Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Inspectoratului Fiscal de Stat - Raport de Practica
Inspectoratului Fiscal de Stat - Raport de Practica
drepturile,
obligaiile
responsabilitatea
organelor
fiscale,
aprarea
contribuabililor, rspunderea pentru nclcarea legislaiei. Aceast lege este asemntoare cu cea
ruseasc. Sistemul fiscal e voluminos, prevede 10 impozite generale de stat i 10 locale, numrul
crora ulterior crete.
De la 2 decembrie 1992 intr n vigoare Legea privind impozitul pe beneficiul
ntreprinderilor. Impozitului snt supui toi agenii economici - persoane juridice de pe teritoriul
Republicii, indiferent de formele de proprietate i de cadrul juridic, inclusiv ntreprinderile cu
investiii strine, asociaiile i organizaiile internaionale care i exercit activitatea de
antreprenoriat nemijlocit sau prin intermediul reprezentanelor permanente i filialelor.
ntreprinderile agricole, cu excepia celor de tip industrial, nu pltesc impozitul pe beneficiul
provenit din fabricarea i desfacerea produciei agricole, precum i din desfacerea produciei
obinute prin prelucrarea industrial a materiei prime proprii. Beneficiul obinut din activitatea
neagricol i beneficiul ntreprinderilor de tip industrial este impozitat n baza principiilor generale.
Impozitului pe beneficiu nu se supuneau sumele de binefacere, susinerea instituiilor de
ocrotire a sntii, de cultur, nvmnt, educaie fizic n valoare de 2 la sut din beneficiul
impozabil i un procent din beneficiul de bilan, transferat n fondul de susinere social a
populaiei.
n aprilie 1992 a fost adoptat Legea cu privire la investiiile strine. Astfel, a fost prevzut un
ir de scutiri de impozit pe beneficiu pentru ntreprinderile mixte cu investiii strine. Ulterior au
fost introduse anumite modificri care au simplificat considerabil ordinea acordrii lor. n afar de
aceasta, ntreprinderile mixte se bucur i de scutirile de baz prevzute pentru ntreprinderile
autohtone.
Legea cu privire la taxa pe valoarea adugat a vzut lumina zilei n noiembrie 1994. Ea
prevede un impozit indirect de stat, aplicat la suma valorii adugate, formate la fiecare etap de
producere i vnzare a mrfii, executare a muncii i acordare a serviciilor. Pltitoare de impozit sunt
ntreprinderile i cetenii, inclusiv strini, care desfoar activiti de ntreprinztor, excepie
fcnd cetenii care obin un venit anual din comercializarea mrfurilor mai mic de 400 salarii
minime i instituiile finanate de la buget. Cota impozitului este aprobat n mrime de 20 la sut
din volumul operaiunilor impozabile i poate fi precizat de Parlament n timpul aprobrii
bugetului pentru anul viitor.
La sfritul lunii decembrie 1994 Parlamentul a adoptat Legea cu privire la accize. Accizele
sunt un impozit indirect de stat, inclus n preul mrfii (produciei) i este achitat de consumator.
Pltitori sunt persoanele fizice i juridice care produc i realizeaz mrfuri supuse accizelor (nu de
prim necesitate: buturi alcoolice, produse de tutun, obiecte din metale preioase cu sau fr
nestemate .a.). ncepnd cu 1995, accizele au fost stabilite prin taxe fixe n exprimare bneasc la o
unitate a mrfurilor supuse accizelor n loc de procentele care se aplicau nainte la preul de
realizare. Nesupuse accizelor au fost mrfurile fabricate n republic i exportate, spirtul utilizat n
medicin, inclusiv n cea veterinar.
Pe parcursul anilor anumite modificri a suferit i Legea cu privire la impozitul funciar i
modalitatea de impozitare, adoptat n decembrie 1992. Pltitori ai acestui impozit sunt persoanele
fizice i juridice cu terenuri de pmnt cu titluri de proprietate, posesiune i binefacere. Iniial,
cotele impozitului dat au fost nensemnate i difereniate, n dependen de bonitate, de felul de
utilizare agricol.
Din 1995 ntreprinderile agricole au nceput s plteasc un impozit funciar unic, care
includea i impozitele imobiliar i rutier, pltite anterior separat. n legtur cu aceasta, cotele
impozitului funciar s-au majorat. Impozitul imobiliar, conform decretului Preedintelui Republicii, a
nceput s fie pltit de toate persoanele juridice cu fonduri fixe de producie i neproductive, precum
i de cetenii posesori de cldiri i edificii.
Conform Legii cu privire la impozitul rutier din iunie 1993, cetenii au nceput s achite
anumite pli pentru exploatarea autostrzilor, diferitelor construcii auto, pentru procurarea
autoturismelor, altor mijloace de transport, impozitul de tranzit i un impozit rutier special. Din
1996 ns a nceput s acioneze Legea cu privire la fondul rutier. Semnificativ e c ea, n
comparaie cu cea anterioar, omite nedreptatea privind repartizarea egalatoare a impozitului
rutier pentru toi posesorii i neposesorii de mijloace de transport auto.
Pentru ntregul sistem fiscal i nu numai, de fapt, important s-a dovedit a fi adoptarea Legii cu
privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Aceast Lege a fost abrogat odat cu punerea
n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. Drept c n decursul anilor cotele impozitului,
precum i mrimea venitului neimpozabil, n repetate rnduri s-au modificat. Istoricete, ca s
zicem aa, ne-am oprit doar la anumite momente, date, cifre din arsenalul sistemului fiscal, care,
timp de un deceniu, a suferit mai multe schimbri, mai ales calitative. Actualmente n republic
acioneaz unele titluri ale Codului fiscal, inclusiv impozitul pe venit, taxa pe valoarea adugat,
impozitul pe proprietate, impozitele locale, accizele, administrarea fiscal. Desvrirea, redresarea
sistemului ca atare continu.
1.2 Resursele umane ale Inspectoratului fiscal de Stat
Inspectoratul Fiscal de Stat al Republicii Moldova se afl n subordinea Ministerului
Finanelor. ntreg Serviciul fiscal cuprinde 35 de subdiviziuni structurale teritoriale.
Pentru anul 2007, efectivul organelor fiscale, a fost aprobat n numr de 2248 uniti, inclusiv
350 uniti pentru Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i 1898 uniti pentru Inspectoratele Fiscale
teritoriale.
Din cele 1898 uniti ce constituie efectivul Inspectoratelor Fiscale de Stat teritoriale:
- 472 (24,9 %) asigur deservirea i evidena contribuabililor;
- 380 (20,0 %) asigur deservirea persoanelor fizice;
- 483 (25,4 %) sunt antrenai n activitatea de control fiscal;
- 229 (12,1%) urmresc plata impozitelor;
- 211 (11,2 %) sunt uniti cu funcii de conducere, uniti de contabil, ali specialiti;
Anii
Numrul de
angajai n SFS
261
8,5
2004
2005
2291
2248
200
6
200
7
224
8
20
08
224
8
20
81
10
11
12
13
impozitarea
persoanelor
fizice.
Oficiul fiscal Rcani
1. Direcia administrare fiscal, n componena creia vor activa:
-Secia deservirea contribuabililor nr. 1;
- Secia deservirea contribuabililor nr. 2;
- Secia urmrirea plilor.
2. Direcia control fiscal, n componena creia activeaz;
- Secia control fiscal nr. 1;
- Secia control fiscal nr. 2.
3. Secia impozitarea persoanelor fizice
Inspectoratul Fiscal de Stat Bli
1. Conducerea
2. Direcia administrare fiscal, n componena creia activez:
- Secia evidena contribuabililor
3. Direcia control fiscal, n componena creia activez:
- Secia control fiscal nr. 1;
- Secia control fiscal nr. 2.
4. Direcia urmrirea plilor
5. Direcia impozitarea persoanelor fizice
6. Secia juridic i contestaii (n redacia IFPS nr. 170 din 20.08.2003)
1.5 Funciile Direciilor Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
1. Direcia finane i evidena contabil
ntocmete proiectul bugetului i asigur planificarea alocaiilor financiare pentru ntreinerea
Serviciului Fiscal de Stat, inclusiv cu participarea organelor fiscale teritoriale.ntocmete shemele
de incadrare, ine evidena personalului scriptic pentru organele Serviciului Fiscal de Stat i
planific indicile n cauz. Elaboreaz proiecte de acte normative (hotariri de Guvern, regulamente)
n vederea salarizrii, premierii etc.
Organizeaz evidena alocaiilor financiare pentru organele Serviciului Fiscal de Stat i
mijloacelor utilizate la intreinerea acestora. Asigur ntocmirea drilor de seama stabilite,
14
15
16
17
administrare a acestora, altor acte juridice din domeniui impozitrii i acordrii de nlesniri fiscale.
Acord ajutor practic organelor administraiei publice locale i fiscale teritoriale n vederea
coordonrii activitii de aplicare corect a legislaiei privind impozitele i taxele locale.
Efectueaz lucrul operativ i poart corespondena pe problemele de competen cu organele
fiscale teritoriale, organele administraiei publice locale i contribuabili, la aceasta se va respecta
ordinea organizatoric, stabilit prin actele normative corespunztoare. Elaboreaz formularele
tipizate de dri de seama fiscale ale contribuabililor i determin tirajul lor. Acord ajutor practic
organelor fiscale teritoriale n organizarea i efectuarea controalelor fiscale, deplasnde-se n
teritoriu. La indicaia conducerii Inspectoratului Principal particip la examinarea contestrilor
fiscale i litigiilor ntre contribuabili, organele de percepere a impozitelor i taxelor locale i
organele fiscale, ce in de plile patronate. Convoac sau particip la desfurarea seminarelor i
consftuirilor convocate pe problemele de competen. Generalizeaz practica aplicrii de ctre
organele fiscale teritoriale i contribuabili a legislaiei, cele mai frecvente neajunsuri comise,
elaboreaz scrisori de sintez i recomandri corespunztoare. Asigur explicarea Legii cu privire la
patenta de ntreprinztor, elaborarea instruciunilor de aplicare a acesteia i coordoneaz activitatea
Inspectoratelor Fiscale teritoriale privind ndeplinirea prevederilor acestora. Efectueaz, de sine
stttor, sau particip la inspectarea activitii organelor fiscale de stat teritoriale i organelor de
percepere a impozitelor i altor plai administrate, organizeaz i efectuiaz controale tematice,
generalizeaz rezultatele dezvluite.
nfptuiete activitatea administrativ a organelor Serviciului Fiscal de Stat privitor la
asigurarea i consolidarea bazei tehnico-materiale, ntreinerea ei n stare de lucru. Asigur, n
ordinea stabilit, fabricarea formularelor de dri de seama fiscale, de documente tipizate cu regim
special, timbrelor de acciz i controlul, de comun cu alte direcii (secii) ale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat , asupra eficacitii cheltuielilor financiare pentru confecionarea lor.
Organizeaz desfurarea seminarelor i cursurilor de perfecionare a lucrtorilor organelor
Serviciului Fiscal de Stat privitor la chestiunile de gospodrie. Asigur integritatea bunurilor
materiale din Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i acord n aceast direcie ajutorul necesar
organelor fiscale teritoriale. Coordoneaz activitatea organelor fiscale de stat teritoriale,
organizeaz, planific i asigur activitatea lor de colectare a plilor la bugetul public naional.
Apreciaz eficiena activitii organelor fiscale de stat teritoriale, ntreine relaiile cu autoritile
administraiei publice locale n vederea modului de colaborare cu organele fiscale teritoriale, stabilit
de legislaia fiscala. Asigur, de comun cu subdiviziunile de ramura ale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, inspectarea periodic a activitii organelor fiscale teritoriale.
18
19
primelor
menionate,
precum
hotrrilor
organelor
ierarhic
20
prezint propuneri
de Asigurri
Companiei Naionale
Medicin privind acumularea i utilizarea mijloacelor financiare constituite din primele de asigurare
obligatorie de asisten medical;
- ine codificarea actelor normative i a materialelor instructive pe plile
obligatorii, ce sunt administrate de Direcie.
5. Direcia control fiscal
Elaboreaz indicaii metodice, instruciuni i alte circulante (scrisori explicative, rspunsuri la
interpelri etc.) privind modul de organizare i efectuare a controalelor fiscale la contribuabili, de
perfectare a rezultatelor dezvluite prin acte de control, ordinea de examinare a materialelor
ntocmite, de adoptare a deciziilor corespunztoare i de evidena a materialelor menionate.
Elaboreaz indicaii metodice i scrisori instructive referitor la aplicarea sanciunilor financiare
prevzute de legislaie ctre contribuabili. Generalizeaz informaiile privind activitatea de control a
subdiviziunilor teritoriale, evideniaz cele mai frecvente ncalcari ale legislaiei i nainteaz
propuneri argumentate de nlaturare a acestora. Organizeaz controale fiscale la contribuabili i
elaboreaz programe respective, cu excepia cazurilor cnd asemenea controale sunt prevzute n
planurile de lucru ale altor direcii (secii) ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, avnd n vedere
i generalizarea rezultatelor dezvluite.
Asigur corespondena cu Curtea de Conturi i camerele ei teritoriale privitor la organizarea
executrii hotarrilor acestora asupra chestiunilor ce in de competenta Serviciului Fiscal de Stat.
Verific nlturarea neajunsurilor stabilite de organele menionate n cadrul controlului activitii
organelor Serviciului Fiscal de Stat i asigur informarea acestora despre rezultate. Examineaz
petiiile fiscale ale contribuabililor ce se refer la calitatea actelor de control, aplicarea sanciunilor
financiare (cu excepia majorrilor de ntirziere i amenzilor administrative) i aciunile sau
inaciunile organelor fiscale de stat teritoriale, cu excepia celor ce se refera la activitatea de
urmrire a plailor, Grzii Financiare i subdiviziunilor ei teritoriale. Elaboreaz, de sine stttor,
sau particip la elaborarea proiectelor de acte juridice pe problemele de competen.
21
22
pentru expertiza juridic. nainteaz aciuni n instanele de judecat n cazurile atribuite de legislaia
fiscal. Elaboreaz indicaii metodice i nfaptuiete controlul curent i ulterior asupra activitii
organelor fiscale de stat n vederea executrii Legii insolvabilitii.
7. Direcia administrarea contribuabilor mari
Administreaz activitatea agenilor economici-contribuabilii mari prin:
- efectuarea controalelor fiscale, evidena controalelor efectuate i aplicarea msurilor
necesare, n ordinea i limita prevederilor legislaiei;
- aplicarea deplin a prevederilor Legii cu privire la modul de urmrire a impozitelor,
taxelor i altor pli nr.633-XIII din 10 noiembrie 1995 i actelor normative, elaborate ntru
realizarea prevederilor legii indicate;
- analiza achitrilor la buget de ctre contribuabilii administrai i elaborarea propunerilor de
sporire a ncasarilor;
- popularizarea legislaiei fiscale i corespondena cu agenii economici administrai n
vederea aplicrii ei, organizarea sau participarea la seminarele de instruire pentru contribuabili;
- ntocmirea i prezentarea drilor de seama i rapoartelor, stabilite pentru Inspectoratele
Fiscale de Stat Teritoriale, etc.
ine
evidena
agenilor
economici-contribuabili
mari,
precum
filialelor
23
mari i Direcie ce rezult din controalele efectuate i aciunile (inaciunile) colaboratorilor acesteia.
8. Direcia evidena contribuabililor i veniturilor
Elaboreaz instruciuni n domeniul evidenei plilor fiscale n organele fiscale i
administreaz evidena calculrii, achitrii i stingerii:
- plilor fiscale calculate i ncasate;
- plilor fiscale amnate i ealonate conform legislaiei;
- plilor compromise sau a celor a cror urmrire este imposibil, anulate conform
legislaiei;
- plilor ngheate prin deciziile legislativului;
- contribuiilor de asigurri sociale;
- datoriilor debitoare, formate n rezultatul aplicrii Legii privind restructurarea
ntreprinderilor agricole n procesul de privatizare nr.392-XIV din 13.05.99;
- dobnzilor, amenzilor, penalitilor i altor sanciuni financiare, inclusiv prevzute de Codul
penal i Codul cu privire la contraveniile administrative.
Elaboreaz sau particip la elaborarea formularelor drilor de seama privind activitatea
organelor fiscale teritoriale i Serviciului Fiscal de Stat n ansamblu. Elaboreaz instruciuni privind
modul de restituire i compensare a plailor n plus, precum i a celor calculate i vrsate (urmrite)
n plus. Acord ajutor organelor fiscale de stat teritoriale n domeniul evidenei impozitelor,
ntocmirii drilor de seama stabilite, organizrii relaiilor cu instituiile i organele financiare
teritoriale, calculrii penalitilor pentru plata ntrziat a impozitelor, taxelor, altor plaii obligatorii
etc.
Primete i verific drile de seama ale Inspectoratelor Fiscale de Stat cu privire la calcularea,
achitarea i stingerea plilor aferente bugetului public naional. Asigur pregtirea drilor de seam
a Serviciului Fiscal de Stat cu privire la calcularea, achitarea i stingerea plilor aferente bugetului
public naional. ine corespondena pe problemele de competen cu Inspectoratele Fiscale de Stat,
instituiile financiare, agenii economici i alte instituii ale administraiei publice. n msura
competenei i n conformitate cu legislaia n vigoare asigur organele administraiei de stat cu
informaia din Registrul Fiscal de Stat i date despre onorarea obligaiunilor fata de buget a
contribuabililor.
Elaboreaz indicaii metodice, acte circulante i scrisori de familiarizare a organelor fiscale cu
prevederile actelor normative din domeniul nregistrrii (reinregistrarii) subiecilor economici,
restructurrii activitii anumitor categorii de ntreprinderi i/sau lichidrii acestora, n conformitate
24
ntocmite
prezentate
Comisiei
republicane
pentru
stingerea
datoriilor
25
inclusiv viznd prelucrarea datelor, administrarea bazei de date etc. ntocmete scrisori de sintez n
vederea celor mai frecvente neajunsuri n activitatea de ramur, elaboreaz indicaii
corespunztoare i le aduce la cunotina organelor fiscale teritoriale. Elaboreaz i modific
Diagramele proceselor i Diagramele fluxului de date informaionale pentru aplicaiile concrete a
Sistemului Informaional al Serviciului Fiscal la comanda subdiviziunilor Inspectoratului Principal.
Asigur elaborarea i modificarea aplicaiilor n stricta conformitate cu Diagramele menionate mai
sus.
Elaboreaz instruciuni de expluatare a Sistemului Informaional al Serviciului Fiscal i
particip la testarea aplicaiilor noi n condiii reale. Efectueaz sau particip la efectuarea
controalelor pe problemele de competena i elaboreaz indicaii corespunztoare. Elaboreaz
algoritmii de verificare a veridicitii datelor, de formare a rapoartelor operative i drilor de seama
periodice stabilite. Particip la elaborarea formularelor tipizate de rapoarte operative, dri de seama
fiscale, de evidena a contribuabililor etc.
Coordoneaz structurile minimale a bazelor de date pentru schimbul de date cu alte organe de
stat, elaboreaz clasificatoarele necesare i efectuiaz coordonarea lor. Asigur primirea, prelucrarea,
utilizarea i schimbul de informaii (la nivel de baza de date) cu alte organe de stat. Efectueaz
deservirea, testarea i reparaia calculatoarelor i mijloacelor lor periferice. Administreaz pota
electronic. Asigur elaborarea, meninerea serverului WWW al Serviciului Fiscal i publicaiile
acestuia.
11. Direcia relaii externe i publice
Analizeaz i generalizeaz informaiile i rapoartele Direciei administrarea activitii
teritoriilor, privind activitatea desfurat de Inspectoratele Fiscale de stat teritoriale, precum i
informaiile celorlalte subdiviziuni ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind activitatea
acestora i rezultatele obinute. ntocmete informaii privind activitatea Serviciului Fiscal de Stat
pentru organele ierarhic superioare. Colecteaz informaii i ntocmete rapoarte privind
ndeplinirea hotarrilor Colegiului Ministerului Finanelor i Consiliului Coordonator al
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat referitor la activitatea de baza a Serviciului Fiscal de Stat.
ntocmete i prezint Guvernului republicii i altor organe solicitante informaii periodice asupra
rezultatelor activitii Serviciului Fiscal de Stat. Organizeaz asistena reciproc i colaboreaz cu
organele fiscale ale altor ri n problemele evaziunii fiscale, controalelor reciproc solicitate i ine
evidena acordurilor interstatale ncheiate ce reglementeaz activitatea n cauz.
Organizeaz i ntreine relaii cu organismele internaionale de specialitate. Organizeaz
activitatea privind popularizarea legislaiei fiscale i informeaz publicul despre aciunile
26
ntreprinse de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, ntreprinde msuri pentru crearea i meninerea
unei atitudini pozitive a contribuabililor fa de Sistemul fiscal. Organizeaz colectarea i selectarea
materialelor normative i informative pentru publicare n mijloacele de informare n mas, exercit
controlul asupra publicrii acestora. Organizeaz discursuri ale conducerii i specialitilor
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat la televiziune, radiou i n pres.
Examineaz presa periodic n scopul relevrii chestiunilor ce in de activitatea Serviciului
Fiscal de Stat i mediatizrii activitii organelor fiscale. Acord ajutor metodic i practic organelor
fiscale teritoriale n vederea popularizrii legislaiei fiscale. ntocmete dri de seama privind
popularizarea legislaiei fiscale i mediatizarea activitii organelor Serviciului Fiscal. Stabilete i
ntreine relaii, pe probleme de competen, cu organizaii i instituii necomerciale, obteti, de
nvamnt, tiin etc. Organizeaz discuii publice a proiectelor de acte normative elaborate de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
12. Direcia prelucrarea informaiei
Primete i nregistreaz n modul stabilit pachetele de documente fiscale parvenite din
Inspectoratele Fiscale de Stat. Primete documentele fiscale pe suport de hrtie, parvenite de la
contribuabili, asigur evidena i organizarea acestora n pachete n modul stabilit. Primete
documentele de plata trezoreriale, asigur evidena i organizarea acestora n pachete n modul
stabilit. Asigur nscrierea, n termenii stabilii, a datelor documentelor fiscale n Sistemul
Informaional al Serviciului Fiscal, n modul stabilit prin intermediul aplicaiilor acestuia.
Asigur identitatea datelor documentelor fiscale electronice, nscrise n Sistemul Informaional
cu datele documentelor din pachete i pstrarea, fr nici o modificare, a documentelor fiscale n
pachete. Asigur msurile necesare ntru stabilirea cu exactitate a locului i strii de prelucrare a
pachetelor de documente n fiecare moment de timp. Asigur organizarea arhivei de pstrare a
pachetelor i administreaz aceasta arhiv n modul stabilit. Asigur expluatarea reelei locale i a
bazei de date locale n modul stabilit. Organizeaz, n caz de necesitate, lucrul personalului pe
schimburi.
13. Secia secretariat
Asigur serviciile de cancelarie i lucrrile de secretariat, urmrete mersul corespondenei,
controleaz executarea documentelor i ntocmete informaiile corespunztoare. Supravegheaz
oportunitatea i corectitudinea ntocmirii actelor de predare-primire a lucrrilor de secretariat la
alternarea efilor de direcii i secii din cadrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. ntocmete
nomenclatorul centralizat al dosarelor lucrrilor de secretariat pentru Inspectoralul Fiscal Principal
de Stat, nomenclatorul-tip ale acestor dosare pentru organele fiscale teritoriale i coordoneaz
27
republicane permanente
pentru organizarea
evalurii
i comercializrii bunurilor
sechestrate.
Organizeaz seminare pe chestiunile ncasrii silite a plilor n bugetul public naional.
Acord ajutor metodic i practic organelor fiscale teritoriale n chestiuni de aplicare a legislaiei de
ramur, generalizeaz cele mai frecvente neajunsuri n activitatea lor i elaboreaz scrisori de
28
materialele
controalelor organelor de
drept,
particip
judectoreti i aplic msuri prevzute de legislaie. n baza propunerilor Direciei control fiscal
i contestri ntocmete planuri perspective de control, inclusiv i cu participarea altor organe
abilitate cu funcii de control.
Pregtete corespondena cu contribuabilii administrai i organele fiscale teritoriale
respective. Efectueaz controale tematice n vederea corectitudinii restituirii din buget a TVA i
accizelor. Examineaz ofertele de acordare a facilitilor la impozitul pe venit ntreprinderilor cu
investiii strine, ncheie acordurile respective i exercit controlul asupra ndeplinirii clauzelor lor.
(n redacia Ordinului IFPS nr. 169 din 19.08.2003).
Acord ajutor practic organelor fiscale de stat teritoriale n vederea metodologiei organizrii
i efecturii controlului fiscal, aplicrii msurilor prevzute de legislaie i modului de perfectare a
actelor corespunztoare.
Efectueaz, de sine stttor, sau particip la inspectarea activitii organelor fiscale de stat
teritoriale. Convoac sau particip la seminarele de instruire pe problemele de competen.
Coordoneaz activitalea organelor fiscale de stat teritoriale n vederea aplicrii mainilor de cas i
control i metodologiei efecturii controalelor necesare.
Administreaz, metodologic, organizatoric i practic, ntregul set de prevederi ale Legii cu
privire la reglementarea repatrierii de mijloace bneti, mrfuri i servicii provenite
din
asupra
agenilor
economici
care
n-au
asigurat
respectarea legii nominalizate mai sus, exercitnd i alte funcii legalizate. (In redacia Ordinului
IFPS nr.28 din 07.02.2005).
Elaboreaz criteriile i metodele de apreciere a contribuabililor, care risc s admit evaziun
fiscale. ine Registrul unic a mainilor de cas i control. Generalizeaz cele mai frecvente
neajunsuri n activitatea de control a organelor fiscale de stat teritoriale, elaboreaz scrisori
de sintez i recomandri corespunztoare.
16. Direcia persoane juridice
Supravegheaz legalitatea actelor normative emise de Inspectoratul Fiscal Principal
de Sta prin avize,
30
asisten
ajutor juridic
inspectoratelor
fiscale
de
stat,
inclusiv
contestrile, reclamaiile,
fiscale
Taxa pe valoare adugat
- (Forma TVA 06) Declaraia privind TVA(Anexa5);
Impozitul pe bunurile imobiliare
- (Forma BIJ-1) Calculul Impozitului pe bunuri imobiliare;
- (Forma FUNJ-2) Calculul impozitului funciar;
- (Forma BIPF - 1) Darea de seam privind sumele impozitelor funciar i pe bunurile
imobiliare calculate persoanelor fizice (ceteni) i gospodriile rneti (de fermier);
Taxa pentru revitalizarea viticulturii
- (Formular TRV) Darea de seam privind calculul taxei pentru revitalizarea viticulturii i a
Modului de completare a drii de seam privind calculul taxei pentru revitalizarea viticulturii;
- (Formular MSTA) Dare de seam privind calcularea plii pentru folosirea mrcilorproprietate de stat la producia alcoolic;
Profitul net al ntreprinderilor de Stat
- (Forma DIS 08) Dare de seam privind defalcrile din profitul net al ntreprinderilor de stat;
Calculul impozitului unic n agricultur
- (Forma U(Forma UNICP) Darea de seam privind sumele calculate ale impozitului unic n
agricultur;
(NIC-1) - Calculul impozitului unic n agricultura;
Impozitul pe venit
- (Forma VEN 08) Declaraia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit(Anexa 7) ;
- (Forma NER 08) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului;
- (Forma
nerezidentului;
- (Forma CET 08) Declaraia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada
fiscala;
- (Forma IRV06) DARE DE SEAMA privind suma venitului achitat i impozitul pe venit
reinut din acesta;
- (Forma IAL08) NOTA DE INFORMARE privind salariul i alte pli efectuate de ctre
patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli(Anexa 8);
- (Forma IAS08) NOTA DE INFORMARE privind plile achitate rezidenilor din sursele de
32
venit altele dect salariul, i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli;
- (Forma INR08) NOTA DE INFORMARE privind impozitul reinut din sursele de venit
altele dect salariul achitate persoanelor nerezidente;
- INFORMATIE privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) i
privind impozitul pe venit reinut din aceste venituri;
- CEREREA lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu
pe anul XXX ,
- FORMA UNIF07;
- (Forma VEN 04) Declaraia cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscala;
- (Forma Ven04) Supliment privind nomenclatorul facilitilor la impozitul pe venit pentru
perioada fiscala 2007,
- (Forma CET 04) Declaraia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada
fiscala;
- (Forma CNOTAR) Impozitul pe venit al notarului privat;
- (Forma IAS 04) Not de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit,
altele dect plile salariale, i privind impozitul pe venit reinut din aceste,
- (Forma INR 04) Not de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect
plile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru perioada fiscal;
- (Forma IRV-06) Darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut
din acesta(Anexa 6);
Impozitul privat
- (Forma IP-05) - Darea de seam pe impozitul privat;
Impozitul pentru folosirea resurselor naturale
- (Forma TA-08) Darea de seama a taxei pentru pentru ap;
- (Forma TPG 06) Darea de seam a taxei pentru dreptrul de a efectua prospeciuni geologice;
- (Forma TSPC 06) Darea de seam pe taxei pentru dreptul de a folosi spaii subterane
pentru construcii subterane, altele dect cele destinate extracieimineralelor utile;
- (Forma TL 06) Darea de seam a taxei pentru lemnul eliberat pe picior (venit silvic);
- (Forma TCPA 06) Darea de seam la taxa pentru exploatarea construciilor subterane n
scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
- (Forma TMU 06) Darea de seam a taxei pentru dreptul de a extrage minerale utile;
-(Forma TEG 06) Darea de seam a taxei pentru dreptul de a efectua explorri geologice;
- (Forma TA 06) Darea de seam a taxei pentru apa;
33
Taxele rutiere
- TFD-07. Darea de seam privind taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova;
- TDL-07. Darea de seam privind taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a
caror mas totala, sarcina maica pe osie sau ale caror gabarite depsesc limitele admise;
- TCM-07 Darea de seam privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
- TAP-07 Darea de seam privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare;
- TAOR-07 Darea de seam privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
- TGN-07Darea de seam privind taxa pentru omercializarea gazelor naturale destinate
utilizrii n calitate de carburani pentru unitile de transport auto;
- ATRI-07 Darea de seam privind calculul sumei taxei de eliberare a autorizaiilor pentru
transporturi rutiere internaionale ;
- TANM-07 Informaia privind taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre
autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova;
- TDLM-07 Informaia privind taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a
caror mas total, sarcina maica pe osie sau ale caror gabarite depesc limitele admise;
- TCMM-07 Informaia privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
- TAPM-07 Informaia privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare;
- TAORM-07 Informaia privind taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
Taxele locale
- (Forma TPA 09) Darea de seam pe taxa pentru parcare;
- (Forma TPP 08) Darea de seam pentru taxa de plasare a publicitii TPP08,
- (Forma PSV) Darea de seam privind plata suplimentar obligatorie la vnzarea valutei
strine prin intermediul caselor de schimb valutar;
- (Forma TTM) Privind taxa pentru serviciile de telefonie mobila;
- (Forma TAP 06) Darea de seam pe taxa de amplasare a publicitii (modificat);
- (Forma TAT 07) Darea de seam pe taxa pentru amenajarea teritoriului;
34
- (Forma TAT 06) Darea de seama pe taxa pentru amenajarea teritoriului(Anexa 9);
- (Forma TLL 06) Darea de seam pe taxa pentru dreptul de a organiza licitaii i loterii pe
teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
- (Forma TAP 06) Darea de seam pe taxa de amplasare a publicitii;
- (Forma TAS 06) Darea de seam pe taxa de aplicare a simbolicii locale;
- (Forma TAUCS 06) Darea de seam pe taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri de
servicii de deservire sociala(Anexa 3);
- (Forma TP 06) Darea de seam pe taxa de piaa(Anexa 2);
- (Forma TC 06) Darea de seam pe taxa pentru cazare;
- (Forma TB 06) Darea de seam pe taxa balneara;
- (Forma TTC 06) Darea de seam pe taxa pentru prestarea serviciilor auto de cltori;
- (Forma TPA 06) Darea de seam pe taxa pentru parcare(Anexa 10);
- (Forma TAL 06) Darea de seam pe taxa pentru amenajarea localitilor din zona de
frontiera care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale;
- (Forma TAT-GT 06) Darea de seam pe taxa pentru amenajarea teritoriului perceputa de la
gospodariile arnesti (de fermier);
Dividende
- (Forma DPP 08) Darea de seam privind dividendele calculate n funcie de rezultatele
activitii societii pe aciuni;
- (Forma DPP -06) Darea de seam privind dividendele calculate n funcie de rezultatele
activitii societii pe aciuni n anul de gestiune; .
- Forma (DPP-05) Darea de seam privind dividendele n funcie de rezultatele activitii
societilor pe aciuni n anul de gestiune;
Accizele
- (Forma ACZ 04) Declaraia privind accizele;
CNAM
- (Formularul MED 08) Raport privind calcularea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medicala( Anexa 4);
Executarea silit a obligaiei fiscale
- ACT de sechestru ca masur de asigurare a stingerii obligaiei fiscale;
35
36
privind popularizarea legislaiei fiscale. La fel trebuie de majorat calitatea serviciilor prestate de
funcionarii fiscali,cu toate ca n 2008 a crescut de la 43,7 % pn la 55,9% 51 a crescut numrul
contribuabililor care consider c asupra imaginii Serviciului Fiscal de Stat influeneaz
"birocratismul" de la 16,6 % pn la 26,7 %. Acest rezultat nc o data indic asurjra necesitii
revizuirii modului de activitate a fiecrui angajat din cadrul SFS.
E nevoie de o abordare a unei viziuni noi asupra procedurilor fiscale prin prisma tehnologiilor
informaionale. De aceia este binevenit o metod alternativ de prezentare a drilor de seam
fiscale, alta dect cea pe suport de hrtie, i anume n mod electronic cu aplicarea semnturii
digitale, ceia ce ar constitui un pas marcant n facilitarea lucrului desfurat cu contribuabilii, precum
i n ctigul ncrederii acestora. Ar fi de dorit de majorat numrul posturilor fiscale la diveri
contribuabili, ce dispun de depozite angro, restaurante, hale de carne, ntreprinderi ce
comercializeaza bauturi alcoolice, magazine de tehnic. n cadrul Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat au avut loc modificri n structur ca rezultat s-a creat o noua subdiviziune structural de
prevenire a fraudelor fiscale i relaii cu organele de drept - Secia antifraud fiscal", care are
drept scop eficientizarea activitii n vederea combaterii fraudei fiscale i colaborarea cu alte
instituii abilitate.
Odata cu crearea noii subdiviziuni. s-a consolidat i mbuntit coordonarea aciunilor ntre
Serviciul Fiscal de Stat i organele de drept, prin stabilirea mecanismului de perfectare i
transmitere a materialelor n organele de drept, pe care suma nclcrilor depete 500 mii lei.
Astfel, din 10 materiale remise organelor de drept, prin intermediul seciei respective, pe 7 au fost
intentate proceduri penale, iar 3 sunt n stare de examinare.
Totui IFPS trebuie s acorde o atenie sporit urmtoarelor fraude fiscale: * Vnzarea
nedocumentata contra numerar a mrfurilor la valoarea real, cu reflectarea n eviden la pre
semnificativ mai mic dect valoarea de piat; * Implicarea deintorilor de patent, prin intermediul
crora importatorii i intermediarii n circuitul citricilor, crnii i petelui de import, se eschiveaz
de la calcularea i achitarea obligaiilor fiscale fa de buget; *Racolarea, n scheme de evaziune
fiscal a tineretului, punndu-se accent pe faptul c tinerii nu contientizeaz totalitatea
consecinelor ce pot s se rsfrng ca urmare a nregistrrii pe numele acestora a unor ntreprinderi
fantome"; *Anularea sau micorarea din maina de cas i control a livrrilor efectuate de unele
magazine ce comercializeaz mrfuri electrocasnice.n acest sens au fost instituite posturi fiscale,
ce au permis de a scoate la iveal nedeclararea volumului ntreg de livrri, nectnd la faptul c,
tuturor consumatorilor li se elibereaz bon fiscal. * Comercializarea i achiziionarea crnii n stare
proaspt, nedocumentat, n halele de carne ca rezulat al tinuirii volumelor reale de livrri
37
3.
fiscale, e-Declaraii:
4.
5.
capitale;
38
6.
bncile comerciale;
7.
8.
9.
10.
administrarea
fiscal.
CONCLUZII
Eficiena controlului fiscal ine n mare msur de tehnicile i procedurile de control, de
mijloacele normativ-juridice sau de modalitile de recuperare a veniturilor fiscale constatate de
control ca fiind sustrase de la plat.
Conform datelor de care dispune IFPS, n anul 2008 s-au constatat urmtoarele date privind
rezultatele controalelor fiscale.
Din 62058 de persoane fizice i juridice supuse controalelor fiscale, 45102 au fost stabilite cu
nclcri fiscale, i din 49023 controale fiscale efectuate la faa locului, 24680 au fost depistate
nclcri fiscale.
n rezultatul efecturii controlului fiscal s-au calculat 210032,5 mii lei, inclusiv 51080,3 mii
lei. Sume micorate n rezultatul controlului s-au constatat n sum de 20397,3.
39
Conform rezultatelor controalelor stabilite cu nclcri fiscale s-au aplicat sanciuni n sum
de 139148,4 mii lei. Sanciuni micorate n rezultatul examinrii au constituit n total 18148,5,
inclusiv conform art.234(2) 13143,3 mii lei.
Aceste date ne confirm ca 70% din contribuabili se eschiveaz de la plata impozitelor i
taxelor prin desfurarea ilegal a activitii de ntreprinztor, neprezentarea documentelor necesare
pentru calcularea mrimii impozitelor.
Drept soluie n crearea unei ambiane mai favorabile i ameliorare a disciplinei impozitare
sociologii i psihologii rilor dezvoltate propun crearea diferitelor programe educaionale. Conform
autorilor acestor programe, educaia i apelurile morale ar putea da un efect pozitiv, posibil mai
mare dect acel al penalitilor ridicate. Ridicarea autoritii statului n opinia public poate servi
drept o cale mai ieftin de combatere a evaziunilor. Un astfel de program educaional ar lucra mai
eficient dac ar fi desfurat de ctre careva organizaii nestatale, dar finanat de ctre stat.
n ceea ce privete Republica Moldova, utilizarea diferitelor forme de amnistii impozitare
devine o practic prea des utilizat. n efect ateptrile populaiei s-au adaptat la continui iertri ale
datoriilor i este necesar de a examina cu atenie posibilitatea de a continua aceast practic, ori de
a anuna ferm populaia c se recurge la amnistie pentru ultima dat, i c posterior lucrul de control
fiscal va fi efectuat cu mai mult severitate.
n consecin, se impune a fi luate o serie de msuri care s duc la ntrirea controlului fiscal
i, implicit, la reducerea drastic a evaziunii fiscale, precum:
1. Dezvoltarea la maxim a eticii fiscale, att printre contribuabili, ct i printre agenii fiscului
prin ridicarea nivelului de pregtire profesional;
2. Prevederea unor ci mai simple de achitare a impozitelor din partea contribuabililor;
3. Lichidarea de inechiti n rndul contribuabililor;
4. inerea sub control al fenomenului numit evaziune fiscal i alertarea mediilor: economic,
social i politic n cazul n care acesta scap de sub control;
5. Pregtirea unui program educaional orientat spre explicarea consecinelor evaziunilor
fiscale asupra bunstrii populaiei, educnd o atitudine negativ fa de fenomenul n cauz;
6. Pregtirea psihologic a agenilor economici pentru efectuarea controlului mai sever de
ctre organele fiscale prin toate cile informaionale posibile (mass-media), explicnd efectele
pozitive ateptate de la o astfel de msur, inclusiv posibila scdere a poverii fiscale.
nfptuirea acestor msuri ar fi primul pas n combaterea fenomenului parazitar numit
evaziune fiscal i ar permite o activitate eficient a administrrii fiscale, ce va duce la rezolvarea
problemei deficitului bugetar, datoriile externe, tranziiei economiei la o treapt mai civilizat, mai
40
Bibliografie
41
impozitelor, taxelor i altor pli la buget i n fondurile extrabugetare nevrsate n termen nr.1041-05/253-/989-206 din 30 mai 1996.
10) Ordin IFPS nr.131 Referitor la aprobarea Regulamentului cu privire la controlul fiscal la
faa locului din 22 iulie 2004.
11) Codul Vamal.
12) Codul fiscal 2009
13) Hncu R.,Dandara M.Metode i tehnici fiscale.Chiinu 2005.Editura ASEM.
14) Manole T.Finane publice locale:rolul lor n consolidare autonomieii financiare la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale.Chiinu 2003.
15) arcov P.,Ipati Gh.Impozitarea i facilitaile fiscale pentru micul busniss din Republica
Moldova: ghid pentru ntreprinztori.Chiinu 2003.
42