Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Proiect An II Ceccar
Proiect An II Ceccar
2013
22.500 RON
b)Obligatii vamale:
301Materii prime
= %
2.700 RON
2.250
446.2Accize
450
446.1Taxa vamala
446.2Accize
446.3Tva
4426Tva deductibila
8.748 RON
2.250
450
6.048
6.048 RON
800 RON
varsaminte asimilate
b)Plata impozite cladiri:
446.1 Impozit cladiri
RON
800
1.000 RON
varsaminte asimilate
b)Plata impozit teren:
446.2Impozit teren
1.000 RON
6.000 RON
446.3Impozit auto
6.000 RON
100 RON
varsaminte asimilate
b)Plata taxa reclama:
446.4 Ip.taxa reclama
5311Casa lei
100 RON
100 RON
varsaminte asimilate
d)Plata transa 2 taxa reclama:
446.4 Ip.taxa reclama
5311Casa lei
100 RON
123 RON
411Clienti =
%
3.000 RON
703 Venituri din vanzarea produselor reziduale
2.419
411 Clienti
[3.000 (2419*3/100)]
(2419 * 3/100)
3.000 RON
2.927
73
401Furnizori
3.000 RON
2.419
581
b)Constituirea fodului pentru mediu, cota acestuia retinandu-se prin stopaj la sursa :
401 Furnizori
73 RON
2.927 RON
73 RON
In cursul lunii februarie 2012, au fost inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli din activitatea de
asociere:
Veniturile totale obtinute de catre asociere 60.000 RON, din care:
- venituri din vanzarea marfurilor obtinute - 40.000 RON
-alte venituri 20.000 RON
Cheltuielile totale obtinute de catre asociere 50.000 RON. din care:
- cheltuieli cu materii prime si materiale auxiliare aferente obtinerii bunurilor 15.000 RON.
- cheltuieli cu energia si apa 3.000 RON.
- cheltuieli cu salariile 10.000 RON.
In cursul lunii aprilie 2012, societatile India SRL si M SRL obtin urmatoarele veniruri si cheltuieli:
Societatea India :
- venituri 70.000 RON.
- cheltuieli 50.000 RON.
Societatea M SRL:
- venituri 50.000 RON
- cheltuieli 30.000 RON.
Conform contractului de asociere, contabilitatea este tinuta de catre asociatul India SRL .
1. Organizarea si conducerea contabilitatii la societatea India SRL:
1.1. Inregistrarea operatiunilor rezultate din activitatea de asociere in participatie
Inregistrarea aportului in natura:
2133 Mijloace de transport = 458.1 Decontari din operatii in participatie-India 24.000 RON
2133 Mijloace de transport = 458.2 Decontari din operatii in participatie- M SRL 36.000 RON
Inregistrarea aportului in numerar:
5121Conturi la banci in lei = 458.1Decontari din operatii in participatie-India 67.000 RON
5121Conturi la banci in lei = 458.2Decontari din operatii in participatie- M SRL 3.000 RON
Evidentierea veniturilor aferente asocierii:
Inregistrarea veniturilor din vanzarea marfurilor
4111 Clienti
= %
707 Venituri din vanzarea marfurilor
4427 TVA colectata
Inregistrarea altor venituri
4111 Clienti =
%
708 Venituri din activitati diverse"
4427 TVA colectat
Evidentierea cheltuielilor aferente asocierii:
Inregistrarea cheltuielilor cu materialele consumabile
%
=
401 Furnizori
602 Cheltuieli cu materialele consumabile"
4426 TVA deductibila
Inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica:
%
=
401 Furnizori
605 Cheltuieli cu energia si apa
4426 TVA deductibila
49.600 RON
40.000
9.600
24.800 RON
20.000
4.800
18.600 RON
15.000
3.600
3.720 RON
3.000
720
18.000 RON
12.000
6.000
14.273 RON
602Cheltuieli cu materialele
4.500
605 Cheltuieli cu energia si apa
900
641Cheltuieli cu remuneratiile pers
3.000
6811 Cheltuieli cu amortizarea
345
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 5.528
1.2. Inregistrarea operatiunilor aferente activitatii din activitatea proprie
a) Inregistrarea aportului in natura:
458 Decontari din operatii in participatie-India SRL = 2133 Mijloace fixe 24.000 RON
b) Inregistrarea aportului in numerar:
458 Decontari din operatii in participatie-India SRL = 5121Conturi la banci in lei 67.000 RON
Inregistarea colectarii cheltuielilor si veniturilor societatii A
Inregistrarea colectarii cheltuielilor :
%
=
5311 "Casa in lei"
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
4426 TVA colectat
Inregistrarea colectarii veniturilor
59.500 RON
50.000
12.000
%
708 Venituri din activitati diverse
4427 TVA colectat
Preluarea cheltuielilor:
%
=
458 Decontari din asociatii in particip.-M SRL
602 Cheltuieli cu materialele
605 Cheltuieli cu energia si apa
641 Cheltuieli cu remuneratiile personalului
6811 Cheltuieli cu amortizarea
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
86.800 RON
70.000
16.800
42.000 RON
28.000
14.000
33.303 RON
10.500
2.100
7.000
805
12.898
14.273 RON
4.500
900
3.000
345
5.528
=
%
708 Venituri din activitati diverse
4427 TVA colectat
62.000 RON
50.000
12.000
b) Inregistrarea cheltuielilor
%
=
5311 "Casa in lei"
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti
4426 TVA deductibila"
37.200 RON
30.000
7.200
%
=
121 Profit si pierdere
707 Venituri din vanzarea marfurilor
708 Venituri din activitati diverse
708 Venituri din activitati diverse
68.000 RON
12.000
6.000
50.000
44.273 RON
4.500
900
3.000
345
5.528
30.000
100.000 RON
12.000 RON
112.000 RON
100.000
12.000
100.000 RON
=
%
4511 "Decontari intre entitatile afiliate"
766 "Venituri din dobanzi"
112.000 RON
100.000
12.000
125 RON
(42.596 -125)
42.471 RON
31 RON
90.000 lei
In contabilitatea furnizorului:
- Inregistrarea vanzarii marfurilor:
4111Clienti
=%
707 Venituri din vanzarea Marfurilor
4427 Tva colectata
89.768,16 RON
72.675,00
17.093,16
= 4111Clienti
1.453,50 RON
401Furnizori
89.768,16 RON
72.675,00
17.093,16
1.453,50 RON
90.000 lei
In contabilitatea furnizorului:
- Inregistrarea vanzarii marfurilor:
4111Clienti
=%
707 Venituri din vanzarea Marfurilor
4427 Tva colectata
89.768,16 RON
72.675,00
17.093,16
= 4111Clienti
1.453,50 RON
In contabilitatea clientului:
- Inregistrarea achizitiei stocurilor:
%
401Furnizori
89.768,16 RON
371Marfuri
4426Tva colectata
72.675,00
17.093,16
1.453,50 RON
(12.400)RON
(10.000)
(2.400)
In contabilitatea furnizorului:
4111
=
%
(12.400)RON
707Venituri din vanzarea marfurilor
(10.000)
4427 TVA colectata
(2.400)
2.200 RON
1.000
1.200
Daca lipsa copiatorului este imputata gestionarului, valoarea de inlocuire este de 1.200 lei, prin
scaderea din gestiune se va inregistra si operatia de imputare a minusului:
4282"Alte creante in legatura cu personalul"
=
%
7588 "Alte venituri din exploatare"
442
"TVA colectata"
1.488 RON
1.200
288
2.200 RON
1.000
1.200
4.300
4.300
300
300
500
200
17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat.
Societatea India SRL achita pe 25.09.2012 in avans la Bugetul Asigurarilor Sociale suma de 1.750
RON , reprezentand contributii salariale pe urmatoarele 3 luni.La sfarsitu anului se constata suma de
300 de ron a fost achitata in plus la BAS si a ramas nedistribuita.Intregistrati in contabilitate plata in
avans catre BAS si evidentiati suma ramasa platita in plus.
a) Plata in avans a contributiilor la BAS:
4481Alte datorii fata de bugetul statului = 5121 Conturi la banci
1.750 RON
300 RON
500 RON
401 Furnizori
400 RON
322
78
Conform intelegerii incheiate cu ocazia semnarii contractului de munca, societatea India SRL retine
gestionarului suma de 1.000 lei din salariu drept garantie.Inregistrarea sumei retinute se efectueaza
astfel:
421 Personal salarii datorate
1.000
RON
3. Odata cu receptia si livrarea comenzilor onorate catre ordonator, extracontabil se descarca din
gestiune stocurile de materiale primite in regim de lohn.
Credit
8032 28.560 lei
Valori materiale primite (8.400 euro x 3,4 lei/euro)
pentru prelucrare sau reparare
4. Incasarea facturii externe la cursul valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei de 3,6 lei/
euro:
5124 = % 70.560 lei
Conturi la banci in devize 411 68.600 lei
Clienti
765 1.960 lei
Venituri din diferente
de curs valutar
22. Studiu de caz privind decontarile in numerar.
Societatea India SRL achizitioneaza pe 15 mai 2013, marfa in valoare de 3.000 Ron.Plata se face
cask in aceeasi zi.
a)Achizitie marfa 15.05.2013:
%
371
401 Furnizori
Marfa
3.000 RON
2.419
581
3.000 RON
= 404Furnizori de imobilizari
11.000 RON
8.870
2.129
b)Plata masina:
404Furnizor imobilizari = 5121 Conturi la banci
11.000 RON
-cheltuieli cu diurna
625 = 542 Avansuri de trezorerie
300 EURO
100 EURO
Societatea India SRL realizeaza livrari de marfuri la export.Din punct de vedere comercial ,
societatea incaseaza avansuri de la clienti pentru lansarea comenzilor in executie.Pentru garantarea
avansului, clientii societatii doresc deschiderea de acreditive.La randul ei, societatea doreste
deschiderea de acreditive pentru garantarea restului de plata. Aprovizionarea cu materie prima se
face prin achizitia intracomunitara, iar furnizorul doreste garantarea platii printr-un acreditiv
transferabil, cu scadenta la 60 de zile dupa livrarea marfii. De asemenea, pentru plata unui furnizor
din tara, cu decontare in lei, se emite un acreditiv.Acreditivele pentru garantarea avansurilor incasate
de la clienti sunt garantate printr-un plafon de linie de credit ipotecar, iar cele pentru plata
furnizorilor sunt garantate cu cash colateral.
Monografie contabila: cand societatea primeste o comanda de 100.000 euro de la o societate din
Brazilia, de la care incaseaza in avans suma de 10.000 euro.
Incasare avans:
5124 "Conturi la banci in valuta" = 419 "Clienti creditori"
10.000 euro
Societatea deschide un acreditiv garantat prin linie de credit, ce are scadenta la 15 zile dupa termenul
maximal de livrare a marfii. Deoarece scadenta acreditivului este ulterioara livrarii, si se va produce
executia acreditivului numai in cazul nelivrarii marfii, din punct de vedere contabil, suma de 10.000
euro se va inregistra in contul extrabilantier 8011 "Giruri si garantii acordate".
Cu 10 zile inainte de livrare, banca comerciala la care isi are deschis contul anunta ca acest client din
Brazilia a deschis un acreditiv in favoarea societatii ce se va deconta contra documentelor de livrare.
Acreditivele reprezinta cel mai sigur mod de incasare a unei marfi livrate in conditiile agreate de
ambele parti cand acestea nu se cunosc sau nu au incredere reciproca
Acest lucru este posibil deoarece decontarea acreditivului se efectueaza de banca ce nu solicita
acordul clientului decat in cazul discrepantelor. Daca documentele sunt conforme, plata sumelor se
face contra documente; banca nu verifica realitatea tranzactiei. Si aceasta suma de 90.000 euro se va
contabiliza la data deschiderii acreditivului in contul 8021 "Giruri si garantii primite".
Livrare marfa catre clientul din Brazilia:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor"
100.000 euro
10.000 euro
Societatea furnizoare este din Italia si livreaza marfurile ce sunt exportate in suma de 50.000 euro,
garantate printr-un acreditiv cu plata la 60 de zile dupa livrare.
Deschiderea acreditivului:
5412 "Acreditive in valuta" = 581 "Viramente interne"
50.000 euro
50.000 euro
Acest acreditiv reprezinta o creanta in valuta si se supune reevaluarii la cursul comunicat de BNR la
finele lunii, conform pct. 186 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea.
Inregistrare diferente nefavorabile de curs:
665 "Cheltuieli cu diferente de curs valutar" = 5412 "Acreditive in valuta"
Inregistrare diferente favorabile de curs:
5412 " Acreditive in valuta" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar"
Inregistrare diferente favorabile de curs:
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori" cu suma de 50.000 euro
Din punct de vedere fiscal, societatea are urmatoarele obligatii:
- se inregistreaz inainte de efectuarea operatiei in Registrul operatorilor intracomunitari, conform
art. 1582 din Codul fiscal;
- efectueaza plata TVA prin operatia de taxare inversa, articol contabil
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
- declara achizitia in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa 390.
La deschiderea acreditivului, catre furnizorul din Romania, se efectueaza urmatoarele inregistrari
contabile:
581 "Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei" la plata furnizorului
5411 "Acreditive in lei" = 581 "Viramente interne"
401 "Furnizori" = 5411 "Acreditive in lei"
401Furnizori
2.100 RON
2.100 RON
1.700 RON
%
=
5121Conturi curente la bnci
666 Cheltuieli privind dobnzile
5191 Credite bancare pe termen scurt
6.900 RON
6.000
900
36 000 RON
6.750 RON
6.000
750
1.500
a)inregistrare imprumut:
5121 "Conturi la banci in lei" = 519 "Credite bancare pe termen scurt".
50.000 RON
100 RON
401 "Furnizori" =
5.000 RON
50.000 RON
In ceea ce priveste utilizarea cardului, se considera ca are loc transferul unei sume de bani din contul
curent intr-un cont de card, de unde se pot efectua diverse plati. In acest caz, contul de card
functioneaza ca si un cont normal, iar extrasul de cont reprezinta documentul justificativ pentru
tranzactiile efectuate.
a) alimentare card:
5121 "Conturi la banci in lei - analitic card" = 581 "Viramente interne"
1.000 RON
581 "Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei - analitic cont curent".
1.000 RON
5.000RON
1.000 RON