Pentru conturile la care nu este trecuta denumirea, ci doar simbolul va uitai in planul de conturi (se poate gsi si in manual).

5. CONTABILITATEA ACTIVELOR
5.1. Contabilitatea imobilizrilor
Aplicaia 1
Societatea comercial IMOBILIZAREA SA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Cheltuieli de constituire 10.000 um, amortizate pentru 4.000 um;
Utilaje 330.000 um, amortizate pentru 150.000 um;
Mijloace de transport
150.000 um, amortizate pentru 100.000 um;
Aparatur birotic
45.000 um, amortizate pentru 40.000 um
Titluri de participare
65.000 um, depreciate pentru 3.000 um.
Societatea efectueaz urmtoarele tranzacii n luna decembrie 200N:
2.12.200N se achiziioneaz o licen de utilizare a programului MS Office n valoare de 3.500 um, TVA 19%;
208 Alte imobilizri necorporale licene soft A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ de deb.
404 Furnizori de imob. D+ se cred.
% = 404
208
4426
5.12.200N se achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 180.000 um, TVA 19%;
2133 Mijloace de transport A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ de deb.
404 Furnizori de imob. D+ se cred.
% = 404
2133
4426
8.12.200N se obine din producie proprie un utilaj n valoare de 95.000 um;
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A+ se deb.

722 Venituri din producia de imob. corporale CP+ se cred.

2131 = 722
12.12.200N se vinde un utilaj pentru care se cunosc: cost de achiziie 130.000 um, amortizat complet, la un pre de vnzare de
20.000 um, TVA 19%;
461 Debitori diveri A+ se deb.
7583 Venituri din vnzarea activelor si alte operaii de capital CP+ se cred.
4427 TVA Colectata D+ se cred.
461 = %
7583
4427
Amortizare completa rezulta formula de scoatere din gestiune:
2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A+ se deb.
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A- se cred.
2813 = 2131
14.12.200N se achiziioneaz investiii financiare pe termen lung n valoare de 30.000 um;

265 Alte titluri imobilizate A+ se debiteaz.

269 Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare D+ se cred.
265 = 269

15.12.200N se caseaz mijlocul de transport existent n societate la nceputul lunii decembrie;

Aa dup cum ne relateaz datele problemei avem Mijloace de transport in valoare de 150.000 um, amortizate 100.000 um;
Asta nseamn ca diferena neamortizat ce va trece pe cheltuieli este de 50.000 um.
2814 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.
Diferena neamortizat se trece pe 6583 Chelt privind cedarea activelor CP- se deb.
2133 Mijloace de transport - se scoate mijlocul de transport la valoarea de nregistrare iniiala. A- se cred.
% = 2133
2813
6583
31.12.200N

se nregistreaz amortizarea pentru luna decembrie, astfel:

pentru cheltuieli de constituire

2.000 um;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.
pentru utilaje
25.000 um;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.
pentru aparatura birotic

5.000 um;

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.

2814 Amortizarea aparaturii birotice A- se cred.
31.12.200N se nregistreaz deprecierea titlurilor. Deprecierea calculat pentru titlurile deinute la 31.12.200N este de 4.500 um.
2963 Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate A- se cred.
6863 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a imobilizrilor financiare CP- se deb.
6863 = 2963
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de imobilizri, de amortizri
i de deprecieri.
Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA SA prezint la data de 1.07.200N urmtoarele solduri iniiale ale conturilor de imobilizri:
201 Cheltuieli de constituire - 20.000 um,
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire -16.000 um,
211 Terenuri - 200.000 um,
212 Construcii - 150.000 um,
2812 Amortizarea construciilor - 60.000 um.
n cursul lunii iulie au loc urmtoarele tranzacii:
1.07.200N societatea achiziioneaz un utilaj de la furnizori la pre de cumprare 100.000 um, pe baz de factur;
2131 = 404
3.07.200N se nregistreaz amortizarea imobilizrilor n valoare total de 20.000 um, din care 1.000 um pentru cheltuieli de
constituire, 16.000 um pentru cldiri i 3.000 um pentru utilaj;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.
2812 Amortizarea construciilor A- se cred.
2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.

6811 = 2801
6811= 2812
6811 = 2813
8.07.200N se acord un mprumut pe termen lung n valoare de 15.000 um unei ntreprinderi asociate;
2675 mprumuturi acordate pe termen lung A+ se deb
5151 conturi la bnci in lei A- se cred.
2675 = 5121

9.07.200N se achiziioneaz aciuni emise de societatea A, la pre de cumprare de 80.000 um n scopul obinerii unui control
asupra emitentului, cu plata imediat din contul de la banc;
265 alte titluri imobilizate A+ se deb.
5121 conturi la bnci in lei A- se cred.
265 = 5121
10.07.200N se vinde terenul deinut la preul de vnzare de 180.000um.
461 debitori diveri A+ se deb.
7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.
461 = 7583 valoarea de vnzare a terenului
6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.
2111 terenuri A- se cred.
6583 = 2111 valoarea de achiziie a terenului
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la sfritul lunii iulie 200N pentru conturile de
imobilizri i de amortizri.

Aplicaia 3
Societatea comercial ALFA SRL achiziioneaz la 1.01.200N un autoturism la preul de cumprare de 200.000 um.
2133 Mijloace de transport A+ se deb.
404 Furnizori de imobilizri D+ se cred.
2133 = 404
Plata se face n aceeai zi prin contul curent la banc.
404 Furnizori de imobilizri D- se deb.
5121 Conturi la bnci in lei A- se cred.
404 = 5121
La 31.01.200N se nregistreaz amortizarea autoturismului n valoare de 10.000 um.
6811 Chelt. privind amortizarea imob. CP- se deb.
2813 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.
6811 = 2813

La data de 10.02.200N autoturismul este vndut la preul de vnzare de 240.000 um.

Orice imobilizare nu se vinde clienilor. Se nregistreaz creana fata de clieni doar cnd este vorba despre o tranzacie comerciala
(vnzare de mrfuri, produse finite, servicii, etc.). Imobilizrile se vnd debitorilor diveri.
461 = 7583
Se scoate din gestiune imobilizarea vnduta.
% = 2133
6583
2813

se nregistreaz pe acest cont val neamortizat

se nregistreaz pe acest cont val amortizata

Cerin
S se efectueze analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i s se ntocmeasc fiele de cont pentru conturile Mijloace de
transport i Amortizarea mijloacelor de transport.
Aplicaia 4
Societatea comercial ALFA SA deine un teren achiziionat la preul de 80.000 um. Valoarea terenului a sczut n cursul
exerciiului i este de 60.000 um. Care este consecina asupra valorii terenului n Bilan?
Se nregistreaz ajustri de valoare care afecteaz negativ valoarea prezentata in bilan.
Chelt . CP- se deb.
Ajustri. A- se cred.
6813 = 2911
5.2. Contabilitatea stocurilor
Aplicaia 1
Societatea comercial STOCUL SA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Materii prime 55.000 um
Mrfuri 32.000 um
Produse finite 40.000 um, depreciate pentru 3.000 um.
n cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
2.12.200N achiziioneaz fructe la un pre de 110.000 um, cheltuieli de transport 5.000 um, TVA 19%;
301 materii prime A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ se deb.
401 Furnizori D+ se cred.
% = 401
301
4426

116.000 se include transportul in val materiilor prime achiziionate

5.12.200N achiziioneaz cutii de compot n valoare de 180.000 um, TVA 19%;

% = 401
371
4426
7.12.200N consum fructe n valoare de 160.000 um;
601 = 301
10.12.200N obine borcane de dulcea n valoare de 150.000 um;

345 = 711
15.12.200N vinde compot la un pre de vnzare de 130.000 um, cost de achiziie 90.000 um, TVA 19%;
4111 = %
707
4427
607 = 371
16.12.200N cumpr halate n valoare de 7.000 um, TVA 19%;
% = 401
303
4426
18.12.200N d n consum halate n valoare de 5.000 um;
603 = 303
23.12.200N vinde dulcea la un pre de vnzare de 200.000 um, TVA 19%cost de producie 170.000 um;
4111 = %
701
4427
711 = 345
31.12.200N constat c produsele finite sunt depreciate pentru valoarea de 2.500 um iar mrfurile pentru valoarea de 1.500 um.
6864 cheltuieli financiare privind ajustrile pentru valoarea activelor circulante CP- se deb.
3945 ajustri privind valoare produselor finite A- de cred.
6864 = 3945
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de stocuri i de deprecieri.
Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA SA prezint la data de 1.05.200N urmtoarele solduri iniiale pentru conturile de stocuri: 301 Materii
prime -200.000 um, 371 Mrfuri - 30.000 um, 345 Produse finite - 800.000 um.
In cursul lunii mai au loc urmtoarele tranzacii:
10.05.200N se achiziioneaz mrfuri la pre de cumprare 100.000 um i materii prime la pre de cumprare 8.000 um de la
acelai furnizor, pe baz de factur, TVA 19%;
% = 401
301
371
4426
12.05.200N

se consum ntregul stoc disponibil de materii prime n procesul de producie;

601 = 301
13.05.200N

se obin produse reziduale la cost de producie 50.000 um;

346 = 711
15.03.200N

se vnd mrfuri la pre de vnzare de 200.000 um, TVA19%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de

80.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
15.05.200N

se obin produse finite la cost de producie de 300.000 um.

345 = 711
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la sfritul lunii mai pentru conturile de stocuri.
Aplicaia 3
Societatea ALFA SA prezint la nceputul lunii martie 200N urmtoarele solduri iniiale pentru conturile de stocuri:
371 Mrfuri - 180.000 um,
345 Produse finite - 260.000 um,
302 Materiale consumabile 10.000 um.
n cursul lunii martie au loc urmtoarele tranzacii:
1.03.200N societatea achiziioneaz de la furnizori materiale consumabile (hrtie de scris) la pre de cumprare 100.000 um, TVA
19%;
% = 401
302
4426
2.03.200N se vnd mrfuri la pre de vnzare 200.000 um, TVA 19%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 160.000
um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
4.03.200N se vnd produse finite la pre de vnzare 300.000 um, TVA 19%. Costul de producie al produselor finite vndute este
de 120.000 um;
4111 = %
701
4427
711 = 345
28.03.200N se primete factura de energie electric n valoare total de 119.000 um, din care TVA 19%;
% = 401
605
4426
30.03.200N se achit prin contul curent la banc factura de energie electric i contravaloarea materialelor consumabile
cumprate;
401 = 5121
401 = 5121
31.03.200N

se nregistreaz regularizarea TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata

Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la sfritul lunii martie pentru conturile de stocuri.

Contabilitatea creanelor
Aplicaie
Societatea comercial DEBITORUL SA are urmtoarea situaie iniial la01.12.200N:
Clieni 25.000 um
Debitori diveri 12.000 um
Decontri cu asociaii privind capitalul

40.000 um

In cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:

5.12.200N vinde la preul de vnzare 120.000 um, TVA 19%, un teren achiziionat cu 90.000 um;
461 debitori diveri A+ se deb.
7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.
461 = 7583 valoarea de vnzare a terenului
6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.
2111 terenuri A- se cred.
6583 = 2111 valoarea de achiziie a terenului
7.12.200N vnd la preul de vnzare de 80.000 um, TVA 19%, mrfuri achiziionate cu 75.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
9.12.200N ncaseaz contravaloarea terenului vndut;
5121 = 461
12.12.200N

presteaz un serviciu unui client n valoare de 130.000 um,TVA19%;

4111 = %
704
4427
15.12.200N ncaseaz 70.000 um din contravaloarea mrfurilor;
5311 = 4111
20.12.200N primete de la acionari un utilaj pentru aportul la capital;
2131 = 456

1011=1012
24.12.200N acord un avans salariailor n valoare de 12.000 um.
425 = 5311
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de creane.
5.4.
Contabilitatea trezoreriei
Aplicaia 1
Societatea comercial NUMERARUL SA are urmtoarea situaie iniial la01.12.200N:
Aciuni 30.000 um
Casa
15.000 um
Conturi la bnci 150.000 um
In cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
2.12.200N

transfer 10.000 um din cas n banc;

581 = 5311
5121 = 581
Sau direct 5121 = 5311
4.12.200N

cumpr aciuni n scop speculativ, n valoare de 13.000 um, comision 1.000 um i le achit cu bani din banc;

5081 alte titluri de plasament = 5092

% = 5121
622
5092
5.12.200N

achit o datorie fa de un furnizor de imobilizri n valoare de 50.000 um;

404 = 5121
7.12.200N

ncaseaz de la un client 63.000 um, din care 3.000 pe baz de chitan;

% = 4111
5121
5311
13.12.200N
5121= %

vinde aciuni cumprate cu 35.000 um, la un pre de vnzare de 39.000 um i ncaseaz prin banc toat suma;
5081
7642

Daca diferena era negativa se nregistra pe cheltuieli 6642

% = 5081
5121
6642
15.12.200N

pltete salarii prin casierie n valoare de 25.000 um (se face iniial transferul banilor din banc n casierie);

581 = 5121
5311 = 581
Sau direct fr viramente interne 5311 = 5121
421 = 5311

17.12.200N

pltesc dividende n valoare de 16.000 um, din conturile de la banc.

457 = 5121
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de creane.
Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA prezint la data de 1.03.200N urmtoarele solduri iniiale ale conturilor de trezorerie:
5121 Conturi la bnci n lei - 20.000 um,
5191 Credite bancare pe termen scurt - 6.000 um,
501. Aciuni deinute la entitile afiliate - 1.000 um,
5311 Casa n lei - 600 um, 5124
Conturi la bnci n valut - 4.200 um (1.000 EURO x 4,20 um/EURO).
n luna martie au loc urmtoarele tranzacii:
1.03.200N
se contracteaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 15.000 um;
5191 = 5121
5.03.200N

se nregistreaz i se achit dobnda aferent creditelor bancare pe termen scurt n valoare de 1.000 um;

666 = 5198
5198 = 5121
7.03.200N

se ramburseaz suma de 6.000 um reprezentnd rata scadent a unui credit bancar pe termen scurt;

5191 = 5121
12.03.200N
se ncaseaz suma de 600 EURO de la un client; cursul valutar este de 4,25 um / EURO; la data evidenierii
creanei, cursul valutar era de 3,80 um / EURO;

Se nregistreaz venituri sau cheltuieli din diferene de curs pentru diferena pozitiva sau negativa de curs. 665 / 765.
16.03.200N se achiziioneaz aciuni n scop speculativ la preul de 3.000 um, cu plata imediat din contul curent la banc;
5081 = 5121
28.03.200N se vnd aciunile deinute la preul de 12.000 um, cu ncasarea imediat prin contul curent la banc;
5121= %
5081
7642
30.03.200N se ridic din contul curent la banc suma de 1.000 um i se depune n casierie, n scopul achitrii datoriilor fa de
furnizori.
581 = 5121
5311 = 581
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la sfritul lunii martie 200N pentru conturile de
trezorerie.

CONTABILITATEA DATORIILOR
Aplicaia 1
Societatea comercial CREDITORUL SA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Furnizori
35.000 um
Furnizori de imobilizri 60.000 um
Personal - salarii datorate 130.000 um
Impozit pe profit 24.000 um
Credite pe termen lung
230.000 um
n cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
3.12.200N cumpr materiale consumabile n valoare de 53.000 um, TVA 19%;
% = 401
301
4426
4.12.200N achit prin banc 40.000 um furnizorilor de imobilizri;
404 = 5121
7.12.200N primete factura de energie electric n valoare de 25.000 um, TVA19%;
% = 401
605
4426
9.12.200N

pltete impozitul pe profit, utiliznd bani din banc;

6911 = 5121
15.12.200N

ramburseaz 50.000 um din creditul pe termen lung;

1621 = 5121
19.12.200N

vinde mrfuri la un pre de vnzare de 90.000 um, TVA 19%; costul mrfurilor 70.000 um;

4111 = %
707
4427
607 = 371
20.12.200N nregistreaz salarii n valoare de 75.000 um, reineri privind contribuia la asigurrile sociale n valoare de 7.000 um
i impozit pe salarii n valoare de 10.000 um;

641 = 421
421 = %
4311
444
24.12.200N

nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj n valoare de 2.500 um;

6452 = 4371
26.12.200N
5121 = 1621

contracteaz un nou credit pe termen lung n valoare de 150.000 um;

31.12.200N

regleaz conturile de TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata

Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de datorii.
Aplicaia 2
Societatea ALFA prezint la 1.01.200N urmtoarea situaie a conturilor de datorii (um):
401 Furnizori -20.000,
421 Personal - salarii datorate-23.000,
4423 TVA de plat - 160.000,
161 mprumuturi din emisiunea de obligaiuni - 56.000,
4311 Contribuia unitii la asigurri sociale - 80.000,
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj - 60.000,
4372 Contribuia angajailor la fondul de omaj - 30.000.
In luna februarie au loc urmtoarele tranzacii:
2.02.200N se achit TVA de plat aferent lunii precedente din disponibilul n contul la banc;
4423 = 5121
03.02.200N se ramburseaz o rat scadent a creditului bancar pe termen lung n valoare de 10.000 um din conturile la banc;
1621 = 5121
11.02.200N se nregistreaz i se achit dobnda aferent creditului bancar pe termen lung, pentru luna ianuarie; rata dobnzii este
de 20% pe an;
666 = 1682
1682 = 5121
15.02.200N se contracteaz un mprumut din emisiunea de obligaiuni n valoare de 20.000 um;
Fr primire de sume imediata 461 = 1681 urmata de 5121 = 461 la primire
Cu primire de sume imediata 5121 = 1618
18.02.200N se achit n numerar salariile datorate personalului;
421 = 5311 pe card bancar 421 = 5121
24.02.200N se acord salariailor un avans chenzinal n valoare de 6.000 um, n numerar;
425 = 5311
28.02.200N se nregistreaz pe baza statului de salarii salariile datorate personalului angajat n valoare de 30.000 um;
641 = 421
28.02.200N se nregistreaz reinerile din salarii: CAS 1.300 um, contribuia la fondul de omaj 500 um, impozit pe salarii 1.000
um i avansuri 6.000 um;
421= %
4372
444
425

28.02.200N se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale n valoare de 600 um i la fondul de omaj n valoare de 380
um;
6451 = 4311
6452 = 4371
28.02.200N se achit datoriile fiscale i sociale aferente lunii precedente din disponibilul n contul la banc.
% = 5121
4311
4371
4372
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la sfritul lunii februarie 200N pentru conturile de
datorii.

Aplicaia 3
Societatea comercial ALFA SA efectueaz n cursul exerciiului urmtoarele tranzacii:
La data de 1.02.200N achiziioneaz materii prime de la furnizori n valoare de 80.000 um, TVA 19 %, pe credit comercial.
% = 401
301
4426
La data de 5.02.200N vinde produse finite aflate n stoc la preul de
vnzare de 290.000 um, TVA 19%, cost de producie 190.000 um.
4111 = %
701
4427
711 = 345
La data de 6.02.200N achit factura de la operaia 1 prin ordin de plat.
401 = 5121
La data de 10.02.200N vnd pe baz de factur mrfuri din stoc la preul de vnzare de 135.500 um, din care TVA 19%. Costul de
achiziie al mrfurilor vndute 210.000 um.
4111 = %
707
4427
607 = 371
La data de 15.02.200N primete factura de telefon n valoare total de 25.000 um, factura de energie electric n valoare de 80.000
um i factura de ap n valoare de 100.000 um (pe facturi este nscris TVA 19%).
% = 401
626
4426
% = 401
605
4426

% = 401
605
4426
La data de 2.02.200N nregistreaz pe baz de factur o reparaie efectuat de un ter asupra unui utilaj n valoare de 30.000 um,
TVA 19%.
% = 401
611
4426
La data de 5.02.200N emite o factur pentru prestarea de servicii de consultan n valoare de 20.000 um, TVA 19%.
4111 = %
704
4427
La data de 10.02.200N cumpr cu plata pe loc produse de papetrie n valoare total de 60.000 um.
% = 5311
302
4426
La data de 15.02.200N achit datoria ctre furnizorul de la prima tranzacie prin ordin de plat.
401 = 5121
La data de 20.01.200N cumpr pe credit un autoturism, valoarea total nscris pe factur 100.000 um, TVA 19%.
% = 1621
2133
4426
La data de 20.01.200N cumpr materii prime la preul de 30.000 um, TVA 19%, cu plata n numerar n aceeai zi.
% = 5311
301
4426
Cerine
a.
S se nregistreze n contabilitate tranzaciile de mai sus;
b.
S se nregistreze regularizarea TVA i, acolo unde este cazul, plata,
tiind c:
bl) soldul iniial al contului 4423 TVA de plat este de 20.000 um
b2) soldul iniial al contului 4424 TVA de recuperat este de 30.000 um i
c societatea are dreptul de a efectua compensarea TVA de plat din luna
curent cu TVA de recuperat din lunile precedente.

Aplicaie
Societatea ALFA are urmtoarea situaie la 01.01.200N, pentru conturile de capitaluri:
Capital subscris nevrsat 50.000 um
Capital subscris vrsat
60.000 um
106 Rezerve
20.000 um
121 Rezultat (profit)
5.000 um.
n cursul lunii ianuarie efectueaz urmtoarele tranzacii:
01.01.200N

se reporteaz rezultatul obinut n anul anterior;

03.01.200N

acionarii depun restul aportului sub form de numerar n conturile de la banc;

05.01.200N
se majoreaz capitalul societii prin emisiunea a 2.000 de aciuni, cu o valoare nominal de 10 um /aciune i un
pre de emisiune de 11 um / aciune;
456 = %
1011
1041
05.01.200N
se aduce aportul astfel: un teren n valoare de 10.000 um; mrfuri n valoare de 3.000 um; restul sub form de
numerar depus n conturile de la banc;
% = 456
2111
371
5311
1011 = 1012
15.01.200N se ncorporeaz n capitalul social rezerve n valoare de 1.500 um i prime de emisiune n valoare de 500 um;
% = 1012
1068
1041
21.01.200N se ramburseaz ctre acionari o parte din capitalul social n valoare de 25.000 um, din conturile de la banc.
1012 = 456
456 = 5121
Cerine
a.
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont la sfritul lunii ianuarie pentru conturile de
capitaluri.

8. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR l VENITURILOR

Aplicaie
Societatea comercial GAMA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Amortizarea echipamentelor
15.000 um
Capital social
21.000 um
Conturi la bnci 3.500 um
Credite pe termen lung
14.000 um
Datorii salariale 4.500 um
Decontri cu asociaii
5.000 um
Echipamente
45.000 um
Furnizori
7.000 um
Impozit pe profit 1.300 um
Materiale consumabile
1.000 um
Materii prime
3.000 um
Mrfuri 6.000 um
Provizioane privind deprecierea mrfurilor 700 um
Societatea efectueaz urmtoarele tranzacii n luna decembrie 200N:
1.12.200N se achiziioneaz materii prime n valoare de 10.000 um i mrfuri n valoare de 15.000 um, TVA 19%;
% = 401
301
371
4426
5.12.200N se consum materii prime n valoare de 9.000 um i materiale consumabile n valoare de 500 um;
601 = 301
6.12. 200N se primete factura de energie electric n valoare de 10.000 um, TVA 19%;
% = 401
605
4426
8.12. 200N

se obin produse finite n valoare de 28.000 um;

345 = 711
9.12.200N

societatea presteaz servicii n valoare de 15.000 um, TVA 19%;

4111 = %
704
4427
10.12. 200N

se achit factura de energie electric primit pe data de 6.12.200N;

401 = 5311
12.12. 200N
banc;

se vnd mrfuri la un pre de vnzare de 25.000 um, TVA 19%, valoare de intrare 17.000 um i se ncaseaz prin

4111 = %
707
4427
607 = 371
13.12.200N

se primete factura pentru o chirie n valoare de 3.000 um. TVA 19%;

% = 401
612
4426
19.12. 200N

se vnd produse finite la un pre de vnzare de 30.000 um, TVA 19%, cost de producie 24.000 um;

4111 = %
701
4427
711 = 345
20.12. 200N

se nregistreaz i se pltete o amend n valoare de 800 um;

6581 = 462
462 = 5311
24.12. 200N se nregistreaz salarii n valoare de 13.000 um, reineri de la salariai privind asigurrile sociale n valoare de
1.000 um i impozitul pe salarii n valoare de 1.700 um;
24.12. 200N

se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale n valoare de 2.200 um;

25.12.200N

se nregistreaz dobnda n valoare de 250 um, aferent creditului bancar;

31.12.200N

se nregistreaz dobnda primit pentru disponibilul din contul de la banc, n valoare de 100 um;

31.12. 200N se nregistreaz deprecierea valorii stocurilor, astfel:

pentru materii prime 500 um;
pentru produse finite 300 um;
31.12.2003
se constat c mrfurile nu mai sunt depreciate;
31.12.2003
se regularizeaz TVA;
31.12.2003
se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit;
31.12.2003
se hotrte repartizarea a 30% din profit ca dividende.
Cerine
a.
Analizai contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont (Registrul Carte Mare) pentru conturile
utilizate;
c.
ntocmii Registrul jurnal;
d.
ntocmii Balana de verificare.

PROBLEMA
S.C. Alfa S.R.L. prezint urmtoarea situaie la 01.01.2009:
Conturi la bnci in lei 800.000 lei
Capital social subscris vrsat 1.000.000 lei
Casa in lei 4.500 lei
Rezerve 24.000 lei
Clieni 500.000 lei
Furnizori 280.500 lei
Salarii 4500 lei.
Sa se construiasc Bilanul 2008 (situaie iniiala).
REZOLVARE:
Remarca: Bilanul Iniial al anului 2009, adic cel prezentat la 01.01.2009, este identic cu Bilanul Final al anului 2008 adic cel
prezentat la 31.12.2008.
Bilan 2008
Activ
Active imobilizate
Active circulante
Creane
Clieni
Disponibiliti
Conturi la bnci in lei

500.000
800.000

Capitaluri Proprii & Datorii

Capitaluri Proprii
Capital social subscris vrsat
Rezerve
Datorii
Furnizori
Salarii

1.000.000
24.500
276.000
4.000

Casa in lei
TOTAL ACTIV

4.500
1.304.500

TOTAL CAPITALURI PROPRII & DATORII

1.304.500

Sa se nregistreze in contabilitate urmtoarele operaiuni:

La 01.01.2009 se achiziioneaz o autoutilitara in valoare de 240.000 lei cu Factura Nr.0257 din aceeai data.
La 08.01.2009 se achiziioneaz materii prime in valoare de 150.000 lei cu Factura Nr.0124 din aceeai data.
La 08.01.2009 se dau in consum materii prime in valoare de 50.000 lei pe baza Bonului de Consum Nr.1 din aceeai data.
La 09.09.2009 se achita datoriile salariale n valoare de 4.000 lei cu numerar din casierie pe baza Statului de salarii al lunii
Decembrie 2008 si a Fluturailor de salarii.
La 10.01.2009 se hotrte incorporarea rezervelor la capital (ntreaga valoare de 24.500 lei) pe baza Hotrrii Adunrii Generale
a Asociailor din aceeai data.
La 15.01.2009 se ncaseaz in contul curent 250.000 lei de la clieni, operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.1 din aceeai data.
La 20.01.2009 se pltesc 130.500 lei ctre furnizori din contul de la banca, operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.2 din aceeai
data.
La 21.01.2009 se acorda un avans ctre angajatul Ionescu in valoare de 500 lei, pe baza Dispoziiei de plata Nr.1 din aceeai data.
La 21.01.2009 Ionescu justifica avansul acordat cu Factura Nr.5236 materiale consumabile de 400 lei din aceeai data si aduce si
un rest de 100 lei neutilizai pui in evidenta de Dispoziiei de ncasare Nr.2 din aceeai data.
La 22.01.2009 se achiziioneaz mrfuri 10.000 pachete biscuii in valoare de 50.000 lei de la Beta S.R.L. cu Factura Nr.4274 din
aceeai data.
La 23.01.2009 se vnd 5.000 pachete de biscuii la preul de 7 lei pachetul ctre Sigma S.R.L. pe baza Factura Nr.0204 din
aceeai data cu ncasare in numerar la momentul ridicrii mrfii pe baza Chitanei Nr.10567 din aceeai data.
La 24.01.2009 se primete Factura Nr.51524 de energie electrica in valoare de 200 lei din aceeai data.
La 24.01.2009 se primete Factura Nr.23724 de telefon in valoare de 300 lei din aceeai data.
La 25.01.2009 se emite Factura Nr.0204 de prestri servicii in valoare de 150.000 lei din aceeai data.
La 31.01.2009 se nregistreaz amortizarea lunara in baza tabloului de amortizare pentru autoutilitara achiziionat.
La 31.01.2009 se realizeaz nchiderea de luna ce presupune:
nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli.
nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin intermediul contului 121 Profit sau pierdere.
Determinarea extracontabila a impozitului pe profit.
nregistrarea impozitului.
nchiderea contului 121 Profit sau pierdere.
Realizarea Balanei de Verificare a Conturilor pentru luna Ianuarie la data de 31.01.2009.
SE CONSIDERA CA NU SE MAI DESFASOARA OPERATIUNI IN LUNILE FEBRUARIE-DECEMBRIE.
ntocmirea Situaiilor Anuale 2009: Bilanului 2009 si a Contului de Profit si Pierdere 2009.
REZOLVARE:
Remarca:
ORDINEA DE REZOLVARE ESTE URMATOAREA:
Se pregtesc paginile cu t-uri (de preferat 3 pe rnd si 4 pe coloana adic 12 t-uri pe pagina).
Se completeaz t-urile pentru conturile ce exista in situaia iniiala, simbolurile si denumirile fiind preluate din planul general de
conturi.
Se trec in t-uri Soldurile Iniiale.
Se nregistreaz toate operaiunile in contabilitate in ordinea in care s-au efectuat n realitate.
Fiecare nregistrare in contabilitate presupune urmrirea etapelor:
Stabilirea titlului operaiunii (naturii operaiei)
Identificarea conturilor la nivelul crora se vor face nregistrri, al categoriei elementului (A,CP sau D) si al sensului modificrii
+,- ; precum i al aciunii contului D (contul se debiteaz) sau C (contul se crediteaz).
Identificarea formulei de modificare bilanier
Identificarea formulei contabile
nregistrarea in t-uri i in Registrul Jurnal.
nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli si determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume,
Solduri Finale.
Determinarea extracontabila a impozitului pe profit si nregistrarea lui.
nchiderea tuturor conturilor de venituri si cheltuieli prin contul 121 Profit sau pierdere si determinarea elementelor calculate
D
4111
Clien
i Finale.
C
D 5121 Ct. la bnci in lei C
D
5311 Casa in lei
C
Rulaje,
Total
Sume,
Solduri
Si Realizarea
500000 Balanei de Verificare a Conturilor.
Si
800000
Si
4500
f anuale:
250000Bilanului sif a Contului
250000
d
4000
ntocmirea situaiilor
de Profit si Pierdere.
k1 35000
g 130500
h
500
n 150000
i
100

RD 185000
TSD 685000

RC 250000
TSC 250000
SFD 435000

RD 250000
TSD 1050000

RC 130500
TSC 130500
SFD 919500

RD 100
TSD 4600

RC 4500
TSC 4500
SFD 100

D
D

1012 C.S.S.V.
Si 1000000
e
24500

D 421 Pers. - Salarii datorate C

RD 0
RC Si24500 4000
dTSD 0 4000 TSC 1024500
SFC 1024500

D 02133 Mijl. de tr. C

RD
Si 24500 0 RC 0
TSD
24500
TSC 24500
a 240000
SFC 0

RD 240000
RC 0
D 601 Chelt. priv. Mat. Pr. C
TSD 240000 TSC 0
Si
0
SFD 240000
c
50000
inch
50000

D 0301 Materii prime C

Si
0
RD
RC 0
b 4000
150000
TSD 4000
TSC 4000
c
50000
SFC 0

D 707 Ven. din vnz. mf. C

Si
0
k1 35000
inch 35000
RD 50000
RC 50000
TSD 50000
TSC 50000
SFD 0

D 542 Avansuri de trezorerie C

Si
0
h
500
RD 150000
i RC 50000
500
TSD 150000
TSC 50000
SFD 100000

401 Furnizori
C
Si 276000
b 150000
130500
j
50000
l
200
m
300

RD 130500
RC 200500
TSD 130500 TSC 476500
D 404 Furniz. de imob. C
SFC 346000
Si
0
a
240000

D 371 Mrfuri C
Si
0
RD
RC 240000
j 0 50000
TSD 0
TSC 240000
k2
25000
SFC 240000
D 607 Chelt. priv. mf. C
Si
0
k2
25000
inch 25000
RD 50000
RC 25000
TSD 50000
TSC 25000
SFD 25000

RD 35000
RC 35000
RD 25000
RC 25000
626 Chelt.pot.
taxe de tel. C TSD D
704 Ven.din
serv. C
TSDD35000
TSC i
35000
25000
TSCprest.
25000
Si
0
Si
0
SFC 0
SFD 0
m
300
n
150000
inch
300
inch
150000

D 605 Chelt. priv.

energ. i apa C
RD 500
RC 500
Si
0
TSD 500
TSC 500
l
200
SFD 0
inch
200

D 6811 Chelt. priv. amort. imob. C

RD
Si 200
0 RC 200
TSD
TSC 200
o 200 4000
SFD
inch 0
4000

D 302 Materiale consumabile C

Si
0
RD i4000
400 RC 4000
TSD 4000
TSC 4000
SFD 0

106 Rezerve
C
Si
24500
24500

D 2813 Amort.mijl. de tr. C

RD 300
RC 300
Si
0
TSD 300
TSC o300
4000
SFD 0

D D4411 Impozitul pe profit C

Si
0
RD 0
pRC 4000
16880
TSD 0
TSC 4000
SFC 4000

D 691 Chelt.priv. imp. pe profit C

RD
Si 150000
0 RC 150000
TSD
TSC 150000
p 150000
16880
SFC 0
inch
16880

n121 Profit sau pierdere C

Si
0
RC 16880
qRD 16880
96380
TSD 16880
r TSC 16880
185000
SFD 0

NO: achiziie autoutilitara

transport
A+(crete)RD D0(contul se debiteaz)
RD2133
400 Mijloace deRC
0
RC 16880
404
Furnizori
de
imobilizri
D+(crete)
C
(contul
se
crediteaz)
TSD 400
TSC 0
TSD 0
TSC 16880
SFD 400
SFC 16880
A+x=CP+(D+x)
240000

2133 Mijloace de transport

RD 96380
TSD 96380
SFC 88620

404 Furnizori de imobilizri

RC 185000
TSC 185000

240000

Remarca: contul care se debiteaz se pune in stnga egalitii si contul care contul se crediteaz in dreapta.
NO: achiziie materii prime
301 Materii prime A+(crete)

D (contul se debiteaz)

401 Furnizori D+(crete)

C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)
150000

301 Materii prime

401 Furnizori

150000

NO: consum materii prime

601 Cheltuieli privind materiile prime CP-(scad) D (contul se debiteaz)
301 Materii prime A-(scade) C (contul se crediteaz)
A+x=CP+(D+x)
50000

601 Chelt. privind materiile prime

301 Materii prime

50000

NO: plata salarii

421 Personal - salarii datorate D-(scad) D (contul se debiteaz)
5311 Casa in lei A-(scade) C (contul se crediteaz)
A-x=CP+(D-x)
4000

421 Personal - salarii datorate

5311 Casa in lei

4000

1012 C.S.S.V.

24500

NO: incorporarea rezervelor

106 Rezerve CP-(scad) D (contul se debiteaz)
1012 C.S.S.V. CP+(cresc) C (contul se crediteaz)
A =(CP-x+x)+D
24500

106 Rezerve

NO: ncasri clieni

4111 Clieni A-(scade) D (contul se debiteaz)
5121 Conturi la bnci n lei A+(crete) C (contul se crediteaz)
A-x+x =CP+D
250000

5121 Conturi la bnci n lei

4111 Clieni

250000

NO: pli furnizori

401 Mijloace de transport D-(scad) D (contul se debiteaz)
5121 Conturi la bnci n lei A-(scade) C (contul se crediteaz)
A-x=CP+(D-x)
130500

401 Mijloace de transport

5121 Conturi la bnci n lei

130500

NO: acordare avans Ionescu

542 Avansuri de trezorerie A+(crete) D (contul se debiteaz)
5311 Casa n lei A-(scade) C (contul se crediteaz)
A-x+x=CP+D
500

542 Avansuri de trezorerie

NO: justificare avans Ionescu

5311 Casa n lei

500

302 Materiale consumabile A+(crete) D (contul se debiteaz)

5311 Casa n lei A+(crete) D (contul se debiteaz)
542 Avansuri de trezorerie A-(scade) C (contul se crediteaz)
A-x+x=CP+D
%
400
100

542 Avansuri de trezorerie

500

401 Furnizori

50000

302 Materiale consumabile

5311 Casa n lei

NO: achiziie marfa

371 Mrfuri A+(crete) D (contul se debiteaz)
401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)
A+x=CP+(D+x)
50000

371 Mrfuri

1. NO: vnzare marf

4111 Clieni A+(crete) D (contul se debiteaz)
707 Venituri din vnzarea mrfurilor CP+(cresc) C (contul se crediteaz)
A+x=(CP+x) +D
35000

4111 Clieni

707 Venituri din vnzarea mrfurilor 35000

Remarca: obligatoriu se nregistreaz si scoaterea din gestiune a mrfurilor.

Valoarea operaiunii de scoatere din gestiune este 5.000 pachete x (50.000 lei : 10.000 pachete) = 25.000 lei
ntotdeauna scoaterea din gestiune se face la costul de achiziie.
2. NO: scoatere din gestiune marf
607 Cheltuieli privind mrfurile CP -(scad) D (contul se debiteaz)
371 Mrfuri A-(scad) C (contul se crediteaz)
A-x=(CP-x) +D
25000 607 Cheltuieli privind mrfurile

371 Mrfuri

25000

NO: nregistrare factur energie electric

605 Cheltuieli privind energia i apa CP -(scad) D (contul se debiteaz)
401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)
A =(CP-x)+(D+x)
200

605 Cheltuieli privind energia i apa

401 Furnizori

200

NO: nregistrare factur telefon

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii CP -(scad)
401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)

D (contul se debiteaz)

A =(CP-x)+(D+x)
300

626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

NO: emitere factura prestri servicii

4111 Clieni A+(crete) D (contul se debiteaz)
704 Venituri din prestri servicii CP+(cresc) C (contul se crediteaz)
A+x=(CP+x)+D

401 Furnizori

300

150000

4111 Clieni

704 Venituri din prestri servicii 150000

NO: nregistrare amortizare autoutilitar

6811 Cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor CP-(scad) D (contul se debiteaz)
2813 Amortizarea mijloacelor de transport A-(scade) C (contul se crediteaz)
A+x=CP+(D+x)
4000

6811 Chelt. priv. amort. imob.

2813 Amort. mijl. de transport

4000

Remarca: valoarea se calculeaz innd cont de tabloul de amortizare pentru 5 ani.

5 ani nseamn 60 luni, deci lunar valoarea amortizrii este 240.000 lei:60= 4.000 lei
NO: nregistrarea impozitului pe profit
691 Cheltuieli privind impozitul pe profit CP-(scade) D (contul se debiteaz)
4411 Impozitul pe profit D+(crete) C (contul se crediteaz)
Total venituri - total cheltuieli = 185000 79500 = 105500
Impozit = 105500 * 0,16 = 16880
A =(CP-x) +(D+x)
16880

691 Chelt. priv. imp. pe profit

4411 Impozitul pe profit

16880

NO: nchiderea conturilor de cheltuieli

121 Profit sau pierdere CP-(scad) D (contul se debiteaz)
601 Chelt. privind materiile prime CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
607 Cheltuieli privind mrfurile
CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
605 Cheltuieli privind energia i apa CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
626 Chelt. potale i taxe de tel. CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
6811 Chelt. priv. amort. imob. CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
A =(CP+x-x)+D
96380

121 Profit sau pierdere

%
601 Chelt. privind materiile prime 50000
607 Cheltuieli privind mrfurile
25000
605 Cheltuieli privind energia i apa
200
626 Chelt. potale i taxe de tel.
300
6811 Chelt. priv. amort. imob.
4000
691 Chelt. priv. imp. pe profit
16880

NO: nchiderea conturilor de venituri

707 Venituri din vnzarea mrfurilor CP-(scad) D (contul se debiteaz)
704 Venituri din prestri servicii CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
121 Profit sau pierdere CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
A =(CP-x +x)+D
%
35000 707 Venituri din vnzarea mrfurilor
150000 704 Venituri din prestri servicii

121 Profit sau pierdere

185000

Sa se ntocmeasc Registrul Jurnal, Balana de Verificare cu 4 serii de egaliti, Bilan ul la sfr itul lui 2009 si Contul de Profit si
Pierdere 2009.