AuditFinanciarContabil Modelreferat

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE
CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE
CARSTOIU ALEXANDRU
ANUL IV FORMA DE INVATAMANT: ID
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL
REFERAT
SCURTA INTRODUCERE
Rezultatul final al activitatii de audit consta in elaborarea sau aprobarea de catre auditorul coordonator a unui raport de audit corespunzator asupra situatiilor financiare, pe baza rezultatelor si a concluziilor obtinute, si care opinia este clar exprimata. Auditorii au obligatia legala de a efectua un raport pentru actionari asupra conturilor examinate de ei si asupra bilantului si contului de profit si pierderi. Raportul auditorilor trebuie sa stabileasca daca, in opinia auditorului, situatiile financiare ofera o situatie fidela a pozitiei financiare a societatii la data raportarii, a rezultatelor activitatii ei si a fluxurilor pentru perioada auditata, in concordanta cu reglementarile in vigoare. Raportul de audit trebuie sa fie util actionarilor, asociatilor, precum si creditorilor, investitorilor, etc. Din acest motiv, in raport trebuie sa se descrie amanuntit limitele intinderii lucrarilor de audit (impuse de imprejurari sau de neajustarile controlului intern), dezacordurile cu conducerea intreprinderii si incertitudinile asupra estimarilor contabile. Toate aceste elemente conduc de multe ori la imposibilitatea formularii unei opinii fara rezerve. Normele nationale de audit financiar si certificare a bilantului contabil prevad ca Raportul de audit financiar si certificare a bilantului contabil imbraca doua forme: modelul simplificat, destinat utilizatorilor externi, si forma lunga, destinata conducerii intreprinderii si AGA. La Raportul de audit forma lunga se anexeaza: bilantul, contul de profit si pierderi, o descriere a regulilor si metodelor contabile, se face o analiza in dinamica a principalelor posturi de bilant, iar pentru societatile supuse O.M.F. nr. 403/1999, se adauga si situatia fluxurilor de trezorerie, notele la conturile anuale, si implicit soldurile interne de gestiune.
________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

CARSTOIU ALEXANDRU
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL
In executarea misiunii incredintate, va prezentam Raportul de audit financiar si certificare a bilantului contabil al S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. Bucuresti str. Universitatii nr. 10, privind exercitiul incheiat la data de 31 decembrie 2001 astfel cum sunt prezentate in anexele la prezentul raport (A.B.C. si D.). Am procedat la auditarea conform normelor legale a bilantului S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. Bucuresti incheiat la data de 31 decembrie 2001, a contului de profit si pierdere, si a anexelor pentru exercitiul incheiat la aceasta data, asa cum sunt prezentate in anexele la prezentul raport. Aceste conturi anuale au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii unitatii. Noi am efectuat auditul conform Normelor de audit financiar si certificare a bilantului contabil elaborate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romnia, norme aliniate la standardele europene si internationale in domeniu. Dupa parerea noastra, conturile anuale dau o imagine fidela situatiei financiare a unitatii la 31 decembrie 2001, ct si a contului de profit si pierdere si fluxului de trezorerie pentru exercitiul incheiat la aceasta data, in conformitate cu normele de audit financiar si certificare a bilantului contabil, elaborate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romnia, si cu prevederile Legii nr 82/1991 legea contabilitatii, si a Ordonantei Guvernului nr.22/1996 cu privire la actualizarea si completarea regimului general al contabilitatii. Bucuresti la 29.01.2002
AUDITORI
_____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

CARSTOIU ALEXANDRU
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA A --
BILANT LA 31 decembrie 2001
mii lei
An 2001 2000
Activ.
Sume Brute
Amortiz. proviz. 2
Sume nete 3
Sume Nete 4
0 Imobiliz. necorporale Imobilizari corporale Imobilizari financiare Stocuri Alte active circulante -creante -titluri de plasament -disponibil Conturi regularizare Total activ de
471.764
107.653
364.111
113.837
831.016 181.981 44.675
831.016 181.981 44.675
828.842 48.590 11.906
137.306
137.306
36.684 37.889
1.484.761
107.653
1.377.108
1.029.158

CARSTOIU ALEXANDRU
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA B --
BILANT LA 31 decembrie 2001
mii lei Pasiv Capitaluri proprii Provizioane pentru riscuri si cheltuieli Datorii Conturi de regularizare i asimilate Total pasiv 1.377.108 929.512 707.143 2001 447.596 2000 280.909
41.106 1.029.158
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA C -________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

CARSTOIU ALEXANDRU
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
mii lei Nr. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Denumire indicatori Venituri din exploatare Cheltuieli pentru exploatare Rezultat din exploatare Venituri financiare Cheltuieli financiare Rezultat financiar Rezultat curent (3+6) Venituri exceptionale Cheltuieli exceptionale Rezultat exceptional Rezultat brut al exercitiului (7+10) Impozit pe profit Rezultat net al exercitiului (11-12) 2001 3.709.664 3.381.700 327.964 24.185 85.428 -61.243 266.721 41.106 38.564 2.542 269.263 102.576 166.687 2000 1.751.483 1.639.387 112.096 16.733 45.634 -28.901 83.195 147.702 147.238 464 83.659 36.877 46.782
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA D --
REGULI SI METODE CONTABILE

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008 5

CARSTOIU ALEXANDRU
A. Imobilizari necorporale
S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. nu detinea la sfirsitul anului 2001 imobilizari
necorporale.
B. Imobilizari corporale
In categoria imobilizarilor corporale intra: terenuri, mijloace fixe si imobilizari in curs.
a). terenuri: S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. nu detine imobilizari corporale de natura terenurilor.
b). mijloace fixe: S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. detine la sfirsitul anului 2001 mijloace fixe in valoare de 471.764 mii lei acestea fiind evaluate dupa cum urmeaza:
-mijloace fixe sunt inregistrate la cost de achizitie (cele achizitionate de la terti sau executate de terti) si la cost efectiv cele realizate in regie proprie.
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- STRUCTURA MIJLOACELOR FIXE --
(la valoare de inventar)

mii lei

CARSTOIU ALEXANDRU
Grupa Constructii Echipamente tehnologice Mijloace de transport Alte mijloace fixe Total mijloace fixe
2000
2001
82.912 73.783 156.695
352.191 119.573 471.764
Mijloacele fixe sunt amortizate in regim de amortizare liniara cu ratele de amortizare stabilite potrivit prevederilor Legii 15 din 1994 modificata prin O.G. nr.54/1997, a H.G. nr. 266 din 1994-modificat prin H.G.nr964/1998, si a Ordinului M.F.nr 746 din 1994-modificat prin H.G.nr 909/1997. Exceptie de la aceasta facind mijloacele fixe intrate in anul 1998 si primele doua luni ale anului 1999, care au fost amortizate in regim de amortizare accelerat potrivit prevederilor O.U.G. nr.92/1997. Trecerea pe costuri a amortizarii in anii 1994-1996 si 1998 s-a facut in directa corelatie cu gradul de utilizare a mijloacelor fixe si cu indicele de includere a amortizarii in costuri. In anul 1997 si1999 trecerea amortizarii pe costuri s-a efectuat potrivit prevederilor O.G. 54/1997 in proportie de 100 %. Evolutia in anul 2001 a principalelor grupe de mijloace fixe este redata in tabelul urmator prin cuantumul cresterii si descresterii acestora.
Mii lei
Mijloace fixe Constructii Echipamente tehnologice Mij de transp Alte mij fixe

CARSTOIU ALEXANDRU
Crestere Descrestere
269.279
45.790
c). imobilizari corporale in curs: S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. nu detine la sfirsitul anului 2001 imobilizari corporale in curs. La nivelul anului 2001 s-a inregistrat o crestere a imobilizarilor corporale in curs de 315.064 mii lei, investitii in curs puse in functiune in totalitate. Imobilizarile in curs sunt evaluate la cost efectiv de productie (cele realizate in regie proprie) sau la cost de achizitie (cele realizate de terti).
C. Stocurile
Activele circulante de natura stocurilor detinute de S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. sunt in valoare de 831.016 mii lei cuprind bunurile destinate a fi vndute sau consumate cum ar fi: -marfurile -materialele consumabile -ambalaje etc. La intrarea in patrimoniu bunurile materiale se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate astfel :
- materiile prime, materialele consumabile, obiectele de inventar, marfurile, ambalaje si celelalte bunuri procurate cu titlu oneros la costul de achizitie;
S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. nu a constituit provizioane pe seama

CARSTOIU ALEXANDRU
cheltuielilor (provizioane nedeductibile fiscal) pentru deprecierea stocurilor de marfuri, materii prime si materiale, obiecte de inventar, produse si alte bunuri materiale precum si nici pentru deprecierea altor active (imobilizari necorporale, corporale si financiare).
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- INFORMATII COMPLEMENTARE --
A. Imobilizari

CARSTOIU ALEXANDRU
In anul 2001 imobolizarile au evoluat astfel: mii lei

Imobilizari Valori brute initiale Cresteri Diminuari Valori brute la 31.12.2001
Necorporale Corporale Financiare Total 156.695 315.069 471.764 156.695 315.069 471.764
B. Amortizari pentru deprecierea activelor Situatia amortizarii calculate este urmatoarea: mii lei
la inceputul anului Imobilizari necorprale Imobilizari corporale Amortismente totale Din care Calculata in 2001 aferenta iesirilor la sfrsitul anului
42.858 42.858
64.794 64.794
107.653 107.653
C. Situatia creantelor La sfirsitul anului 2001 S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. inregistra creante in valoare de 44.675 mii lei care in totalitate reprezinta clientii nencasati. Valoarea clientilor neincasati este cu mult sub nivelul vinzarilor medii pe o luna (15%), neridicind probleme din punct de vedere al incasarii acestora. D. Situatia datoriilor

CARSTOIU ALEXANDRU
La sfirsitul anului 2001 unitatea inregistra obligatii neachitate de 896.477 mii lei din care ponderea o detin furnizorii cu un nivel al obligatiei pentru acestia de 367.817 mii lei. Majoritatea obligatiilor de mai sus au ca termen de exigibilitate anul 2002. E. Capitaluri proprii In anul 2001 capitalurile proprii au inregistrat o crestere de 119.905 mii lei de la 48.882 mii lei la 168.787 mii lei. Modificarile fiind situate la nivelul urmatoarelor elemente: 31.12.00
Capital social Prime de emisiune Rezerve legale Rezerve statutare Alte rezerve Rezultatul reportat Rezultatul exerciiului Provizioane reglementate Total
Plus
Minus
31.12.01 2000
2000
100
100
46.782
119.905
166.687
48.882
119.905
168.787
F. Situatia provizioanelor Unitatea nu avea constituite provizioane la inceputul anului si nu a constituit provizioane nici in cursul anului 2001. G. Volumul si structura cifrei de afaceri
S.C. REFERAT NOTA 10.S.R.L. a desfasurat in anul 2001 o activitate de
comercializare a de produse industriale, realizind o cifra de afaceri de 3.709.664


CARSTOIU ALEXANDRU
mii lei fata de 1.751.483 mii lei in anul 2000. Evolutia elementelor ce se iau in calcul la stabilirea cifrei de afaceri este urmatoarea mii lei Denumire indicatori Venituri din vnzari de marfuri Productia vnduta Cifra de afaceri 1.751.483 3.709.664 2000 1.751.483 2001 3.709.664
Astfel se constata o crestere a cifrei de afaceri de ~211% fata de cresterea indicelui preturilor din decembrie 2001 fata de decembrie 2000 de ~142 %. Din cifra de afaceri 100 % reprezinta venituri din vnzarea marfurilor.
H. Contul de profit si pierdere In anul 2001 S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. la 3.774.955 mii lei venituri totale si 3.505.692 mii lei cheltuieli totale realizeaza un profit brut contabil de 269.263 mii lei. Datorita faptului ca unitatea a inregistrat in cadrul anului 2000 cheltuieli nedeductibile in suma de 674 mii lei, rezulta un profit impozabil pe anul 2001 de 269.937 mii lei, cu un impozit pe profit aferent de 102.576 mii lei.
J. Inventarierea patrimoniului In cursul anului 2001 inventarierea s-a efectuat cu respectarea prevederilor Legii nr.82 din 1991 si a Regulamentului de aplicare a acesteia precum si cu prevederile Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor nr.2388 din 15.decembrie 1995. K. Analiza stocurilor de marfuri de circulatie (in preturi de achizitie)

CARSTOIU ALEXANDRU
2000
Stoc initial Intrari Iesiri Stoc final Stoc mediu Viteza de circulatie Nr. de rotatii
348.017.910 lei 1.388.374.138 lei 1.132.932.947 lei 603.513.101 lei 475.792.505 lei 153 zile 2,4/an
Stoc initial 371-378-4428 686 824 047233 982 187 452 841 887104 769 977 348 071 910
Stoc final 371-378-4428
1 117 643 874313 650 558 803 993 316200 480 215 603 513 101
13

CARSTOIU ALEXANDRU
Intrari
371-378-4428 2 571 662 586657 252 803 1 914 409 765526 035 627
Iesiri
371-378-4428 2 140 842 768577 584 431 1 563 258 337430325384 1 132 932 953
1 388 374 138
Stoc mediu
Stoc I+Stoc F S= _______________ 2 348 071 910+603 513101 9 515 011
S=_________________________=_____________= 475 792 505 2

Viteza de circulatie
SxZ
475 792 505x 365
V=_________=_____________________ =153 zile D

S- stoc mediu Z-nr. de zile al perioadei la care se refera D-valoarea desfacerilor de marfuri(iesirile)
1 132 932 947
Nr. de rotatii a stocului mediu =2.4/an
14

CARSTOIU ALEXANDRU
2001
Stoc initial Intrari Iesiri Stoc final Stoc mediu Viteza de circulatie Nr. de rotatii
603 513 101 lei 824 452 861 lei 2 833 558 030 lei 2 612 618 270 lei 713 982 981 lei 99,8 zile 3,7/an
Stoc initial
371-378-4428 1 117 643 874313 650 558 803 993 316200 480 215 603 513 101
Stoc final
371-378-4428 1 706 702 092572 139 658 1 134 562 434310 109 573 824 452 861
15

CARSTOIU ALEXANDRU
Intrari
371-378-4428 6 295 841 7971 713 417 393 4 582 424 4041 145 353 273 3 437 071 131603 513 101 2 833 558 030
Iesiri
371-378-4428 4 589 139 7051 141 277 735 3 447 861 970835 243 700 2 612 618 270
Calculele s-au efectuat cu total sume, astfel se scade ctocul initial.

Stoc mediu
S=Stoc I+stoc f = 1 427 965 962 =713 982 981 2

Viteza de circulatie
V=SxZ = 713 982 981x365 = 99,8 zile D 2 612 618 270
S-stoc mediu de marfuri Z-nr. de zile al perioadei la care se refera D(iesirile) D-valoarea desfacerilor de marfuri(iesirile)
Nr. de rotatii a stocului mediu
Nr. de rotatii=3,7/an
16

CARSTOIU ALEXANDRU
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- SITUATIE COMPARATIVA 2000 ~ 2001 --
Indicaror
Exercitiul 2000 2001
Dinamica %
Stoc mediu Viteza de circulatie Nr. de rotatii
475 793 mii lei 153 zile 2,4 rot/an
713 983 mii lei 98 zile
+238 190
+50
-53 zile -34,8 +54,2
3,7 rot./an +1,3 rot./an
Realizarea unui stoc mediu mai mare cu 50% fata de cel realizat in 2000 nu a afectat viteza de circulatie a marfurilor in sensul incetinirii acesteia. Din contra, unitatea a obtinut un rezultat foarte bun in ceea ce priveste viteza de circulatie a marfurilor si numarul de rotatii, viteza de circulatie a acestora a scazut in numar de zile necesare rotirii stocului de la 153 zile la ~100 zile, aceste ducand la crestera nr. de rotatii a stocului cu 54%. Din datele prezentate mai sus, rezulta o activitate deosebita realizata in anul 2001 pe linia aprovizionarii si comercializarii marfurilor.
17

CARSTOIU ALEXANDRU
L. ANALIZA FONDULUI DE RULMENT F.R=C.P.-A.I.

F.R.- fond de rulment C.P.-capitaluri proprii A.I.-active imobilizate
Elemente patrimoniale 2000
Exercitiul 2001
Dinamica Mii lei %
280 909
Capitaluri proprii
447 596
+166 687
59,34
113 837
Active imobilizate
364 111
+250 274
219,85
167 072
Fond de rulment
83 485
-81 587
48,83
877 432
Active circulante
1 012 997
135 565
15,45
Gradul de acoperire a activ. Circulante cu fonduri proprii
19,04%
8,24%
Capitalurile proprii au crescut cu 59% Activele imobilizate au crescut cu 220% Fondul de rulment a scazut cu 49% Activele circulante au crescut cu 15% Gradul de acoperire cu active circulante a scazut cu 8%

CARSTOIU ALEXANDRU
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- EVOLUTIA SURSELOR ATRASE --
Elemente patrimoniale
Situatia la
Dinamica %
31.12.2000
31.12.2001
Mii lei
75 000
Credite
216 678
+141 678
188,9
Furnizori
370 684 261 459
367 817 345 017
-2 867 +83 558
-0,8 32
Alte datorii
Provizioane
707 143
929 512 222 369
Total
Volumul creditelor a crescut cu 189% Furnizorii sau mentinut rulativ la acelasi nivel Cuantumaul celorlalte datorii a crescut cu 32% Per total sursele atrase au crescut cu 222 369 mii lei
Din analiza fondului de rulment si a surselor atrase rezulta o slaba acoperire a capitalurilor circulante din surse proprii si apelarea obligatorie la surse atrase. Apare necesitatea cresterii profitului si a partii prelevate din acesta la fondul de rezerva si pe celelalte destinatii care sa asigure majorarea fondului de rulment ca sursa principala de finantare a activitatii.
19

AuditFinanciarContabil Modelreferat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

AuditFinanciarContabil Modelreferat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL

_____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA A --

BILANT LA 31 decembrie 2001

831.016 181.981 44.675

831.016 181.981 44.675

828.842 48.590 11.906

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA B --

BILANT LA 31 decembrie 2001

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- ANEXA D --

REGULI SI METODE CONTABILE

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

S.C. REFERAT NOTA 10 S.R.L. nu detinea la sfirsitul anului 2001 imobilizari

In categoria imobilizarilor corporale intra: terenuri, mijloace fixe si imobilizari in curs.

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- STRUCTURA MIJLOACELOR FIXE --

(la valoare de inventar)

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

82.912 73.783 156.695

352.191 119.573 471.764

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR SI CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL -- INFORMATII COMPLEMENTARE --

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

In anul 2001 imobolizarile au evoluat astfel: mii lei

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

comercializare a de produse industriale, realizind o cifra de afaceri de 3.709.664

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

Stoc final 371-378-4428

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

1 388 374 138

Stoc I+Stoc F S= _______________ 2 348 071 910+603 513101 9 515 011

S=_________________________=_____________= 475 792 505 2

475 792 505x 365

V=_________=_____________________ =153 zile D

1 132 932 947

Nr. de rotatii a stocului mediu =2.4/an

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

Calculele s-au efectuat cu total sume, astfel se scade ctocul initial.

S=Stoc I+stoc f = 1 427 965 962 =713 982 981 2

V=SxZ = 713 982 981x365 = 99,8 zile D 2 612 618 270

Nr. de rotatii a stocului mediu

________________________________________________________ UNIVERSITATEA HYPERION BUCURESTI 2008

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

Exercitiul 2000 2001

Stoc mediu Viteza de circulatie Nr. de rotatii

475 793 mii lei 153 zile 2,4 rot/an

___________ _ _ _ ___________

S=_____________=_= 475 792 505 2

V=_=_____________ =153 zile D