INTRODUCERE

Directia Regionala Vamala Timisoara a fost infiintata in anul 1993 prin Hotarare Guvernamentala preluand o parte din competentele Directiei Generale Vamale. Principalele atributii ale Directiei Regionale Vamale sunt: - organizeaza , indruma, controleaza si raspunde de aplicarea viguroasa a reglementarilor vamale in sfera de activitate a Directiei Regionale Vamale si a vamilor din subordine; - examineaza aspectele care se refera la vamuirea marfurilor, la introducerea si scoaterea de bunuri in afara activitatii de comert exterior si propune Directiei Generale a Vamilor regimuri,norme si proceduri pentru desfasurarea activitatii de vamuire; - exercita controlul ulterior asupra operatiunilor de vamuire efectuate de vamile din raza ei teritoriala de activitate si urmareste aplicarea corecta a procedurilor,tehnicilor de control si vamuire si a regimurilor vamale stabilite prin lege; - urmareste aplicarea corecta si unitara a Tarifului vamal de import, a calcularii si incasarii taxelor si alte drepturi de import; - organizeaza supravegherea vamala in teritoriul propriu in scopul respectarii legislatiei vamale de catre persoanele juridice si fizice; - analizeaza cazurile de incalcare a normelor vamale si se iau sau se propun, dupa caz, masuri pentru aplicarea si respectarea prevederilor acestora; - reprezinta Directa Generala a Vamilor in fata instantelor judecatoresti in baza si in limitele mandatului acordat de directorul general, iar in plan local, in fata persoanelor juridice si fizice pentru problemele privind activitatea vamala proprie; - organizeaza concursurile de selectionare in vederea angajarii, precum si cursurile de perfectionare a pregatirii profesionale a personalului; - intocmeste proiectul bugetului de venituri si cheltuieli pentru activitatea proprie si pentru cea a vamilor din subordine si asigura executarea lui. De asemenea organizeaza si conduce evidenta contabila a vamilor din subordine, administreaza si gestioneaza patrimoniul propriu; - intocmeste darea de seama si bilantul activitatii financiar-contabile proprie si a vamilor din subordine; - administreaza fondurile alocate din fondul bugetului special pentru dezvoltarea si modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei si a celorlalte vami din subordine si urmareste realizarea programului investitional, finantat din acest cont; - intocmeste statele de functii pentru personalul propriu si vamile din subordine si le supune aprobarii conducerii Directiei Generale a Vamilor; - aplica legislatia muncii privind evidenta si miscarea personalului, intocmeste completeaza si pastreaza carnetele de munca ale personalului angajat in Directia Regionala Vamala si vami, fisele de evidenta si dosarele personale ale salariatilor, inclusiv intretinerea bazei de date a personalului pe calculator;
1

intocmeste contractele de munca ale personalului din Directia Regionala Vamala si vami; propune Directiei Generale a Vamilor infiintarea sau desfiintarea de vami din interior, propune necesarul de spatii, dotare si personal, prezinta note de fundamentare pentru noile obiective de investitii; aplica programele de implementare a tehnicii de calcul in activitatea vamala si realizeaza statistica vamala; solutioneaza, potrivit normelor legale, corespondenta care i este adresata; indeplineste orice alte atributii prevazute de lege sau stabilite de conducerea Directiei Generale a Vamilor.

Cap. 1. ROLUL, NECESITATEA SI IMPORTANTA CONTROLULUI FINANCIAR IN ROMANIA

1.1. NECESITATEA SI ROLUL CONTROLULUI FINANCIAR IN ECONOMIA DE PIATA.

Controlul financiar, ca functiea managementului, constituie o necesitate obiectiva pentru organizarea si buna conducere a unitatilor patrimoniale. Managementul presupune un control asupra modului in care se realizeaza obiectivele stabilite. Necesitatea obiectiva a managementului implica si necesitatea obiectiva a controlului financiar in functie a acestuia. Necesitatea controlului financiar se orienteaza spre urmatoarele aspecte: -introducerea unui spirit de raspundere si de respectare a legislatiei economicofinanciare; -perfectionarea mai buna a productiei si a muncii in toate sectoarele de activitate proprii unitatilor patrimoniale; -gospodarirea mai buna a resurselor economice si de munca de care dispune societatea comerciala; -inlaturarea lipsurilor, dificultatilor si abaterilor care exista; -cresterea eficientei activitatii economico-sociale; -prevenirea si nlaturarea eventualelor greutati si neajunsuri in scopul asigurarii unei activitati profitabile. Controlul financiar reprezinta o forma de manifestare a functiei statului de organizator si conducator al ntregii activitati economice si sociale. Controlul este o forma de manifestare a functiei de organizare si conducere constienta a activitatii democratice si face parte din mecanismul de conducere al economiei nationale, avand rolul de a contribui la perfectionarea conducerii eficiente a activitatii economico-sociale, de a asigura cunoasterea modului de aplicare a deciziilor luate asupra gospodaririi resurselor materiale si banesti, de a asigura integritatea avutului public si privat si de a respecta legalitatea. Manifestandu-se prin functia de control a finantelor, controlul financiar se exercita deci asupra formarii, repartitiei si utilizarii venitului national si are in principal rolul de: - urmarire si realizare a politicii economico-financiare a statului - stimulator al activitatii productive in scopul cresterii eficientei economice in toate domeniile de activitate; - apararea integritatii avutului public si privat si gospodarirea rationala a fondurilor. n ceea ce priveste procesul de management, rolul controlului financiar consta in: - descoperirea la timp si rezolvarea contradictiilor ce apar in economie, a neconcordantelor obiective si subiective in cadrul mecanismului de functionare; - instaurarea unui climat de ordine si disciplina riguroasa in intreaga activitate economica si sociala; - respectarea si aplicarea ferma a legislatiei economico-financiare;
3

apararea si dezvoltarea proprietatii publice, a celei particulare si mixte; cresterea eficientei activitatii social-economice; prevenirea si nlaturarea eventualelor greutati si neajunsuri n scopul asigurarii bunei activitati a mecanismului de functionare a economiei; prevenirea fenomenelor negative din activitatea financiara; stimularea gospodaririi mai eficiente a resurselor materiale si umane existente.

1.2.ROLUL SI IMPORTANTA CONTROLULUI FINANCIAR IN ROMANIA.

n etapa actuala de tranzitie, cand legile si actualele acte normative sunt ntr-o continua perfectionare la noile conditii ale economiei libere de piata, se impune mai mult ca oricand un control financiar flexibil, dar exigent, care sa faca fata noianului de probleme care apar. Pentru alinierea legislatiei tarii noastre la cea europeana si internationala a fost nevoie de introducerea taxei pe valoarea adaugata, adoptarea legislatiei vamale (care presupune o protectie a produselor indigene si o stimulare a exporturilor) si altor legi si acte normative, modalitati de plata noi care impun simultan cu introducerea noii contabilitati, o adaptare din mers a economiei la noile cerinte si o continua perfectionare a aparatului financiar-contabil. Noua legislatie privind economia de piata a Romaniei acorda o deosebita atentie rolului pe care-l ndeplineste controlul financiar. Rolul controlului financiar se concretizeaza in functia de conducere, controlul fiind astfel o forma de manifestare a functiei de conducere. Controlul indeplineste functia de cunoastere si evaluare a realitatii economico-financiare, a rezultatelor activitatii. Activitatea de control financiar are un rol activ n obtinerea unor rezultate economice superioare.n indeplinirea rolului sau, controlul financiar asigura buna functionare a activitatii economice, actioneaza sistematic in vederea prevenirii abaterilor si deficientelor, apararii patrimoniului, cunoasterea modului de respectare a legalitatii cu caracter economic si financiar, stabilirea raspunderii pentru pagube sau nerespectarea disciplinei de gestiune. Ca proces complex si permanent, controlul financiar contribuie la buna folosire a mijloacelor materiale si financiare, la conducerea cat mai eficienta a activitatii economico-financiare.n acest sens controlul financiar are sarcina de a preveni angajarea de cheltuieli fara justificare economica, imobilizarea de mijloace economice, de a asigura profit sporit n folosirea resurselor materiale, financiare si de munca. n conditiile descentralizarii si a dezetatizarii creste atat rolul controlului financiar ca functie a conducerii care capata noi forme de manifestare, cat si raspunderea acestuia, determinata de sistemul nou de relatii ntre stat si agentii economici, de gradul mai accentuat de independenta si mai ales de aportul incomparabil mai mare pe care acesta trebuie sa-l aiba in fundamentarea privind deciziile cu caracter financiar, bugetar si fiscal ce urmeaza a fi luate. Prin legea privind organizarea si functionarea controlului financiar in tara noastra adoptata de parlament s-a urmarit realizarea urmatoarelor obiective principale ale reformei care atesta transformarea radicala a activitatii de control financiar, precum si importanta sa n desfasurarea activitatii la nivelul intregii economii nationale:
4

ntarirea controlului financiar asupra formarii, administrarii si utilizarii mijloacelor financiare ale administratiei centrale si locale si respectarea reglementarilor financiar-contabile de catre toti agentii economici n legatura cu nendeplinirea obligatiilor acestora fata de stat; - reducerea numarului de organisme cu atributii de control financiar asupra agentilor economici; - nfiintarea in cadrul Ministerului Finantelor a Garzii Financiare care actioneaza pentru prentmpinarea si combaterea fenomenelor de evaziune fiscala, fraude, abateri de la reglementarile comerciale,vamale si de preturi, contrabanda,fenomene negative, antisociale, ce caracterizeaza si ngreuneaza procesul reformei in tara noastra. Controlul nu se rezuma sa constate manifestarea neajunsurilor, nu este numai concomitent si ulterior, ci, n primul rnd, este bazat pe previziunea desfasurarii activitatii a posibilitatilor aparitiei dificultatilor si anomaliilor. Controlul vamal este o parte integranta a controlului financiar care impune o serie de conditii pentru ca acesta sa se desfasoare cu eficienta scontata. -

1.3 ROLUL SI IMPORTANTA SISTEMULUI VAMAL IN ECONOMIILE CONTEMPORANE. CONCEPTUL DE SISTEM VAMAL.
De-a lungul existentei economiei mondiale s-a demonstrat faptul ca progresul economic al unei tari depinde mai intai de gradul de mobilizare si folosire mai intensa a resurselor proprii umane, materiale si financiare, intr-un cuvant eforturile fiecarui popor. Acest lucru insa nu presupune promovarea unei politici economice autarhice, istoria dezvoltarii economice a demonstrat ca nici o tara din lume, fie ea chiar dezvoltata, nu a practicat o astfel de politica fara a fi profund daunatoare asupra propriei dezvoltari. Tarile nu se pot izola de circuitul economic mondial. Participarea la diviziunea internationala a muncii si implicit la circuitul economic mondial, este de natura sa protejeze eforturile proprii ale fiecarui popor si sa accelereze progresul economic al tuturor statelor. Cooperarea economica si tehnico-stiintifica internationala constituie, fara indoiala, unul dintre factorii cei mai importanti ai dezvoltarii economice. La extinderea relatiilor economice internationale contribuie numerosi factori precum: productia de bunuri si servicii; transporturile internationale ; informatizarea; forme noi de realizare a tranzactiilor; noi mijloace juridice menite sa faciliteze aceasta cooperare si sa dea operatiunilor comerciale certitudine juridica; masurile moderne de asigurare impotriva riscurilor; dezvoltarea si genralizarea asigurarilor de bunuri si de persoane; utilizarea ordinelor in operatiunile bancare. Toti acesti factori sunt cuprinsi in diverse sisteme care compun economiile contemporane ale statelor, intre care exista relatii de interdependenta, desfasurate atat in cadrul bilateral cat si multilateral conform unor reguli stabilite pe seama acordului de vointa intre state. Participarea economiilor nationale contemporane la diviziunea internationala a muncii presupune insa si o protejare a acestora de catre stat, deci de o institutie de drept public, prin folosirea diverselor mijloace si tehnici. Una din institutiile care participa ca element de protectie il reprezinta SISTEMUL VAMAL.
5

Acest tip de sistem difera de la un stat la altul in functie de structura organizatorica, politica si comerciala pe care o practica. El este inclus in cadrul general al sistemului economic al statelor participante in schimbul international de marfuri. Obiectivele principale, la nivel de economie nationala, pe care acest sistem le are in vedere sunt: - apararea intereselor economice ale statului; - intocmirea de statistici in activitatea de comert exterior; - infaptuirea politici fiscale a statului; - incurajarea activitatilor de export prin diverse forme si mijloace. Prin prisma acestor obiective, putem defini sistemul vamal ca fiind aceea structura complexa care cuprinde parghiile utilizate de stat pentru influentarea activitatii vamale, metodele administrative si de conducere, cadrul institutional alcatuit din institutii si organe cu atributii in domeniul vamal, cadrul juridic format din legi, decrete, hotarari si alte regulamentari cu caracter normativ in domeniul activitatii vamale. Spatiul in care actioneaza sistemul vamal poarta denumirea de teritoriu vamal care, de regula, coincide cu teritoriul national al statului incare se aplica un anumit regim vamal, o anumita legislatie vamala. Exista insa si posibilitatea ca doua sau mai multe sisteme vamale sa conduca la formarea unei uniuni vamale, procedandu-se la desfintarea barierelor tarifare si netarifare din relatiile comerciale, cat si la stabilirea unei politici comerciale comune in relatiile cu terte tari. Tot mai des, intalnim astazi, pe toate meridianele globului practica de restrangere a teritoriului vamal, de excludere sau exceptare vamala purtand genetic denumirea de ZONE LIBERE, asupra carora, prin parghiile folosite, sistemul vamal al statului respectiv supravegheaza activitatile de comert fiind insa exceptate de la regimul vamal. In promovarea intereselor nationale, statele lumii isi apara, intr-un fel sau altul, economia proprie prin intermediul unor instrumente de politica comerciala, sub forma taxelor vamale, a restrictiilor cantitative a restrictiilor valorice si a altor masuri care constituie adesea din punct de vedere a partenerilor comerciali, obstacole in calea patrunderii marfurilor straine pe diferite piete. Aceste masuri si instrumente sunt promovate si prin sistemul vamal propriu fiecarui stat in functie de politica promovata de aceasta la un anumit moment.

1.4. ORGANIZAREA APARATULUI VAMAL IN ROMANIA.

Prin Hotararea Guvernului Romaniei nr. 147 din 1996 Directia Generala a Vamilor infaptuieste, in numele Ministerului de Finante, politica vamala a Guvernului, in concordanta cu cadrul legislativ existent. Conducerea acesteia se exercita de catre directorul general, secretar de stat la Ministerul Finantelor care reprezinta Directia Generala a Vamilor in raporturile cu ministerele, alte organe de specialitate ale administratiei publice centrale, precum si cu organisme, organizatii, institutii, agenti economici, alte persoane juridice si fizice din tara si din strainatate si raspunde in fata minsterului finantelor pentru intraga activitate a sistemului vamal. Directia Generala a Vamilor ndeplineste urmatoarele atributii principale: - organizeaza, indruma si controleaza activitatea directiilor Regionale Vamale si a vamilor, denumite in continuare unitati vamale;
6

exercita controlul, urmarirea si supravegherea pe intregul teritoriu national, a respectarii legislatiei vamale in procesul de import export si de tranzit; ia masuri de prevenire si combatere, in comformitate cu legea, a oricaror infractiuni si contraventii in domeniul vamal; participa impreuna cu alte organe de specialitate ale administratiei publice centrale la elaborarea proiectelor de procedeuri, regimuri vamale si norme de vamuire si asigura aplicareaa perevederilor legate de Tariful Vamal de import al Romaniei si a altor acte normative referitoare al acesta; aplica masuri cu caracter vamal rezultate din Acordul de Asociere a Romaniei la Comunitatea Europeana, Acordul cu tarile A E L S si din Strategia nationala de pregatire a aderarii Romaniei la Uniunea Europeana; asigura aplicarea prevederilor cu caracter vamal din conventii si tratate internationale la care Romania este parte; urmareste aplicarea corecta a regulilor de interpretare a Nomenclaturii Sistemului Armonizat, a regulilor generale de satbilire a originii bunurilor, precum si de evaluare in vama a marfurilor si de aplicare a taxei pe valoarea adaugate, a accizelor si a altor drepturi vamale; verifica modul de declarare, de catre titularul operatiunii vamale sau de catre comisionarul vamal, a drepturilor cuvenite bugetului de stat; incaseaza si vireaza aceste drepturi la bugetul de stat; stabileste din oficiu, eventualele diferente pe baza controalelor ulterioare si asigura incasarea acestora; stabileste formele si instrumentele de plata si garantare a plati taxelor si drepturilor vamale in comformitate cu normele generale de decontare a veniturilor statului; coordoneaza, indruma si indeplineste sarcinile ce revin unitatilor vamale pentru prevenirea si combaterea traficului ilicit de droguri, arme, exploziv, obiecte de patrimoniu cultural national; urmareste in cooperare cu celelalte organe abilitate ale statului, cazurile de spalare a banilor prin operatiuni vamale; incheie pe baza de mandat, acorduri de cooperare cu alte administratii vamale privind schimbul de informatii in domeniul combaterii fraudei vamale; controleaza mijloacele de transport incarcate cu marfuri de import, export sau aflate in tranzit si verifica legalitatea si regimul vamal al marfurilor; retine in vederea confiscarii, marfurile care fac obiectul unor abateri de la legislatia vamala; verifica, pe timp de zi si de noapte, cladiri, depozite, terenuri, sedii si alte obiective si poate preleva in conditiile legii probe pe care le analizeaza in laboratoarele proprii in vederea identificarii si expertizarii marfurilor care fac obiectul operatiunilor de export, import, tranzit; efectueaza investigatii, supravegheri si verificari in cazurile in care sunt semnalate situatii de incalcare a legislatiei vamale de catre persoane fizice si juridice; verifica registre, corespondenta si orice fel de evidenta si are dreptul de a cere oricarei persoane fizice sau juridice sa prezinte, fara plata documentatia si informatiile privind operatiunile de export sau de import efectuate; sesizeaza organelor de urmarire penala competente atunci cand constata incalcari ale legii care necesita continuarea cercetarilor;
7

exercita controlul ulterior la sediul agentilor economici asupra operatiunilor de comert exterior efectuate pe o perioada de 5 ani de la data desfasurarii acestora, urmarind respectarea regulamentarilor in domeniul vamal; asigura informatizarea activitatii si realizeaza statistica vamala; reprezinta in fata instantelor judecatoresti interesele statului in cazurile de incalcare a normelor vamale; intocmeste studii, analize si proiecte privind imbunatatirea organizarii si functionarii activitatii vamale; aplica legislatia muncii pe linie de resurse umane pentru personalul propriu si pentru cel din cadrul unitatilor vamale teritoriale, cu exceptia functiilor care sunt in sfera de aprobare a ministerului de finante; elaboreaza proiectul bugetului activitatii vamale si asigura realizarea acestora in conditiile legii; indeplineste orice alte atributii prevazute de lege;

CAP. 2 ORGANIZAREA CONTROLULUI VAMAL LA DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA 2.1. ORGANIZAREA ACTIVITATII LA DIRECTIA REGIONALA VAMALA SI ATRIBUTIILE SALE
Directia Regionala Vamala este organizata si functioneaza ca unitate interjudeteana a Directiei Generale a Vamilor, in baza si potrivit prevederilor Codului Vamal, Regulamentului Vamal si a Hotararii Guvernului privind organizarea si functionarea Directiei Generale a Vamilor. Directia Regionala Vamala este subordonata Directiei Generale a Vamilor si are n subordine directa vami de interior si, dupa caz, vami de frontiera. Coordonarea de ansamblu a Directiei Regionale Vamale este asigurata de un director general adjunct din cadrul Directiei Generale a Vamilor. Conducerea Directiei Regionale Vamale se nfaptuieste pe baza principiului conducerii unipersonale si se exercita de catre un director. Directorul ndeplineste atributiile si responsabilitatile ordonatorului tertiar de credite bugetare n scopul executarii bugetului de venituri si cheltuieli aprobat de Directia Generala a Vamilor pentru Directia Regionala Vamala si vamile din subordine. Atributii ale compartimentelor: 1. Serviciul juridic si contencios are urmatoarele atributii: - examineaza plangerile formulate mpotriva proceselor verbale de contraventie la care sanctiunea a fost aplicata de sefii vamilor si face propuneri de solutionare; - examineaza dosarele civile si penale n care este citata Directia Generala a Vamilor, aflate pe rolul instantei judecatoresti de pe teritoriul regionalei vamale si reprezinta interesele Directiei generale a Vamilor pe baza delegatiei data de directorul general; - avizeaza proiectele de contacte economice si referatele privind anchetele administrative n cazul savarsirii unor abateri de catre personalul angajat, care urmeaza a fi sanctionat potrivit legii; - sesizeaza aspectele rezultate din activitatea practica care impun mbunatatirea legislatiei vamale; - tine evidenta datelor normative. 2. Serviciul proceduri, origine, clasificare tarifara si drepturi vamale ndeplineste urmatoarele atributii: - asigura aplicarea corecta a procedurilor si tehnicilor de vamuire a marfurilor importate sau exportate de agentii economici; - ndruma vamile n ceea ce priveste modul n care sunt aprobate si controlate regimurile vamale suspensive de taxe si alte drepturi de import; - verifica activitatea desfasurata de comisionarii n vama, autorizati de Directia Generala a Vamilor; - ndruma vamile n vedera aplicarii uniforme a normelor de vamuire si a aplicarii tarifului vamal de import;
9

ndruma activitatea vamilor din subordine privind ncasarea taxelor vamale, a taxelor pe valoarea adaugata, a accizelor si a altor taxe si drepturi cuvenite bugetului de stat; - analizeaza si propune modificari n ceea ce priveste lista de valori unice n vama pentru bunuri apartinand persoanelor fizice, tinand seama de fluxul si intensitatea traficului anumitor bunuri peste frontiera n vamile din subordinea Directiei Regionale Vamale. 3.Serviciul logistic si administrativ are urmatoarele atributii: - elaboreaza si fundamenteaza propunerile anuale pentru dotari independente; - elaboreaza necesarul de echipament vamal si mijloace materiale; - asigura aprovizionarea cu materiale consumabile, obiecte de inventar si echipament de serviciu confectionat, rechizite de birou si alte bunuri consumabile de aceasta natura, precum si cu mijloace fixe de natura mobilierului, cu exceptia celor prevazute a se asigura n regim centralizat de catre Directia Generala a Vamilor; - ntocmeste documentele justificative privind intrarea bunurilor achizitionate n patrimoniul Directiei Regionale a Vamilor si documentele justificative privind miscarea si consumul acestor bunuri; - efectueaza, mpreuna cu compartimentul financiar-contabil, toate punctajele lunare si trimestriale n vederea efectuarii platilor n concordanta cu prevederile bugetare si listele de investitii; - organizeaza inventarierea patrimoniului Directiei Regionale Vamale si al vamilor din subordine; - efectueaza lucrari de primire si expediere a corespondentei, de registratura, informatii, de dactilografiere, de arhivare documente, P.S.I., protectia muncii. 4.Serviciul Financiar-Contabilitate ndeplineste urmatoarele atributii: - exercita controlul financiar preventiv asupra operatiunilor privind executia begetului de venituri si cheltuieli propriu si al vamilor din subordine; - asigura organizarea si functionarea contabilitatii Directiei Regionale Vamale si al vamilor din subordine; - ntocmeste balanta de verificare lunara, proprie si centralizata la nivelul Directiei Regionale Vamale, ntocmeste darile de seama contabile trimestriale si anuale; - gestioneaza partea din buget repartizate de catre Directia Generala a Vamilor si acorda vamilor avansuri pentru cheltuieli curente; - coordoneaza si ndruma activitatea vamilor cu privire la ncasarea taxelor, drepturilor de import si a altor creante; - exercita atributiile privind asigurarea integritatii patrimoniului, ncredintat spre administrare; - asigura ntocmirea, circulatia si pastrarea documentelor justificative care stau la baza nregistrarilor n contabilitate; - ntocmeste statele de plata privind drepturile salariale pentru personalul propriu si cel al vamilor si asigura plata acestora si virarea catre bugetul statului a sumelor datorate; - asigura ridicarea, verificarea si nregistrarea extraselor de cont si a documentelor justificative eliberate de banca; 10

- ntocmeste corespondenta cu agentii economici, etc. 5.Biroul Control Ulterior si Inspectia Vamala are urmatoarele atributii: - organizeaza si realizeaza programele de control asupra activitatii din vami; - aplica metodologia privind desfasurarea activitatii de control si face propuneri privind mbunatatirea si eficientizarea acesteia; - ndeplineste dispozitiile primite din partea conducerii Directiei Regionale Vamale, a directorului general adjunct al Directiei de Supraveghere si Control Vamal privind verificarea ulterioara a unor operatiuni de vamuire efectuate de vamile din subordine; - solutioneaza si urmareste rezolvarea deficientelor constatate n urma controalelor efectuate la vamile din subordine n paralel cu elaborarea de propuneri menite sa stopeze fenomenele negative; - stabileste masuri de eficientizare a activitatii vamilor si urmareste aplicarea lor ; - urmareste si verifica prezentarea marfurilor aflate n tranzit care circula sub acoperirea carnetelor TIR; - verifica realitatea si legalitatea sumelor ncasate si datorate reprezentand drepturi vamale si alte drepturi cuvenite bugetului de stat; - organizeaza controale inopinante n locurile unde organele vamale efectueaza controlul vamal la ncarcarea sau descarcarea unor marfuri care urmeaza a fi vamuite sau au fost vamuite; - organizeaza controale asupra modului n care lucratorii vamali respecta normele de disciplina, conduita si corectitudine impuse de statutul functiei pe care o detin; - organizeaza si efectueaza controale la agentii economici atunci cand sunt investigate cazuri de implicare a personalului vamal n activitati ilicite sau frauduloase; - initiaza sau participa la actiuni comune cu organele Ministerului de Interne,Ministerului Finantelor sau ale altor institutii abilitate; - participa la actiuni comune organizate de Directia de Supraveghere si Control Vamal cu personalul biroului de Control Ulterior si Inspectia Vamala din celelalte directii regionale vamale; - propune sanctiuni, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, cu privire la ncalcarea legislatiei vamale. 6. Biroul Control Financiar de Gestiune Vamala are urmatoarele atributii: - ntocmeste planul de control financiar de gestiune annual si trimestrial de verificare a vamilor si-l supune aprobarii directorului; - exercita controlul financiar de gestiune a vamilor din subordine; - sesizeaza n scris directorului general al Directiei Generale a Vamilor cazurile n care directorul Directiei Regionale Vamale nu adopta masuri pentru sanctionarea persoanelor vinovate, recuperarea pagubelor si naintarea catre procuror a actelor cuprinzand fapte prevazute de legea penala; - propune, urmareste si raspunde de activitatea de valorificare a rezultatelor controlului financiar de gestiune; - ndeplineste orice alte atributii prevazute de lege sau stabilite de seful ierarhic.

11

7. Biroul Organizare, Salarizare, Resurse umane, nvatamant indeplineste urmatoarele atributii: - urmareste aplicarea corecta a prevederilor si dispozitiilor privind organizarea si functionarea Directiei Generale Vamale si a vamilor din subordine; - aplica legislatia muncii pe linie de angajare, avansare, sanctionare si desfacere de contracte de munca pentru personalul propriu si al vamilor; - stabileste drepturile salariale pentru personalul din Directia Regionala Vamala si vamile subordonate; - participa la activitatea de pregatire profesionala prin prezentarea de expuneri si conducerea dezbaterilor pentru temele din domeniul sau de activitate, etc. 8. Biroul Informatizare si Statistica Vamala are atributiile: - implementarea componentelor sistemului informational vamal la nivelul Directiei Regionale Vamale si a unitatilor vamale din subordine, n conformitate cu normativele stabilite de Directia Informatizare si Statistica Vamala; - asigura exploatarea componentelor sistemului informational la nivelul Directiei Regionale Vamale si al vamilor, precum si asistenta tehnica a acestora; - administreaza baza de date si raspunde de integritatea si confidentialitatea acesteia; - raspunde de respectarea normelor metodologice privind completarea, circulatia si transmiterea declaratiilor vamale; - exercita controlul asupra activitatii statistice desfasurata n vami, precum si asupra folosirii codurilor impuse de Directia Generala Vamala; - ndruma metodologic personalul Directiei Regionale Vamale si din vami. 9. Biroul Pregatirea, Urmarirea si Derularea Investitiilor pentru Activitatea Vamala desfasoara urmatoarele activitati: - ntocmeste notele de fundamentare pentru obiectivele de investigatii aprobate; - asigura derularea corespunzatoare a investitiei; - ntocmeste planul de reparatii pentru fondurile fixe si nainteaza conducerii Directiei Generale a Vamilor propuneri pentru lucrari de reparatii; - raspunde de realitatea, exactitatea si legalitatea platilor catre constructor, n conformitate cu reglementarile legale n vigoare; - urmareste ntocmirea formelor de receptie a lucrarilor de investitii; - asigura si raspunde de respectarea normelor legale privitoare la activitatea de investitii, exploatare si post-utilizare a acestora. 10.Biroul Dispeceri are urmatoarele atributii: - transmite n mod operativ vamilor ordinele, dispozitiile sau consemnele date de catre Directia Generala a Vamilor; - tine evidenta stricta a mesajelor care se transmit sau se receptioneaza n registrul special, deschis n acest scop; - ntocmeste rapoarte lunare si trimestriale de sinteza a evenimentelor consemnate si le nainteaza directorului Directiei Regionale Vamale; - primeste corespondenta sosita dupa orele de program si o preda sub semnatura, la secretariatul Directiei Regionale a Vamilor;
12

permite accesul n sediul Directiei Regionale Vamale, n afara orelor de program, a personalului vamal, n cazuri deosebite, etc.

2.2 ORGANIZAREA ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL LA DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA

Directia Regionala Vamala Timisoara are in componenta sa doua compartimente distincte care se ocupa de controlul vamal si anume: 1. Serviciul Control Finanaciar de Gestiune Vamala 2. Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala La nivelul Directiei Regionale Vamale, compartimentul Control Finanaciar de Gestiune Vamala poate fi organizat sub forma de serviciu sau birou in baza aprobarii Directiei Generale a Vamilor si functioneaza in subordinea directa a directorului acestei institutii, respectiv a ordonatorului de credite ori a inlocuitorului de drept. Functional acest compartiment este subordonat si serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala din cadrul Directiei Generala a Vamilor. De asemenea colaboreaza in cadrul desfasurarii activitatii curente cu toate celelalte compartimente din Directia Regionala Vamala, din celelalte directii regionale vamale, cat si cu directiile si compartimentele din Directia Generala a Vamilor. Delegarea subordonarii compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala de catre directorul Directiei Regionale Vamale la alta functie din aparatul acesteia este interzisa. Serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala desfasoara un control financiar de gestiune care urmareste respectarea normelor legale cu privire la existenta, integritatea, pastrarea si paza bunurilor si valorilor de orice fel si detinute cu orice titlu. Cel de-al doilea compartiment Control Ulterior si Inspectia Vamala este un corp de control specializat in prevenirea, combaterea si sanctionarea fraudei de orice natura in domeniul vamal, care urmareste modul de aplicare si respectare a legislatiei privind importul, exportul si tranzitul realizate de persoane fizice si juridice, ramane sau straine pe intreg teritoriu al Romaniei. Inspectia Vamala exercita un control ulterior al agentilor economici asupra operatiunilor de comert exterior efectuate, pe o perioada de cinci ani de la data realizarii acestora si are ca atributie principala prevenirea si combaterea infractiunilor si contraventiilor in domeniul vamal. Organizarea si desfasurarea activitatii celor doua compartimente la nivelul Directiei Regionale Vamale se realizeaza potrivit cadrului normativ asigurat de: - Legea 141/1997 Codul vamal - Legea 141/1997 Regulamentul vamal - Hotararea Guvernului Romaniei nr. 147/1996 privind organizarea activitatii vamale - Orice alte regulamentari si texte legislative care se aplica in domeniul de competenta al compartimentelor.

13

2.3. PROGRAMAREA ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL LA DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA 2.3.1. PROGRAMAREA ACTIVITATII SERVICIULUI CONTROL FINANCIAR DE GESTIUNE VAMALA
Activitatea de control financiar de gestiune vamala la nivelul Directiei Regionale Vamale, se desfasoara conform programelor de lucru intocmite simestrial, in modobligatoriu si a planurilor anuale de control. Aceste documente sunt elaborate de seful compartimentului aprobate de directorul Directiei Regionale Vamale si avizate de seful serviciului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Generala a Vamilor si servesc la intocmirea programelor si planurilor de control pe intreg sistemul vamal, care sunt aprobate de directorul general al Directiei Generale a Vamilor. Programele si planurile de control vor contine urmatoarele elemente: - unitatile vamale (gestiunile) si activitatile ce urmeaza a fi controlate; - perioada afectata controlului si perioada supusa verificarii; - tipul de control: control total sau control temetic, prin sondaj sau inopinant; - componenta echipei de control cu mentionarea sefului acesteia; - orice alt element care este necesar pentru definirea si structurarea actiunilor de control. Desemnarea unitatilor vamale care vor fi cuprinse in programele si planurile de control, se va realiza luand in consideratie urmatoarele elemente: - deciziile directorului general al Directiei Generale a Vamilor privind oportunitatea efecuarii unor controale; - propunerile sefului Serviciului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Generala a Vamilor cu privire la unele actiuni de verificare sau ale celorlalte directii de specialitate din Directia Generala a Vamilor; - data ultimului control efectuat in unitatile vamale, urmarindu-se ca acestea sa fie verificate cel putin odata pe an; - actiunile de indrumare si control realizate de celelalte compartimente din directiile regionale vamale respectiv celelalte diractii si compartimente din Directia Generala a Vamilor care necesita participarea personalului din compartimentul de control financiar de gestiune; - asesizarile sau informatiile transmise de alte institutii si organe de stat (directiile de control financiar de stat, Politie, Garda Financiara etc.) cu privire la unele abateri de la normele legale in activitatea curenta vamala; - modul in care unitatile vamale au indeplinit sarcinile trasate ca urmare a controalelor anterioare efectuate;
14

orice alte indicii, informatii sau elemente care conduc la prezumarea existentei sau aparitiei unor aspecte de ilegalitate sau fraude in activitatea vamala curenta. Notiunea de gestiune care se inscrie distinct in programul, respectiv planul de control, delimiteaza structura administrativa a unitatii vamale a carei activitate principala consta in primirea, pastrarea si eliberarea de valori materiale si banesti, indiferent de titlu sub care ele detin acestea (in proprietate, in folosinta, in custodie, luate in chirie, abandonate, retinute in vederea restituirii, retinute in vederea confiscarii sau devenite proprietatea statului). In acelasi context, valorile materiale si banesti, apartinand aceleiasi unitati vamale, depozitate in acelasi loc sau in locuri distincte, constituie o singura gestiune, daca sunt gestionate de o singura persoana. Notiunile de activitati care se inscriu distinct in programul, respectiv planul de control, delimiteaza structurat, desfasurarea operatiunilor specifice in sectorul unitatii vamale, circuitul documentelor intre compartimentul operativ si cel financiarcontabil, aplicarea regimului vamal legal aferent formularelor cu regim special, verificarea si admisibilitatea documentelor depuse la vama pastrarea si arhivarea lor. Se include in definitie si aspectele privind repartizarea sarcinilor de lucru, analiza generala a activitatii curente vamale in functie de diferiti indicatori pregatirea profesionala cat si orice operatiune sau activitate de factura vamala care se circumscrie competentelor organului de control. -

2.3.2.PROGRAMAREA ACTIVITATI DE CONTROL VAMAL LA SERVICIUL CONTROL ULTERIOR SI INSPECTIE VAMALA

Serviciul de Control Ulterior si Inspectie Vamala intocmeste un program trimestrial de activitate pe baza sarcinilor primite de la conducerea Directiei Regionale Vamale si avizate de catre Directia Generala Vamala, pe baza propunerilor de supraveghere si control vamal din teritoriu si pe baza sesizarilor altor organe sau a propunerilor altor directii din structura centrala sau teritoriala din cadrul Directie Generale a Vamilor. Acest program cuprinde actiunile de control si perioada controlului. Serviciul de Control Ulterior si Inspectie Vamala presupune actiuni de control vamal privind: - respectarea normelor legale privind exceptarea si scutirea de la plata taxelor vamale a investitorului strain astfel: a. sunt exceptate de la plata taxelor vamale masinile, utilajele, mijloacele de transport si orice alte bunuri de import necesare constuie ca aport in natura sau achizitionare din aportul in numerar al investitorului strain la capitalul social ori la majorarea acestuia. b. sunt scutite de la plata taxelor vamale materiile prime, materialele consumabile, piese de schimb si componentelor importate si folosite efectiv n productia proprie pe o perioada de 2 ani, calculata de la data punerii n functiune a obiectivului sau de la data nceperii activitatii, n raport cu forma juridica a investitiei straine. - importuri temporare; - unitatile vamale.

2.4. OBIECTIVELE ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL AL DIRECTIEI REGIONALE VAMALE

15

2.4.1.OBIECTIVELE DE VERIFICARE ALE CONTROLULUI FINANCIAR DE GESTIUNE VAMALA LA NIVELUL DIRECTIEI REGIONALE VAMALE.
Principalele obiective care se verifica n cursul activitati desfasurate de organele Serviciului Finanaciar de Gestiune Vamala din directia regionala Vamala sunt structurate astfel: I. Controlul elementelor patrimoniale care va cuprinde: a. controlul modului de gestionare a valorilor materiale si banesti axat pe: - gestionarea mijloacelor fixe din dotarea unitatilor vamale; - gestionarea bunurilor devenite proprietatea statului si valorificarea acestora; - gestionarea bunurilor retinute n vederea restituirii, controlandu-se legalitatea retinerii acestora; - gestionarea si restituirea bunurilor abandonate; - gestionarea bunurilor retinute n vederea confiscarii; - analiza modului de exercitare a controlului financiar preventiv; - controlul activitatii administrative- pastrarea, depozitarea si utilizarea arhivei. b. analiza si controlul modului de utilizare, potrivit legii a creditelor bugetare, a avansurilor primite pentru acoperirea cheltuielilor de personal si materiale cat si cele pentru cheltuieli de capital. c. organizarea si conducerea la zi a evidentelor operative si contabile prevazute de normele legale n vigoare cu referire la: - verificarea modului de conducere a evidentelor analitice privind creditorii, persoane fizice si juridice, pentru garantii n cazul operatiunilor suspensive de drepturi vamale ( regimuri vamale de import temporar, import temporar cu prelucrare, antrepozitare, etc.). - ntocmirea si circulatia documentelor primare, documentelor tehnicoperative si contabile, n concordanta cu normele legale n vigoare. II. Controlul modului de determinare, ncasare si virare potrivit destinatiilor legale, a sumelor, reprezentand drepturi vamale ( taxe vamale si comision vamal ) si a celorlalte drepturi cuvenite bugetului de stat ( taxa pe valoarea adaugata, accize, etc. )precum si respectarea termenelor legale de virare a sumelor reprezentand drepturi vamale si drepturi cuvenite bugetului de stat. III. Verificarea construirii garantiilor bancare necesare agentilor economici care si desfasoara activitatea n calitate de comisionari n vama. IV. Respectarea disciplinei financiare n cadrul operatiunilor de acordare a regimurilor vamale ( import definitiv, import temporar, import temporar cu prelucrare, export temporar, export definitiv, tranzit vamal, antrepozitare ) si vamuire ( control vamal, admisibilitate ). n acest context mai sunt cuprinse si aspecte legate de organizarea si desfasurarea activitatii vamale. V. Organizarea gestiunii, utilizarea documentelor cu regim special si al sigiliilor vamale. VI. Orice alt obiectiv din activitatea unitatii vamale, considerat semnificativ pentru constatarile realizate n limitele competentelor de serviciu, ale organului de control.
16

VII. Orice alt obiectiv impus de modificarea legislatiei n vigoare aplicabil n

domeniul vamal.

2.4.2. OBIECTIVELE CONTROLULUI ULTERIOR EFECTUAT DE SERVICIUL DE CONTROL ULTERIOR SI INSPECTIA VAMALA DIN CADRUL DIRECTIEI REGIONALE VAMALE
Principalele obiective care se verifica n cadrul activitatii desfasurate de organele Serviciului de Control Ulterior si Inspectie Vamala sunt structurate astfel: I. Verificarea operatiunilor de import si export desfasurate de persoane juridice si fizice unde documentele supuse verificarii sunt declaratiile vamale de import si de export. II. Modul de declarare a marfurilor stabilind eventualele diferente pe baza controlului ulterior si luarea de masuri legale de ncasare operativa a acestora. III. Modul n care a fost nregistrata, solutionata, si arhivata corespondenta Biroului Vamal, n acest caz fiind verificate registrele de corespondenta. IV. Modul de completare a registrelor de evidenta a operatiilor desfasurate unde documentele supuse verificarii sunt Registrul sumar, Registrul de import sau Registrul de export, etc. V. Modul de ntocmire a PVC, a actelor constatatoare precum si modul de solutionare a contestatiilor si contraventiilor, unde sunt verificate procesele verbale de contraventie, actele constatatoare, contestatiile contraventionale. VI. Modul n care a fost organizata activitatea curenta de control ulterior verificandu-se ordinele de serviciu. VII. Modul n care se ndeplinesc prevederile specifice activitatii de arhivare a documentelor vamale. VIII. Modul n care se nregistreaza si urmareste activitatea de confirmare a tranzitelor vamale.

17

CAP. 3. EXERCITAREA ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL LA DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA 3.1. PROCEDEE SI TEHNICI DE CONTROL VAMAL
Exercitarea controlului este un proces cu urmatoarele momente: cunoastera situatiei prestabilite (sarcini de plan, norme, scopuri, prevederi legale, previziuni ); stabilirea situatiei reale; determinarea abaterilor prin confruntarea situatiei reale cu cea prestabilita; concluzii, sugestii, propuneri si masuri. Metodologia de control presupune o unitate dialectica de interconditionare, cu caracter stiintific, a metodei principiilor si mijloacelor care fac posibila actiunea de control. La randul ei, metoda controlului, ca parte independenta principala a metodologiei de control, reprezinta ansamblul procedeelor de cercetare, cunoastere si perfectionare a activitatii economice si financiare si anume: studiul de ansamblu asupra activitatii ce urmeaza a se controla, controlul documentar, controlul faptic, valorificarea constatarilor. Procedeul de control este latura practica a procesului cognitiv, care se compune din conexiunea modalitatilor concrete de actiune pentru cunoasterea si perfectionarea realitatii.Modalitatile de control financiar reprezinta tehnici generale aplicate de organele de control n mod selectiv, dupa ce au fost supuse judecatii n ce priveste aplicativitatea si utilitatea lor n circumstante diferite. Controlul vamal se aplica diferentiat n raport de natura activitatilor sau operatiilor controlate, sursele de informare pentru control, de natura abaterilor existente. Pentru a exercita un control vamal operativ si eficient, este necesar ca organele de control sa efectueze, mai ntai, un studiu general asupra modului n care este organizate si se desfasoara activitatea ce urmeaza a fi controlata. Studiul general prealabil ofera organelor de control posibilitatea de a cunoaste o serie de aspecte ale activitatii controlate si de a descoperi, chiar din aceasta faza, deficiente, abateri si lipsuri n activitatea economico-financiara si gestionarea valorilor materiale si prin aceasta, localizarea actiunii de control. Deci, o buna informare initiala a organelor de control asupra activitatii ce urmeaza a se controla este necesara n vederea stabilirii obiectivelor carora sa li se acorde o atentie deosebita, a organizarii n continuare a muncii de control. Studiul general prealabil are ca principale obiective: - orientarile, instructiunile, competentele si raspunderile n structura interna a unitatii la care se exercita controlul;
18

modul de organizare a evidentei tehnico-operative si contabile, ca sursa de informatii pentru control; - situatia de fapt existenta n unitate cu privire la activitatea ce urmeaza sa se controleze. Informarea ncepe la unitatea ce dispune controlul, n cazul nostru Directia Regionala Vamala, unde organul de control studiaza: - dispozitiile legale cu privire la specificul unitatii ce urmeaza a fi controlata cat si alte normative cu caracter economico-financiar; - actele de control anterior si masurile luate n urma valorificarii acestora; - documentele de sinteza si solutiile date de organele ierarhic superioare; - corespondenta dintre unitatea care dispune controlul (Directia Regionala Vamala ) si cea care urmeaza a se controla; - materialele ntocmite de compartimentele de specialitate din unitatea ce dispune controlul n legatura cu activitatea unitatii patrimoniale ce urmeaza a fi controlata. Controlul financiar preventiv urmareste, dupa cum se arata n Normele nr. 63943/1991, sa prentampine ncalcarea dispozitiilor legale si producerea de pagube. El se exercita asupra documentelor care contin operatii de utilizare a fondurilor sau din care deriva drepturi sau obligatii patrimoniale. Prin exercitarea controlului financiar preventiv se urmareste deci, oprirea nainte de efectuare, a tuturor operatiilor care nu sunt legale, necesare, oportune sau neeconomicoase, fie n faza de angajare, fie n faza de plata, respectiv de ncasare, dupa caz. Importanta care se acorda controlului financiar preventiv rezulta si din faptul ca prin Hotararea Guvernului nr. 720/1991 a fost prevazuta obligatia pentru ministere, departamente, alte organe centrale de stat, prefecturi si primarii, insitutii de stat, de subordonare centrala sau locala, precum si pentru regii autonome, de a emite actele administrative privind modul de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv si a celui de gestiune. Controlul financiar de gestiune urmareste dupa normele amintite, respectarea normelor legale cu privire la existenta, integritatea, pastrarea si paza bunurilor si valorilor de orice fel si detinute cu orice titlu. Controlul operativ curent se exercita la fata locului pe teren, prin compararea modului de ndeplinire a sarcinilor si rezultatelor obtinute pe locuri de munca, compartimente sau n diferite activitati cu prevederile stabilite prin norme ( legi, ordonante, hotarari, regulamente, norme interne, decizii, etc). Controlul documentar contabil Controlul documentar contabil este procedeul de stabilire a realitatii, egalitatii si eficientei operatiilor si activitatilor economice si financiare prin examinarea documentelor primare si centralizatoare a nregistrarilor n evidenta tehnico-operative si contabile, a situatiilor contabile si bilanturilor. Controlul documentar contabil se utilizeaza cu caracter preventiv si concomitent , integrat organic sistemului de organizare si conducere a evidentelor tehnico-operative si contabile. ntrucat documentele si evidenta tehnico-operativa si contabila se refera la operatii economice si financiare care au avut loc, procedeul de control documentar contabil se utilizeaza si n efectuarea controlului financiar ulterior efectuat n cazul mostru de Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala. Scopul acestui control este de a milita pentru apararea patrimoniului, respectarea legalitatii n cadrul vietii economice si financiare, a disciplinei financiare si fiscale. 19

Controlul documentar contabil se exercita printr-o serie de modalitati sau tehnici care se utilizeaza selectiv si combinat n functie de situatia concreta controlata, de necesitatile aprecierii cu mai multa usurinta si n mod obiectiv, pe baza sistemului de informatii existent, a modului de gestionare a patrimoniului, n general a activitatii controlate. Controlul documentar contabil se execrita cu urmatoarele modalitati sau tehnici: controlul cronologic,controlul invers cronologic, controlul sistematic sau pe probleme, controlul reciproc,controlul ncrucisat, investigatia de control,analiza si studiul general, comparatia contabila, calculul de control, examenul critic, analiza contabila, tehnica operatiilor bilantiere,tehnici specifice de control n conditiile sistemelor de prelucrare automata a datelor. Controlul cronologic se exercita n ordinea ntocmirii, nregistrarii si ndosarierii documentelor. Acestea se examineaza pe fiecare zi, la rand, n ordinea n care sunt pastrate sau ndosariate, fara nici o grupare sau sestematizare prealabila. Aceasta modalitate de controleste simpla, nsa distribuie atentia organului de control asupra unui mare numar de operatiuni de diferite feluri, necesita folosirea deodata a unui material legislativ bogat si duce la ngreunarea studierii succesive si aprofundate a fiecarui fel de operatiune. Se exercita cu usurinta, dar nu da posibilitatea sa se urmareasca de la nceput pana la sfarsit o anumita problema. Controlul invers cronologic se exercita de la sfarsitul spre nceputul perioadei de control. Se ncepe cu controlul celor mai recente operatii si documente si se continua de la prezent spre trecut. Aceasta modalitate de control se foloseste atunci cand la constatarea unei abateri este nevoie sa se stabileasca momentul cand aceasta sa produs sau sa se urmareasca procesul dezvoltarii precedente si a celor care au legatura cu abaterea. De asemenea, se utilizeaza atunci cand se constata anumite omisiuni sau erori de nregistrare, pentru identificarea carora este necesara cercetarea document cu document. n controlul sistematic sau pe probleme se procedeaza la gruparea documentelor pe probleme si apoi la controlul lor n ordine cronologica. Controlul pe probleme este o modalitate mai eficienta de examinare a documentelor si nregistrarilor prin aceea ca da posibilitatea sa se urmareasca cu mai multa atentie un obiectiv, eventualitatea omisiunilor este mai redusa si se pot stabili concluziile cu privire la fiecare problema n parte. Controlul reciproc consta n cercetarea si confruntarea la aceeasi unitate a unor documente sau evidente cu continut identic nsa diferit ca forma pentru aceleasi operatii sau pentru operatii diferite nsa legate reciproc. Acest fel de control este o confirmare interna a datelor nscrise n documente si evidente. Controlul ncrucisat consta n cercetarea si confruntarea tuturor exemplarelor unui document, existent la unitatea controlata si la alte unitati cu care s-au facut decontari de la care s-au primit sau carora li s-au livrat marfuri. Pe langa aceasta confruntare, controlul ncrucisat cuprinde si documente sau evidente diferite, din a caror confruntare se pot desprinde neconcordante care privesc aceasi operatie. Acest control constituie o confirmare externa a datelor nscrise n documentele sau evidentele unitatii controlate. Investigatiile reprezinta modalitatea prin care organele de control obtin imformatii din partea personalului a carui activitate se controleaza. Investigatia implica studierea unor probleme care nu rezulta clar din documentele si evidentele puse la dispozitie. Prin ea nsasi, investigatia nu este o sursa de control demna de incredere, insa reprezinta un supliment de imformare si conduce organul de control sa ia n considerare aplicarea altor modalitati de control.
20

Analiza si studiul general se utilizeaza pentru a obtine argumente justificative ale controlului. Comparatia consta in examinarea comparativa a diferitelor solduri din evidentele analitice cu cele din conturile supuse controlului. Comparatia cu datele anterioare, cum ar fi cheltuielile anului in curs, este o aplicare fregventa a tehnicii de comparatie. Examenul critic implica examinarea actelor, documentelor si evidentelor, astfel ncat sa se acorde atentie problemelor mai importante, eficienta sa depinzand de experienta profesionala a persoanelor care efectueaza controlul. Controlul faptic Controlul faptic este procedeul de stabilire a existentei si miscarii mijloacelor materiale si banesti si a desfasurarii activitatii economice si financiare. Controlul faptic se exercita la locul de existenta a mijloacelor materiale si banesti si are ca obiectiv determinarea exacta a valorilor si cantitatilor existente, a starii in care se gasesc, respectarea legalitatii in utilizarea lor. Principalele modalitati sau tehnici de control faptic sunt: inventarierea, expertiza tehnica si analiza de laborator, observarea directa, inspectia fizica. Inventarierea, ca modalitate principala de control faptic, are ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a evidentei cantitative si calitative a elementelor de activ si pasiv ale gestini. Inventarierea ca tehnica a controlului financiar, coincide numai partial cu activitatea mult mai larga de inventariere periodica a gestiunilor sau a intregului patrimoniu, care se realizeaza printr-o imbinare a elementelor de control faptic cu cele documentare si prin efectuarea unor operatiuni specifice de regularizare a rezultatelor. Expertiza tehnica si analiza de laborator se folosesc pentru stabilirea integritatii valorilor materiale, realitatii unei operatii, calitatii si continutului anumitor lucrari, etc. Se efectueaza de specialisti tehnicieni la solicitarea organelor de control. Observarea directa este folosita pentru stabilirea unor situatii faptice care nu rezulta din documente. Observarea desemneaza practica organului de control de a merge la fata locului pentru a constata modul in care personalul controlat si ndeplineste obligatiile de serviciu. Observarea directa se poate face pe baza de program sau inopinant si se urmareste modul cum este organizat si functioneaza un compartiment, daca se respecta prescriptiile legale in desfasurarea unei activitati, in ce masura este utilizat timpul de munca corespuzator, etc. Controlul total prin sondaj Controlul total cuprinde toate operatiile din cadrul obiectivelor stabilite si pe intrega perioada supusa controlului. Acest control este cel mai cuprinzator si sigur. Cu toate acestea deoarece necesita un volum mare de munca, nu se poate aplica ntotdeauna, astfel n unele cazuri se utilizeaza controlul inopinat. Controlul prin sondaj cerceteaza cele mai reprezentative documente si operatii, care permite obtinerea unor concluzii cu caracter general asupra obiectivului urmarit. Sondajul este un control selectiv care simplifica sarcina de apreciere prin utilizarea unui exemplu reprezentativ si permite, astfel, sa se obtina economii autentice in ceea ce priveste munca de control. Eficienta controlului prin sondaj depinde de alegerea perioadei, operatiunilor si documentelor ce se controleaza si care dau posibilitatea generalizarii concluziilor si masurilor ce se impun. De multe ori rezultatele sondajelor determina extinderea controlului asupra operatiilor, ajungadu-se astfel la un control total.
21

Inventarierea, ca modalitate de control faptic, poate fi efectuata total sau prin sondaj. Inventarierea totala permite cunoasterea efectiva a realitati si obtinerea unor concluzii exacte, dar reclama timp indelungat, efort substantial si sistarea operatiilor de primire si de eliberare de bunuri. Inventarierea prin sondaj este mai operativa insa are o precizie mai scazuta. Cu toate acestea, in practica, inventarierea de control se realizeaza fregvent pe calea sondajului, ca urmare a volumului si sortimentelor sporite de valori ce trebuiesc inventariate. Gradul de precizie a inventarierii prin sondaj este asigurat prin perfectionarea continua a tehnicilor de lucru, astfel incat sondajul sa satisfaca tot mai mult cerintele unui control selectiv. Modalitatile de control se intrepatrund in forme multiple si variate cum sunt: a) controlul simultan, cu sensuri diferite, este efectuat de organul de control in prezenta celui controlat si se refera la mai multe obiective similare sau inrudite care pot fi substituite cu usurinta unul altuia; b) controlul progresiv, care este in acelasi timp si simultan, este cel care se exercita in cursul executarii si pe masura desavarsirii ei; c) controlul continuu sau permanent este cel care nu prezinta intreruperi in durata sau intensitatea sa si cuprinde toate actele si bunurile care constitue obiectul sau; d) controlul periodic este cel organizat la intervale regulate si cuprinde totalitatea obiectivelor sau a faptelor de controlat. Controlul periodic include controlul intermitent, exceptional, sporadic, ocazional, indicat in cazul cand intervine un risc sau exista amenintarea unui pericol. De exemplu, controlul ordonat in urma unei erori grave sau a unei fraude, controlul introduceri unei noi metode de lucru, etc. In majoritatea cazurilor controlul intermitent se efectueaza inopinant, in mod neasteptat pentru cel controlat, indeosebi pentru cel privind existenta fizica. Efectuarea intermitenta a controlului, la date diferite si neanuntate, are ca rezultat cresterea eficientei acestuia, deoarece in acest mod, se poate sesiza situatia asa cum este, reala; e) controlul direct este un control simultan si se aplica obiectivului ce se controleaza in timpul executarii activitatii respective.

3.2.DESFASURAREA ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL. 3.2.1. DESFASURAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE GESTIUNE VAMALA
Actiunile prevazute in programul, respectiv planul de control sau cele inopinante se realizeaza in echipa sau de catre un singur organ de control in baza delegatiilor de control. In cazul echipei de control, aceasta este condusa de un sef, desemnat dintre componentii acesteia. Activitatea de control este precedata in mod obligatoriu, de o pregatire prealabila, structurata astfel: a) La sediul Directiei Regionale Vamale se efectueaza: - instruirea organelor de control asupra obiectivelor ce urmeaza a fi verificate; - stabilirea, atunci cand este cazul, a esantioanelor ce urmeata a fi controlate prin sondaj; - analiza documentelor de control incheiate cu ocazia ultimei verificari a unitatii vamale respective, luandu-se in considerare, si rapoartele
22

intocmite si transmise cu privire la ndeplinirea masurilor si sarcinilor dispuse de organele de control; - examinarea altor documente sau acte de constatare intocmite cu ocazia deplasarii la unitatea vamala, a lucrarilor din alte compartimente ale Directiei Regionale Vamale sau celelalte directii sau compartimente din Directia Generala a Vamilor; - analiza oricaror alte documente si informatii transmise de organe de control din alte institutii ca Ministerul de Interne sau Ministerul de Finante; - examinarea oricaror alte aspecte sau probleme sesizate in legatura cu desfasurarea activitatii la unitatea vamala respectiva. b) La sediul unitatii vamale se efectueaza urmatoarele: - aducerea la cunostiinta sefului unitatii a obiectivelor de control de catre seful echipei de control; - stabilirea noilor masuri si termene pentru eventualele deficiente cuprinse in actul de control anterior, nesolutionate si care urmeaza sa fie remediate operativ pe parcursul verificarii in curs si luarea masurilor legale de sanctionare; - analiza principalilor indicatori din activitatea unitatii respective in perioada supusa controlului cum sunt: volumul incasarilor, numarul personalului angajat, programul de lucru, numar de documente vamale inregistrate, numarul documentelor vamale emise, etc.; - stabilirea modalitatilor practice de efectuare a controlului si indrumarii unitatii supuse verificarii. Obiectivele ce urmeaza sa fie verificate se repartizeaza de seful echipei de control fiecarui membru al acesteia urmarindu-se eficienta si operativitatea actiunii. Seful echipei de control are in sarcina nscrierea actiunii in registrul unic de control, consultarea actelor de verificare mentionate n acesta, cat si organizarea activitatii organelor de control. Organele de control au obligatia ca pe parcursul verificarii sa indrume permanent conducerile unitatilor si activitatea lucratorilor vamali, urmarindu-se eliminarea deficientelor constatate si receptionarea unor propuneri concrete de mbunatatire a activitatiti. Documentele, operatiunile si activitatile aferente perioadei supuse controlului se verifica in totalitate sau prin sondaj, in functie de mentiunile programului de control aprobat si de sarcinile trasate de seful echipei. In cazul in care se constata pagube ale patrimoniului public, verificarea se extinde pana la stabilirea valorii integrale a acestora, luandu-se masurile necesare in cadrul legal admis pentru recuperarea prejudiciului. Atunci cand se constata fapte cu caracter infractional vor fi sesizate organele competente prin inaintarea actelor pentru continuarea cercetarilor. Controlul financiar de gestiune se exercita in mod obligatoriu asupra operatiunilor, documentelor si activitatilor realizate in perioada anterioara inceperii verificarii, de la data ultimului control si pana la zi, inclusiv asupra operatiunilor curente. Pentru verificarea obiectivelor care necesita pregatire tehnica de specialitate (investitii, etc.) organele de control pot solicita sprijinul unor specialisti in domeniu prin intermediul conducerii Directiei Regionale Vamale de asemenea pentru cercetarea unor cazuri care presupun verificarea evidentelor la sediul unor agenti economici, organele de control pot forma echipe mixte cu lucratori ai brigazilor de
23

supraveghere si control vamal, atunci cand se impune. Bineinteles aceasta cu acordul si dispozitia conducerii Directiei Regionale Vamale. Fiecare membru al echipei de control, in raport de constatari, ia masuri de remediere a deficientelor si propune, dupa caz, sanctiunile care se impun. La sfarsitul actiunii de control aceste aspecte vor fi prezentate sefului de echipa care le va analiza si va intocmi documentul final cu sarcinile si termenele definitive. Tot la finalul verificarii se vor organiza instructaje cu tot efectivul unitatii, sau dupa caz, cu fiecare tura de serviciu. Vor fi prezentate concluziile controlului, deficientele constatate, stabilindu-se modul de remediere a acestora. Atunci cand este necesar textele de lege sau aspectele teoretice in cauza vor fi aprofundate, urmarindu-se corelarea din punct de vedere tehnic cu activitatea practica. Actul de control ntocmit va fi prezentat conducerii unitatii vamale, spre luare la cunostiinta si insemnare. Daca seful unitatii vamale are obiectiuni, acestea vor fi insereate in documentele de control. In cazul in care nu pot fi precizate momentul semnarii, obiectiunile vor fi naintate organelor de control n termen de 48 de ore de la data ncheierii verificarii. Pe actul de control se va mentiona n acest caz, sub semnatura sefului unitatii vamale, particula cu obiectiuni. Obiectiunile formulate vor fi prezentate sefului compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Regionala Vamala, care va analiza situatia si va dispune admiterea sau respingerea motivata a acestora. Termenul maxim care se va acorda pentru raportarea remedierii deficientelor si indeplinirii sarcinilor trasate de organele de control este de 30 de zile de la data nchiderii actului de control si nregistrarii acestuia la unitatea verificata. Pe parcursul verificarii in afara obiectivelor stabilite, dupa caz, organele de control pot realiza si urmatoarele actiuni: a) controalele inopinante in locurile unde se afla depozitate bunuri sau marfuri retinute in vederea restituirii, bunuri sau marfuri devenite proprietatea statului, bunuri sau marfuri aflate in custodie vamala, bunuri sau marfuri aflate in antrepozitare, bunuri sau marfuri importate temporar pentru prelucrare (lohn); b) controalele inopinante in locurile unde se incaseaza sume in lei si valuta sau se retin alte valori, metale pretioase etc. aceste tipuri de verificari se efectueaza n incintele vamale, depozitele proprii, cele inchiriate vamii sau la sediul agentilor economici care detin marfuri si bunuri aflate in regimurile vamale enumerate mai sus. In acest ultim caz organele de control pot organiza echipe mixte cu lucratorii brigazilor de supraveghere si control vamal care functioneaza pe langa directiile regionale vamale; c) controale inopinante asupra modului in care lucratorii vamali respecta normele de disciplina, conduita si corectitudine impuse de statutul functiei pe care o detin. In aceste cazuri organele de control vor intocmi note de constatare in care vor fi prezentate concluziile rezultate. Dupa caz, acestea vor fi integrate in documentul final de verificare sau vor fi prezentate separat. Controlul financiar de gestiune al unitatilor subordonate Directiei Regionale Vamale se efectueaza in ordinea si datele prevazute in programele de control aprobate. Modificarile se pot realiza numai cu avizul prealabil al celor care au intocmit programele si cu aprobarea directorului Directiei Regional Vamale.
24

Sefii echipelor de control sunt desemnati de seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din cadrul Directiei Regionale Vamale cu aprobarea directorului acesteia. Controlul gestiunilor de valori materiale si banesti se efectueaza astfel: a) Premergator operatiunii de inventariere se solicita gestionarului sau lucratorului vamal desemnat sa gestioneze prin ordin de serviciu, o declaratie a carei tipologie este prezentata in Anexa nr. 1; b) La intreruperea inventarierii, locurile de acces n magazii, depozite, caserie, etc., se sigileaza, ncheindu-se proces verbal de sigilare. Aceasta va contine urmatoarele elemente: - seriile sigiliilor folosite sau modalitatea de sigilare - numele organelor de control din echipa de inventariere si cel al gestionarului; - locurile sigilate cu mentionarea bunurilor sau marfurilor aflate in depozite; - data si ora sigilarii, semnaturile membrilor echipei de inventariere si ale gestionarului. Procesul verbal de sigilare se incheie in doua exemplare din care unul, nregistrat la uitatea controlata, este luat de organele de control, iar celalalt este lasat acesteia. La reluarea inventarierii daca se constata ca sigiliile sau sistemul de sigilare au fost violate organele de control sesizeaza imediat conducerea Directiei Regionale Vamale care va lua masurile necesare pentru efectuarea cercetarilor cazului n speta. c) Integritatea valorilor, legalitatea si realitatea operatiunilor se stabilesc de organele de control financiar de gestiune prin control documentar faptic si ncrucisat, iar operatiunile de inventariere se vor efectua comform actelor normative n vigoare la data realizarii operatiunii. Pentru bunurile aflate n custodie, disponibile uzate, degradate etc, se vor ntocmi liste de inventariere separate. d) Verificarea documentelor si operatiunilor supuse controlului se realizeaza integral sau prin sondaj n raport de volumul si frecventa abaterilor si de timpul afectat acestei actiuni. Cand in urma controlului se constata pagube, prejudicii, plusuri sau minusuri de inventar nejustificate verificarea se va extinde pana la stabilirea integrala a acestora. e) Prejudiciile constatate vor fi recuperate in timpul controlului, mentionandu-se in documentul final de verificare incheiat, numarul instrumentului de plata cu care afost incasata suma in cauza ( chitanta de venit, dispozitie de plata). Tot pentru recuperarea prejudiciilor constatate i se poate lua persoanei raspunzatoare un angajament de plata. Angajamentul de plata se vizeaza de organul de control si se inregistraza la unitatea verificata. Originalul acestui act se anexeaza la exemplarul procesului verbal de control care ramane la unitatea vamala controlata. Pentru lipsurile si pagubele care nu au fost recuperate integral in timpul verificarii si pentru care nu au fost luate angajamentele de plata, organele de control incheie proces verbal separat pentru stabilirea raspunderii materiale.

3.2.2.DESFASURAREA CONTROLULUI VAMAL LA SERVICIUL DE CONTROL ULTERIOR SI INSPECTIE VAMALA.

25

Actiunile acestui control sun prevazute in planul de control si se realizeaza in echipa in baza delegatie de control si a ordinului de deplasare prezentate n Anexa nr. 2. Echipa de control este condusa de un sef desemnat dintre componenti acesteia sau chiar seful biroului. Obiectivele ce urmeaza sa fie verificate se vor repartiza de catre seful biroului fiecarui membru al echipei de control. Seful va urmari solutionarea deficientelor constatate ca urmare a controlului efectuat de inspectorii biroului. Tot acesta va intocmi un plan periodic al actiunilor de control si va urmari derularea si respectarea acestuia. Planul de control lunar al Serviciului de Control Ulterior si Inspectie Vamala este coroborat cu cel al Brigazii de Supraveghere si Control Vamal si este prezentat Directiei Generale a Vamilor si este prezentat in Anexa nr. 3. Aceasta echipa de control executa activitati de control ulterior si inspectie vamala, activitati de investigatii a fraudei comerciale, supraveghere vamala si urmareste periodic comfirmarea tranzitelor de catre si in subordinea Directiei Generale a Vamilor. Fiecare membru al echipei de control intocmeste rapoarte de analiza si sinteza pe care le supune avizarii sefului echipei de control si totodata propune si ia masuri de sanctionare, dupa caz a incalcarilor legislatiei vamale. Actul de control ntocmit va fi prezentat unitatii controlate, spre luarea la cunostinta si semnare. Daca seful unitatii controlate are obiectiuni, acestea vor fi inserate in documentele de control. Obiectiunile formulate vor fi prezentate sefului biroului de Control Ulterior si Inspectie Vamala, care va analiza si va dispune admiterea sau respingerea motivata a acestora. Termenul maxim pentru raportarea si remedierea deficientelor este de 30 de zile de la data ncheierii actului de control si nregistrarea acestuia la unitatea verificata. Pe parcursul verificarii, organele de control ale biroului de Control Ulterior si Inspectie Vamala pot efectue si controale inopinante pentru anumite obiective stabilite nainte. Acest control se efectueaza n baza unei cereri de control inopinant prezentata n Anexa nr. 4, completata de vama care cere acest control. Constatarile vor fi trecute de catre organele de control intr-o nota de control inopinant al carui model este prezentat n Anexa nr. 5. Actele constatatoare intocmite pentru recuperarea drepturilor vamale, devin titluri executorii si se comunica unitatilor controlate care in termen de 7 zile trebuie sa execute masurile trasate de organele de control. Pentru fapte de natura penala Serviciul de Control Ulterior si Inspectie Vamala comunica organelor de drept pentru cercetari.

3.3. ACTELE DE CONTROL 3.3.1. NTOCMIREA ACTELOR DE CONTROL LA BIROUL CONTROL FINANCIAR DE GESTIUNE VAMALA.
26

Organele de control ale compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din cadrul Directiei Regionale Vamale consemneaza aspectele constatate in documentele de control. n functie de natura constatarilor se vor ntocmi urmatoarele acte de control: a) Proces verbal de control b) Proces verbal de constatare a contraventiilor c) Nota unilaterala d) Nota de constatare e) Anexele la actele de control ( dupa caz ) f) Planul de verificare g) Nota de prezentare a rezultatelor controlului si de valorificare ale acestora. a) Procesul verbal de control. Se incheie la sfarsitul verificarii efectuate la unitatea vamala , atunci cand au rezultat deficiente sau fapte care necesita masuri de valorificare. Acesta cuprinde o parte introductiva n care sunt mentionate: data ncheierii, numele si prenumele organului de control, temeiul legal si delegatia n baza carora se efectueaza controlul, perioada supusa controlului cu indicarea tematicii, perioada n care s-a desfasurat controlul, denumirea unitatii vamale controlate si persoanele care o reprezinta, la data controlului si perioada supusa controlului. Procesul verbal de control contine rezultatele constatate n urma verificarii efectuate. Constatarile se structureaza conform obiectivelor controlate. n procesul verbal se consemneaza numai constatarile proprii ale organului de control financiar si datele, faptele si cifrele esentiale pentru dovedirea temeiniciei concluziilor. Pentru fiecare deficienta nserata n procesul verbal de control se consemneaza, n mod obligatoriu, urmatoarele aspecte: - continutul constatarilor ( abaterii ) concrete, clar si precis; - dispozitii legale ncalcate; - consecinte economice, financiare, bugetare, fiscale si gestionare ale constatarii ( abaterii ) cu evaluarea exacta a acestora; - numele, prenumele si functia persoanelor raspunzatoare n cazul n care sunt antrenate raspunderi; - masurile luate operativ n timpul controlului, cu mentiunea documentelor pe baza carora s-au materializat; - masurile ce urmeaza a fi luate n continuare, cu indicarea termenelor de comunicare la organul de control financiar. n ncheierea procesului verbal se precizeaza faptul ca la terminarea verificarii au fost restituite toate documentele si evidentele puse la dispozitia organelor de control si se indica n cate exemplare a fost ntocmit actul si cum au fost repartizate ( unul nregistrat cu numar si data la unitatea verificata se lasa acesteia, iar restul exemplarelor se iau de catre organele de control ). Procesul verbal de control se semneaza de organele de control si de conducerea unitatii vamale verificate. n cazul n care sunt consemnate fapte ce atrag raspunderea materiala sau penala, procesul verbal de control se semneaza obligatoriu si de persoanele facute raspunzatoare.
27

Obiectiunile conducerii unitatii vamale sau ale salariatilor acesteia trebuie clarificate si solutionate nainte de semnarea procesului verbal. Daca obiectiunile se mentin, acestea se prezinta n scris la procesul verbal. Sunt cazuri speciale, atunci cand constatarile nu se pot finaliza si nu se poate ncheia actul de control, se refuza sau se tergiverseaza semnarea actelor de control, nu se depun n termen obiectiunile sau acestea sunt de natura sa modifice total sau partial unele constatari. n aceste conditii, seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din care face parte si persoana care a efectuat verificarea, notifica unitatii vamale (sau agentului economic) constatarile retinute pe baza analizei efectuate, iar unitatea vamala sau agentul economic, dupa caz, are obligatia n acest caz sa raspunda n termen de maxim 15 zile. Notificarea unitatii vamale, dupa caz, a agentului economic, este structurata astfel: - constatarea ( abaterea ); - actul normativ nerespectat; - consecinta neluarii de masutri pentru unitatea controlata. Pe baza raspunsurilor primite, compartimentul Control Financiar de Gestiune Vamala face propuneri conducerii Directiei Regionale Vamale cu privire la modul de valorificare a constatarilor si masurilor ce urmeaza sa fie dispuse unitatii vamale (respectiv agentului economic ). La procesul verbal de control se anexeaza situatii, tabele, acte, note explicative, liste de inventariere strict necesare sustinerii constatarilor. Toate aceste documente se ntocmesc n tot atatea exemplare cate are procesul verbal, se semneaza de organele de control, de conducerea unitatii vamale si de personalul cu sarcini de serviciu n limita competentelor legale. Documentele sau actele n care sunt consemnate operatiunile economice sau financiar contabile necesare confirmarii constatarilor, se anexeaza de regula, n copie certificata de organul de control si de seful compartimentului de la care emana actul. Atunci cand sunt considerate fictive sau dubioase, precum si atunci cand exista indicii ca s-ar urmari sustragerea sau distrugerea lor de cei interesati, aceste documente se anexeaza la procesul verbal de control n original, lasandu-se copii certificate de organul de control si conducerea unitatii vamale, acestuia (respectiv agentului economic ). n toate cazurile n care se constata abateri sau deficiente care se considera ca impun masuri de sanctionare, imputare sau ntrunesc elementele unei infractiuni, se iau note explicative persoanelor facute raspunzatoare, precum si de la alte persoane n vederea clarificarii cauzelor si mprejurarilor care au condus la nerespectarea prevederilor legale. Notele explicative se ntocmesc sub forma de raspunsuri la ntrebarile formulate de organul de control. Ultima ntrebare pusa de organul de control trebuie sa solicite persoanei n cauza sa precizeze daca mai are ceva de adaugat n legatura cu constatarile facute. n functie de raspunsurile date n notele explicative se definitiveaza rezultatele controlului. Daca apar elemente noi, controlul se extinde si asupra acestora. Daca persoana n cauza refuza sa dea nota explicativa sau sa raspunda la unele ntrebari, organul de control formeaza ntrebarile printr-o adresa scrisa (nregistrata la unitatea controlata) prin care se stabileste termenul pentru primirea raspunsului. Daca nu se primeste raspuns, refuzul se consemneaza n procesul verbal la care se anexeaza o copie a adresei si se aplica sanctiunile contraventionale legale. n cazul n care, cu ocazia controlului se constata fapte penale, se ntocmesc procese verbale separate. Se semneaza de organele de control, de conducerea unitatii
28

controlate, de persoanele raspunzatoare si eventualii martori n asistenta carora a fost facuta constatarea. Documentul cu toate exemplarele sale este prezentat conducerii Directiei regionale Vamale spre a fi naintat organelor de cercetare penala. Un model de proces verbal de control mpreuna cu cateva din documentele anexate confirmarii constatarilor, efectuate de organele de Control Financiar de Gestiune Vamala la Vama Naidas, sunt prezentate n Anexele nr.6/I-V.

b) Procesul verbal de constatare a contraventiilor.

Procesul verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor se ncheie n cazul n care se constata contraventii la normele legale a caror aplicare intra n competenta organului de control financiar de gestiune si pentru care n timpul controlului nu s-a ncasat amenda aplicata. Aceasta cuprinde: - numele, prenumele si functia celui care l ncheie; - fapta contraventionala constatata si amenda cu care este sanctionat; - persoana raspunzatoare de savarsirea abaterilor, ocupatia, domiciliul, actul de identitate; - bunurile confiscate; - obiectiunile formulate de contravenient; - termenul de contestare; - numele, prenumele, domiciliul, buletinul, de identitate si semnatura martorului sau confirmarea organului constatator ca procesul verbal a fost ncheiat n lipsa de martori. Procesul verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor se ncheie n trei exemplare, din care un exemplar se comunica contravenientului, unul ramane la organul care a instrumentat actul, iar al treilea se transmite compartimentului financiar-contabil ala unitatii vamale controlate spre ncasare. Documentul se nregistreaza la unitatea controlata. Daca pentru contravenienta constatata se ncaseaza amenda, nu se mai ncheie proces verbal de constatare a contravenientilor nsa se mentioneaza despre aceasta n actul de control de baza. Cand pentru contravenienta constatata se aplica sanctiunea AVERTISMENT conform articolului 6 din Legea nr. 32/1968, cat si n cazul cand se ncaseaza jumatate din minimul amenzii si deci nu se ncheie act de constatare a contraventiilor, despre toate acestea se va face mentiune n procesul verbal. c) Nota unilaterala Se intocmeste atunci cand, n urma unui control, nu se constata abateri sau deficiente ori prin numarul si importanta lor nu se justifica ntocmirea procesului verbal de control. n nota se mentioneaza documentele si aspectele verificate cat si constatarile rezultate. c) Nota de constatare Se incheie atunci cand, n timpul verificarilor se fac constatari a caror reconstituire ulterioara nu este ntotdeauna posibila sau care nu mai pot fi dovedite.n document se consemneaza situatiile de fapt si masurile luate operativ pentru
29

remedierea deficientelor constatate. Este indicata folosirea martorilor asistenti la stabilirea realitatii faptelor constatate. Notele de constatare se ntocmesc n doua exemplare, se nregistreaza la unitatea controlata si pot fi incluse n actul final de control sau pot fi prezentate separat. O nota de constatare care subliniaza aspectele prezentate mai sus efectuata de organele de control financiar de gestiune vamala ale Directiei Regionale Vamale, la Vama Naidas este prezentata n Anexele nr. 7/I-IV. d) Anexele la actele de control Fac parte integranta din actele de control. n anexe se nsereaza deficientele constatate pe grupe structurale, texte de lege ncalcate sau alte criterii. Numarul anexelor este variabil, n functie de necesitate, redactarea acestora fiinda clara si concisa. n acest context anexele pot fi folosite n structura procesului verbal de control si a notei unilaterale. Anexele sunt semnate de conducerea unitatii vamale si de organele de control. e) Planul de verificare Se ntocmeste la sediul Directiei Regionale Vamale sau la unitatea controlata naintea nceperii actiunii de verificare. Acest act cuprinde obiectivele, documentele, evidentele si aspectele care urmeaza a fi verificate. Se ntocmeste ntr-un singur exemplar de seful echipei de verificare, mentionandu-se si repartizarea sarcinilor pe organe de control. Planul de verificare se semneaza de membrii echipei de control si nsoteste numai procesul verbal de control si nota de prezentare a rezultatelor controlului. f) Nota de prezentare Se ntocmeste dupa ncheierea actiunii de control la sediul Directiei Regionale Vamale de catre seful echipei de control. Nota de prezentare reprezinta un raport asupra abaterilor constatate, cu concluzii si propuneri de remediere care se anexeaza la actul de control ncheiat. Acest document cuprinde: - organele sau persoanele din afara unitatii vamale controlate care au dat dispozitii ce au determinat abaterile constatate; - problemele care necesita control n continuare cu propuneri n acest sens; - masurile ce trebuiesc luate n continuare de unitatea vamala controlata si de organul care a dispus controlul; - propuneri de aplicare a unor sanctiuni disciplinare de impunere sau de naintare a actului de control n vederea continuarii cercetarilor; - propuneri de mbunatatire a cadrului legislativ de eficientizare a actiunilor si activitatilor vamale n general. Propunerile trebuie sa fie concrete, realiste, motivate si sa contina toate elementele necesare solutionarii practice a problemelor n raport cu conditiile si posibilitatile organelor carora li se adreseaza. Nota de prezentare se ntocmeste ntr-un singur exemplar si se prezinta mpreuna cu procesul verbal de control sau cu nota de prezentare, dupa caz, sefului
30

compartimentului, la ncheierea actiunii de verificare. Aceasta, la randul sau, nainteaza ntregul material conducatorului Directiei Regionale Vamale pentru adoptarea deciziilor care se impun.n cazul n care organul de control nu are nimic de mentionat sau propus fata de cele cuprinse n procesul verbal, nota unilaterala sau nota de constatare nu mai ntocmeste nota de prezentare.

3.3.2. ACTELE DE CONTROL NTOCMITE DE SERVICIUL CONTROL ULTERIOR SI INSPECTIE VAMALA

Organele de control ale Serviciului de Control Ulterior si Inspectie Vamala ntocmesc, de regula, urmatoarele documente: a) proces verbal; b) proces verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor; c) proces verbal de constatare preliminara; d) nota de constatare; e) nota unilaterala; f) proces verbal de predare primire; g) acte de valorificare a constatarilor rezultate din control; h) proces verbal de ridicare a documentelor, a probelor si de prelevare a mostrelor; i) nota de prezentare. n procesul verbal trebuie nscrise constatarile care vor ndeplini urmatoarele conditii: sa fie proprii organelor de control; sa se bazeze pe date si documente expuse clar si precis; sa nu contina elemente si descrieri personale, neconcludente (subiective ), care ncearca nejustificat continutul procesului verbal. Neregulile constatate se vor consemna n procesul verbal n mod obligatoriu, precizand n mod corect actele normative ncalacate ( articol, alineat ), cu determinarea exacta a influentelor asupra drepturilor vamale cuvenite bugetului de stat ca taxe vamale, accize, TVA, alte taxe stabilite prin acte normative care se stabilesc n vama. n procesul verbal se vor nscrie, la fiecare abatere constatata, masurile luate n timpul controlului, cu mentionarea documentelor ntocmite sau cu masurile ce vor fi luate n considerare , cu indicarea termenului de comunicare. Procesul verbal se semneaza de organul de control si de conducerea agentilor economici controlati. Restul procedurilor de ntocmire a procesului verbal sunt aceleasi ca la procesul verbal ntocmit de Serviciul de Control Financiar de Gestiune Vamala. Procesul verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor a fost explicat la subcapitolul anterior fiind acelasi si pentru acest serviciu . Actul de valorificare a constatarilor rezultate din control trebuie sa cuprinda n mod obligatoriu elementele: constatarea; actul normativ ncalcat ( articol, alineat ); drepturi vamale ncasate; masura ce urmeaza sa se ia pentru care se nstiinteaza unitatea vamala n vederea ntocmirii actului constatator, care constituie
31

titlul executoriu pentru ncasarea drepturilor cuvenite bugetului de stat. La procesul verbal se pot anexa situatii, tabele, acte, documente, note explicative privind sustinerea constatarilor. Notele explicative se iau n urmatoarele cazuri: de la persoanele facute raspunzatoare de abaterile constatate si consemnate n procesul verbal si care pot atrage raspunderea n sarcina acestora; de la alte persoane n vederea clarificarii cauzelor si a mprejurarilor care au dus la nerespectarea prevederilor actelor normative. n functie de raspunsurile primite si de concluzii, se va nscrie constatarea n procesul verbal. n cazul ridicarii de documente, probe sau prelevari de mostre se ntocmeste proces-verbal de ridicare a documentelor, probelor si de preluare de mostre. Atunci cand este cazul, se vor preleva probe n vederea determinarii naturii marfii respectandu-se prevederile si metodologia stabilite n Instructiunile de functionare a Biroului de analiza a drogurilor din cadrul Directiei Generale a Vamilor. Probele vor fi numerotate, cantarite, ambalate si sigilate, iar restul cantitatii va fi pastrata n unitatea vamala unde a avut loc evenimentul, respectandu-se procedura de pastrare si asigurare. Probele prelevate pentru analiza, cu toate caracteristicile explicit descrise, vor fi mentionate n procesul verbal de predare-primire, ntocmit la locul de prelevare. Pe baza analizelor calitative si cantitative de specialitate, efectuate de laboratorul Biroului de analiza a drogurilor, se vor emite buletine de analiza care vor fi transmise, mpreuna cu restul probei unitatii vamale, unde a avut loc evenimentul. n cazul n care din control a rezultat savarsirea unor fapte prevazute de legea penala, se incheie un proces verbal preliminar n baza caruia cazul se nainteaza parchetelor mpreuna cu corpul delict si cu buletinul de analiza. Notele unilaterale se ntocmesc n cazul n care, n urma controlului nu s-au constatat abateri, ori n care acestea nu justifica ntocmirea de procese verbale. Notele de prezentare cuprind aceleasi aspecte subliniate la acelasi document de Serviciul de Control Financiar de Gestiune Vamala.

3.4. EVIDENTA, VALORIFICAREA SI RAPORTAREA REZULTATELOR ACTIVITATII DE CONTROL VAMAL. 3.4.1.EVIDENTA SI VALORIFICAREA CONSTATARILOR COMPARTIMENTULUI CONTROL FINANCIAR DE GESTIUNE VAMALA.
Seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Regionala Vamala urmareste desfasurarea activitatii de verificare pe baza programului de lucru semestrial, respectiv a planurilor trimestriale. n acest sens se organizeaza evidenta simpla a actelor de control ncheiate cat si a altor sanctiuni efectuate n afara programului. Procedura de valorificare a constatarilor rezultate n urma desfasurarii activitatii de control financiar de gestiune este structurata astfel: a) n baza actelor de control ntocmite, seful compartimentului de Control Financiar de Gestiune Vamala prezinta conducerii Directiei Regionale Vamale concluziile
32

verificarii mpreuna cu masurile care se impun a fi luate n continuare pentru nlaturarea abaterilor si tragerii la raspundere a acelor care au savarsit nereguli, au produs pagube sau au comis infractiuni. b) n cadrul competentei al termenelor legale conducatorii unitatilor vamale iau masuri pentru valorificarea constatarilor, sanctionarea persoanelor vinovate, recuperarea pagubelor si naintarea catre procuratura a actelor cuprinzand faptele penale. c) La solicitarea instantelor judecatoresti,organelor de procuratura si politiei, conducatorii unitatilor vamale dispun cu prioritate masurile impuse de controlul financiar de gestiune vamala necesare pentru stabilirea prejudiciilor produse prin infractiune si clarificare a mprejurarilor care au condus la savarsirea faptelor penale. d) n situatia n care conducatorul unitatii vamale nu ia masurile necesare, seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala sesizeaza n scris conducerea Directiei regionale Vamale pentru recuperarea pagubelor si nlaturarea deficientelor. e) Seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala participa la sedintele conducatorilor de compartimente din Directia Regionala Vamala atunci cand se dezbat problemele financiar contabile si de control de gestiune. De asemenea, el informeaza semestrial conducerea Directiei Regionale Vamale asupra conditiilor n care s-a realizat programul de control, constatarile facute si masurile luate si propune luarea de masuri pentru aplicarea riguroasa a legislatiei n domeniul vamal, financiar contabil si de gestiune. n mod obligatoriu, semestrial si ori de cate ori se impune, seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Regionala Vamala nainteaza Directiei generale a Vamilor, Serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala, raportul de activitate cuprinzand propuneri, elemente si aspecte care sa duca la eficientizarea activitatii de control pe ansamblu n limita aplicarii legislatiei n vigoare. Documentele de control se nregistreaza la sediul Directiei Regionale Vamale n ziua lucratoare imediat urmatoare ncheierii actiunii de verificare la unitatea vamala subordonata. De asemenea, seful compartimentului nscrie actul de verificare, respectiv datele pe care le contine, n REGISTRUL cuprinzand evidenta rezultatelor controlului financiar de gestiune vamala si cercetarilor administrative, verificarea constatarilor ndeplinirea sarcinilor . Valorificarea constatarilor din documentele de control se face astfel ncat masurile ce se impun n raport cu natura, gravitatea si amploarea constatarilor sa fie luate n cel mult 30 de zile de la data nregistrarii actelor de verificare n evidenta compartimentului, daca prin dispozitii legale nu sunt prevazute alte limite. n cadrul activitatilor prezentate seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala analizeaza si urmatoarele aspecte: respectarea metodologiei de ntocmire a documentelor de control, modul de cuprindere n verificari a obiectivelor de control; legalitatea masurilor luate n timpul controlului sau propuse ulterior acestuia fata de situatiile constatate; eficienta controlului executata n raport cu frecventa deficientelor constatate la aceiasi unitate vamala fata de verificarile anterioare. n baza concluziilor reiesite din valorificarea documentelor de control si a masurilor aprobate, seful compartimentului procedeaza la:
33

ntocmirea deciziilor de imputare n sarcina celor vinovati pentru producerea de prejudicii n patrimoniul public, n situatia cand nu se iau angajamente de plata n timpul controlului, iar paguba are un caracter administrativ; urmarirea nregistrarii valorii pagubelor cu aspect infractional n evidenta financiar-contabila a unitatilor vamale prejudiciate. n ambele situatii se va solicita unitatilor vamale n cauza nregistrarea debitelor n evidenta financiar-contabila, precizandu-se data si numarul notei contabile, trimiterea la organele de cercetare penala n raza de competenta a carora se afla unitatea vamala n cauza, a proceselor verbale de cercetare administrativa ncheiate n cazul pagubelor cu caracter infractional. Seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala tine evidenta si urmareste modul de ducere la ndeplinire a masurilor cu termene de realizare si comunicare stabilite atat pe parcursul verificarilor, cat si dupa ncheierea acestora. n cazul n care comunicarile scrise de la unitatile controlate nu sunt primite la termenele fixate, se propun si se iau masurile corespunzatoare mergand pana la aplicarea de sanctiuni. Seful compartimentului poate dispune cu acordul directorului directiei executarea unor controale inopinante cu privire la modul n care au fost duse la ndeplinire de catre unitatile subordonate masurile stabilite cu ocazia verificarilor efectuate. De asemenea, poate dispune n aceleasi conditii efectuarea unor astfel de controale ori de cate ori dispune de date sau informatii cu privire la ilegalitatea unor operatiuni efectuate n unitatile vamale. Atunci cand, cu ocazia valorificarii proceselor verbale, se constata ca au fost luate masuri gresite sau incomplete, seful compartimentului va dispune elementele de restabilire a legalitatii, tragerea la raspundere a vinovatilor potrivit legii, restudierea actelor normative, asigurand un sistem unitar de solutionare a problemelor constatate. Masurile luate vor fi comunicate si unitatilor controlate n cauza. Seful compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Regionala Vamala comunica n scris la Directia Generala a Vamilor Serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala lunar, pana n ziua de 10 ale lunii n curs pentru luna care a trecut, principalele constatari din activitatea de control financiar de gestiune desfasurata la unitatile vamale subordonate, masurile luate, precum si cele care se impun a fi luate. Raportul, continand constatarile rezultate din activitatea de control financiar de gestiune vamala la unitatile vamale stabilite n programul de control, va fi prezentat semestrial la Directia Generala a Vamilor Serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala de catre seful compartimentului din Directia Regionala Vamala pana la data de 15 iulie pentru semestrul I si 15 ianuarie pentru semestrul II. Sinteza constatarilor se va ntocmi pe unitati vamale, mentionandu-se n ce constau deficientele, cauzele care le-au generat, persoanele raspunzatoare si masurile luate n timpul controlului, precum si propuneri pentru aspecte care depasesc competenta organului de control teritorial. Raportul de sinteza va avea anexata o situatie structurala ( REGISTRUL cuprinzand evidenta rezultatelor controlului financiar de gestiune administrative, valorificarea constatarilor si ndeplinirea sarcinilor ). n anexa termenul de REGISTRU va fi nlocuit cu cel de SITUATIE si va fi nserata si perioada n care au fost facute constatarile. n cazurile deosebite constatate, cu grad ridicat de gravitate sau care depasesc competentele de control si cercetare ale compartimentului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Regionala Vamala, documentele de control vor fi
34

naintate spre analiza si decizie Serviciului Control Financiar de Gestiune Vamala din Directia Generala a Vamilor. Documentele de control vor fi pastrate n bibliorafturi, separate, pentru fiecare unitate vamala n parte.

3.4.2. EVIDENTA, VALORIFICAREA SI RAPORTAREA REZULTATELOR ACTIVITATII DE CONTROL A COMPARTIMENTULUI CONTROL ULTERIOR SI INSPECTIE VAMALA.
Seful compartimentului Control Ulterior si Inspectie Vamala ntocmeste planul de control periodic si urmareste derularea si respectarea acestuia. Procesele verbale si dupa caz notele de constatare mpreuna cu anexele respective se nregistreaza la agentii economice controlati, imediat dupa semnarea lor de catre cei ndreptatiti, dandu-se acelasi numar si data pe toate exemplarele. Masurile care se dispun n aplicarea Hotararii Guvernului nr. 147/1996 si care se iau pe baza actelor de control legal ntocmita de catre organele de control ale acestui serviciu se adreseaza n toate cazurile, reprezentantului legal al agentului economic controlat sau al unitatii vamale. n cazul constatarilor de diferente n plus sau n minus, organele de control trebuie sa comunice agentilor economici care n termen de 7 zile trebuie sa plateasca drepturile vamale sau sa le returneze, dupa caz. Daca acest termen nu se respecta se vor calcula penalitati de ntarziere ( 0,25% pe zi din suma datorata ). Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala din cadrul Directiei Regionale Vamale , va sigura ori de cate ori este necesar, urmarirea la agentii economici controlati si la unitatile vamale, a aplicarii masurilor stabilite n timpul controlului sau a celor transmise prin documente de valorificare, precum si raportarea rezultatelor controlului, pe baza urmatoarelor evidente: a) fisa cu rezultatele controlului , care se ntocmeste obligatoriu de catre fiecare echipa de control. b) evidenta urmaririi aplicarii masurilor dispuse prin documentele de valorificare a controlului. c) evidenta cererilor, reclamatiilor, sesizarilor si propunerilor n care se nscriu atat cererile, reclamatiile, sesizarile primite direct, cat si cele primite de la Ministerul de Interne si Ministerul Finantelor. Acestea sunt analizate de catre conducerea Directiei Regionale Vamale si, dupa caz, de Serviciul de Control Ulterior si Inspectie Vamala si vor fi programate pentru control, facandu-se mentiunea cu privire la natura actiunii desfasurate. d) evidenta proceselor-verbale pentru fapte penale. Raportarea controalelor efectuate de Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala si a rezultatelor acestora se va face Directiei Regionale Vamale, dupa cum urmeaza: n termen de 5 zile lucratoare de la terminarea controlului, pentru actiuni incluse n programul aprobat Fisa privind actiunea-------
35

n termen de 15 zile lucratoare de la terminarea trimestrului, situatia privind realizarea programului de control pe trimestrul expirat. Actiunile intreprinse, care nu se regasesc n programul aprobat, transmis Serviciului Control Ulterior si Inspectiei Vamale la nceputul trimestrului, se nscriu n formular la capitolul Alte actiuni. Trimestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului expirat, n baza rapoartelor de activitate a Serviciului Control Ulterior si Inspectiei Vamale si a analizelor serviciilor de specialitate din Directia Regionala Vamala se prezinta directorului general al Directiei Generale a Vamilor raportul de analiza a activitatii acestui serviciu.

Cap. 4. CONCLUZII SI PROPUNERI

Parcurgand capitolele precedente, n care au fost prezentate o serie de aspecte legate de activitatea Directiei regionale Vamale, putem deduce rolul acesteia n aplicarea politicii vamale ca parte integranta a politicii nationale a statului roman. Controlul vamal exercitat din aceasta directie prin Compartimentul Control Financiar de Gestiune Vamala si Compartimentul Control Ulterior si Inspectie Vamala, este un control ce actioneaza cu prioritate asupra activitatii unitatilor vamale din subordine si mai putin asupra agentilor economici care desfasoara activitati de import export. Controlul vamal propriu-zis se efectueaza asupra operatinilor de import export de catre Vami si de catre Directia de Supraveghere si Control Vamal, prin brigazile sale. Controlul exercitat de Serviciul Control Financiar de Gestiune Vamala este un control financiar al gestiunilor materiale si banesti al unitatilor vamale. Datele cuprinse n Procesul Verbal si Nota de constatare efectuate la Vama Naidas nu sunt reale, deoarece prin Regulamentul de functionare a Directiei Regionale Vamale, personalului Directiei Regionale Vamale i este interzisa divulgarea datelor, considerate prin lege, secrete de stat sau secrete de serviciu. n ceea ce priveste controlul desfasurat de Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala, acesta este un control mai amplu al operatiunilor economice deja desfasurate, al unitatilor vamale si agentilor economici cu activitate de import-export, controlul putand fi efectuat pe o perioada de 5 ani de la desfasurarea lor. Pentru desfasurarea unui control vamal corespunzator se pot propune noi masuri. Urmarind coordonatele cadrului juridic international, n legislatia vamala pot fi propuse : mbunatatirea legislatiei privind tranzitul vamal si garantiile vamale, mai ales n conditiile n care vama romana va beneficia de masurile de asistenta speciala prin coordonarea generala a serviciilor Comisiilor Europene. legislatia romana n zonele libere este nca departe de legislatia comunitara, expertii n aceasta materie spijina autoritatile vamale romane sa aduca amendamente la legislatia existenta. Vama trebuie sa fie implicata direct n aceasta activitate, avand n vedere ca societatile comerciale au reprezentanti n zona libera beneficiind la unele scutiri, ca atare va lua initiativa n redactarea unui text legislativ pentru ca el sa raspunda cerintelor vamale.
36

n ceea ce priveste garantarea drepturilor vamale, cu toate ca au fost organizate o serie de actiuni de formare dar si de asistenta pentru a spijini institutia vamala n sensibilizarea mediilor guvernamentale, financiare si economice interesate n operatiunile de import-export conduse de experti vamali si bancari, legislatia n domeniu este insuficienta iar cea existenta nu este suficient de asiguratorie. Pentru organizarea unor structuri flexibile se poate actiona n urmatoarele directii: reforma sistemului de pregatire profesionala a lucratorilor vamali. Sunt organizate actiuni de formare destinate functionarilor vamali n domenii cum ar fi: gestiunea contabila a ncasarilor vamale, procedurile de vamuire, lupta contra fraudelor precum si n materie de garantii vamale. Se pune accent pe dezvoltarea formarii continue ( de-a lungul carierei profesionale ) n diverse domenii ale tehnicii vamale, analiza riscurilor, echipe chinofile, etc. Toate aceste actiuni sunt necesare a fi incluse ntr-un plan de ansamblu privind pregatirea profesionala a lucratorilor vamali si situatia cursurilor urmate de acestia de-a lungul carierei fiecaruia. Acest plan ar putea fi inclus ntr-un modul mai mare care ar putea cuprinde si statutul functionarului din cadrul administratiei vamale. lupta contra fraudelor constituie o prioritate a vamii romane, un subiect extrem de important. Pe langa serviciile specializate nfiintate la nivelul Directiilor Regionale Vamale se poate avea n vedere un program viitor de asistenta ale caror obiective vor trebui sa vizeze atat modificarea comportamentului functionarului vamal, cat si mbogatirea cunostintelor acestuia, ce urmeaza a cuprinde: dezvoltarea structurilor si metodelor de ancheta, noi unitati specializate ( echipe mobile de control ), circulatia si folosirea informatiilor. n legislatia romaneasca este necesar a se face o delimitare mai clara ntre activitatea vamala si cea a serviciilor de politie n domeniul acestui tip de activitate: pentru combaterea si sanctionarea infractiunilor vamale, avand n vedere adaptarea cadrului existent la schimbarile ce au avut loc n relatiile comerciale cu strainatatea, se propune a ne inspira din legislatia comunitara. Acest lucru ar necesita texte complementare pentru ca vama romana sa dispuna de mijloace necesare pentru realizarea anchetelor si controalelor ( control documentar, dreptul la perchezitie, etc. ). avand n vedere problema majora cu care administratia vamala se confrunta si care se refera la segmentul specific al transporturilor internationale de marfa, componenta care nsoteste toate operatiunile de comert exterior, se poate spune ca nu ntotdeauna exista o buna colaborare cu celelalte ministere care n foarte multe situatii elaboreaza hotarari si reglementari fara ca organele vamale sa fie consultate. Aspectele prezentate conduc la o perturbare n coordonarea activitatii diferitelor institutii ale administratiei de stat. Se propun cu prioritate n acest domeniu urmatoarele directive: reglementarea stabilirii termenelor acordate tranzitului vamal n conditiile noilor legislatii privind circulatia pe drumurile publice; necesitatea nfiintarii unor coridoare vamale, problema distincta a conventiei TIR;
37

pentru contracararea fenomenelor negative precum si pentru aplicarea unitara a reglementarilor privind controlul vamal, armonizarea legislatiei din domeniul vamal cu celelalte din domeniile de interferenta; mbunatatirea controlului vamal n toata zona teritoriala a tarii; instituirea zonei, de 20 km de la vami nspre teritoriul tarii, de supraveghere stricta prin echipe mobile de control; efectuarea de controale mixte ncrucisate cu alte organe de control, atat la unitatile vamale cat si la agentii economici, pentru a se evita suprapunerea controalelor. Se poate spune ca controlul vamal contribuie la descoperirea si mobilizarea de noi rezerve pentru progresul economico social, la prevenirea si nlaturarea greutatilor si neajunsurilor care pot afecta buna functionare a sistemului vamal.

38

ANEXA NR. 1 Data in fata noastra ORGANE DE CONTROL Data ________________ DECLARATIE

Subsemnatul(a)__________________________________________________ gestionar la____________________________________________________________ avand functia de________________declar urmatoarele: Am ( nu am) cunostiinta de lipsuri sau plusuri de bunuri materiale sau alte valori in gestiunea mea; Am ( nu am ) in pastrare materiale si alte valori apartinand tertilor; Am ( nu am ) primit sau eliberat bunuri materiale sau alte valori fara documente legale; Am ( nu am ) in gestiune bunuri materiale nereceptionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au intocmit documentele respective; Am (nu am ) documente de primire-eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii sau care nu au fost predate in contabilitate; Am ( nu am ) n gestiune bunuri materiale sau alte valori si in alte locuri de depozitare ( pastrare ) decat acelea cu privire la care semnez declaratia si unde anume; Detin ( nu detin ) asupra mea numerar din vanzarea bunurilor materiale din gestiune; Ultimele documente de intrare a bunurilor materiale sau altor valori: Fel ____________________Nr_______________________din__________________ Fel ____________________Nr_______________________din__________________ Ultimele documente de iesire a bunurilor materiale sau altor valori: Fel ____________________Nr_______________________din__________________ Fel ____________________Nr_______________________din__________________

39

Semnatura ____________ Data ________________

ANEXA NR 2 DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA Biroul Control Ulterior si Inspectie Vamala ORDIN DE CONTROL nr. ______/________ Agentii vamali*)___________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Sunt autorizati sa efectueze:__________________________________________ _____________________________________________________________________
(denumirea si adresa)

_____________________________________________________________________ ncepand cu data de ________________________________________________ Semnatura si stampila autorizata;

*)se inscriu numele, prenumele si numarul legitimatiei de serviciu.Pe verso se nscrie prezenta zilnica la locul actiunii prin : data, ora sosirii si plecarii, semnatura.

_____________________________________________________________________ DIRECTIA GENERALA VAMALA DIRECTIA REGIONALA VAMALA Biroul Control Ulterior si Inspectie Vamala ORDIN DE MISIUNE nr.______/_______ __________________________*)_________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ sunt autorizati sa efectueze:________________________________________ _____________________________________________________________________
(denumire si adresa)

_____________________________________________________________________
40

ncepand cu data de ______________________________________________ Semnatura si stampila autorizata

*) se nscriu numele, prenumele si numarul legitimatiei de servici.

_____________________________________________________________________

ANEXA NR. 3 DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA Serviciul Control Ulterior si Inspectie Vamala PROGRAM DE ACTIVITATE pe luna____/_____ Nr.Crt._______________Denumirea actiunii de control Perioada controlului A. Controlul ulterior si inspectia vamala Cap: I Actiuni de control privind respectarea Legii nr. 57/1993 _____________________________________________________________________ Cap. II Actiuni de conrtrol privind importurile temporare _____________________________________________________________________ Cap. III Actiuni de inspectie la unitatile vamale _____________________________________________________________________ Cap. IV Alte actiuni _____________________________________________________________________ B. Investigatii fraude comerciale Cap. I Actiuni de depistare a documentelor comerciale continand ncercari de subevaluare la declararea la import a marfurilor _____________________________________________________________________ Cap. II Actiuni de urmarire a destinatiei finale pentru marfuri strategice cuprinse in Ordonanta Guvernului nr. 31/1994 _____________________________________________________________________ Cap. III Actiuni de depistare a metodelor utilizate in scopul nedeclararii cheltuielilor de transport _____________________________________________________________________ Cap. IV Actiuni de instruire privind modalitatile utilizate pentru sustragerea de la vamuire a marfurilor _____________________________________________________________________ C. Supraveghere tranzit vamal Cap. I Actiuni de control a modului de eliberare a certificatelor de agreere, pe tip de constructie, pe containere si pe vehicole rutiere _____________________________________________________________________ Cap. II actiuni de control a modului in care s-au derulat nsotirile transporturilor cu marfuri de risc sau regim special
41

_____________________________________________________________________ Cap. III Actiuni de control al modului de acordare a certificatului de agreere individuala pentru autovehicole care circula sub acoperirea carnetelor TIR _____________________________________________________________________

ANEXA NR. 4 VAMA ______________

CERERE DE CONTROL INOPINANT NR*)______/_______ Catre Biroul Control Ulterior si Inspectie Vamala n temeiul normelor tehnice de lucru ale Directiei Regionale Vamale, solicitam verificarea operatiunii de**) ______________________________________ Cu declaratia vamala nr. _________________________________________________ efectuata de ***) _______________________________________________________ Pentru marfurile in cauza****) s-a acordat liber de vama nu s-a acordat liber de vama Suspiciuni: ____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Documente anexate: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ SEF DE VAMA

42

*) Se indica numarul de nregistrare a declaratiei vamale. **) Se indica regimul vamal ***) Se indica denumirea si adresa titularului. ****) Se sterge mentiunea care nu corespunde situatiei.

ANEXA NR. 5 DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA RGIOANALA VAMALA Serviciul Control Ulterior Si Inspectie Vamala

NOTA DE CONTROL INOPINANAT Nr.*) ______/_________

Ca urmare a cereri de control ulterior operativ nr._____/______VAMA_______ privind verificarea **) __________________________________________________ au fost constatate urmatoarele_____________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Masuri:__________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Documente anexate:_______________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

SEF DE SRVICIU

*) Se indica numarul de inregistrare a cererii de control ulterior. **) Se indica denumirea si adresa titularului.

43

MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA Biroul de Control Financiar Gestiuni Vamale PROCES VERBAL Incheiat la data de 11.05.2002

ANEXA NR.6 INREGISTRAT LA VAMA NAIDAS sub nr. 873/11.05.2002

Subsemnatii Petrescu Romulus impreuna cu Nemesan Dumitru si Merca Ioana, organe de control financiar de gestiune vamala din cadrul D.R.V. Timisoara, in baza Legii nr. 30/1991, a HG nr. 720/1991, a Normleor nr. 63943 a Ministerului Finantelor si a delegatiei de control nr. 1336/24.04.2002, am efectuat controlul financiar de gestiune la compartimentul financiar-contabil si evidenta operativa a bunurilor detinute la Vama Naidas, jud. Caras Severin, din subordinea D.R.V. Timisoara, incepand din data de 24.04.2002 pana la data de 11.05.2002, perioada supusa controlului fiind de la ultimul control 01.07.2001 pana la 20.04.2002. Conducerea vamii in perioada supusa controlului a fost asigurata de: IACOBICI PAUL - sef de vama Din controlul efectuat in perioada 24.04.2002-11.05.2002 a obiectivelor mentionate mai jos s-au constatat urmatoarele: CAP. I INTEGRITATATEA MIJLOACELOR MATERIALE SI BANESTI DETINUTE CU ORICE TITLU 1.1 Documente verificate: -adeverinte dovezi retinere de bunuri; -registru de evidenta a bunurilor retinute; -registru de evidenta a bunurilor devenite proprietatea statului; -chitantiere taxe vamale scoatere persoane fizice; -chitantier taxe vamale introducere persoane fizice. 1.2 Constatari: La verificarea chitantierelor de taxe vamale la scoatere presoane fizice am constatat urmatoarele diferente: -in minus-chitanta 544/13.02.2002-260 000 lei - 569/17.02.2002-150 000 lei - 650/01.03.2002-190 000 lei
44

TOTAL: 600 000 lei 1.3 Masuri si termene: In timpul controlului diferentele constatate in minus la chitantele verificate au fost incasate cu urmatoarele chitante de venituri persoane fizice: -chitanta venit 122/08.08.2001-150 000 lei 127/08.08.2001-190 000 lei 130/08.08.2001-260 000 lei TOTAL: 600 000 lei CAP. VI RESPECTAREA NORMELOR LEGALE PRIVIND INVENTARIERILE PERIODICE 6.1 Documente verificate: -registrul numerelor de inventar al mijloacelor fixe si al obiectivelor de inventar; -fisele mijloacelor fixe; _____________________________________________ ANEXA NR.6 -evidentele contabile privind inregistrarea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar; -listele de inventariere a patrimoniului. 6.2 Constatari: Din verificarile efectuate s-a constatat ca inventarieriea patrimoniului dispusa prin SCRISOAREA CIRCULARA nr. 149/26.07.2001 a DRV Timisoara si efectuata de comisia de inventariere in perioada 25.10.-23.11.2001 s-a facut eronat datorita neincadrarii corecte pe grupe a mijloacelor fixe si implicit neatribuirii numerelor de inventar. De asemenea inventarirea corecta pe grupe nu s-a facut complet (nu s-au inventariat conturile). 6.3 Masuri si termene: Inventarierea corecta pe grupe s-a rectificat in timpul controlului si s-au inregistrat corect in registrul numerelor de inventar. CAP. X. RESPECTAREA DISPOZITIILOR LEGALE CU PRIVIRE LA ANGAJAREA, OBLIGATIILE, RASPUNDERILE SI DREPTURILE GESTIONARILOR 10.1 Documente verificate: -state de plata; -documente de constituire a garantiei in numerar; -cont 451111155 Conturi de disponibilitati pentru garantii in numerar; -contracte de garantii suplimentare. S-a verificat daca au fost constituite, retinute si consemnate garantiile gestionarilor, controlorilor vamali, casierilor care manipuleaza mijloace materiale si banesti, conform situatiei din Anexa nr. 6/I. 10.2 Constatari: La verificarea constituirii in cazul casierilor a garantiei suplimentare s-a constatat: -casiera Marteniuc G. are constituita garantia suplimentara in baza contractului nr. 1/21.10.1998 la nivelul sumei de 1 milion lei. Anexa nr. 6/II -casiera Cheregi C. nu are constituita garantia suplimentara. 10.3 Masuri si termene: Se vor lua masuri pentru incheierea unui nou contract de garantie suplimentara, sau suplimentarea celui vechi la valoarea de 2 milioane lei deoarece rulajul mediu zilnic al valorilor gestionate este cuprins intre 5-10 milioane lei pe ultimele 3 luni, in cazul casierei Marteniuc G.
45

Se vor lua masura inchierii unui contract de garantie suplimentara casierei Cheregi C. tot la nivelul de 2 milioane lei. TERMEN: 08.09.2002 RASPUNDE:Sef Serviciu Financiar-Contabil URMARESTE SI CONTROLEAZA: sef birou vamal CAP. XIII. RESPECTAREA DISCIPLINEI FINANCIARE IN REALIZAREA DREPTURILOR SI INDEPLINIREA OBLIGATIILOR BANESTI 13.1 Documente verificate: a. declaratii vamale de export b. declaratii vamale de import

ANEXA NR. 6 c. registru de evidenta agenti economici (registru sumar si registru import) d. registru de evidenta a diferentelor de taxe vamale; e. adeverinte de retinere a sumelor f. registrul de evidenta a sumelor consemnate de la persoanele fizice si taxe vamale in garantie; g. verificat modul de constituire a fondului pentru stimulente, virarea cotelor procentuale cuvenite bugetului de stat. 13.2 Constatari: a) La data controlului erau consemnate la vama Naidas, in cont creditor suma de 3239077 lei constituita din: -sume consemnate de calatori persoane fizice sau conform situatiei Anexa nr.6/III 2042557 lei -sume consemnate taxe vamale in garantie persoane fizice: 1196520 lei conform situatiei Anexa nr.6/IV TOTAL: 3239077 lei b) Situatia debitelor din taxe vamale agenti economici ai Vamii Naidas existenti la data de 30.06.2001 conform situatiei Anexa nr.6/V este aceeasi cu cea consatata si la controalele anterioare, debitorii provenind din anii 1998 si 1999. 13.3 Masuri si termene: a) Se va lua masura urmaririi si incasarii acestora precum si efectuarea demersurilor necesare preluarii debitelor de catre organele competente. TERMEN:permanent pana la incasare RASPUNDE: controlor vamal cu atributiuni de validare URMARESTE SI CONTROLEAZA: Sef birou vamal Prezentul proces verbal a fost intocmit in trei exemplare din care un exemplar a fost lasat unitatii vamale controlate, iar celelalte doua au fost luate de organul de control. Prezentul proces verbal a fost inregistrat la Vama Naidas sub nr. 873/11.05.2002. Prin semnarea prezentului proces verbal se recunoaste restituirea tuturor evidentelor si documentelor puse la dispozitia organului de control.
46

Conducerea vamii in conformitate cu dispozitiile legale in vigoare este obligata sa ia toate masurile ce se impun pentru rezolvarea aspectelor consemnate in prezentul proces verbal si sa raporteze DRV Timisoara-Biroul Control Financiar de Gestiune Vamala pana la data de 10.07.2002. Anexele 6/I-6/V fac parte integranta din prezentul proces verbal.

ORGAN DE CONTROL,

SEF VAMA, ANEXA NR. 6/I

DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA Biroul Control Financiar de Gestiune Vamala

SITUATIA garantiilor constituite si retinute la Vama Naidas pana la data de 30 aprilie 2002 Nr. Crt. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Numele si prenumele 1 Iacobici P. Marinescu N. Cheregi C. Ivan I. Ivanescu D. Latcu I. Lazar S. Macovei F. Marcu M. Marteniuc G. Musat R. Radoslav R. Tismanariu A. Tomescu E. Tomici Gh. Vlaicu M. Functia 2 c.v.I/3 c.v.I/4 c.III/2 c.v.II/4 c.v.g.s./3 c.v.I/4 c.v.I/4 c.v.I/3 c.v.II/4 c.III/2 c.v.I/4 c.v.I/4 c.v.g.s./3 c.v.I/4 c.v.I/4 c.v.I/4 Salar inc. 3 1209 000 1173 000 1108 000 1187 400 1281 000 1173 000 1173 000 1165 800 1187 400 1117 700 1173 000 1173 000 1281 000 1173 000 1173 000 1173 000 Garantia constit. 4 1209 000 1173 000 1216 200 1187 400 1281 000 1173 000 1173 000 1165 800 1187 400 1223 400 1173 000 1173 000 1281 000 1173 000 1173 000 1173 000 Garantia depusa 5 1131 815 1129 557 860 682 1129 409 1132 475 1127 998 1117 552 1119 716 1129 375 1169 429 1127 103 1128 755 1139 737 1127 192 1132 625 1129 749 Garantia supliment 6

2 000 000

2 000 000

47

ORGANE DE CONTROL

CASIER

ANEXA NR. 6/II DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA VAMA NAIDAS CONTRACT DE GARANTIE SUPLIMENTARA 1. Intre VAMA NAIDAS din jud. CARAS SEVERIN reprezentata prin IACOBICI PAUL in calitate de SEF DE VAMA si MARTENIUC G. domiciliat in RESITA buletin de identitate seria B.C. nr. 036707 eliberat de POL. RESITA urmand a fi incadrat la unitatea susmentionata in functia de CASIER cu locul de munca la vama NAIDAS s-a incheiat prezentul contract de garantie suplimentara conform prevederilor Legii nr 22/1969, H.C.M. nr. 2230/1969 si a ordinului emis de organul central privind incadrarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu gestiunea bunurilor. 2.Subsemnatul MARTENIUC G. urmand a fi incadrat la unitatea sus mentionata in functia de CASIER cu o retributie tarifara lunara de declar ca pentru garantarea acoperirii eventualelor pagube constatate in gestiunea ce urmeaza a mi se incredinta constitui o garantie suplimentara de 3 5000 000 Lei. Constituire acestei garantii se face prin: a) deounerea de catre subsemnatul a sumei de lei la caseria unitatii; b) bunuri imobile de folosinta indelungata, acceptate de conducerea unitatii, proprietatea mea, aratate in lista de identificare si evaluare anexata la acest contract , pentru suma de 3 500 000 Lei; c) bunuri imobile, proprietatea mea, asupra carora s-a luat inscriptia ipotecara conform actului nr. emis de anexat la prezentul contrat pentru suma de Lei; d) bunuri de folosinta indelungata proprietate a tertilor, acceptate de conducerea unitatii, aratate in declaratia de garantie anexata, pentru suma de Lei; e) declaratii de garantie personale, anexate date de din de din pentru suma de Lei;
48

3.Unitatea se obliga sa consemneze la CEC sumele depuse drept garantie suplimentara, libretul CEC ramanand la unitate, pe care il preda deponentilor in cazul schimbarii din functie gestionara sau incetarea contractului de munca a titularului prezentului contract. Prezentul contract care contine 3 anexe s-a incheiat azi, 21 martie 2001 in localitatea VAMA TIMISOARA, din care un exemplar a ramas la unitate, iar doua exemplare au fost luate de MARTENIUC G.

CONDUCATORUL UNITATII

GESTIONAR

ANEXA NR. 6/III MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA

SITUATIA sumelor consemnate de calatori, persoane fizice nerestituite sau nefacute venit la bugetul statului la Vama Naidas pana la data de 30.06.2001 Nr.crt. 1. 2. Nr. si data chitantei Consemnari calatori-199837/06.12.1998 38/28.12.1998 Total Consemnari calatori-19999/05.05.1999 15/29.06.1999 24/04.08.1999 31/11.08.1999 36/29.09.1999 42/31.10.1999 51/02.12.1999 3/a/03.12.1999 Total Consemnari calatori-200015/10.06.2000 16/08.07.2000 24/28.12.2000 Total
49

Suma/lei 31 500 56 707 88 207 113 500 110 700 222 500 171 000 145 000 131 500 36 000 200 650 1 130 850 193 500 360 000 270 000 823 500

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

1 2 3

Total an 1998 Total an 1999 Total an 2000 Total general

- 88207 - 1 130 850 - 823 500 2 042 557

ORGAN DE CONTROL

RESPONSABIL FINANCIAR

ANEXA NR. 6/IV MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA

SITUATIA sumelor consemnate,taxe vamale in garantie persoane fizice, nerestituite sau nefacute venit la bugetul statului la Vama Naidas pana la data de 30.06.2001 Nr.crt. 1. 2. 3. 4. 5. Nr. si data chitantei Consemnari calatori-20009/06.03.2000 10/07.03.2000 23/04.06.2000 28/12.07.2000 1/M/24.05.2000 Total Suma/lei 586 560 336 960 10 000 227 000 36 000 1 196 520

ORGAN DE CONTROL

RESPONSABIL FINANCIAR

50

ANEXA NR. 6/V MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA

SITUATIA Debitelor restante la Biroul Vamal de Control si Camuire la Frontiera Naidas la data de 30.06.2001 Nr.crt. 1. 2. 3. Denumire agent economic ROMATEL FAROTI S.R.L. OK S.R.L. Total Nr. si data document vamal 22/08.01.1998 8/04.01/1998 56,62,67/20.01.1998 69/26.04.1998 Suma/lei 255 305 109 004 463 197 482 922 1 310 428

ORGAN DE CONTROL

RESPONSABIL FINANCIAR

SEF VAMA

51

ANEXA NR. 7 MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA NOTA DE CONSTATARE Privind verificarea gestionara de fond a Vamii Naidas la obiectivele la care nu s-au constatat deficiente, intocmita la data de 11.05.2002 CAP. I. INTEGRITATEA MIJLOACELOR MATERIALE SI BANESTI DETINUTE CU ORICE TITLU 1.1 Verificat existenta faptica a numerarului existent in caseria Vamii Naidas, conform procesului verbal intermediar, Anexa nr. 7/I. 1.2 Verificat existenta faptica a sigiliilor vamale nefolosite, aflate in stoc la tura de serviciu rutier, Vama Naidas, conform listei de inventariere, Anexa nr. 7/II. 1.3 Verificat exactitatea calculelor aritmetice si de determinare a taxelor vamale, a raporturilor din chitante si a concordantei dintre totalurile valorii zilnice ale taxelor vamale, cu sumele inscrise in chitante de venituri si virarea lor in termen la bugetul statului, conform urmatoarelor documente: a) chitante de taxe vamale introducere; b) chitante de taxe vamale scoatere. 1.4 Verificat situatia stampilelor personale distribuite la controlorii vamali la data de 05.08.2001, conform inventarului, Anexa nr. 7/III. 1.5 Verificat situatia stampilelor personale nedistribuite, aflate la Vama Naidas, sonform inventarului, Anexa nr. 7/IV. CAP. II. RESPECTAREA NORMELOR LEGALE PRIVIND APROVIZIONAREA SI RECEPTIA MIJLOACELOR MATERIALE

52

2.1 Verificat respectarea normelor privind aprovizionarea materialelor de intretinere si rechizitelor de birou, procurate din fondul de rulment pus la dispozitia vamii de catre DRV Timisoara. CAP. III. RESPECTAREA NORMELOR LEGALE CARE REGLEMENTEAZA SALARIZAREA PERSONALULUI ADMINISTRATIV SI DE SPECIALITATE 3.1 Verificat realitatea si legalitatea datelor inscrise in foile colective de prezenta care au stat la baza intocmirii statului de plata in lunile iulie 2001-iunie 2002 si s-au achitat de DRV Timisoara drepturile de personal pe lunile respective.

ANEXA NR. 7 CAP. IV. RESPECTAREA NORMELOR LEGALE PRIVIND INTOCMIREA SI CIRCULATIA DOCUMENTELOR PRIMARE, CONDUCEREA EVIDENTELOR TEHNICO-OPERATIVE SI REALITATEA DATELOR INSCRISE IN ACESTEA 4.1 Verificat conducerea corecta si la zi a urmatoarelor evidente tehnico-operative: -registrul de evidenta a incasarilor si varsamintelor; -registrul de evidenta a operatiunilor de casa; -registrul de evidenta a bunurilor retinute in vederea confiscarii; -registrul de evidenta a sigiliilor vamale la magazia vamii; -fisele de evidenta a formularelor cu regim special. CAP. V. ORGANIZAREA POTRIVIT DISPOZITIILOR LEGALE A CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV SI A CONTROLULUI IERARHIC OPERATIV CURENT 5.1 Verificat daca controlul financiar preventiv si controlul ierarhic operativ curent au fost organizate si s-au exercitat asupra activitatii financiare si gestionare a vamii in perioada supusa controlului. CAP. VI. RESPECTAREA DISCIPLINEI FINANCIARE IN UTILIZAREA DREPTURILOR SI INDEPLINIREA OBLIGATIILOR BANESTI 6.1 Verificat corecta inregistrare in evidenta tehnico-operativa a vamii, a tuturor sumelor incasate reprezentand taxe vamale, amenzi vamale, sume confiscate si alte venituri de la persoane fizice pe perioada supusa controlului. 6.2 Verificat depunerea la Trezoreria Moldova Noua a tuturor sumelor incasate reprezentand taxe vamale, amenzi vamale, sume confiscate si alte venituri de la persoane fizice in perioada supusa controlului. 6.3 Verificat daca virarea sumelor s-a facut la termenele legale, conform destinatiilor prevazute de lege si au fost inregistrate corect in contabilitate.
53

ORGAN DE CONTROL

SEF VAMA

ANEXA NR. 7/I MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA PROCES VERBAL Intocmit la data de 17.04.2002

Subsemnatii Petrescu Romulus, Nemesan Dinu si Merca Ana, organe de control financiar din cadrul Directiei Regionale Vamale Timisoara in conformitate cu prevederile Legii nr. 30/1991, H.G. nr. 720/1991 si a delegatiei nr. 1336/24.04.2002, in cadrul verificarii financiare si gestionare a Vamii Naidas, jud. Caras-Severin am inventariat numerarul si celelalte valori banesti aflate in caseria vamii, reprezentand cheltuieli administrative gospodaresti, constatand urmatoarele: -Sold scriptic 347500 -Sold faptic 347500 -Diferente in plus sau in minus 0 Monetar: 100 000 x 3=300 000 10 000 x 4= 40 000 5000 x 1= 5000 1000 x 1= 1000 500 x 3= 1500 Total: 347500 Prezentul proces verbal s-a intocmit in doua exemplare. Prin semnarea prezentului proces verbal se recunoaste ca s-au restituit toate documentele si evidentele puse la dispozitia organului de control.

54

ORGAN DE CONTROL

SEF VAMA

RESPONSABIL FINANCIAR

ANEXA NR.7/II MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA LISTA De inventariere a sigiliilor aflate in stoc, nefolosite aflate la tura de serviciu rutier la Vama Naidas la data de 28.04.2002

Nr. crt. 1.

Denumirea si seria U.M. sigiliilor vamale Sigilii tip vagon Buc. seria 331450-331500

Stoc faptic 51

scriptic 51

Diferenta + -

ORGAN DE CONTROL

SEF VAMA

RESPONSABIL FINANCIAR

55

ANEXA NR. 7/III MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA VAMA NAIDAS

INVENTARUL stampilelor personale ale angajatilor din Vama Naidas la data de 28.04.2002

(Taie pe linie)

56

ANEXA NR. 7/IV MINISTERUL FINANTELOR DIRECTIA GENERALA A VAMILOR DIRECTIA REGIONALA VAMALA TIMISOARA VAMA NAIDAS

INVENTARUL stampilelor personale nedistribuite din Vama Naidas la data de 28.04.2002

(Taie pe linie)

57

BIBLIOGRAFIE
1. Boulescu M., Ghita M. - Control financiar si expertiza contabila, Editura Mondo-economic, Craiova, 1992 2. Caraianu Gh., Cazacu C. Vamuirea marfurilor de export-import, Editura Economica, 1996 3. Peres I., Popovici D. si colaboratorii Control financiar si expertiza contabila, Editura Mirton Timisoara, 2000 4. XXX H.G. nr. 147/1997 5. XXX Ordinul nr. 58/28.08.1996, Norme metodologice privind organizarea si desfasurarea activitatii de control financiar de gestiune vamala la nivelul Directiei Regionale Vamale 6. XXX Regulamentul de Organizare si Functionare a Directiilor Regionale Vamale 7. XXX Revista de control financiar-economic 1998 8. XXX Revista de impozite si taxe 1998

58