-nucleu i #n planurile sectoriale prevzute de 'rdonana 0uvernului %r. $.&2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea te-nologic aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. #24&200# cu modificrile ulterioare precum i activitile de cercetare-dezvoltare i inovare finanate #n parteneriat internaional regional i bilateral, (" livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate de productorii agricoli individuali i asociaiile fr personalitate (uridic ale acestora, c" prestrile urmtoarelor servicii financiare i bancare+ 1. acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de ctre persoana care #l acord, 2. acordarea negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale pentru credite precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care acord creditul, #. orice operaiune legat de depozite i conturi financiare inclusiv orice operaiuni cu ordine de plat transferuri de bani instrumente de debit carduri de credit sau de debit cecuri sau alte instrumente de plat precum i operaiuni de factoring, 4. emisiunea transferul i@sau orice alte operaiuni cu moneda naional sau strin cu excepia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colecie, $. emisiunea transferul i@sau orice alte operaiuni cu titluri de participare titluri de creane cu excepia executrii acestora obligaiuni certificate cambii alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare, -. gestiunea fondurilor comune de plasament i@sau a fondurilor comune de garantare a creanelor efectuate de orice entiti constituite #n acest scop, d" operaiunile de asigurare i@sau reasigurare precum i prestrile de servicii #n legtur cu operaiunile de asigurare i@sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaz astfel de operaiuni, )" (ocurile de noroc organizate de persoanele autorizate conform legii s desfoare astfel de activiti, *" livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate de unitile din sistemul de penitenciare utiliz%nd munca deinuilor, +" lucrrile de construcii amena(ri reparaii i #ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani eroi victime ale rzboiului i ale &evoluiei din Decembrie 8E9E, ," transportul fluvial de persoane #n Delta Dunrii i pe rutele 'rova-!oldova /ou >rila-I%rova i 0alai0rindu, i" livrarea obiectelor i vemintelor de cult religios tiprirea crilor de cult teologice sau cu coninut bisericesc i care sunt necesare pentru practicarea cultului precum i furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult conform art. 8 din )egea %r. 10#&1''2 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult cu modificrile i completrile ulterioare, 1" livrarea de bunuri ctre 1utoritatea pentru ?alorificarea 1ctivelor >ancare ca efect al drii #n plat sau bunuri ad(udecate de ctre 1utoritatea pentru ?alorificarea 1ctivelor >ancare cu stingerea total sau parial a obligaiilor de plat ale unui debitor, 2" arendarea concesionarea i #nc-irierea de bunuri imobile cu urmtoarele excepii+ 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate #n cadrul sectorului -otelier sau al sectoarelor cu funcie similar inclusiv #nc-irierea terenurilor amena(ate pentru camping, 2. serviciile de parcare a ve-iculelor, #. #nc-irierea utila(elor i a mainilor fixate #n bunurile imobile, 4. #nc-irierea seifurilor, l" livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite #n baza prezentului articol dac taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor respective nu a fost dedus precum i livrrile de bunuri a cror ac-iziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 8=3 alin. <2: lit. b:. !#" 'rice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la alin. <2: lit. 5: #n condiiile stabilite prin norme. Scutiri la import

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 142. - Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat+ a" importul de bunuri a cror livrare #n &om%nia este scutit de taxa pe valoarea adugat, (" bunurile introduse #n ar de cltori sau de alte persoane fizice cu domiciliul #n ar ori #n strintate #n condiiile i #n limitele stabilite potrivit reglementrilor legale #n vigoare pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice, c" bunurile importate destinate comercializrii #n regim dutJ-free precum i prin magazinele pentru servirea #n exclusivitate a reprezentanelor diplomatice i a personalului acestora, d" importul de bunuri de ctre misiunile diplomatice i birourile consulare precum i de ctre cetenii strini cu statut diplomatic sau consular #n &om%nia #n condiii de reciprocitate potrivit procedurii stabilite prin norme, )" importul de bunuri efectuat de reprezentanele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate #n &om%nia precum i de ctre cetenii strini anga(ai ai acestor organizaii #n limitele i #n conformitate cu condiiile precizate #n conveniile de #nfiinare a acestor organizaii potrivit procedurii stabilite prin norme, *" importul de bunuri de ctre forele armate ale statelor strine membre /1D' pentru uzul acestora sau al personalului civil #nsoitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor #n cazul #n care aceste fore sunt destinate efortului comun de aprare, +" importul de suporturi materiale cum ar fi pelicule benzi magnetice discuri pe care sunt #nregistrate filme sau programe destinate activitii de radio i televiziune cu excepia celor de publicitate, ," importul de bunuri primite #n mod gratuit cu titlu de a(utoare sau donaii destinate unor scopuri cu caracter religios de aprare a sntii de aprare a rii sau siguranei naionale artistic sportiv de protecie i ameliorare a mediului de protecie i conservare a monumentelor istorice i de ar-itectur #n condiiile stabilite prin norme, i" importul de bunuri finanate din #mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine organisme internaionale i@sau organizaii nonprofit din strintate i din ar #n condiiile stabilite prin norme, 1" importul urmtoarelor bunuri+ bunurile de origine rom%n bunurile strine care potrivit legii devin proprietatea statului bunurile reparate #n strintate sau bunurile care le #nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ returnate partenerilor externi #n perioada de garanie bunurile care se #napoiaz #n ar ca urmare a unei expedieri eronate ec-ipamentele pentru protecia mediului stabilite prin -otr%re a 0uvernului. Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare i pentru transportul internaional Ar . 14#. - !1" Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat+ a" livrrile de bunuri expediate sau transportate #n afara rii de ctre furnizor sau de alt persoan #n contul su, (" livrrile de bunuri expediate sau transportate #n afara rii de cumprtorul care nu este stabilit #n interiorul rii sau de alt persoan #n contul su cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul #nsui i folosite la ec-iparea sau aprovizionarea ambarcaiunilor de agrement i avioanelor de turism sau a oricrui mi(loc de transport de uz privat, c" prestrile de servicii inclusiv transportul i prestrile de servicii accesorii transportului legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate #n regimuri vamale suspensive cu excepia prestrilor de servicii scutite potrivit art. 8=8, d" transportul prestrile de servicii accesorii transportului alte servicii direct legate de importul bunurilor dac valoarea acestora este inclus #n baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 87E, )" transportul internaional de persoane i serviciile direct legate de acest transport inclusiv livrrile de bunuri destinate a fi acordate ca trataie pasagerilor la bordul unui vapor avion autocar sau tren, *" #n cazul navelor utilizate pentru transportul internaional de persoane i@sau de mrfuri pentru pescuit sau alt activitate economic sau pentru salvare ori asisten pe mare al navelor de rzboi urmtoarele operaiuni+ 1. livrarea de carburani ec-ipamente i alte bunuri destinate a fi #ncorporate sau utilizate pe nave cu excepia navelor folosite pentru pescuit fluvial sau de coast, 2. prestrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor i@sau pentru #ncrctura acestora, +" #n cazul aeronavelor care presteaz transporturi internaionale de persoane i@sau de mrfuri urmtoarele operaiuni+ 1. livrrile de carburani ec-ipamente i alte bunuri destinate a fi #ncorporate sau utilizate pe aeronave, 2. prestrile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor i@sau pentru #ncrctura acestora, ," prestrile de servicii pentru navele aflate #n proprietatea companiilor de navigaie care #i desfoar activitatea #n regimul special maritim sau operate de acestea precum i livrrile de nave #n #ntregul lor ctre aceste companii, i" livrrile de bunuri i prestrile de servicii #n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare a personalului acestora precum i a oricror ceteni strini av%nd statut diplomatic sau consular #n &om%nia #n condiii de reciprocitate, 1" livrrile de bunuri i prestrile de servicii #n favoarea reprezentanelor organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate #n &om%nia precum i a cetenilor strini anga(ai ai acestora #n limitele i #n conformitate cu condiiile precizate #n conveniile de #nfiinare a acestor organizaii,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

2" livrrile de bunuri i@sau prestrile de servicii ctre forele armate ale statelor strine membre /1D' pentru uzul forelor armate sau al personalului civil care #nsoete forele armate sau pentru aprovizionarea cantinelor dac forele iau parte la efortul de aprare comun, #n cazul #n care bunurile nu sunt expediate sau transportate #n afara rii i pentru prestrile de servicii scutirea se acord potrivit unei proceduri de restituire a taxei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, l" livrrile de bunuri i prestrile de servicii finanate din a(utoare sau #mprumuturi nerambursabile acordate de ctre guverne strine de organisme internaionale i de organizaii nonprofit i de caritate din strintate i din ar inclusiv din donaii ale persoanelor fizice, m" construirea consolidarea extinderea restaurarea i reabilitarea lcaurilor de cult religios sau a altor cldiri utilizate #n acest scop, %" prestrile de servicii potale efectuate pe teritoriul &om%niei de operatorii prevzui de 'rdonana 0uvernului %r. .0&2001 pentru ratificarea 1ctelor adoptate de Congresul ;niunii Potale ;niversale de la >ei(ing <8EEE: aprobat prin )egea %r. -.0&2001 const%nd #n preluarea i distribuirea trimiterilor potale din strintate inclusiv servicii financiar-potale, o" servicii prestate de persoane din &om%nia #n contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul #n strintate pentru bunurile din import aflate #n perioada de garanie, 3" prestrile de servicii efectuate de intermediari care acioneaz #n numele sau #n contul unei alte persoane atunci c%nd intervin #n operaiuni prevzute de prezentul articol. !2" Prin norme se stabilesc acolo unde este cazul documentele necesare pentru a (ustifica scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. <8: i dup caz procedura i condiiile care trebuie #ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat. Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri Ar . 144. - !1" Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat+ a" livrarea de bunuri care sunt plasate #n regim de antrepozit vamal, (" livrarea de bunuri destinate plasrii #n magazinele dutJ-free i #n alte magazine situate #n aeroporturile internaionale prevzute la Seciunea 8 a Capitolului * din 'rdonana 0uvernului %r. /-&200# privind reglementarea unor msuri #n materie financiar-fiscal precum i livrrile de bunuri efectuate prin aceste magazine, c" urmtoarele operaiuni desfurate #ntr-o zon liber sau #ntr-un port liber+ 1. introducerea de bunuri strine #ntr-o zon liber sau port liber direct din strintate #n vederea simplei depozitri fr #ntocmirea de formaliti vamale, 2. operaiunile comerciale de v%nzare-cumprare a mrfurilor strine #ntre diveri operatori din zona liber sau portul liber sau #ntre acetia i alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber, #. scoaterea de bunuri strine din zona liber sau portul liber #n afara rii fr #ntocmirea de declaraii vamale de export bunurile fiind #n aceeai stare ca #n momentul introducerii lor #n zona liber sau portul liber, d" prestrile de servicii legate direct de operaiunile prevzute la lit. a:-c:. !2" Scutirile prevzute la alin. <8: nu se aplic bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum #n &om%nia inclusiv #n antrepozitul vamal zona liber sau #n portul liber sau care rm%n #n &om%nia la #ncetarea situaiilor prevzute la alin. <8:. !#" Prin norme se stabilesc acolo unde este cazul documentele necesare pentru a (ustifica scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru operaiunile prevzute la alin. <8: i dup caz procedura i condiiile care trebuie #ndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat. CAPITOLUL 7 &egimul deducerilor Dreptul de deducere Ar . 14$. - !1" Dreptul de deducere ia natere #n momentul #n care taxa pe valoarea adugat deductibil devine exigibil. !2" Pentru bunurile importate p%n la data de 78 decembrie 2BB7 #n baza certificatelor de suspendare a taxei pe valoarea adugat eliberate #n baza )egii %r. #4$&2002 privind taxa pe valoarea adugat republicat pentru care termenul de plat intervine dup data de 8 ianuarie 2BB= inclusiv taxa pe valoarea adugat devine deductibil la data plii efective. !#" Dac bunurile i serviciile ac-iziionate sunt destinate utilizrii #n folosul operaiunilor sale taxabile orice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat are dreptul s deduc+ a" taxa pe valoarea adugat datorat sau ac-itat aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz s #i fie livrate i pentru prestrile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz s #i fie prestate de o alt persoan impozabil,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" taxa pe valoarea adugat ac-itat pentru bunurile importate. !4" De asemenea se acord oricrei persoane impozabile #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea adugat prevzut la alin. <7: dac bunurile i serviciile ac-iziionate sunt destinate utilizrii pentru realizarea urmtoarelor operaiuni+ a" livrri de bunuri i@sau prestri de servicii scutite de taxa pe valoarea adugat prevzute la art. 8=7 alin. <8: i la art. 8== alin. <8:, (" operaiuni rezult%nd din activiti economice pentru care locul livrrii@prestrii este considerat a fi #n strintate dac taxa pe valoarea adugat ar fi deductibil #n cazul #n care operaiunea s-ar desfura #n ar. !$" 'rice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru+ a" operaiunile prevzute la art. 829 alin. <E: lit. e: i f: i art. 82E alin. <=: dac acestea sunt afectate realizrii operaiunilor prevzute la alin. <7: i <=:, (" operaiunile prevzute la art. 829 alin. <2: i <9: dac taxa pe valoarea adugat ar fi aplicabil transferului respectiv, c" operaiunile prevzute la art. 829 alin. <E: lit. a:-c: #n msura #n care acestea rezult din operaiunile prevzute la alin. <7: i <=:, d" operaiunile prevzute la art. 829 alin. <E: lit. d:. !-" $n condiiile stabilite prin norme se acord dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat pentru ac-iziiile de bunuri i@sau servicii destinate realizrii operaiunilor prevzute la alin. <7:-<3: efectuate de persoane impozabile #nainte de #nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat care nu aplic regimul special de scutire prevzut la art. 832. !." /u poate fi dedus taxa pe valoarea adugat pentru+ a" bunuri@servicii ac-iziionate de furnizori@prestatori #n contul clienilor i care apoi se deconteaz acestora, (" buturi alcoolice i produse din tutun destinate aciunilor de protocol. !/" Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adugat orice persoan impozabil trebuie s (ustifice dreptul de deducere #n funcie de felul operaiunii cu unul din urmtoarele documente+ a" pentru taxa pe valoarea adugat datorat sau ac-itat aferent bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaz s #i fie livrate i pentru prestrile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaz s #i fie prestate de o alt persoan impozabil cu factur fiscal care cuprinde informaiile prevzute la art. 833 alin. <9: i este emis pe numele persoanei de ctre o persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat. >eneficiarii serviciilor prevzute la art. 83B alin. <8: lit. b: i art. 838 alin. <8: lit. b: care sunt #nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat (ustific taxa dedus cu factura fiscal #ntocmit potrivit art. 833 alin. <=:, (" pentru importuri de bunuri cu declaraia vamal de import sau un act constatator emis de autoritile vamale, pentru importurile care mai beneficiaz de am%narea plii taxei #n vam conform alin. <2: se va prezenta i documentul care confirm ac-itarea taxei pe valoarea adugat. !'" Prin normele de aplicare a prezentului titlu se prevd situaiile #n care se poate folosi un alt document dec%t cele prevzute la alin. <9: pentru a (ustifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat. !10" $n situaiile prevzute la art. 879 precum i #n alte cazuri specificate prin norme taxa pe valoarea adugat dedus poate fi a(ustat. Procedura de a(ustare se stabilete prin norme. !11" 'rice persoan impozabil care a aplicat regimul special de scutire prevzut la art. 832 i ulterior trece la aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat la data #nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat dac sunt #ndeplinite condiiile prevzute la alin. <82: pentru+ a" bunuri de natura stocurilor conform reglementrilor contabile care se afl #n stoc la data la care persoana respectiv a fost #nregistrat cu pltitor de tax pe valoarea adugat, (" bunuri de natura mi(loacelor fixe care au fost ac-iziionate cu cel mult EB de zile anterior datei de #nregistrare ca pltitor de tax pe valoarea adugat. !12" Pentru exercitarea dreptului de deducere prevzut la alin. <88: trebuie #ndeplinite urmtoarele condiii+ a" bunurile respective urmeaz a fi folosite pentru operaiuni cu drept de deducere, (" persoana impozabil trebuie s dein o factur fiscal sau un alt document legal aprobat care (ustific suma taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor ac-iziionate. !1#" Daxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor ac-iziionate destinate realizrii obiectivelor proprii de investiii stocurilor de produse cu destinaie special finanate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale se deduce potrivit prevederilor legale. Cu taxa pe valoarea adugat dedus pentru realizarea obiectivelor proprii de investiii se vor re#ntregi obligatoriu disponibilitile de investiii. Sumele deduse #n cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investiii pot fi utilizate numai pentru pli aferente aceluiai obiectiv de investiii. )a #nc-eierea exerciiului financiar sumele deduse i neutilizate se vireaz la bugetul de stat sau bugetele locale #n conturile i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind #nc-eierea exerciiului financiar-bugetar i financiarcontabil emise de !inisterul "inanelor Publice. Perioada fiscal

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 14-. - !1" Perioada fiscal pentru taxa pe valoarea adugat este luna calendaristic. !2" Prin derogare de la prevederile alin. <8: pentru persoanele impozabile care nu au depit #n cursul anului precedent o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i@sau scutite cu drept de deducere de 8BB.BBB euro inclusiv la cursul de sc-imb valutar din ultima zi lucrtoare a anului precedent perioada fiscal este trimestrul calendaristic. !#" Persoanele impozabile care se #ncadreaz #n prevederile alin. <2: au obligaia de a depune la organele fiscale teritoriale p%n la data de 23 ianuarie o declaraie #n care s menioneze cifra de afaceri din anul precedent. !4" Persoanele impozabile care iau fiin #n cursul anului trebuie s declare cu ocazia #nregistrrii fiscale cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze #n cursul anului iar dac aceasta nu depete 8BB.BBB euro inclusiv au obligaia de a depune deconturi trimestriale #n anul #nfiinrii. Dac cifra de afaceri obinut #n anul #nfiinrii este mai mare de 8BB.BBB euro #n anul urmtor perioada fiscal va fi luna calendaristic conform alin. <8: iar dac cifra de afaceri obinut nu depete 8BB.BBB euro inclusiv perioada fiscal va fi trimestrul urm%nd ca persoana impozabil s se conformeze prevederilor alin. <7:. Deducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt Ar . 14.. - !1" 'rice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat care realizeaz sau urmeaz s realizeze at%t operaiuni care dau drept de deducere c%t i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit #n continuare pltitor de tax pe valoarea adugat cu regim mixt. !2" Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente bunurilor i serviciilor ac-iziionate de orice pltitor de tax pe valoarea adugat cu regim mixt se determin conform prezentului articol. !#" 1c-iziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere inclusiv de investiii destinate realizrii de astfel de operaiuni se #nscriu #ntr-un (urnal pentru cumprri care se #ntocmete separat pentru aceste operaiuni i taxa pe valoarea adugat aferent acestora se deduce integral. !4" 1c-iziiile de bunuri i servicii destinate exclusiv realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere precum i de investiii care sunt destinate realizrii de astfel de operaiuni se #nscriu #n (urnalul pentru cumprri care se #ntocmete separat pentru aceste operaiuni iar taxa pe valoarea adugat aferent acestora nu se deduce. !$" >unurile i serviciile pentru care nu se cunoate destinaia #n momentul ac-iziiei respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau operaiuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina proporia #n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz #ntr-un (urnal pentru cumprri #ntocmit separat. Daxa pe valoarea adugat aferent acestor ac-iziii se deduce pe baz de pro-rata. Prin excepie #n cazul ac-iziiilor destinate realizrii de investiii care se prevd c vor fi utilizate at%t pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere c%t i pentru operaiuni care nu dau drept de deducere este permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat pe parcursul procesului investiional urm%nd ca taxa dedus s fie a(ustat #n conformitate cu procedura stabilit prin norme. !-" $n cursul unui an fiscal este permis rectificarea taxei deduse aferente ac-iziiilor de bunuri@servicii care se constat c ulterior au fost utilizate pentru alt destinaie dec%t cea prevzut la data ac-iziiei. &ectificrile se evideniaz pe r%ndurile de regularizare din decontul de tax pe valoarea adugat. !." Pro-rata se determin ca raport #ntre+ veniturile obinute din operaiuni care dau drept de deducere inclusiv subveniile legate direct de preul acestora la numrtor iar la numitor veniturile de la numrtor plus veniturile obinute din operaiuni care nu dau drept de deducere. $n calculul pro-rata la numitor se adaug alocaiile subveniile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale #n scopul finanrii de activiti scutite fr drept de deducere sau care nu intr #n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat. Se exclud din calculul pro-rata veniturile financiare dac acestea sunt accesorii activitii principale. /u se includ #n calculul pro-rata serviciile efectuate de prestatori stabilii #n strintate astfel cum sunt definii la art. 838 alin. <2: pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat. Pro-rata se determin anual situaie #n care elementele prevzute la numitor i numrtor sunt cumulate pentru #ntregul an fiscal. Prin excepie aceasta poate fi determinat lunar sau trimestrial dup caz conform alin. <87: situaie #n care elementele prevzute la numitor i numrtor sunt cele efectiv realizate #n cursul fiecrei luni respectiv trimestru. !/" Pro-rata aplicabil provizoriu pentru un an este ori pro-rata definitiv determinat pentru anul precedent ori prorata estimat #n funcie de operaiunile prevzute a fi realizate #n anul curent. Persoanele impozabile trebuie s comunice organului fiscal teritorial la #nceputul fiecrui an fiscal cel mai t%rziu p%n la data de 23 ianuarie nivelul pro-rata provizorie aplicat precum i modul de determinare a acesteia. Daxa pe valoarea adugat de dedus se determin prin aplicarea pro-rata provizorie asupra taxei pe valoarea adugat deductibile aferente ac-iziiilor destinate at%t realizrii de operaiuni care dau drept de deducere c%t i celor care nu dau drept de deducere determinat potrivit alin. <3:. !'" Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata provizorie la #nceputul anului deoarece nu realizau i nici nu prevedeau realizarea de operaiuni fr drept de deducere #n cursul anului i care ulterior realizeaz astfel de

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

operaiuni nu au obligaia s calculeze i s utilizeze pro-rata provizorie. $n cursul anului este permis deducerea integral a taxei pe valoarea adugat. )a finele anului vor aplica urmtoarele reguli+ a" dac pot efectua separarea ac-iziiilor de bunuri@servicii pe destinaiile prevzute la alin. <7:-<3: vor regulariza astfel+ din taxa dedus #n cursul anului se scade taxa de dedus rezultat prin aplicarea pro-rata definitiv pentru ac-iziiile destinate at%t realizrii de operaiuni cu drept de deducere c%t i pentru operaiuni fr drept de deducere determinate conform alin. <3: i@sau taxa aferent bunurilor@serviciilor destinate exclusiv operaiunilor cu drept de deducere determinate conform alin. <7: iar diferena rezultat se #nscrie pe un r%nd distinct #n decontul din ultima perioad fiscal a anului ca tax de plat la bugetul de stat, (" dac nu se poate efectua separarea pe destinaii potrivit lit. a: se aplic pro-rata definitiv asupra tuturor ac-iziiilor de bunuri i servicii efectuate #n cursul anului iar diferena rezultat se #nscrie pe un r%nd distinct #n decontul din ultima perioad fiscal a anului. !10" Pro-rata definitiv se determin #n luna decembrie #n funcie de realizrile efective din cursul anului potrivit formulei de calcul prevzute la alin. <2:. !11" &egularizarea deducerilor operate dup pro-rata provizorie se realizeaz prin aplicarea pro-rata definitiv asupra sumei taxei pe valoarea adugat deductibile aferente ac-iziiilor prevzute la alin. <3:. Diferena #n plus sau #n minus fa de taxa dedus conform pro-rata provizorie se #nscrie pe un r%nd distinct #n decontul ultimei perioade fiscale. !12" $n situaii speciale c%nd pro-rata calculat potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur determinarea corect a taxei de dedus !inisterul "inanelor Publice prin direcia de specialitate poate aproba aplicarea unei prorata speciale la solicitarea persoanelor impozabile #n cauz pe baza (ustificrii prezentate. Dac aprobarea a fost acordat #n timpul anului persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa pe valoarea adugat dedus de la #nceputul anului pe baz pro-rata special aprobat. Pltitorii de tax pe valoarea adugat cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata special numai la #nceputul unui an calendaristic i sunt obligate s anune organele fiscale. !1#" )a cererea (ustificat a persoanelor impozabile organele fiscale la care acestea sunt #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat pot aproba ca pro-rata s fie determinat lunar sau trimestrial dup caz. $n anul #n care a fost acordat aprobarea persoanele impozabile au obligaia s recalculeze taxa pe valoarea adugat dedus de la #nceputul anului pe baz pro-rata lunar sau trimestrial. Pltitorii de tax pe valoarea adugat cu regim mixt pot renuna la aplicarea pro-rata lunar sau trimestrial numai la #nceputul unui an fiscal i sunt obligate s anune organele fiscale. Pro-ratele lunare sau trimestriale efectiv realizate sunt definitive i nu se regularizeaz la sf%ritul anului. Determinarea taxei de plat sau a sumei negative de tax Ar . 14/. - !1" $n situaia #n care taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor ac-iziionate de o persoan impozabil care este dedus #ntr-o perioad fiscal este mai mare dec%t taxa pe valoarea adugat colectat aferent operaiunilor taxabile rezult un excedent #n perioada de raportare denumit #n continuare sum negativ a taxei pe valoarea adugat. !2" $n situaia #n care taxa pe valoarea adugat aferent operaiunilor taxabile exigibil #ntr-o perioad fiscal denumit tax colectat este mai mare dec%t taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor ac-iziionate dedus #n acea perioad fiscal rezult o diferen denumit tax pe valoarea adugat de plat pentru perioada fiscal de raportare. &egularizarea i rambursarea taxei Ar . 14'. - !1" Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile prevzute de prezentul articol prin decontul de tax pe valoarea adugat. !2" Se determin suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat prin adugarea la suma negativ a taxei pe valoarea adugat rezultat #n perioada fiscal de raportare a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat reportat din decontul perioadei fiscale precedente dac nu a fost solicitat a fi rambursat. !#" Se determin taxa pe valoarea adugat de plat cumulat #n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa pe valoarea adugat de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neac-itate la bugetul de stat p%n la data depunerii decontului de tax pe valoarea adugat din soldul taxei pe valoarea adugat de plat al perioadei fiscale anterioare. !4" Prin decontul de tax pe valoarea adugat persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele prevzute la alin. <2: i <7: care reprezint regularizrile de tax i stabilirea soldului taxei pe valoarea adugat de plat sau a soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat. Dac taxa pe valoarea adugat de plat cumulat este mai mare dec%t suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat rezult un sold de tax pe valoarea adugat de plat #n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei pe valoarea adugat cumulat este mai mare dec%t taxa pe valoarea adugat de plat cumulat rezult un sold al sumei negative a taxei pe valoarea adugat #n perioada fiscal de raportare.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!$" Persoanele impozabile #nregistrate ca pltitor de tax pe valoarea adugat pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare decontul fiind i cerere de rambursare sau pot reporta soldul sumei negative #n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac o persoan impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat aceasta nu se reporteaz #n perioada fiscal urmtoare. /u poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada fiscal de raportare mai mic de 3B milioane lei inclusiv aceasta fiind reportat obligatoriu #n decontul perioadei fiscale urmtoare. !-" $n cazul persoanelor (uridice care se divizeaz sau sunt absorbite de alt persoan impozabil soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat #n decontul persoanei care a preluat activitatea. !." $n situaia #n care dou sau mai multe persoane (uridice impozabile fuzioneaz persoana impozabil care preia activitatea va prelua i soldul taxei pe valoarea adugat de plat ctre bugetul de stat c%t i soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lic-idat cu ocazia fuziunii. !/" &ambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat se efectueaz de organele fiscale #n condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale #n vigoare. !'" Pentru operaiuni scutite de tax pe valoarea adugat cu drept de deducere prevzute la art. 8=7 alin. <8: lit. b: e: i lit. i:-m: persoanele ne#nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat pot beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adugat potrivit procedurii prevzute prin norme. CAPITOLUL 7I Pltitorii taxei pe valoarea adugat Pltitorii taxei pe valoarea adugat Ar . 1$0. - !1" Pentru operaiunile din interioriul rii pltitorii taxei pe valoarea adugat sunt+ a" persoanele impozabile #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile realizate, (" beneficiarii prestrilor de servicii taxabile efectuate de persoane impozabile stabilite #n strintate prevzute la art. 877 alin. <2: lit. c: indiferent dac beneficiarii sunt sau nu #nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat. !2" )a importul de bunuri pltitorii taxei pe valoarea adugat sunt persoanele care import bunuri #n &om%nia. Persoanele fizice datoreaz taxa pe valoarea adugat pentru bunurile introduse #n ar potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora. &eguli aplicabile #n cazul persoanelor impozabile stabilite #n strintate Ar . 1$1. - !1" Dac o persoan impozabil stabilit #n strintate realizeaz prestri de servicii taxabile pentru care locul prestrii este considerat a fi #n &om%nia altele dec%t cele prevzute la art. 83B alin. <8: lit. b: va proceda astfel+ a" prestatorul #i poate desemna un reprezentant fiscal #n &om%nia care are obligaia de a #ndeplini #n numele persoanei stabilite #n strintate toate obligaiile prevzute #n prezentul titlu inclusiv obligaia de a solicita #nregistrarea fiscal #n scopul plii taxei pe valoarea adugat #n numele persoanei stabilite #n strintate, (" #n cazul #n care persoana stabilit #n strintate nu #i desemneaz un reprezentant fiscal #n &om%nia beneficiarul serviciilor datoreaz taxa pe valoarea adugat #n numele prestatorului. !2" Prin persoan impozabil stabilit #n strintate se #nelege orice persoan care realizeaz activiti economice de natura celor prevzute la art. 822 alin. <2: i care nu are #n &om%nia sediul activitii economice domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care serviciile sunt prestate sau livrrile sunt efectuate. !#" $n cazul livrrilor de bunuri taxabile pentru care locul livrrii este considerat a fi #n &om%nia efectuate de persoane stabilite #n strintate acestea au obligaia s desemneze un reprezentant fiscal #n &om%nia. !4" Persoanele impozabile stabilite #n strintate care desfoar operaiuni scutite cu drept de deducere #n &om%nia au dreptul s-i desemneze un reprezentant fiscal pentru aceste operaiuni. !$" Procedura desemnrii reprezentantului fiscal pentru taxa pe valoarea adugat se stabilete prin norme. CAPITOLUL 7II &egimul special de scutire Sfera de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire Ar . 1$2. - !1" Sunt scutite de taxa pe valoarea adugat persoanele impozabile a cror cifr de afaceri anual declarat sau realizat este inferioar plafonului de 2 miliarde lei denumit #n continuare plafon de scutire dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Persoanele impozabile nou-#nfiinate pot beneficia de aplicarea regimului special de scutire dac declar c vor realiza anual o cifr de afaceri estimat de p%n la 2 miliarde lei inclusiv i nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. Persoanele impozabile #nregistrate fiscal care ulterior realizeaz operaiuni sub plafonul de scutire prevzut la alin. <8: se consider c sunt #n regimul special de scutire dac nu opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. !#" Persoanele impozabile care depesc #n cursul unui an fiscal plafonul de scutire sunt obligate s solicite #nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat #n regim normal #n termen de 8B zile de la data constatrii depirii. Pentru persoanele nou-#nfiinate anul fiscal reprezint perioada din anul calendaristic reprezentat prin luni calendaristice scurse de la data #nregistrrii p%n la finele anului. "raciunile de lun vor fi considerate o lun calendaristic #ntreag. Persoanele care se afl #n regim special de scutire trebuie s in evidena livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii care intr sub incidena prezentului articol cu a(utorul (urnalului pentru v%nzri. Data depirii plafonului este considerat sf%ritul lunii calendaristice #n care a avut loc depirea de plafon. P%n la data #nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat #n regim normal se va aplica regimul de scutire de tax pe valoarea adugat. $n situaia #n care se constat c persoana #n cauz a solicitat cu #nt%rziere atribuirea calitii de pltitor de tax pe valoarea adugat #n regim normal autoritatea fiscal este #ndreptit s solicite plata taxei pe valoarea adugat pe perioada scurs #ntre data la care persoana #n cauz avea obligaia s solicite #nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat #n regim normal i data de la care #nregistrarea a devenit efectiv conform procedurii prevzute prin norme. !4" Dup depirea plafonului de scutire persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special c-iar dac ulterior realizeaz cifre de afaceri anuale inferioare plafonului de scutire prevzut de lege. !$" Scutirea prevzut de prezentul articol se aplic livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii efectuate de persoanele impozabile prevzute la alin. <8:. !-" Cifra de afaceri care servete drept referin la aplicarea alin. <8: este constituit din suma fr taxa pe valoarea adugat a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii taxabile incluz%nd i operaiunile scutite cu drept de deducere potrivit art. 8=7 i 8==. !." Persoanele impozabile scutite potrivit dispoziiilor prezentului articol nu au dreptul de deducere conform art. 8=3 i nici nu pot s #nscrie taxa pe facturile lor. $n cazul #n care sunt beneficiari ai prestrilor de servicii prevzute la art. 83B alin. <8: lit. b: i art. 838 alin. <8: lit. b: persoanele impozabile sunt obligate s #ndeplineasc obligaiile prevzute la art. 833 alin. <=: art. 83. i 832. CAPITOLUL 7III 'bligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adugat $nregistrarea pltitorilor de tax pe valoarea adugat Ar . 1$#. - !1" 'rice persoan impozabil trebuie s declare #nceperea sc-imbarea i #ncetarea activitii sale ca persoan impozabil. Condiiile #n care persoanele impozabile se #nregistreaz ca pltitor de tax pe valoarea adugat sunt prevzute de legislaia privind #nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe. !2" 'rice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat care realizeaz exclusiv operaiuni care nu dau drept de deducere trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat. !#" 'rice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat #n caz de #ncetare a activitii #n termen de 83 zile de la data actului #n care se consemneaz situaia respectiv. Daxa pe valoarea adugat datorat la bugetul de stat trebuie ac-itat #nainte de scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat cu excepia situaiei #n care activitatea acesteia a fost preluat de ctre alt persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat. Definirea asocierilor din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat Ar . 1$4. - $n #nelesul taxei pe valoarea adugat o asociere sau alt organizaie care nu are personalitate (uridic se consider a fi o persoan impozabil separat pentru acele activiti economice desfurate de asociai sau parteneri #n numele asociaiei sau organizaiei respective cu excepia asociaiilor #n participaiune. "acturile fiscale Ar . 1$$. - !1" 'rice persoan impozabil #nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat are obligaia s emit factur fiscal pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre fiecare beneficiar. Persoanele impozabile care nu sunt #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat nu au dreptul s emit facturi fiscale i nici s #nscrie taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i@sau prestrile de servicii efectuate ctre alt

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

persoan #n documentele emise. Prin norme se stabilesc situaiile #n care factura fiscal poate fi emis i de alt persoan dec%t cea care efectueaz livrarea de bunuri. !2" Pentru livrri de bunuri factura fiscal se emite la data livrrii de bunuri iar pentru prestri de servicii cel mai t%rziu p%n la data de 83 a lunii urmtoare celei #n care prestarea a fost efectuat. !#" Pentru bunurile livrate cu aviz de #nsoire factura fiscal trebuie emis #n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la data livrrii fr a depi finele lunii #n care a avut loc livrarea. !4" Pentru prestrile de servicii efectuate de prestatori stabilii #n strintate pentru care beneficiarii au obligaia plii taxei pe valoarea adugat acetia din urm dac sunt #nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat trebuie s autofactureze operaiunile respective prin emiterea unei facturi fiscale la data primirii facturii prestatorului sau la data efecturii plii ctre prestator #n cazul #n care nu s-a primit factura prestatorului p%n la aceast dat. 'peraiunile de leasing extern se autofactureaz de ctre beneficiarii din &om%nia #nregistrai ca pltitori de tax pe valoarea adugat la data stabilit prin contract pentru plata ratelor de leasing i@sau la data plii de sume #n avans. Persoanele care nu sunt #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat vor urma procedura prevzut la art. 83. alin. <7:. &egimul fiscal al facturilor fiscale emise prin autofacturare se stabilete prin norme. !$" Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii care se efectueaz continuu cum sunt energia electric energia termic gazele naturale apa serviciile telefonice i altele asemenea factura fiscal trebuie emis la data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adugat cu excepiile prevzute #n alte acte normative. !-" $n cazul operaiunilor de leasing intern a operaiunilor de #nc-iriere concesionare sau arendare de bunuri factura fiscal trebuie s fie emis la fiecare din datele specificate #n contract pentru plata ratelor c-iriei redevenei sau arendei dup caz. $n cazul #ncasrii de avansuri fa de data prevzut #n contract se emite factur fiscal la data #ncasrii avansului. !." Dac plata pentru operaiuni taxabile este #ncasat #nainte ca bunurile s fie livrate sau #naintea finalizrii prestrii serviciilor factura fiscal trebuie s fie emis #n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la fiecare dat c%nd este #ncasat un avans fr a depi finele lunii #n care a avut loc #ncasarea. !/" "actura fiscal trebuie s cuprind obligatoriu urmtoarele informaii+ a" seria i numrul facturii, (" data emiterii facturii, c" numele adresa i codul de #nregistrare fiscal al persoanei care emite factura, d" numele adresa i codul de #nregistrare fiscal dup caz al beneficiarului de bunuri sau servicii, )" denumirea i cantitatea bunurilor livrate denumirea serviciilor prestate, *" valoarea bunurilor sau serviciilor exclusiv taxa pe valoarea adugat, +" cota de tax pe valoarea adugat sau meniunea scutit cu drept de deducere scutit fr drept de deducere neimpozabil sau neinclus #n baza de impozitare dup caz, ," valoarea taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile. !'" Prin derogare de la alin. <8: persoanele impozabile #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat nu au obligaia s emit factur fiscal pentru urmtoarele operaiuni cu excepia cazurilor c%nd beneficiarul solicit factur fiscal, a" transportul persoanelor cu taximetre precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de cltorie sau a abonamentelor, (" livrri de bunuri prin magazinele de comer cu amnuntul i prestri de servicii ctre populaie consemnate #n documente fr nominalizarea cumprtorului, c" livrri de bunuri i prestri de servicii consemnate #n documente specifice aprobate prin lege. Avidena operaiunilor impozabile i depunerea decontului Ar . 1$-. - !1" Persoanele impozabile #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat au urmtoarele obligaii din punct de vedere al evidenei operaiunilor impozabile+ a" s in evidena contabil potrivit legii astfel #nc%t s poat determina baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri i@sau prestrile de servicii efectuate precum i cea deductibil aferent ac-iziiilor, (" s asigure condiiile necesare pentru emiterea documentelor prelucrarea informaiilor i conducerea evidenelor prevzute de reglementrile #n domeniul taxei pe valoarea adugat, c" s furnizeze organelor fiscale toate (ustificrile necesare #n vederea stabilirii operaiunilor realizate at%t la sediul principal c%t i la subuniti, d" s contabilizeze distinct veniturile i c-eltuielile rezultate din operaiunile asocierilor #n participaiune. Drepturile i obligaiile legale privind taxa pe valoarea adugat revin asociatului care contabilizeaz veniturile i c-eltuielile potrivit contractului #nc-eiat #ntre pri. )a sf%ritul perioadei de raportare veniturile i c-eltuielile #nregistrate pe naturi se transmit pe baz de decont fiecrui asociat #n vederea #nregistrrii acestora #n contabilitatea proprie. Sumele decontate #ntre pri fr respectarea acestor prevederi se supun taxei pe valoarea adugat #n cotele prevzute de lege.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Persoanele #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat trebuie s #ntocmeasc i s depun la organul fiscal competent pentru fiecare perioad fiscal p%n la data de 23 a lunii urmtoare perioadei fiscale inclusiv decontul de tax pe valoarea adugat potrivit modelului stabilit de !inisterul "inanelor Publice. 'peraiunile prevzute la art. 83B alin. <8: lit. b: i art. 838 alin. <8: lit. b: vor fi evideniate #n decontul de tax pe valoarea adugat at%t ca tax colectat c%t i ca tax deductibil. Pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat #n regim mixt se aplic prevederile art. 8=2 pentru determinarea taxei de dedus. !#" Persoanele ne#nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat care sunt beneficiari ai operaiunilor prevzute la art. 83B alin. <8: lit. b: i art. 838 alin. <8: lit. b: trebuie s #ntocmeasc un decont de tax pe valoarea adugat special potrivit modelului stabilit de !inisterul "inanelor Publice pe care #l depun la organul fiscal competent numai atunci c%nd realizeaz astfel de operaiuni. Decontul se depune p%n la data de 23 a lunii urmtoare celei #n care a fost primit factura prestatorului sau a fost efectuat plata ctre prestator #n cazul plilor fr factur. Pentru operaiunile de leasing extern decontul special se depune p%n la data de 23 a lunii urmtoare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i@sau celei #n care au fost efectuate pli #n avans. Plata taxei pe valoarea adugat la buget Ar . 1$.. - !1" Persoanele obligate la plata taxei trebuie s ac-ite taxa pe valoarea adugat datorat stabilit prin decontul #ntocmit pentru fiecare perioad fiscal sau prin decontul special p%n la data la care au obligaia depunerii acestora potrivit art. 83. alin. <2: i <7:. !2" Daxa pe valoarea adugat pentru importuri de bunuri cu excepia celor scutite de taxa pe valoarea adugat se pltete la organul vamal #n conformitate cu regulile #n vigoare privind plata drepturilor de import. !#" Prin derogare de la alin. <2: nu se face plata efectiv la organele vamale de ctre persoanele #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat care au obinut certificatele de exonerare prevzute la alin. <=: pentru urmtoarele+ a" importul de maini industriale utila(e te-nologice instalaii ec-ipamente aparate de msur i control automatizri destinate realizrii de investiii precum i importul de maini agricole i mi(loace de transport destinate realizrii de activiti productive, (" importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt deficitare #n ar stabilite prin norme i sunt destinate utilizrii #n cadrul activitii economice a persoanei care realizeaz importul. !4" Persoanele impozabile #nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat care efectueaz importuri de natura celor prevzute la alin. <7: trebuie s solicite eliberarea unui certificat de exonerare de la plata #n vam a taxei pe valoarea adugat emis de ctre organele fiscale competente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai persoanele care nu au obligaii bugetare restante reprezent%nd impozite taxe contribuii inclusiv contribuiile individuale ale salariailor i orice alte venituri bugetare cu excepia celor ealonate i@sau reealonate la plat. Pe baza certificatelor prezentate de importatori organele vamale au obligaia s acorde liberul de vam pentru bunurile importate. Procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata #n vam a taxei pe valoarea adugat se stabilete prin norme. !$" *mportatorii care au obinut certificatele de exonerare de la plata #n vam a taxei pe valoarea adugat evideniaz taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor importate #n decontul de tax pe valoarea adugat at%t ca tax colectat c%t i ca tax deductibil. Pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat #n regim mixt se aplic prevederile art. 8=2 pentru determinarea taxei de dedus. &esponsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale Ar . 1$/. - !1" 'rice persoan obligat la plata taxei pe valoarea adugat poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a taxei pe valoarea adugat ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 83. alin. <2: i <7: la organul fiscal competent conform prezentului titlu i cu legislaia vamal #n vigoare. !2" Daxa pe valoarea adugat se administreaz de ctre organele fiscale i de autoritile vamale pe baza competenelor lor aa cum sunt precizate #n prezentul titlu #n normele procedurale #n vigoare i #n legislaia vamal #n vigoare. CAPITOLUL 7I0 Dispoziii comune Documentele fiscale Ar . 1$'. - !odelul i coninutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente legal aprobate (urnale pentru cumprri (urnale pentru v%nzri borderouri zilnice de v%nzare@#ncasare i alte documente necesare #n vederea

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

aplicrii prezentului titlu se stabilesc de ctre !inisterul "inanelor Publice i sunt obligatorii pentru pltitorii de tax pe valoarea adugat. Corectarea documentelor Ar . 1-0. - !1" Corectarea informaiilor #nscrise #n facturi fiscale sau alte documente legal aprobate se va efectua astfel+ a" #n cazul #n care documentul nu a fost transmis ctre beneficiar acesta se anuleaz i se emite un nou document, (" #n cazul #n care documentul a fost transmis beneficiarului se emite un nou document care trebuie s cuprind pe de o parte informaiile din documentul iniial numrul i data documentului corectat valorile cu semnul minus iar pe de alt parte informaiile i valorile corecte. Documentele respective se vor #nregistra #n (urnalul de v%nzri respectiv de cumprri i vor fi preluate #n deconturile #ntocmite de furnizor i respectiv de beneficiar pentru perioada #n care a avut loc corectarea. !2" $n situaiile prevzute la art. 879 furnizorii de bunuri i@sau prestatorii de servicii trebuie s emit facturi fiscale sau alte documente legal aprobate cu valorile #nscrise cu semnul minus c%nd baza de impozitare se diminueaz sau dup caz fr semnul minus dac baza de impozitare se ma(oreaz care vor fi transmise i beneficiarului. Documentele respective se vor #nregistra #n (urnalul de v%nzri respectiv de cumprri i vor fi preluate #n deconturile #ntocmite de furnizor i respectiv de beneficiar pentru perioada fiscal #n care s-a efectuat a(ustarea. CAPITOLUL 70 Dispoziii tranzitorii Dispoziii tranzitorii Ar . 1-1. - !1" 'peraiunile efectuate dup data intrrii #n vigoare a prezentului titlu #n baza unor contracte #n derulare vor fi supuse prevederilor prezentului titlu cu excepiile prevzute de prezentul articol. 'rdonatorii de credite #n cazul instituiilor publice au obligaia s asigure fondurile necesare plii taxei pe valoarea adugat #n situaia #n care operaiunile respective nu mai sunt scutite de taxa pe valoarea adugat sau #n cazul modificrii de cot. !2" Certificatele pentru am%narea exigibilitii taxei pe valoarea adugat eliberate #n baza art. 82 din )egea %r. #4$&2002 privind taxa pe valoarea adugat republicat rm%n valabile p%n la data expirrii perioadelor pentru care au fost acordate. !#" Certificatele de suspendare a plii taxei pe valoarea adugat #n vam eliberate #n baza art. 2E lit. D.c: din )egea nr. 7=3@2BB2 privind taxa pe valoarea adugat republicat nu #i menin valabilitatea pentru importuri efectuate dup data de 8 ianuarie 2BB= inclusiv. *mporturile efectuate p%n la data de 78 decembrie 2BB7 inclusiv pe baz de certificate de suspendare a plii taxei #n vam #i menin regimul fiscal de la data efecturii importului respectiv plata taxei pe valoarea adugat urm%nd a se efectua la organele fiscale p%n la termenele pentru care a fost acordat suspendarea. !4" Prin norme se stabilesc reguli diferite pentru operaiunile de intermediere #n turism v%nzrile de bunuri second-and operaiunile realizate de casele de amanet. !$" $n cazul oricrui act normativ care este #n vigoare la data intrrii #n vigoare a prezentului cod i prevede aplicarea cotei zero a taxei pe valoarea adugat aferente unei operaiuni #n #nelesul prezentului cod operaiunea respectiv se consider scutit cu drept de deducere. !-" Construciile de locuine realizate prin 1genia /aional pentru )ocuine pe baz de contracte ferme #nc-eiate cu societi de construcii p%n la data de 78 mai 2BB2 inclusiv beneficiaz de scutire cu drept de deducere a taxei pe valoarea adugat p%n la finalizarea construciei potrivit termenilor contractuali inclusiv celor introdui prin acte adiionale impuse de situaii te-nice (ustificate. !." &eferirile la taxa pe valoarea adugat din actele normative prevzute la lit. a:-K: rm%n #n vigoare p%n la data de 78 decembrie 2BB. cu excepia cazurilor #n care actul normativ prevede aplicarea pe o perioad limitat de timp a acestor prevederi i care se vor aplica pe perioada prevzut #n actul normativ prin care au fost acordate cu condiia s nu depeasc data de 78 decembrie 2BB.+ a" art. . lit. b: i c: din 'rdonana 0uvernului %r. 11-&1''/ privind instituirea regimului special pentru activitatea de transport maritim internaional publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 72. din 2E august 8EE9 cu modificrile ulterioare, (" lit. a: b: i f: ale anexei nr. 8 la Iotr%rea 0uvernului %r. 44$&1''' privind acordarea de faciliti i condiiile de realizare a investiiei la Societatea Comercial C1utomobile DaciaC - S.1. publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2.B din 2 iunie 8EEE cu modificrile ulterioare, c" art. 2 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. $0&2000 pentru abrogarea 'rdonanei de urgen a 0uvernului %r. -.&1''' privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2B9 din 82 mai 2BBB aprobat prin )egea %r. #02&2001 cu modificrile ulterioare,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

d" art. 2 din 'rdonana 0uvernului %r. 1#1&2000 privind instituirea unor msuri pentru facilitarea exploatrii porturilor republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 23B din 83 octombrie 2BB2 cu modificrile ulterioare, )" )egea %r. 42#&2001 pentru spri(inirea sectorului de pescuit la !area /eagr publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =B. din 27 iulie 2BB8, *" art. 2 i 7 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 24.&2000 privind scutirea de la plata taxelor vamale a importurilor necesare pentru C&eparaia capital cu modernizare pentru creterea siguranei i capacitii Centralei Iidroelectrice Porile de "ier *C publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .7. din 2 decembrie 2BBB aprobat prin )egea %r. 2$1&2001 cu completrile ulterioare, +" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 12$&2001 privind unele msuri pentru execuia lucrrilor de reabilitare a 0rupului nr. 8 de 28B !L din Centrala Dermoelectric !intia - Deva publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .3E din 8E octombrie 2BB8 aprobat prin )egea %r. 11'&2002, ," art. 82 87 i 8= din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 11'&2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic CSidexC - S.1. 0alai publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .22 din 3 octombrie 2BB8 cu modificrile i completrile ulterioare, i" art. =8 alin. <2: i art. 2B alin. <2: din )egea bibliotecilor %r. ##4&2002 publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =22 din 89 iunie 2BB2, 1" art. 8 din )egea %r. 1'2&2002 privind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor provenite sau finanate direct din fonduri nerambursabile /1D' publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 227 din 27 aprilie 2BB2, 2" art. 79 alin. <8: lit. c: din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 102&1''' privind protecia special i #ncadrarea #n munc a persoanelor cu -andicap publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 78B din 7B iunie 8EEE aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. $1'&2002 cu modificrile ulterioare, l" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 4&2002 privind am%narea plii #n vam a taxei pe valoarea adugat aferent importurilor de bunuri efectuate de firma >ombardier Dransportation S6eden 1> precum i am%narea exigibilitii taxei pe valoarea adugat aferente livrrilor de bunuri i@sau prestrilor de servicii efectuate de persoane (uridice rom%ne ctre aceast firm pentru asamblarea a 89 trenuri noi de metrou publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .B din 29 ianuarie 2BB2 aprobat prin )egea %r. 2$0&2002, m" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. $2&2002 privind am%narea plii #n vam a taxei pe valoarea adugat aferente importurilor de bunuri efectuate de Societatea /aional de Dransport "eroviar de Cltori CC.".&. CltoriC S.1. precum i am%narea exigibilitii taxei pe valoarea adugat aferent livrrilor de bunuri i@sau prestrii de servicii efectuate de persoane (uridice rom%ne pentru realizarea Proiectului de modernizare i reparaie general a 8BB vagoane de cltori de ctre firma C1lstom - De Dietric- "eroviaireC din "rana finanat din credit de la >anca Auropean pentru &econstrucie i Dezvoltare i >anca CParibasC - "rana contractat cu garania statului publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2EE din 2 mai 2BB2 aprobat prin )egea %r. 441&2002, %" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 24&200# privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru ec-ipamente din import destinate #nzestrrii Serviciului de *nformaii Axterne i Serviciului de Delecomunicaii Speciale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2.. din 8. aprilie 2BB7 aprobat prin )egea %r. #1.&200#, o" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 4.&200# pentru suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru ec-ipamente din import destinate #nzestrrii !inisterului de *nterne publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =77 din 8E iunie 2BB7 aprobat prin )egea %r. 4-$&200#, 3" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 4'&200# privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru ec-ipamente de import destinate #nzestrrii !inisterului 1facerilor Axterne publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. ==8 din 27 iunie 2BB7 aprobat prin )egea %r. 44.&200#, 4" 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. .'&200# privind suspendarea plii taxei pe valoarea adugat la organele vamale pentru ec-ipamentele din import destinate #nzestrrii Serviciului de Protecie i Paz publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. ... din 8E septembrie 2BB7 aprobat prin )egea %r. 4/'&200#. TITLUL 0II 1ccize CAPITOLUL I 1ccize armonizate SEC8IUNEA 1 Dispoziii generale

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
Sfera de aplicare

01.01.2004

Ar . 1-2. - 1ccizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import+ a" bere, (" vinuri, c" buturi fermentate altele dec%t bere i vinuri, d" produse intermediare, )" alcool etilic, *" produse din tutun, +" uleiuri minerale. Definiii Ar . 1-#. - $n #nelesul prezentului titlu se vor folosi urmtoarele definiii+ a" produsele accizabile sunt produsele prevzute la art. 8.2, (" producia de produse accizabile reprezint orice operaiune prin care aceste produse sunt fabricate procesate sau modificate sub orice form, c" antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente unde produsele accizabile sunt produse transformate deinute primite sau expediate #n regim suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat #n exerciiul activitii #n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme, d" antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamal conform Codului vamal al &om%niei, )" antrepozitarul autorizat este persoana fizic sau (uridic autorizat de autoritatea fiscal competent #n exercitarea activitii acesteia s produc s transforme s dein s primeasc i s expedieze produse accizabile #ntr-un antrepozit fiscal, *" regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada producerii transformrii deinerii i deplasrii produselor, +" documentul administrativ de #nsoire a mrfii - D1* - este documentul care trebuie folosit la micarea produselor accizabile #n regim suspensiv, ," codul /C reprezint poziia tarifar subpoziia tarifar sau codul tarifar conform /omenclaturii Combinate din Tari*ul ?amal de *mport al &om%niei valabil #n anul 2BB7. "aptul generator Ar . 1-4. - Produsele prevzute la art. 8.2 sunt supuse accizelor #n momentul producerii lor #n &om%nia sau la momentul importului lor #n ar. Axigibilitatea Ar . 1-$. - 1cciza este exigibil #n momentul eliberrii pentru consum sau c%nd se constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile. Aliberarea pentru consum Ar . 1--. - !1" $n #nelesul prezentului titlu eliberarea pentru consum reprezint+ a" orice ieire a produselor accizabile din regimul suspensiv, (" orice producie de produse accizabile #n afara regimului suspensiv, c" orice import de produse accizabile dac produsele accizabile nu sunt plasate #n regim suspensiv, d" utilizarea de produse accizabile #n interiorul antrepozitului fiscal altfel dec%t ca materie prim, )" orice deinere #n afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse #n sistemul de accizare #n conformitate cu prezentul titlu. !2" /u se consider eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal #n condiiile prevzute la seciunea a 3-a din prezentul capitol i conform prevederilor din norme ctre+ a" un alt antrepozit fiscal #n &om%nia autorizat pentru respectivele produse accizabile, (" o alt ar. *mportul Ar . 1-.. - !1" $n #nelesul prezentului titlu import reprezint orice intrare de produse accizabile #n &om%nia cu excepia+

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

a" plasrii produselor accizabile importate sub un regim vamal suspensiv #n &om%nia, (" distrugerii sub supraveg-erea autoritii vamale a produselor accizabile, c" plasrii produselor accizabile #n zone libere #n condiiile prevzute de legislaia vamal #n vigoare. !2" Se consider de asemenea import+ a" scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv #n cazul #n care produsul rm%ne #n &om%nia, (" utilizarea #n scop personal #n &om%nia a unor produse accizabile plasate #n regim vamal suspensiv, c" apariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia plii drepturilor vamale de import. !#" Pentru importurile de produse accizabile se aplic prevederile legislaiei vamale. Producerea i deinerea #n regim suspensiv Ar . 1-/. - !1" Aste interzis producerea de produse accizabile #n afara antrepozitului fiscal. !2" Aste interzis deinerea unui produs accizabil #n afara antrepozitului fiscal dac acciza pentru acel produs nu a fost pltit. !#" Prevederile alin. <8: i <2: nu se aplic pentru berea vinurile i buturile fermentate altele dec%t bere i vinuri produse #n gospodriile individuale pentru consumul propriu. SEC8IUNEA a 25a Produse accizabile >ere Ar . 1-'. - !1" $n #nelesul prezentului titlu bere reprezint orice produs #ncadrat la codul /C 22B7 BB sau orice produs care conine un amestec de bere i de buturi nealcoolice #ncadrat la codul /C 22B. BB av%nd i #ntr-un caz i #n altul o concentraie alcoolic mai mare de B 34 #n volum. !2" Pentru berea produs de micii productori independeni care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal anual care nu depete 2BB.BBB -l se aplic accize specifice reduse. 1celai regim se aplic i pentru berea importat de la micii productori independeni cu o capacitate nominal anual care nu depete 2BB.BBB -l. !#" "iecare agent economic productor de bere are obligaia de a depune la organul fiscal teritorial la care este #nregistrat ca antrepozitar autorizat p%n la data de 83 ianuarie a fiecrui an o declaraie pe propria rspundere privind capacitile de producie pe care le deine. !4" >eneficiaz de nivelul redus al accizelor toi agenii economici mici productori care #ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ sunt ageni economici productori de bere care din punct de vedere (uridic i economic sunt independeni fa de orice alt agent economic productor de bere, utilizeaz instalaii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere, folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt agent economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui agent economic productor de bere. !$" $n situaia #n care un agent economic productor de bere care beneficiaz de nivelul redus al accizelor #i mrete capacitatea de producie prin ac-iziionarea de noi capaciti sau extinderea celor existente acesta va #ntiina #n scris organul fiscal la care este #nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modificrile produse va calcula i va vrsa la bugetul de stat accizele #n cuantumul corespunztor noii capaciti de producie #ncep%nd cu luna imediat urmtoare celei #n care a avut loc punerea #n funciune a acesteia. !-" Aste exceptat de la plata accizelor berea fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale cu condiia s nu fie v%ndut. ?inuri Ar . 1.0. - !1" $n #nelesul prezentului titlu vinurile sunt+ a" vinuri linitite care cuprind toate produsele #ncadrate la codurile /C 22B= i 22B3 cu excepia vinului spumos aa cum este definit la lit. b: i care+ 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 8 24 #n volum dar care nu depete 834 #n volum i la care alcoolul coninut #n produsul finit rezult #n #ntregime din fermentare, sau 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 834 #n volum dar care nu depete 894 #n volum au fost obinute fr nici o #mbogire i la care alcoolul coninut #n produsul finit rezult #n #ntregime din fermentare. (" vinuri spumoase care cuprind toate produsele #ncadrate la codurile+ /C 22B= 8B, 22B= 28 8B 22B= 2E 8B i 22B3 i care+ 1. sunt prezentate #n sticle #nc-ise cu un dop tip ciuperc fixat cu a(utorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon #n soluie egal sau mai mare de 7 bari, i 2. au o concentraie alcoolic care depete 8 24 #n volum dar care nu depete 834 #n volum i la care alcoolul coninut #n produsul finit rezult #n #ntregime din fermentare.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" Aste exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii familiei sale cu condiia s nu fie v%ndut. >uturi fermentate altele dec%t bere i vinuri Ar . 1.1. - !1" $n #nelesul prezentului titlu buturile fermentate altele dec%t bere i vinuri reprezint+ a" alte buturi fermentate linitite care se #ncadreaz la codurile /C 22B= i 22B3 i care nu sunt prevzute la art. 82B ca i toate produsele #ncadrate la codurile /C 22B. BB cu excepia altor buturi fermentate spumoase aa cum sunt definite la lit. b: i a produsului prevzut la art. 8.E av%nd+ 1. o concentraie alcoolic ce depete 8 24 #n volum dar nu depete 8B4 #n volum, sau 2. o concentraie alcoolic ce depete 8B4 #n volum dar nu depete 834 #n volum i la care alcoolul coninut #n produsul finit rezult #n #ntregime din fermentare. (" alte buturi fermentate spumoase care se #ncadreaz la codurile+ /C 22B. BB 78, 22B. BB 7E, 22B= 8B, 22B= 28 8B, 22B= 2E 8B i 22B3 care nu intr sub incidena art. 82B i care sunt prezentate #n sticle #nc-ise cu un dop tip ciuperc fixat cu a(utorul legturilor sau care sunt sub presiune datorat dioxidului de carbon #n soluie egal sau mai mare de 7 bari i care+ 1. au o concentraie alcoolic care depete 8 24 #n volum dar nu depete 874 #n volum, sau 2. au o concentraie alcoolic care depete 874 #n volum dar nu depete 834 #n volum i la care alcoolul coninut #n produsul finit rezult #n #ntregime din fermentare. !2" Sunt exceptate de la plata accizelor buturile fermentate altele dec%t bere i vinuri fabricate de persoana fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale cu condiia s nu fie v%ndute. Produse intermediare Ar . 1.2. - !1" $n #nelesul prezentului titlu produsele intermediare reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 8 24 #n volum dar nu depete 224 #n volum i care se #ncadreaz la codurile+ /C 22B= 22B3 i 22B. BB dar care nu intr sub incidena art. 8.E-828. !2" se consider produse intermediare i orice butur fermentat linitit prevzut la art. 828 alin. <8: lit. a: care are o concentraie alcoolic ce depete 3 34 #n volum i care nu rezult #n #ntregime din fermentare i orice butur fermentat spumoas prevzut la art. 828 alin. <8: lit. b: care are o concentraie alcoolic ce depete 9 34 #n volum i care nu rezult #n #ntregime din fermentare. 1lcool etilic Ar . 1.#. - $n #nelesul prezentului titlu alcool etilic reprezint+ a" toate produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 8 24 #n volum i care sunt #ncadrate la codurile /C 22B2 i 22B9 c-iar atunci c%nd aceste produse fac parte dintr-un produs #ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate, (" produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 224 i care sunt cuprinse la codurile /C 22B= 22B3 i 22B. BB, c" uic i rac-iuri de fructe, d" orice alt produs #n soluie sau nu care conine buturi spirtoase potabile. Produse din tutun Ar . 1.4. - !1" $n #nelesul prezentului titlu produse din tutun sunt+ a" igarete, (" igri i igri de foi, c" tutun de fumat+ 1. tutun de fumat fin tiat destinat rulrii #n igarete, 2. alte tutunuri de fumat. !2" Se consider igarete+ a" rulourile de tutun destinate fumatului ca atare i care nu sunt igri sau igri de foi #n sensul alin. <7:, (" rulourile de tutun care se pot introduce #ntr-un tub de -%rtie de igarete prin simpla m%nuire neindustrial, c" rulourile de tutun care se pot #nfura #n -%rtie de igarete prin simpla m%nuire neindustrial, d" orice produs care conine parial alte substane dec%t tutunul dar care respect criteriile prevzute la lit. a: b: sau c:. !#" Se consider igri sau igri de foi dac se pot fuma ca atare dup cum urmeaz+ a" rulourile de tutun care conin tutun natural, (" rulourile de tutun care au un #nveli exterior din tutun natural,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c" rulourile de tutun care au o umplutur din amestec tiat fin #nveli exterior de culoarea normal a unei igri care acoper complet produsul inclusiv filtrul dar exclusiv mutiucul dac este cazul i un liant cu condiia ca+ 1. #nveliul i liantul s fie din tutun reconstituit, 2. masa unitar a rolei de tutun excluz%nd filtrul sau mutiucul s nu fie sub 8 2 grame, i #. #nveliul s fie fixat #n form de spiral cu un ung-i ascuit de minimum 7B grade fa de axa longitudinal a igrii. d" rulourile de tutun care au o umplutur din amestec tiat fin #nveli exterior de culoare normal a unei igri din tutun reconstituit care acoper complet produsul inclusiv filtrul dar exclusiv mutiucul dac este cazul cu condiia ca+ 1. masa unitar a ruloului excluz%nd filtrul i mutiucul s fie egal sau mai mare de 2 7 grame, i 2. circumferina ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea igrii s nu fie sub 7= mm. )" orice produs care conine parial alte substane dec%t tutunul dar care respect criteriile de la lit. a: b: c: sau d: i are #nveliul din tutun natural #nveliul i liantul din tutun reconstituit sau #nveliul din tutun reconstituit. !4" Se consider tutun de fumat+ a" tutunul tiat sau fr%miat #ntr-un alt mod rsucit sau presat #n buci i care poate fi fumat fr prelucrare industrial, (" deeurile de tutun prelucrate pentru v%nzarea cu amnuntul care nu sunt prevzute la alin. <2: i <7:, c" orice produs care conine parial alte substane dec%t tutunul dac produsul respect criteriile de la lit. a: sau b:. !$" Se consider tutun de fumat fin tiat destinat rulrii #n igarete+ a" tutunul de fumat aa cum este definit la alin. <=: pentru care mai mult de 234 din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime sub 8 mm, (" tutunul de fumat pentru care mai mult de 234 din greutate o reprezint particulele de tutun ce au o lime mai mare de 8 mm dac tutunul de fumat este v%ndut sau destinat v%nzrii pentru rularea igaretelor. !-" Se consider alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat tiat fin. !." ;n rulou de tutun prevzut la alin. <2: este considerat pentru aplicarea accizei ca dou igarete - atunci c%nd are o lungime excluz%nd filtrul i mutiucul mai mare de E cm fr s depeasc 89 cm, ca trei igarete - c%nd are o lungime excluz%nd filtrul i mutiucul mai mare de 89 cm fr s depeasc 22 cm i aa mai departe. ;leiuri minerale Ar . 1.$. - !1" $n #nelesul prezentului titlu uleiuri minerale sunt+ a" produsele cu codul /C 22B. BB BB, (" produsele cu codurile+ /C 22B2 8B, 22B2 2B, 22B2 7B, 22B2 3B, 22B2 E8 BB, 22B2 EE 88, 22B2 EE 8E, c" produsele cu codul /C 22BE BB, d" produsele cu codul /C 228B, )" produsele cu codul /C 2288 inclusiv metanul i propanul pure din punct de vedere c-imic dar fr gazul natural, *" produsele cu codurile+ /C 2282 8B, 2282 2B, 2282 EB <fr produsele de la 2282 EB 88 i 2282 EB 8E:, +" produsele cu codul /C 2283 BB BB, ," produsele cu codul /C 2EB8, i" produsele cu codurile+ /C 2EB2 88 BB, 2EB2 8E EB, 2EB2 2B BB, 2EB2 7B BB, 2EB2 =8 BB, 2EB2 =2 BB, 2EB2 =7 BB i 2EB2 == BB, 1" produsele cu codurile /C 7=B7 88 BB i 7=B7 8E, 2" produsele cu codul /C 7988, l" produsele cu codul /C 7982 BB. !2" ;leiurile minerale pentru care se datoreaz accize sunt+ a" benzin cu plumb cu codurile+ /C 228B 88 78, 228B 88 38 i 228B 88 3E, (" benzin fr plumb cu codurile+ /C 228B 88 =8, 228B 88 =3 i 228B 88 =E, c" motorin cu codurile+ /C 228B 8E =8, 228B 8E =3 i 228B 8E =E, d" pcur cu codurile+ /C 228B 8E .8, 228B 8E .7, 228B 8E .3 i 228B 8E .E, )" gazul petrolier lic-efiat cu codurile+ /C 2288 82 88 p%n la 2288 8E BB, *" gazul metan cu codul /C 2288 2E BB, +" petrol lampant cu codurile /C 228B 8E 28 i 228B 8E 23, ," benzen toluen xileni i alte amestecuri de -idrocarburi aromatice cu codurile+ /C 22B2 8B, 22B2 2B, 22B2 7B i 22B2 3B. !#" ;leiurile minerale altele dec%t cele de la alin. <2: sunt supuse unei accize dac sunt destinate a fi utilizate puse #n v%nzare sau utilizate drept combustibil sau carburant. /ivelul accizei va fi fixat #n funcie de destinaie la nivelul aplicabil combustibilului pentru #nclzit sau carburantului ec-ivalent.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!4" Pe l%ng produsele accizabile prevzute la alin. <8: orice produs destinat a fi utilizat pus #n v%nzare sau utilizat drept carburant sau ca aditiv ori pentru a crete volumul final al carburanilor este impozitat drept carburant. /ivelul accizei va fi cel prevzut pentru benzin cu plumb. !$" 'rice -idrocarbur cu excepia crbunelui lignitului turbei sau a oricrei alte -idrocarburi solide similare sau a gazului natural destinat a fi utilizat pus #n v%nzare sau utilizat pentru #nclzire este accizat cu acciza aplicabil uleiului mineral ec-ivalent. !-" Consumul de uleiuri minerale #n incinta unui loc de producie de uleiuri minerale nu este considerat fapt generator de accize atunci c%nd se efectueaz #n scopuri de producie. C%nd acest consum se efectueaz #n alte scopuri dec%t cel de producie i #n special pentru propulsia ve-iculelor se consider ca un fapt generator de accize. SEC8IUNEA a #5a /ivelul accizelor /ivelul accizelor Ar . 1.-. - /ivelul accizelor pentru urmtoarele produse este+ F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G G Denumirea produsului G G 1ccizaM: G G/r. G sau a grupei G ;.!. G<ec-ivalentG Gcrt. G de produse G G euro@;.!. G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F GB G 8 G 2 G 7 G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 8. G>ere G-l@8 grad Plato8:G B 33 G G Gdin care+ G G G G G8.8. >ere produsa de producatorii G G G G Gindependenti cu o capacitate de productie anualaG G G G Gce nu depaseste 2BB mii -l G G B =2 G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 2. G?inuri G-l de produs G G G G2.8. ?inuri linistite G G B BB G G G2.2. ?inuri spumoase G G =2 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 7. G>auturi fermentate altele decat bere si vinuri G-l de produs G G G G7.8. linistite G G B BB G G G7.2. spumoase G G =2 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G =. GProduse intermediare G-l de produs G =3 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 3. G1lcool etilic G-l alcool pur2: G 83B BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G Produse din tutun G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G .. GDigarete G8.BBB tigarete G = =2F724 G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 2. GDigari si tigari de foi G8.BBB bucati G 9 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G 9. GDutun destinat fumatului din care+ G5g G 8. BB G G G9.8. Dutun destinat rularii in tigarete G5g G 88 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G ;leiuri minerale G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G E. G>enzine cu plumb Gtona G =B= BB G G G G8.BBB litri G 788 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G8B. G>enzine fara plumb Gtona G 7=2 BB G G G G8.BBB litri G 2.2 BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

G88. G!otorine Gtona G 228 BB G G G88.8. !otorine exclusiv tipul A;&' <A/3EB: G8.BBB litri G 8EB BB G G G88.2. !otorine A;&' <A/3EB: G8.BBB litri G 89. BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G82. GPacura Gtona G B BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G87. G0aze petroliere lic-efiate din care+ Gtona G 8BB BB G G G87.8. ;tilizate in consum casnic7: Gtona G B BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G8=. G0az metan Gtona G B BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G83. GPetrol lampant <inclusiv 5erosen:=: Gtona G =B= BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F G8.. G>enzen toluen xileni si alte amestecuri G G G G Gde -idrocarburi aromatice Gtona G =B= BB G F-----F------------------------------------------------F-----------------F-----------F 9" /ivelul accizelor armonizate va fi ma(orat anual #ncep%nd cu data de 8 iulie 2BB= prin -otr%re a 0uvernului #n conformitate cu anga(amentele asumate de &om%nia #n procesul de negociere cu ;niunea Auropean la Capitolul 8B *mpozitarea. 1 " 0radul Plato reprezint greutatea de za-r exprimat #n grame coninut #n 8BB g de soluie msurat la origine la temperatura de 2BN@=NC. 2 " Il alcool pur reprezint 8BB litri alcool etilic rafinat cu concentraia de 8BB4 alcool #n volum la temperatura de 2BNC coninut #ntr-o cantitate dat de produs alcoolic. # " Prin gaze petroliere lic-efiate utilizate #n consum casnic se #nelege gazele petroliere lic-efiate distribuite #n butelii tip aragaz. 4 " Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz. Calculul accizei pentru igarete Ar . 1... - !1" Pentru igarete acciza datorat este egal cu suma dintre acciza specific i acciza ad valorem. !2" 1cciza specific se calculeaz #n ec-ivalent euro pe 8.BBB de igarete. !#" 1cciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal stabilit asupra preului maxim de v%nzare cu amnuntul. !4" Preul maxim de v%nzare cu amnuntul este preul la care produsul este v%ndut altor persoane dec%t comerciani i care include toate taxele i impozitele. !$" Preul maxim de v%nzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete se stabilete de ctre persoana care produce igaretele #n &om%nia sau care import igaretele i este adus la cunotin public #n conformitate cu cerinele prevzute de norme. !-" Aste interzis v%nzarea de ctre orice persoan a igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat preuri maxime de v%nzare cu amnuntul. !." Aste interzis v%nzarea de igarete de ctre orice persoan la un pre ce depete preul maxim de v%nzare cu amnuntul declarat. SEC8IUNEA a 45a &egimul de antrepozitare &eguli generale Ar . 1./. - !1" Producia i@sau depozitarea produselor accizabile acolo unde acciza nu a fost pltit poate avea loc numai #ntr-un antrepozit fiscal. !2" ;n antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea i@sau depozitarea de produse accizabile. !#" Produsele accizabile supuse marcrii potrivit prezentului titlu nu pot fi depozitate #n antrepozite fiscale de depozitare. !4" 1ntrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru v%nzarea cu amnuntul a produselor accizabile. !$" Deinerea de produse accizabile #n afara antrepozitului fiscal pentru care nu se poate face dovada plii accizelor atrage plata acestora.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!-" "ac excepie de la prevederile alin. <=: antrepozitele fiscale care livreaz uleiuri minerale ctre avioane i nave sau furnizeaz produse accizabile din magazinele dutJ-free. Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Ar . 1.'. - !1" ;n antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei valabile emise de autoritatea fiscal competent. !2" $n vederea obinerii autorizaiei pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit fiscal persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s depun o cerere la autoritatea fiscal competent #n modul i sub forma prevzute #n norme. !#" Cererea trebuie s conin informaii i s fie #nsoit de documente cu privire la+ a" amplasarea i natura locului, (" tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i@sau depozitate #n decursul unui an, c" identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat, d" capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerinele prevzute la art. 897. !4" Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta de asemenea o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. $n plus atunci c%nd solicitantul nu este proprietarul locului cererea trebuie s fie #nsoit de o declaraie din partea proprietarului prin care se confirm permisiunea de acces pentru personalul cu atribuii de control. !$" Persoana care #i manifest #n mod expres intenia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal competent o singur cerere. Cererea va fi #nsoit de documentele prevzute de prezentul titlu aferente fiecrei locaii. Condiii de autorizare Ar . 1/0. - 1utoritatea fiscal competent elibereaz autorizaia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac sunt #ndeplinite urmtoarele condiii+ a" locul urmeaz a fi folosit pentru producerea #mbutelierea ambalarea primirea deinerea depozitarea i@sau expedierea produselor accizabile. $n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare cantitatea de produse accizabile depozitat trebuie s fie mai mare dec%t cantitatea pentru care suma accizelor poteniale este de 3B.BBB euro. Conform prevederilor din norme aceast cantitate poate fi difereniat #n funcie de grupa de produse depozitat, (" locul este amplasat construit i ec-ipat astfel #nc%t s se previn scoaterea produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, c" locul nu va fi folosit pentru v%nzarea cu amnuntul a produselor accizabile, d" #n cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat aceasta s nu fi fost condamnat #n mod definitiv pentru evaziune fiscal abuz de #ncredere fals uz de fals #nelciune delapidare mrturie mincinoas dare sau luare de mit #n &om%nia sau #n oricare din statele strine #n care aceasta a avut domiciliul@rezidena #n ultimii 3 ani, )" #n cazul unei persoane (uridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat administratorii acestor persoane (uridice s nu fi fost condamnai #n mod definitiv pentru evaziune fiscal abuz de #ncredere fals uz de fals #nelciune delapidare mrturie mincinoas dare sau luare de mit #n &om%nia sau #n oricare din statele strine #n care aceasta a avut domiciliul@rezidena #n ultimii 3 ani, *" persoana care urmeaz s-i desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s dovedeasc c poate #ndeplini cerinele prevzute la art. 897. 1utorizarea ca antrepozit fiscal Ar . 1/1. - !1" 1utoritatea fiscal competent va notifica #n scris autorizarea ca antrepozit fiscal #n termen de .B de zile de la data depunerii documentaiei complete de autorizare. !2" 1utorizaia va conine urmtoarele+ a" elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, (" descrierea i amplasarea locului antrepozitului fiscal, c" tipul produselor accizabile i natura activitii, d" capacitatea maxim de depozitare #n cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru operaiuni de depozitare, )" nivelul garaniei, *" perioada de valabilitate a autorizaiei, +" orice alte informaii relevante pentru autorizare.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" $n cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare capacitatea maxim de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinat de comun acord cu autoritatea fiscal competent. ' dat determinat aceasta nu va putea fi depit #n condiiile autorizrii existente. Dac aceast capacitate de depozitare depete maximul stabilit #n autorizaie va fi necesar ca #n termen de 83 zile de la modificarea capacitii de depozitare iniiale s se solicite o aprobare pentru circumstanele sc-imbate. !4" 1utorizaiile pot fi modificate de ctre autoritatea fiscal competent. !$" $nainte de a fi modificat autorizaia autoritatea fiscal competent trebuie s-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificrii propuse i a motivelor acesteia. !-" 1ntrepozitarul autorizat poate solicita autoritii fiscale competente modificarea autorizaiei. &espingerea cererii de autorizare Ar . 1/2. - !1" &espingerea cererii de autorizare va fi comunicat #n scris o dat cu motivele lurii acestei decizii. !2" $n cazul #n care autoritatea fiscal competent a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal persoana care a depus cererea poate contesta aceast decizie conform prevederilor legislaiei #n vigoare. 'bligaiile antrepozitarului autorizat Ar . 1/#. - 'rice antrepozitar autorizat are obligaia de a #ndeplini urmtoarele cerine+ a" s depun la autoritatea fiscal competent dac se consider necesar o garanie #n cazul produciei transformrii i deinerii de produse accizabile precum i o garanie obligatorie pentru circulaia acestor produse #n condiiile stabilite prin norme, (" s instaleze i s menin #ncuietori sigilii instrumente de msur sau alte instrumente similare adecvate necesare asigurrii securitii produselor accizabile amplasate #n antrepozitul fiscal, c" s in evidene exacte i actualizate cu privire la materiile prime lucrrile #n derulare i produsele accizabile finite produse sau primite #n antrepozitele fiscale i expediate din antrepozitele fiscale i s prezinte evidenele corespunztoare la cererea autoritilor fiscale, d" s in un sistem corespunztor de eviden a stocurilor din antrepozitul fiscal inclusiv un sistem de administrare contabil i de securitate, )" s asigure accesul autoritilor fiscale competente #n orice zon a antrepozitului fiscal #n orice moment #n care antrepozitul fiscal este #n exploatare i #n orice moment #n care antrepozitul fiscal este desc-is pentru primirea sau expedierea produselor, *" s prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritile fiscale competente la cererea acestora, +" s asigure #n mod gratuit un birou #n incinta antrepozitului fiscal la cererea autoritilor fiscale competente, ," s cerceteze i s raporteze ctre autoritile fiscale competente orice pierdere lips sau neregularitate cu privire la produsele accizabile, i" s #ntiineze autoritile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propus a structurii antrepozitului fiscal precum i a modului de operare #n acesta care poate afecta cuantumul garaniei constituite potrivit lit. a:, 1" s se conformeze cu alte cerine impuse prin norme. &egimul de transfer al autorizaiei Ar . 1/4. - !1" 1utorizaiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizai numii i nu sunt transferabile. !2" 1tunci c%nd are loc v%nzarea locului sau a afacerii autorizaia nu va fi transferat #n mod automat noului proprietar. /oul posibil antrepozitar autorizat trebuie s depun o cerere de autorizare. &evocarea i anularea autorizaiei Ar . 1/$. - !1" 1utoritatea fiscal competent revoc autorizaia pentru un antrepozit fiscal #n urmtoarele situaii+ a" #n cazul unui antrepozitar autorizat persoan fizic dac+ 1. persoana a decedat, 2. persoana a fost condamnat printr-o -otr%re (udectoreasc definitiv #n &om%nia sau #ntr-un stat strin pentru evaziune fiscal sau orice alt fapt penal prevzut la art. 89B lit. d:, sau #. activitatea desfurat este #n situaie de faliment sau lic-idare. (" #n cazul unui antrepozitar autorizat care este persoan (uridic dac+ 1. #n legtur cu persoana (uridic a fost iniiat o procedur de faliment sau de lic-idare, sau 2. oricare dintre administratorii persoanei (uridice a fost condamnat printr-o -otr%re (udectoreasc definitiv #n &om%nia sau #ntr-un stat strin pentru evaziune fiscal sau orice alt fapt penal prevzut la art. 89B lit. e:,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c" pe durata unei perioade continue de minimum . luni cantitatea de produse accizabile depozitat #n antrepozitul fiscal este mai mic dec%t cantitatea prevzut #n norme conform art. 89B lit. a:. !2" 1utoritatea fiscal competent anuleaz autorizaia pentru un antrepozit fiscal atunci c%nd i-au fost oferite informaii inexacte sau incomplete #n legtur cu autorizarea antrepozitului fiscal. !#" 1utoritatea fiscal competent revoc sau anuleaz autorizaia pentru un antrepozit fiscal dac antrepozitarul autorizat nu respect oricare dintre cerinele prevzute la art. 897 sau la seciunea a .-a din prezentul capitol. !4" Dac autoritatea fiscal competent -otrte s revoce sau s anuleze autorizaia unui antrepozit fiscal aceasta trebuie s trimit o notificare cu privire la aceast decizie ctre antrepozitarul autorizat. Cu excepiile prevzute la alin. <3: revocarea autorizaiei #i produce efecte #ncep%nd cu cea de-a 83-a zi de la data la care antrepozitarul autorizat primete notificarea. !$" 1ntrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de revocare sau anulare a autorizaiei pentru un antrepozit fiscal potrivit legislaiei #n vigoare. Dermenul de 83 zile prevzut la alin. <=: se suspend p%n la soluionarea contestaiei. !-" 1ntrepozitarul autorizat poate renuna la autorizaia pentru un antrepozit fiscal prin depunerea la autoritatea fiscal competent a unei #ntiinri #n scris cu minimum .B de zile #naintea datei c%nd renunarea produce efecte. SEC8IUNEA a $5a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate #n regim suspensiv Deplasarea produselor accizabile aflate #n regim suspensiv Ar . 1/-. - Pe durata deplasrii unui produs accizabil acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine+ a" deplasarea are loc #ntre dou antrepozite fiscale, (" produsul este #nsoit de minimum 7 exemplare ale unui document administrativ de #nsoire care satisface cerinele prevzute #n norme, c" ambala(ul #n care este deplasat produsul are la exterior marca(e care identific cu claritate tipul i cantitatea produsului aflat #n interior, d" containerul #n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor conform prevederilor din norme, )" autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului. Documentul administrativ de #nsoire Ar . 1/.. - !1" Deplasarea produselor accizabile #n regim suspensiv este permis numai atunci c%nd sunt #nsoite de documentul administrativ de #nsoire. !odelul documentului administrativ de #nsoire va fi prevzut #n norme. !2" $n cazul deplasrii produselor accizabile #ntre dou antrepozite fiscale #n regim suspensiv acest document se #ntocmete #n 3 exemplare utilizate dup cum urmeaz+ a" primul exemplar rm%ne la antrepozitul fiscal expeditor, (" exemplarele 2 7 i = ale documentului #nsoesc produsele accizabile pe parcursul micrii p%n la antrepozitul fiscal primitor. )a sosirea produselor #n antrepozitul fiscal primitor acestea trebuie s fie certificate de ctre autoritatea fiscal competent #n raza creia #i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor cu excepiile prevzute #n norme. )a sosirea produselor #n antrepozitul fiscal primitor exemplarul 2 se pstreaz de ctre acesta. Axemplarul 7 este transmis de ctre antrepozitul fiscal primitor la antrepozitul fiscal expeditor. Axemplarul = se transmite i rm%ne la autoritatea fiscal competent #n raza creia #i desfoar activitatea antrepozitul fiscal primitor, c" exemplarul 3 se transmite de ctre antrepozitul fiscal expeditor la momentul expedierii produselor autoritii fiscale competente #n raza creia #i desfoar activitatea. Primirea produselor accizabile aflate #n regim suspensiv Ar . 1//. - Pentru un produs #n regim suspensiv care este deplasat acciza continu s fie suspendat la primirea produsului #n antrepozitul fiscal dac sunt satisfcute urmtoarele cerine+ a" produsul accizabil este plasat #n antrepozitul fiscal sau expediat ctre alt antrepozit fiscal potrivit cerinelor prevzute la art. 89., (" antrepozitul fiscal primitor indic pe fiecare copie a documentului administrativ de #nsoire tipul i cantitatea fiecrui produs accizabil primit precum i orice discrepan #ntre produsul accizabil primit i produsul accizabil indicat de documentele administrative de #nsoire semn%nd i #nscriind data pe fiecare copie a documentului, c" antrepozitul fiscal primitor trebuie s obin de la autoritatea fiscal competent certificarea documentului administrativ de #nsoire a produselor accizabile primite cu excepiile prevzute #n norme, d" #n termen de 8B zile de la primirea produselor antrepozitul fiscal primitor returneaz o copie a documentului administrativ de #nsoire persoanei care a expediat produsul.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

'bligaia de plat a accizelor pe durata deplasrii Ar . 1/'. - !1" $n cazul oricrei abateri de la cerinele prevzute la art. 89.-899 acciza se datoreaz de ctre persoana care a expediat produsul accizabil. !2" 'rice persoan care expediaz un produs accizabil aflat #n regim suspensiv este exonerat de obligaia de plat a accizelor pentru acel produs dac primete de la antrepozitul fiscal primitor un document administrativ de #nsoire certificat #n mod corespunztor. !#" Dac o persoan care a expediat un produs accizabil aflat #n regim suspensiv nu primete documentul administrativ de #nsoire certificat #n termen de 7B de zile de la data expedierii produsului are datoria de a #ntiina #n urmtoarele 7 zile autoritatea fiscal competent cu privire la acest fapt i de a plti accizele pentru produsul respectiv #n termen de 3 zile de la data expirrii termenului de primire a acelui document. Deplasarea uleiurilor minerale prin conducte fixe Ar . 1'0. - $n cazul uleiurilor minerale deplasate #n regim suspensiv prin conducte fixe pe l%ng prevederile art. 899 i 89E antrepozitul fiscal expeditor are obligaia de a asigura autoritilor fiscale competente la cererea acestora informaii exacte i actuale cu privire la deplasarea uleiurilor minerale. Deplasarea unui produs accizabil #ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal Ar . 1'1. - $n cazul deplasrii unui produs accizabil #ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal de ieire din &om%nia sau #ntre un birou vamal de intrare #n &om%nia i un antrepozit fiscal acciza se suspend dac sunt #ndeplinite condiiile prevzute de norme. 1ceste condiii sunt #n conformitate cu principiile prevzute la art. 89.-8EB. !omentul exigibilitii accizelor Ar . 1'2. - !1" Pentru orice produs accizabil acciza devine exigibil la data c%nd produsul este eliberat pentru consum #n &om%nia. !2" ;n produs accizabil este eliberat pentru consum #n &om%nia #n condiiile prevzute la art. 8... !#" $n cazul pierderilor sau lipsurilor acciza pentru un produs accizabil devine exigibil la data c%nd se constat o pierdere sau o lips a produsului accizabil. !4" Prevederea alin. <7: nu se aplic i plata accizei nu se datoreaz dac pierderea sau lipsa intervine #n perioada #n care produsul accizabil se afl #ntr-un regim suspensiv i sunt #ndeplinite oricare dintre urmtoarele condiii+ a" produsul nu este disponibil pentru a fi folosit #n &om%nia datorit vrsrii spargerii incendierii inundaiilor sau altor cazuri de for ma(or dar numai #n situaia #n care autoritii fiscale competente i se prezint dovezi satisfctoare cu privire la evenimentul respectiv #mpreun cu informaia privind cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit #n &om%nia, (" produsul nu este disponibil pentru a fi folosit #n &om%nia datorit evaporrii sau altor cauze care reprezint rezultatul natural al producerii deinerii sau deplasrii produsului dar numai #n situaia #n care cantitatea de produs care nu este disponibil pentru a fi folosit #n &om%nia nu depete limitele prevzute #n norme. !$" $n cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize acciza devine exigibil la data la care produsul este utilizat #n orice scop care nu este #n conformitate cu scutirea. !-" $n cazul unui ulei mineral pentru care acciza nu a fost anterior exigibil acciza devine exigibil la data la care uleiul mineral este oferit spre v%nzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant. !." $n cazul unui produs accizabil pentru care acciza nu a fost anterior exigibil i care este depozitat #ntr-un antrepozit fiscal pentru care se revoc sau se anuleaz autorizaia acciza devine exigibil la data revocrii sau anulrii autorizaiei. !/" 1ccizele se calculeaz #n cota i rata de sc-imb #n vigoare la momentul #n care acciza devine exigibil. SEC8IUNEA a -5a 'bligaiile pltitorilor de accize Plata accizelor la bugetul de stat Ar . 1'#. - !1" 1ccizele se pltesc la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care acciza devine exigibil.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" $n cazul importului unui produs accizabil care nu este plasat #ntr-un regim suspensiv prin derogare de la alin. <8: momentul plii accizelor este momentul #nregistrrii declaraiei vamale de import. Depunerea declaraiilor de accize Ar . 1'4. - !1" 'rice antrepozitar autorizat are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de accize pentru fiecare lun #n care este valabil autorizaia de antrepozit fiscal indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. !2" Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent de ctre antrepozitarii autorizai p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. !#" $n situaiile prevzute la art. 8.. alin. <8: lit. b: i e: trebuie s se depun imediat o declaraie de accize la autoritatea fiscal competent i prin derogare de la art. 8E7 acciza se pltete a doua zi dup depunerea declaraiei. Documente fiscale Ar . 1'$. - !1" Pentru produsele accizabile altele dec%t cele marcate care sunt transportate sau deinute #n afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal originea trebuie s fie dovedit folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vec-i de . zile. 1ceast prevedere nu este aplicabil pentru produsele accizabile transportate sau deinute de ctre alte persoane dec%t comercianii #n msura #n care aceste produse sunt ambalate #n pac-ete destinate v%nzrii cu amnuntul. !2" Doate transporturile de produse accizabile sunt #nsoite de un document astfel+ a" micarea produselor accizabile #n regim suspensiv este #nsoit de documentul administrativ de #nsoire, (" micarea produselor accizabile eliberate pentru consum este #nsoit de factura fiscal ce va reflecta cuantumul accizei modelul acesteia fiind precizat #n norme, c" transportul de produse accizabile c%nd acciza a fost pltit este #nsoit de factur sau aviz de #nsoire. Avidene contabile Ar . 1'-. - 'rice antrepozitar autorizat are obligaia de a ine registre contabile precise care s conin suficiente informaii pentru ca autoritile fiscale s poat verifica respectarea prezentului titlu conform legislaiei #n vigoare. &esponsabilitile antrepozitarilor autorizai i ale autoritilor fiscale competente Ar . 1'.. - !1" 'rice antrepozitar autorizat obligat la plata accizelor poart rspunderea pentru calcularea corect i plata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de stat i pentru depunerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea fiscal competent conform prezentului titlu i cu legislaia vamal #n vigoare. !2" 1ccizele se administreaz de autoritile fiscale competente i de autoritile vamale pe baza competenelor lor aa cum sunt precizate #n prezentul titlu i #n legislaia vamal #n vigoare. 0aranii Ar . 1'/. - !1" Dup acceptarea condiiilor de autorizare a antrepozitului fiscal antrepozitarul autorizat depune la autoritatea fiscal competent o garanie conform prevederilor din norme care s asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. !2" 0araniile pot fi+ depozite #n numerar ipoteci garanii reale i personale. !#" !odul de calcul valoarea i durata garaniei vor fi prevzute #n norme. !4" ?aloarea garaniei va fi analizat periodic pentru a reflecta orice sc-imbri #n volumul afacerii #n activitatea antrepozitarilor autorizai sau #n nivelul de accize datorat. SEC8IUNEA a .5a Scutiri la plata accizelor Scutiri generale Ar . 1''. - !1" Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor atunci c%nd sunt destinate pentru+ a" livrarea #n contextul relaiilor consulare sau diplomatice,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" organizaiile internaionale recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale &om%niei #n limitele i #n condiiile stabilite prin conveniile internaionale care pun bazele acestor organizaii sau prin acorduri #nc-eiate la nivel statal sau guvernamental, c" forele armate aparin%nd oricrui stat-parte la Tra a ul 1tlanticului de /ord cu excepia "orelor 1rmate ale &om%niei, d" rezerva de stat i rezerva de mobilizare pe perioada #n care au acest regim. !2" !odalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. <8: vor fi reglementate prin norme. !#" 1ccizele nu se aplic pentru importul de produse accizabile aflate #n baga(ul cltorilor i al altor persoane fizice cu domiciliul #n &om%nia sau #n strintate #n limitele i #n conformitate cu cerinele prevzute de legislaia vamal #n vigoare. Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice Ar . 200. - !1" Sunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci c%nd sunt+ a" denaturate conform prescripiilor legale i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman, (" utilizate pentru producerea oetului, c" utilizate pentru producerea de medicamente, d" utilizate pentru producerea de arome alimentare pentru alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 8 24 #n volum, )" utilizate #n scop medical #n spitale i farmacii, *" utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau fr crem cu condiia ca #n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 9 3 litri de alcool pur la 8BB 5g de produs ce intr #n compoziia ciocolatei i 3 litri de alcool pur la 8BB 5g de produs ce intr #n compoziia altor produse, +" eantioane pentru analiz sau teste de producie necesare sau #n scopuri tiinifice, ," utilizate #n procedee de fabricaie cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool, i" utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei, 1" utilizate #n industria cosmetic. !2" !odalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. <8: precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. Scutiri pentru uleiuri minerale Ar . 201. - !1" Sunt scutite de la plata accizelor+ a" uleiurile minerale folosite #n orice alt scop dec%t drept combustibil sau carburant, (" uleiurile minerale livrate #n vederea utilizrii drept carburant pentru aeronave altele dec%t aviaia turistic #n scop privat. Prin aviaie turistic #n scop privat se #nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic sau (uridic care o deine cu titlu de #nc-iriere sau cu un alt titlu #n alte scopuri dec%t cele comerciale i #n special altele dec%t transportul de persoane sau de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice, c" uleiurile minerale livrate #n vederea utilizrii drept carburant pentru navigaia maritim internaional i pentru navigaia pe cile navigabile interioare altele dec%t navigaiile de agrement #n scop privat. Prin navigaie de agrement #n scop privat se #nelege utilizarea oricrei ambarcaiuni de ctre proprietarul su sau de ctre persoana fizic sau (uridic care o deine cu titlu de #nc-iriere sau cu un alt titlu #n alte scopuri dec%t cele comerciale i #n special altele dec%t transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice, d" uleiurile minerale utilizate #n cadrul produciei de electricitate i #n centralele electrocalogene, )" uleiurile minerale utilizate #n scopul testrii aeronavelor i vapoarelor, *" uleiurile minerale in(ectate #n furnale sau #n alte agregate industriale #n scop de reducere c-imic ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal, +" uleiurile minerale care intr #n &om%nia #n rezervorul standard al unui autove-icul cu motor destinat utilizrii drept combustibil pentru acel autove-icul, ," orice ulei mineral care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare fiind acordat gratuit #n scop de a(utor umanitar, i" orice ulei mineral ac-iziionat direct de la ageni economici productori sau importatori utilizat drept combustibil pentru #nclzirea spitalelor sanatoriilor azilelor de btr%ni i orfelinatelor, 1" orice ulei mineral utilizat de ctre persoane fizice drept combustibil pentru #nclzirea locuinelor, 2" orice ulei mineral ac-iziionat direct de la ageni economici productori sau importatori utilizat drept combustibil #n scop te-nologic sau pentru producerea de agent termic i ap cald, l" orice ulei mineral ac-iziionat direct de la ageni economici productori sau importatori utilizat #n scop industrial,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

m" uleiurile minerale utilizate drept combustibil neconvenional <bio-diesel:. !2" !odalitatea i condiiile de acordare a scutirilor prevzute la alin. <8: vor fi reglementate prin norme. SEC8IUNEA a /5a !arcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun &eguli generale Ar . 202. - !1" Prevederile prezentului capitol se aplic urmtoarelor produse accizabile+ a" produse intermediare i alcool etilic cu excepiile prevzute prin norme, (" produse din tutun. !2" /u este supus obligaiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. !#" Produsele accizabile prevzute la alin. <8: pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul &om%niei numai dac acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei seciuni. &esponsabilitatea marcrii Ar . 20#. - !1" &esponsabilitatea marcrii produselor accizabile revine antrepozitarilor autorizai sau importatorilor. !2" *mportatorul transmite productorului extern marca(ele sub forma i #n maniera prevzute #n norme #n vederea aplicrii efective a acestora pe produsele accizabile contractate. Proceduri de marcare Ar . 204. - !1" !arcarea produselor se efectueaz prin timbre banderole sau etic-ete. !2" Dimensiunea i elementele ce vor fi inscripionate pe marca(e vor fi stabilite prin norme. !#" 1ntrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat s aplice marca(ele la loc vizibil pe ambala(ul individual al produsului accizabil respectiv pe pac-et cutie sau sticl astfel #nc%t desc-iderea ambala(ului s deterioreze marca(ul. !4" Produsele accizabile marcate cu timbre banderole sau etic-ete deteriorate sau marcate altfel dec%t s-a prevzut la alin. <7: vor fi considerate ca nemarcate. Aliberarea marca(elor Ar . 20$. - !1" 1utoritatea fiscal competent are obligaia de a elibera marca(ele potrivit prevederilor prezentului articol i normelor. !2" Aliberarea marca(elor se face ctre+ a" persoanele care import produsele accizabile prevzute la art. 2B2 #n baza autorizaiei de importator. 1utorizaia de importator se acord de ctre autoritatea fiscal competent #n condiiile prevzute #n norme, (" antrepozitarii autorizai care produc sau #mbuteliaz produsele accizabile prevzute la art. 2B2. !#" Solicitarea marca(elor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea fiscal competent sub forma i #n maniera prevzute #n norme. !4" Aliberarea marca(elor se face de ctre unitatea specializat autorizat de autoritatea fiscal competent pentru tiprirea acestora #n condiiile prevzute #n norme. !$" Contravaloarea timbrelor pentru marcarea igaretelor i a altor produse din tutun se asigur de la bugetul de stat din valoarea accizelor aferente acestor produse conform prevederilor din norme. Confiscarea produselor din tutun Ar . 20-. - !1" Prin derogare de la prevederile #n vigoare care reglementeaz modul i condiiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate potrivit legii #n proprietatea privat a statului produsele din tutun confiscate sau intrate potrivit legii #n proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus confiscarea pentru distrugere antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun sau importatorilor de astfel de produse dup cum urmeaz+ a" sortimentele care se regsesc #n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau #n nomenclatorul de import al importatorilor se predau #n totalitate acestora, (" sortimentele care nu se regsesc #n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor autorizai sau #n nomenclatorul de import al importatorilor se predau #n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse din tutun a cror cot de pia reprezint peste 34. !2" &epartizarea fiecrui lot de produse din tutun confiscate preluarea acestora de ctre antrepozitarii autorizai i importatori precum i procedura de distrugere se efectueaz conform normelor.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" "iecare antrepozitar autorizat i importator are obligaia s asigure pe c-eltuiala proprie preluarea #n custodie transportul i depozitarea cantitilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat. CAPITOLUL II 1lte produse accizabile Sfera de aplicare Ar . 20.. - ;rmtoarele produse sunt supuse accizelor+ a" cafea verde cu codurile /C BEB8 88 BB i BEB8 82 BB, (" cafea pr(it inclusiv cafea cu #nlocuitori cu codurile+ /C BEB8 28 BB, BEB8 22 BB i BEB8 EB EB, c" cafea solubil inclusiv amestecuri cu cafea solubil cu codurile /C 28B8 88 i 28B8 82, d" confecii din blnuri naturale cu codurile+ /C =7B7 8B 8B, =7B7 8B EB i .3B. E2 BB cu excepia celor de iepure oaie capr, )" articole din cristal cu codurile+ /C 2BBE E8 BB, 2BBE E2 BB, 2B87 28, 2B87 78, 2B87 E8, 2B89 EB, 2B2B BB 9B, E=B3 8B 3B, E=B3 2B 3B, E=B3 3B BB i E=B3 E8, *" bi(uterii din aur i@sau din platin cu codul /C 2887 8E BB cu excepia verig-etelor, +" autoturisme i autoturisme de teren inclusiv din import rulate cu codurile+ /C 92B7 28, 92B7 22, 92B7 27 8E, 92B7 27 EB, 92B7 2=, 92B7 78, 92B7 72 8E, 92B7 72 EB, 92B7 77 8E i 92B7 77 EB, ," produse de parfumerie cu codurile /C 77B7 BB 8B i 77B7 BB EB, i" aparate video de #nregistrat sau de reprodus c-iar incorpor%nd un receptor de semnale videofonice cu codul /C 9328, combine audio cu codurile+ /C 938E, 932B i 9322, 1" dublu radiocasetofoane cu redare de pe band magnetic sau compact disc cu codul /C 9322, 2" aparate de luat imagini fixe i alte camere video cu #nregistrare cu codul /C 9323 =B, aparate fotografice numerice cu codul /C 9323 =B, l" cuptoare cu microunde cu codul /C 938. 3B BB, m" aparate pentru condiionat aer de perete sau de ferestre form%nd un singur corp cu codul /C 9=83 8B 8B, %" arme de v%ntoare i arme de uz individual altele dec%t cele de uz militar sau de sport cu codurile+ /C E7B2 BB, E7B7, E7B= BB BB i E7B2 BB BB, o" ia-turi i brci cu motor pentru agrement cu codurile+ /C 9EB7 8B, 9EB7 E8, 9EB7 E2 i 9EB7 EE. /ivelul i calculul accizei Ar . 20/. - !1" $n cazul cafelei verzi acciza este egal cu ec-ivalentul #n lei a 93B euro pe ton. !2" $n cazul cafelei pr(ite inclusiv al cafelei cu #nlocuitori acciza este egal cu ec-ivalentul #n lei a 8.23B euro pe ton. !#" $n cazul cafelei solubile inclusiv al amestecurilor cu cafea solubil acciza este egal cu ec-ivalentul #n lei a 3 euro pe 5ilogram. !4" /ivelul accizelor pentru alte produse+ F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G/r. G Denumirea produsului G1ccizaG Gcrt. G sau a grupei de produse G <4: G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G 8. GConfectii din blanuri naturale <cu exceptia celor de iepure G G G Goaie capra: G =B G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G 2. G1rticole din cristal8: G 3B G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G 7. G>i(uterii din aur si@sau din platina cu exceptia verig-etelor G 2B G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G =. GProduse de parfumerie G G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G G=.8. Parfumuri G 7B G G Gdin care+ G G G G- ape de parfum G 2B G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G G=.2. 1pe de toaleta G 8B G G Gdin care+ G G G G- ape de colonie G 3 G

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G 3. G1parate video de inregistrat sau de reprodus c-iar incorporand G G G Gun receptor de semnale videofonice, combine audio2: G 83 G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G .. GDublu radiocasetofoane cu redare de pe banda magnetica sau G G G Gcompact disc G 83 G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F G 2. G1parate de luat imagini fixe si alte camere video cu G G G Ginregistrare, aparate fotografice numerice G 23 G G 9. GCuptoare cu microunde G 83 G G E. G1parate pentru conditionat aer de perete sau de ferestre G G G Gformand un singur corp G 83 G G8B. G1rme de vanatoare si arme de uz individual altele decat G G G Gcele de uz militar sau de sport G 3B G G88. G*a-turi si barci cu motor pentru agrement G 23 G F-----F-----------------------------------------------------------------F------F " Prin cristal se #nelege sticla av%nd un coninut minim de monoxid de plumb de 2=4 din greutate. " Combinele audio sunt produse ce reunesc <#n aceeai carcas sau #n module: cel puin patru aparate sau funciuni diferite dintre care cel puin trei sunt funciuni audio <recepie #nregistrare pe band magnetic #nregistrare pe compact disc reproducere disc patefon reproducere compact disc reproducere band magnetic etc.:.
2 1

!$" /ivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren inclusiv din import rulate+ F-------------------------------------------------------F-------------F-----------F G G1cciza pentruG 1cciza G G Dipul autoturismului G autoturisme G pentru G G G noi GautoturismeG G G <4: Grulate <4: G F-------------------------------------------------------F-------------F-----------F G8. 1utoturisme ec-ipate cu motor cu benzina+ G G G G a: cu capacitate cilindrica sub 8..B8 cm7 G B G 83 G G b: cu capacitate cilindrica intre 8..B8 si 8.9BB cm7G 83 G =3 G G c: cu capacitate cilindrica intre 8.9B8 si 2.BBB cm7G 7 G E G G d: cu capacitate cilindrica intre 2.BB8 si 2.3BB cm7G . G 89 G G e: cu capacitate cilindrica de peste 2.3BB cm7 G E G 22 G F-------------------------------------------------------F-------------F-----------F G2. 1utoturisme ec-ipate cu motor Diesel+ G G G G a: cu capacitate cilindrica sub 8..B8 cm7 G B G 83 G G b: cu capacitate cilindrica intre 8..B8 si 2.BBB cm7G 83 G =3 G G c: cu capacitate cilindrica intre 2.BB8 si 2.3BB cm7G 7 G E G G d: cu capacitate cilindrica intre 2.3B8 si 7.8BB cm7G . G 89 G G e: cu capacitate cilindrica de peste 7.8BB cm7 G E G 22 G F-------------------------------------------------------F-------------F-----------F !-" Pentru cafea cafea cu #nlocuitori i cafea solubil inclusiv amestecuri cu cafea solubil accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur asupra cantitilor importate. !." $n cazul produselor prevzute la alin. <=: i <3: accizele preced taxa pe valoarea adugat i se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare care reprezint+ a" pentru produsele din producia intern - preurile de livrare mai puin accizele respectiv preul productorului care nu poate fi mai mic dec%t suma costurilor ocazionate de obinerea produsului respectiv, (" pentru produsele din import - valoarea #n vam stabilit potrivit legii la care se adaug taxele vamale i alte taxe speciale dup caz. Pltitori de accize

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 20'. - !1" Pltitori de accize pentru produsele prevzute la art. 2B2 cu excepia celor prevzute la lit. a:-c: sunt agenii economici - persoane (uridice asociaii familiale i persoane fizice autorizate - care produc sau import astfel de produse. !2" Prin derogare de la prevederile alin. <8: pentru produsele prevzute la art. 2B2 lit. a:-c: pltitori de accize sunt agenii economici importatori. !#" Pltitori de accize sunt i persoanele fizice care introduc #n ar autoturisme i autoturisme de teren inclusiv rulate. Scutiri Ar . 210. - !1" Sunt scutite de la plata accizelor+ a" produsele exportate direct de agenii economici productori sau prin ageni economici care #i desfoar activitatea pe baz de comision. >eneficiaz de regimul de scutire numai produsele exportate direct sau prin ageni economici comisionari de ctre productorii care dein #n proprietate utila(ele i instalaiile de producie necesare pentru realizarea acestor produse, (" produsele aflate #n regimuri vamale suspensive conform prevederilor legale #n domeniu. Pentru produsele aflate #n aceste regimuri scutirea se acord cu condiia depunerii de ctre agentul economic importator a unei garanii egale cu valoarea accizelor aferente. 1ceast garanie va fi restituit agentului economic numai cu condiia #nc-eierii #n termen a regimului vamal acordat. /u intr sub incidena acestor prevederi bunurile prevzute la art. 2B9 alin. <3: atunci c%nd aceste bunuri sunt plasate #n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz #n condiiile prevzute de lege #n regim vamal de tranzit de admitere temporar sau de import pe durata contractului de leasing, c" orice produs importat provenit din donaii sau finanat direct din #mprumuturi nerambursabile precum i din programe de cooperare tiinific i te-nic acordat instituiilor de #nvm%nt sntate i cultur ministerelor altor organe ale administraiei publice structurilor patronale i sindicale reprezentative la nivel naional asociaiilor i fundaiilor de utilitate public de ctre guverne strine organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate, d" produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare pe perioada #n care au acest regim. !2" 1genii economici exportatori de cafea pr(it obinut din operaiuni proprii de pr(ire a cafelei verzi importate direct de acetia pot solicita autoritilor fiscale competente pe baz de documente (ustificative restituirea accizelor pltite #n vam aferente numai cantitilor de cafea verde utilizat ca materie prim pentru cafeaua exportat. !#" !odalitatea de acordare a scutirilor prevzute la alin. <8: i <2: este stabilit #n norme. Axigibilitatea Ar . 211. - !omentul exigibilitii accizei intervine+ a" pentru produsele din producia intern la data efecturii livrrii la data acordrii produselor ca dividende sau ca plat #n natur la data la care au fost consumate pentru reclam i publicitate i respectiv la data #nstrinrii ori utilizrii #n oricare alt scop dec%t comercializarea, (" pentru produsele importate la data #nregistrrii declaraiei vamale de import. Plata accizelor la bugetul de stat Ar . 212. - !1" 1ccizele se pltesc la bugetul de stat p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care acciza devine exigibil. !2" Pentru alte produse accizabile provenite din import plata se face la momentul #nregistrrii declaraiei vamale de import. &egimul documentelor fiscale pierdute distruse sau deteriorate Ar . 21#. - !1" 1genii economici pltitori de accize care au efectuat tranzacii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute distruse sau deteriorate au obligaia ca #n termen de 7B de zile calendaristice din momentul #nregistrrii pierderii distrugerii sau deteriorrii s reconstituie pe baza evidenelor contabile accizele aferente acestor tranzacii. !2" $n situaia nereconstituirii obligaiilor fiscale de ctre agentul economic autoritatea fiscal competent va stabili suma acestora prin estimare #nmulind numrul documentelor pierdute distruse sau deteriorate cu media accizelor #nscrise #n facturile de livrare pe ultimele . luni de activitate #nainte de data constatrii pierderii distrugerii sau deteriorrii documentelor fiscale. Declaraiile de accize

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 214. - !1" 'rice agent economic pltitor de accize are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de accize pentru fiecare lun indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv. !2" Declaraiile de accize se depun la autoritatea fiscal competent de ctre agenii economici pltitori p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAPITOLUL III *mpozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern Dispoziii generale Ar . 21$. - !1" Pentru ieiul i gazele naturale din producia intern agenii economici autorizai potrivit legii datoreaz bugetului de stat impozit #n momentul livrrii. !2" Prin derogare de la prevederile alin. <8: nu se datoreaz impozit pentru cantitile de iei i gaze naturale livrate cu titlu de redeven. !#" *mpozitul datorat este+ a" pentru iei - = euro@ton, (" pentru gazele naturale - 2 =B euro@8.BBB m7. !4" *mpozitul datorat se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe prevzute la alin. <7: asupra cantitilor livrate. !$" !omentul exigibilitii impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia intern intervine la data efecturii livrrii. Scutiri Ar . 21-. - Sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i gaze naturale din producia intern exportate direct de agenii economici productori. Declaraiile de impozit Ar . 21.. - !1" 'rice agent economic pltitor de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia intern are obligaia de a depune la autoritatea fiscal competent o declaraie de impozit pentru fiecare lun indiferent dac se datoreaz sau nu plata impozitului pentru luna respectiv. !2" Declaraiile de impozit se depun la autoritatea fiscal competent de ctre agenii economici pltitori p%n la data de 23 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia. CAPITOLUL I0 Dispoziii comune Conversia #n lei a sumelor exprimate #n euro Ar . 21/. - ?aloarea #n lei a accizelor i impozitelor datorate bugetului de stat stabilite potrivit prezentului titlu #n ec-ivalent euro pe unitatea de msur se determin prin transformarea sumelor exprimate #n ec-ivalent euro la cursul de sc-imb valutar comunicat de >anca /aional a &om%niei pentru ultima zi a lunii care precede #nceputul trimestrului calendaristic. 1cest curs se utilizeaz pe toat durata trimestrului urmtor. 'bligaiile pltitorilor Ar . 21'. - !1" 1genii economici pltitori de accize i de impozit la ieiul i la gazele naturale din producia intern sunt obligai s se #nregistreze la autoritatea fiscal competent conform dispoziiilor legale #n materie. !2" 1genii economici au obligaia s calculeze accizele i impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern dup caz s le evidenieze distinct #n factur i s le verse la bugetul de stat la termenele stabilite fiind rspunztori pentru exactitatea calculului i vrsarea integral a sumelor datorate. !#" Pltitorii au obligaia s in evidena accizelor i a impozitului la ieiul i la gazele naturale din producia intern dup caz conform prevederilor din norme. Decontrile #ntre agenii economici Ar . 220. - !1" Decontrile #ntre agenii economici furnizori de produse accizabile i agenii economici cumprtori ai acestor produse se vor face integral prin uniti bancare. !2" /u intr sub incidena prevederilor alin. <8:+

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

a" livrrile de produse supuse accizelor ctre agenii economici care comercializeaz astfel de produse #n sistem en detail, (" livrrile de produse supuse accizelor efectuate #n cadrul sistemului de compensare a obligaiilor fa de bugetul de stat aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezent%nd accizele nu pot face obiectul compensrilor dac actele normative speciale nu prevd altfel. CAPITOLUL 0 Dispoziii tranzitorii Derogri Ar . 221. - !1" Prin derogare de la prevederile art. 829 alin. <2: p%n la data de 8 ianuarie 2BB2 depozitarea uleiurilor minerale #n regim suspensiv de accize este permis numai #ntr-un antrepozit fiscal de producie. !2" Prin derogare de la art. 8E2 i 8E7 p%n la data de 8 ianuarie 2BB2 livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de producie se efectueaz numai #n momentul #n care cumprtorul prezint documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. Cu ocazia depunerii declaraiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de ctre beneficiarii produselor i valoarea accizelor aferente cantitilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agenii economici productori #n decursul lunii precedente. !#" $n cazul importurilor de produse supuse marcrii potrivit prezentului titlu p%n la data de 8 ianuarie 2BB2 fiecare comand de marca(e va fi aprobat de ctre autoritatea fiscal competent numai dac importatorul va prezenta dovada plii #n contul bugetului de stat a unei sume ec-ivalente cu valoarea accizelor corespunztoare cantitilor de produse pentru care s-au solicitat marca(e. TITLUL 0III !suri speciale privind supraveg-erea produciei importului i circulaiei unor produse accizabile CAPITOLUL I Sistemul de supraveg-ere a produciei de alcool etilic Sfera de aplicare Ar . 222. - Sistemul de supraveg-ere se aplic tuturor antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic nedenaturat i distilate. Supraveg-etorii fiscali Ar . 22#. - !1" Pentru fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate vor fi desemnai reprezentani permaneni ai autoritii fiscale competente denumii #n continuare supraveg-etori fiscali. Prezena supraveg-etorilor fiscali va fi asigurat pe tot parcursul desfurrii procesului de producie respectiv pe cele trei sc-imburi i #n zilele de srbtori legale. !2" 1ntrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i de distilate vor #ntocmi i vor depune la autoritatea fiscal competent o dat cu cererea de autorizare un program de lucru defalcat pe luni care s prevad cantitatea estimat a se obine #ntr-un an #n funcie de capacitatea instalat. !i(loace de msurare a produciei de alcool Ar . 224. - !1" $n vederea #nregistrrii corecte a #ntregii producii de alcool etilic i de distilate obinute fiecare antrepozit fiscal de producie de alcool etilic i de distilate trebuie s fie dotat obligatoriu de ctre antrepozitarul autorizat cu mi(loace de msurare denumite #n continuare contoare avizate de >iroul &om%n de !etrologie )egal necesare pentru determinarea cantitii de alcool etilic i de distilate precum i cu mi(loace de msurare legale pentru determinarea concentraiei alcoolice pentru fiecare sortiment de alcool etilic i de distilate. !i(loacele de msurare i msurtorile efectuate cu acestea se supun #n mod obligatoriu controlului metrologic al statului conform legii #n domeniu. !2" $n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut la ieirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului te-nic astfel #nc%t s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" $n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate contoarele vor fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau dup caz la ieirea din instalaiile de distilare. !4" "olosirea conductelor mobile a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel utilizarea rezervoarelor necalibrate precum i amplasarea #naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate sunt interzise. Certificate de calibrare Ar . 22$. - 1ntrepozitarii autorizai pentru producia de alcool i de distilate sunt obligai s prezinte supraveg-etorilor fiscali certificate de calibrare eliberate de un laborator de metrologie agreat de >iroul &om%n de !etrologie )egal pentru toate rezervoarele i recipientele #n care se depoziteaz alcoolul distilatele i materiile prime din care provin acestea indiferent de natura lor. Sigilii Ar . 22-. - !1" Pe #ntregul flux te-nologic de la ieirea alcoolului brut rafinat i te-nic din coloanele de distilare respectiv de rafinare i p%n la contoare inclusiv la acestea se vor aplica sigilii. $n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate sigiliile se vor aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalaiile de distilare. $n toate situaiile sigiliile vor fi aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de msur i control pe orice orificii i robinei existeni pe #ntregul flux te-nologic continuu sau discontinuu. !2" 1paratele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare rafinare precum i de pe tot circuitul instalaiilor de distilare trebuie #mbinate #n aa fel #nc%t s poat fi sigilate. Sigiliile aparin autoritii fiscale competente vor fi #nseriate i vor purta #n mod obligatoriu #nsemnele acesteia. 'peraiunile de sigilare i desigilare se vor efectua de ctre supraveg-etorul fiscal desemnat astfel #nc%t s nu se deterioreze aparatele i piesele componente. 1mprentele sigiliilor aplicate trebuie s fie meninute intacte. Sigilarea i desigilarea vor fi consemnate #ntr-un proces-verbal. !#" Sigiliile prevzute la alin. <2: sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor conform reglementrilor specifice stabilite de >iroul &om%n de !etrologie )egal. !4" Stabilirea tipului de sigilii prevzut la alin. <2: i a caracteristicilor acestora uniformizarea i@sau personalizarea precum i coordonarea tuturor operaiunilor ce se impun revin !inisterului "inanelor Publice respectiv direciei cu atribuii administrative. &ecepia materiilor prime Ar . 22.. - !1" &ecepia cantitativ a materiilor prime intrate #n antrepozitul fiscal precum i introducerea lor #n procesul de fabricaie se fac cu mi(loace de msurare legale. !2" $n cazul #n care pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor se ac-iziioneaz materii prime de la persoane fizice borderourile de ac-iziie i documentele de recepie se #ntocmesc #n 2 exemplare i vor purta #n mod obligatoriu viza supraveg-etorului fiscal. ;n exemplar al acestor documente rm%ne la antrepozitul fiscal care a ac-iziionat materia prim iar exemplarul 2 la persoana fizic furnizoare. 'bligaiile supraveg-etorilor fiscali Ar . 22/. - !1" Supraveg-etorii fiscali au obligaia s verifice+ a" existena certificatelor de calibrare pentru rezervoarele i recipientele de depozitare a alcoolului a distilatelor i a materiilor prime din care provin acestea, (" #nregistrarea corect a intrrilor de materii prime, c" #nscrierea corect a alcoolului i a distilatelor obinute #n rapoartele zilnice de producie i #n documentele de transfer-predare ctre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite #n concordan cu #nregistrrile mi(loacelor de msurare, d" concordana dintre normele de consum de materii prime consumul energetic lunar i producia de alcool i distilate obinut, )" realitatea stocurilor zilnice de alcool brut rafinat alcool denaturat te-nic i distilate #nscrise #n evidenele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse, *" centralizatorul lunar al documentelor de transfer ctre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor, +" concordana dintre cantitile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de producie cu cele #nscrise #n documentele fiscale, ," modul de calcul de evideniere i de virare a accizelor datorate pentru alcool i distilate precum i pentru buturile spirtoase realizate de ctre antrepozitarul autorizat de producie care #i desfoar activitatea #n sistem integrat,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

i" depunerea la termen la organele fiscale teritoriale a declaraiilor privind obligaiile de plat cu titlu de accize i a decontului de accize #n conformitate cu prevederile legale, 1" orice alte documente i operaiuni care s conduc la determinarea exact a obligaiilor ctre bugetul de stat, 2" #nregistrarea corect a operaiunilor de import i export #n situaia #n care antrepozitarul autorizat desfoar astfel de operaiuni. !2" De asemenea supraveg-etorii fiscali au obligaia de a #nregistra #ntr-un registru special toate cererile antrepozitarilor autorizai de producie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instalaiilor. !#" $n vederea certificrii realitii tuturor operaiunilor reflectate #n documentele aferente produciei de alcool i de distilate #ncep%nd de la intrarea materiei prime p%n la livrarea alcoolului i a distilatelor ctre seciile de prelucrare sau ctre teri toate documentele #ntocmite inclusiv documentele fiscale vor fi prezentate obligatoriu supraveg-etorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. Desigilarea instalaiilor Ar . 22'. - !1" Desigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot fluxul te-nologic se face numai #n baza unei solicitri scrise (ustificate din partea antrepozitului fiscal de producie de alcool i de distilate sau #n situaii de avarie. !2" Cererea de desigilare se transmite supraveg-etorului fiscal cu cel puin trei zile #nainte de termenul stabilit pentru efectuarea operaiunii propriu-zise care va proceda la desigilare. )a desigilare supraveg-etorul fiscal #ntocmete un proces-verbal de desigilare. $n procesul-verbal se vor consemna data i ora desigilrii cantitatea de alcool i de distilate - #n litri i #n grade - #nregistrat de contoare la momentul desigilrii precum i stocul de alcool i de distilate pe sortimente aflat #n rezervoare i #n recipiente. !#" Se interzice antrepozitarilor autorizai deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveg-etorul fiscal. $n cazul #n care sigiliul este deteriorat accidental sau #n caz de avarie antrepozitarul autorizat este obligat s solicite prezena supraveg-etorului fiscal pentru constatarea cauzelor deteriorrii accidentale a sigiliului sau ale avariei. !4" Dac antrepozitarul autorizat constat un incident sau o disfuncie #n funcionarea unui contor acesta trebuie s fac imediat o declaraie supraveg-etorului fiscal care va fi consemnat #ntr-un registru special destinat acestui scop proced%ndu-se imediat la remedierea defeciunii. Dotodat antrepozitarul autorizat va solicita prezena reprezentantului autorizat de ctre >iroul &om%n de !etrologie )egal pentru activiti de reparaii ale mi(loacelor de msurare din categoria respectiv #n vederea desigilrii mi(loacelor de msurare a repunerii lor #n stare de funcionare i a resigilrii. !$" Contoarele defecte pot fi #nlocuite sub supraveg-ere metrologic cu alte contoare de rezerv cu specificarea #ntr-un proces-verbal de #nlocuire #ntocmit de supraveg-etorul fiscal a indicilor de la care se reia activitatea. !-" Dac timpul de remediere a contoarelor depete 2= de ore se suspend activitatea de producie a alcoolului i a distilatelor. *nstalaiile respective vor fi sigilate. !." Suspendarea se face #n baza unui proces-verbal de suspendare #nc-eiat #n 7 exemplare de ctre supraveg-etorul fiscal #n prezena reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. !/" $n procesul-verbal #nc-eiat se vor meniona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat #ntreruperea activitii data i ora #ntreruperii acesteia stocul de alcool i de distilate existent la acea dat i indicii #nregistrai de contoare #n momentul suspendrii activitii. !'" 'riginalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare dup caz se depune la autoritatea fiscal competent #n termen de 2= de ore de la #nc-eierea acestuia. 1l doilea exemplar al procesului-verbal rm%ne la antrepozitarul autorizat iar exemplarul al treilea se pstreaz de ctre supraveg-etorul fiscal. !10" &eluarea activitii dup desigilarea instalaiilor respective se va face #n baza unei declaraii de remediere a defeciunii #ntocmit de antrepozitarul autorizat i vizat de supraveg-etorul fiscal #nsoit de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveg-etorul fiscal va proceda la sigilarea #ntregului flux te-nologic. CAPITOLUL II Sistemul de supraveg-ere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor #n vrac din producia intern sau din import Condiii de calitate Ar . 2#0. - 1lcoolul etilic i distilatele livrate de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie ctre utilizatorii legali trebuie s se #ncadreze #n prevederile standardelor legale #n vigoare. "iecare livrare va fi #nsoit de buletine de analiz completate conform standardelor legale #n vigoare eliberate de laboratorul propriu al productorului dac acesta a fost agreat sau emise de alte laboratoare autorizate. >uletinele de analiz vor cuprinde cel puin 2 parametri fizico-c-imici prevzui de standardele legale #n vigoare. Dransportul #n vrac

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 2#1. - !1" Doate cisternele i recipientele prin care se vor transporta cantitile de alcool i de distilate vor purta sigiliul supraveg-etorului fiscal i vor fi #nsoite de documentele fiscale prevzute la titlul ?**. !2" Supraveg-etorul fiscal care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului i al distilatelor #n vrac va comunica #n aceeai zi la autoritatea fiscal competent data plecrii transportului de alcool i de distilate numrul de #nmatriculare al mi(locului de transport cantitatea expediat i data aproximativ a sosirii acestuia. !#" )a sosirea efectiv a alcoolului i a distilatelor la destinaie agentul economic beneficiar este obligat s solicite autoritii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care #n maximum 2= de ore va efectua verificarea documentelor de transport i a datelor #nscrise #n documentul de #nsoire dup care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. Condiii de livrare Ar . 2#2. - !1" )ivrarea alcoolului i a distilatelor #n vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru producie sau de la importator ctre utilizatorii legali. !2" )ivrarea #n vrac a alcoolului etilic i a distilatelor #n scopul obinerii de buturi alcoolice altor beneficiari dec%t antrepozitarii autorizai pentru producia de astfel de buturi este interzis. !#" 1ntrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii pot livra alcool #n vrac pentru consum direct spitalelor farmaciilor i agenilor economici utilizatori legali de alcool alii dec%t productorii de buturi alcoolice. !4" 1lcoolul etilic te-nic #mbuteliat poate fi comercializat numai de ctre antrepozitarul autorizat pentru producia de alcool etilic i numai sub form de alcool etilic te-nic denaturat conform standardelor legale #n vigoare. !$" Comercializarea #n vrac i utilizarea ca materie prim a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub E. B4 #n volum pentru fabricarea buturilor alcoolice este interzis. !-" Producia de alcool sanitar de ctre ali productori dec%t antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic este interzis. !." Comercializarea pe piaa intern a alcoolului sanitar #n vrac este interzis. CAPITOLUL III Sistemul de supraveg-ere pentru uic i rac-iuri de fructe !i(loace de msurare Ar . 2##. - !1" $n vederea #nregistrrii corecte a produciei de uic i rac-iuri de fructe fiecare antrepozitar autorizat este obligat s se doteze cu mi(loace de msurare volumetric denumite contoare avizate de >iroul &om%n de !etrologie )egal precum i cu mi(loace legale de msurare a concentraiei alcoolice a materiei prime i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalaiile de fabricaie fiind #n mod obligatoriu sigilate #n aceleai condiii ca i #n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic sau de distilate. !2" Cazanele individuale ale productorilor de uic i rac-iuri de fructe a cror producie este destinat v%nzrii vor fi livrate i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de >iroul &om%n de !etrologie )egal precum i cu mi(loace de msurare legal a concentraiei alcoolice a produselor obinute. Sigilarea i desigilarea instalaiilor Ar . 2#4. - !1" Pentru controlul cantitilor de uic i rac-iuri de fructe pe perioada de nefuncionare instalaiile sau cazanele de fabricaie deinute de antrepozitarii autorizai vor fi sigilate suplimentar de ctre autoritatea fiscal competent. !2" Dup primirea materiei prime #n vederea distilrii deintorii de astfel de instalaii sau cazane vor solicita #n scris autoritii fiscale competente desigilarea acestora. Data i ora desigilrii precum i cantitile i tipurile de materie prim ce urmeaz a se prelucra se vor consemna #ntr-un registru de fabricaie care va fi numerotat vizat de autoritatea fiscal competent i pstrat la productor. $n acelai timp autoritatea fiscal competent va consemna aceleai date #ntr-un proces-verbal. !#" Desigilarea va fi solicitat #n condiiile #n care deintorul de instalaii sau cazane are #n stoc materie prim pentru utilizarea capacitilor de producie pentru minimum 8B zile procesul de producie fiind obligatoriu a se desfura #n mod continuu p%n la terminarea materiei prime. !4" $n momentul desigilrii instalaiilor sau a cazanelor reprezentantul autoritii fiscale competente va verifica prin probe de producie timpii de fabricaie i randamentul #n alcool pentru fiecare tip de materie prim #n parte stabilind numrul de fierberi #n 2= de ore i #ntocmind un proces-verbal de constatare. !$" Dimpii de funcionare ai instalaiilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru evidenierea produciei #n registrul de fabricaie.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!-" $n vederea opririi instalaiilor sau cazanelor antrepozitarul autorizat pentru producie va anuna autoritatea fiscal competent pentru resigilarea acestora cu 2 zile #naintea opririi produciei. !." Dac nu se solicit resigilarea cazanelor sau a celorlalte instalaii #n momentul opririi acestora se consider c producia a continuat pe toat perioada de la desigilare. !/" !omentul sigilrii va fi menionat #n registrul de fabricaie #ntocmindu-se de asemenea un proces-verbal #n care se va preciza cantitatea de producie realizat de la data desigilrii. CAPITOLUL I0 Sistemul de supraveg-ere a importurilor de alcool de distilate i de buturi spirtoase #n vrac Condiii de import Ar . 2#$. - 1lcoolul distilatele i buturile spirtoase pot fi importate #n vrac numai pe baz de contracte #nc-eiate direct cu productorii externi sau cu reprezentanii acestora i numai #n scopul prelucrrii sau #mbutelierii directe de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie. Procedura de supraveg-ere Ar . 2#-. - !1" )a intrarea #n ar a alcoolului #n vrac indiferent de natura acestuia a distilatelor #n vrac precum i a buturilor spirtoase #n vrac organele vamale de frontier dup efectuarea formalitilor de vmuire vor aplica pe fiecare cistern i recipient un sigiliu special cu #nsemnele autoritii vamale desigilarea fiind interzis p%n la destinaia final a acestora. !2" $n momentul efecturii operaiunii de vmuire se va preleva #n mod obligatoriu o prob din fiecare cistern sau recipient #n scopul verificrii autenticitii datelor #nscrise #n documentele #nsoitoare respectiv factura i certificatele de analize fizico-c-imice. !#" Prelevarea probei se face de ctre delegatul laboratorului agreat de autoritatea vamal s efectueze expertize #n vederea identificrii produselor. !4" Prelevarea probei se face #n prezena autoritii vamale a delegatului permanent #n vam din partea 1utoritii /aionale pentru Protecia Consumatorilor i a importatorului. Dac importatorul depune o declaraie c nu este interesat s participe la prelevare operaiunea respectiv se poate face #n lipsa acestuia. !$" 'peraiunea de prelevare a probelor se efectueaz #n conformitate cu normele rom%neti #n vigoare privind eantionarea analiza i inspecia unui lot de produse de ctre delegatul laboratorului agreat. !-" Din proba prelevat se vor constitui 7 eantioane identice dintre care unul este destinat laboratorului altul autoritii vamale iar al treilea importatorului. !." Aantioanele vor fi etic-etate i vor fi sigilate de ctre autoritatea vamal. !/" Dransmiterea eantioanelor prelevate ctre laboratoare se efectueaz prin gri(a i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. !'" 'peraiunea de prelevare se #nc-eie prin #ntocmirea unui proces-verbal de prelevare conform modelului prezentat #n norme. !10" &ezultatele expertizei vor fi consemnate de ctre laboratorul agreat #n certificate de expertiz. !11" 1naliza produselor se face pe c-eltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentraiei alcoolice i a cantitilor reale comparativ cu cele #nscrise #n documentele #nsoitoare pentru corecta evaluare a accizelor datorate i a calitii produsului. !12" Dermenul de efectuare a analizelor va fi dup caz+ a" pe loc #n cazul produselor fr coninut de za-r, (" #n 2= de ore de la prelevarea probei #n cazul produselor cu coninut de za-r. !1#" Dermenul obligatoriu de pstrare a eantioanelor este de un an. !14" Prevederile alin. <2: se aplic i cantitilor de alcool de distilate i de buturi spirtoase #n vrac aduse #n regim de import temporar. !1$" Cantitile de alcool de distilate i de buturi spirtoase #n vrac provenite din import vor fi sigilate de ctre organul vamal de frontier i #n situaia #n care marfa este tranzitat ctre o vam de interior #n vederea efecturii operaiunii vamale de import. !arfa astfel sigilat #mpreun cu documentul de #nsoire a mrfii eliberat de autoritatea vamal de frontier #n care se menioneaz cantitatea de alcool de distilate sau de buturi spirtoase importat #n modul i sub forma prevzut #n norme are liber de circulaie p%n la punctul vamal unde au loc operaiunea vamal de import i prelevarea de probe potrivit alin. <2:. !1-" $n toate cazurile la determinrile efectuate pe baza analizelor de laborator abaterea admis este de O B 7 grade volum.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!1." Desigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool de distilate i de buturi spirtoase #n vrac provenite din import a(unse la destinaia final se va face #n prezena unui reprezentant al autoritii fiscale competente desemnat la solicitarea scris a importatorilor. !1/" *mportatorul are obligaia s evidenieze #ntr-un registru special conform modelului prezentat #n norme vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial #n a crui raz teritorial #i desfoar activitatea toate cantitile de alcool de distilate i de buturi spirtoase #n vrac - #n litri i #n grade - pe tipuri de produs i pe destinaii ale acestora. CAPITOLUL 0 Dispoziii comune de supraveg-ere aplicate produciei i importului de alcool distilate i buturi spirtoase Situaii privind modul de valorificare Ar . 2#.. - !1" )unar p%n la data de 83 a fiecrei luni pentru luna precedent antrepozitarii autorizai pentru producie i importatorii de alcool i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situaie conin%nd informaii privind modul de valorificare a acestor produse prin v%nzare sau prelucrare i anume+ destinaia denumirea i adresa beneficiarului numrul i data facturii cantitile preul unitar i valoarea total din care dup caz valoarea accizei conform modelului prezentat #n norme. 1ceast situaie va fi #nsoit #n mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar #ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse finite #nregistrate la sf%ritul lunii. )istele de inventar se #ntocmesc #n dou exemplare i vor fi vizate de ctre antrepozitarul autorizat pentru producie sau de ctre importator. $n cazul antrepozitarilor autorizai pentru producie listele de inventar vor fi vizate i de ctre supraveg-etorul fiscal. 1l doilea exemplar se pstreaz de ctre antrepozitarul autorizat de producie i de ctre importator. !2" )unar p%n #n ultima zi a lunii pentru luna precedent organele fiscale teritoriale vor transmite !inisterului "inanelor Publice - Direcia general a te-nologiei informaiei situaia centralizatoare pentru fiecare (ude privind modul de valorificare a alcoolului i a distilatelor conform modelului prezentat #n norme. !#" /ecomercializarea de ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic i@sau distilate pe o perioad de 7 luni consecutive a unei cantiti egale cu cel puin 2B4 din cantitatea estimat a se realiza pe o perioad de un an atrage revocarea autorizaiei i sigilarea instalaiilor de producie pe termen de 7 luni. Pentru antrepozitarii autorizai care lucreaz #n sistem integrat la calcularea procentului de 2B4 se va avea #n vedere i cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului i@sau a distilatelor. Preuri minime Ar . 2#/. - !1" Pentru alcool distilate i buturi alcoolice distilate se vor stabili preuri minime care se vor practica pentru comercializarea acestora pe piaa intern. !2" Preul minim va cuprinde #n mod obligatoriu preul productorului i acciza legal aferent dup caz. !#" Preurile minime vor fi stabilite de ctre asociaiile patronale ale productorilor de alcool i buturi alcoolice distilate legal #nfiinate existente #n &om%nia i vor fi consemnate #ntr-un protocol semnat de reprezentanii acestor asociaii. ' copie de pe acest protocol i listele cuprinz%nd preurile astfel stabilite vor fi comunicate !inisterului "inanelor Publice i vor fi publicate prin gri(a celor care le-au stabilit #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * cu minimum 3 zile #nainte de data intrrii #n vigoare a acestor preuri. !4" Produsele inclusiv cele #n vrac pentru care s-au stabilit preuri minime nu pot fi comercializate pe piaa intern la preuri mai mici dec%t preurile minime publicate #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea *. !$" 'ri de c%te ori se intenioneaz modificarea preurilor minime stabilite asociaiile patronale ale productorilor de alcool i buturi alcoolice au obligaia s notifice noile preuri indiferent dac modificarea intervine la unul sau mai multe produse. /otificarea preurilor se face #n condiiile prevzute la alin. <7:. CAPITOLUL 0I !suri speciale privind producia importul i circulaia uleiurilor minerale &estricii Ar . 2#'. - Se interzice orice operaiune comercial cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de producie. Condiii de comercializare

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 240. - !1" ;leiurile minerale neaccizabile rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime care au punctul de inflamabilitate sub 93N C se vor comercializa direct ctre utilizatorii finali care folosesc aceste produse #n scop industrial. $n caz contrar antrepozitarul fiscal autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. $n categoria utilizatorilor finali nu sunt inclui comercianii #n sistem angro. !2" Se interzice comercializarea prin pompele staiilor de distribuie a altor uleiuri minerale dec%t cele din categoria gazelor petroliere lic-efiate benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor naionale de calitate. Condiii de calitate Ar . 241. - Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund standardelor naionale i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Procedura de import Ar . 242. - !1" Afectuarea formalitilor vamale de import aferente uleiurilor minerale prevzute la art. 2=8 se face prin birourile vamale de control i vmuire la frontier stabilite prin decizia autoritii vamale care va fi publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea *. !2" Afectuarea formalitilor vamale de import este condiionat de prelevarea de probe #n punctul vamal #n vederea efecturii analizelor de laborator. !#" 1nalizele de laborator prevzute la alin. <2: vor fi efectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea vamal care vor elibera expertizele te-nice. !4" C-eltuielile ocazionate de analizele de laborator i staionarea mi(loacelor de transport p%n la finalizarea acestora sunt #n sarcina importatorului. !$" )a efectuarea formalitilor vamale de import importatorul sau reprezentantul legal al acestuia va prezenta #n mod obligatoriu expertizele te-nice emise pentru mostrele prelevate #n vederea identificrii felului mrfurilor potrivit alin. <2: i <7:. CAPITOLUL 0II 1lte msuri speciale Condiii de cesionare i #nstrinare Ar . 24#. - !1" Cesionarea ori #nstrinarea sub orice form a aciunilor a prilor sociale sau activelor fixe ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului ?** va fi adus la cunotina autoritii fiscale competente cu cel puin .B de zile #nainte de realizarea acestei operaiuni #n vederea efecturii controlului financiar-fiscal. !2" Cedarea sau #nstrinarea activelor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului ?** se va putea face numai dup ce s-au ac-itat la bugetul de stat toate obligaiile fiscale sau dup ce persoana care urmeaz s preia activele respective a confirmat posibilitatea plii tuturor debitelor ctre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garanie bancar. $nt%rzieri la plata accizelor Ar . 244. - $nt%rzierea la plat a accizelor cu mai mult de 7B de zile de la termenul legal atrage revocarea autorizaiei antrepozitarului autorizat i #nc-iderea activitii p%n la plata sumelor restante. CAPITOLUL 0III Sanciuni *nfraciuni Ar . 24$. - !1" Constituie infraciuni urmtoarele fapte sv%rite de administratorul directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societii+ a" cesionarea ori #nstrinarea sub orice form a aciunilor a prilor sociale sau a activelor fixe ale antrepozitarilor autorizai ori ale unui antrepozitar a crui autorizaie a fost anulat sau revocat conform titlului ?** fr a fi adus la cunotina autoritii fiscale competente cu cel puin .B de zile #nainte de realizarea acestei operaiuni #n vederea efecturii controlului financiar-fiscal, (" ac-iziionarea de alcool etilic i de distilate de la ali furnizori dec%t antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatorii autorizai de astfel de produse potrivit titlului ?**,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

c" utilizarea alcoolului brut alcoolului etilic de sintez i a alcoolului te-nic ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice de orice fel, d" ac-iziionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime de la ali furnizori dec%t antrepozitarii autorizai pentru producie sau importatori autorizai potrivit titlului ?**, )" livrarea de uleiuri minerale de ctre antrepozitarii autorizai pentru producie fr prezentarea de ctre cumprtor persoan (uridic a documentului de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat, *" comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile rezultate din prelucrarea ieiului sau a altor materii prime care au punctul de inflamabilitate sub 93N C altfel dec%t direct ctre utilizatorii finali care folosesc aceste produse #n scop industrial, +" comercializarea prin pompele staiilor de distribuie a altor uleiuri minerale dec%t cele din categoria gazelor petroliere lic-efiate benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor naionale de calitate. !2" *nfraciunile prevzute la alin. <8: se pedepsesc astfel+ a" cu #nc-isoare de la 8 an la 7 ani cele prevzute la lit. b: c: d: f: i g:, (" cu #nc-isoare de la 2 la 2 ani cea prevzut la lit. e:, c" cu #nc-isoare de la . luni la 2 ani cea prevzut la lit. a:. Contravenii i sanciuni Ar . 24-. - !1" Constituie contravenii urmtoarele fapte+ a" producerea de produse accizabile ce intr sub incidena sistemului de antrepozitare fiscal #n afara unui antrepozit fiscal autorizat de ctre autoritatea fiscal competent, (" deinerea de produse accizabile #n afara regimului suspensiv care nu au fost introduse #n sistemul de accizare conform titlului ?**, c" neanunarea autoritii fiscale competente #n termenul legal despre modificrile aduse datelor iniiale avute #n vedere la eliberarea autorizaiei, d" comercializarea pe teritoriul &om%niei a produselor accizabile supuse marcrii potrivit titlului ?** fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marca(e false sau contrafcute, )" deinerea #n afara antrepozitelor fiscale de producie a produselor supuse marcrii care sunt nemarcate sau deinerea de astfel de produse care sunt marcate cu marca(e false ori contrafcute, *" practicarea de ctre productori sau de ctre importatori de preuri de v%nzare mai mici dec%t costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile v%ndute la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat, +" ne#nscrierea distinct #n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din producia intern #n cazurile prevzute la titlul ?**, ," neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul ?**, i" neefectuarea prin uniti bancare a decontrilor #ntre furnizori i cumprtori ca persoane (uridice de produse accizabile, 1" amplasarea mi(loacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate #n alte locuri dec%t cele prevzute expres #n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveg-etorul fiscal i nesesizarea organului fiscal #n cazul deteriorrii lor, 2" nesolicitarea desemnrii supraveg-etorului fiscal #n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor #n care se transport alcoolul i distilatele #n vrac, l" transportul de alcool etilic i de distilate efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart sigiliile supraveg-etorului fiscal au sigilii deteriorate sau nu sunt #nsoite de documentul de #nsoire prevzut la titlul ?**, m" fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dec%t antrepozitarii autorizai pentru producie de alcool etilic, %" comercializarea #n vrac pe piaa intern a alcoolului sanitar, o" circulaia i comercializarea #n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor #n alte scopuri dec%t cele expres prevzute #n prezentul titlu, 3" neevidenierea corect #n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate #n vrac, 4" nedepunerea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i distilatelor, r" nesolicitarea organului fiscal teritorial #n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie precum i neevidenierea #n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile reale de distilare data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rac-iurilor de fructe, s" practicarea de preuri de v%nzare cu amnuntul mai mici dec%t preurile minime stabilite pe produse potrivit prezentului titlu la care se adaug taxa pe valoarea adugat, " comercializarea la preuri mai mari dec%t preurile maxime de v%nzare cu amnuntul declarate a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri, u" comercializarea produselor ce nu se regsesc #n listele cuprinz%nd preurile maxime de v%nzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

6" refuzul agenilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge #n condiiile prevzute de lege cantitile de produse din tutun confiscate, :" folosirea conductelor mobile a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel utilizarea rezervoarelor necalibrate precum i amplasarea #naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate, ;" comercializarea #n vrac i utilizarea ca materie prim pentru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub E. B4 #n volum. !2" Contraveniile prevzute la alin. <8: se sancioneaz cu amend de la 2BB.BBB.BBB lei la 8.BBB.BBB.BBB lei precum i cu+ 5 confiscarea produselor iar #n situaia #n care acestea au fost v%ndute confiscarea sumelor rezultate din aceast v%nzare #n cazurile prevzute la lit. a: b: d: e: l: m: n: i o:, 5 confiscarea cisternelor i recipientelor precum i a mi(loacelor de transport utilizate #n transportul alcoolului etilic i al distilatelor #n cazul prevzut la lit. l:, 5 retragerea autorizaiei sau oprirea activitii pentru o perioad de 8-7 luni dup caz pentru situaiile prevzute la lit. d: e: (: l: m: n: o: i x:. !#" $n situaia #n care amenzile aplicate sunt ac-itate #n termen de =9 de ore de la #nc-eierea procesului-verbal de constatare cuantumul acestora va reprezenta 3B4 din minimul amenzii prevzut #n prezentul titlu pentru fapta constatat. !4" Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit prezentului titlu se fac de personalul de specialitate din cadrul !inisterului "inanelor Publice i al unitilor sale teritoriale. !$" Contraveniilor prevzute #n prezentul titlu li se aplic prevederile legii. !-" Soluionarea contestaiilor asupra sumelor constatate privind accizele respectiv impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern i a altor msuri aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor !inisterului "inanelor Publice se face potrivit reglementrilor legale #n materie. TITLUL I7 *mpozite i taxe locale CAPITOLUL I Dispoziii generale Definiii Ar . 24.. - $n #nelesul prezentului titlu expresiile de mai (os au urmtoarele semnificaii+ a" rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii, (" zone din cadrul localitii - zone stabilite de consiliul local #n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii de reelele edilitare precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale conform documentaiilor de amena(are a teritoriului i de urbanism registrelor agricole evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului. *mpozite i taxe locale Ar . 24/. - *mpozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz+ a" impozitul pe cldiri, (" impozitul pe teren, c" taxa asupra mi(loacelor de transport, d" taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i autorizaiilor, )" taxa pentru folosirea mi(loacelor de reclam i publicitate, *" impozitul pe spectacole, +" taxa -otelier, ," taxe speciale, i" alte taxe locale. CAPITOLUL II *mpozitul pe cldiri &eguli generale

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 24'. - !1" 'rice persoan care are #n proprietate o cldire situat #n &om%nia datoreaz anual impozit pentru acea cldire except%nd cazul #n care #n prezentul titlu se prevede diferit. !2" *mpozitul prevzut la alin. <8: numit #n continuare impozit pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n care este amplasat cldirea. !#" $n cazul unei cldiri aflat #n administrarea sau #n folosina dup caz a altei persoane i pentru care se datoreaz c-irie #n baza unui contract de #nc-iriere impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre proprietar. !4" $n cazul #n care o cldire se afl #n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate #n partea din cldire aflat #n proprietatea sa. $n cazul #n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor #n comun fiecare proprietar #n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. !$" $n #nelesul prezentului titlu cldire este orice construcie care servete la adpostirea de oameni de animale de obiecte de produse de materiale de instalaii i de altele asemenea. Scutiri Ar . 2$0. - !1" *mpozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru+ 1. cldirile instituiilor publice i cldirile care fac parte din domeniul public i privat al unei uniti administrativteritoriale cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, 2. cldirile care potrivit legislaiei #n vigoare sunt considerate monumente istorice de ar-itectur sau ar-eologice muzee sau case memoriale cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, #. cldirile care prin destinaie constituie lcauri de cult aparin%nd cultelor religioase recunoscute de lege i prile lor componente locale cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, 4. cldirile instituiilor de #nvm%nt preuniversitar sau universitar autorizate provizoriu sau acreditate cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, $. cldirile unitilor sanitare de interes naional care nu au trecut #n patrimoniul autoritilor locale, -. cldirile aflate #n domeniul public al statului i #n administrarea &egiei 1utonome C1dministraia Patrimoniului Protocolului de StatC cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti economice, .. cldirile aflate #n domeniul privat al statului i #n administrarea &egiei 1utonome C1dministraia Patrimoniului Protocolului de StatC atribuite conform legii, /. construciile i amena(rile funerare din cimitire crematorii, '. cldirile sau construciile din parcurile industriale tiinifice i te-nologice potrivit legii, 10. cldirile trecute #n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale #n lips de motenitori legali sau testamentari, 11. oricare dintre urmtoarele construcii speciale+ a" sonde de iei gaze sare, (" platforme de fora( marin, c" orice central -idroelectric central termoelectric central nuclearoelectric staie de transformare i de conexiuni cldire i construcie special anex a acesteia post de transformare reea aerian de transport i distribuie a energiei electrice i st%lpii afereni acesteia cablu subteran de transport instalaie electric de for, d" canalizaii i reele de telecomunicaii subterane i aeriene, )" ci de rulare de incint sau exterioare, *" galerii subterane planuri #nclinate subterane i rampe de pu, +" puuri de min, ," couri de fum, i" turnuri de rcire, 1" bara(e i construcii accesorii, 2" diguri construcii-anexe i cantoane pentru intervenii la aprarea #mpotriva inundaiilor, l" construcii -idrometrice oceanografice -idrometeorologice -idrote-nice de #mbuntiri funciare porturi canale navigabile cu ecluzele i staiile de pompare aferente canalelor, m" poduri viaducte apeducte i tuneluri, %" reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei produselor petroliere gazelor i lic-idelor industriale reele i conducte de termoficare i reele de canalizare, o" terasamente, 3" c-eiuri, 4" platforme betonate, r" #mpre(muiri, s" instalaii te-nologice rezervoare i bazine pentru depozitare, " construcii de natur similar stabilite prin -otr%re a consiliului local. !2" Construciile de natur similar celor de la alin. <8: pct. 88 lit. a:-s: avizate prin -otr%re a consiliilor locale sunt scutite de impozit pe cldire pe durata existenei construciei p%n c%nd intervin alte modificri.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!#" *mpozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru cldirea unei persoane fizice dac+ a" cldirea este o locuin nou realizat #n condiiile )egii locuinei %r. 114&1''- republicat cu modificrile i completrile ulterioare, sau (" cldirea este realizat pe baz de credite #n conformitate cu 'rdonana 0uvernului %r. 1'&1''4 privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor lucrri publice i construcii de locuine aprobat i modificat prin )egea %r. /2&1''$ cu modificrile i completrile ulterioare. !4" Scutirea de impozit prevzut la alin. <7: se aplic pentru o cldire timp de 8B ani de la data dob%ndirii acesteia. $n cazul #nstrinrii cldirii scutirea de impozit nu se aplic noului proprietar al cldirii. Calculul impozitului pentru persoane fizice Ar . 2$1. - !1" $n cazul persoanelor fizice impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabil a cldirii. !2" Cota de impozitare este de B 24 pentru cldirile situate #n mediul urban i de B 84 pentru cldirile din mediul rural. !#" ?aloarea impozabil a unei cldiri se determin prin #nmulirea suprafeei construite desfurate a cldirii exprimat #n metri ptrai cu valoarea corespunztoare din tabelul urmtor+ F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G GCladire cu instalatii GCladire fara instalatiG G G de apa canalizare G de apa canalizare G G Dipul cladirii Gelectrice si incalzireG electricitate G G G <lei@m2: G sau incalzire G G GPconditii cumulativeQ G <lei@m2: G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G8. Cladiri cu pereti sau cadre din beton armat G G G Gcaramida arsa piatra naturala sau alte materiale G G G Gasemanatoare G 3.7BB.BBB G 7.8BB.BBB G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G2. Cladiri cu pereti din lemn caramida nearsa G G G Gpaianta valatuci sipci sau alte materiale G G G Gasemanatoare G 8.=BB.BBB G EBB.BBB G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G7. Constructii anexe corpului principal al unei G G G Gcladiri avand peretii din beton caramida arsa G G G Gpiatra sau alte materiale asemanatoare G EBB.BBB G 9BB.BBB G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G=. Constructii anexe corpului principal al unei G G G Gcladiri avand peretii din lemn caramida nearsa G G G Gvalatuci sipci sau alte materiale asemanatoare G 3BB.BBB G 7BB.BBB G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G3. Subsol demisol sau mansarda utilizata ca G 234 din suma care G 234 din suma care G Glocuinta G s-ar aplica cladirii G s-ar aplica cladirii G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F G.. Subsol demisol sau mansarda utilizata cu alte G 3B4 din suma care G 3B4 din suma care G Gscopuri decat cel de locuinta G s-ar aplica cladirii G s-ar aplica cladirii G F--------------------------------------------------F----------------------F----------------------F !4" Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin #nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii inclusiv ale balcoanelor logiilor sau ale celor situate la subsol except%nd suprafeele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin i suprafeele scrilor i teraselor neacoperite. !$" ?aloarea impozabil a cldirii se a(usteaz #n funcie de amplasarea cldirii prin #nmulirea sumei determinate conform alin. <7: cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut #n urmtorul tabel+ F---------------------------------F--------------------------------------------F G Rona in cadrul localitatii G &angul localitatii G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F G G ' G * G ** G *** G *? G ? G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

G 1 G 8 7B G 8 23 G 8 2B G 8 83 G 8 8B G 8 B3 G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F G > G 8 23 G 8 2B G 8 83 G 8 8B G 8 B3 G 8 BB G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F G C G 8 2B G 8 83 G 8 8B G 8 B3 G 8 BB G B E3 G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F G D G 8 83 G 8 8B G 8 B3 G 8 BB G B E3 G B EB G F---------------------------------F------F------F-------F-------F-------F------F !-" $n cazul unui apartament amplasat #ntr-un bloc cu mai mult de 7 niveluri i 9 apartamente coeficientul de corecie prevzut la alin. <3: se reduce cu B 8B. !." $n cazul unei cldiri finalizate #nainte de 8 ianuarie 8E38 valoarea impozabil se reduce cu 834. !/" $n cazul unei cldiri finalizate dup 78 decembrie 8E3B i #nainte de 8 ianuarie 8E29 valoarea impozabil se reduce cu 34. !'" Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin #nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 8 2B. !a(orarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri Ar . 2$2. - !1" Dac o persoan fizic are #n proprietate dou sau mai multe cldiri utilizate ca locuin care nu sunt #nc-iriate unei alte persoane impozitul pe cldiri se ma(oreaz dup cum urmeaz+ a" cu 834 pentru prima cldire #n afara celei de la adresa de domiciliu, (" cu 3B4 pentru cea de-a doua cldire #n afara celei de la adresa de domiciliu, c" cu 234 pentru cea de-a treia cldire #n afara celei de la adresa de domiciliu, d" cu 8BB4 pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele #n afara celei de la adresa de domiciliu. !2" $n cazul deinerii a dou sau mai multe cldiri #n afara celei de la adresa de domiciliu impozitul ma(orat se determin #n funcie de ordinea #n care proprietile au fost dob%ndite aa cum rezult din documentele ce atest calitatea de proprietar. !#" Persoanele fizice prevzute la alin. <8: au obligaia s depun o declaraie special la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale #n raza crora #i au domiciliul precum i la cele #n raza crora sunt situate celelalte cldiri ale acestora. !odelul declaraiei speciale va fi cel prevzut prin norme metodologice aprobate prin -otr%re a 0uvernului. Calculul impozitului datorat de persoanele (uridice Ar . 2$#. - !1" $n cazul persoanelor (uridice impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. !2" Cota de impozit se stabilete prin -otr%re a consiliului local i poate fi cuprins #ntre B 34 i 84 inclusiv. !#" ?aloarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii #n patrimoniu #nregistrat #n contabilitatea proprietarului cldirii conform prevederilor legale #n vigoare. !4" $n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii valoarea impozabil se reduce cu 834. !$" $n cazul unei cldiri care a fost reevaluat conform prevederilor legale #n vigoare valoarea de inventar a cldirii este valoarea #nregistrat #n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare, !-" $n cazul unei cldiri care a fost dob%ndit #nainte de 8 ianuarie 8EE9 i care dup aceast dat nu a fost reevaluat cota impozitului pe cldiri este stabilit de consiliul local #ntre 34 i 8B4 i se aplic la valoarea de inventar a cldirii p%n la data primei reevaluri #nregistrat #n contabilitatea persoanelor (uridice. !." $n cazul unei cldiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplic urmtoarele reguli+ a" impozitul pe cldire se datoreaz de proprietar, (" valoarea care se ia #n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea cldirii #nregistrat #n contractul de leasing financiar. !/" *mpozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire deinut de o persoan (uridic aflat #n funciune #n rezerv sau #n conservare c-iar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii. Dob%ndirea #nstrinarea i modificarea cldirilor

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 2$4. - !1" $n cazul unei cldiri care a fost dob%ndit sau construit de o persoan #n cursul anului impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respectiv cu #ncepere de la data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care cldirea a fost dob%ndit sau construit. !2" $n cazul unei cldiri care a fost #nstrinat demolat sau distrus dup caz #n cursul anului impozitul pe cldire #nceteaz a se mai datora de persoana respectiv cu #ncepere de la data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care cldirea a fost #nstrinat demolat sau distrus. !#" $n cazurile prevzute la alin. <8: sau <2: impozitul pe cldiri se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an #n care impozitul se aplic acelei persoane. !4" $n cazul extinderii #mbuntirii distrugerii pariale sau al altor modificri aduse unei cldiri existente impozitul pe cldire se recalculeaz #ncep%nd cu data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care a fost finalizat modificarea. !$" 'rice persoan care dob%ndete sau construiete o cldire are obligaia de a depune o declaraie de impunere la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale #n termen de 7B de zile de la data dob%ndirii sau construirii. !-" 'rice persoan care extinde #mbuntete demoleaz distruge sau modific #n alt mod o cldire existent are obligaia s depun o declaraie #n acest sens la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale #n termen de 7B de zile de la data la care s-au produs aceste modificri. Plata impozitului Ar . 2$$. - !1" *mpozitul pe cldiri se pltete anual #n patru rate egale p%n la datele de 83 martie 83 iunie 83 septembrie i 83 noiembrie inclusiv. !2" Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri datorat pentru #ntregul an de ctre persoanele fizice p%n la data de 83 martie a anului respectiv se acord o bonificaie de p%n la 8B4 stabilit prin -otr%re a consiliului local. CAPITOLUL III *mpozitul pe teren &eguli generale Ar . 2$-. - !1" 'rice persoan care are #n proprietate teren situat #n &om%nia datoreaz pentru acesta un impozit anual except%nd cazurile #n care #n prezentul titlu se prevede altfel. !2" *mpozitul prevzut la alin. <8: denumit #n continuare impozit pe teren se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia este situat terenul. !#" $n cazul unui teren aflat #n administrarea sau #n folosina dup caz a altei persoane i pentru care se datoreaz c-irie@arend #n baza unui contract de #nc-iriere@arendare impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar. !4" $n cazul terenului care este deinut #n comun de dou sau mai multe persoane fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat #n proprietatea sa. $n cazul #n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor #n comun fiecare proprietar #n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. Scutiri Ar . 2$.. - *mpozitul pe teren nu se datoreaz pentru+ a" terenul aferent unei cldiri pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, (" orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia cu personalitate (uridic, c" orice teren al unui cimitir crematoriu, d" orice teren al unei instituii de #nvm%nt preuniversitar i universitar autorizat provizoriu sau acreditat, )" orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut #n patrimoniul autoritilor locale, *" orice teren deinut administrat sau folosit de ctre o instituie public cu excepia suprafeelor folosite pentru activiti economice, +" orice teren aferent unei cldiri a unei instituii publice sau unei cldiri care face parte din domeniul public sau privat al unei uniti administrativ-teritoriale except%nd suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice, ," orice teren degradat sau poluat inclus #n perimetrul de ameliorare pentru perioada c%t dureaz ameliorarea acestuia, i" terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru agricultur sau silvicultur orice terenuri ocupate de iazuri bli lacuri de acumulare sau ci navigabile cele folosite pentru activitile de aprare #mpotriva inundaiilor gospodrirea apelor -idrometeorologie cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap cele folosite ca zone de protecie definite #n lege precum i terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol #ncadrate astfel printr-o -otr%re a consiliului local #n msura #n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

1" orice terenuri legate de sistemele -idrote-nice sau de navigaie terenurile aferente infrastructurii portuare canalelor navigabile inclusiv ecluzele i staiile de pompare aferente acestora precum i terenurile aferente lucrrilor de #mbuntiri funciare, 2" terenurile ocupate de autostrzi drumuri europene drumuri naionale drumuri principale administrate de Compania /aional de 1utostrzi i Drumuri /aionale din &om%nia - S.1. zonele de siguran a acestora precum i terenurile din (urul pistelor reprezent%nd zone de siguran, l" terenurile parcurilor industriale tiinifice i te-nologice potrivit legii, m" terenurile trecute #n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale #n lips de motenitori legali sau testamentari, %" terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 23B alin. <8: pct. . i 2 cu excepia celor folosite pentru activiti economice. Calculul impozitului Ar . 2$/. - !1" *mpozitul pe teren se stabilete lu%nd #n calcul numrul de metri ptrai de teren rangul localitii #n care este amplasat terenul i zona i@sau categoria de folosin a terenului conform #ncadrrii fcute de consiliul local. !2" $n cazul unui teren amplasat #n intravilan impozitul pe teren se stabilete prin #nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare prevzut #n urmtorul tabel+ F----------------------------------F-------------------------------------------F G Rona din cadrul localitatii G &angul localitatii <lei@m2: G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F G G ' G * G ** G *** G *? G ? G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F G 1 G 3 EBB G = EBB G = 7BB G 7 2BB G 3BB G =BB G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F G > G = EBB G 7 2BB G 7 BBB G 2 3BB G =BB G 7BB G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F G C G 7 2BB G 2 3BB G 8 EBB G 8 2BB G 7BB G 2BB G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F G D G 2 3BB G 8 2BB G 8 BBB G 2BB G 2BB G 8BB G F----------------------------------F-------F-------F-------F-------F-----F-----F !#" $n cazul unui teren amplasat #n intravilan #nregistrat #n registrul agricol la alt categorie de folosin dec%t cea de terenuri cu construcii impozitul pe teren se stabilete dup cum urmeaz+ a" prin #nmulirea numrului de metri ptrai de teren cu suma corespunztoare prevzut la alin. <=:, (" prin #nmulirea rezultatului de la lit. a: cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut la alin. <3:. !4" /umrul de metri ptrai de teren se #nmulete cu suma corespunztoare prevzut #n urmtorul tabel+ F----F--------------------------------------------F----------------------------F G/r. G G Rona <lei@m2: G Gcrt.G Categoria de folosinta F-------F-------F------F-----F G G G * G ** G *** G *? G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 8. GDeren arabil G 83 G 82 G 8B G 9 G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 2. GPasune G 82 G 8B G 9 G . G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 7. G"aneata G 82 G 8B G 9 G . G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G =. G?ie G 23 G 2B G 83 G 8B G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 3. G)ivada G 7B G 23 G 2B G 83 G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G .. GPadure sau alt teren cu vegetatie forestieraG 83 G 82 G 8B G 9 G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 2. GDeren cu apa G 9 G . G = GH G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G 9. GDrumuri si cai ferate G H G H G H GH G

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F G E. GDeren neproductiv G H G H G H GH G F----F--------------------------------------------F-------F-------F------F-----F !$" Suma stabilit conform alin. <=: se #nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor prevzut #n urmtorul tabel+ F------------------------------------F-----------------------------------------F G &angul localitatii G Coeficientul de corectie G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ' G 9 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G * G 3 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ** G = BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G *** G 7 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G *? G 8 8B G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ? G 8 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F !-" $n cazul unui teren amplasat #n extravilan indiferent de rangul localitii categoria de folosin i zona unde este situat impozitul pe teren este de 8B.BBB lei@-a. Dob%ndiri i transferuri de teren precum i alte modificri aduse terenului Ar . 2$'. - !1" Pentru un teren dob%ndit de o persoan #n cursul unui an impozitul pe teren se datoreaz de la data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care terenul a fost dob%ndit. !2" Pentru orice operaiune (uridic efectuat de o persoan #n cursul unui an care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren persoana #nceteaz a mai datora impozitul pe teren #ncep%nd cu prima zi a lunii urmtoare celei #n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. !#" $n cazurile prevzute la alin. <8: sau <2: impozitul pe teren se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an #n care impozitul se aplic acelei persoane. !4" Dac #ncadrarea terenului #n funcie de poziie i categorie de folosin se modific #n cursul unui an sau #n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren impozitul datorat se modific #ncep%nd cu data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care a intervenit modificarea. !$" Dac #n cursul anului se modific rangul unei localiti impozitul pe teren se modific pentru #ntregul teren situat #n intravilan corespunztor noii #ncadrri a localitii #ncep%nd cu data de 8 ianuarie a anului urmtor celui #n care a intervenit aceast modificare. !-" 'rice persoan care dob%ndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind ac-iziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale #n termen de 7B de zile inclusiv care urmeaz dup data ac-iziiei. !." 'rice persoan care modific folosina terenului are obligaia de a depune o declaraie privind modificarea folosinei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale #n termen de 7B de zile inclusiv care urmeaz dup data modificrii folosinei. Plata impozitului Ar . 2-0. - !1" *mpozitul pe teren se pltete anual #n patru rate egale p%n la datele de 83 martie 83 iunie 83 septembrie i 83 noiembrie inclusiv. !2" Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren datorat pentru #ntregul an de ctre persoanele fizice p%n la data de 83 martie a anului respectiv se acord o bonificaie de p%n la 8B4 stabilit prin -otr%re a consiliului local. CAPITOLUL I0 Daxa asupra mi(loacelor de transport

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

&eguli generale Ar . 2-1. - !1" 'rice persoan care are #n proprietate un mi(loc de transport care trebuie #nmatriculat #n &om%nia datoreaz o tax anual pentru mi(locul de transport cu excepia cazurilor #n care #n prezentul capitol se prevede altfel. !2" Daxa prevzut la alin. <8: denumit #n continuare taxa asupra mi(loacelor de transport se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana #i are domiciliul sediul sau punctul de lucru dup caz. !#" $n cazul unui mi(loc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar taxa asupra mi(locului de transport se datoreaz de locator. Scutiri Ar . 2-2. - Daxa asupra mi(loacelor de transport nu se aplic pentru+ a" autoturismele motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu -andicap locomotor i care sunt adaptate -andicapului acestora, (" navele fluviale de pasageri brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul #n Delta Dunrii *nsula !are a >rilei i *nsula >alta *alomiei, c" mi(loacele de transport ale instituiilor publice, d" mi(loacele de transport ale persoanelor (uridice care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri #n regim urban sau suburban inclusiv transportul de pasageri #n afara unei localiti dac tariful de transport este stabilit #n condiii de transport public. Calculul taxei Ar . 2-#. - !1" Daxa asupra mi(loacelor de transport se calculeaz #n funcie de tipul mi(locului de transport conform celor prevzute #n prezentul capitol. !2" $n cazul oricruia dintre urmtoarele mi(loace de transport cu traciune mecanic taxa asupra mi(locului de transport se calculeaz #n funcie de capacitatea cilindric a acestora prin #nmulirea fiecrui 3BB cm 7 sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul urmtor+ F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G G?aloarea taxeiG G !i(loc de transport G lei@3BB cm7 G G Gsau fractiune G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G8. 1utoturisme cu capacitatea cilindrica de pana la 2.BBB cm7 inclusiv G 39.BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G2. 1utoturisme cu capacitatea cilindrica de peste 2.BBB cm7 G 22.BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G7. 1utobuze autocare microbuze G 882.BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G=. 1lte ve-icule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizataG G Gde pana la 82 tone inclusiv G 82..BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G3. Dractoare inmatriculate G 29.BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F G.. !otociclete motorete si scutere G 2E.BBB G F-----------------------------------------------------------------------F--------------F !#" $n cazul unui ata taxa pe mi(locul de transport este de 3B4 din taxa pentru motocicletele motoretele i scuterele respective. !4" $n cazul unui autove-icul de transport marf cu masa total autorizat de peste 82 tone taxa asupra mi(locului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor+ F---F-------------------------------------------------F-------------------------------F G G G Daxa <lei: G G G F---------------------F---------F G G /umarul axelor si masa totala G ?e-icule cu sistem G?e-icule G G G maxima autorizata G de suspensie G cu alt G

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

G G G pneumatica sau un Gsistem deG G G Gec-ivalent recunoscutGsuspensieG F---F-------------------------------------------------F---------------------F---------F G *G?e-icule cu doua axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 82 tone dar nu mai mult de 87 toneG 8.BBB.BBB G8.8BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 87 tone dar nu mai mult de 8= toneG 8.8BB.BBB G8.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste 8= tone dar nu mai mult de 83 toneG 8.2BB.BBB G8.=BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G=.G!asa peste 83 tone G 8.=BB.BBB G2.9BB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G **G?e-icule cu trei axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 83 tone dar nu mai mult de 82 toneG 8.8BB.BBB G8.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 82 tone dar nu mai mult de 8E toneG 8.2BB.BBB G8.7BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste 8E tone dar nu mai mult de 28 toneG 8.7BB.BBB G8..BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G=.G!asa peste 28 tone dar nu mai mult de 27 toneG 8..BB.BBB G2.3BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G3.G!asa peste 27 tone dar nu mai mult de 23 toneG 2.3BB.BBB G7.9BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G..G!asa peste 23 tone G 2.3BB.BBB G7.9BB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G***G?e-icule cu patru axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 27 tone dar nu mai mult de 23 toneG 8..BB.BBB G8.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 23 tone dar nu mai mult de 22 toneG 8.2BB.BBB G2.3BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste 22 tone dar nu mai mult de 2E toneG 2.3BB.BBB G=.BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G=.G!asa peste 2E tone dar nu mai mult de 78 toneG =.BBB.BBB G..BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G3.G!asa peste 78 tone G =.BBB.BBB G..BBB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F !$" $n cazul unei combinaii de autove-icule <un autove-icul articulat sau tren rutier: de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 82 tone taxa asupra mi(locului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor+ F---F-------------------------------------------------F-------------------------------F G G G Daxa <lei: G G G F---------------------F---------F G G /umarul axelor si masa totala G ?e-icule cu sistem G?e-icule G G G maxima autorizata G de suspensie G cu alt G G G G pneumatica sau un Gsistem deG G G Gec-ivalent recunoscutGsuspensieG F---F-------------------------------------------------F---------------------F---------F G* G?e-icule cu 2 F 8 axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 82 tone dar nu mai mult de 8= toneG 8.BBB.BBB G8.8BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 8= tone dar nu mai mult de 8. toneG 8.8BB.BBB G8.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste 8. tone dar nu mai mult de 89 toneG 8.2BB.BBB G8.7BB.BBBG

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G=.G!asa peste 89 tone dar nu mai mult de 2B toneG 8.7BB.BBB G8.=BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G3.G!asa peste 2B tone dar nu mai mult de 22 toneG 8.=BB.BBB G8.3BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G..G!asa peste 22 tone dar nu mai mult de 27 toneG 8.3BB.BBB G8..BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 27 tone dar nu mai mult de 23 toneG 8..BB.BBB G2.BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G9.G!asa peste 23 tone G 2.BBB.BBB G7.=BB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G** G?e-icule cu 2 F 2 axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 27 tone dar nu mai mult de 23 toneG 8.2BB.BBB G8.7BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 23 tone dar nu mai mult de 2. toneG 8.7BB.BBB G8..BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste 2. tone dar nu mai mult de 29 toneG 8..BB.BBB G2.BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G=.G!asa peste 29 tone dar nu mai mult de 2E toneG 2.BBB.BBB G2.7BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G3.G!asa peste 2E tone dar nu mai mult de 78 toneG 2.7BB.BBB G7.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G..G!asa peste 78 tone dar nu mai mult de 77 toneG 7.2BB.BBB G3.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 77 tone dar nu mai mult de 7. toneG 3.2BB.BBB G2.EBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G9.G!asa peste 7. tone G 3.2BB.BBB G2.EBB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G***G?e-icule cu 2 F 7 axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 7. tone dar nu mai mult de 79 toneG =.2BB.BBB G3.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 79 tone G 3.2BB.BBB G9.BBB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G*? G?e-icule cu 7 F 2 axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 7. tone dar nu mai mult de 79 toneG 7.3BB.BBB G3.BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 79 tone dar nu mai mult de =B toneG 3.BBB.BBB G2.BBB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste =B tone G 2.BBB.BBB G2.EBB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G? G?e-icule cu 7 F 7 axe G G G F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G8.G!asa peste 7. tone dar nu mai mult de 79 toneG 2.9BB.BBB G7.8BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G2.G!asa peste 79 tone dar nu mai mult de =B toneG 7.8BB.BBB G7.2BB.BBBG G F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F G G7.G!asa peste =B tone G 7.2BB.BBB G2.3BB.BBBG F---F--F----------------------------------------------F---------------------F---------F !-" $n cazul unei remorci al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinaie de autove-icule prevzut la alin. <3: taxa asupra mi(locului de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor+ F----------------------------------------------------------F-------------------F G !asa totala maxima autorizata G Daxa <lei: G F----------------------------------------------------------F-------------------F Ga: Pana la 8 tona inclusiv G 3E.BBB G

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

F----------------------------------------------------------F-------------------F Gb: Peste 8 tona dar nu mai mult de 7 tone G 8E=.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gc: Peste 7 tone dar nu mai mult de 3 tone G 2E2.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gd: Peste 3 tone G 72B.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F !." $n cazul mi(loacelor de transport pe ap taxa pe mi(locul de transport este egal cu suma corespunztoare din tabelul urmtor+ F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G !i(locul de transport pe apa GDaxa <lei:G F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 8.G )untre barci fara motor scutere de apa folosite pentru uz G G G G si agrement personal G 8BB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 2.G >arci fara motor folosite in alte scopuri G 7BB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 7.G >arci cu motor G .BB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G =.G >acuri poduri plutitoare G 3.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 3.G Salupe G 7.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G ..G *a-turi G83.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 2.G &emorc-ere si impingatoare G G F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G a: Pana la 3BB CP inclusiv G 7.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G b: Peste 3BB CP dar nu peste 2.BBB CP G 3.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G c: Peste 2.BBB CP dar nu peste =.BBB CP G 9.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G d: Peste =.BBB CP G82.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G 9.G ?apoare - pentru fiecare 8.BBB td6 sau fractiune din acesta G 8.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G E.G Ceamuri slepuri si bar(e fluviale+ G G F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G a: Cu capacitatea de incarcare pana la 8.3BB tone inclusiv G 8.BBB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G b: Cu capacitatea de incarcare de peste 8.3BB tone dar nu G G G G peste 7.BBB tone G 8.3BB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F G G c: Cu capacitatea de incarcare de peste 7.BBB tone G 2.3BB.BBBG F---F---------------------------------------------------------------F----------F !/" $n #nelesul prezentului articol capacitatea cilindric sau masa total maxim autorizat a unui mi(loc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mi(locului de transport prin factura de ac-iziie sau un alt document similar. Dob%ndiri i transferuri ale mi(loacelor de transport Ar . 2-4. - !1" $n cazul unui mi(loc de transport dob%ndit de o persoan #n cursul unui an taxa asupra mi(locului de transport se datoreaz de persoan de la data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care mi(locul de transport a fost dob%ndit.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!2" $n cazul unui mi(loc de transport care este #nstrinat de o persoan #n cursul unui an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii de administraie public local taxa asupra mi(locului de transport #nceteaz s se mai datoreze de acea persoan #ncep%nd cu data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care mi(locul de transport a fost #nstrinat sau radiat din evidena fiscal. !#" $n cazurile prevzute la alin. <8: sau <2: taxa asupra mi(loacelor de transport se recalculeaz pentru a reflecta perioada din an #n care impozitul se aplic acelei persoane. !4" 'rice persoan care dob%ndete@transfer un mi(loc de transport sau #i sc-imb domiciliul@sediul@punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la mi(locul de transport la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial #i are domiciliul@sediul@punctul de lucru #n termen de 7B de zile inclusiv de la modificarea survenit. Plata taxei Ar . 2-$. - !1" Daxa asupra mi(locului de transport se pltete anual #n patru rate egale p%n la datele de 83 martie 83 iunie 83 septembrie i 83 noiembrie inclusiv. !2" Pentru plata cu anticipaie a taxei auto datorat pentru #ntregul an de ctre persoanele fizice p%n la data de 83 martie a anului respectiv se acord o bonificaie de p%n la 8B4 stabilit prin -otr%re a consiliului local. !#" $n cazul unui mi(loc de transport deinut de un nerezident taxa asupra mi(locului de transport se pltete integral #n momentul #nregistrrii mi(locului de transport la compartimentul de specialitate al autoritii de administraie public local. CAPITOLUL 0 Daxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i a autorizaiilor &eguli generale Ar . 2--. - 'rice persoan care trebuie s obin un certificat aviz sau alt autorizaie prevzut #n prezentul capitol trebuie s plteasc taxa menionat #n acest capitol la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale #nainte de a i se elibera certificatul avizul sau autorizaia necesar. Daxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare Ar . 2-.. - !1" Daxa pentru eliberarea certificatului de urbanism #n mediul urban este egal cu suma stabilit de consiliul local #n limitele prevzute #n tabelul urmtor+ F----------------------------------------------------------F-------------------F G Suprafata pentru care se obtine certificatul de urbanism G Daxa <lei: F----------------------------------------------------------F-------------------F Ga: Pana la 83B m2 inclusiv G 23.BBB-73.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gb: *ntre 838 m2 si 23B m2 inclusiv G 72.BBB-=2.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gc: *ntre 238 m2 si 3BB m2 inclusiv G =9.BBB-.B.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gd: *ntre 3B8 m2 si 23B m2 inclusiv G .8.BBB-22.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Ge: *ntre 238 m2 si 8.BBB m2 inclusiv G 27.BBB-93.BBB G F----------------------------------------------------------F-------------------F Gf: Peste 8.BBB m2 G93.BBB F 87B pentruG G G fiecare m2 care G G Gdepaseste 8.BBB m2 G F----------------------------------------------------------F-------------------F G

!2" Daxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 3B4 din taxa stabilit conform alin. <8:. !#" Daxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu B 34 din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!4" Daxa pentru eliberarea autorizaiei de fora(e sau excavri necesar studiilor geote-nice ridicrilor topografice exploatrilor de carier balastierelor sondelor de gaze i petrol precum i altor exploatri se calculeaz #nmulind numrul de metri ptrai de teren afectat de fora( sau de excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de p%n la 3B.BBB lei. !$" Daxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier #n vederea realizrii unei construcii care nu sunt incluse #n alt autorizaie de construire este egal cu 74 din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. !-" Daxa pentru eliberarea autorizaiei de amena(are de tabere de corturi csue sau rulote ori campinguri este egal cu 24 din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. !." Daxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru c-iocuri tonete cabine spaii de expunere situate pe cile i #n spaiile publice precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afia( a firmelor i reclamelor este de p%n la 3B.BBB lei pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie. !/" Daxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dec%t cele prevzute #n alt alineat al prezentului articol este egal cu 84 din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie inclusiv instalaiile aferente. !'" Daxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare total sau parial a unei construcii este egal cu B 84 din valoarea impozabil a construciei stabilit pentru determinarea impozitului pe cldiri. $n cazul desfiinrii pariale a unei construcii taxa pentru eliberarea autorizaiei se modific astfel #nc%t s reflecte poriunea din construcie care urmeaz a fi demolat. !10" Daxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire este egal cu 7B4 din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizaiei iniiale. !11" Daxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap canalizare gaze termice energie electric telefonie i televiziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de p%n la 23.BBB lei pentru fiecare racord. !12" Daxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amena(area teritoriului de ctre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului (udeean se stabilete de consiliul local #n sum de p%n la 8BB.BBB lei. !1#" Daxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre consiliile locale #n sum de p%n la .B.BBB lei. !14" Pentru taxele prevzute #n prezentul articol stabilite pe baza valorii autorizate a lucrrilor de construcie se aplic urmtoarele reguli+ a" taxa datorat se stabilete pe baza valorii lucrrilor de construcie declarate de persoana care solicit avizul i se pltete #nainte de emiterea avizului, (" #n termen de 83 zile de la data finalizrii lucrrilor de construcie dar nu mai t%rziu de 83 zile de la data la care expir autorizaia respectiv persoana care a obinut autorizaia trebuie s depun o declaraie privind valoarea lucrrilor de construcie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale, c" p%n #n cea de-a 83-a zi inclusiv de la data la care se depune situaia final privind valoarea lucrrilor de construcii compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a stabili taxa datorat pe baza valorii reale a lucrrilor de construcie, d" p%n #n cea de-a 83-a zi inclusiv de la data la care compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale a emis valoarea stabilit pentru tax trebuie pltit orice sum suplimentar datorat de ctre persoana care a primit autorizaia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administraiei publice locale. !1$" $n cazul unei autorizaii de construire emise pentru o persoan fizic valoarea real a lucrrilor de construcie nu poate fi mai mic dec%t valoarea impozabil a cldirii stabilit conform art. 238. Daxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare Ar . 2-/. - !1" Daxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice este stabilit de ctre consiliul local #n sum de p%n la 8BB.BBB lei #n mediul rural i de p%n la 3BB.BBB lei #n mediul urban. !2" Daxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare se stabilete de consiliul local i este de p%n la 82B.BBB lei. !#" Daxa pentru eliberarea de copii -eliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri deinute de consiliile locale se stabilete de ctre consiliul local i este de p%n la 2BB.BBB lei. !4" Daxa pentru eliberarea certificatelor de productor se stabilete de ctre consiliile locale i este de p%n la 3BB.BBB lei. Scutiri Ar . 2-'. - Daxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i autorizaiilor nu se datoreaz pentru+ a" certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lca de cult sau construcie anex,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

(" certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru dezvoltarea modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparin domeniului public al statului, c" certificat de urbanism sau autorizaie de construire pentru lucrrile de interes public (udeean sau local, d" certificat de urbanism sau autorizaie de construire dac beneficiarul construciei este o instituie public, )" autorizaie de construire pentru autostrzile i cile ferate atribuite prin concesionare conform legii. CAPITOLUL 0I Daxa pentru folosirea mi(loacelor de reclam i publicitate Daxa pentru serviciile de reclam i publicitate Ar . 2.0. - !1" 'rice persoan care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate #n &om%nia #n baza unui contract sau a unui alt fel de #nelegere #nc-eiat cu alt persoan datoreaz plata taxei prevzute #n prezentul articol cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mi(loacele de informare #n mas scrise i audiovizuale. !2" Daxa prevzut #n prezentul articol denumit #n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. !#" Daxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate. !4" Cota taxei se stabilete de consiliul local fiind cuprins #ntre 84 i 74. !$" ?aloarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate cu excepia taxei pe valoarea adugat. !-" Daxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local lunar p%n la data de 8B a lunii urmtoare celei #n care a intrat #n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate. Daxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate Ar . 2.1. - !1" 'rice persoan care utilizeaz un panou afia( sau structur de afia( pentru reclam i publicitate #ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale prevzute #n prezentul articol ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale #n raza creia este amplasat panoul afia(ul sau structura de afia( respectiv. !2" ?aloarea taxei pentru afia( #n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual prin #nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afia(ului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local astfel+ a" #n cazul unui afia( situat #n locul #n care persoana deruleaz o activitate economic suma este de p%n la 2BB.BBB lei, (" #n cazul oricrui alt panou afia( sau structur de afia( pentru reclam i publicitate suma este de p%n la 83B.BBB lei. !#" Daxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate se recalculeaz pentru a reflecta numrul de luni sau fraciunea din lun dintr-un an calendaristic #n care se afieaz #n scop de reclam i publicitate. !4" Daxa pentru afia(ul #n scop de reclam i publicitate se pltete anual anticipat sau trimestrial #n patru rate egale p%n la datele de 83 martie 83 iunie 83 septembrie i 83 noiembrie inclusiv. !$" Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale. Scutiri Ar . 2.2. - !1" Daxa pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate nu se aplic instituiilor publice cu excepia cazurilor c%nd acestea fac reclam unor activiti economice. !2" Daxa prevzut #n prezentul articol denumit #n continuare taxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate nu se aplic unei persoane care #nc-iriaz panoul afia(ul sau structura de afia( unei alte persoane #n acest caz taxa prevzut la art. 22B fiind pltit de aceast ultim persoan. !#" Daxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele panourile sau alte mi(loace de reclam i publicitate amplasate #n interiorul cldirilor. !4" Daxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instalaiilor energetice marca(e de avertizare sau marca(e de circulaie precum i alte informaii de utilitate public i educaionale. !$" /u se datoreaz taxa pentru folosirea mi(loacelor de reclam i publicitate pentru afia(ul efectuat pe mi(loacele de transport care nu sunt destinate prin construcia lor realizrii de reclam i publicitate.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com
CAPITOLUL 0II *mpozitul pe spectacole &eguli generale

01.01.2004

Ar . 2.#. - !1" 'rice persoan care organizeaz o manifestare artistic o competiie sportiv sau alt activitate distractiv #n &om%nia are obligaia de a plti impozitul prevzut #n prezentul capitol denumit #n continuare impozitul pe spectacole. !2" *mpozitul pe spectacole se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia are loc manifestarea artistic competiia sportiv sau alt activitate distractiv. Calculul impozitului Ar . 2.4. - !1" Cu excepiile prevzute la art. 223 impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma #ncasat din v%nzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. !2" Cota de impozit se determin dup cum urmeaz+ a" #n cazul unui spectacol de teatru ca de exemplu o pies de teatru balet oper operet concert filarmonic sau alt manifestare muzical prezentarea unui film la cinematograf un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional cota de impozit este egal cu 24, (" #n cazul oricrei alte manifestri artistice dec%t cele enumerate la lit. a: cota de impozit este egal cu 34. !#" Suma primit din v%nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului #n scopuri caritabile conform contractului scris intrat #n vigoare #naintea v%nzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. !4" Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit #n conformitate cu prezentul articol au obligaia de+ a" a #nregistra biletele de intrare i@sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale care #i exercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul, (" a anuna tarifele pentru spectacol #n locul unde este programat s aib loc spectacolul precum i #n orice alt loc #n care se v%nd bilete de intrare i@sau abonamente, c" a preciza tarifele pe biletele de intrare i@sau abonamente i de a nu #ncasa sume care depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i@sau abonamente, d" a emite un bilet de intrare i@sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori, )" a asigura la cererea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale documentele (ustificative privind calculul i plata impozitului pe spectacole, *" a se conforma oricror altor cerine privind tiprirea #nregistrarea avizarea evidena i inventarul biletelor de intrare i a abonamentelor care sunt precizate #n normele elaborate #n comun de !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor contrasemnate de !inisterul Culturii i Cultelor i 1genia /aional pentru Sport. &eguli speciale pentru videoteci i discoteci Ar . 2.$. - !1" $n cazul unei manifestri artistice sau al unei activiti distractive care are loc #ntr-o videotec sau discotec impozitul pe spectacole se calculeaz pe baza suprafeei incintei prevzute #n prezentul articol. !2" *mpozitul pe spectacole se stabilete pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de activitate distractiv prin #nmulirea numrului de metri ptrai ai suprafeei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local astfel+ a" #n cazul videotecilor suma este de p%n la 8.BBB lei, (" #n cazul discotecilor suma este de p%n la 2.BBB lei. !#" *mpozitul pe spectacole se a(usteaz prin #nmulirea sumei stabilite potrivit alin. <2: cu coeficientul de corecie corespunztor precizat #n tabelul urmtor+ F------------------------------------F-----------------------------------------F G &angul localitatii G Coeficient de corectie G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ' G 9 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G * G 3 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ** G = BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F G *** G 7 BB G

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

F------------------------------------F-----------------------------------------F G *? G 8 8B G F------------------------------------F-----------------------------------------F G ? G 8 BB G F------------------------------------F-----------------------------------------F !4" Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole stabilit #n conformitate cu prezentul articol au obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaraia se depune p%n la data de 83 inclusiv a lunii precedente celei #n care sunt programate spectacolele respective. Scutiri Ar . 2.-. - *mpozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate #n scopuri umanitare. Plata impozitului Ar . 2... - !1" *mpozitul pe spectacole se pltete lunar p%n la data de 83 inclusiv a lunii urmtoare celei #n care a avut loc spectacolul. !2" 'rice persoan care datoreaz impozitul pe spectacole are obligaia de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale p%n la data stabilit pentru fiecare plat a impozitului pe spectacole. "ormatul declaraiei se precizeaz #n normele elaborate #n comun de !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor. !#" Persoanele care datoreaz impozitul pe spectacole rspund pentru calculul corect al impozitului depunerea la timp a declaraiei i plata la timp a impozitului. CAPITOLUL 0III Daxa -otelier &eguli generale Ar . 2./. - !1" Consiliul local poate institui o tax pentru ederea #ntr-o unitate de cazare #ntr-o localitate asupra creia consiliul local #i exercit autoritatea dar numai dac taxa se aplic conform prezentului capitol. !2" Daxa pentru ederea #ntr-o unitate de cazare denumit #n continuare taxa -otelier se #ncaseaz de ctre persoanele (uridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea o dat cu luarea #n eviden a persoanelor cazate. !#" ;nitatea de cazare are obligaia de a vrsa taxa colectat #n conformitate cu alin. <2: la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia este situat aceasta. Calculul taxei Ar . 2.'. - !1" Daxa -otelier se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unitile de cazare. !2" Cota taxei se stabilete de consiliul local i este cuprins #ntre B 34 i 34. $n cazul unitilor de cazare amplasate #ntr-o staiune turistic cota taxei poate varia #n funcie de clasa cazrii #n -otel. !#" Daxa -otelier se datoreaz pentru #ntreaga perioad de edere cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate #ntr-o staiune turistic atunci c%nd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte indiferent de perioada real de cazare. Scutiri Ar . 2/0. - Daxa -otelier nu se aplic pentru+ a" persoanele fizice #n v%rst de p%n la 89 ani inclusiv, (" persoanele fizice cu -andicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul * sau **, c" pensionarii sau studenii, d" persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar, )" veteranii de rzboi, *" vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

+" persoanele fizice prevzute la art. 8 al Decretului-lege %r. 11/&1''0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu #ncepere de la . martie 8E=3 precum i celor deportate #n strintate ori constituite #n prizonieri republicat cu modificrile i completrile ulterioare, ," soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b:-g: care este cazat@cazat #mpreun cu o persoan menionat la lit. b:-g:. Plata taxei Ar . 2/1. - !1" ;nitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa -otelier la bugetul local lunar p%n la data de 8B inclusiv a lunii urmtoare celei #n care s-a colectat taxa -otelier de la persoanele care au pltit cazarea. !2" ;nitile de cazare au obligaia de a depune lunar o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale p%n la data stabilit pentru fiecare plat a taxei -oteliere inclusiv. "ormatul declaraiei se precizeaz #n normele elaborate #n comun de !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor. CAPITOLUL I7 Daxe speciale Daxe speciale Ar . 2/2. - !1" Pentru funcionarea unor servicii publice locale create #n interesul persoanelor fizice i (uridice consiliile locale (udeene i Consiliul 0eneral al !unicipiului >ucureti dup caz pot adopta taxe speciale. !2" Domeniile #n care consiliile locale (udeene i Consiliul 0eneral al !unicipiului >ucureti dup caz pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale precum i cuantumul acestora se stabilesc #n conformitate cu prevederile 'rdonanei de urgen a 0uvernului %r. 4$&200# privind finanele publice locale. CAPITOLUL 7 1lte taxe locale 1lte taxe locale Ar . 2/#. - !1" Consiliile locale sau consiliile (udeene pot institui o tax zilnic de p%n la 8BB.BBB lei pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor a caselor memoriale sau a monumentelor istorice de ar-itectur i ar-eologice. !2" Consiliul local sau consiliul (udeean poate institui taxe zilnice de p%n la 8BB.BBB lei pentru deinerea sau utilizarea ec-ipamentelor destinate #n scopul obinerii de venit. Daxa se aplic claselor de ec-ipamente precizate de consiliul local. !#" Consiliul local poate stabili o tax anual de p%n la 7BB.BBB lei pentru fiecare din urmtoarele ve-icule lente+ 1. autocositoare, 2. autoexcavator <excavator pe autoasiu:, #. autogreder sau autogreper, 4. buldozer pe pneuri, $. compactor autopropulsat, -. excavator cu raclei pentru spat anuri excavator cu rotor pentru spat anuri sau excavator pe pneuri, .. frez autopropulsat pentru canale sau pentru pm%nt stabilizat, /. frez rutier, '. #ncrctor cu o cup pe pneuri, 10. instalaie autopropulsat de sortare-concasare, 11. macara cu greifer, 12. macara mobil pe pneuri, 1#. macara turn autopropulsat, 14. main autopropulsat pentru oricare din urmtoarele+ a" lucrri de terasamente, (" construcia i #ntreinerea drumurilor, c" decopertarea #mbrcminii asfaltice la drumuri, d" finisarea drumurilor, )" forat, *" turnarea asfaltului, +" #nlturarea zpezii, 1$. asiu autopropulsat cu ferstru pentru tiat lemne,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

1-. tractor pe pneuri, 1.. troliu autopropulsat, 1/. utila( multifuncional pentru #ntreinerea drumurilor, 1'. ve-icul pentru pompieri pentru derularea furtunurilor de ap, 20. ve-icul pentru mcinat i compactat deeuri, 21. ve-icul pentru marcarea drumurilor, 22. ve-icul pentru tiat i compactat deeuri. !4" Daxele prevzute la alin. <8:-<7: se calculeaz i se pltesc #n conformitate cu procedurile elaborate de consiliul local. CAPITOLUL 7I Scutiri i faciliti comune Scutiri i faciliti pentru persoanele fizice Ar . 2/4. - !1" *mpozitul pe cldiri impozitul pe teren taxa asupra mi(loacelor de transport taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i autorizaiilor precum i alte taxe prevzute la art. 292 i art. 297 nu se aplic pentru+ a" veteranii de rzboi, (" persoanele fizice prevzute la art. 8 al Decretului-lege %r. 11/&1''0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu #ncepere de la . martie 8E=3 precum i celor deportate #n strintate ori constituite #n prizonieri republicat cu modificrile i completrile ulterioare precum i #n alte legi. !2" *mpozitul pe cldiri impozitul pe teren i taxa asupra mi(loacelor de transport nu se aplic persoanelor fizice prevzute la art. . i art. 8B alin. 8 lit. 5: din )egea %r. 42&1''0 privind cinstirea eroilor-martiri i acordarea unor drepturi urmailor acestora rniilor precum i lupttorilor pentru victoria &evoluiei din decembrie 8E9E republicat cu modificrile i completrile ulterioare. !#" *mpozitul pe cldiri i impozitul pe teren nu se aplic vduvelor de rzboi i vduvelor veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit. !4" *mpozitul pe cldiri impozitul pe teren taxa pentru eliberarea autorizaiilor de funcionare pentru activiti economice i viza anual a acestora nu se aplic pentru persoanele cu -andicap grav sau accentuat i persoanele invalide de gradul * sau **. !$" $n cazul unei cldiri al unui teren sau al unui mi(loc de transport deinut #n comun de o persoan fizic prevzut la alin. <8: <2: <7: sau <=: scutirea fiscal se aplic integral pentru proprietile deinute #n comun de soi. !-" Scutirea de la plata impozitului pe cldiri se aplic doar cldirii folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. <8: <2: <7: sau <=:. !." Scutirea de la plata impozitului pe teren se aplic doar terenului aferent cldirii utilizate ca domiciliu de persoanele fizice prevzute la alin. <8: <2: <7: sau <=:. !/" Scutirea de la plata impozitului prevzut la alin. <8: <2: <7: sau <=: se aplic unei persoane #ncep%nd cu prima zi a lunii urmtoare celei #n care persoana depune documentele (ustificative #n vederea scutirii. !'" Persoanele fizice i@sau (uridice rom%ne care reabiliteaz sau modernizeaz termic cldirile de locuit pe care le dein #n proprietate #n condiiile 'rdonanei 0uvernului %r. 2'&2000 privind reabilitarea termic a fondului construit existent i stimularea economisirii energiei termice aprobat cu modificri prin )egea %r. #2$&2002 sunt scutite de impozitul pentru aceste cldiri pe perioada de rambursare a creditului obinut pentru reabilitarea termic precum i de taxele pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru lucrrile de reabilitare termic. !10" *mpozitul pe cldiri impozitul pe teren taxa asupra mi(loacelor de transport taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i autorizaiilor precum i alte taxe prevzute la art. 292 i 297 se reduc cu 3B4 #n conformitate cu 'rdonana 0uvernului %r. 2.&1''- privind acordarea unor faciliti persoanelor care domiciliaz sau lucreaz #n unele localiti din !unii 1puseni i #n &ezervaia >iosferei CDelta DunriiC republicat cu modificrile ulterioare pentru persoanele fizice care domiciliaz i triesc #n localitile precizate #n+ a" Iotr%rea 0uvernului %r. #2#&1''- privind aprobarea Programului special pentru spri(inirea dezvoltrii economico-sociale a unor localiti din !unii 1puseni cu modificrile ulterioare, (" Iotr%rea 0uvernului %r. #'$&1''- pentru aprobarea Programului special privind unele msuri i aciuni pentru spri(inirea dezvoltrii economico-sociale a (udeului Dulcea i a &ezervaiei >iosferei CDelta DunriiC cu modificrile ulterioare. !11" /u se datoreaz taxa asupra succesiunii prevzut de 'rdonana 0uvernului %r. 12&1''/ privind taxele de timbru pentru activitatea notarial republicat cu modificrile ulterioare dac procedura succesoral se dezbate #n termen de 8 an de la data decesului autorului bunurilor. De scutire beneficiaz i cei care solicit dezbaterea succesiunii #n termen de 8 an de la intrarea #n vigoare a prezentului act normativ. Scutiri i faciliti pentru persoanele (uridice

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 2/$. - !1" *mpozitul pe cldiri impozitul pe teren taxa asupra mi(loacelor de transport taxa pentru eliberarea certificatelor avizelor i autorizaiilor precum i alte taxe locale precizate la art. 292 i art. 297 nu se aplic+ a" oricrei instituii sau uniti care funcioneaz sub coordonarea !inisterului Aducaiei Cercetrii i Dineretului cu excepia incintelor folosite pentru activiti economice, (" fundaiilor testamentare constituite conform legii cu scopul de a #ntreine dezvolta i a(uta instituii de cultur naional precum i de a susine aciuni cu caracter umanitar social i cultural, c" organizaiilor umanitare care au ca unic activitate #ntreinerea i funcionarea cminelor de btr%ni i a caselor pentru ocrotirea copiilor orfani i a copiilor strzii. !2" *mpozitul pe cldiri i impozitul pe teren se reduc cu 3B4 pentru acele cldiri i terenul aferent deinute de persoane (uridice care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioad de maximum 3 luni pe durata unui an calendaristic. !#" *mpozitul pe cldiri se reduce cu 3B4 pentru cldirile nou construite deinute de cooperaiile de consum sau meteugreti dar numai pentru primii 3 ani de la data ac-iziiei cldirii. Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale Ar . 2/-. - !1" Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri sau o reducere a acestuia pentru o cldire folosit ca domiciliu de persoana fizic ce datoreaz acest impozit. !2" Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cldirii folosite ca domiciliu al persoanei fizice care datoreaz acest impozit. !#" Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale cror venituri lunare sunt mai mici dec%t salariul minim pe economie ori constau #n exclusivitate din a(utor de oma( i@sau pensie de asisten social. !4" $n cazul unei calamiti naturale consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cldiri a impozitului pe teren precum i a taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism i autorizaiei de construire sau o reducere a acestora. !$" Scutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora prevzute la alin. <8: <2: <7: sau <=: se aplic persoanei respective cu #ncepere de la data de #nt%i a lunii urmtoare celei #n care persoana depune documentele (ustificative #n vederea scutirii sau reducerii. !-" Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul aferent investiiilor derulate #n conformitate cu )egea %r. ##2&2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ #n economie cu modificrile ulterioare pe toat perioada executrii acestora p%n la punerea #n funciune dar nu mai mult de 7 ani de la data #nceperii lucrrilor. CAPITOLUL 7II 1lte dispoziii comune !a(orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile (udeene Ar . 2/.. - Consiliul local sau consiliul (udeean dup caz poate ma(ora anual cu maximum 2B4 fa de nivelul stabilit pentru anul 2BB= #n funcie de condiiile specifice zonei orice impozit sau tax local prevzut #n prezentul titlu cu excepia taxelor prevzute la art. 2E3 alin. <88: lit. b:-d:. Deciziile consiliilor locale i (udeene privind impozitele i taxele locale Ar . 2//. - !1" Consiliile locale i (udeene adopt deciziile cu privire la stabilirea impozitelor i taxelor locale pentru un an calendaristic p%n la data de 78 mai inclusiv a anului calendaristic precedent. !2" Primarii i preedinii consiliilor (udeene asigur publicarea corespunztoare a oricrei -otr%ri a consiliului local sau (udeean respectiv. 1ccesul la informaii privind impozitele i taxele locale Ar . 2/'. - 1utoritile administraiei publice locale au obligaia de a asigura accesul gratuit la informaii privind impozitele i taxele locale. Depunerea declaraiilor de persoanele (uridice

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

Ar . 2'0. - 'rice persoan (uridic care datoreaz plata impozitului pe cldiri a impozitului pe teren sau a taxei asupra mi(loacelor de transport are obligaia de a calcula impozitul sau taxa respectiv i de a depune o declaraie la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale p%n la data de 78 ianuarie inclusiv a anului calendaristic pentru care se calculeaz impozitul sau taxa. Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale Ar . 2'1. - 1utoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora dup caz sunt responsabile pentru stabilirea controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. *ndexarea impozitelor i taxelor locale Ar . 2'2. - !1" $n cazul oricrui impozit sau taxe locale care const #ntr-o anumit sum #n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume #n lei sumele respective se indexeaz anual pentru a reflecta rata estimat a inflaiei pentru anul urmtor dac rata estimat a inflaiei depete 34. !2" Sumele indexate se iniiaz #n comun de !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor i se aprob prin -otr%re a 0uvernului emis p%n la data de 7B aprilie inclusiv a fiecrui an. Alaborarea normelor Ar . 2'#. - Alaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor. CAPITOLUL 7III Sanciuni Sanciuni Ar . 2'4. - !1" /erespectarea prevederilor prezentului titlu atrage rspunderea disciplinar contravenional sau penal potrivit dispoziiilor legale #n vigoare. !2" Constituie contravenii urmtoarele fapte+ a" depunerea peste termen a declaraiilor de impunere prevzute la art. 23= alin. <3: i <.: art. 23E alin. <.: i <2: art. 2.= alin. <=: art. 2.2 alin. <8=: lit. b: art. 222 alin. <2: art. 298 alin. <2: i art. 2EB, (" nedepunerea declaraiilor de impunere prevzute la art. 23= alin. <3: i <.: art. 23E alin. <.: i <2: art. 2.= alin. <=: art. 2.2 alin. <8=: lit. b: art. 222 alin. <2: art. 298 alin. <2: i art. 2EB. !#" Contravenia prevzut la alin. <2: lit. a: se sancioneaz cu amend de la 3BB.BBB lei la 8.BBB.BBB. lei iar cea de la lit. b: cu amend de la 8.BBB.BBB lei la 7.BBB.BBB lei. !4" $nclcarea normelor te-nice privind tiprirea #nregistrarea v%nzarea evidena i gestionarea dup caz a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2.BBB.BBB lei la 8B.BBB.BBB lei. !$" Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre primari i persoane #mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale. !-" $n cazul persoanelor (uridice limitele minime i maxime ale amenzilor prevzute la alin. <7: i <=: se ma(oreaz cu 7BB4. !." )imitele amenzilor prevzute la alin. <8: <2: i <=: se actualizeaz prin -otr%re a 0uvernului. !/" Contraveniilor prevzute la alin. <8: <2: i <=: li se aplic dispoziiile legii. CAPITOLUL 7I0 Dispoziii finale *mplicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Ar . 2'$. - !1" *mpozitele i taxele locale precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. !2" *mpozitul pe cldiri precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia este situat cldirea respectiv. !#" *mpozitul pe teren precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia este situat terenul respectiv.

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

!4" Cu excepiile prevzute la alin. <3: taxa asupra mi(locului de transport precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale #n raza creia trebuie #nmatriculat mi(locul de transport respectiv. !$" ?eniturile provenite din taxa asupra mi(locului de transport stabilit #n concordan cu prevederile art. 2.7 alin. <=: i <3: precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de #ntreinere modernizare reabilitare i construire a drumurilor locale i (udeene din care .B4 constituie venituri la bugetul local i =B4 constituie venituri la bugetul (udeean. $n cazul municipiului >ucureti taxa constituie venituri #n proporie de .B4 la bugetele sectoarelor i =B4 la bugetul municipiului >ucureti. !-" Daxele locale prevzute la capitolul ? din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor (udeene cu avizul primarilor comunelor taxele datorate constituie venit #n proporie de 3B4 la bugetul local al comunelor i de 3B4 la bugetul local al consiliului (udeean. !." Daxa pentru servicii de reclam i publicitate precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Daxa pentru afia( #n scop de reclam i publicitate precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat afia(ul panoul sau structura pentru afia(ul #n scop de reclam i publicitate. !/" *mpozitul pe spectacole precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic competiia sportiv sau alt activitate distractiv. !'" Daxa -otelier precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat -otelul. !10" Celelalte taxe locale prevzute la art. 297 precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau ec-ipamentul respectiv sau unde trebuie #nmatriculat ve-iculul lent. !11" Constituie venit la bugetul local sumele provenite din+ a" dob%nda pentru plata cu #nt%rziere a impozitelor i taxelor locale, (" taxele (udiciare de timbru prevzute de lege, c" taxele de timbru prevzute de lege, d" taxele extra(udiciare de timbru prevzute de lege. !12" Sumele prevzute la alin. <88: se a(usteaz pentru a reflecta rata inflaiei #n conformitate cu normele elaborate #n comun de !inisterul "inanelor Publice i !inisterul 1dministraiei i *nternelor. Dispoziii tranzitorii Ar . 2'-. - !1" P%n la data de 78 decembrie 2BB= nivelul impozitelor i taxelor prevzute #n prezentul titlu este cel stabilit prin -otr%rile consiliilor locale adoptate #n anul 2BB7 pentru anul 2BB= potrivit legii cu excepia taxelor prevzute la art. 2.2 2.9 i art. 228. !2" Pentru anul 2BB= nivelul taxelor prevzute la art. 2.2 2.9 i 228 va fi stabilit prin -otr%ri ale consiliilor locale adoptate #n termen de =3 de zile de la data publicrii prezentului Cod fiscal #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea *. !#" Prevederile art. 239 alin. <.: se aplic #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB= iar prevederile art. 292 #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB3. !4" Daxele speciale adoptate de consiliile locale p%n la data de 78 mai 2BB7 pentru anul fiscal 2BB= care contravin prevederilor art. 292 #i #nceteaz valabilitatea la data intrrii #n vigoare a prezentului cod. TITLUL 7 Dispoziii finale Data intrrii #n vigoare a Codului fiscal Ar . 2'.. - Prezentul cod intr #n vigoare la data de 8 ianuarie 2BB= cu excepia cazului #n care #n prezentul cod se prevede altfel. 1brogarea actelor normative Ar . 2'/. - !1" )a data intrrii #n vigoare a prezentului Cod fiscal se abrog+ 1. 1rticolul 27 din )egea %r. -4&1''1 privind brevetele de invenie republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 232 din 83 octombrie 2BB2, 2. 1rticolul 82 din )egea apiculturii %r. /'&1''/ publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 82B din 7B aprilie 8EE9 cu modificrile ulterioare,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

#. 1rticolul 87 i articolul 8= din )egea %r. ##2&2001 privind promovarea investiiilor directe cu impact semnificativ #n economie publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 73. din 7 iulie 2BB8 cu modificrile ulterioare, 4. 1lineatul <7: al articolului 82 din )egea patronatelor %r. #$-&2001 publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 79B din 82 iulie 2BB8, $. 1lineatul <2: al articolului =8 din )egea %r. 422&2001 privind prote(area monumentelor istorice publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =B2 din 2= iulie 2BB8, -. Prevederile referitoare la accize din )egea %r. 42#&2001 pentru spri(inirea sectorului de pescuit la !area /eagr publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =B. din 27 iulie 2BB8, .. 1lineatul <9: al articolului 2B din )egea bibliotecilor %r. ##4&2002 publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =22 din 89 iunie 2BB2, /. )egea %r. #4$&2002 privind taxa pe valoarea adugat republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .37 din 83 septembrie 2BB7, '. 1rticolul .2 din )egea %r. #4-&2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =3= din 22 iunie 2BB2 cu modificrile i completrile ulterioare, 10. )egea %r. 414&2002 privind impozitul pe profit publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =3. din 22 iunie 2BB2 cu modificrile i completrile ulterioare inclusiv actele normative date #n aplicarea legii, 11. )egea %r. $21&2002 privind regimul de supraveg-ere i autorizare a produciei importului i circulaiei unor produse supuse accizelor publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 328 din 2 august 2BB2 cu modificrile i completrile ulterioare, 12. )iterele b: i c: ale articolului 72 din )egea cinematografiei %r. -#0&2002 publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 99E din E decembrie 2BB2 cu modificrile i completrile ulterioare, 1#. 'rdonana 0uvernului %r. 22&1''# privind scutirea de plat a impozitului pe veniturile realizate de consultanii strini pentru activitatea desfurat #n &om%nia #n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale sau neguvernamentale de finanare gratuit publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2BE din 7B august 8EE7 aprobat prin )egea %r. 102&1''4, 14. 'rdonana 0uvernului %r. 2#&1''$ privind instituirea sistemului de marcare pentru igarete produse din tutun i buturi alcoolice republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 72= din 27 decembrie 8EE2 cu modificrile i completrile ulterioare, 1$. 'rdonana 0uvernului %r. 2-&1''$ privind impozitul pe dividende publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2B8 din 7B august 8EE3 aprobat cu modificri prin )egea %r. 101&1''$ cu modificrile ulterioare, 1-. 'rdonana 0uvernului %r. 24&1''- privind impozitul pe veniturile reprezentanelor din &om%nia ale societilor comerciale i organizaiilor economice strine publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 823 din 3 august 8EE. aprobat cu modificri prin )egea %r. 2'&1''. cu modificrile ulterioare, 1.. Prevederile privind impozitul pe profit din articolul =2 din 'rdonana 0uvernului %r. #'&1''- privind #nfiinarea i funcionarea "ondului de garantare a depozitelor #n sistemul bancar republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 8=8 din 23 februarie 2BB2, 1/. )iterele e: i f: ale articolului 2 din 'rdonana 0uvernului %r. $1&1''. privind operaiunile de leasing i societile de leasing republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. E din 82 ianuarie 2BBB, 1'. 1rticolul . articolul 2 i alineatul <8: al articolului 8B din 'rdonana 0uvernului %r. 4-&1''/ pentru stabilirea unor msuri #n vederea #ndeplinirii obligaiilor asumate de &om%nia prin aderarea la Co%6)%<ia internaional A;&'C'/D&') privind cooperarea pentru securitatea navigaiei aeriene i la Acordul multilateral privind tarifele de rut aerian republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. == din 2. ianuarie 2BB8, 20. 'rdonana 0uvernului %r. /#&1''/ privind impunerea unor venituri realizate din &om%nia de persoane fizice i (uridice nerezidente publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 783 din 22 august 8EE9 cu modificrile ulterioare, 21. Prevederile referitoare la persoane (uridice din alineatul <2: al articolului E din 'rdonana 0uvernului %r. 124&1''/ privind organizarea i funcionarea cabinetelor medicale republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 3.9 din 8 august 2BB2 cu completrile ulterioare, 22. 1lineatul <=: al articolului 822 din 'rdonana 0uvernului %r. 112&1''' privind cltoriile gratuite #n interes de serviciu i #n interes personal pe cile ferate rom%ne publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =23 din 78 august 8EEE aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. 210&200#, 2#. 1lineatele <8: i <2: ale articolului . i articolul 9 din 'rdonana 0uvernului %r. 12-&2000 privind continuarea realizrii ;nitii 2 din cadrul obiectivului de investiii CCentrala /uclearoelectric Cernavod - 3 x 2BB !6eC publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =7B din 2 septembrie 2BBB aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. ##$&2001 cu modificrile i completrile ulterioare, 24. 'rdonana 0uvernului %r. .&2001 privind impozitul pe venit publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =73 din 7 august 2BB8 aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. 4'#&2002 cu modificrile i completrile ulterioare,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

2$. 'rdonana 0uvernului %r. 24&2001 privind impunerea micro#ntreprinderilor publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. =22 din 82 august 2BB8 aprobat cu modificri prin )egea %r. 111&200# cu modificrile i completrile ulterioare, 2-. )iterele b: i c: ale articolului 2 din 'rdonana 0uvernului %r. -$&2001 privind constituirea i funcionarea parcurilor industriale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 37. din 8 septembrie 2BB8 aprobat cu modificri prin )egea %r. 4'0&2002, 2.. 'rdonana 0uvernului %r. #-&2002 privind impozitele i taxele locale republicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .2B din 8B septembrie 2BB2 cu modificrile i completrile ulterioare, 2/. 1rticolul 8.2 din 'rdonana 0uvernului %r. #'&200# privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .. din 2 februarie 2BB7 aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. #$/&200#, 2'. Seciunea a 2-a a capitolului * din 'rdonana 0uvernului %r. /-&200# privind reglementarea unor msuri #n materie financiar-fiscal publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .2= din 78 august 2BB7, #0. 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. --&1''. privind scutirea de plat a impozitelor pe salarii i@sau pe venituri realizate de consultani strini pentru activitile desfurate #n &om%nia #n cadrul unor acorduri de #mprumut publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2E= din 2E octombrie 8EE2 cu modificrile i completrile ulterioare, #1. Prevederile referitoare la taxa pe valoarea adugat din articolul 2 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. .#&1''' pentru aprobarea continurii lucrrilor i a finanrii obiectivului de investiii CDezvoltarea i modernizarea 1eroportului *nternaional >ucureti-'topeniC i pentru aprobarea garantrii unui credit #n favoarea Companiei /aionale C1eroportul *nternaional >ucureti-'topeniC - S.1. publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 272 din 23 mai 8EEE aprobat prin )egea %r. 21&2000, #2. )itera a: a alineatului 8 al articolului 79 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 102&1''' privind protecia special i #ncadrarea #n munc a persoanelor cu -andicap publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 78B din 7B iunie 8EEE aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. $1'&2002 cu modificrile ulterioare, ##. )iterele b: i c: ale articolului 8 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 1-0&1''' privind instituirea unor msuri de stimulare a activitii titularilor de acorduri petroliere i subcontractanilor acestora care desfoar operaiuni petroliere #n perimetre marine ce includ zone cu ad%ncime de ap de peste 8BB metri publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 32. din 29 octombrie 8EEE aprobat cu modificri prin )egea %r. #''&2001, #4. 1rticolul 2 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. $0&2000 pentru abrogarea 'rdonanei de urgen a 0uvernului %r. -.&1''' privind unele msuri pentru dezvoltarea activitii economice publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2B9 din 82 mai 2BBB aprobat prin )egea %r. #02&2001 cu modificrile ulterioare, #$. 1rticolul 2B din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. '.&2000 privind organizaiile cooperatiste de credit publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 77B din 8= iulie 2BBB aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. 200&2002, #-. 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 20/&2000 privind scutirea de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i@sau prestrile de servicii prevzute #n anexa la Iotr%rea 0uvernului %r. 211&2000 privind garantarea de ctre !inisterul "inanelor a unor #mprumuturi externe pentru !inisterul 1prrii /aionale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 3E= din 22 noiembrie 2BBB aprobat prin )egea %r. 1#4&2001, #.. 1lineatul 2 al articolului 8 din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 24'&2000 privind constituirea i utilizarea "ondului special pentru produse petroliere publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .=2 din 82 decembrie 2BBB aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. #/2&2002 cu modificrile ulterioare, #/. 1rticolul 8. din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 11'&2001 privind unele msuri pentru privatizarea Societii Comerciale Combinatul Siderurgic CSidexC - S.1. 0alai publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. .22 din 3 octombrie 2BB8 cu modificrile i completrile ulterioare, #'. 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 1$/&2001 privind regimul accizelor publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2.2 din 7B noiembrie 2BB8 aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. $2#&2002 cu modificrile i completrile ulterioare, 40. Prevederile referitoare la impozitul pe profit din alineatul <7: al articolului 8=3 i alineatul <2: al articolului 8=. din 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 2/&2002 privind valorile mobiliare serviciile de investiii financiare i pieele reglementate publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 279 din E aprilie 2BB2 aprobat cu modificri i completri prin )egea %r. $2$&2002 cu modificrile ulterioare, 41. 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. 12&200# privind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din extravilanul localitilor publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 8.2 din 82 martie 2BB7 aprobat cu modificri prin )egea %r. 2.#&200#, 42. 'rdonana de urgen a 0uvernului %r. #0&200# pentru instituirea unor msuri speciale privind producia importul i comercializarea uleiurilor minerale publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2E= din 23 aprilie 2BB7 cu modificrile ulterioare,

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com

CodulFiscal.com

01.01.2004

4#. Iotr%rea 0uvernului %r. $/2&1''. privind introducerea sistemului de marcare pentru buturi alcoolice publicat #n !onitorul 'ficial al &om%niei Partea * nr. 2.9 din 2 octombrie 8EE2 cu modificrile i completrile ulterioare, 44. 'rice alte dispoziii contrare prezentului cod. !2" 1rticolul 27 alineatul <2: #i #nceteaz aplicabilitatea #ncep%nd cu data de 8 ianuarie 2BB..

codulfiscal.com

codulmuncii.com

procedurafiscala.com