Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Practicalauditul Financiar Contabil Privind TVA
Practicalauditul Financiar Contabil Privind TVA
CUPRINS :
Codul Fiscal
Normele de aplicare a Codului Fiscal
OMFP nr. 1436/2013 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru pine i
specialiti de panificaie,
- Tranzactii taxabile
a. Factur de achizitie ;
b. facture de vanzare;
c. Jurnalul de cumprri;
d. Jurnalul de vnzri;
e. Decontul de T.V.A.;
f. Registrul bunurilor primite;
g. Registrul non-transferurilor;
Circuitul documentelor:
Facturi de
achizitii
Jurnal de
cumparari
Declaratii
privind TVA:
-declarative
-informative
Facturi de
vanzari
Jurnal de vanzari
-recapitulative
404
4960
4000
960
2) Se vinde un teren cu valoarea de intrare de 3000 lei i amortizare calculat de 1200 lei,
cu preul de 2000 lei, TVA=24%.
(Debitori diveri)
461
%
7583
4427
3720
3000
720
3) Societatea este din Bucuresti si este platitoare de TVA. Aceasta livreaza bunuri catre o
firma platitoare de TVA din Ungaria in valoare de 2000 euro. Clientul le receptioneaza in
Budapesta 5 zile mai tarziu. Factura s-a emis dupa receptia bunurilor. Cursul valutar la data
livrarii 1euro=4.4356 lei.
- Vanzatorul este persoana impozabila
-Are loc o livrare de bunuri cu plata
-Locul: Bucuresti(Romania)
-Scutita cu drept de deducere daca sunt indeplinite cele 2 conditii:
Descarcare gestiune:
607 = 371
6.000 Lei
4) Societatea este din Bucuresti si este platitoare de TVA. Aceasta livreaza bunuri catre o
firma platitoare de TVA din Ungaria. Bunurile sunt livrare pe traseul Bucuresti-Oradea. Receptia
se face in Oradea. Contravaloarea bunurilor este de 5.000 euro. Factura se emite dupa receptia
bunurilor. Cursul valutar la data livrarii 1euro = 4.3542.
4
-Locul: Romania
-Nu se acorda scutire
-Vanzatorul calculeaza TVA
-Cota: 24%
-Baza de impozitare: 5.000 euro x curs valutar
4111 = %
Descarcare gestiune:
26.996,04
707
21.771
4427
5.225,04
(5.000euro x 4.3542)
607 = 371
4.453,3 lei
4426 = 4427
1.068,79 lei
6) Societatea cumpara din Belgia materii prime in valoare de 20.000 euro. Cursul valutar
este de 1 euro=4,5 lei.
Este o achizitie intracomunitara:
5
371 = 401
4426 = 4427
7) Societatea face export in Turcia de produse finite in valoare de 10.000 dolari. Cursul
valutar utilizat este de 1dolar=3.3 lei.
4111 = 701
12.400 lei
419
10.000 lei
4427
2.400 lei
Prorata=
Prorata =
= 87.5%
20.000+30.000+15.000+5000+10.000
14.000 lei
4426
12.000 lei
4423
2.000 lei
Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori, cu excepia cazurilor cnd va
fi ncheiat, schimbat sau nlocuit.
SC TotalAudit SA
(semntura)
.
Numele i funcia: Stoica Gabriela , director economic
Data 10.01.2015
P2.Controlul documentar contabil:
1. Control cronologic: se verific facturile de cumprare, facturile de vnzare, extrasele de
cont din perioada 01.01.2009 31.12.2010 n ordine cronologic.
2. Control invers cronologic: se verific facturile de cumprare, facturile de vnzare,
extrasele de cont i registrele de cas din perioada 01.01.2009 31.12.2010 n ordine
invers cronologic.
3. Control reciproc: se verific informaiile din jurnalul de cumprare cu informaiile din
extrasele de cont i informaiile din jurnalul de vnzare cu infornaiile din extrasele de
cont.
4. Control sistematic: verificarea corespondenei imobilizrilor corporale din balana de
verificare cu suma nregistrat n Registru jurnal.
5. Control ncruciat: confruntarea valorilor din facturile de vnzare emise de entitate cu
valorile facturilor clienilor.
6. Analiza contabil: verificarea folosirii conturilor corespunzatoare pentru nregistrarea
achiziiilor, vnzrilor i obinerii cu fore proprii.
7. Calculul matematic: se verific urmtoarea relaie:
Valoare imputat*24%=TVA colectat aferent imputrii.
Riscul de control
Riscul de nedetectare
Riscul inerent
Ra=Rc*Rn*Ri
1. Riscul apariiei de greeli n completarea documentelor din punct de vedere fiscal.
9
La nregistrarea 1 s-a folosit un alt cont pentru nregistrarea furnizorului atunci cnd se
achiziioneaz un teren, i anume contul 4426 n loc de 4424 cu valoarea de 4000 lei.
Concluzie:
Se propune urmtoarea nregistrare:
(Terenuri)
(Taxa pe valoarea adugat
deductibil)
Proba 2
%
2111
404
(Furnizori de imobilizri)
4424
4760
4000
760
categoria
probelor
de audit
semnificative/
nesemnificative.
P1. (4000/100.000)*100=4%
(4000/50.000)*100=8%
semnificativ
(4000/200.000)*100=2%
P2. Prob de audit nesemnificativ deoarece avem numai informaii despre nite lucruri
corecte pe care le-am gsit la firm i nu pot fi cuantificabile.
P3. Prob de audit nesemnificativ deoarece avem numai informaii despre nite lucruri
corecte pe care le-am gsit la firm i nu pot fi cuantificabile.
P4. Prob de audit nesemnificativ deoarece avem numai informaii despre nite lucruri
corecte pe care le-am gsit la firm i nu pot fi cuantificabile.
P1
P2,P3, P4,
SC TotalAudit SA
(semntura)
.
Numele i funcia: Stoica Gabriela , director economic
Data 15.04.2015
11. anexe
14