Diagnosticul tehnic, tehnologic i de exploatare

Evolutia tehnologic are o important decisiv n crearea i consolidarea unui avantaj concurential durabil. Ritmul rapid al schimbrilor care au intervenit n ultimele decenii n mediul organizational a fost determinat, fr ndoial, de evolutia tehnologic , ce a permis crearea unor avantaje competitive chiar i n ramurile mature. Diagnosticul tehnic, tehnologic i de exploatare are ca obiectiv aprecierea msurii n care acest ansamblu al mijloacelor de exploatare material rspunde nevoilor actuale sau de viitor ale ntreprinderii sau ale achizitorului ei potential. Potentialul tehnic al ntreprinderii este dat de starea utilajelor (volum, grad de uzur, posibilitate de modernizare, structur). n cadrul acestui diagnostic se analizeaz aspecte referitoare la elementele componente ale functiei tehnice de exploatare, cum sunt: a) impactul tehnologiei utilizate asupra mediului ambiant; b) starea i performanta mijloacelor de exploatare; c) capacitatea de productie i gradul de determinare a ei; d) activitatea de cercetare dezvoltare; e) organizarea activittii de productie. Sunt autori care consider necesar diagnosticarea n mod distinct a activittii de cercetare-dezvoltare, nu mpreun cu cea operational, de productie sau de exploatare, acolo unde exist compartimente de profil. Mijloacele de realizare a diagnosticului tehnic, tehnologic i de exploatare vizeaz datele i informatiile primite din partea ntreprinderii, precum i cele obtinute din afara ntreprinderii evaluate, datele i concluziile din raportul unui expert tehnic posesor al unui cabinet profesional sau care face parte dintr-o societate de profil legal atestat sau autorizat. Activitatea de cercetare dezvoltare Evolutia tehnologic a produselor i serviciilor existente pe piat face ca preocuparea pentru nnoirea i diversificarea acestora s constituie un obiectiv permanent sau ocazional (n functie de ramura economic n care actioneaz) al conducerii ntreprinderii. Dinamica produselor sau serviciilor prezint o important deosebit n ntreprinderile n care capacitatea de inovare reprezint un punct forte (de exemplu, n ramuri ca: IT, software, telecomunicatii, automobile etc.). n cadrul activittii de cercetare-dezvoltare se analizeaz aspecte cum ar fi: dac exist sau nu departament specializat n cadrul ntreprinderii, care s se ocupe cu cercetarea (dac exist, se vor identifica locul ocupat de acesta n organigram, numrul de salariati care sunt n departamentul respectiv, salariul mediu n cadrul acestuia); numrul de licente, brevete realizate n cadrul departamentului de cercetare, cu precizarea numrului de brevete folosite n ntreprindere i a celor vndute ctre alte societti;

 numrul de produse noi rezultate din activitatea proprie de cercetare; numrul de tehnologii sau tehnici noi care au mbogtit tehnologia existent; dac cercetarea se realizeaz de ntreprindere sau prin colaborare cu alte societti; costul anual implicat de activitatea de cercetare-dezvoltare: ponderea produselor noi intrate n exploatare n ultimii 3 ani. Specialistii n evaluarea ntreprinderii sunt de prere c n ceea ce privete activitatea de cercetare-dezvoltare ar trebui avute n vedere urmtoarele aspecte: 1.Compararea resurselor necesare pentru atingerea obiectivelor functionale cu resursele disponibile. Pentru fiecare tip de resurs se va determina concordanta ntre nivelul necesar i nivelul existent(calitativ i cantitativ dac este cazul). 1.1. Resurse umane: Ponderea personalului n total personal; Structura personalului dup pregtirea de baz i pe specialitti; Modul de acoperire a cerintelor posturilor i calitatea personalului; Potentialul inovativ i creativitatea personalului. 1.2. Resurse materiale i tehnice disponibile: Cldiri; Echipamente, tehnic de calcul; Laboratoare, standuri de prob etc. 1.3. Resurse informationale: Informatiile tehnice i tehnologice i nivelul de know-how din domeniu detinute de firm; Baze de date, accesul la nouttile din domeniul de activitate, abonamente la publicatii de specialitate etc.; Relatiile cu sursele de informatii, inclusiv cu cele cu caracter tiintific (institute de cercetare, laboratoare, OSIM etc.).

1.4. Resurse financiare: Bugetul alocat (se pot folosi diverse modalitti de a msura acest aspect, una fiind sub form de procent din cifra de afaceri a bugetului alocat); Cheltuieli aferente cercetrii, n volum absolut. 2. Calitatea organizrii i a managementului 2.1. Organizarea compartimentului: Organigrama, sistemul informational, atributiile (fia i cerintele posturilor); Relatiile cu celelalte compartimente, n special cele de productie, marketing i vnzri;

Relatiile cu tertii: subcontractare proiecte, consultant de specialitate, relatiile cu clientii pentru proiectarea i realizarea unor produse complexe.

2.2. Gradul de adecvare a politicilor din domeniul cercetrii la schimbrile mediului extern: Conexiunea dintre temele de cercetare i informatiile provenite din cercetarea pietei; Monitorizarea efectelor cercetrii asupra productiei i vnzrilor; Gradul de consultare i implicare a celorlalte compartimente n evaluarea noilor produse sau servicii; Calitatea planificrii i organizrii activittilor de cercetare i dezvoltare(C&D); Existenta unui control regulat i permanent al costurilor i eficientei activittilor de C&D pe baza unor obiective identificabile i msurabile. 2.3. Managementul compartimentului: Stilul managerial i oportunitatea tipului de sistem de conducere utilizat n activitTile de C&D; Gradul de delegare; Calitatea managementului. 3. Eficienta activittii de cercetare-dezvoltare 3.1. Rezultate trecute: Ponderea produselor noi n total produse ; Durata medie de lansare a unui nou produs comparativ cu durata ciclului de viat al produsului; Brevete de inventii, inovatii, licente (ultimii 2-3 ani); Ponderea produselor modernizate; Introducerea de tehnologii noi proprii, modernizarea prin efort propriu a unor tehnologii; Utilizarea unor materii prime sau materiale noi; Raportul calitate-pret i nivelul de repetabilitate tehnologic; Alte efecte economice direct detectabile ale activittii de cercetare-dezvoltare: economii de materiale, reducerea timpului de lucru, reducere numr de personal etc.

3.2. Potential de cercetare-dezvoltare n perioada previzionat: Exist capacitti umane/materiale i financiare pentru a dezvolta n viitor produsele/serviciile existente din diverse puncte devedere: raport calitate/pret, aspect, design, conformarea cu standardele nationale i internationale, conformarea cu specificaiile etc. ? Au activittile de C&D capacitatea de a mentine ntreprinderea competitiv i a asigura dezvoltarea ntreprinderii n ritmul creterii sectorului? Este probabil introducerea unor produse/servicii noi n perioada previzionat? Cum poate contribui cercetarea la ameliorarea procesului de fabricatie?

Vor fi valorificate active necorporale cum sunt brevete,licente, mrci, drepturi de copyright n perioada previzionat? Care este structura preconizat a activittilor C&D n perioada previzionat? Ce pondere va fi alocat dezvoltrii de produse/servicii noi i ce pondere vor avea ameliorarea i dezvoltarea produselor existente? Care va fi scopul lansrii unor produse noi nlocuirea produselor vechi sau penetrarea pe piete noi? n aprecierea potentialului de cercetare-dezvoltare, exist o directie aparte, care, dincolo de orice model de analiz, are o semnificatie particular pentru aceast functiune: capacitatea de inovare a firmei, definit ca fiind capacitatea de a crea ceva nou sau diferit. Aceast capacitate mrete ansele firmei de adaptare la schimbrile mediului. Din acest punct de vedere, devine relevant, n analiza valorii firmei, pozitionarea acesteia pe matricea inovatie-risc, sau matricea strategiilor antreprenoriale, adaptat ns n acest scop i prezentat n continuare. RISCUL ASOCIAT PROIECTELOR NOI N DOMENIUL PRODUSELOR I SERVICIILOR n urma diagnosticului functiunii i a analizei proiectelor de cercetare aflate n derulare, fiecare proiect se ncadreaz ntr-unul din cadrane n functie de capacitatea de inovare n domeniul respectiv i de riscul asociat proiectelor. Prin risc ntelegem posibilitatea manifestrii unor probleme de natur financiar, legate de derularea i implementarea acestor proiecte. Prin proiect ntelegem totalitatea activittilor destinate realizrii i vnzrii unor produse sau servicii puternic diferentiate de cele ale concurentei, noi sau substantial modificate fat de cele produse anterior de firm. n cazul firmelor de dimensiuni mai restrnse, caracterizate de omogenitatea crescut a produselor-serviciilor, vom avea un singur cadran ocupat, dar n cazul firmelor de dimensiuni mai mari, cu afaceri i proiecte n domenii distincte, vom avea pozitionri n mai multe cadrane, datorit capacittii de inovare diferentiate i riscului distinct asociat diverselor proiecte.Ceea ce ne intereseaz este tendinta dominant nregistrat din punct de vedere att al capacittii de inovare, ct i al pozitionrii preponderente a proiectelor aflate n derulare la data evalurii.Caracteristicile rezultate n urma analizei functiei de cercetare-dezvoltare vor constitui puncte forte sau slabe n concluziile diagnosticului tehnic. Capacitatea de productie i gradul de determinare a ei Gradul de concordant dintre utilajele i echipamentele existente i cele necesare pentru realizarea obiectivelor programate se msoar cu ajutorul capacittii de productie: Tpf Tsf Cp = Cpi+Cpf+ Td Csf Td Unde Cp = capacitatea medie de productie; Cpi= capacitatea de productie la nceputul anului; Cpf , Csf = intrrile, respectiv, ieirile de capacitate;

Tpf , Tsf = zile de functionare n timpul anului, respectiv scoase din functiune; Td= zile maxim disponibile n ore; Utilizarea capacittii de productie poate fi urmrit i cu indicatorul intitulat gradul de folosire a capacittii de productie, calculat n dou modalitti: a) Gradul de folosire a capacittii de productie [%]= Productia obtinut/Capacitatea de productiex 100 b) Gradul de folosire a capacittii de productie [%]= Numrul mijloacelor de productie n activitate/Numrul mijloacelor de productie total inventar x 100 n functie de valoarea capacittii de productie, ntreprinderea poate avea rezerv de capacitate (rezerv potential de cretere a volumului productiei) sau deficit de capacitate. n situatia n care capacitatea de productie este egal cu productia realizat, exist o concordant deplin ntre utilajele din dotare i necesarul pentru realizarea productiei programate. Starea i performanta mijloacelor de exploatare n aceast etap este necesar cunoaterea strii mijloacelor fixe ale ntreprinderii evaluate. Constatarea se va face la fata locului i va trebui s fie destul de complex pentru a se putea determina caracteristicile adecvate. Un criteriu urmrit la realizarea diagnosticului tehnic este uzura mijloacelor fixe (dat de pierderea nsuirilor tehnice i economice ale acestora). Pentru cldiri i constructii speciale, expertii tehnici se vor pronunta asupra aspectelor referitoare la: concordanta dintre situatia din teren i planurile de constructie; modificrile aduse pe parcurs; schimbrile intervenite n destinatia unor cldiri i posibilittile de utilizare n viitor; influenta pe care au avut-o eventualele seisme asupra cldirilor; gradul de uzur fizic i moral. n cazul analizei mijloacelor fixe, se va urmri: gradul de uzur fizic i moral; posibilittile de nlocuire a echipamentelor vechi cu tehnologie modern i implicatiile acesteia asupra calittii produselor, dar i asupra salariatilor; existenta unor mijloace fixe supuse conservrii; starea de functionare a mainilor i utilajelor; posibilittile de utilizare n viitor; nivelul de performant i posibilittile de exploatare n conditii competitive; caracteristicile performantei de exploatare; rezultatele mijloacelor fixe n raport cu cele existente pe plan national sau mondial n acel moment; nivelul de poluare a mediului ambiant; mijloacele fixe nchiriate care particip la procesul de productie;

 mijloacele fixe neutilizate integral, a cror punere n stare de functionare nu este recomandat; mijloacele fixe neutilizate, necesitnd reparatii pentru care nu se gsesc piese de schimb; descrierea procesului tehnologic. Un studiu privind situatia mijloacelor de transport ale societtii presupune a examina: gradul de folosire a parcului de maini; gradul de uzur i starea lor tehnic; posibilittile de folosire n viitor a acestora; gradul de flexibilitate, adaptare la schimbri necesare n programele de exploatare; nivelul de poluare a mediului ambiant. n cazul n care expertul evaluator de ntreprinderi nu detine toat competenta profesional necesar determinrii uzurii fizice amortizabile sau de previzionare i a deprecierii morale, se va apela la serviciile unui specialist tehnic (evaluator de bunuri mobile), pentru a obtine de la acesta raportul privind datele de mai sus. Pentru elaborarea concluziilor diagnosticului tehnic este necesar cunoaterea infrastructurii ntreprinderii n ntregul ei (amplasament, ci i mijloace de acces, utilizarea suprafetelor, posibilitti de extindere, surse de energie i de alte utilitti). Performantele mijloacelor fixe pot fi exprimate cu ajutorul unor indicatori precum productivitatea (randamentul) mijloacelor fixe, respectiv profitabilitatea mijloacelor fixe. Dac aceti indicatori de performant ai societtii au valori mai mici dect cei ai altor firme similare, nseamn c exist rezerve n ceea ce privete utilizarea potentialului tehnic. Performantele mijloacelor fixe pot scoate n evident puncte slabe i puncte forte n exploatarea acestora, cum ar fi: dotarea actual nu permite dect lucrri de tehnic inferioar; exist o atent activitate de cercetare-dezvoltare a produselor/serviciilor; starea i performantele mijloacelor de exploatare sunt nesatisfctoare; echipamentele tehnologice reprezentative sunt de performant superioar sub aspectul automatizrii; echiparea tehnologic a ntreprinderii se situeaz la un nivel ridicat de performant, similar ntreprinderilor competitive pe plan international. Aceste puncte vor fi corectate cu aprecierea influentelor negative exercitate de ntreprindere asupra mediului ambiant (poluarea prin zgomot, poluarea aerului, prin emisiuni de noxe, poluarea apei prin deversare sau infiltrarea de substante nocive n pnzele subterane sau n apele de suprafat; deteriorarea prin diferite mijloace a terenurilor adiacente sau a scoartei terestre). ntretinerea mijloacelor de exploatare Asigurarea bunei functionri a mijloacelor de exploatare este conditionat i de modul de ntretinere a echipamentelor (mijloacelor fixe). Pentru aceasta se va analiza: programul de reparatii;

 modalitti de efectuare a reparatiilor; analiza graficului reviziilor i reparatiilor; numrul reparatiilor accidentale din ultima perioad de timp etc.; asigurarea bunei functionri a echipamentelor din dotare. Identificarea existentei fizice i estimarea strii reale de depreciere a mijloacelor fixe se vor face structurat, pe urmtoarele categorii: mijloace fixe neamortizate i aflate n functiune, participnd la realizarea obiectului de activitate; mijloace fixe integral amortizate sau casate i aflate n functiune, participnd la realizarea obiectului de activitate; perspectivele utilizrii lor i orizontul n care trebuie nlocuite/casate; mijloace fixe aflate n proprietatea unor terti i utilizate de ntreprindere pentru realizarea obiectului de activitate, prin contractede nchiriere, leasing, locatie, asociere etc.; mijloace fixe cheie functionale i utilizate de ntreprindere in primele trei categorii; acestea sunt cele care au o contributie major la functionarea ntreprinderii, la realizarea obiectului de activitate i a veniturilor; mijloace fixe neamortizate i neutilizate din diverse motive (functionarea sub capacitate, depreciere economic, ce mresc costurile de exploatare sau asigur o productivitate insuficient, necesit reparatii, dar nu se mai gsesc piese de schimb etc.); mijloace fixe neamortizate care nu mai pot fi utilizate din diverse motive (lips, depreciere prea avansat nct sunt nefunctionabile etc.); perspectivele/posibilittile de casare/valorificare; mijloace fixe productive aflate n conservare; dac ntreprinderea poate renunta la ele, care sunt perspectivele de scoatere din conservare sau de valorificare, dac exist o piat secundar pentru ale valorifica; mijloace fixe redundante i auxiliare functionale, care nu particip direct la realizarea obiectului de activitate al societtii, ci au diverse destinatii: sociale (cantin, cmine de cazare, locuinte de serviciu, grdinit etc.), de agrement (cluburi, baze sportive, vile,cabane i alte spatii de cazare n zone turistice etc.) sau de alt natur (cldiri i echipamente n exces, mijloace fixe aflate n proprietatea ntreprinderii i nchiriate, cu contracte de leasing, de locatie, aflate n asocieri; contributia lor la veniturile ntreprinderii etc.); perspectivele de valorificare pe piat a acestor active. Pentru fiecare categorie descris la punctul precedent i pentru fiecare pozitie, trebuie estimate teoretic gradul de depreciere i posibilittile de utilizare a acestora i n viitor. Practic, n cazul unor ntreprinderi mari, cu zeci de mii de pozitii pe listele de mijloacele fixe, este extrem de dificil s fie vzute toate aceste imobilizri. n orice caz, pozitiile semnificative din punct de vedere al valorii i al importantei n procesul de fabricatie trebuie obligatoriu inspectate. Alte elemente pe care se focalizeaz evaluarea tehnicii: la estimarea deprecierii functionale/morale, se vor avea n vedere inclusiv performantele echipamentelor i tehnologiilor proprii n raport cu cele produse curent pe piat; o atentie special va fi acordat calittii, eficientei i strii instalatiilor de furnizare a utilittilor; indici utilizati frecvent sunt:

 Coeficientul global de uzur (CU): CU=Valoarea uzurii/Valoarea brut a mijloacelor fixe Coeficienti de uzur pe categorii de mijloace fixe: o Gradul de depreciere mediu; o Vrsta medie a mijloacelor fixe; o Coeficientul de rennoire a mijloacelor fixe (CRMF): CRMF =Valoarea intrrilor din investitii/Valoarea brut la finele anului Eficienta activittii de ntretinere depinde de adoptarea unui sistem potrivit de organizare, precizat prin proceduri i instructiuni privind planificarea, executia i urmrirea efecturii reparatiilor, precum i a modului cum se face receptia lucrrilor, inclusiv asigurarea cu piese de schimb i modalitatea de aplicare a metodelor preventive de ntretinere. Analiza acestor criterii de eficient poate scoate n evident anumite puncte slabe i puncte forte, dup cum urmeaz: 1)ntretinerea se face la avarie: nu exist o evident a indisponibilittilor accidentale, a consumurilor de energie i o precizare a responsabilittilor; 2)ntretinerea este programat n cadrul unui sistem care functioneaz defectuos; 3)sistemul de ntretinere preventiv functioneaz fr neajunsuri majore, dar cu durate relativ lungi de indisponibilitate a echipamentelor; exist un nivel general satisfctor al calittii lucrrilor de ntretinere; se constat o frecvent redus a ntreruperilor accidentale; 4) sistemul de ntretinere preventiv are posibilitti de nlocuire rapid a pieselor sau modulelor cu frecvent mare de defectare: nivelul general al calittii lucrrilor de ntretinere este bun; nu se produc ntreruperi accidentale la echipamente, a cror oprire are consecinte negative asupra procesului de productie; reglementrile privind reducerea consumurilor de energie sunt eficiente, cu rezultate apreciabile; 5) sistemul avansat de ntretinere este asistat de calculator, asigurnd o disponibilitate ridicat a echipamentelor-cheie i un grad nalt de functionalitate a mijloacelor de exploatare; consumurile energetice corespund nivelurilor uzuale pe plan international. Analiza impactului tehnologiei utilizate asupra mediului ambiant Concluziile diagnosticului trebuie s scoat n evident eventualele costuri ocazionate de protectia mediului. Trebuie s se aib n vedere c valoarea unei firme poluante trebuie diminuat cu costurile refacerii mediului. Organizarea activittii de productie Se analizeaz aspecte referitoare la: caracteristicile productiei, ciclul de productie, nivelul de automatizare actual, productivitatea i metodele, controlul productiei, calitatea produselor i serviciilor. n realizarea acestei analize este indicat s se tin seama de evolutiile factorilor externi ntreprinderii: noi tehnici de productie, procedee automatizate, informatizate, noi

echipamente, cu productivitti sporite, externalizarea unor activitti, executarea unor comenzi cu subfurnizorii, noi metode de programare i urmrire informatizat a proceselor de exploatare. n privinta calittii, expertul evaluator trebuie s tin seama de reglementri restrictive privind introducerea unor sisteme de calitate i auditri de calitate, cerute de gama standardelor ISO, potrivit exigentelor existente n Uniunea European i pe plan mondial. n privinta reglementrilor legale, se impun atentiei: restrictii privind protejarea mediului; restrictii privind angajarea resurselor umane i conditiile de lucru. Concluziile privind diagnosticul tehnic, tehnologic i de exploatare se evidentiaz prin puncte forte, puncte slabe, oportunitti i riscuri. Exemple de puncte forte: capacitatea de cercetare-proiectare a noilor produse/servicii este la un nivel ridicat (ponderea cheltuielilor de cercetare n CA este de aproximativ 5%); starea i performantele mijloacelor de exploatare sunt satisfctoare; ntretinerea este preventiv, iar ntreruperile neprogramate sunt accidentale; nivelul de organizare al activittii de productie este satisfctor n conditiile dotrii actuale; programarea i urmrirea productiei se fac punctual. Exemple de puncte slabe: ntreprinderea este dotat cu utilaje ce au performante medii i se afl n stare de uzur avansat; calitatea produselor ridic semne de ntrebare; planificarea productiei este necorespunztoare, angajnd pierderi mari. n mod similar se vor evidential oportunitti i riscuri. Exemple de oportunitti: tehnici moderne de productie; posibilitatea achizitiei de noi echipamente performante de pe piata intern i international; asistent tehnic n ceea ce privete introducerea unui sistem de control al calittii compatibil cu prevederile ISO; noi metode eficiente de informatizare a programrii i urmririi productiei exploatrii. Exemple de riscuri: reglementri restrictive privind protejarea mediului, cu luarea de msuri costisitoare; cerinte i exigente sporite n relatiile cu partenerii membri ai Uniunii Europene.

TRANDAFIR NICOLETA Stagiu expert contabil anul I sem II

DIAGNOSTICUL TEHNIC, TEHNOLOGIC SI DE EXPLOATARE