Sunteți pe pagina 1din 40

CUPRINS

1. Motivaie alegere produs.......................................................................................................3


2. Alegerea amplasrii i a spaiului de producie..................................................................3
3. Previziunea vnzrilor..........................................................................................................4
3.1. Produsul franzel.........................................................................................................4
3.2. Produsul corn cu gem..................................................................................................9
4. Determinarea necesarului de utilaje i implicit a investiiilor n mijloacele fixe pentru a
realiza producia previzionat................................................................................................12
4.1. Determinarea necesarului de utilaje..............................................................................18
4.2. Investiii..........................................................................................................................22
4.3. Fluxul tehnologic............................................................................................................22
5. Determinarea necesarului de materii prime i materiale.................................................23
5.1. Necesar materii prime pentru produsul franzel.......................................................24
5.2. Necesar materii prime pentru produsul corn cu gem................................................25
6. Determinarea necesarului de personal (direct i indirect productiv) i a fondului de
salarii.........................................................................................................................................26
6.1. Determinarea necesarului de personal..........................................................................26
6.1.1. Muncitori direct productivi.....................................................................................26
6.1.2. Muncitori indirect productivi .................................................................................29
6.2. Determinarea fondului de salarii...................................................................................29
6.2.1. Salarii orare............................................................................................................29
6.2.2. Salarii lunare...........................................................................................................30
6.2.3.Fond salarii..............................................................................................................31
7. Determinarea altor cheltuieli de suport pentru productie...............................................31
8. Calculul costului de producie (costuri directe i indirecte)............................................31
8.1. Calculul costului de producie pentru produsul franzel..........................................33
8.2. Calculul costului de producie pentru produsul corn cu gem....................................34
9. Stabilirea preului de vnzare pe baza costului................................................................35
10. Calculul produciei critice i al cifrei de afaceri critice..................................................36
10.1. Cifra de afaceri pe produs............................................................................................36
10.2. Cheltuieli totale pe produs...........................................................................................36
10.3. Profitul..........................................................................................................................36
10.4. Rentabilitatea. Pragul de rentabilitate.........................................................................37
10.5. Cifra de afaceri critic ................................................................................................38
11. Aprecierea situaiei financiare..........................................................................................39
Anexe

1. Motivaie alegere produs


Industria care prezint una din cele mai bune investiii este cea alimentar deoarece
produsele alimentare satisfac una din nevoile de baz ale omului, dupa cum reiese i din teoria
trebuinelor a lui Maslow.
Una dintre ramurile acestei industrii, pentru care putem aprecia c iniierea sa necesit
o valoare a investiiei relativ scazut o reprezint producia de panificaie n cadrul unei
brutrii.
Pinea constituie un aliment de baz care se consum zilnic i de aceea industria de
panificaie ocup un loc n cadrul produciei bunurilor de consum.
Din rezultatele unei anchete de pia (anexa 1) efectuat pe un eantion de 30 de
persoane cu vrsta cuprins n intervalele 10-20, 21-30, 31-40 i peste 40 ani, cu privire la
produsul pine, a reieit c 83,33% dintre ei consum zilnic pine iar sortimentul franzel
alb este pe primul loc n preferinele a 70% dintre acetia, urmat de pinea mpletit cu
16,66 %. Dintre cei chestionai, 93.33% afirm c exist o brutarie n zona n care locuiesc i
prefer s cumpere pinea dintr-un asemenea loc deoarce o gsesc tot timpul proaspt, brandul nereprezentnd o importan prea mare.
Datorit rezultatelor favorabile sortimentului franzel alb, s-a hotrt ca activitatea
iniial s se bazeze pe producia acestui sortiment, urmnd ca gama de produse s se
diversifice treptat.

2. Alegerea amplasrii i a spaiului de producie


Punctul de lucru se va situa n mediul rural, adresa exacta fiind: Judeul Iasi, comuna
Holboca, sat Holboca n incinta cooperativei de consum ConsumCoop, lng Primaria
Holboca.
Criteriile care stau la baza alegerii locaiei sunt:

potenial ridicat deoarece nu exist concuren pe piaa de referin

cheltuieli sczute cu chiriile

posibilitate de colaborare prin distribuie de pine att n magazinele din satul

Holboca ct i n magazinele din satele vecine.

Precizri privind spaiul de producie:


a) Dimensiunea interioar total a spaiului este 52,5 mp din care 30 mp sunt utilizai
pentru producia propriu zis. Pentru spaiile auxiliare sunt folosii 22,5 mp din care:

5 mp - grup sanitar;

5 mp - vestiar personal;

10 mp - spaiu de depozitare;

2,5 mp - birou.
b) Pentru spaiul de producie se va ncheia un contract de nchiriere cu S.C. ConsumCoop
S.A. cu o valoare a chiriei de 12000 RON/an.

3. Previziunea vnzrilor

3.1. Produsul franzel


Din informaiile culese de la proprietarii unor magazine din zona n care se va amplasa
brutria, am aflat c acetia se aprovizioneaz zilnic cu o medie de 50 de pini de tip
franzel. Dintr-un total de 42 de proprietari de magazine situate n cele apte sate din
comuna Holboca, 15 proprietari sunt interesai de un contract de colaborare cu un nou furnizor
de pine. Prin urmare, la o medie de 50 de paini/magazin/zi, n primul an se vor vinde
aproximativ 273.750 paini, dupa cum urmeaz:
Previziunea vnzrilor pe anul 2010
yi = buc/magazin * nr. magazine * zile/lun
yi - luna de calcul
y1 = 50*15*31=23250

y7 = 50*15*31=23250

y2 = 50*15*28=21000

y8 = 50*15*31=23250

y3 = 50*15*31=23250

y9 = 50*15*30=22500

y4 = 50*15*30=22500

y10 = 50*15*31=23250

y5 = 50*15*31=23250

y11 = 50*15*30=22500

y6 = 50*15*30=22500

y12 = 50*15*31=23250

t: N=(n-2)-1 => 12-(3-2)-1=10=> (2,11)


ym=

y i 1 + y i + y i +1
3

ym2=

23250 + 21000 + 23250


= 22500
3

xi
2

ymi
22500

xi2
4

xi * ymi
45000

22250

66750

23250 + 22500 + 23250


ym4=
=23000
3

23000

16

92000

22750

25

113750

ym5=

22500 + 23250 + 22500


=22750
3

23000

36

138000

23000

49

161000

ym6=

23250 + 22500 + 23250


=23000
3

23000

64

184000

23000

81

207000

ym7=

22500 + 23250 + 23250


=23000
3

10

22750

100

227500

11
65

23000
22825

121
505

253000
1488000

ym3=

21000 + 23250 + 22500


=22250
3

23250 + 23250 + 22500


ym8=
=23000
3
ym9=

Total

23250 + 22500 + 23250


=23000
3

ym10=

22500 + 23250 + 22500


=22750
3

ym11=

23250 + 22500 + 23250


=23000
3

y = a + bx
10a + 65b = 228250/ *(-13)

-130a - 845b = - 2967250

65a + 505b = 1488000/ *2

130a + 1010b = 2976000


=> 165b = 8750 => b = 53,03
a = 22480,31

y = 22480,31 + 53,03x

Coeficienii sezonieri
i
1

xi
23250

21000

3
4

23250
22500

23250

6
7

22500
23250

23250

9
10

22500
23250

11

22500

12

23250

manual =
r=

Mt1

23250 + 21000 + 23250


=22500
3

Mt2

22500 + 23250 + 22500


=22750
3

Mt3

23250 + 23250 + 22500


=23000
3

Mt4

23250 + 22500 + 23250


=23000
3

273750
=22813
12

Mediatrimestrial
Media anual

Trimestrul
media trimestr.

I
22500

II
22750

III
2300

IV
23000
22813
1,01

media anual

22813

22813

0
2281

0,98

0,99

3
1,01

Previziunea vnzrilor pe anul 2011

y = 22480,31 + 53,03x
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Total

y1=22480,31+53,03*1=22533,34
y2=22480,31+53,03*2=22586,37
y3=22480,31+53,03*3=22639,4
y4=22480,31+53,03*4=22692,43
y5=22480,31+53,03*5=22745,46
y6=22480,31+53,03*6=22798,49
y7=22480,31+53,03*7=22851,52
y8=22480,31+53,03*8=22904,55
y9=22480,31+53,03*9=22957,58
y10=22480,31+53,03*10=23010,61
y11=22480,31+53,03*11=23063,64
y12=22480,31+53,03*12=23116,67

Vnzri anul 2011

0,98
0,98
0,98
0,99
0,99
0,99
1,01
1,01
1,01
1,01
1,01
1,01

22082,67
22134,64
22186,61
22465,51
22518,01
22570,51
23080,03
23133,6
23187,15
23240,72
23294,28
23347,84
273242

Previziunea vnzrilor pe anul 2012

xi
2

ymi
22135

xi2
4

xi * ymi
44270

22263

66789

22391

16

89564

22083 + 22135 + 22187


= 22135
3

22519

25

112595

22135 + 22187 + 22466


ym3=
= 22263
3

22724

36

136344

22929

49

160503

23135

64

185080

23188

81

208692

10

23242

100

232410

11
65

23295
22782

121
505

256245
1492492

t: N=(n-2)-1 => 12-(3-2)-1=10=> (2,11)


ym=

y i 1 + y i + y i +1
3

ym2=

22187 + 22466 + 22519


ym4=
= 22391
3
ym5=

22466 + 22519 + 22571


= 22519
3

ym6=

22519 + 22571 + 23081


= 22724
3

ym7=

22571 + 23081 + 23134


= 22929
3

ym8=

23081 + 23134 + 23188


= 23135
3

ym9=

23134 + 23188 + 23241


= 23188
3

Total

ym10=

23188 + 23241 + 23295


= 23242
3

ym11=

23241 + 23295 + 23348


= 23295
3

y = a + bx
10a + 65b = 227821/ *(-13)

-130a - 845b = - 2961673

65a + 505b = 1492492/ *2

130a + 1010b = 2984984


=> 165b = 23311 => b = 141,28
a = 21863,78

y = 21863,78 + 141,28x
Coeficienii sezonieri
i
1

xi
22083

22135

3
4

22187
22466

22519

6
7

22571
23081

23134

9
10

23188
23241

11

23295

12

23348

manual =

22083 + 22135 + 22187


=22135
3

Mt2

22466 + 22519 + 22571


=22519
3

Mt3

23081 + 23134 + 23188


=23135
3

Mt4

23241 + 23295 + 23348


=23295
3

273242
=22771
12

Trimestrul
media trimestr.
media anual
r

Mt1

I
22135
22771
0,97

II
22519

III
2313

IV
23295

22771

5
2277

22771

0,98

1
1,01

1,02

y = 21863,78 + 141,28x
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Total

y1=21863,78+141,28*1=22005,06
y2=21863,78+141,28*2=22146,34
y3=21863,78+141,28*3=22287,62
y4=21863,78+141,28*4=22428,9
y5=21863,78+141,28*5=22570,18
y6=21863,78+141,28*6=22711,46
y7=21863,78+141,28*7=22852,74
y8=21863,78+141,28*8=22994,02
y9=21863,78+141,28*9=23135,3
y10=21863,78+141,28*10=23276,58
y11=21863,78+141,28*11=23417,86
y12=21863,78+141,28*12=23559,14

r
0,97
0,97
0,97
0,98
0,98
0,98
1,01
1,01
1,01
1,02
1,02
1,02

Vnzri anul 2012


21344,91
21481,95
21618,99
21980,32
22118,78
22257,23
23081,27
23223,96
23366,66
23742,11
23886,22
24030,32
272133

3.2. Produsul corn cu gem


Acest produs va fi distribuit unui numr de 5 clieni ce au magazinele amplasate lng
uniti de nvmnt. Din informaiile culese de la unii angajai ai unei brutrii care produc i
distrubuie acest produs ctre puncte de vnzare ( ce aparin aceluiai proprietar ) amplasate n
ncinta unor uniti de nvmnt, am aflat c acetia produc n medie 50 de cornuri pentru
fiecare punct de lucru. Prin urmare, la o medie de 50 de cornuri/magazin/zi, n primul an se
vor vinde aproximativ 91250 cornuri cu gem, dup cum urmeaz:
Previziunea vnzrilor pe anul 2011
y1 = 50*5*31= 7750

y7 = 50*5*31= 7750

y2 = 50*5*28= 7000

y8 = 50*5*31= 7750

y3 = 50*5*31= 7750

y9 = 50*5*30= 7500

y4 = 50*5*30= 7500

y10 = 50*5*31= 7750

y5 = 50*5*31= 7750

y11 = 50*5*30= 7500

y6 = 50*5*30= 7500

y12 = 50*5*31= 7750

t: N=(n-2)-1 => 12-(3-2)-1=10=> (2,11)

ym=

y i 1 + y i + y i +1
3

ym1=

7750 + 7000 + 7750


= 7500
3

ym2=

7000 + 7750 + 7500


=7417
3

xi
2

ymi
7500

xi2
4

xi * ymi
15000

7417

22251

7750 + 7500 + 7750


ym3=
=7667
3

7667

16

30668

7584

25

37920

ym4=

7500 + 7750 + 7500


=7584
3

7667

36

46002

7667

49

53669

ym5=

7750 + 7500 + 7750


=7667
3

7667

64

61336

7667

81

69003

ym6=

7500 + 7750 + 7750


=7667
3

10

7584

100

75840

11
65

7667
76087

121
505

84337
496026

ym7=

7750 + 7750 + 7500


=7667
3

ym8=

7750 + 7500 + 7750


=7667
3

ym9=

7500 + 7750 + 7500


=7584
3

ym10=

Total

7750 + 7500 + 7750


=7667
3

y = a + bx
10a + 65b = 76087/ *(-13)

-130a - 845b = - 989131

65a + 505b = 496026/ *2

130a + 1010b = 992052


=> 165b = 2921 => b = 17,71
a = 7493,58

y = 7493,58 + 17,71x
Coeficienii sezonieri

10

i
1

xi
7750

7000

3
4

7750
7500

7750

6
7

7500
7750

7750

9
10

7500
7750

11

7500

12

7750

manual =
r=

Mt1

7750 + 7000 + 7750


=7500
3

Mt2

7500 + 7750 + 7500


=7584
3

Mt3

7750 + 7750 + 7500


=7667
3

Mt4

7750 + 7500 + 7750


=7667
3

91250
=7605
12

Mediatrimestrial
Media anual

Trimestrul
media trimestr.
media anual
r

I
7500
7605
0,98

II
7584
7605
0,99

III
7667
7605
1,01

IV
7667
7605
1,01

Previziunea vnzrilor pe anul 2012


y = 7493,58 + 17,71x
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

y1=7493,58+17,71*1=7511,29
y2=7493,58+17,71*2=7529
y3=7493,58+17,71*3=7546,71
y4=7493,58+17,71*4=7564,42
y5=7493,58+17,71*5=7582,13
y6=7493,58+17,71*6=7599,84
y7=7493,58+17,71*7=7617,55
y8=7493,58+17,71*8=7635,26
y9=7493,58+17,71*9=7652,97
y10=7493,58+17,71*10=7670,68

r
0,98
0,98
0,98
0,99
0,99
0,99
1,01
1,01
1,01
1,01

Vnzri anul 2012


7361,07
7378,42
7395.78
7488,78
7506,31
7523,84
7693,73
7711,61
7729,5
7747,39

11

11
12
Total

y11=7493,58+17,71*11=7688,39
y12=7493,58+17,71*12=7706,1

1,01
1,01

7765,28
7783,16
91085

4. Determinarea necesarului de utilaje i implicit a


investiiilor n mijloacele fixe pentru a realiza producia
previzionat
Procesul tehnologic de fabricare a pinii, constituie un ansamblu de operaii, prin care
materiile prime i auxiliare utilizate n procesul de lucru se transform n produs finit.
Aceste operaii presupun:
a) Depozitarea materiilor prime, astfel nct s nu apar modificari negative ale
proprietilor tehnologice ale materiilor prime i auxiliare.
b) Pregtirea materialelor cu aducerea acestora la parametrii necesari utilizrii
(condiionarea) : finurile maturate se amestec, se cern i eventual se nclzesc la circa 20C;
apa se nclzete pentru ca aluatul obinut s aib o temperatur de 27-30C; drojdiile se
amestec n ap; sarea se dizolv i se filtreaz; grsimile se topesc; etc.
c) Prepararea aluatului n dou sau trei faze, conform procesului tehnologic stabilit;
d) Prelucrarea aluatului fermentat , prin divizarea n buci a acestuia , premodelarea i
modelarea bucilor de aluat , fermentarea final (dospirea), eventual condiionarea (crestarea,
marcarea, spoirea) bucilor;
e) Coacerea i finalizarea coacerii, cu eventuala pulverizare cu ap a produselor finite
pentru a mpiedica ncreirea cojii.
n practic, pe baza operaiilor tehnologice expuse i a posibilittilor fiecrei uniti
productive, acestea i concept schema tehnic proprie (Fig. 4.1) n care se reprezint modul
de desfurare a fluxului tehnologic corespunztor produselor ce se doresc a fi realizate.
Pentru o linie de panificaie cu flux continuu complet mecanizat sunt necesare
urmtoarele elemente componente: 1.celul de siloz; 2.cerntor; 3.cntar automat; 4.ciclon;
5.dozator de fin; 6.dizolvator de sare; 7.dozator de saramur; 8.dozator pentru drojdii;
9.dozator ap; 10.frmnttoare; 11.camer de fermentare; 12.rsturntor; 13.main de
divizat; 14.main de premodelat; 15.predospitor; 16.main de laminat i rulat; 17.cuptor
tunnel;

12

Pentru o linie de panificaie cu flux continuu semi-mecanizat, sunt necesare


urmtoarele elemente componente:
a. cerntor fain
b. malaxor
c. divizor
d. dospitor
e. cuptor

Figura 4.1. Scema procesului tehnologic de fabricare a pinii

13

Fin

Ap

Drojdie

Sare

Altele

Preparare

Aluat

Divizare

Buci de aluat

Modelare

Coacere

PINE

Depozitare

Livrare

Utilaje necesare
1.

Cerntor fin SF 100

14

Date tehnice:
Productor: ITALPAN Italia
Sit din oel, inox
Capacitate cernere: 100 kg / 5 min
Elimin toate impuritile i oxigeneaz fain
nlime de evacuare a finii: 104 cm
Greutate net: 150 kg
Consum: 0.5 kw
Dimensiuni gabarit: 136x100x70 (h) cm
Dotat cu filtru magnetic pentru reinerea impuritilor metalice
Furnizor: S.C. NOVA PAN S.R.L.
Pre: 2.781 EURO
2.

Malaxor cu bra spiral, TAURO 40-2V


Date tehnice:

Productor: SIGMA Italia

Braul spiral are dou viteze de rotaie:

viteza I - 90 rot/min;

viteza II - 180 rot/min;

Prile malaxorului care intr n contact cu aluatul (cuva, spiral i axul opritor) sunt
confecionate din oel inoxidabil
Normele de siguran sunt conforme CE
Capacitate cuv : 59 lt
Capacitate aluat : 40 kg/ciclu lucru
Cantitate maxim fin: 25 kg
Cantitate minim ap: 15 lt
Dimensiune cuv: 500x300 mm
Consum: 1,55 kw
Greutate: 98 kg
Dimensiuni gabarit: 530x780x760 mm

15

Furnizor: S.C. NOVA PAN S.R.L.


Pre: 1.710 EURO
3.

Pres semiautomat ptrat, SQ 30


Date tehnice:
Productor : SIGMA Italia
Nr. diviziuni aluat : 30/min
Gramaj minim divizat : 90 gr
Gramaj maxim divizat : 530 gr
Capacitate maxim aluat : 16 kg
Consum : 1,5 kW
Greutate : 330 kg
Dimensiuni gabarit : 650 x 620 x 1160 (h) mm
Uniformitatea gramajului aluatului divizat se obine prin intermediul unui regulator
electronic
La sfritul fiecrui ciclu de lucru maina se oprete, evitndu-se supranclzirea
uleiului i a motorului
Partea mainii care intr n contact direct cu aluatul este construit din oel inoxidabil
i nylon alimentar
Maina este dotat cu panou electronic de comand digital
Furnizor: S.C. NOVA PAN S.R.L.
Pre: 6.308 EURO

4.

Dospitor cu o u, L10
Date tehnice:
Productor : TELBO Italia
Construit din cadre de aluminiu i panouri izolate cu poliuretan de densitate mare
Prevzut cu o u cu geam termorezistent
Grupul generator de aburi i cldur asigur o ventilare optim n orice zon a camerei
de dospire
Panou de comand i control conform normelor CE, compus din:

Comutatoare de comand pentru: lumin, ventilator, nclzire, vapori


16

Termoregulator digital pentru reglarea i controlul temperaturii

Umidostat digital pentru reglarea i controlul umiditii

ntreruptor de oprire n caz de urgen

Conusm: 4 kw

Prevzut cu o rezisten de umiditate suplimentar

Dimensiuni exterioare : 95 x 200 x 230 cm

Capacitate: un crucior cu 9 panacoate (90 buc)


Furnizor: S.C. NOVA PAN S.R.L.
Pre: 4.210 EURO
5.

Cuptor cu tuburi anulare, MSR 4C 80x120


Date tehnice:
Productor: LOGIUDICE Italia
Partea frontal din oel inoxidabil
Tuburi Manessman, testate la presiune nalt, pentru ncalzirea prii de sus i de jos a
fiecrei camere de coacere
Camera de ardere alimentat cu arztor pe motorin sau pe gaz
Temperatura este reglat automat prin intermediul unui termostat-pirometru
amote prefabricate din ciment refractar armat, de tip special
Dotat cu vaporizatoare ce opereaz n interiorul fiecrei camere de coacere
Uile gurilor de introducere a produselor n cuptor, realizate din geam temperat sunt
echilibrate pentru o uoar nchidere/deschidere
Numr de vetre: 4
Dimensiune camer coacere: 82 x 125 cm
Suprafa de coacere: 3,8 m
Putere caloric: 30.000 Kcal/h (35 kW)
Dimensiuni de gabarit: 126 x 202 x 215 (h) cm
Greutate: 1.550 kg
Furnizor: S.C. NOVA PAN S.R.L.
Pre: 12.737 Euro

17

4.1. Determinarea necesarului de utilaje


Se lucreaz n trei schimburi pe zi cu durata de 8 h, timpul aferent opririlor tehnologice
se considera a fi n medie de 40h/an, iar timpul pentru reparaii i revizii 4% din Tn(ore).
Tn (zile) = Tc - ( S + D + Sl )
Tn (ore) = Tn (zile) * ns * ds
Tdj = Tn (ore) (Toth + Tprr)
n

Nu (Uj) =

Qi * tij
i =1

Tdj
Tn (zile) = 365 - ( 0 + 0 + 0 ) = 365 zile
Tn (ore) = 365 * 3 * 8 = 8760 ore
Tdj = 8760 ( 40 +

4
* 8760) = 8760 ( 40 + 350,4 ) = 8369,6 ore
100

Necesarul de utilaje pentru 2010


U1 Cerntor fain, 100 kg / 5min => 150 kg / 7,5 min
U2 Malaxor, 40 kg aluat, 750 paini aprox. 300 kg aluat; 9 utlizri / 24 h
U3 Divizor, 30 buc / min => 750 buc / 25 min
U4 Dospitor, 90 buc, 9 utilizri / 24 h
U5 Cuptor, 90 buc, 9 utilizri / 24 h
Alte operaii:

OP1: dozarea materiilor prime i auxiliare cu:

cntare pentru fin, drojdie, sare, zahr;

vase gradate pentru ap, soluie de sare i grsimi n stare lichid

OP2: modelarea bucilor de aluat i aezarea n carucior pentru dospire

OP3: crestarea bucilor de aluat i introducerea n cuptor

tf (Uj) timp necesar de realizare a produsului franzel pe utilajul j


tf (U1) = 150 kg / 7,5 min pentru 750 buc.
tf (U2) = 4 min la viteza I + 6 min la viteza II = 10 min/utilizare/84 buc.

18

tf (U3) = 25 min pentru 750 buc


tf (U4) = 40 min/utilizare /84 buc
tf (U5) = 25 min/utilizare/84buc
tf (OP1) = 14 min pentru 84 buc
tf (OP2) = 43 min pentru 84 buc
tf (OP3) = 24 min pentru 84 buc
Qi/zi = 750 pini;
Qi/an = 750*365 = 273750 pini;
Produs
Cantitate U1
Franzela 273750
0,0002

U2
0,002

U3
0,0005

Nu (U1) =

273750 * 0,0002
= 0,007 1 utilaj
8369,6

Nu (U2) =

273750 * 0,002
= 0,065 1 utilaj
8369,6

Nu (U3) =

273750 * 0,0005
= 0,016 1 utilaj
8369,6

Nu (U4) =

273750 * 0,008
= 0,26 1 utilaj
8369,6

Nu (U5) =

273750 * 0,005
= 0,16 1 utilaj
8369,6

U4
0,008

U5
0,005

OP1
0,003

OP2
0,008

OP3
0,005

Necesarul de utilaje pentru 2011


Qi/zi = 749 pini; 250 cornuri
Qi/an = 749*365 = 273385 pini; 250*365 = 91250 cornuri
U1 Cerntor fin, 100 kg / 5 min

150 kg/ 7,5 min(franzel)

15 kg / 0,75 min (corn cu gem)

U2 Malaxor, capacitate de 40 kg aluat

749 pini aprox. 300 kg aluat , 9 utlizri / 24 h (franzel)

25 kg aluat, 1 utilizare / 24 h (corn cu gem)

U3 Divizor, 30 buc / min


19

750 buc / 25 min (franzel)

250 buc / 8,5 min (corn cu gem)

U4 Dospitor, capacitate 90 buc

9 utilizri / 24 h (franzel)

1 utilizare / 24 h (Corn cu gem)

U5 Cuptor 90 buc

9 utilizri / 24 h (franzel)

1 utilizare / 24 h (corn cu gem)


Alte operaii:

dozarea materiilor prime i auxiliare cu:

cntare pentru fin, drojdie, sare, zahr;

vase gradate pentru ap, soluie de sare i grsimi n stare lichid

modelarea bucilor de aluat i aezarea n crucior pentru dospire

crestarea bucilor de aluat i introducerea n cuptor

umplerea i modelarea cornurilor

tf (U1) = 150 kg / 7,5 min pentru 750 buc


tf (U2) = 4 min la viteza I + 6 min la viteza II = 10 min/utilizare/83buc
tf (U3) = 25 min pentru 750 buc
tf (U4) = 40 min/utilizare/83 buc.
tf (U5) = 25 min/utilizare/83 buc
tf (OP1) = 14 min pentru 83 buc.
tf (OP2) = 43 min pentru 83 buc.
tf (OP3) = 24 min pentru 83 buc.
tc (Uj) timpul necesar de realizare a produsului corn cu gem pe utilajul j
tc (U1) 15 kg / 0,75 min pentru 250 buc
tc (U2) 4 min la viteza I + 6 min la viteza II = 10 min/utilizare pentru 250 buc
tc (U3) 8,5 min pentru 250 buc
tc (U4) 35 min / utilizare/250 buc
tc (U5) 20 min / utilizare/250 buc
tc (OP1) 40 min pentru 250 buc

20

tc (OP2) 200 min pentru 250 buc


tc (OP3) 0 min
tc (OP4) 300 min pentru 250 buc
Produs
Cantitate U1
Franzel 273385
0,0002
Corn

91250

U2
0,002

U3
0,000

U4
U5
OP1 OP2 OP3 OP4
0,008 0,005 0,003 0,008 0,005 -

0,0000

0,000

5
0,000

0,002 0,001 0,003 0,01

Nu (U1) =

273385 * 0,0002 + 91250 * 0,00005


= 0,007 1 utilaj
8369,6

Nu (U2) =

273385 * 0,002 + 91250 * 0,0007


= 0,07 1 utilaj
8369,6

Nu (U3) =

273385 * 0,0005 + 91250 * 0,0005


= 0,02 1 utilaj
8369,6

Nu (U4) =

273385 * 0,008 + 91250 * 0,002


= 0,28 1 utilaj
8369,6

Nu (U5) =

273385 * 0,005 + 91250 * 0,001


= 0,17 1 utilaj
8369,6

0,02

Necesarul de utilaje pentru 2012


Qi/zi = 746 pini; 249 Cornuri
Qi/an = 746*365 = 272290 pini; 249*365 = 90885 cornuri
Produs
Cantitate U1
Franzel 272290
0,0002
Corn

90885

U2
0,002

U3
0,000

U4
U5
OP1 OP2 OP3 OP4
0,008 0,005 0,003 0,008 0,005 -

0,0000

0,000

5
0,000

0,002 0,001 0,003 0,01

Nu (U1) =

272290 * 0,0002 + 90885 * 0,00005


= 0,007 1 utilaj
8369,6

Nu (U2) =

272290 * 0,002 + 90885 * 0,0007


= 0,07 1 utilaj
8369,6

0,02

21

Nu (U3) =

272290 * 0,0005 + 90885 * 0,0005


= 0,02 1 utilaj
8369,6

Nu (U4) =

272290 * 0,008 + 90885 * 0,002


= 0,28 1 utilaj
8369,6

Nu (U5) =

272290 * 0,005 + 90885 * 0,001


= 0,17 1 utilaj
8369,6

4.2. Investiii
I (U) =

Nu (Uj ) * P(Uj )

I (U) = 1 * 2781 + 1 * 1710 + 1 * 6308 + 1 * 4210 + 1 * 12737 = 27746 EURO


Discount 7% => I(U) = 27746 27746*7% = 25804 Euro
Pre n lei : 25804 *4,2 = 108377 RON

4.3. Fluxul tehnologic


Fig. 4.2. Fluxul tehnologic al procesului de producie

1 - cerntor fin

5 - mas de lucru

2 - malaxor

6 - dospitor

3 - divizor

7 - cuptor
22

4 - mas de lucru

5. Determinarea necesarului de materii prime i materiale


n

NMP =

Qi * Cs
i =1

Cs

K (MP) =

i =1

* Pi + CTA

CTA =

( Csi * Pi )
i =1

* 5%

Fina este importat din Republica Moldova cu 3 MDL / kg


Cheltuieli de transport: 20% * 3 = 0,6 MDL
Cheltuieli cu anexe: 1% * 3 = 0,03 MDL
Cheltuieli cu asigurri: 10% * 3 = 0,3 MDL
Cost vam: 3 + 0,6 + 0,03 + 0,3 = 3,93 MDL
Taxe vamale: 5% * 3,93 = 0,2 MDL
Accize: 3% * ( 3,93 + 0,2 ) = 0,12 MDL
TVA: 19% * (3,93 + 0,2 + 0,12) = 0,80 MDL
Cost final: 3,93 + 0,2 + 0,12 + 0,80 = 5,05 MDL
Pre n lei : 5,05 * 0,26 = 1,31 RON/kg
Pentru alegerea furnizorului de materie prim drojdie am folosit metoda utilitii
decizionale:
Furnizor
Furnizor 1
Furnizor 2
Furnizor 3
Furnizor 4
ki

ui (Rj) =

Pre (RON) - MIN


3
4
4,5
5
0,36

Criterii de decizie
Discount (%) - MAX
1
3
2
4
0,22

Calitate - MAX
5
8,7
9
9,5
0,42

Rj R min
, pentru criterii de maxim
R max R min
23

ui (Rj) =

R max Rj
, pentru criterii de minim
R max R min

u1(F1) =

53
=1
53

u2(F1) =

11
=0
4 1

u3(F1) =

55
=0
9,5 5

u1(F2) =

54
=0,5
53

u2(F2) =

3 1
= 0,66
4 1

u3(F2) =

8,7 5
= 0,82
9,5 5

u1(F3) =

5 4,5
=0,25
53

u2(F3) =

2 1
= 0,33
4 1

u3(F3) =

95
= 0,88
9,5 5

u1(F4)=

55
=0
53

u2(F4) =

4 1
=1
4 1

u3(F4) =

9,5 5
=1
9,5 5

U(Vj) =

u (V

i =1

) * ki

U(F1) = 1 * 0,36 + 0 * 0,22 + 0 * 0,42 = 0,360


U(F2) = 0,5 * 0,36 + 0,66 * 0,22 + 0,82 * 0,42 = 0,669
U(F3) = 0,25 * 0,36 + 0,33 * 0,22 + 0,88 * 0,42 = 0,529
U(F4) = 0 * 0,36 + 1 * 0,22 + 1 * 0,42 = 0,64
Ordinea de preferin a variantelor este: F2 > F4 > F3 > F1
Preul/kg va fi: 4 3%*4 = 3,88 RON

5.1. Necesar materii prime pentru produsul franzel


Necesar materii prime 2010

MP
faina (kg)
zahar (kg)
sare (kg)
drojdie (kg)
ulei (L)
apa* (L)
TOTAL

Franzela
0,23
0,0058
0,01
0,006
0,0024
0,145
-

Necesar MP
273750*0,23 = 62962,5 kg
273750*0,0058 =1587,75 kg
273750*0,01 = 2737,5 kg
273750*0,006 = 1642,5 kg
273750*0,0024 = 657 L
273750*0,145 = 39693,75 L
-

Pret / kg , l
1,31 RON
2 RON
0.80 RON
3,88 RON
3 RON
0,003 RON
-

K(RON)
82480,9
3175,5
2190
6372,9
1971
119,08
96309,38

* Preul unui m3 de ap potabil este de 3 RON; preul unui litru este 0,003 RON
K(MP) = 93309,38 + 93309,38 * 5% = 101124,84 RON

24

K(MP)/buc =

101124,84
= 0,369 RON
273750

Necesar materii prime 2011


MP
fin (kg)
zahr (kg)
sare (kg)
drojdie (kg)
ulei (L)
ap* (L)
TOTAL

Cantiti/buc
0,23
0,0058
0,01
0,006
0,0024
0,145
-

Necesar MP
273385*0,23 = 62878,55 kg
273385*0,0058 = 1585,63 kg
273385*0,01 = 2733,85 kg
273385*0,006 = 1640,31 kg
273385*0,0024 = 656,13 L
273385*0,145 = 39640,83 L
-

Pre / kg , l
1,31 RON
2 RON
0.80 RON
3,88 RON
3 RON
0,003 RON
-

K(RON)
82370,9
3171,26
2187,08
6364,4
1968,39
118,93
96180,96

Pre / kg , l
1,31 RON
2 RON
0.80 RON
3,88 RON
3 RON
0,003 RON
-

K(RON)
82040,98
3158,58
2178,32
6338,9
1960,5
118,45
95795,74

K(MP) = 96180,96 + 96180,96 * 5% = 100990 RON


K(MP)/buc =

100990
= 0,369 RON
273385

Necesar materii prime 2012


MP
fin (kg)
zahr (kg)
sare (kg)
drojdie (kg)
ulei (L)
ap* (L)
TOTAL

Cantiti/buc
0,23
0,0058
0,01
0,006
0,0024
0,145
-

Necesar MP
272290*0,23 = 62626,7 kg
272290*0,0058 = 1579,29 kg
272290*0,01 = 2722,9 kg
272290*0,006 = 1633,74 kg
272290*0,0024 = 653,5 L
272290*0,145 = 39482,05 L
-

KT(MP) = 95795,74 + 95795,74 * 5% = 100585,5 RON


K(MP)/buc =

100585,5
= 0,369 RON
272290

5.2. Necesar materii prime pentru produsul corn cu gem


Necesar materii prime 2011
MP
fin (kg)
zahr (kg)
sare (kg)
drojdie (kg)
ulei (L)
ap* (L)
gem (kg)
TOTAL

Cantiti/buc
0,057
0,00145
0,0025
0,0015
0,0006
0,03625
0,007
-

Necesar MP
91250*0,057 = 5201,25 kg
91250*0,00145 = 132,32 kg
91250*0,0025 = 228,13 kg
91250*0,0015 = 136,88 kg
91250*0,0006 = 54,75 L
91250*0,03625 = 3307,81 L
91250*0,007 = 638,75 kg
-

Pret / kg , l
1,31 RON
2 RON
0.80 RON
3,88 RON
3 RON
0,003 RON
8
-

K(RON)
6813,64
264,64
182,5
531,09
164,25
9,93
5110
25
13076,05

K(MP) = 13076,5 + 13076,5 * 5% = 13729,85 RON


K(MP)/buc =

13729,85
= 0,15 RON
91250

Necesar materii prime 2012


MP
faina (kg)
zahar (kg)
sare (kg)
drojdie (kg)
ulei (L)
apa* (L)
gem (kg)
TOTAL

Cantitati/buc
0,057
0,00145
0,0025
0,0015
0,0006
0,03625
0,007
-

Necesar MP
90885*0,057 = 5180,45 kg
90885*0,00145 = 131,78 kg
90885*0,0025 = 227,21 kg
90885*0,0015 = 136,33 kg
90885*0,0006 = 54,53 L
90885*0,03625 = 3294,58 L
90885*0,007 = 636,2 kg
-

Pret / kg , L
1,31 RON
2 RON
0.80 RON
3,88 RON
3 RON
0,003 RON
8
-

K(RON)
6786,39
263,56
181,77
528,96
163,59
9,88
5089,6
13023,75

K(MP) = 13023,75 + 13023,75 * 5% = 13674,94 RON


K(MP)/buc =

13674,94
= 0,15 RON
90885

6. Determinarea necesarului de personal (direct i indirect


productiv) i a fondului de salarii

6.1. Determinarea necesarului de personal


6.1.1. Muncitori direct productivi
n

NmD(Uj) =

Qi * Ntik
i =1

Fdk (h)
Fdk (zile) = Tc (Zco + Zcm + Zcb)
Fdk (h) = Fdk (zile) * Ds
Tn = Tc - (S + D + Sl)
Fdk (zile) = 365 ( 21 + 7 + 0 ) = 337 zile
Fdk (h) = 337 * 8 = 2696
Tn = 365 ( 0 + 0 + 0 ) = 365 zile
Alte operaii:

OP1: dozarea materiilor prime i auxiliare cu:


26

cntare pentru fin, drojdie, sare, zahr;

vase gradate pentru ap, soluie de sare i grsimi n stare lichid

OP2: modelarea bucilor de aluat i aezarea n crucior pentru dospire

OP3: crestarea bucilor de aluat i introducerea n cuptor


Necesarul de personal pe anul 2010

tf (Uj) timp necesar de realizare a produsului franzel pe utilajul j


tf (U1) = 150 kg / 7,5 min pentru 750 buc.
tf (U2) = 1,7 min / utilizare
tf (U3) = 1,6 min / utilizare
tf (U4) = 1,5 min / utilizare
tf (U5) = 1,5 min / utilizare
tf (OP1) = 14 min pentru 84 buc
tf (OP2) = 43 min pentru 84 buc
tf (OP3) = 24 min pentru 84 buc

Produs Cantitate
Franzel 273750

U1
-

U2
0,028

U3
0,027

U4
0,025

U5
0,025

OP1
0,058

OP2
0,058

OP3
0,058

NmD (U1) : Deoarece acest utilaj este utilizat o singur dat ntr-un timp foarte scurt, nu se
consider necesar angajarea unui muncitor pentru efectuarea operaiilor aferente acestui
utilaj.
NmD (U2) =

273750 * 0,028
= 2,84 3muncitori
2696

NmD (U3) =

273750 * 0,027
= 2,74 3muncitori
2696

NmD (U4) =

273750 * 0,025
= 2,53 3muncitori
2696

NmD (U5) =

273750 * 0,025
= 2,53 3muncitori
2696

NmD(OP1, OP2, OP3) =

273750 * 0,058
= 5,88 6muncitori
2696

Deoarece operaiile manuale nu sunt concomitente, vor fi efectuate de aceeai angajai.


27

Necesarul de personal pe anul 2011


Produs Cantitate
Franzela 273385
Corn
91250

U1
-

U2
0,028
0,002

U3
0,027
0,002

U4
0,025
0,002

U5
0,025
0,002

OP1
0,058
0,005

NmD (U2) =

273385 * 0,028 + 91250 * 0,002


= 2,91 3muncitori
2696

NmD (U3) =

273385 * 0,027 + 91250 * 0,002


= 2,81 3muncitori
2696

NmD (U4) =

273385 * 0,025 + 91250 * 0,002


= 2,6 3muncitori
2696

NmD (U5) =

273385 * 0,025 + 91250 * 0,002


= 2,6 3muncitori
2696

NmD(OP1, OP2, OP3) =

OP2
0,058
0,005

OP3
0,058
-

OP4
0,08

273385 * 0,058 + 91250 * 0,005


= 6,01 6muncitori *
2696

* din calcule reiese c pentru operaiile 1, 2 i 3 este nevoie de 6 muncitori, ns avnd n


vedere faptul c timpul aferent operaiilor efectuate de ctre muncitori cu utilajele este foarte
scurt, se consider c acetia pot suplimenta nevoia de lucru la operaiile manuale 1,2 i 3.
Prin urmare, nu este nevoie dect de 3 muncitori.
NmD(OP4) =

273385 * 0 + 91250 * 0,08


= 2,7 3muncitori
2696

Necesarul de personal pe anul 2012


Produs Cantitate
Franzela 272290
Corn
90885

U1
-

U2
0,028
0,002

U3
0,027
0,002

U4
0,025
0,002

U5
0,025
0,002

OP1
0,058
0,005

NmD (U2) =

272290 * 0,028 + 90885 * 0,002


= 2,89 3muncitori
2696

NmD (U3) =

272290 * 0,027 + 90885 * 0,002


= 2,79 3muncitori
2696

NmD (U4) =

272290 * 0,025 + 90885 * 0,002


= 2,59 3muncitori
2696

NmD (U5) =

272290 * 0,025 + 90885 * 0,002


= 2,59 3muncitori
2696

OP2
0,058
0,005

OP3
0,058
-

OP4
0,08

28

NmD(OP1, OP2, OP3) =


NmD(OP4) =

272290 * 0,058 + 90885 * 0,005


= 5,99 6muncitori
2696

272290 * 0 + 90885 * 0,08


= 2,69 3muncitori
2696

2012

2011

2010

6.1.2. Muncitori indirect productivi


Specializare

Necesar

Norma de timp (ore)

Contabil
Agent livrare marf
Personal curenie
Contabil
Agent livrare marf
Personal curaenie
Contabil
Agent livrare marf
Personal curaenie

1
1
1
1
1
1
1
1
1

4
8
4
4
8
4
4
8
4

6.2. Determinarea fondului de salarii


6.2.1. Salarii orare
2010

Categorii
Sal. orar

U1
-

U2
5,5

U3
5,5

U4
5,5

U5
5,5

OP1,2,3
6

2011

muncitori direct productivi (RON)

Categorii
Sal. orar

U1
-

U2
5,5

U3
5,5

U4
5,5

U5
5,5

OP1,2,3
6

2012

Categorii
Sal. orar

U1
-

U2
5,5

U3
5,5

U4
5,5

U5
5,5

OP1,2,3
6

OP4
6
OP4
6
29


Anul
2010
2011
2012

muncitori indirect productivi (RON)


Contabil
10
10
10

Agent livrare marfa


6
6
6

Femeie de serviciu
5,5
5,5
5,5

Supervizor
8
8
8

6.2.2. Salarii lunare

Salarii
2010

orare
U2
U3
U4
U5
OP1,2,3
Total

5,5
5,5
5,5
5,5
6
-

Salarii

2011, 2012

orare
U2
U3
U4
U5
OP1,2,3
OP4
Total

muncitori direct productivi (RON)


Salarii lunare
30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*6=1440
-

Salarii lunare

Chelt. cu

Salarii brute

Salarii nete

1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1440-1440*27,5%=1044
-

957-957*31,5%=655,5
957-957*31,5%=655,5
957-957*31,5%=655,5
957-957*31,5%=655,5
1044-1044*31,5%=715
-

salariile
1320*3=3960
1320*3=3960
1320*3=3960
1320*3=3960
1440*3=4320
20160

Chelt. cu
salariile

Salarii brute

Salarii nete

5,5
5,5
5,5
5,5
6
6

30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*5,5=1320
30*8*6=1440
30*8*6=1440

1320*3=3960
1320*3=3960
1320*3=3960
1320*3=3960
1440*3=4320
1440*3=4320

1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1320-1320*27,5%=957
1440-1440*27,5%=1044
1440-1440*27,5%=1044

957-957*31,5%=655
957-957*31,5%=655
957-957*31,5%=655
957-957*31,5%=655
1044-1044*31,5%=715
1044-1044*31,5%=715

24480

muncitori indirect productivi (RON)

30

Salarii

Salarii lunare

2010, 2011, 2012

orare

Tota

Celtuieli cu
salariile

Salarii brute

Salarii nete

Contabil

10

30*4*10=1200 1200*1=1200

1200-1200*27,5%=870

870-870*31,5%=596

Agent

30*8*6=1440

1440*1=1440

1440-1440*27,5%=1044

1044-1044*31,5%=715

2640

6.2.3.Fond salarii
Anul
2010
2011
2012

Fond lunar salarii


20160+2640=22800
24480+2640=27120
24480+2640=27120

Fond anual salarii


22800*12=273600
27120*12=325440
27120*12=325440

7. Determinarea altor cheltuieli de suport pentru productie


Furgoneta Logan Van, pre de achiziie 4500 Euro (18900 RON)

8. Calculul costului de producie (costuri directe i


indirecte)
Cheltuieli directe
31

Cheltuieli directe = cheltuieli cu muncitori direct productivi + cheltuieli cu materii prime


Produsul

Anul

Cheltuieli cu

Cheltuieli cu

salariile

materiile prime

Cdi

2010

20160*12=241920

101124,84

343044,84

Franzel

2011
2012

20160*12=241920
20160*12=241920

100990
100585,5

Corn cu

2011

4320*12=51840

13729,85

342910
342505,5
65569,85

gem

2012

4320*12=51840

13674,94

65514,94

Cheltuielile salariale pentru produsul corn cu gem constau n fondurile salariale


anuale aferente muncitorilor ce efectueaz operaia manual 4 (OP4). Prin urmare, cheltuielile
directe totale (KDT) sunt:
2010: 241920 + 101124,84 = 343044,84
2011: 241920 + 100990 + 51840 + 13729,85 = 408479,95 RON
2012: 241920 + 100585,5 + 51840 + 13674,94 = 408020,44 RON
Cheltuieli indirecte
Materiale auxiliare:
apc de unic folosin din vlies subire alb, pentru industria alimentar. Un pahet de
100 buc cost 28 RON

mnui de bbc termoisolante pn la 200C. Un pachet de 10 buc, cost 50 RON.

halat de bbc alb, 36 buc cu 10 RON/buc

crucior etajat cu o capacitate de 50 de pini, 5 buc 200 RON / buc

mas inox dimensiuni 1600x1400x850h, 2 buc cu 350 RON / buc


nevete plastic pentru transport pine cu o capacitate de 25 de pini / navet, 20 buc cu
15 RON/buc.

Amortizri:

Utilaje :

108377
= 10837,7 RON / an
10

32

Autoturism:

18900
=3780 RON / an
5
Tip cheltuial
materiale auxiliare
energie + ap
combustibili
amortizri
chirii
salarii indirecte
alte tipuri de costuri
Total

CCS
2138
3000
10837,7
12000
1000
28975,5

CD
300
2700
3780
17280
1000
25060

CGA
600
700
14400
1000
16700

CF = 28975,5 + 25060 +16700 = 70735,5 RON

Anul
2010
2011
2012

KSDi
Franzel
Corn cu gem
241920
K/buc =
= 0,883
273750
241920
51840
K/buc =
= 0,884
K/buc =
= 0,568
273385
91250
241920
51840
K/buc =
= 0,888
K/buc =
= 0,570
272290
90885

Franzel

KMPi
Corn cu gem

0,369

0,369

0,15

0,369

0,15

8.1. Calculul costului de producie pentru produsul


franzel
2010
Cp =

KDT + CF 343044,84 + 70735,5


=
= 1,51 RON
nr. produse
273750
2011

K CCS =

28975,5
CCS
=
= 0,07
KDT 408479,95

33

CCCSi = Cdi* KCCS = 342910 * 0,07 = 24003,7 RON


25060
CD
=
= 0,057
KDT + CCS 408479,95 + 28975,5

K CD =

CCDi = Cdi(1+KCCS )*KCD = 342910 (1 + 0,07) * 0,057 = 20914,08 RON


K CGA =

16700
CGA
=
= 0,036
KDT + CCS + CD 408479,95 + 28975,5 + 25060

CCGAi = Cdi*(1+KCCS)*(1+KCD)*KCGA = 342910*(1+ 0,07)*(1+0,057)*0,036 = 13961,8


Cost de producie = KSDi + KMPi +KCCSi +KCDi +KCGAi =
= 0,884 + 0,369 + 0,07 + 0,057 + 0,036 = 1,416 RON
CF = 24003,7 + 20914,08 + 13961,8 = 58879,58 RON
2012
28975,5
CCS
=
= 0,07
KDT 408020,44

K CCS =

CCCSi = Cdi* KCCS = 342505,5 * 0,07 = 23975,39 RON


25060
CD
=
= 0,057
KDT + CCS 408020,44 + 28975,5

K CD =

CCDi = Cdi(1+KCCS )*KCD = 342505,5 (1 + 0,07) * 0,057 = 20889,41 RON


K CGA =

16700
CGA
=
= 0,036
KDT + CCS + CD 408020,44 + 28975,5 + 25060

CCGAi = Cdi*(1+KCCS)*(1+KCD)*KCGA = 342505,5*(1+ 0,07)*(1+0,057)*0,036=13945,33 RON


Cost de producie = KSDi + KMPi +KCCSi +KCDi +KCGAi =
= 0,888 + 0,369 + 0,07 + 0,057 + 0,036 = 1,42 RON
CF = 23975,39 + 20889,41 + 13945,33 = 58810,13 RON

8.2. Calculul costului de producie pentru produsul corn


cu gem
2011
K CCS =

28975,5
CCS
=
= 0,07
KDT 408479,95

CCCSi = Cdi* KCCS = 65569,85 * 0,07 = 4589,89 RON

34

25060
CD
=
= 0,057
KDT + CCS 408479,95 + 28975,5

K CD =

CCDi = Cdi(1+KCCS )*KCD = 65569,85 (1 + 0,07) * 0,057 = 3999,11 RON


K CGA =

16700
CGA
=
= 0,036
KDT + CCS + CD 408479,95 + 28975,5 + 25060

CCGAi = Cdi*(1+KCCS)*(1+KCD)*KCGA = 65569,85*(1+ 0,07)*(1+0,057)*0,036= 2669,72 RON


Cost de producie = KSDi + KMPi +KCCSi +KCDi +KCGAi =
= 0,568 + 0,15 + 0,07 + 0,057 + 0,036 = 0,881 RON
CF = 4589,89 + 3999,11 + 2669,72 = 11258,72 RON
2012
28975,5
CCS
=
= 0,07
KDT 408020,44

K CCS =

CCCSi = Cdi* KCCS = 65514,94 * 0,07 = 4586,05 RON


25060
CD
=
= 0,057
KDT + CCS 408020,44 + 28975,5

K CD =

CCDi = Cdi(1+KCCS )*KCD = 65514,94 (1 + 0,07) * 0,057 = 3995,75 RON


K CGA =

16700
CGA
=
= 0,036
KDT + CCS + CD 408020,44 + 28975,5 + 25060

CCGAi = Cdi*(1+KCCS)*(1+KCD)*KCGA = 65514,94*(1+ 0,07)*(1+0,057)*0,036= 2667,48 RON


Cost de producie = KSDi + KMPi +KCCSi +KCDi +KCGAi =
= 0,570 + 0,15 + 0,07 + 0,057 + 0,036 = 0,883 RON
CF = 4586,05 + 3995,75 + 2667,48 = 11249,28 RON

9. Stabilirea preului de vnzare pe baza costului


Franzel
2010 Pre = 1,51 + 1,51*10% = 1,661 RON/buc
2011 Pre = 1,416 + 1,416 * 10% = 1,557 RON/buc
2012 Pre = 1,42 + 1,42 * 10% = 1,562 RON/buc
Corn cu gem
2011 Pre = 0,881 + 0,881 * 10% = 0,969 RON/buc
2012 Pre = 0,883 + 0,883 * 10% = 0,971 RON/buc

35

10. Calculul produciei critice i al cifrei de afaceri critice

10.1. Cifra de afaceri pe produs


Cifra de afaceri
Anul
2010
2011
2012

Franzel
Corn cu gem
273750*1,661 = 454698,75 RON
273385*1,557 = 425660,44 RON 91250*0,969= 88421,25 RON
272290*1,562 = 425316,98 RON 90885*0,971= 88249,34 RON

Total CA
454698,75 RON
514081,69 RON
513566,32 RON

10.2. Cheltuieli totale pe produs


KTfranzel = SDi + MPi + CCSi + CDi + CGAi
2010: KDT + CF = 343044,84 + 70735,5 = 413780,34 RON
2011: 241920 + 100990 + 24003,7 + 20914,08 + 13961,8 = 401789,58 RON
2012: 241920 + 100585,5 + 23975,39 + 20889,41 + 13945,33 = 401315,63 RON
KTcorn cu gem = SDi + MPi + CCSi + CDi + CGAi
2011: 51840 + 13729,85 + 4589,89 + 3999,11 + 2669,72 = 76828,57 RON
2012: 51840 + 13674,94 + 4586,05 + 3995,75 + 2667,48 = 76764,22 RON

10.3. Profitul
Pret = KTi + KTi*10%
Franzel 2010: 413780,34 + 413780,34*10% = 455158,37 RON
2011: 401789,58 + 401789,58*10% = 441968,53 RON
2012: 401315,63 + 401315,63*10% = 441447,19 RON
Corn cu gem 2011: 76828,57 + 76828,57*10% = 84511,43 RON
2012: 76764,22 + 76764,22*10% = 84440,64 RON
Profit = Prei - KTi
Franzel 2010: 455158,37 - 413780,34 = 41378,03 RON

36

2011: 441968,53 - 401789,58 = 40178,95 RON


2012: 441447,19 - 401315,63 = 40131,56 RON
Corn cu gem 2011: 84511,43 - 76828,57 = 7682,86 RON
2012: 84440,64 - 76764,22 = 7676,42 RON
Profit total 2010: 41378,03 RON
2011: 40178,95 + 7682,86 = 47861,81 RON
2012: 40131,56 + 7676,42 = 47807,98 RON

10.4. Rentabilitatea. Pragul de rentabilitate


CF
V(QCR) =

1 g i * CVi '
i =1

Qi * Pi

Qi * Pi
gi=

Q * P
i =1

=1

gi =

Q * P
i

CVi =

CVi
Pr et i

2010
Franzel:
gi=

273750 * 1,661
=1
273750 * 1,661

CVi =

343044,84
= 0,75
455158,37

V(QCR) =

70735,5
= 282942 RON
1 1 * 0,75

2011
Franzel:
gi=

273385 *1,557
=0,83
273385 * 1,557 + 91250 * 0,969

CVi =

342910
= 0,77
441968,53

V(QCR) =

58879,58
= 163554,38 RON
1 0,83 * 0,77

Corn cu gem:
37

gi=

91250 * 0,969
=0,17
273385 * 1,557 + 91250 * 0,969

CVi =

65569,85
= 0,77
84511,43

V(QCR) =

11258,72
= 12941,06 RON
1 0,17 * 0,77

2012
Franzel:
gi=

272290 * 1,562
=0,83
272290 * 1,562 + 90885 * 0,971

CVi =

342505,5
= 0,77
441447,19

V(QCR) =

58810,13
= 163361,47 RON
1 0,83 * 0,77

Corn cu gem:
gi=

90885 * 0,971
=0,17
272290 * 1,562 + 90885 * 0,971

CVi =

65514,94
= 0,77
84440,64

V(QCR) =

11249,28
= 12930,21 RON
1 0,17 * 0,77

10.5. Cifra de afaceri critic


CA(CR) =

CF
m

m=

M
CA KDT
* 100
=
CA
CA
Cifra de afaceri

Anul
2010
2011
2012

Franzel
Corn cu gem
273750*1,661 = 454698,75 RON
273385*1,557 = 425660,44 RON 91250*0,969= 88421,25 RON
272290*1,562 = 425316,98 RON 90885*0,971= 88249,34 RON

Total CA
454698,75 RON
514081,69 RON
513566,32 RON

2010

38

m=

454698,75 343044,84
*100 = 24,45 %
454698,75

CA(CR) =

70735,5
= 289306,74 RON
0,2445

2011
m=

514081,69 408479,95
* 100 = 20,54 %
514081,69

CA(CR) =

70735,5
= 344379,25 RON
0,2054

2012
m=

513566,32 408020,44
* 100 = 20,55 %
513566,32

CA(CR) =

70735,5
= 344211,67 RON
0,2055

11. Aprecierea situaiei financiare


Din estimrile calculate reiese c afacerea este profitabil doar pe termen mediu i
scurt deoarece cifra de afaceri nregistreaz o scdere de la un an la altul iar probabilitatea de a
ajunge n zona critic, a pragului de rentabilitate, este una ridicat. O masur pentru a prelungi
viaa afacerii este diversificarea gamei de produse diminund astfel riscurile dup cum se
observa i rezultatele pragul de rentabilitate din anii 2011 i 2012, n care prin introducerea
unui nou produs, pragul de rentabilitate a sczut semnificativ fa de anul 2010.

39

40