Proiect practica - societate comerciala

Capitolul 1
Prezentarea unitatii patrimoniale unde se desfasoara activitatea de
practica
Societatea comerciala TANMEN COM S.R.L., cu sediul social in municipiul
Brasov are ca obiect de activitate Comertul cu ridicata al aparatelor electrice si de uz
ospodaresc! al aparatelor de radio si televizoarelor (cod si denumire clasa CAEN -
514!.
Aceasta clasa include, de asemenea"
- comertul cu ridicata al ec#ipamentelor si accesoriilor de iluminat$
- comertul cu ridicata al C% - urilor, %&% - urilor, ben'ilor si casetelor audio si video$
- comertul cu ridicata al cablurilor, intrerupatoarelor si a altor repere de instalatii electrice
pentru u' casnic.
%in punct de vedere al (ormei de proprietate societatea este una cu raspundere
limitata, avand asociat unic.
Societatea are implementat si certi(icat un sistem al calitatii con(orm )S*
+,,1-.,,1, care are rolul de a imbunatati per(ormantele or/ani'atiei in sensul indeplinirii
cerintelor clientilor si a respectarii le/islatiei si a re/lementarilor corespun'atoare.
)mplementarea sistemului de mana/ement al calitatii, (ace parte din deci'iile
strate/ice ale mana/ementului de var(, care se an/a0ea'a sa actione'e si sa de'volte in
continuare sistemul de mana/ement al calitatii implementat, asi/urand conditiile pentru
imbunatatirea continua a e(icacitatii lui.
Compania TANMEN COM S.R.L. a (ost in(iintata in anul .,,, si isi propune sa
o(ere produse de calitate ca" corpuri de iluminat - lustre, veio'e, becuri, aplice, becuri cu
#alo/en, neoane, lampi cu descarcare in /a'e, lampi cu #alo/en, lampi cu incandescenta,
lampi cu inductie, lampi (luorescente, lampi in(rarosu, lampi ultraviolete, leduri, startere,
etc.
Principalele servicii pe care le prestea'a societatea sunt cele de comert si
distributie.
Societatea, prin serviciile pe care le o(era, doreste sa intampine nevoile clientilor
din 1omania ast(el incat sa devina un partener de incredere in colaborarile viitoare.
2ipul companiei este distribuitor, piata de des(acere (iind 1omania, iar principalii
(urni'ori de mar(uri provin din 3n/aria cu sediul in Budapesta.
Pe parcursul anilor, societatea a cunoscut o de'voltare semni(icativa datorita
serio'itatii o(ertei de produse si servicii si relatiilor e4celente cu partenerii de a(aceri,
ceea ce repre'inta /arantia (aptului ca o(era servicii de cea mai buna calitate.
S.C. TANMEN COM S.R.L. se preocupa de instruirea continua a personalului,
pentru a (i mereu la curent cu tot ce e nou si pentru a (i mereu pre/atita in (ata
provocarilor, serviciile o(erite, dar mai ales calitatea acestora (iind atu-urile care o
recomanda.
Capitolul "
Oranizarea societatii comerciale TANMEN COM S.R.L.
Structura unei or/ani'atii este considerata cadrul sau sc#eletul acesteia. %in
perspectiva mana/eriala scopurile structurii or/ani'atorice sunt"
- clari(ica compartimentele si sarcinile posturilor, precum si responsabilii
acestora$
- clari(ica ierar#ia or/ani'ationala$
- clari(ica canalele de comunicare$
- permite mana/erilor sa aloce resurse pentru obiectivele de(inite prin plan.
Principalele componente ale structurii or/ani'atorice, care se re/asesc in orice
or/ani'atie indi(erent daca are sau nu caracter industrial, sunt" postul, (unctia, ponderea
ierar#ica (aria de control!, compartimentul, nivelul ierar#ic si relatiile or/ani'atorice.
)n pre'ent societatea are un numar de 15 salariati.
*r/ani'area S.C. 2AN6EN C*6 S.1.7. poate (i evidentiata cu a0utorul
or/ani/ramei societatii, dupa cum se poate vedea mai 0os"
Serviciul marketing are atributii precum" elaborarea si (undamentarea strate/iei
de mar8etin/$ crearea si implementarea politicii de comunicare si mar8etin/ a companiei$
stabilirea politicii de preturi$ elaborarea actiunilor de promovare a van'arilor$ anali'a
concurentei$ asi/urarea participarii la di(erite evenimente$ asi/urarea si mentinerea
relatiei cu a/entiile de publicitate.
)n ceea ce priveste serviciul de vanzari condus de catre %irectorul de van'ari,
acesta are urmatoarele atributii"
conducerea activitatii de van'are la nivelul (irmei$
elaborarea de propuneri privind planurile de van'ari si monitori'area
per(ormantelor personalului din subordine re(eritoare la activitatea de van'are$
monitori'area relatiilor cu clientii e4istenti sau potentiali$
de'voltarea tran'actiilor in vederea cresterii a(acerilor si reali'area obiectivelor
de van'ari.
Capitolul #
$ormele de inreistrare conta%ila aplicate de unitate si modul de
oranizare a conta%ilitatii financiare inclusiv circuitul informational
Serviciul financiar - contabil asi/ura respectarea disciplinei economico-
(inanciare in con(ormitate cu prevederile 7e/ii (inantelor nr. 5,,-.,,.
191:
si a 7e/ii
contabilitatii nr.;.-1++1
.9.:
republicata si completata. )n activitatea sa raspunde de
pastrarea inte/rarii patrimoniului, cunoasterea in orice moment a reali'arii indicatorilor
economico-(inanciari si a modului in care se /ospodaresc (ondurile alocate de la bu/et,
avand urmatoarele atributii"
1. Asigura inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea si pastrarea informatiilor
cu privire la situatia patrimoniala si rezultatele obtinute;
2. Asigura controlul operatiunilor efectuate si al procedeelor de prelucrare utilizate,
precum si exactitatea datelor contabile furnizate;
3. Exercita controlul financiar preventiv propriu, activitate prin care verifica legalitatea si
regularitatea operatiunilor efectuate inainte de aprobarea acestora;
4. Efectueaza inventarierea generala a patrimoniului si inregistreaza rezultatele
inventarierii;
5. ntocmeste balante lunare de verificare si situatii financiare;
!. "tabileste cadrul de organizare al contabilitatii in conformitate cu prevederile legale in
vigoare si urmareste respectarea acestora;
#. $rmareste si ia masurile necesare pentru incasarea clientilor si debitorilor la termen;
%. Asigura indeplinirea obligatiilor fata de bugetul de stat si bugetele speciale in
conformitate cu dispozitiile legale si plata furnizorilor la timp;
1
.
&. Asigura completarea corecta si la zi a registrelor de contabilitate, intocmirea si
utilizarea formularelor tipizate privind activitatea financiara si contabilitate.
Compartimentul financiar conta%il al societatii utili'ea'a pentru /estionarea
corecta si completa a activitatii (inanciar-contabile, de la introducerea inre/istrarilor
primare pana la obtinerea raportarilor anuale, programul informatic CIEL Conta.
Pentru o utili'are optima a aplicatiei, C&EL recomanda urmatoarea con(i/uratie a
computerului"
- procesor Pentium )& ..4 <=' cu 51. 6B 1A6$
- imprimanta compatibila >indo?s$
- unitate C%-1*6$
- sistem de operare >indo?s @P Pro(essional$
- pentru instalarea pe sistemul de operare >indo?s &ista.
'ele trei componente ma(ore care formeaza sistemul informatic sunt) intrarile; prelucrarile;
iesirile.
Intrarile reprezinta ansamblul datelor incarcate, stocate si prelucrate in cadrul sistemului in
vederea obtinerii informatiilor *date referitoare la aprovizionarile cu materii prime, date
reflectand operatii de incasari si plati, date consemnate in documente primare ca) bonuri de
consum, facturi emise si primite, ordine de plata, etc.+
Prelucrarile reprezinta un ansamblu omogen de proceduri automate realizand) crearea initiala
si actualizarea bazei de date, exploatarea bazei de date, reorganizarea bazei de date, salvarea
, restaurarea bazei de date.
Iesirile sunt repre'entate de re'ultatele prelucrarilor des(asurate.
)n aplicatia C)E7 se pot introduce un numar nelimitat de inre/istrari, conturi,
0urnale, coduri bu/etare si devi'e. Se bene(icia'a de posibilitatea con(i/urari numarului
de 'ecimale pentru cule/erea de date (de la , la 4 'ecimale pentru valorile in lei si devi'e
si ma4im ; pentru curs devi'e!.
Planul contabil pus la dispo'itie de pro/ram este inte/rat si poate (i modi(icat cu
usurinta. Se dispune de 1A caractere al(anumerice pentru codi(icarea conturilor contabile
si optiunea de a seta pentru (iecare cont in parte in(ormatiile dorite a se introduce" data
scadenta, numarul de marca, codul analitic-bu/etar, cantitate, optiunea 2&A. Se poate
inter'ice utili'area unui cont si se pot crea si /estiona un numar nelimitat de conturi
analitice, si de asemenea vi'uali'area cumulului si soldurile pentru (iecare in parte.
)n ceea ce priveste tertii, in (isele de clienti si (urni'ori se re/asesc campurile"
adresa, cod (iscal, tele(on, (a4, termen scadenta, credit ma4im, observatii, iar aplicatia
veri(ica daca este corect codul (iscal introdus.
C)E7 Conta permite crearea unui numar (oarte mare de 0urnale personali'ate.
Burnalele sunt con(i/urabile ca tip de van'are, cumparare, casa, banca sau operatiuni
diverse. Cule/erea datelor este (acilitata prin asocierea (contrapartida! unui cont la un
anumit 0urnal contabil. Numarul de document primar asociat tipului de 0urnal se poate
incrementa automat. Numarul documentului primar asociat tipului de 0urnal poate (i unic.
Se are la dispo'itie patru moduri de introducere a Notelor Contabile automati'ata
complet" introducere (acturi clienti-(urni'ori, e4trase, re/istru casa si un mod de
introducere /eneral universala pentru toate tipurile de note contabile.
Se poate crea, modi(ica si cauta un cont dupa orice in(ormatie completata in (isa
acestuia. Pe parcursul introducerii notelor contabile se poate consulta lista de inre/istrari,
(isa de cont si, de asemenea se dispune de posibilitatea apelarii sau /enerarii de modele
de inre/istrari. )nre/istrarile (notele contabile! se soldea'a automat.
Pro/ramul dispune de optiunea cautare multicriteriala - aceasta poate (i de a0utor
la cautarea unor in(ormatii in lista de inre/istrari sau in planul contabil. %e e4emplu"
cautarea inre/istrarii (inre/istrarilor! ce contin anumite sume speci(icate$ lista
inre/istrarilor trecute in creditul 0urnalului de cumparari ((acturi (urni'or! pe al doilea
trimestru, cu sume ce depasesc o anumita valoare.
)n ceea ce priveste listarea rapoartelor, se bene(icia'a de posibilitatea
revi'uali'arii rapoartele inainte de imprimare, in (ormat A4 sau A in (unctie de mai
multe criterii. %e asemenea e4ista posibilitatea /enerarii balantei cu ., 4 sau 5 e/alitati"
analitica, sintetica, partiala, clienti, (urni'ori, anterioara cu solduri initiale sau rula0e
precedente.
1apoarte semestriale-anuale /enerate de aplicatie sunt" bilantul, contul de pro(it si
pierdere, Ane4ele 1-1,, rapoartele C%econt 2&AC, declaratia 1,,, 1,. si +4, raportul
CSolduri )ntermediare de <estiuneC.
%repturile de acces la (unctii (de(inirea pro(ilului utili'atorului! se pot /estiona in
(unctie de necesitatile (irmei prin cod si parola personala pentru (iecare utili'ator.
Ciel Gestiune Comerciala acopera integral documentele specifice in lucrul cu tertii *clienti,
furnizori+, incepand de la oferte, comenzi, plati, incasari, contracte, declaratii vamale de
import, facturi.
Capitolul '
Monorafia conta%ila privind principalele operatiuni care au loc in
cursul unei luni
Pentru asimilarea contabilitatii societatii se iau urmatoarele situatii din activitatea
(irmei 2AN6EN C*6 S.1.7.
E(emplu privind contabilitatea mar(urilor in unitatile comerciale cu amanuntul"
a! Se aprovi'ionea'a mar(uri la pret de cumparare 4,, lei, adaos comercial 4,D,
con(orm (acturii nr. 1,,4-1..,5..,,+.
D E 4,1 45A 51 E D .AA
51 4,, 5; 1A,
44.A 5A 44.; 1,A
b! Se livrea'a bene(iciarilor mar(uri in suma de 5,, lei si se incasea'a
contravaloarea.
411 E D ;
5,5 5,, 51.1 E 411 ;
44.5 1
c! Se descarca /estiunea pentru toate mar(urile vandute in cursul lunii.
D E 51 1+45
A,5 1,55
5; 5;1
44.; 11
d! Se constata un minus de mar(uri la inventariere, se imputa /estionarului
pierderea si se incasea'a in numerar.
D E 51 1,, 4.;. E D 11+
A,5 5, 55;1 1,,
5; , 44.5 1+
511 E 4.;. 11+
e! Se constituie un provi'ion pentru deprecierea mar(urilor si se anulea'a ulterior
devenit (ara obiect, prin virare la venituri
A;14 E +5 .,, +5 E 5;14 .,,
E(emple de inre/istrare in contabilitate a veniturilor societatii.
a! Societatea obtine o reducere (inanciara de 1, D de la un (urni'or de mar(uri,
pentru (actura nr. .,,-.4.,5..,,+"
Ac#i'itia D E 4,1 11+ Scontul 4,1 E D 11,+
51 1,, 5A5 1,
44.A 1+ 44.A 1,+
b! )nre/istrarea doban'ii pentru disponibilitatile din contul curent in suma de
.,,, lei"
51;5 E 5AA .,,,
E(emple de inre/istrare in contabilitate a c#eltuielilor societatii"
a! Se contabili'ea'a operatii de aprovi'ionare cu materiale nestocate (produse
papetarie! de la societatea PAPE2) C*6 S.1.7. con(orm (acturii nr. 4-.5.,5..,,+"
D E 4,1 A+,.,
A,4 5;,15
44.A 11,,5
b! Se inre/istrea'a un bon (iscal de ben'ina nr. .-1..,5..,,+, in valoare de 5,
lei"
D E 4,1 5,,,,
A,.. 4.,,.
44.A 5,+;
c! Se inre/istrea'a un bon (iscal nr. A-,1.,5..,,+, repre'entand c#eltuieli
nedeductibile (iscal (alcool! platite prin casierie, in valoare de , lei"
A5;; E 511 ,
d! Se inre/istrea'a in contabilitate (actura nr. 4A54.1-,1.,5..,,+, repre'entand
ener/ia electrica in valoare de 145 lei"
D E 4,1 145
A,5 1.1,;5
44.A .,15
e! Se plateste prin casierie contravaloarea unei c#itante nr. 1.,,+-1-,5..,,+,
repre'entand o ta4a la bu/etul local in valoare de 5, lei"
A5 E 511 5,
(! Se inre/istrea'a c#itanta de plata a 1CA - ului pentru autoturismul societatii,
platita prin casierie catre societatea de asi/urari AS)1*6"
A1 E 511 5.,
/! Se plateste prin casierie contravaloarea de c#eltuieli postale in valoare de .,
lei"
A.A E 511 .,
#! Se inre/istrea'a in contabilitate plata unui comision bancar in valoare de 15 lei,
prin banca, contul desc#is la BC1"
A.5 E 51.1 15
i! Se inre/istrea'a salariile brute cuvenite an/a0atilor"
A41 E 4.1 .,,,
0! Se inre/istrea'a contributia (irmei la (ondul de soma0 (.,,, 4 ,,5D E 1, lei!"
A45. E 451 1,
Capitolul )
&ntocmirea reistrelor conta%ile si a declaratiilor si deconturilor
completate si depuse de unitate la Administratia $inanciara si la
*irectia de Munca
7e/ea nr. ;.-1++1 a contabilitatii, republicata, cu modi(icarile si completarile
ulterioare stabileste ca re/istrele de contabilitate obli/atorii sunt" 1e/istrul-0urnal,
1e/istrul-inventar si Cartea mare. 1e/istrele de contabilitate intocmite ast(el de S.C.
2AN6EN C*6 S.1.7. se pot pre'enta sub (orma de re/istru, (oi volante sau listari
in(ormatice, dupa ca'.
1. Registrul-jurnal (cod 14-1-1! este un document contabil obli/atoriu in care se
inre/istrea'a, in mod cronolo/ic, toate operatiunile economico-(inanciare. *rice
inre/istrare in 1e/istrul-0urnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la" (elul, numarul
si data documentului 0usti(icativ, e4plicatii privind operatiunile respective si conturile
sintetice debitoare si creditoare in care s-au inre/istrat sumele corespun'atoare
operatiunilor e(ectuate.
.. Registrul-inventar (cod 14-1-.! este un document contabil obli/atoriu in care se
inre/istrea'a toate elementele de activ si de pasiv, /rupate in (unctie de natura lor,
inventariate de unitate, potrivit le/ii. 1e/istrul-inventar se intocmeste la in(iintarea
unitatii, si cel putin o data pe an pe parcursul (unctionarii unitatii, pe ba'a de inventar
(aptic.
. Cartea mare (cod 14-1-! este un re/istru contabil obli/atoriu in care se
inre/istrea'a lunar si sistematic, prin re/ruparea conturilor, miscarea si e4istenta tuturor
elementelor de activ si de pasiv, la un moment dat. Cartea mare sta la ba'a intocmirii
balantei de veri(icare.
S.C. 2AN6EN C*6 S.1.7. are obli/atia de a depune la Administratia
Financiara si la %irectia de 6unca numeroase declaratii. Acestea se intocmesc prin
completarea de (ormulare puse la dispo'itie /ratuit de or/anul (iscal. Contribuabilul are
obli/atia de a completa declaratiile (iscale inscriind corect, complet si cu buna-credinta
in(ormatiile preva'ute de (ormular, corespun'atoare situatiei sale (iscale si se semnea'a.
%eclaratia (iscala se depune la re/istratura or/anului (iscal competent sau la posta
prin scrisoare recomandata. %eclaratia (iscala poate (i transmisa prin mi0loace electronice
sau prin sisteme de transmitere la distanta, con(orm procedurii stabilite prin ordin al
ministrului economiei si (inantelor.
1eamintim principalele declaratii si termenele de depunere"
- o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 15 aprilie inclusiv a
anului urmator - formular 1+1$
- declaratii lunare si-sau trimestriale privind obli/atiile la bu/etul consolidat al
statului, pana la .5 ale lunii urmatoare sau ale trimestrului urmator, prin care se declara
printre altele" toate contributiile legate de salarii, impozitul pe dividende, impozitul pe
profit trimestrial, impozitul pe dobanzi - formular 1++,
- declaratiile in(ormative privind accizele - formular 1+#,
- declaratii privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor -
formular 1+',
- decontul privind accizele -formular 1"+$
- decontul lunar sau trimestrial de TVA - formular #++.
Capitolul -
&ntocmirea %alantei conta%ile lunare a societatii TANMEM COM
S.R.L.
.alanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu speci(ic al metodei
contabilitatii care asi/ura veri(icarea e4actitatii inre/istrarii operatiilor economice in
conturi, le/atura dintre conturile sintetice si bilant, le/atura dintre conturile sintetice si
conturile analitice, precum si centrali'area datelor contabilitatii curente.
Balanta de veri(icare se pre'inta sub (orma unei situatii tabelare, in care se inscriu
datele valorice preluate din conturi.
)n cadrul balantei de veri(icare se obtin anumite e/alitati structurale si /lobale
proprii dublei inre/istrari si corespondentei conturilor. Aceste e/alitati e4prima un
ec#ilibru permanent intre aceste date, de unde provin si denumirea de balanta.
2otalul sumelor debitoare din balanta (perioada!
precedenta
2otalul sumelor creditoare din balanta (perioada!
precedenta
2otalul rula0elor debitoare ale lunii curente 2otalul rula0elor creditoare ale lunii curente
2otalul sumelor debitoare la data intocmirii balantei 2otalul sumelor creditoare la data intocmirii balantei
2otalul soldurilor (inale debitoare 2otalul soldurilor (inale creditoare
Balanta de veri(icare contine toate conturile (olosite de societatea 2AN6EN
C*6 S.1.7., (iecare cont (iind inscris cu soldul initial, rula0ele perioadei curente, totalul
sumelor si soldul (inal de la s(arsitul lunii pentru care se inc#eie balanta respectiva.
Balantele de veri(icare se intocmesc lunar si ori de cate ori este necesar, in scopul
veri(icarii e4actitatii inre/istrarii operatiilor economice in conturi si pentru intocmirea
bilantului contabil.
Capitolul /
Ela%orarea %uetului de venituri si c0eltuieli
.uetul de venituri si c0eltuieli al S.C. 2AN6EN C*6 S.1.7. este (ormat din
mai multe planuri, calcule si situatii cu a0utorul carora se determina di(eriti indicatori
(inanciari cuprinsi in documentul de plan centrali'ator, orientand intreprinderea spre un
scop anume.
Bu/etul de venituri si c#eltuieli este insotit de documentatii re(eritoare la calculul
indicatorilor principali (planul de (inantare si creditare a investitiilor, planul de
amorti'are, contractul de credite trimestrial, determinarea vite'ei de rotatie a activelor
circulante, a cresterilor si e4cedentelor de active circulante, a pla(oanelor de creditare, a
ratei rentabilitatii, determinarea necesarului si a resurselor de mi0loace circulante!.
.uetul de venituri repre'inta estimarea (inanciara a van'arilor de produse si
servicii ale S.C. 2AN6EN C*6 S.1.7., iar %uetul de c0eltuieli repre'inta estimarea
(inanciara a consumului de resurse necesare reali'arii obiectivelor (irmei.
7a elaborarea si controlul bu/etelor de venituri si c#eltuieli ale S.C. 2AN6EN
C*6 S.1.7. contribuie toata ec#ipa mana/eriala si specialistii in (inantele (irmei, care
trebuie sa aiba o vi'iune comuna asupra a(acerii, sa de'volte un sistem inte/rat de
obiective, strate/ii si politici de (irma, si sa administre'e e(icient resursele alocate.
Capitolul 1
&ntocmirea situatiilor financiare si analiza principalilor indicatori
economico2financiari
Societatea 2AN6EN C*6 S.1.7. aplica re/lementarile contabile aprobate
*rdinul nr. 1.55. din 15 noiembrie .,,5 al 6inistrului (inantelor publice pentru
aprobarea re/lementarilor contabile con(orme cu directivele europene.
Ast(el, indicatori (inanciari con(orm %ilantului conta%il depus pe anul
.,,; pot (i evidentiati in urmatorul tabel"
*EN3M&RE &N*&CATOR
Sold la
#1.1".+/
Sold la
#1.1".+1
A. ACT&4E &MO.&L&5ATE
). )6*B)GA1) NEC*1P*1A7E , 1.454
)). )6*B)GA1) C*1P*1A7E 55,.A51 5,5.551
))). )6*B)GA1) F)NANC)A1E , ,
ACT&4E &MO.&L&5ATE TOTAL /)+.-)1 /+/."")
.. ACT&4E C&RC3LANTE
). S2*C31) 1,.1A5 .1....,
)). C1EAN2E 5A.+4+ ,A.;
))). )N&ES2)2)) PE 2E16EN SC312 , ,
)&. CASA S) C*N231) 7A BHNC) ;+.+AA ;...5
ACT&4E C&RC3LANTE 2 TOTAL ))+.+1+ ))-./1)
C. C6ELT3&EL& &N A4ANS 7ct. '/18 #/.1+) 9./1/
*. *ATOR&& CE TRE.3&E PL:T&TE &NTR2O PER. *E
PAN: LA 3N AN
91-.')' )"".19)
E. ACT&4E C&RC3LANTE NETE;*ATOR&& C3RENTE
NETE
2#"1.)-9 ''.#//
$. TOTAL ACT&4E M&N3S *ATOR&& C3RENTE '"".+1" /)1.-+"
<. *ATOR&& CE TRE.3&E PL:T&TE &NTR2O PER.
MA& MARE *E 3N AN
"9+.)1+ "#1.1//
6. PRO4&5&OANE 7ct. 1)18 + +
&. 4EN&T3R& &N A4ANS 2 subventii pentru investitii (ct.
45.!
+ "-1
=. CAP&TAL S& RE5ER4E
). CAP)2A7 - subscris si varsat (ct. 1,1.! 15,, 51,,
)). P1)6E %E CAP)2A7 (ct. 1,4! , ,
))). 1EGE1&E %)N 1EE&A73A1E (ct. 1,5! , ,
)&. 1EGE1&E (ct. 1,A! 55 155
4. PRO$&T3L SA3 P&ER*EREA REPORTAT 2 sold C
(ct. 115!
1"9.9"/ )+#.#19
4&. PRO$&T3L ; P&ER*EREA E>ERC&T&3L3&
$&NANC&AR 2 sold C (ct. 1.1!
1+9."+9 11.)1#
1eparti'area pro(itului (ct. 1.+! 1,+..,+ ,
CAP&TAL3R& PROPR&& 2 TOTAL 1#1.)+" )"+.1)/
%in cele e4puse mai sus se pot e4tra/e urmatoarele conclu'ii cu privire la
situatia societatii 2AN6EN C*6 S.1.7., anali'and comparativ momentele
1.1...,,5 si 1.1...,,;"
1! Se observa urmatoarea evolutie a structurii activelor imobili'ate si a
celor circulante"
&aloarea totala a activelor imobili'ate a sca'ut in anul .,,; (ata de anul
precedent, de la 55,.A51 lei in .,,5 la 5,5...5 lei in anul urmator. Spre deosebire
de acestea, activele circulante au pre'entat o crestere usoara, de la 55,.,;, lei in
anul .,,5 la 55A.5;5 in anul .,,;.
.! 7a (inalul anului .,,; datoriile ce trebuie platite intr-o perioada mai
mica de un an inre/istrea'a o scadere semni(icativa de la +1A.454 lei la 5...1+5 lei
in .,,5. Prin urmare, la po'itia ACT&4E C&RC3LANTE NETE;*ATOR&&
C3RENTE NETE din bilant in anul .,,; nu se va mai re/asi o valoare ne/ativa ca
la s(arsitul anului .,,5.
! Pe parcursul anului .,,; societatea 2AN6EN C*6 S.1.7. a absorbit
doua societati si ca urmare capitalul social a crescut de la 15,, lei la 51,, lei in
urma (u'iunii.
)n ceea ce priveste contul de profit si pierdere, la data de 1.1...,,5
indicatorii cuprinsi in cadrul acestuia se pre'entau ast(el"
*EN3M&RE &N*&CATOR
Sold la
#1.1".+/
Sold la
#1.1".+1
1. C&$RA *E A$ACER& NET: #."-1.1+1 ".+/'."+'
Productia vanduta +45.11. 1.14A.5A4
&enituri din van'area mar(urilor (ct. 5,5! ..14.A+A +.5.A4,
.. &A1)A2)A S2*C31)7*1 %E P1*%3SE F)N)2E (ct.
511!
, ,
. P1*%3C2)A 1EA7)GA2H %E EN2)2A2E P21.
SC*P31)7E SA7E P1*P1))
, ,
4. A72E &EN)231) %)N E@P7*A2A1E (ct. 5415 I 55;! 4.5, ..5.55;
4EN&T3R& *&N E>PLOATARE 2 TOTAL #."9-.#11 ".#+1./1"
5. a! C#eltuieli cu materiile prime si materialele consumabile .1.+,; .4.1+
Alte c#eltuieli materiale ..11 44.445
b! Alte c#eltuieli e4terne (ener/ie si apa! 5.;5 5.14
c! C#eltuieli privind mar(urile (ct. A,5! ...A1.11 ;45.51.
A. C=E723)E7) C3 PE1S*NA737 15.+11 4A.;5
5. AB3S2H1) %E &A7*A1E P1)&)N% )6*B.
C*1P*1A7E S) NEC*1P*1A7E
5;.1;, A4.455
;. A72E C=E723)E7) %E E@P7*A2A1E A;4.5, 1.1A5.44+
a! C#eltuieli privind prestatiile e4terne A1+.,5+ 1.,A1.514
b! C#eltuieli cu alte impo'ite, ta4e si varsaminte asimilate (ct.
A5!
.1A4 5.5A1
c! C#eltuieli cu despa/ubiri, donatii si active cedate A..145 A;.154
C6ELT3&EL& *&N E>PLOATARE 2 TOTAL #.+/9.+++ "."++.+'+
PRO$&T3L SA3 P&ER*EREA *&N E>PLOATARE 2
profit
"1/.#11 1+1./'"
+. &EN)231) %)N )N2E1ESE %E PA12)C)PA1E , ,
1,. &EN)231) %)N A72E )N&ES2)2)) , ,
11. &EN)231) %)N %*BANG) (ct. 5AA! .A .4
Alte venituri (inanciare 1.5.A 4.+1
4EN&T3R& $&NANC&ARE 2 TOTAL 1#./19 #)."))
1.. A0ustari de valoare privind imobili'arile (inanciare ca
active circulante
, ,
1.C=E723)E7) P1)&)N% %*BANG)7E (ct. AAA - 541;! 5.41+ 44..+
Alte c#eltuieli (inanciare 15.A,5 .;.555
C6ELT3&EL& $&NANC&ARE 2 TOTAL /1.+"- /#.+1'
PRO$&T3L SA3 P&ER*EREA $&NANC&AR: 2 pierdere )/."#/ #/./)9
1'. PRO$&T3L SA3 P&ER*EREA C3RENT: 2 profit 1A,.,54 A.+;
15. &EN)231) E@21A*1%)NA1E , ,
1A. C=E723)E7) E@21A*1%)NA1E , ,
15. P1*F)237 SA3 P)E1%E1EA %)N AC2)&)2A2EA
E@21A*1%)NA1H
, ,
4EN&T3R& TOTALE #.#1+.1++ ".##/.+#/
C6ELT3&EL& TOTALE #.1)+.+"- "."/#.+)'
PRO$&T .R3T 1-+.+/' -#.91#
11. &MPO5&T PE PRO$&T )+.1-) )".'++
1+. A72E )6P*G)2E NEP1EGEN2A2E 6A) S3S (ct. A+;! , ,
"+. PRO$&T NET AL E>ERC&T&3L3& $&NANC&AR 1+9."+9 11.)1#
1e(eritor la contul de pro(it si pierdere se pot tra/e cateva conclu'ii cu
privire la evolutia (irmei in perioada 1 dec. .,,5 1. dec. .,,;, dupa cum
urmea'a"
1. Ci(ra de a(aceri neta se pre'inta ast(el"
Se poate observa ca, daca in anul .,,A ci(ra de a(aceri avea o valoare de
1.,.5A lei, in anul .,,5 apro4imativ se dublea'a, a0un/and la ..A1.;,; lei,
pentru a scadea din nou in .,,;, atin/and valoarea de ..,54..,4 lei.
.. Sc#imbarile de nivel ale veniturilor, c#eltuielilor si re'ultatului din
e4ploatare ale societatii 2AN6EN C*6 S.1.7. se pre'inta ast(el"
Concomitent cu scaderea veniturilor din e4ploatare in anul .,,; (ata de
.,,5, scad si c#eltuielile de e4ploatare, determinand inre/istrarea unui pro(it din
e4ploatare de .15.11 lei in anul .,,5 si 1,1.54. lei in anul urmator.
. 6odi(icarea veniturilor, c#eltuielilor si re'ultatului (inanciar poate (i
evidentiata in /ra(icul de mai 0os"
%aca in ca'ul veniturilor din e4ploatare acestea erau mai mari in anul .,,5
(ata de .,,;, in ca'ul veniturilor (inanciare se intampla invers, acestea crescand
(ata de anul anterior, insa modi(icarea in nivelul acestora conduce la inre/istrarea
unei pierderi (inanciare, atat in .,,5 cat si in .,,;.
4. )n ceea ce priveste evolutia pro(itului (brut si net!, aceasta se pre'inta
dupa cum se observa in /ra(icul de mai 0os"
Pentru perioada relie(ata in /ra(ic se remarca o scadere, de la an la an, atat a
pro(itului brut, cat si a celui net.
Pentru o mai pro(unda intele/ere activitatii societatii studiate, S.C. 2AN6EN
C*6 S.1.7., se impune ca necesara anali'a unor indicatori economico-(inanciari, asa
cum sunt ei pre'entati in CNota +C la situatiile (inanciare anuale.
a! Indicatorul lichiditatii curente E Active curente - %atorii curente E
1..A4.,1, - 5...1+5 E .,4.,A
&aloarea recomandata acceptabila - in 0urul valorii de .. *(era /arantia acoperirii
datoriilor curente din activele curente.
b! Indicatorul gradului de indatorare E Capital imprumutat - Capital propriu 4
1,, E .1.155 - 5.1,, 4 1,, E 4,5
c! Indicatorul privind acoperirea dobanzilor E Pro(it inaintea platii doban'ii si
impo'itului pe pro(it - C#eltuieli cu dobanda - determina de cate ori societatea poate
ac#ita c#eltuielile cu dobanda.
d! umarul de zile de stocare E Stoc mediu - Costul van'arilor 4 A5 E
.1...., - ..,54..,4 4 A5 E 5,4 'ile
Acest indicator arata numarul de 'ile in care bunurile sunt stocate in societate.
e! Viteza de rotatie a debitelor - clienti E Sold mediu clienti - Ci(ra de a(aceri
4A5 E .1.A5 - ..,54..,4 4 A5 E 5,A, 'ile
E4prima numarul de 'ile pana la data la care debitorii isi ac#ita datoriile catre
persoana 0uridica. * valoare in crestere poate indica probleme le/ate de controlul
creditului acordat clientilor si in consecinta, creante mai /reu de incasat.
(! Viteza de rotatie a creditelor - furnizor E Sold mediu (urni'ori - Ac#i'itii de
bunuri ((ara servicii! 4 A5 E .4;.5, - ..,54..,4 4 A5 E 4,55 'ile
E4prima numarul de 'ile de creditare pe care societatea il obtine de la (urni'orii
sai. )n mod ideal ar trebui sa includa doar creditorii comerciali.
/! Viteza de rotatie a activelor imobilizate E Ci(ra de a(aceri - Active imobili'ate
E
..,54..,4 - 5,5...5 E .,+
Evaluea'a e(icacitatea mana/ementului activelor imobili'ate prin e4aminarea
valorii ci(rei de a(aceri /enerate de o anumita cantitate de active imobili'ate.