Sistemul de impozite i taxe locale n Romnia

i rolul su

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Iai, 2009

Cuprins

Cap. I. Structura sistemului de impozite i taxe locale..........................................................................3

Cap. II. Caracterizarea principalelor impozite i taxe locale.................................................................4
II. 1. Impozitul pe cldiri .................................................................................................................4
II. 1. 1. Impozitul pe cldiri deinute de persoane fizice..............................................................5
II. 1. 2. Impozitul pe cldiri deinute de persoane juridice...........................................................7
II. 2. Impozitul pe teren.....................................................................................................................9
II. 3. Taxa asupra mijloacelor de transport......................................................................................11
II. 4. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor..............................................13
II. 5. Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate...................................................14
II. 6. Impozitul pe spectacole .........................................................................................................17
II. 7. Taxa hotelier.........................................................................................................................19
II. 8. Taxele de timbru.....................................................................................................................20
Cap. III. Rolul impozitelor i taxelor locale.........................................................................................21
Bibliografie...........................................................................................................................................23

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Cap. I. Structura sistemului de impozite i taxe locale

Pentru a-i putea duce la ndeplinire sarcinile i funciile, organele locale ale puterii i
administraiei de stat au nevoie n acest sens de resurse financiare.
Impozitele i taxele locale sunt aceste venituri de care bugetele unitilor administrativteritoriale nu se pot lipsi, prin intermediul crora sunt finanate cheltuielile publice prevzute n
bugetele locale.
Aceste venituri, din impozite i taxe ale bugetelor locale in marea lor majoritate, provin de
la populaie.
Chiar dac bugetele locale au un numr mare de impozite i taxe, totui mrimea acestora
este cu mult sub cerinele de resurse financiare ale acestor bugete. De aceea, n vederea
echilibrrii, acestor bugete li se pun la dispoziie din bugetul de stat transferuri de fonduri i sume
defalcate din impozitul pe salarii1.
Impozitele i taxele locale din Romnia sunt prevzute i reglementate de Codul Fiscal al
Romniei, n Titlul IX. Acestea dou pot seminifica urmtoarele aspecte:
- rangul atribuit unei localiti conform legii;
- zone din cadrul localitii, reprezentnd zone stabilite de consiliul local, n funcie de
poziia terenului fa de centru localitii, de reele edilitare, precum i de alte elemente specifice
fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de
urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar edilitar sau altor
evidene agricole sau cadastre care pot afecta valoarea terenului2;
- nomenclatura stradal, reprezentnd o list ce conine denimirile toturor strzilor dintr-o
unitate administrativ teritorial, numere de identificare a imobilelor pe fiecare strad n parte,
precum i titularul dreptului de proprietate al fiecrui imobil; aceast nomenclatur stradal se
organizeaz pe fiecare localitate rural i urban i reprezint o eviden primar unitar ce
servete la atribuirea adresei domiciliului/ reedinei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice,
precum i a fiecrui imobil, teren i/sau cldire3.
Conform Codului Fiscal, art 248, se face urmtoarea clasificare a impozitelor i taxelor
locale:
1

Bistriceanu, Gh., Sistemul fiscal al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2008, pag. 143.
Codul Fiscal al Romniei, Titlul IX - Impozite i taxe locale, Capitolul 1, art 247.
3
Ibidem.
2

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

a) impozitul pe cldiri;
b) impozitul pe teren;
c) impozitul pe mijloace de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelier;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.

Cap. II. Caracterizarea principalelor impozite i taxe locale

II. 1. Impozitul pe cldiri

Impozitul pe cldiri reprezint acea contribuie bneasc, anual instituit de la 1 ianuarie
1995, datorat bugetelor locale de ctre proprietarii de cldiri, indiferent de locul unde sunt situate
i destinaia acestora, condiia fiind ca acea cldire s se afle pe teritoriul trii respective. Acest
impozit se datoreaz ctre bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n care este amplasat
cldirea. n sensul legii, cldirea este considerat orice construcie ce servete adpostului pentru
oameni sau animale ori pentru protejarea obiectelor, produselor, materialelor, instalaiilor4.
Subiectul impunerii sau contribuabilul coincide cu pltitorul impozitului i este, n
general, proprietarul cldirii, indiferent de locul unde este situat n Romnia i destinaia
acesteia. Exist i o derogare de la aceast regul general, i anume, pentru cldirile proprietate
public i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale aflate n administrarea sau
folosina contribuabililor, n calitate de subiect al impunerii, apar cei care le au n administrare sau
n folosin5.
n situaia n care o cldire este n proprietate comun a dou sau mai multe persoane,
fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozit pentru spaiile situate n partea din
cldire aflat n proprietatea sa. Dac nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n
comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din acel impozit pentru cldire.

4
5

tefura, G., Proces bugetar public, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza Iai, 2007, pag 120.
Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2004, pag. 514.

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

n cazul unei cldiri aflate n administrarea sau folosina altei persoane, pentru care se
datoreaz chirie printr-un contract de nchiere, impozitul pe cldire se datoreaz de ctre
proprietar.
Obiectul impozabil l reprezint cldirile de orice fel, situate n municipii, orae, comune
i sate, indiferent de modul cum sunt folosite i de destinaia dat acestora, cu excepia celor ce nu
sunt impozabile, conform legii. Cldirile pot constitui proprietatea persoanelor fizice i juridice,
cldiri fiind proprietate public sau privat a statului, ce sunt administrate ori date n folosin
unor contribuabili. Acele cldiri noi, ce sunt dobndite n cursul anului, indiferent de forma sub
care au intrat n folosin se impun ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care au fost
dobndite. Cldirile distruse, demolate, transmise n proprietatea altor contribuabili n cursul
anului se scot la impunere, ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a produs una
dintre situaiile menionate (scderea de la impunere se acord proporional cu partea de cldire
supus unei situaii i cu perioada rmas pn la finele anului bugetar6.
Baza de calcul o reprezint valoarea impozabil a cldirii care se stabilete diferit, dup
cum contribuabilii sunt persoane fizice i persoane juridice.

II. 1. 1. Impozitul pe cldiri deinute de persoane fizice

n cazul persoanelor fizice, baza de calcul a impozitului o reprezint valoarea cldirii
determinat potrivit cu ncadrarea acesteia ntr-un anumit tip contructiv i cu prezena/absena
unor utiliti (instalaii de ap, canalizare, nclzire, curent electric, etc.)
Acest impozit la persoane fizice se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la
valoarea impozabil a cldirii, aceast cot fiind de 0,2% pentru cldirile din mediul urban i
0,1% pentru cldirile din mediul rural.
n categoria cldirilor supuse impozitului datorat de persoanele fizice se includ
urmtoarele:
a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai
multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite,
inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de
deservire;
b) construciile menionate la litera a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de
profesii libere;
c) construcii anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum ar fi: buctriile,
cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea;
6

Stefura, G., Proces bugetar public, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza Iai 2007, pag. 120.

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urile,
fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea;
e) orice alte construcii, proprietatea contribuabililor, neprecizate la lit. a) d), care au
elemente constitutive ale cldirii7.
Valoarea impozabil pentru cldirile aparinnd persoanelor fizice se stabilete n funcie
de anumii factori, dup cum urmeaz:

suprafaa construit desfurat ( S cd ) a cldirii, exprimat n metri ptrai, care se

determin prin nsumarea suprafeelor seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, fiind incluse
balcoanele, logiile sau subsolul. Nu sunt incluse podurile, scrile i terasele neacoperite. n situaia
cldirilor la care nu pot fi efectuate efectiv msurtori exacte pe conturul exterior, se nmulete
suprafaa util cu un coeficient de transformare de 1,2;

valorile impozabile pe metru ptrat (V im )de suprafa construit desfurat, difereniate

n funcie de felul cldirilor, destinaia (locuin sau alte scopuri) i locul unde sunt situate
suprafeele impozabile (sol, subsol, demisol sau mansard). Diferenierea cldirilor se face n
funcie de structura de rezisten a acestora i materialele din care sunt construite, precum i de
gradul de confort al cldirilor i construciilor, n sensul dotrii lor cu urilitile menionate mai
sus.
Valoarea impozabil a cldirii =

cd

V im

coeficienii de corecie aplicabili la valorile impozabile, diferentiai pe ranguri de localiti

i zone n cadrul acestora (tabelul nr. 1).

Tabel nr. 1
Zona n
cadrul
localitii
A
B
C
D

Rangul localitii
0

II

III

IV

1,30
1,25
1,20
1,15

1,25
1,20
1,15
1,10

1.20
1,15
1,10
1,05

1,15
1,10
1,05
1,00

1,10
1,05
1,00
0,95

1,05
1,00
0,95
0,90

Valoarea impozabil
ajustat a cldirii

= Valoarea impozabil Coeficientul de corecie

Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, conform prevederilor legii nr.

351/2001, este dup cum urmeaz:

rangul 0 Capitala Romniei, municipiu de importan european;

rangul I municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;

Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti 2004, pag. 517

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

rangul II municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n

reeaua de localiti;

rangul III orae;

rangul IV sate reedin de comune;

rangul V sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor8.

Consiliile judeene sunt organele care se ocup cu ncadrarea cldirilor pe zone n cadrul

localitilor, n funcie de poziia terenurilor pe care sunt amplasate cldirile fa de centrul

localitii, de reelele edilitare precum i de alte elemente corespunztoare fiecrei uniti
administrativ-teritoriale.
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri (utilizate ca
locuin, care nu sunt nchiriate altei persoane) se face cu ajutorul unor procente cuprinse ntre 15
i 100 n raport cu numrul cldirilor suplimentare deinute9.
Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15
iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru plata anticipat a impozitului pe cldiri,
datorat pe ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se
acord o bonificaie de pn la 10% stabilit prin hotrrea consiliului local.
Exist i persoane fizice ce sunt scutite de plata impozitului pe cldiri, precum: veteranii
de rzboi; persoanele persecutate din motive politice de dictatura comunist, persoane deportate
n strintate ori constituite n prizonieri; eroii martiri i urmaii acestora, rnii i lupttori pentru
victoria Revoluiei din decembrie 1989; vduvele de rzboi i vduvele veteranilor de rzboi care
nu s-au recstorit; persoane cu handicap grav sau accentuat; persoane invalide de gradul I sau II.
Scutirile de mai sus se aplic integral pentru cldirile deinute n comun de soi. De asemenea,
scutirile de mai sus se acord numai pentru cldirile folosite ca domiciliu de persoanele mai sus
menionate.10

II. 1. 2. Impozitul pe cldiri deinute de persoane juridice

n cazul persoanelor juridice, baza de calcul a impozitului pe cldiri o constituie valoarea
de inventar nregistrat n contabilitatea acestora, care poate exprima:
o

costul de achiziie al cldirilor construite procurate cu titlu oneros;

costul de producie al cldirilor construite de unitatea patrimonial;

Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2004, pag. 517
tefura, G., Proces bugetar public, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza, Iai, 2007, pag. 120.
10
Bistriceanu, Gh.D, Popescu, Gh. H., Bugetul de stat al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2007, pag.
376.
9

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

o

valoarea actual n funcie de evaluarea cldirilor ce au caracteristici tehnice i economice

similare, la cldiri dobndite cu titlu gratuit;

o

valoarea de aport acceptat de pri la cldirile intrate n patrimoniul unei societi

comerciale cu ocazia asocierii/fuziunii (conform statutelor i contractelor);

o

valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii

legale11.
Valoarea de inventar ia n considerare nsumarea tuturor elementelor i instalaiilor
funcionale ale acesteia, precum: terase, scri, ascensoare, instalaii de iluminat, instalaii
sanitare, instalaii de nclzire, instalaii de telecomunicaii prin fir i altele asemenea.
Cotele de impunere practicate sunt prevzute de lege, fiind cuprinse ntre 0,5% i 1,5%
pentru persoanele juridice .
Impozitul pe cldiri de datoreaz de ctre persoanele juridice att pentru cldirile aflate n
funciune, ct i pentru cele aflate n rezerv sau n stare de conservare. n scopul impunerii,
valoarea cldirilor nu se diminueaz cu amortizarea, iar cldirile aflate n functiune i a cror
valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii sunt supuse, n continuare impozitului pe
cldiri, calculat pe baza valorii de inventar nregistrate n contabilitate.
Contribuabilii persoane juridice i calculeaz singuri impozitul pe cldiri datorat anual,
prin Declaraia de impunere care ndeplinete n acelai timp i funcia de proces-verbal de
impunere. Aceast declaraie de impunere se depunde pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an
fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz
teritorial se afl situat cldirea.
Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, conform Codului Fiscal, sunt urmtoarele:
- cldiri proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii
publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
- cldirile care sunt clasate drept monumente istorice, de arhitectur, arheologice, muzee,
case memoriale;
- cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, recunoscute oficial n Romnia
i componentele locale ale acestora;
- cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat,
confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate;
- cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia celor folosite n activiti economice;
- cldirile afectate centralelor hidroelectice, termoelectrice i nuclearo- electrice, staiilor
i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;
11

u, L., Serbnescu, C., Stefan, D., Cataram, D., Nica, A., Fiscalitate. De la lege la practic, Editura CH Beck,
Bucureti 2006, pag 183

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

- cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome i
Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti
economice;
- cldirile funerare din cimitire i crematorii;
- cldirile din parcurile industiale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii;
- cldirile ce constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia celor folosite n
activiti economice; etc.

II. 2. Impozitul pe teren

Acest impozit apare n structura veniturilor proprii ale bugetelor locale i este datorat de
persoanele care au n proprietate terenuri situate n Romnia, att n mediul urban, ct i n
mediul rural. Impozitul pe teren se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n
raza creia este amplasat terenul.
Contribuabilii impozitului pe teren sunt att persoane fizice ct i persoane juridice ce
dein terenuri situate n municipii, orae i comune att n intravilanul, ct i n extravilanul
localitilor.
Dac un teren este deinut de mai muli contribuabili, impozitul aferent acestuia este
datorat de contribuabili n felul urmtor:
- proporional cu suprafaa deinut (n cazul n care sunt stabilite prile individuale);
- mprind impozitul total la numrul de contribuabili (dac nu sunt stabilite prile individuale).
n cazul n care o persoan are n administrare sau folosin un teren, pentru care se
datoreaz chirie pe baza unui contract de nchiriere, impozitul este datorat de ctre proprietar12.
Pentru un teren ce face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a
acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de ctre locator.
Obiectul impunerii este reprezentat de terenurile deinute de contribuabili n poziionare,
intravilan sau extravilan din localitile urbane i cele rurale, potrivit cu ncadrarea lor pe zone.
Intrarea sau ieirea din posesie a terenurilor atrag dup sine modificri ale obligaiilor de plat
care opereaz din luna urmtoare celei n care se produc schimbrile de proprietate.
Aezarea i calculul impozitului pe teren au ca baz de plecare suprafaa n metri ptrai
i ncadrarea acestora n intravilan i extravilan.

12

u, L., erbnescu, C., tefan, D., Cataram, D., Nica, A., Fiscalitate. De la lege la practic, Editura CH Beck,
Bucureti, 2006, pag. 188

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

a). n cazul unui teren amplasat intravilan impozitul se stabilete prin nmulirea
numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare, prevzut n urmtorul tabel13:
Tabel nr. 2
Zona din
cadrul
localitii
A
B
C
D

Nivelurile indexate pentru anul 2008 lei/ha

Nivelurile impozitului pe ranguri de localiti
0
5.900
4.900
3.700
2.500

I
4.900
3.700
2.500
1.200

II
4.300
3.000
1.900
1.000

III
3.700
2.500
1.200
700

IV
500
400
300
200

V
400
300
200
100

Un teren situat intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect
dea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete astfel: se nmulete numrul de
metri ptrai de teren cu suma corespunztoare categoriei de folosin a terenului i zonei,
potrivit urmtorului tabel:
Tabel nr. 3
Nr.crt
.
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Categoria
de
folosin
Teren arabil
Pune
Fnea
Vie
Livad
Pdure sau alt teren agricol
cu vegetaie forestier
Teren cu ap
Drumuri i ci ferate
Teren neproductiv

Zona A

Zona B

Zona C

Zona D

20
15
15
33
38
20

15
13
13
25
33
15

13
11
11
20
25
13

11
9
9
13
20
11

11
X
X

9
X
X

6
X
X

X
X
X

Sumele astfel stabilite se nmulesc cu urmtorii coeficieni de corecie, astfel: pentru

rangul localitii 0 8,00; rangul I 5,00; rangul II 4,00; rangul III 3,00; rangul IV 1,10;
rangul V - 1,00.
b) n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin
nmulirea suprafeei terenului, exprimat n ha, cu suma corespunztoare prevzut n tabelul de
mai jos14, nmulit cu coeficientul de corecie corespunztor. nregistrarea n registrul agricol a
terenurilor, a proprietarilor acestora, precum i schimbarea categoriei de folosin se fac pe baz
de documente, privind normele metodologice, avnd ca sanciune nulitatea.

13

Bistriceanu, Gh. D., Sistemul fiscal al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2008, pag. 152
Bistriceanu, Gh. D., Popescu, Gh. H., Bugetul de stat al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2007, pag.
380
14

10

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Nr
crt
0
1.
2.
3.
4.
5.
5.1
6.
6.1
7.
7.1
8.
8.1
9.
10

Tabel nr. 4
Zona[lei(RON)/ha]

Categoria de folosin
1
Teren cu construcii
Arabil
Pune
Fnea
Vie pe rod
Vie pn la intrarea pe rod
Livad pe rod
Livad pn la intrarea pe rod
Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier
Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure
cu rol de protecie
Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri
piscicole
Teren cu amenajri piscicole
Drumuri i ci ferate
Teren neproductiv

A
22
36
20
20
40
X
40
X
12
X

B
20
34
18
18
38
X
38
X
10
X

C
18
32
16
16
36
X
36
X
8
X

D
16
30
14
14
34
X
34
X
6
X

24
X
X

22
X
X

20
X
X

18
X
X

nscrierea datelor n registrul agricol privind schimbarea categoriei de folosin a

terenurilor, precum i a titularului dreptului de proprietate asupra terenurilor, pe baza declaraiei
fcut sub semntura proprie a capului de gospodrie sau, n lipsa acestuia, a membrului major al
gospodriei, se poate face numai dac se prezint i lucrarea tehnic de cadastru nregistrat la
oficiul de cadastru i publicitate imobiliar a unui act ncheiat n form autentic.
Orice persoan care dobndete teren are obligaia de a depune o declaraie privind
achiziia terenului la compartimentul de specialitate al autoritii publice locale n termen de 30
de zile, inclusiv, care urmeaz dup data achiziiei.
Impozitul pe teren se pltete anual, n patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15
septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat
pentru ntregul an de persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o
bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

II. 3. Taxa asupra mijloacelor de transport

Avnd natura unui impozit direct, instituit la 1 ianuarie 1995, aceast tax este cuprins n
veniturile proprii ale bugetului local i are ca titular de plat (pltitor, contribuabil) persoana
(fizic sau juridic) ce deine n proprietate unul sau mai multe mijloace de transport
nmatriculate n Romnia (dac mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, taxa
se datoreaz de locator).

Obiectele
11

taxabile

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

sunt mijloacele de transport rutier cu traciune mecanic terestre (autoturisme, autobuze, autocare,
microbuze, motociclete, tractoare nmatriculate, autovehicule de transport marf etc.) potrivit cu
anumite ncadrri tehnice ct i mijloace de transport pe ap (luntre, brci fr motor, brci cu
motor,

scutere

de

ap,

bacuri,

poduri

plutitoare,

alupe,

etc.).

Raportat la obiectul su, taxa asupra mijloacelor de transport poate fi considerat att ca
un impozit pe avere, ct i ca o tax pentru folosirea drumurilor publice. Sub acest aspect, i
resursele financiare provenite din taxa asupra mijloacelor de transport au destinaii diferite n
funcie de categoria mijloacelor de transport supuse impunerii. Astfel, resursele financiare din
taxa mijloacelor de transport datorat de autovehicule de transportat marf de peste 12 tone, se pot
utiliza n ntregime pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a
drumurilor de interes local i judeean.
Baza de calcul a taxei se stabilete pentru fiecare tip de mijloc de transport, cu anumite
particulariti, fiind vorba despre mijloace de transport cu traciune mecanic, autovehicule de
transport marf i mijloace de transport pe ap.
- Pentru mijloacele de transport cu traciune mecanic, baza de calcul o reprezint
capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare 500 cm sau fraciune din aceasta. Taxa anual
stabilit n sume fixe pentru fiecare 500 cm este difereniat pe feluri de mijloace de transport cu
traciune mecanic. n cazul unui ata, taxa pe mijlocul de transport este de 50% din taxa pentru
motociclete, motorete i scuterele respective. Sunt scutite de tax autoturismele, motocicletele cu
ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate
handicapului acestora. De asemenea nu se aplic taxa pentru mijloace de transport ce aparin
instituiilor publice i ale persoanelor juridice, mijloace ce sunt utilizate pentru serviciile de
transport de cltori, n regim urban i suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei
localiti,

dac

se

practic

tarife

stabilite

potrivit

transportului

public.

Pentru autovehiculele transport marf cu masa total autorizat de peste 12 tone,

precum i combinaiile acestora, impozitul pe mijloace de transport se determin n funcie de
numrul axelor, masa total maxim autorizat i tipul sistemului de suspensie, iar pentru
remorci, semiremorci sau rulote n funcie de masa total maxim autorizat. De asemenea, n
stabilirea valorii unitare a impozitului se va ine cont dac vehiculele sunt angajate exclusiv n
operatiuni de transport intern sau realizeaz i transport internaional.
n cazul mijloacelor de transport pe ap, care aparin contribuabililor, taxa se
stabilete anual, n sum fix, difereniat n funcie de felul mijloacelor de transport. Nu
datoreaz tax asupra mijloacelor de transport att persoanele fizice, ct i persoanele juridice
proprietare ale navelor fluviale de pasageri, brcilor i luntrelor folosite pentru transportul
persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta Dunrii, Insula
12

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
Exist dou aciuni corelative dreptului de proprietate, n raport cu care se datoreaz sau
se d la scdere taxa asupra mijloacelor de transport, respectiv:

a)

Dobndirea mijlocului de transport, ce genereaz datorarea taxei , ncepxnd cu data de nti a

lunii urmtoare celei n care au fost dobndite;

b) nstrinarea

mijlocului de transport n cursul unui an sau radierea din evidena fiscal a compartimentului de
specialitate, ce genereaz scderea taxei asupra mijlocului de transport, ncepnd cu data de nti
a lunii urmtoare celei n care acestea au fost nstrinate sau radiate din evidena fiscal.
Taxa asupra mijloacelor de transport este anual, dar se pltete
trimestrial, n patru rate egale, pn la data de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, respectiv 15
noiembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre
persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la
10%, stabilit prin hotrre a consiliului local15.

II. 4. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

n scopul executrii diferitelor lucrri, orice persoan trebuie s obin un certificat, un
aviz sau o autorizaie.
Eliberarea de ctre organele de stat locale competente a certificatelor, avizelor i a
autorizaiilor n domeniul construciilor, solicitate de persoane att fizice ct i juridice, sunt
supuse plii anticipate a unor taxe difereniate, n funcie de valoarea construciilor i
instalaiilor, de suprafaa terenurilor i natura serviciilor prestate.
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma
stabilit de consiliul local n limitele prevzute n urmtorul tabel16:

Suprafaa pentru care se obine

certificatul de urbanism
a) Pn la 150 m inclusiv
b) ntre 151 m i 250 m inclusiv
c) ntre 251 m i 500 m inclusiv
d) ntre 501 m i 750 m inclusiv
e) ntre 751 m i 1000 m inclusiv
f) Peste 1000 m

15
16

Tabel nr. 6
Taxa (lei)
34
45
57
78
8 10
10+1 pentru fiecare m
care depete 1000 m

Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti 2004, pag. 541
Bistriceanu, Gh. D., Popescu, Gh., H., Bugetul de stat al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2007

13

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50%
din taxa stabilit.

Taxa

pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire ce urmeaz a fi folosit ca

locuin sau ca anex la locuin, taxa este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de
construcii.

Taxa

pentru

eliberarea unei autorizaii de foraje sau excavri i exploatri se calculeaz nmulind numrul
de metri ptrai de teren afectat de foraj sau excavaie cu o valoare stabilit de consiliul local de
pn la 6 lei.

Taxa pentru eliberarea autorizaiei

de amenajare de tabere de corturi , csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din
valoarea autorizat a lucrrilor de construcie.

Taxa pentru eliberarea de autorizaii

de construire de chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile

publice i amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor este de pn la
6 lei. pentru fiecare metru ptrat de suprafa ocupat de construcie.
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de
desfiinare, total sau parial a unei construcii este egal cu 0,1 din valoarea impozabil a
construciei, stabilit la determinarea impozitului pe cldiri.
Taxa pentru eliberarea certificatului de
nomenclatur stradal i adres se stabilete de ctre cinsiliile locale n sum de pn la 7 lei.
Taxele se pltesc prealabil eliberrii sau
vizrii, dup caz, a certificatelor, avizelor i autorizaiilor, iar dovada plii taxei se ptreaz la
compartimentul de specialitate al autoritii administratiei publice locale ce a eliberat documentul
respectiv.

II. 5. Taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

Orice persoan, care beneficiaz de servicii de relam i publicitate n Romnia, n baza
unui contract sau a unui alt fel de nelegere incheiat cu alt persoan, datoreaz o tax, cu
excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i
audiovizuale.
Publicitatea realizat prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale, n sensul
prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii Activitilor
din Economia Naional- CAEN, cu modificrile ulterioare, respective publicitatea realizat prin
ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet.

14

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Cota de calculare a taxei pentru servicii de reclam i publicitate este cuprins ntre 1-3% i
se stabilete de consiliul local.
Nivelul cotei se stabilete de ctre consiliile locale n cursul lunii mai a fiecrui an pentru
anul fiscal urmtor, potrivit art. 288, alin (1 ) din Codul Fiscal.
Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei
respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate care exprim orice plat obinut sau care
urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea
adugat.
Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se pltete la bugetul local al unitii
administrative-teritoriale n raza creia presteaz servicii de reclam i publicitate, lunar pn la
data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate.
Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i
publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale ctre bugetul local

al autoritii

administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj
respectiv.
Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin
mulirea numrului de merti ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru
reclam i publicitate cu suma stabilit de consiliul local astfel:

n cazul unui afiaj n scop de reclam i publicitate la locul n care persoana

deruleaz o activitate economic, taxa anual este ntre 0 - 23 lei inclusiv pentru
fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat (pentru anul 2007);

n situia orcrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate,
taxa este ntre 0-17 lei inclusiv, pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru
ptrat ( pentru anul 2007).

Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, se pltete anual anticipat sau trimestrial
de ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare, sau fraciunea din
lun dintr-un an calendaristic, la bugetul local al unitii administrative-teritoriale pe a crei raz
este situat afiul, panoul sau structura de afiaj, n patru rate egale pn la datele 15 martie, 15
iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie.
Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam
i publicitate s depun o declaraie anual la compartimentul de specialitate al autoritii
administraiei publice locale.
Pentru utilizarea unui panou, afi sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un
loc public, care nu are la baz un contract de publicitate, consiliile locale stabilesc, prin hotrre,
15

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, pe metru ptrat de afiaj, pltit de utilizator la
bugetul local al unitii administrativ- teritoriale n raza creia este amplasat panoul, afiul sau
structura de afi.
La nivelul municipiulul Bucureti aceast tax se stabilete, prin hotrre, de ctre Consiliul
General al Municipiului Bucureti i se face venit la bugetul local al sectorului n raza cruia este
amplast panoul, afiul sau structura de afiaj.
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate este
determinat de dreptunghiul imaginar n care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul
sau firma, dup caz.
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, (ca
exemplu) se determin prin mulirea Lx l,
respectiv L= 5,73m, l= 4,08m
5,73 m x 4,08 m = 23,38 m2
Consiliile locale, prin hotrrile adoptate, pot stabili obligaia ca persoanele care datoreaz
aceasta tax s depun o declaraie fiscal, conform modelului din Codul Fiscal, despus la
compartimentul de specialitate al autoritii administrative publice locale n a crei raz este
amplasat panoul, afiajul sau structura se afiaj, n termen de 30 de zile de la data amplasrii.
Taxele pentru serviciile de reclam i publicitate i taxa pentru afiaj n scop de rclam i
publicitate nu se aplic instituiilor publice, cu excepia cazurilor cnd acestea fac reclam unor
activiti economice.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se datoreaz pentru afiele, panourile
sau alte mijloace de reclam i publicitate amplasate n interiorul cldirilor.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate nu se aplic pentru panourile de
identificare a instalaiilor energetice, marcaje de avertizare, sau marcaje de circulaie, precum i alte
informaii de utilitate public i educaional.
Nu se datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate pentru afiajul
efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcia lor realizrii de reclam i
publicitate.
Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie
venituri la bugetul local al unitii administrative-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam
i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalitile
aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrative-teritoriale unde este situat
afiul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate.

16

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

II. 6. Impozitul pe spectacole

Impozitul pe spectacole este un impozit indirect datorat bugetului local de ctre persoanele
juridice i de ctre cele fizice autorizate s organizeze, cu plat, manifestri culturale, artistice,
sportive i distractive de videotec i discotec, indiferent de modul de ncasare a sumelor, dar i
de locul unde sunt organizate manifestrile respective sau, dup caz, n funcie de suprafaa
incintei unde se desfoar spectacolul.

Pltitorii de impozit pe

spectacole sunt persoane juridice i fizice autorizate, care organizeaz cu plat, permanent sau
ocazional, manifestri artistice precum cele enunate mai sus, pe teritoriul Romniei, denumite n
accepia Legii Codului fiscal, spectacole. Astfel, sunt pltitoare ale acestui impozit instituiile
publice artistice de spectacole (teatrele de oper i balet, de operet, muzicale, de estrad,
satirico-muzicale, de varieti, de ppui, filarmonice, orchestrele simfonice, orchestrele i
tarafurile populare, fanfarele, ansamblurile de cntece i dansurile, circurile etc.). De asemenea,
pltesc impozit pe spectacole agenii economici autorizai s organizeze manifestri artistice,
sportive, hipice, reprezentaii cinematografice. Mai pltesc acest impozit instituiile, organizaiile
obteti, societile comerciale, asociaiile, fundaiile, cluburile care organizeaz n mod
ocazional spectacole cu plat, precum i agenii de impresariat artistic i sportiv.
Obiectul impozitului l constituie sumele bneti ncasate din vnzarea biletelor
de intrare i a abonamentelor la spectacole, manifestri culturale i celelalte aciuni impozabile.
n ncasrile brute sunt incluse i ncasrile care provin din pariuri la cursele de cai. Suma primit
din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul
spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare naintea vnzrii
biletelor de intrare sau a abonamentelor.

Baza

impozabil o reprezint valoarea ncasrilor rezultate din vnzarea biletelor de intarre i a

abonamentelor,

exclusiv

valoarea

timbrelor

instituite

potrivit

legii

(privind

timbrul

cinematografic, teatral, muzical, folcloric sau de divertisment) sau, dup caz, suprafaa incintei
unde se desfoar spectacolul. Biletele de intrare la spectacole sunt imprimate de valoare cu
regim special, ale cror confecionare i nregistrare cad n sarcina unitii autorizate s
organizeze asemenea manifestri. Timbrele reprezint un anumit procent din preul de vnzare al
unui bilet vndut la spectacole organizate n ar i se adaug acestui pre17.
de impunere sunt exprimate n dou moduri, dup cum urmeaz:

Cotele
a)

cote

procentuale proporionale, difereniate n funcie de categoriile de activiti organizate de

subiecii impunerii, astfel:

17

Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti 2006, pag. 589

17

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, operet, filarmonic, cinematografie,

muzicale, circ, competiii sportive interne i internaionale.;

5% pentru manifestri artistice de genul festivalurilor, concursurilor, cenacluri, serate,

recitaluri sau altele asemnea.

b) n sume fixe, pe
desfoar spectacolul

de suprafa a incintei videotecii sau discotecii n care se

pe zi de funcionare pentru activitile artistice i distractive care

au loc ntr-o discotec. Cuantumul taxei se stabilete de ctre consiliile locale n a cror raz
intr activitile artistice, n limitele prevzute de Legea Codului fiscal, astfel:

n cazul videotecilor, suma este de pn la 1 leu;

n cazul discotecilor, suma este de pn la 2 lei18.

Impozitele pe spectacole se ajusteaz prin nmulirea sumei stabilite cu coeficientul de

corecie corespunztor, precizat n tabelul urmtor :
Tabel nr. 5
Rangul localitii
Coeficientul de
corecie
0
8,00
I
5,00
II
4,00
III
3,00
IV
1,10
V
1,00
Scutiri de impozit pe spectacole se aplic n cazul spectacolelor organizate n scop
umanitar.
Impozitul se pltete lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se
realizeaz venitul la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n a crei raz se desfoar
spectacolul. Pltitorii acestui inpozit au obligaia de a ine distinct evidena acestuia i de a
depune lunar declaraia de impunere, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se
realizeaz venitul, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale
n a cror raz de competen pltitorul i are sediul sau domiciliul. Pltitorii au i anumite
obligaii, precum:
s respecte normele tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vnzarea, evidena i
gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole;

18

Codul fiscal al Romniei, Titlul IX, Impozite i taxe locale, Capitolul VII, art.275, alin (2)

18

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

s anune tarifele pentru spectacole n locul unde este programat s aib loc acesta,
precum i alt loc n care se vnd bilete de intrare i/sau abonamente;
s elibereze biletele de intrare la spectacole pentru toate sumele incasate i s nu
practice tarife mai mari dect cele nscrise;
s pun la dispoziie organelor de control documentele care atest calculul i plata
impozitului pe spectacole.
Contraveniile constatate sunt sancionate de ctre primar i mputerniciii acestuia,
precum i de ctre persoanele imputernicite n acest scop, din cadrul Ministerului Administraiei
i Internelor, Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Culturii i Cultelor i de ctre Agenia
Naional pentru Sport. Cuantumul sanctiunilor se actualizeaz permanent n funcie de inflaie.
.

II. 7. Taxa hotelier

Taxa hotelier se datoreaz de persoanele fizice n vrst de peste 18 ani, pentru
ederea n municipii, orae sau comune, precum i n staiuni turistice de interes naional i local.
Fiecare consiliu local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate
asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, cu respectarea prevederilor legale.

Taxa

pentru ederea ntr-o unitate de cazare (numit i tax hotelier) se ncaseaz de ctre persoanele
juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, n acelai timp lundu-se n eviden i
persoanele cazate.

Cota taxei se

stabilete de ctre consiliul local i este cuprins ntre 0,5% i 5%. In cazul unitilor de cazare
amplasate ntr-o staiune turistic, cota taxei poate varia n funcie de clasa cazrii n hotel.
Aceast tax se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de
cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur
noapte, indiferent de perioada de cazare.

Unitatea de cazare are

obligaia de a vrsa taxa colectat la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza

creia este situat, pn la data de 10, inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a ncasat taxa
hotelier.

Sunt scutii de tax hotelier:

a) persoanele fizice n vrst de pn la 18

ani inclusiv; persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I
sau II; pensionarii i studenii; persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar;
veteranii de rzboi;

vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor care nu s-au recstorit; soul

sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate mai sus care este cazat/cazat mpreun cu o
persoan de mai sus.
19

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

II. 8. Taxele de timbru

Ca forme de venituri bugetare locale, taxele constituie, de regul, echivalentul
serviciilor prestate de ctre anumite instituii de drept public. n unele cazuri, aceste taxe cuprind
i elemente de impozit, cum sunt de exemplu, taxele de succesiune.

Plile

datorate de persoane fizice sau juridice pentru actele, faptele sau serviciile efectuate n favoarea
acestora constituie taxe de timbru.

Din actele normative

cu caracter fiscal rezult c taxele de timbru reprezint plata serviciilor ori a lucrrilor efectuate
de diverse organe sau instituii publice care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte,
presteaz diferite servicii i soluioneaz anumite interese legitime ale subiecilor.
Principalele trsturi ale taxelor de timbru sunt:
a) reprezint plata neechivalent pentru serviciile sau
lucrrile efectuate de organele sau instituiile autorizate;
b) subiectul pltitor este determinat n momentul cnd solicit
efecuarea unei activiti din partea acestor organe specializate. Nu se poate vorbi de taxe de
timbru, dect dac subiecii le solicit;
c) taxa se datoreaz doar atunci cnd organul de stat presteaz un serviciu
subiecilor de drept.
Subiecii taxelor de timbru (pltitorii) sunt att persoanele fizice, ct i
persoanele juridice, pentru care se presteaz un serviciu, se ntocmesc acte sau se efectueaz
diverse activiti supuse acestor taxe. Unele taxe se pltesc numai de persoane fizce sau numai de
persoane juridice, iar altele taxe de ctre persoane fizice ct i de persoane juridice. De aici se
deduce un prin principiu i anume regula universalitii obligaiei de plat.
Un alt principiu aplicabil taxelor de timbru este unicitatea taxrii, potrivit cruia
pentru unul i acelai serviciu prestat unei persoane, acesta nu datoreaza dect o singur dat
taxa. n cazul n care subiectul beneficiaz de mai multe servicii ale aceluiai organ, taxa se
pltete pentru fiecare serviciu n parte.
Un al treilea principiu este cel al plii anticipate, care const n datorarea i plata lor
anticipat, adic nainte de primirea, eliberarea sau efectuarea actelor taxabile.
Principalele categorii de acte sau servicii supuse taxelor de timbru sunt urmtoarele:
acte i servicii prestate de birouri notariale i de organele administraiei publice cu atribuii
notariale; reclamaii i memorii adresate organelor administraei publice i certificatele de orice
fel; actele de stare civil; actele de identitate; aciuni i cereri adresate instanelor judectoreti;
autorizaii eliberate de organele administraiei publice u autorizrile acordate; eliberarea
20

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

permiselor de conducere i a certificatelor de nmatriculare a autovehiculelor, i alte documente
similare.
Cuantumul taxelor de timbru variaz n funcie de natura i complexitatea serviciului
prestat, de valoarea bunurilor sau a drepturilor ce fac obiectul actului taxabil sau de caracterul i
importana actelor. Sunt astfel dou categorii de taxe de timbru:
- taxe fixe, exprimate n sume absolute, aplicabile, de regul actelor neevaluabile n
bani;
- taxe procentuale (proporionale, progresive sau regresive), n cazul actelor aplicabile
n bani.

Exist

mai

multe

categorii de taxe de timbru :

a) Taxele de timbru pentru actele i serviciile notariale se datoreaz anticipat. Activitatea
notarial asigur persoanelor fizice i juridice constatarea raporturilor juridice civile sau comerciale
nelitigioase, precum i exerciiul drepturilor i ocrotirea intereselor, n conformitate cu legea.
Activitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale i consultaii juridice
notariale. Acestea sunt supuse unor taxe de timbru difereniate n funcie de natura actelor i
serviciilor.
b) Sunt supuse taxelor judiciare de timbru cererile i aciunile introduse la instanele
judectoreti, de orice grad, precum i cererile adresate Ministerului Justiiei i/sau Parchetului de
pe lng Curtea Suprem de Justiie.
Pltitorii taxelor judiciare de timbru sunt persoanele fizice i juridice romne i strine, care
solicit prestarea unui serviciu supus acestor taxe.
Taxele judiciare de timbru sunt stabilite prin lege n mod difereniat, dup cum obiectul
cererii sau aciunii este sau nu evaluabil n bani.
Activitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale i consultaii
juridice notariale. Acestea sunt supuse unor taxe de timbru difereniate n funcie de natura actelor i
serviciilor.

Cap. III. Rolul impozitelor i taxelor locale

Rolul impozitelor i taxelor locale este deosebit de important, din punct de vedere
financiar, ecomonic i social. Rolul principal al impozitelor n general, datorate bugetelor este
acelea de a procura resursele financiare, necesare efecturii cheltuielilor publice.
n domeniu economic, impozitele reprezint un instrument de intervenie a statului
21

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

pentru a ncuraja sau de a descuraja (pe calea suprataxrii) anumite sectoare sau activiti
economice.

Dreptul de a

introduce impozite l are statul i l exercit, de cele mai multe ori, prin intermediul organelor
puterii centrale (Parlamentul) i prin organele administrative de stat locale. Parlamentul se
pronun n legtur cu introducerea impozitului de stat de importan naional, iar organele de
stat locale pot introduce anumite impozite n favoarea unitilor administrativ-teritoriale, astfel
pltesc impozit toate persoanele fizice sau juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs
prevzut de lege.

Rolul impozitelor i a taxelor se

manifest pe plan financiar, economic si social, dar n mod diferit de la o etapa la alta de
dezvoltare a economiei.

Rolul cel mai important al

impozitului se manifest pe plan financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de

procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice locale.
Caracteristic pentru evoluia impozitelor n perioada postbelic este tendina de cretere absolut
i relativ a acestora. Sporirea volumului impozitelor s-a realizat prin creterea numrului
pltitorilor, extinderea bazei de impunere dar i prin majorarea cotelor de impunere.
Pe

plan

social,

rolul

impozitelor locale este de redistribuire a unei prti din produsul intern brut ntre diferite categorii
sociale, precum i ntre persoane fizice i juridice. Astfel, persoanele defavorizate din punct de
vedere social sunt ajutate s ating un nivel mai ridicat de trai, cu ajutorul persoanelor care au un
nivel de trai mai ridicat.

Limita

influenat de:

impozitelor

este

1. factori externi ai sistemul fiscal, cum ar fi

nivelul produsului intern brut pe locuitor, prioriti stabilite de ctre stat n ceea ce priveste
destinaia resurselor financiare la dispoziia sa.
2. factori interni, precum progresivitatea cotelor de
impunere i modul de determinare a materiei impozabile.
Cu ajutorul impozitelor, statul influeneaz o faza sau alta a
procesului reproduciei sociale, n funcie de interesul pe care l are la un moment dat. Astfel,
statul folosete prghia impozitelor pentru a stimula creterea produciei n anumite ramuri ale
economiei, de a implanta uniti economice, n anumite zone geografice rmase n urm din punct
de vedere economic.

22

Sistemul de taxe i impozite locale n Romnia i rolul acestora

Bibliografie

1.

Bistriceanu, Gh., Sistemul fiscal al Romniei, Editura Universitar, Bucureti, 2008

2. Bistriceanu, Gh.D, Popescu, Gh. H., Bugetul de stat al Romniei, Editura Universitar,
Bucureti, 2007
3. tefura, G., Proces bugetar public, Editura Universitii Alexandru Ioan Cuza Iai, 2007
4. u, L., Serbnescu, C., Stefan, D., Cataram, D., Nica, A., Fiscalitate. De la lege la practic,
Editura CH Beck, Bucureti 2006
5. Vintil, G., Fiscalitate. Metode i tehnici fiscale, Editura Economic, Bucureti, 2004
6. XXX Codul Fiscal al Romniei, Titlul IX - Impozite i taxe locale

23