POLITICA FISCAL 1. CONCEPT DE POLITICA FISCALA nc din anul 1748 n lucrarea sa Despre spiritul legilor!

"#n$es%uieu sus&inea c 'eni$urile s$a$ului sun$ # (#r&iune (e care )iecare ce$&ean # d din 'eni$ul su (en$ru a a'ea si*uran&a celeilal$e (#r&iuni sau (en$ru a se )#l#si de ea n +#d (lcu$. Pen$ru a s$a,ili aces$e 'eni$uri n c-i( (#$ri'i$. $re,uie s se &in sea+a /i de ne'#ile s$a$ului /i de ne'#ile ce$&eanului. Orien$area ac$i'i$&ii )iscale /i *se/$e c#nsacrarea n c#ns$i$u&ie care (r#+#'ea0 (rinci(iul 1us$ei a/e0ri a sarcinil#r )iscale. Pen$ru a2/i asi*ura ac#(erirea. +car n (ar$e. a c-el$uielil#r sale /i a cel#r le*a$e de sa$is)acerea ne'#il#r s#cie$&ii. s$a$ul (rin in$er+ediul s$ruc$uril#r sale. a re*le+en$a$ 'eni$urile ,u*e$are su, )#r+ de #,li*a&ie 1uridic n r3ndul nda$#riril#r )unda+en$ale ale ce$&eanului. n$re*ul sis$e+ )iscal +#dern se c#ns$ruie/$e (e (rinci(iile edic$a$e n ar$. 14 din Declaraia drepturilor omului i ceteanului din 1785 (#$ri'i$ cruia6 !(en$ru n$re&inerea )#r&ei (u,lice /i (en$ru ad+inis$ra&ie # c#n$ri,u&ie c#+un es$e indis(ensa,il. Ea $re,uie ra(#r$a$ e*al n$re $#&i ce$&enii n +sura (#si,ili$&il#r l#r!. 7na din (rinci(alele +#dali$&i de (ar$ici(are a (ers#anel#r )i0ice /i 1uridice la c#ns$i$uirea )#nduril#r *enerale ale s#cie$&ii. n 'ederea ndes$ulrii ne'#il#r recla+a$e de e8is$en&a /i de0'#l$area s$a$al # c#ns$i$uie impozitul. El (#a$e )i de)ini$ ca # c#n$ri,u&ie ,neasc #,li*a$#rie )r c#n$ra(res$a&ie /i cu $i$lu nera+,ursa,il da$#ra$ ,u*e$ului de s$a$ de c$re (ers#anele )i0ice /i 1uridice (en$ru 'eni$urile (e care le #,&in sau ,unurile (e care le (#sed. (recu+ /i # (3r*-ie )inanciar (rin care se c#n)er (#si,ili$a$ea des)/urrii ac$i'i$&ii ec#n#+ice /i +#delrii c#+(#r$a+en$ului in'es$i&i#nal. n li$era$ura de s(eciali$a$e e8is$ nu+er#ase de)ini&ii da$e i+(#0i$ului. As$)el. Al'in 9ansen c#nsider c i+(#0i$ele sun$ (re&uri s$a,ili$e (rin c#ns$r3n*ere (en$ru ser'icii *u'erna+en$ale. Ec#n#+is$ul *er+an F. :. "ann (reci0e0 c ce$&eanul ca($ dre($ul de a (re$inde (en$ru su+a $#$al a i+(#0i$el#r (l$i$e un ,un cu+ula$i' din (ar$ea s#cie$&ii care es$e )#r+a$ din$r2# c#+(le8i$a$e e8$re+ de 'aria$ de ser'icii (u,lice. Dar ce$&eanul care (l$e/$e i+(#0i$e nu ,ene)icia0 n +#d e)ec$i' de $#a$e ser'iciile (e care le (res$ea0 s$a$ul. ci es$e li,er s ,ene)icie0e de cele care i c#n'in. n )unc&ie de #,iceiurile sale. Cur$ea Su(re+ n S7A a s$a$ua$6 !(u$erea de a i+(une. indis(ensa,il (en$ru e8is$en&a #ricrui *u'ern ci'ili0a$. se e8erci$ n ,a0a (resu(unerii unui ec-i'alen$ res$i$ui$ c#n$ri,ua,ilului n ceea ce (ri'e/$e (r#$ec&ia (ers#anei /i a (r#(rie$&ii sale. n crearea /i +en&inerea un#r a'an$a1e (u,lice de care el (r#)i$!. I+(#0i$ul are carac$er unila$eral ca # c#nsecin& a su'erani$&ii s$a$ului. # ins$i$u&ie de dre($ (u,lic /i nde(line/$e # )unc&ie )inanciar c#ns$i$uind (ar$ea esen&ial a 'eni$uril#r s$a$ului. Pe l3n* i+(#0i$e. taxele sun$ # ca$e*#rie de 'eni$uri ,u*e$are care se de)inesc ca (l&i da$#ra$e de (ers#anele care ,ene)icia0 de anu+i$e ser'icii sau ac$i'i$&i ale un#r #r*ane de s$a$. Trs$ura esen&ial a i+(#0i$el#r es$e re'ersi,ili$a$ea. care de/i nu c#ns$i$uie # c#n$ra(res$a&ie i+edia$. ca n ca0ul $a8el#r. se ren$#rc su, )#r+a un#r ac&iuni. ser'icii. *ra$ui$&i. de care ,ene)icia0 (#(ula&ia (rin di)eri$e ac&iuni sau (r#*ra+e s#cial2cul$urale. Ada+ S+i$- a )#s$ (ri+ul care s2a #cu(a$ de (rinci(iile i+(unerii /i c#nsidera c aces$ea ar )i6 1us$e&ea i+(unerii ;ec-i$a$ea )iscal<. cer$i$udinea i+(unerii. c#+#di$a$ea (erce(erii i+(#0i$ului /i randa+en$ul aces$#ra. P#li$ica )iscal $re,uie s ur+e0e c3$e'a direc&ii esen&iale (en$ru a se e'i$a di+inuarea 'eni$uril#r care r+3n la dis(#0i&ia (ers#anel#r )i0ice /i 1uridice (en$ru c#nsu+ (ers#nal /i acu+ulare. ca ur+are a )iscali$&ii e8cesi'e /i anu+e6 2 re(ar$i0area sarcinil#r )iscale s )ie ec-i$a,il. adic )iecare s )ie de$er+ina$ s2/i (l$easc c#rec$ (ar$ea ce2i re'ine=

2 i+(#0i$ele $re,uie selec&i#na$e de a/a +anier nc3$ s +ini+ali0e0e in)luen&a asu(ra deci0iil#r ec#n#+ice lua$e (e al$e (ie&e e)icien$e /i )#l#si$e (en$ru a c#rec$a insu)icien&a n sec$#rul (ri'a$= 2 s$ruc$ura i+(#0i$ului $re,uie s )acili$e0e )#l#sirea (#li$icii )iscale n le*$ur cu #,iec$i'ele s$a,ili0rii /i cre/$erii ec#n#+ice= 2 sis$e+ul )iscal $re,uie s (er+i$ # ad+inis$rare e)icien$ /i near,i$rar (e n&elesul c#n$ri,ua,ilului= 2 c#s$ul ad+inis$ra&iei /i al sis$e+ului de c#ns$r3n*ere s )ie redus. Sarcina )iscal es$e cu a$3$ +ai *reu de su(#r$a$ cu c3$ es$e +ai sc0u$ (r#dusul in$ern ,ru$ ce re'ine n +edie (e l#cui$#r. iar i+(#0i$ele e8cesi'e au # in)luen& ne*a$i' asu(ra ec#n#+iei (en$ru c su,+inea0 ini&ia$i'a /i s$i+ularea n$re(rin0$#ril#r +(iedic3nd cre/$erea (r#duc&iei. C#nclu0i#n3nd. (u$e+ s(une c un sis$e+ )iscal es$e n$#$deauna un c#+(r#+is n$re necesi$a$ea de in$rare de 'eni$uri /i *ri1a (en$ru ec-i$a$ea s#cial. (en$ru (r#(#r&i#nali$a$ea (l&il#r n )unc&ie de ca(aci$a$ea )iecrui c#n$ri,ua,il. Direciile politicii fiscale n Republica Moldo a Obiectivele generale ale politicii fiscale pe anii 20092011 r+n ca /i n anii (receden&i6 ;1< asi*urarea ec-i$&ii. s$a,ili$&ii /i $rans(aren&ei )iscale= ;>< #($i+i0area (resiunii )iscale= ;4< sis$e+a$i0area /i si+(li)icarea le*isla&iei )iscale= ;4< ar+#ni0area (rinci(iil#r (use la ,a0a le*isla&iei )iscale na&i#nale cu cele ale le*isla&iei c#+uni$are. Pe $er+en +ediu se (rec#ni0ea0 # serie de +suri de (#li$ic )iscal a8a$e (e (rinci(alele $i(uri de i+(#0i$e. du( ur+ea0. Impozitul pe venitul persoanelor fizice 2. Scopul msurilor propuse la impozitul pe venitul persoanelor fizice este susinerea persoanelor cu venituri mici i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri me ii i mai sus e me ii. Pen$ru aceas$a n >??5 @ >?11 se (re'ede +en&inerea n c#n$inuare a sis$e+ului de i+(#0i$are (r#*resi' a 'eni$uril#r (ers#anel#r )i0ice. C#$ele /i scu$irile la aces$ $i( de i+(#0i$ se (re0in$ n $a,elul 4.1. Impozitele sociale !. "e termen me iu se preve e reve erea contribuiilor e asigurri sociale i me icale n sensul s$a,ilirii unei (resiuni )iscale re0#na,ile a$$ (en$ru an*a1a$#r. c$ /i (en$ru salaria$. E'#lu&ia c#$el#r i+(#0i$el#r s#ciale se (re0in$ n $a,elul 4.1. T#$#da$. +surile )#r+ula$e au +enirea de a c#ns#lida s$a,ili$a$ea )inanciar a sis$e+ului de asi*urri s#ciale /i de a e8$inde (ac-e$ul de ser'icii +edicale #)eri$e (#(ula&iei (rin in$er+ediul asi*urril#r #,li*a$#rii de asis$en& +edical. Adi&i#nal. #n perioa a e referin va fi efinitivat i pus #n aplicare $itlul % &'ontribuiile sociale( al 'o ului fiscal) )a($ care 'a (er+i$e si+(li)icarea ad+inis$rrii )iscale /i +,un$&irea ,a0ei )iscale a aces$#r c#n$ri,u&ii. $a*a pe valoarea a ugat +. ,n 2011 se preve e- a< asi*urarea c#+(a$i,ili$&ii in$e*rale a re*ulil#r de de$er+inare a l#cului (res$rii ser'iciil#r ;cu(rinse n le*isla&ia )iscal na&i#nal< cu n#r+ele O"C= ,< i+(le+en$area sis$e+ului de res$i$uire a TAA (ers#anel#r )i0ice nere0iden$e.

1.

.ccizele 'otele accizelor stabilite #n sume fi*e (en$ru ,ere. (r#duc&ia 'inic#l. ,u$urile alc##lice $ari. ,u$urile sla, alc##lice. (r#dusele din $u$un. u$ila1 elec$r#nic. au$#$uris+e vor fi a0ustate la inflaia prognozat pentru anii 2009 2011. $a*a vamal 1. "entru anii 2009 2 2010 se preconizeaz efinitivarea i punerea #n aplicare a $itlului %I &$a*a vamal( al 'o ului fiscal . ceea ce 'a (er+i$e de a sis$e+a$i0a n C#dul )iscal $#a$e n#r+ele (ri'ind re*le+en$area $a8ei 'a+ale. Impozitul pe bunurile imobiliare 3. ,n anii 2009 2011 se preve e continuarea implementrii urmtoarelor trei etape a noului sistem e impozitare a iferitelor categorii e bunuri imobiliare #n funcie e valoarea e pia a acestora. care se (re0in$ n $a,elul 4.>. "sura de (#li$ic )iscal res(ec$i' &ine de #($i+i0area (resiunii )iscale. $abelul !.2. 4tapele e implementare a noului sistem e impozitare a bunurilor imobiliare #n 2009 2011 Etapele de implementare II Categoria de bunuri imobile evaluate la valoarea de pia 2 Bara1ele. l#$urile. n$#'r/iril#r (#+ic#le /i c#ns$ruc&iile a+(lasa$e (e ele din +unici(ii /i #ra/e. inclusi' l#cali$&ile din c#+(#nen&a aces$#ra. cu e8ce(&ia sa$el#r ;c#+unel#r< 2 Cunurile i+#,iliare cu des$ina&ie c#+ercial /i indus$rial Terenurile a*ric#le /i c#ns$ruc&iile a+(lasa$e (e ele Cunurile i+#,iliare cu des$ina&ie l#ca$i' @ case de l#cui$ indi'iduale din l#cali$&ile rurale /i *rdini din e8$ra'ilan Anul implementrii >??5 >?1? >?11

/.

III IA

$a*ele locale 5. "entru anul 2009 este mo ificat baza impozabil la ta*a pentru parcare) (rin $recerea de la ,a0a i+(#0a,il s$a,ili$ n )unc&ie de 'eni$ul din 'n0ri a ser'iciil#r de (arcare (res$a$e la cea s$a,ili$ n )unc&ie de su(ra)a&a de (arcare. .lte impozite i ta*e 9. "entru anul 2010 se preve e finalizarea sistematizrii legislaiei fiscale) prin elaborarea i a optarea $itlului %II al 'o ului fiscal &.lte impozite i ta*e() care va reglementa impozitul privat i patenta e #ntreprinztor.

"resiunea fiscal. 6eto e e eterminare a nivelului presiunii 7epublica 6ol ova

fiscale #n

Da$#ri$ i+(#r$an&ei l#r. (rele'rile #,li*a$#rii. inclu03nd aici $#a$e su+ele 'rsa$e de c#n$ri,ua,ili. (ers#anele )i0ice /i 1uridice. ad+inis$ra&iil#r (u,lice ;i+(#0i$e. $a8e. c#n$ri,u&ii s#ciale /i al$e (rele'ri cu c#n&inu$ )iscal<. cu c#ndi&ia ca aces$ea s nu )ie le*a$e de # deci0ie '#lun$ar /i. de ase+enea. s nu )ie ns#&i$e de # c#n$ra(res$a&ie i+edia$ sau direc$ indi'iduali0a$. e8erci$ # in)luen& direc$ asu(ra c#+(#r$a+en$ului c#n$ri,ua,ilil#r.

La ni'el +acr#ec#n#+ic. (resiunea )iscal ;P)< e8erci$a$ de (rele'rile )iscale es$e da$ de ra(#r$ul din$re ansa+,lul (rele'ril#r #,li*a$#rii /i un indica$#r +acr#ec#n#+ic. (r#dusul in$ern ,ru$ ;PIC<. 1< P) D
impozite + taxe + contributi E 1?? PIB

n de$er+inarea (resiunii )iscale $re,uie )cu$ dis$inc&ie n$re (rele'rile #,li*a$#rii ;'eni$urile )iscale< de ncasa$. re)lec$a$e de dre($ul de crean& al s$a$ului asu(ra c#n$ri,ua,ilil#r /i (rele'rile #,li*a$#rii ncasa$e e)ec$i'. As$)el (u$e+ dis$in*e6 2 o presiune fiscal "impus": impozite. taxe. contributii F de F incasat E1?? PIB

>< P)i D

2 o presiune fiscal "acceptat":

impozite. taxe. contributii F incasate E 1?? PIB

4< P)a D

Cele d#u ni'eluri ale (resiunii )iscale se '#r iden$i)ica d#ar n c#ndi&iile nerealis$e. de al$)el. n care 'eni$urile )iscale de ncasa$ '#r )i /i ncasa$e e)ec$i'. ceea ce i+(lic nde(linirea $u$ur#r #,li*a&iil#r )iscale de c$re c#n$ri,ua,ili. la $i+( /i n cuan$u+ul e8ac$. adic # disci(lin )iscal /i # c#nsi+&ire $#$al la i+(#0i$. Pe l3n* aceas$ (resiune )iscal #,iec$i' de$er+ina$ $e-nic. la ni'el +acr#ec#n#+ic. (rele'rile #,li*a$#rii e8erci$ /i # (resiune )iscal (si-#l#*ic ;resi+&i$< care +s#ar (ra*ul $#leran&ei la i+(#0i$ al )iecrui c#n$ri,ua,il. Cel +ai adesea. aces$a ia )#r+a presiunii fiscale individuale (Pfi). care es$e ra(#r$ul din$re $#$alul (rele'ril#r #,li*a$#rii su(#r$a$e de un c#n$ri,ua,il /i $#$alul 'eni$uril#r #,&inu$e de aces$a nain$e de i+(#0i$are. as$)el6

4< P)i D

total F prele 'ar i F su( ortate F de F contribuabili E1?? total F venituri F obtinute F ina in$ e F de F impozitare

ata presiunii fiscale reprezint! a"adar! Gun indicator de comensurare a prii din venituri provenite din producia care tranziteaz printr#un proces de afectare! obligatorie "i public! $n loc s fie lsat la libera dispoziie a iniiativei privateG% Se +ai (#a$e de)ini (resiunea )iscal ca )iind. de )a($. *radul de )iscali$a$e. adic *radul n care c#n$ri,ua,ilii. n ansa+,lul l#r. s#cie$a$ea. ec#n#+ia su(#r$. (e sea+a re0ul$a$el#r #,&inu$e din ac$i'i$a$ea l#r. i+(#0i$ele /i $a8ele. ca (rele'ri #,li*a$#rii ins$i$ui$e /i (erce(u$e (rin c#ns$r3n*erea le*al de c$re s$a$.

Aceas$a re(re0in$. n ul$i+ ins$an&. (r#(#r&iile din 'eni$urile (e care le reali0ea0 (ers#anele )i0ice /i 1uridice. la care. n +#d ne'#i$ /i #,li*a$#riu. renun& n )a'#area s$a$ului. Consecinele cre"terii presiunii fiscale se +ani)es$ su, di'erse )#r+e. (rin$re care6 diminuarea eforturilor productive. (rin recur*erea la a/a nu+i$a Ga,s$inen& )iscalG. care c#ns$ n e'i$area nde(linirii anu+i$#r #(era&iuni ;li+i$area ac$i'i$&ii salariale. de e8.<. n sc#(ul de a sc(a de i+(#0i$ele la care ele dau na/$ere= rezistene politice. +ani)es$a$e nde#se,i (rin re'endicri ca$e*#riale n )a'#area +ic/#rrii anu+i$#r i+(#0i$e ca /i (rin luarea de (#0i&ie /i '#$= riscul de inflaie prin fiscalitate. risc le*a$ de )a($ul c #rice cre/$ere a i+(#0i$el#r se re(ercu$ea0 asu(ra (r#cesel#r de de$er+inare a (re&uril#r= frauda "i evaziunea fiscal. *enera$e de # (resiune )iscal ridica$ sau de # cre/$ere a aces$eia.

Pr#,le+a$ica s(eci)ic (resiunii )iscale a *enera$ # serie de ncercri ale $e#re$icienil#r a+ericani. /i nu nu+ai. de a re*3ndi (r#,le+a #($i+ului )iscal. He)eri$#r la nivelul optim al presiunii fiscale. n anul 1574. un (r#e+inen$ ec#n#+is$ al #)er$ei. Art&ur 'affer. a $rans(us *ra)ic # idee e8(ri+a$ (rin 177I de c$re Ada+ S+i$-. c#n)#r+ creia ra$ele de )iscali$a$e (rea ridica$e dis$ru* ,a0a asu(ra creia ac&i#nea0 )iscali$a$ea. La))er es$i+ea0 c e8is$ un (ra* al (resiunii )iscale +a8i+e de la care #rice cre/$ere *enerea0 # di+inuare a randa+en$ului )iscal /i aceas$a (en$ru c # (resiune )iscal (rea +are 'a descura1a c#n$ri,ua,ilul ;(ers#an )i0ic sau 1uridic< s in'es$easc. s ec#n#+iseasc. s (r#duc /i s +unceasc. C#n)#r+ cur,ei La))er. su+a (rele'ril#r #,li*a$#rii es$e # )unc&ie cresc$#are a ra$ei (resiunii )iscale. dar nu+ai (3n la un anu+i$ (ra* +a8i+al. n#$a$ cu M. ce c#res(unde ni'elului +a8i+al al cur,ei. du( care de'ine # )unc&ie descresc$#are a aces$ei ra$e. ea +er*3nd (3n la anulare dac ra$a ar a$in*e ni'elul $e#re$ic de 1??J. "ai (recis. cur,a La))er se di'ide n d#u 0#ne6 zona din st(nga! denumit zona admisibil . n care se su,linia0 ideea c reducerea ,a0ei i+(#0a,ile es$e in)eri#ar cre/$erii ra$ei (resiunii )iscale. re0ul$3nd # cre/$ere a ncasril#r la ,u*e$ /i zona din dreapta! denumit zona inadmisibil . (rin care se e'iden&ia0 c #rice cre/$ere a (resiunii )iscale nu es$e su)icien$ (en$ru a c#+(ensa reducerea ,a0ei de i+(#0i$are. (e care # (r#'#ac. re0ul$3nd. (rin ur+are. # di+inuare a su+ei ncasril#r #,&inu$e de (u$erea (u,lic.

)igura nr% *% Curba lui 'affer A$unci c3nd c#n$ri,ua,ilii se a)l n 0#na inad+isi,il a cur,ei La))er. ei au ca rs(uns. la *radul ridica$ de )iscali$a$e. )ie su,s$i$uirea 'eni$ului i+(#0a,il cu $i+( li,er nei+(#0a,il. (r#duc3ndu2se e)ec$ul de su,s$i$u&ie. )ie e'a0iunea )iscal. as$)el nc3$ $#$alul 'eni$uril#r i+(#0a,ile se di+inuea0. (r#duc3ndu2se e)ec$ul de $rans)er s(re ec#n#+ia su,$eran.