Pentru conturile la care nu este trecuta denumirea, ci doar simbolul

va uitai in planul de conturi (se poate gsi si in manual).

5. CONTABILITATEA ACTIVELOR
5.1. Contabilitatea imobilizrilor
Aplicaia 1
Societatea comercial IMOBILIZAREA SA are urmtoarea situaie iniial la
01.12.200N:
Cheltuieli de constituire 10.000 um, amortizate pentru 4.000 um;
Utilaje 330.000 um, amortizate pentru 150.000 um;
Mijloace de transport 150.000 um, amortizate pentru 100.000 um;
Aparatur birotic
45.000 um, amortizate pentru 40.000 um
Titluri de participare 65.000 um, depreciate pentru 3.000 um.
Societatea efectueaz urmtoarele tranzacii n luna decembrie 200N:
2.12.200N se achiziioneaz o licen de utilizare a programului MS Office n valoare
de 3.500 um, TVA 19%;
208 Alte imobilizri necorporale licene soft A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ de deb.
404 Furnizori de imob. D+ se cred.
% = 404
208
4426
5.12.200N se achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 180.000 um, TVA
19%;
2133 Mijloace de transport A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ de deb.
404 Furnizori de imob. D+ se cred.
% = 404
2133
4426
8.12.200N se obine din producie proprie un utilaj n valoare de 95.000 um;
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A+ se deb.
722 Venituri din producia de imob. corporale CP+ se cred.
2131 = 722
12.12.200N se vinde un utilaj pentru care se cunosc: cost de achiziie 130.000 um,
amortizat complet, la un pre de vnzare de 20.000 um, TVA 19%;
a) 461 Debitori diveri A+ se deb.
7583 Venituri din vnzarea activelor si alte operaii de capital CP+ se cred.
4427 TVA Colectata D+ se cred.

461 = %
7583
4427
Amortizare completa rezulta formula de scoatere din gestiune:
2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A+
se deb.
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje si instalaii de lucru) A- se cred.
2813 = 2131
14.12.200N se achiziioneaz investiii financiare pe termen lung n valoare de 30.000
um;
265 Alte titluri imobilizate A+ se debiteaz.
269 Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare D+ se cred.
265 = 269
15.12.200N se caseaz mijlocul de transport existent n societate la nceputul lunii
decembrie;
Aa dup cum ne relateaz datele problemei avem Mijloace de transport in valoare de
150.000 um, amortizate 100.000 um;
Asta nseamn ca diferena neamortizat ce va trece pe cheltuieli este de 50.000 um.
2814 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.
Diferena neamortizat se trece pe 6583 Chelt privind cedarea activelor CP- se deb.
2133 Mijloace de transport - se scoate mijlocul de transport la valoarea de nregistrare
iniiala. A- se cred.
% = 2133
2813
6583
31.12.200N

se nregistreaz amortizarea pentru luna decembrie, astfel:

pentru cheltuieli de constituire

2.000 um;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.
pentru utilaje
25.000 um;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.
pentru aparatura birotic

5.000 um;

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.

2814 Amortizarea aparaturii birotice A- se cred.
31.12.200N se nregistreaz deprecierea titlurilor. Deprecierea calculat pentru titlurile
deinute la 31.12.200N este de 4.500 um.

2963 Ajustri pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate A- se cred.

6863 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de valoare a
imobilizrilor financiare CP- se deb.
6863 = 2963
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de imobilizri, de amortizri
i de deprecieri.
Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA SA prezint la data de 1.07.200N urmtoarele solduri
iniiale ale conturilor de imobilizri:
201 Cheltuieli de constituire - 20.000 um,
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire -16.000 um,
211 Terenuri - 200.000 um,
212 Construcii - 150.000 um,
2812 Amortizarea construciilor - 60.000 um.
n cursul lunii iulie au loc urmtoarele tranzacii:
1.07.200N societatea achiziioneaz un utilaj de la furnizori la pre de cumprare
100.000 um, pe baz de factur;
2131 = 404
3.07.200N se nregistreaz amortizarea imobilizrilor n valoare total de 20.000 um,
din care 1.000 um pentru cheltuieli de constituire, 16.000 um pentru cldiri i 3.000 um
pentru utilaj;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor CP- se deb.
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred.
2812 Amortizarea construciilor A- se cred.
2813 Amortizarea utilajelor A- se cred.
6811 = 2801
6811= 2812
6811 = 2813
8.07.200N se acord un mprumut pe termen lung n valoare de 15.000 um unei
ntreprinderi asociate;
2675 mprumuturi acordate pe termen lung A+ se deb
5151 conturi la bnci in lei A- se cred.
2675 = 5121

9.07.200N se achiziioneaz aciuni emise de societatea A, la pre de cumprare de

80.000 um n scopul obinerii unui control asupra emitentului, cu plata imediat din contul de
la banc;
265 alte titluri imobilizate A+ se deb.
5121 conturi la bnci in lei A- se cred.
265 = 5121
10.07.200N se vinde terenul deinut la preul de vnzare de 180.000um.
461 debitori diveri A+ se deb.
7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.
461 = 7583 valoarea de vnzare a terenului
6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.
2111 terenuri A- se cred.
6583 = 2111 valoarea de achiziie a terenului
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la
sfritul lunii iulie 200N pentru conturile de imobilizri i de amortizri.

Aplicaia 3
Societatea comercial ALFA SRL achiziioneaz la 1.01.200N un autoturism la preul
de cumprare de 200.000 um.
2133 Mijloace de transport A+ se deb.
404 Furnizori de imobilizri D+ se cred.
2133 = 404
Plata se face n aceeai zi prin contul curent la banc.
404 Furnizori de imobilizri D- se deb.
5121 Conturi la bnci in lei A- se cred.
404 = 5121
La 31.01.200N se nregistreaz amortizarea autoturismului n valoare de 10.000 um.
6811 Chelt. privind amortizarea imob. CP- se deb.
2813 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred.
6811 = 2813

La data de 10.02.200N autoturismul este vndut la preul de vnzare de 240.000 um.

Orice imobilizare nu se vinde clienilor. Se nregistreaz creana fata de clieni doar
cnd este vorba despre o tranzacie comerciala (vnzare de mrfuri, produse finite, servicii,
etc.). Imobilizrile se vnd debitorilor diveri.
461 = 7583
Se scoate din gestiune imobilizarea vnduta.
% = 2133
6583
2813

se nregistreaz pe acest cont val neamortizat

se nregistreaz pe acest cont val amortizata

Cerin
S se efectueze analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i s se ntocmeasc fiele
de cont pentru conturile Mijloace de transport i Amortizarea mijloacelor de transport.
Aplicaia 4
Societatea comercial ALFA SA deine un teren achiziionat la preul de 80.000 um.
Valoarea terenului a sczut n cursul exerciiului i este de 60.000 um. Care este consecina
asupra valorii terenului n Bilan?
Se nregistreaz ajustri de valoare care afecteaz negativ valoarea prezentata in
bilan.
Chelt . CP- se deb.
Ajustri. A- se cred.
6813 = 2911

5.2. Contabilitatea stocurilor

Aplicaia 1
Societatea comercial STOCUL SA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Materii prime 55.000 um
Mrfuri 32.000 um
Produse finite 40.000 um, depreciate pentru 3.000 um.
n cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
2.12.200N achiziioneaz fructe la un pre de 110.000 um, cheltuieli de transport 5.000
um, TVA 19%;
301 materii prime A+ se deb.
4426 TVA deductibil A+ se deb.
401 Furnizori D+ se cred.
% = 401
301
4426

116.000 se include transportul in val materiilor prime achiziionate

5.12.200N achiziioneaz cutii de compot n valoare de 180.000 um, TVA 19%;

% = 401
371
4426
7.12.200N consum fructe n valoare de 160.000 um;
601 = 301
10.12.200N obine borcane de dulcea n valoare de 150.000 um;
345 = 711
15.12.200N vinde compot la un pre de vnzare de 130.000 um, cost de achiziie
90.000 um, TVA 19%;
4111 = %
707
4427
607 = 371
16.12.200N cumpr halate n valoare de 7.000 um, TVA 19%;
% = 401
303
4426
18.12.200N d n consum halate n valoare de 5.000 um;
603 = 303
23.12.200N vinde dulcea la un pre de vnzare de 200.000 um, TVA 19%cost de
producie 170.000 um;
4111 = %
701
4427
711 = 345
31.12.200N constat c produsele finite sunt depreciate pentru valoarea de 2.500 um
iar mrfurile pentru valoarea de 1.500 um.
6864 cheltuieli financiare privind ajustrile pentru valoarea activelor circulante CP- se
deb.
3945 ajustri privind valoare produselor finite A- de cred.
6864 = 3945
Cerine

a.
b.

Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;

ntocmii fiele de cont pentru conturile de stocuri i de deprecieri.

Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA SA prezint la data de 1.05.200N urmtoarele solduri
iniiale pentru conturile de stocuri: 301 Materii prime -200.000 um, 371 Mrfuri - 30.000 um,
345 Produse finite - 800.000 um.
In cursul lunii mai au loc urmtoarele tranzacii:
10.05.200N se achiziioneaz mrfuri la pre de cumprare 100.000 um i materii prime la
pre de cumprare 8.000 um de la acelai furnizor, pe baz de factur, TVA 19%;
% = 401
301
371
4426
12.05.200N

se consum ntregul stoc disponibil de materii prime n procesul de producie;

601 = 301
13.05.200N

se obin produse reziduale la cost de producie 50.000 um;

346 = 711
15.03.200N se vnd mrfuri la pre de vnzare de 200.000 um, TVA19%. Costul de
achiziie al mrfurilor vndute este de 80.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
15.05.200N

se obin produse finite la cost de producie de 300.000 um.

345 = 711
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la
sfritul lunii mai pentru conturile de stocuri.
Aplicaia 3
Societatea ALFA SA prezint la nceputul lunii martie 200N urmtoarele solduri
iniiale pentru conturile de stocuri:
371 Mrfuri - 180.000 um,
345 Produse finite - 260.000 um,
302 Materiale consumabile 10.000 um.
n cursul lunii martie au loc urmtoarele tranzacii:
1.03.200N societatea achiziioneaz de la furnizori materiale consumabile (hrtie de
scris) la pre de cumprare 100.000 um, TVA 19%;

% = 401
302
4426
2.03.200N se vnd mrfuri la pre de vnzare 200.000 um, TVA 19%. Costul de
achiziie al mrfurilor vndute este de 160.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
4.03.200N se vnd produse finite la pre de vnzare 300.000 um, TVA 19%. Costul de
producie al produselor finite vndute este de 120.000 um;
4111 = %
701
4427
711 = 345
28.03.200N se primete factura de energie electric n valoare total de 119.000 um,
din care TVA 19%;
% = 401
605
4426
30.03.200N se achit prin contul curent la banc factura de energie electric i
contravaloarea materialelor consumabile cumprate;
401 = 5121
401 = 5121
31.03.200N

se nregistreaz regularizarea TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata

Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la
sfritul lunii martie pentru conturile de stocuri.

5.3.

Contabilitatea creanelor

Aplicaie
Societatea comercial DEBITORUL SA are urmtoarea situaie iniial la01.12.200N:
Clieni 25.000 um
Debitori diveri
12.000 um
Decontri cu asociaii privind capitalul

40.000 um

In cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:

5.12.200N vinde la preul de vnzare 120.000 um, TVA 19%, un teren achiziionat cu
90.000 um;
461 debitori diveri A+ se deb.
7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred.
461 = 7583 valoarea de vnzare a terenului
6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb.
2111 terenuri A- se cred.
6583 = 2111 valoarea de achiziie a terenului
7.12.200N vnd la preul de vnzare de 80.000 um, TVA 19%, mrfuri achiziionate cu
75.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
9.12.200N ncaseaz contravaloarea terenului vndut;
5121 = 461
12.12.200N

presteaz un serviciu unui client n valoare de 130.000 um,TVA19%;

4111 = %
704
4427
15.12.200N ncaseaz 70.000 um din contravaloarea mrfurilor;
5311 = 4111
20.12.200N primete de la acionari un utilaj pentru aportul la capital;
2131 = 456
1011=1012

24.12.200N acord un avans salariailor n valoare de 12.000 um.

425 = 5311
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de creane.

5.4.

Contabilitatea trezoreriei

Aplicaia 1
Societatea comercial NUMERARUL SA are urmtoarea situaie
la01.12.200N:
Aciuni30.000 um
Casa 15.000 um
Conturi la bnci
150.000 um
In cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
2.12.200N

iniial

transfer 10.000 um din cas n banc;

581 = 5311
5121 = 581
Sau direct 5121 = 5311
4.12.200N
cumpr aciuni n scop speculativ, n valoare de 13.000 um, comision
1.000 um i le achit cu bani din banc;
5081 alte titluri de plasament = 5092
% = 5121
622
5092
5.12.200N

achit o datorie fa de un furnizor de imobilizri n valoare de 50.000

um;
404 = 5121
7.12.200N
chitan;

ncaseaz de la un client 63.000 um, din care 3.000 pe baz de

% = 4111
5121
5311
13.12.200N
vinde aciuni cumprate cu 35.000 um, la un pre de vnzare de 39.000
um i ncaseaz prin banc toat suma;
5121= %
5081
7642

Daca diferena era negativa se nregistra pe cheltuieli 6642

% = 5081
5121
6642
15.12.200N
pltete salarii prin casierie n valoare de 25.000 um (se face iniial
transferul banilor din banc n casierie);
581 = 5121
5311 = 581
Sau direct fr viramente interne 5311 = 5121
421 = 5311
17.12.200N

pltesc dividende n valoare de 16.000 um, din conturile de la banc.

457 = 5121
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de creane.
Aplicaia 2
Societatea comercial ALFA prezint la data de 1.03.200N urmtoarele solduri iniiale
ale conturilor de trezorerie:
5121 Conturi la bnci n lei - 20.000 um,
5191 Credite bancare pe termen scurt - 6.000 um,
501. Aciuni deinute la entitile afiliate - 1.000 um,
5311 Casa n lei - 600 um, 5124
Conturi la bnci n valut - 4.200 um (1.000 EURO x 4,20 um/EURO).
n luna martie au loc urmtoarele tranzacii:
1.03.200N
se contracteaz un credit bancar pe termen scurt n valoare de 15.000
um;
5191 = 5121
5.03.200N
se nregistreaz i se achit dobnda aferent creditelor bancare pe
termen scurt n valoare de 1.000 um;
666 = 5198
5198 = 5121
7.03.200N
se ramburseaz suma de 6.000 um reprezentnd rata scadent a unui
credit bancar pe termen scurt;
5191 = 5121
12.03.200N
se ncaseaz suma de 600 EURO de la un client; cursul valutar este de
4,25 um / EURO; la data evidenierii creanei, cursul valutar era de 3,80 um / EURO;

Se nregistreaz venituri sau cheltuieli din diferene de curs pentru diferena pozitiva
sau negativa de curs. 665 / 765.
16.03.200N se achiziioneaz aciuni n scop speculativ la preul de 3.000 um, cu plata
imediat din contul curent la banc;
5081 = 5121
28.03.200N se vnd aciunile deinute la preul de 12.000 um, cu ncasarea imediat
prin contul curent la banc;
5121= %
5081
7642
30.03.200N se ridic din contul curent la banc suma de 1.000 um i se depune n
casierie, n scopul achitrii datoriilor fa de furnizori.
581 = 5121
5311 = 581
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la
sfritul lunii martie 200N pentru conturile de trezorerie.

6.

CONTABILITATEA DATORIILOR

Aplicaia 1
Societatea comercial CREDITORUL SA are urmtoarea situaie iniial la
01.12.200N:
Furnizori
35.000 um
Furnizori de imobilizri
60.000 um
Personal - salarii datorate
130.000 um
Impozit pe profit
24.000 um
Credite pe termen lung
230.000 um
n cursul lunii decembrie societatea efectueaz urmtoarele tranzacii:
3.12.200N cumpr materiale consumabile n valoare de 53.000 um, TVA 19%;
% = 401
301
4426
4.12.200N achit prin banc 40.000 um furnizorilor de imobilizri;
404 = 5121
7.12.200N primete factura de energie electric n valoare de 25.000 um, TVA19%;
% = 401
605
4426
9.12.200N

pltete impozitul pe profit, utiliznd bani din banc;

6911 = 5121
15.12.200N

ramburseaz 50.000 um din creditul pe termen lung;

1621 = 5121
19.12.200N
vinde mrfuri la un pre de vnzare de 90.000 um, TVA 19%; costul
mrfurilor 70.000 um;
4111 = %
707
4427
607 = 371
20.12.200N nregistreaz salarii n valoare de 75.000 um, reineri privind contribuia
la asigurrile sociale n valoare de 7.000 um i impozit pe salarii n valoare de 10.000 um;

641 = 421
421 = %
4311
444
24.12.200N

nregistreaz contribuia unitii la fondul de omaj n valoare de 2.500

um;
6452 = 4371
26.12.200N

contracteaz un nou credit pe termen lung n valoare de 150.000 um;

5121 = 1621
31.12.200N

regleaz conturile de TVA.

Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata

Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat
Cerine
a.
Analizai din punct de vedere contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont pentru conturile de datorii.
Aplicaia 2
Societatea ALFA prezint la 1.01.200N urmtoarea situaie a conturilor de datorii
(um):
401 Furnizori -20.000,
421 Personal - salarii datorate-23.000,
4423 TVA de plat - 160.000,
161 mprumuturi din emisiunea de obligaiuni - 56.000,
4311 Contribuia unitii la asigurri sociale - 80.000,
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj - 60.000,
4372 Contribuia angajailor la fondul de omaj - 30.000.
In luna februarie au loc urmtoarele tranzacii:
2.02.200N se achit TVA de plat aferent lunii precedente din disponibilul n contul
la banc;
4423 = 5121
03.02.200N se ramburseaz o rat scadent a creditului bancar pe termen lung n
valoare de 10.000 um din conturile la banc;
1621 = 5121
11.02.200N se nregistreaz i se achit dobnda aferent creditului bancar pe termen
lung, pentru luna ianuarie; rata dobnzii este de 20% pe an;
666 = 1682
1682 = 5121

15.02.200N se contracteaz un mprumut din emisiunea de obligaiuni n valoare de

20.000 um;
Fr primire de sume imediata 461 = 1681 urmata de 5121 = 461 la primire
Cu primire de sume imediata 5121 = 1618
18.02.200N se achit n numerar salariile datorate personalului;
421 = 5311 pe card bancar 421 = 5121
24.02.200N se acord salariailor un avans chenzinal n valoare de 6.000 um, n
numerar;
425 = 5311
28.02.200N se nregistreaz pe baza statului de salarii salariile datorate personalului
angajat n valoare de 30.000 um;
641 = 421
28.02.200N se nregistreaz reinerile din salarii: CAS 1.300 um, contribuia la fondul
de omaj 500 um, impozit pe salarii 1.000 um i avansuri 6.000 um;
421= %
4372
444
425
28.02.200N se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale n valoare de 600
um i la fondul de omaj n valoare de 380 um;
6451 = 4311
6452 = 4371
28.02.200N se achit datoriile fiscale i sociale aferente lunii precedente din
disponibilul n contul la banc.
% = 5121
4311
4371
4372
Cerin
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus i ntocmii fiele de cont la
sfritul lunii februarie 200N pentru conturile de datorii.

Aplicaia 3
Societatea comercial ALFA SA efectueaz n cursul exerciiului urmtoarele
tranzacii:
La data de 1.02.200N achiziioneaz materii prime de la furnizori n valoare de 80.000
um, TVA 19 %, pe credit comercial.
% = 401
301
4426
La data de 5.02.200N vinde produse finite aflate n stoc la preul de
vnzare de 290.000 um, TVA 19%, cost de producie 190.000 um.
4111 = %
701
4427
711 = 345
La data de 6.02.200N achit factura de la operaia 1 prin ordin de plat.
401 = 5121
La data de 10.02.200N vnd pe baz de factur mrfuri din stoc la preul de vnzare
de 135.500 um, din care TVA 19%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute 210.000 um.
4111 = %
707
4427
607 = 371
La data de 15.02.200N primete factura de telefon n valoare total de 25.000 um,
factura de energie electric n valoare de 80.000 um i factura de ap n valoare de 100.000
um (pe facturi este nscris TVA 19%).
% = 401
626
4426
% = 401
605
4426
% = 401
605
4426
La data de 2.02.200N nregistreaz pe baz de factur o reparaie efectuat de un ter
asupra unui utilaj n valoare de 30.000 um, TVA 19%.
% = 401
611
4426

La data de 5.02.200N emite o factur pentru prestarea de servicii de consultan n

valoare de 20.000 um, TVA 19%.
4111 = %
704
4427
La data de 10.02.200N cumpr cu plata pe loc produse de papetrie n valoare total
de 60.000 um.
% = 5311
302
4426
La data de 15.02.200N achit datoria ctre furnizorul de la prima tranzacie prin ordin
de plat.
401 = 5121
La data de 20.01.200N cumpr pe credit un autoturism, valoarea total nscris pe
factur 100.000 um, TVA 19%.
% = 1621
2133
4426
La data de 20.01.200N cumpr materii prime la preul de 30.000 um, TVA 19%, cu
plata n numerar n aceeai zi.
% = 5311
301
4426
Cerine
a.
S se nregistreze n contabilitate tranzaciile de mai sus;
b.
S se nregistreze regularizarea TVA i, acolo unde este cazul, plata,
tiind c:
bl) soldul iniial al contului 4423 TVA de plat este de 20.000 um
b2) soldul iniial al contului 4424 TVA de recuperat este de 30.000 um i
c societatea are dreptul de a efectua compensarea TVA de plat din luna
curent cu TVA de recuperat din lunile precedente.

Aplicaie
Societatea ALFA are urmtoarea situaie la 01.01.200N, pentru conturile de capitaluri:
Capital subscris nevrsat
50.000 um
Capital subscris vrsat60.000 um
106 Rezerve 20.000 um
121 Rezultat (profit) 5.000 um.
n cursul lunii ianuarie efectueaz urmtoarele tranzacii:
01.01.200N
03.01.200N
la banc;

se reporteaz rezultatul obinut n anul anterior;

acionarii depun restul aportului sub form de numerar n conturile de

05.01.200N
se majoreaz capitalul societii prin emisiunea a 2.000 de aciuni, cu o
valoare nominal de 10 um /aciune i un pre de emisiune de 11 um / aciune;
456 = %
1011
1041
05.01.200N
se aduce aportul astfel: un teren n valoare de 10.000 um; mrfuri n
valoare de 3.000 um; restul sub form de numerar depus n conturile de la banc;
% = 456
2111
371
5311
1011 = 1012
15.01.200N se ncorporeaz n capitalul social rezerve n valoare de 1.500 um i prime
de emisiune n valoare de 500 um;
% = 1012
1068
1041
21.01.200N se ramburseaz ctre acionari o parte din capitalul social n valoare de
25.000 um, din conturile de la banc.
1012 = 456
456 = 5121
Cerine
a.
Efectuai analiza contabil a tranzaciilor de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont la sfritul lunii ianuarie pentru conturile de
capitaluri.

8. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR l VENITURILOR

Aplicaie
Societatea comercial GAMA are urmtoarea situaie iniial la 01.12.200N:
Amortizarea echipamentelor 15.000 um
Capital social 21.000 um
Conturi la bnci
3.500 um
Credite pe termen lung
14.000 um
Datorii salariale
4.500 um
Decontri cu asociaii 5.000 um
Echipamente 45.000 um
Furnizori
7.000 um
Impozit pe profit
1.300 um
Materiale consumabile
1.000 um
Materii prime 3.000 um
Mrfuri
6.000 um
Provizioane privind deprecierea mrfurilor 700 um
Societatea efectueaz urmtoarele tranzacii n luna decembrie 200N:
1.12.200N se achiziioneaz materii prime n valoare de 10.000 um i mrfuri n
valoare de 15.000 um, TVA 19%;
% = 401
301
371
4426
5.12.200N se consum materii prime n valoare de 9.000 um i materiale consumabile
n valoare de 500 um;
601 = 301
6.12. 200N se primete factura de energie electric n valoare de 10.000 um, TVA
19%;
% = 401
605
4426
8.12. 200N

se obin produse finite n valoare de 28.000 um;

345 = 711
9.12.200N

societatea presteaz servicii n valoare de 15.000 um, TVA 19%;

4111 = %
704
4427
10.12. 200N

se achit factura de energie electric primit pe data de 6.12.200N;

401 = 5311
12.12. 200N

se vnd mrfuri la un pre de vnzare de 25.000 um, TVA 19%, valoare

de intrare 17.000 um i se ncaseaz prin banc;

4111 = %
707
4427
607 = 371
13.12.200N

se primete factura pentru o chirie n valoare de 3.000 um. TVA 19%;

% = 401
612
4426
19.12. 200N se vnd produse finite la un pre de vnzare de 30.000 um, TVA 19%,
cost de producie 24.000 um;
4111 = %
701
4427
711 = 345
20.12. 200N

se nregistreaz i se pltete o amend n valoare de 800 um;

6581 = 462
462 = 5311
24.12. 200N se nregistreaz salarii n valoare de 13.000 um, reineri de la salariai
privind asigurrile sociale n valoare de 1.000 um i impozitul pe salarii n valoare de 1.700
um;
24.12. 200N
2.200 um;

se nregistreaz contribuia societii la asigurrile sociale n valoare de

25.12.200N

se nregistreaz dobnda n valoare de 250 um, aferent creditului

bancar;
31.12.200N
se nregistreaz dobnda primit pentru disponibilul din contul de la
banc, n valoare de 100 um;
31.12. 200N se nregistreaz deprecierea valorii stocurilor, astfel:
pentru materii prime 500 um;
pentru produse finite 300 um;
31.12.2003
se constat c mrfurile nu mai sunt depreciate;
31.12.2003
se regularizeaz TVA;
31.12.2003
se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit;
31.12.2003
se hotrte repartizarea a 30% din profit ca dividende.
Cerine
a.
Analizai contabil tranzaciile de mai sus;
b.
ntocmii fiele de cont (Registrul Carte Mare) pentru
utilizate;
c.
ntocmii Registrul jurnal;
d.
ntocmii Balana de verificare.

conturile