Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Taxele Vamale
Taxele Vamale
Cuprins
Capitolul I Introducere..............................................................................3
Capitolul II Prezentarea particularitatilor sistemului de taxe vamale in
perspectiva integrarii in Uniunea Europeana...........................................................8
2.1 Renuntarea la taxele vamale: o conditie pentru integrarea in
Uniunea Europeana...........................................................................................8
2.2 Scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor importate
prin servicii postale si in regim de curierat rapid de catre persoanele juridice
(OUG nr. 88 din 11 iunie 1999).......................................................................18
2.3 Scutirea de la obligatia garantarii datoriei vamale (ordinul M.F. nr.
1046 din 21 septembrie 1999).........................................................................23
2.4 Regimul vamal aplicabil calatorilor si altor persoane fizice.........28
2.5 Libera circulatie a marfurilor........................................................33
2.6 Reduceri, exceptari, scutiri si preferinte........................................33
2.7 Furnizarea de servicii intre comunitate si Romania......................38
2.8 Plati curente si miscarea capitalului..............................................39
2.9 Concurenta si alte prevederi cu caracter economic.......................39
2.10 Armonizarea legislatiei................................................................41
2.11 Cooperarea economica................................................................42
Capitolul III Studiu de caz......................................................................53
Cazul I aplicarea regimului tarifar de baza......................................55
Cazul II aplicarea regimului tarifar preferential pe baza depunerii
unui certificat de circulatie a marfurilor valid.................................................57
Capitolul I Introducere
In organizarea statului, vama este o institutie complexa care, pe langa rolul
ei primordial, fiscal, indeplineste functia de instrument de protectie a economiei
nationale
si,
indirect,
un
rol
social
si
de
aparare
natiunii.
Cea dintai lege care a organizat in mod unitar vamile romane este Legea generala
a vamilor, elaborata la 1 iulie 1875.
Atat regimul vamal cat si organizarea serviciilor vamale au suferit de
atunci o serie de modificari, datorate in primul rand schimbarilor sociale survenite
in Romania la sfarsitul secolului XIX si inceputul secolului XX. Astfel, s-a ajuns
ca, in perioada interbelica, vamile sa fie administrate de Directia Vamilor,
integrata in Ministerul de Finante, conform unei legii organice. Tot in aceeasi
perioada a fost emisa o lege privind regimul vamal si organizarea serviciilor
vamale si a fost elaborat Tariful vamal.
Dupa cel de-al doilea razboi mondial, Administratia vamala romana a
intrat intr-un proces de reorganizare, aceasta cuprinzand infiintarea in 1973 a
Directiei Generale a Vamilor si, ulterior, a Directiilor Regionale Vamale.
Romania a aderat la Conventia pentru infiintarea unui Consiliu de cooperare
vamala, incheiata la Bruxelles la 15 decembrie 1950, prin Decretul Consiliului de
Stat nr.980/1968, devenind efectiv membra a Organizatiei Mondiale a Vamilor in
anul 1969.
Incepand cu data de 13 octombrie 2003 Directia Generala a Vamilor a
devenit Autoritatea Nationala a Vamilor, functionand in subordinea Autoritatii
Nationale de Control.
In prezent, Autoritatea Nationala a Vamilor este organizata si functioneaza
in conformitate cu prevederile H.G. nr. 366/2004, avand sarcina de a infaptui
politica vamala a Guvernului. Autoritatea Nationala a Vamilor are in subordine 10
Directii Regionale Vamale.
Institutia vamala din Romania, chiar daca sub forme diferite de-a lungul
secolelor, a avut un rol important in structura generala a statului, fie in cazul
3
formatiunilor statale antice, fie in cadrul statului medieval, modern sau in epoca
noastra. Atributiile institutiei vamale decurg din scopurile pe care vama este
chemata sa le indeplineasca, economice si financiare, administrative, dar si de
protectie a patrimoniului national sau cu importante functii in sistemul national de
aparare.
Din punct de vedere economic, vama este regulatorul schimbului de
marfuri si produse ale unui stat cu terte puteri, fiind organismul de reglementare a
comertului exterior.
Din punct de vedere administrativ, vama este autoritatea care are in
atributiile ei administrarea tuturor serviciilor de vamuire, control si incasare a
impozitelor si taxelor de import si export, precum si autoritatea care reprezinta
puterea executiva in chestiuni vamale. De asemenea, prin organele sale de control,
functionarii vamali si politia vamala, institutia amintita participa la efortul de
aparare a teritoriului si a populatiei Romaniei.
Din punct de vedere juridic, dreptul vamal este o ramura a dreptului
public, care cuprinde normele si regulile dupa care se reglementeaza si se
stabilesc raporturile juridice intre persoane si stat sau intre state diferite, privind
circulatia marfurilor la intrarea si iesirea lor din teritoriul suveranitatii unui stat;
este sanctionatorul conflictelor izvorate din exercitarea dreptului de a impune si
incasa drepturile vamale, fie sub forma impozitelor directe, fie indirecte.
De-a lungul edificarii statului national roman, institutia vamala a jucat un rol
esential in politica generala a statului indreptata in directia protectiei economiei
nationale, in diferite perioade. Ca urmare, vama a fost implicata direct in punerea
in aplicare a tratatelor de comert, de vama si de navigatie ale Romaniei cu terti si,
uneori, in adevarate "razboaie" comerciale, pe care tara noastra a fost nevoita sa le
sustina la un moment dat.
In conditiile in care, in ultimii ani, Romania se indreapta tot mai mult spre
integrarea in structurile euro-atlantice, iar problema integrarii economice este de
prim ordin, vama va juca un rol important in transferul spre structurile europene
4
Armenia,
Grecia,
Moldova,
Ucraina
si
Georgia.
in sarcina cumparatorului, dar nu sunt incluse in pretul efectiv platit sau de platit
pentru marfurile importate.
La valoarea in vama, in masura in care au fost efectuate, dar nu au fost
cuprinse in pretul marfii, se includ (adauga) urmatoarele:
a) cheltuieli de transport al marfurilor importate pna la frontiera romna
(portul sau locul de import care se afla la frontiera);
b) cheltuieli de incarcare, de descarcare si de manipulare, conexe
transportului marfurilor importate, aferente parcursului extern;
c) costul asigurarii pe parcursul extern.
Deci, valoarea in vama reprezinta pretul efectiv platit sau de platit in
moneda de facturare, respectiv plata totala efectuata de catre cumparator
vnzatorului pentru marfurile importate, care fac obiectul unor tranzactii
comerciale.
Pentru marfurile primite de persoanele juridice, care nu fac obiectul unor
tranzactii comerciale, valoarea in vama o constituie valoarea inscrisa in
documentele primite de la expeditorul extern si in declaratia pentru valoarea in
vama depusa de persoana juridica destinatara.
in cazul marfurilor ale caror preturi definitive se stabilesc pe baza de
cotatii bursiere, valoarea in vama se determina pe baza facturii pro forma, emisa
de furnizor, cu preturile cunoscute la data intocmirii acesteia, urmnd ca in termen
de 90 de zile de la data declaratiei vamale sa se depuna factura definitiva, pe baza
careia se fac regularizarile privind obligatiile de plata in vama.
Transformarea in lei a valorii in vama se face la cursul de schimb stabilit
si comunicat de Banca Nationala a Romniei, in penultima zi lucratoare a
saptamnii. Acest curs se utilizeaza pe toata durata saptamnii urmatoare, pentru
declaratiile vamale inregistate in cursul acelei saptamni.
Cnd biroul vamal are indoieli privind exactitatea informatiilor sau a
documentelor furnizate pentru determinarea valorii in vama, acesta poate solicita
importatorului sa prezinte justificari suplimentare, inclusiv documente sau alte
evidente. Daca informatiile si documentele prezentate nu sunt in masura sa
18
Generale a Vamilor sau, dupa caz, directiei regionale a vamilor care a acordat
initial scutirea, o noua cerere insotita de documente justificative.
Atunci cnd, in cursul derularii regimului vamal, autoritatea vamala
constata ca modalitatea de garantie data nu mai asigura plata datoriei vamale,
aceasta poate cere constituirea unei alte garantii, in caz de refuz, autoritatea
vamala are dreptul sa considere pe cel in cauza ca rau-platnic si sa interzica
efectuarea altor operatiuni de vamuire, pna la achitarea datoriei vamale.
Debitorul datoriei vamale ia cunostinta despre cuantumul acesteia prin
declaratia vamala acceptata si inregistrata de autoritatea vamala, in cazul unor
diferente ulterioare, sau in situatia incheierii din oficiu, fara declaratie vamala, a
unui regim vamal suspensiv, debitorul vamal ia cunostinta despre acea noua
datorie pe baza actului constatator intocmit de autoritatea vamala. Declaratia
vamala si actul constatator sunt titluri executorii care se onoreaza de catre
societatea bancara, fara accept, poprire si validare.
Stingerea datoriei vamale se poate realiza prin:
plata sau achitarea acesteia;
renuntarea la incasare, atunci cnd se constata ca este nedatorata;
anularea ca o consecinta a anularii declaratiei vamale;
implinirea termenului de prescriptie extinctiva;
insolvabilitatea debitorului, constatata pe cale judecatoreasca;
confiscarea definitiva a marfurilor;
distrugerea marfurilor din dispozitia autoritatii vamale sau abandonarea
acestora in favoarea statului, inainte de acordarea liberului de vama;
distrugerea sau pierderea marfurilor, datorita fortei majore sau cazului
fortuit, inainte de acordarea liberului de vama;
scaderea cantitativa a marfurilor, datorita unor factori naturali, pentru
partea corespunzatoare procentului de scadere, numai daca aceasta s-a produs
inainte de acordarea liberului de vama.
Datoria vamala se achita inainte de acordarea liberului de vama, in cazul
regimurilor vamale definitive, precum si in cazul cnd regimul vamal suspensiv se
22
incheie in termen. Dupa ce datoria vamala a fost achitata, debitorul vamal poate
solicita restituirea garantiei disponibile, sau poate sa consimta ca aceasta sa fie
folosita la alta operatiune de vamuire. Pentru regimul vamal suspensiv care nu se
incheie la termen, datoria vamala devine exigibila si se stinge prin executarea de
catre autoritatea vamala a garantiei constituite.
Plata taxelor vamale se face de catre importator, sau de catre comisionarul
in vama, in contul unitatii care a efectuat vamuirea, prin folosirea formelor si
instrumentelor de decontare care asigura cu anticipatie sumele necesare efectuarii
platilor. Plata taxelor vamale constituie, de altfel, conditia obligatorie pentru
acordarea liberului de vama la import.
Liberul de vama se acorda dupa efectuarea operatiunii de vamuire. Pentru
aceasta, importatorii au obligatia sa depuna la birourile vamale (din interiorul tarii
sau de la frontiera) unde au fost prezentate marfurile, o declaratie vamala in
detaliu insotita de urmatoarele documente:
documentul de transport al marfurilor sau in lipsa acestuia alte documente
emise de transportator, cuprinznd date referitoare la marfurile transportate;
factura, in original sau in copie, ori un alt document pe baza caruia se
declara valoarea in vama a marfurilor;
declaratia de valoare in vama;
documentele necesare aplicarii unui regim tarifar preferential sau a altor
masuri derogatorii la regimul tarifar de baza;
orice alt document necesar aplicarii dispozitiilor prevazute in normele
legale specifice care reglementeaza importul marfurilor declarate;
codul fiscal al titularului.
Declaratia vamala cuprinde ca principale informatii: clasificarea tarifara
(codul marfurilor potrivit clasificarii prevazute in Tariful vamal de import), baza
de calcul al taxelor vamale, procentul taxei, cuantumul taxelor vamale, felul,
numarul, greutatea si pretul articolelor precum si informatii financiar-contabile si
bancare.
23
alte organe cu atributii de control, in alte locuri dect incintele vamale sau locuri
unde se desfasoara operatiunile sub supraveghere vamala, acestea au obligatia de
a prezenta imediat actele constatatoare la autoritatea vamala cea mai apropiata,
impreuna cu bunurile care fac obiectul contraventiei. Dupa verificarea incadrarii
faptei in reglementarile vamale, autoritatea vamala aplica, daca este cazul amenda
si dispune retinerea bunurilor in vederea confiscarii.
Contraventiile se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 100.000 lei si
1.000.000 lei, in functie de gravitatea faptelor.
Infractiunile cuprinse in Legea pentru Codul vamal al Romniei,
referitoare la persoanele juridice sunt:
folosirea, la autoritatea vamala, a documentelor vamale, de transport sau
comerciale, care se refera la alte marfuri sau bunuri dect cele prezentate in vama.
Aceste fapte constituie infractiune de folosire de acte nereale si se pedepseste cu
inchisoare de la 2 la 5 ani si interzicerea unor drepturi;
prezentarea, la autoritatea vamala, a documentelor vamale, de transport
sau comerciale falsificate. Aceasta constituie infractiune de folosire de acte
falsificate si se pedepseste cu inchisoare de la 3 la 10 ani si interzicerea unor
drepturi.
In privinta persoanelor fizice, constituie infractiune urmatoarele fapte:
trecerea peste frontiera prin alte locuri dect cele stabilite pentru controlul
vamal de marfuri sau de alte bunuri. Aceasta reprezinta infractiune de contrabanda
si se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 7 ani si interzicerea unor drepturi;
trecerea peste frontiera, fara autorizatie, a armelor, munitiilor, materialelor
explozive sau radioactive, produselor si substantelor stupefiante si pshihotrope,
produselor si substantelor toxice etc. Aceasta infractiune de contrabanda calificata
se pedepseste cu inchisoare de la 3 la 12 ani si interzicerea unor drepturi, daca
legea penala nu prevede o pedeapsa mai mare.
Daca faptele calificate drept infractiune sunt savrsite de angajati sau
reprezentanti ai unor persoane juridice care au ca obiect de activitate operatiuni de
29
33
43
45
Gospodarirea apelor
Partile vor dezvolta cooperarea in diverse domenii privind gospodarirea
apelor, in special in ceea ce priveste:
utilizarea cu grija fata de mediu a apei cursurilor trans-frontiera si a
raurilor si lacurilor care traverseaza frontierele;
armonizarea reglementarilor privind gospodarirea apelor si mijloacele de
reglementare tehnica a apei (directive, limite, standarde, normative, logistica);
modernizarea cercetarii si dezvoltarii (R and D) si a bazei stiintifice a
gospodaririi apelor.
Transportul
Partile vor dezvolta si intari cooperarea dintre ele, astfel incat sa dea
posibilitatea Romaniei sa:
restructureze si sa modernizeze transportul;
imbunatateasca circulatia pasagerilor si a marfurilor si accesul la piata
transporturilor, prin inlaturarea obstacolelor administrative, tehnice si de alta
natura;
faciliteze tranzitul comunitar prin Romania, pe cai rutiere, feroviare, pe cai
navigabile interioare si transportul combinat;
realizeze functionarea unor standarde comparabile cu cele comunitare.
Cooperarea va cuprinde, in special, urmatoarele:
programe de pregatire economica, juridica si tehnica;
furnizarea de asistenta tehnica, consultanta si schimburi de informatii;
furnizarea mijloacelor de dezvoltare a infrastructurii de transport in
Romania.
Cooperarea va cuprinde urmatoarele domenii prioritare:
constructia si modernizarea transportului rutier, inclusiv usurarea treptata a
conditiilor de tranzit;
administrarea cailor ferate si a aeroporturilor, inclusiv cooperarea dintre
autoritatile nationale corespunzatoare;
46
de
informatii
in
privinta
politicilor
din
domeniul
48
Romania este parte. Prin tratament tarifar favorabil se intelege o reducere sau o
exceptare de drepturi vamale, care poate fi aplicata si in cadrul unui contingent
tarifar. (Exemplu un autovehicul fabricat in Uniunea Europeana, pentru care a fost
eliberat un certificat de circulatie a marfurilor EUR1 valid, beneficiaza de
tratament tarifar favorabil la momentul intocmirii formalitatilor vamale de import
in Romania).
De asemenea art. 69 din Codul Vamal al Romaniei precizeaza ca prin lege
se stabilesc cazurile in care, din motive si imprejurari speciale, se acorda scutiri de
drepturi la importul de marfuri (Exemplu: un autovehicul special echipat pentru
interventii medicale - ambulanta, care este donat unei institutii medicale de profil
este scutit de drepturi de import conform prevederilor O.G. nr. 26/31.08.1993
privind Tariful Vamal de Import al Romaniei, cu modificarile si completarile
ulterioare, publicata in M.O.R. 213 din 31.08.1993, aprobata prin Legea nr.
102/1993).
In momentul depunerii unei declaratii vamale de import autoritatea vamala
calculeaza si incaseaza, atunci cand este cazul, si alte drepturi cuvenite bugetului
de stat. Acestea sunt formate din:
Comisionul vamal reprezinta, conform art. 3 alin. 1 din OUG nr. 32/2001
privind reglementarea unor probleme financiare, comisionul perceput pentru
prestarea serviciilor vamale si care constituie venit cu destinatie speciala al
bugetului de stat, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1994 privind constituirea si
utilizarea Fondului special pentru dezvoltarea si modernizarea punctelor de
control pentru trecerea frontierei, precum si a celorlalte unitati vamale,
cu modificarile si completarile ulterioare. In conformitate cu prevederile art. 1
alin. 2 din Legea nr. 8/1994 privind constituirea si utilizarea Fondului special
pentru dezvoltarea si modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei,
precum si a celorlalte unitati vamale se excepteaza de la plata comisionului
bunurile care fac obiectul importului in baza acordurilor de credit extern, a
acordurilor privind programe de asistenta economica nerambursabila acordata
Romaniei de catre tarile membre ale Grupului "Celor 24" si organismele
50
Txv
Cv (150.000.000 LEI) +
lei
Txv
Cv
Acc
Cv
Acc
Tvac
LEI
(Drd=
Total
drepturi
de
calculate
si
datorate)
Totalul drepturilor vamale de import care trebuie platit de persoana care importa
in Romania autovehiculul cu capacitatea cilindrica 2.000 cmc, motor benzina,
grad normal de poluare este de 96.919.050 LEI.
datorata)
*Comisionul vamal (0,5%) se calculeaza la valoarea in vama a autovehicolului
transformata in lei la cursul BNR. In acest caz, potrivit celor mentionate mai sus
la calcularea si incasarea altor drepturi cuvenite bugetului de stat, comisionul
vamal nu se datoreaza.
150.000.000 LEI x ex. = 0 LEI (Cv = Comisionul vamal calculat si
datorat)
*Acciza stabilita prin lege pentru autovehicule cu capacitate cilindrica 2.000 cmc,
motor benzina, grad normal de poluare este 6% , baza de calcul pentru calcularea
accizei este constituita din:
Vv lei
+ Txv +
150.000.000 LEI
deci calculul efectiv al accizei este:
150.000.000 LEI x 6% = 9.000.000 LEI (Acc = Acciza calculata si
datorata)
*Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este stabilita prin lege si este in procent de
19%
, baza
Vv lei
de
calcul
+ Txv
+ Cv
constituita
din:
Cv
Acc
55