UNIVERSITATEA din BUCURETI

FACULTATEA DE ADMINISTRAIE I AFACERI

Specializare Administrarea Afacerilor




Proiect

Disciplina: Managementul achizitiilor si vanzarilor







Titular curs:
Adela Coman
Studenti:














BUCURETI

2012

UNIVERSITATEA din BUCURETI
FACULTATEA DE ADMINISTRAIE I AFACERI
Specializare Administrarea Afacerilor





Analiza costului de productie
la S.C Confectii S.A








Titular curs:
Adela Coman
Student:









BUCURETI

2012
I. PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII
COMERCIALE CONFECIA S.A.


1. Date de identificare i referin

Denumirea societii: Societatea Comercial Confecia S.A. Tulcea
Sediul societii: Tulcea, str. Victoriei, nr. 57
Forma juridic: Societate pe aciuni (SA)
Numrul de nregistrare la Camera de Comer i Industrie Oficiul Registrul
Comerului: J36/275/1991
Cod de nregistrare fiscal: R 2362597
Banca i nr. de cont: Banca Comercial Romn filiala Tulcea/302400201
Obiect de activitate: Producerea i comercializarea de articole de mbrcminte n
sistem lohn.
Capitalul social: 8.966.268 mii lei
270.737 aciuni
33.118 lei/aciune
n anul 2000 societatea dispunea de un personal efectiv de 1667 persoane,
dintre care 1523 sunt acionari, adic 91,36 %.


2. Scurt istoric al societii


Bazele actualei societi comerciale au fost puse n martie 1980, cnd a luat
fiin prin decret al Consiliului de Stat sub numele de ntreprinderea de Confecii
Tulcea.
A doua etap investiional mai important s-a consumat n anul 1988 i a
constat n dublarea capacitii de producie prin prelungirea corpului de fabricaie
existent.
ntreprinderea a funcionat pn n anul 1990 ca unitate independent cu
personalitate juridic i gestiune economic proprie, aparinnd de Centrala
Industriei de Confecii Bucureti.
Prin Hotrrea Guvernului Romniei nr. 1272/1990, n termenii Legii
15/1990 privind reorganizarea ntreprinderilor de stat n societi comerciale, se
hotrte nfiinarea societii comerciale Confecia S.A..
n baza cererii de nmatriculare S.C. Confecia S.A. a fost nmatriculat la
Camera de Comer i Industrie a Romniei Oficiul Registrul Comerului sub nr.
J36/275/1991.
S.C. Confecia S.A. s-a privatizat n data de 20.06.1995 prin ncheierea
contractului cu Fondul Proprietii de Stat (contractul nr. 300/20.06.1995).


3. Obiect de activitate


S.C. Confecia S.A. are nscris n statut urmtorul obiect de activitate:
- producerea de articole de mbrcminte n sistem lohn precum i din materiale
achiziionate de societate sau teri, de pe piaa intern sau din import;
- activiti de import i export de produse textile, accesorii, materiale auxiliare,
materiale de tehno prezentare, ambalaje i alte materiale necesare produciei
de mbrcminte, precum i import / export de confecii textile i alte articole
de mbrcminte;
- comercializarea n sistem en-gros i en-detail a mrfurilor provenite din
producia proprie ct i a mrfurilor achiziionate de la teri, de pe piaa intern
sau extern prin magazine proprii sau ale terilor;
- activiti de import / export i comercializare de maini i utilaje, servicii de
asisten tehnic i service necesare produciei proprii i pentru teri;
- activiti tehnice i de creaie n domeniul textil i de mbrcminte;
- transporturi i expediii interne i internaionale de mrfuri cu mijloace de
transport ale societii, inclusiv pentru teri;
- invenii noi pentru dezvoltarea capacitilor de producie n domeniul textil i
n alte sectoare i domenii de activitate;
- desfurarea de activiti i comisioane n vam;
- prestarea de servicii n domeniul asistenei tehnice i reparaii de utilaje din
industria de confecii.


4. Structura organizatoric


S.C. Confecia S.A. are o structur organizatoric de tip piramidal, care
mbin structurile de tip ierarhic cu structurile funcionale. Structura organizatoric
este desfurat pe patru nivele ierarhice, din care unul corespunde conducerii
colective.
Nivelul strategic este format de Adunarea General a Acionarilor, care
numete administratorul. Administratorul este asistat n activitatea sa de consilieri
juridici.
Nivelul tactic este format din membrii echipei de conducere inginerul ef,
directorul de producie, directorul comercial, contabilul ef. Tot n subordinea
administratorului se afl departamentul management resurse umane
administrativ i departamentul de calitate.
n conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990, fiind o societate
comercial pe aciuni, S.C. Confecia S.A. este administrat de ctre un Consiliu de
Administraie.
Organizarea i funcionarea societii se face conform Regulamentului de
Organizare i Funcionare Intern al societii.
Principalele compartimente funcionale la nivelul societii sunt
urmtoarele:
- compartimentul de producie;
- compartimentul comercial marketing;
- compartimentul proiectare dezvoltare;
- compartimentul economic;
- compartimentul de resurse umane;
- compartimentul de control i calitate.
Aceste compartimente sunt conduse de ctre directori, iar n cadrul acestora
sunt organizate servicii i birouri cu funciuni specifice.
Activitile desfurate n cadrul compartimentelor funcionale sunt
prezentate n cadrul Regulamentului de Organizare i Funcionare al societii.


5. Relaiile de mediu

Principalii clieni

Societatea comercial Confecia S.A. activeaz n domeniul confeciilor
textile, domeniu caracterizat n principal de faptul c trebuie s realizeze produse
n concordan cu cerinele modei, pe sezoane precum i cu cerinele internaionale
de calitate. Segmentul de pia pe care activeaz societatea este constituit n
principal din grupa de produse cmi brbai domeniu n care societatea a reuit
s-i formeze un anumit prestigiu, datorit unei experiene bogate n domeniu.
Societatea i desfoar activitatea n sistem lohn, iar 98 % din producia sa
este livrat la export.

Principalii clieni externi

S.C. Confecia S.A. are n prezent ca principali parteneri de afaceri firmele:

Denumire firm ara
Cota de afaceri
(%)
Producia fizic
(buc.)
GOLDRESS Germania 46,98 1334794
I.A.C. Italia 17,9 508574
CANDA Germania 11,36 322760
BILD Germania 9,2 261390
ITALIAN COLORS Italia 8,55 242922
SIXTZ GHOST Italia 1,54 43754
SCHUTZ Germania 0,91 25855
HEMMOND Italia 0,8 22730
BANNER Anglia 1,18 33527
TOTAL 98,42 2796306

Ca urmare a unor diferene aprute n colaborare cu firma SCHUTZ
Germania, s-a renunat la o parte din comenzile acestei firme n favoarea firmei
BANNER Anglia, diferena de capacitate fiind acoperit de comenzile firmelor
tradiionale: GOLDRESS, BILD i CANDA.

Principalii clieni interni

Producia pentru pia intern reprezint 1,85 % din cifra de afaceri,
societatea avnd n anul 2000 o producie fizic destinat vnzrii pe piaa intern
de doar 44890 buc.
Jumtate din aceast producie (28645 buc.) a avut ca destinaie firmele
STEILLMANN Bucureti iar pentru TORIMAR Bucureti restul produciei
(16245buc.).


Principalii furnizori


S.C. Confecia S.A. desfoar o activitate de producie n sistem lohn. n
acest caz firmei i se pltete de ctre client doar manopera, clientul asigurndu-i
singur materia prim i materialele auxiliare necesare.
Materia prim principal este estura. Aceasta poate fi achiziionat att de
la furnizori interni ct i din import.
Principalii furnizori:
- externi pentru producia la export sunt: Germania, Italia i Turcia, ponderea
produciei cu aceast estur din producia total este de 97%.
- interni pentru producia la export sunt: S.C. Dacia S.A. Bucureti, S.C. Uzitex
S.A., S.C. Iai Tex S.A., S.C. Modcom S.A., S.C. Modcotton Aurora S.A.
Bucureti, iar ponderea n producia total a acestei esturi este de 2,8%.
- interni pentru producia intern sunt aceeai ca i n cazul precedent, iar
ponderea este de doar 2,8%.
Contractele de colaborare ncheiate de societate i clieni prevd anumite
condiii, iar n funcie de aceste condiii societatea trimite cererile de materiale
ctre furnizorii de materii prime, innd cont n acelai timp i de ofertele primite
din partea acestora.
Materialele auxiliare sunt i ele asigurate de clieni, ns n unele cazuri ele
sunt achiziionate de la diferii furnizori interni i externi.
Principalele materiale auxiliare folosite i furnizorii acestora sunt:
- inseria, iar principalii furnizori sunt: Germania, Italia i Turcia pentru inseria
din import, iar de la intern S.C. Nova Tex Piteti;
- nasturi: S.C. Mun Plast S.A. Bucureti;
- a: S.C. Odorheiu-Secuiesc S.A.;
- bolduri: S.C. Flarn S.A. Sibiu;
- traifuri, fluturai, balene, gulerai PVC: furnizorii sunt diferitele asociaii
cooperatiste;
- pungi pentru ambalaj: S.C. Plastex S.A. Tulcea;
- ace de cusut: firma Needless;
- 3% din materialele auxiliare pentru ambalat: cartoane, traifuri din carton,
suporturi pliere sunt achiziionate de la furnizori interni: S.C. Carton S.A.
Bucureti.
Alimentarea cu energie electric i combustibil termic a instalaiilor i
utilajelor din seciile de producie, se realizeaz de centrala proprie a societii, a
crei funcionare este supravegheat de o echip de electricieni i mecanici.
Consumul de energie electric i combustibil este contorizat att la nivelul
societii ct i pe secii de producie, iar aceste cheltuieli indirecte sunt incluse n
costul de producie.
Mijloacele de transport folosite pentru aprovizionarea i expedierea
produselor finite, sunt alimentate cu benzin motorin, de la staiile PECO.




























II. STADIUL ACTUAL AL SOCIETII
COMERCIALE CONFECIA S.A.

Analiza factorial a indicatorilor produciei
industriale


Factorii care determin schimbri de stare n funcionarea activitii
ntreprinderilor, de regul, nu acioneaz izolat, ci interdependent, ntr-un sistem de
legturi cauzale bine definite.
De aceea este foarte important cunoaterea naturii acestor factori i a
legturilor prin intermediul crora concur la formarea i respectiv modificarea
unui fenomen. Identificarea acestor factori creeaz premisa pentru stabilirea
posibilitilor de mbuntire a activitii ntreprinderii ca sistem i a estimrii
evoluiei viitoare.


Analiza realizrii programului de fabricaie pe
sortimente i pe total ntreprindere

Producia fizic este totalitatea valorilor de ntrebuinare rezultat din
desfurarea activitii productiv industriale a firmei i care are ca scop satisfacerea
cerinelor consumatorilor (punerea n circulaie a produselor este fcut n scopul
satisfacerii cerinelor consumatorilor, vnzarea lor constituind recunoaterea
social a acestora ca valori de ntrebuinare).
Analiza realizrii produciei fizice pe total i pe sortimente are ca obiectiv pe
de o parte urmrirea gradului de realizare a obligaiilor asumate prin contractele
ncheiate cu beneficiari (asigurarea concordanei ntre cerere i ofert) dar i
stabilirea gradului de valorificare a resurselor materiale.

La ntreprinderea Confecia S.A. Tulcea, programul de fabricaie pe
sortimente i pe total ntreprindere n anul 2000 este prezentat n urmtorul tabelul:

Nr.
crt.
Sortiment U.M.
Programat
(0)
Realizat
(1)
Indice
(%)
Structura
sortimental
(%)
A(qp(
0 1
1
Cmi
brbai
buc.
2180000 2534346 62,25 87,2 89,2 -
2 Bluze dam buc. 197500 235819 119,40 7,9 8,3 -
3
Confecii
copii
buc.
122500 71031 57,80 4,9 2,5 -51469
4 TOTAL buc. 2500000 2841196 113,65 100 100 -51469


% 94 , 97 100
2500000
51469
1 K
S
=
(

=



I nterpretarea rezultatelor

Pe total firm s-a nregistrat o depire a programului de fabricaie cu 13,65
% ceea ce a echivalat cu o cretere a volumului produciei.
Pe sortimente programul de fabricaie nu s-a realizat n toate cazurile, ceea
ce poate fi reflectat i prin nivelul coeficientului mediu de sortiment, programul de
sortimente realizndu-se n proporie de 97,94 %.
Aceasta semnific faptul c pentru beneficiarul cu care firma a ncheiat
contracte, obligaiile n cauz au fost onorate n proporie de 97,94 %.
Producia programat nu a fost realizat la sortimentul confecii pentru copii,
cu 42,20 %. Acest lucru se datoreaz faptului c firma nu a reuit s fac fa
concurenei pe piaa acestui produs.
Capacitatea de producie neutilizat a fost acoperit prin fabricarea celorlalte
dou sortimente, la care programul de fabricaie s-a depit.
Trebuie avut n vedere faptul c la produsele la care programul de fabricaie
a fost depit, cantitatea fabricatelor a avut pia de desfacere asigurat.

Analiza factorial a cifrei de afaceri

Cifra de afaceri este un indicator fundamental pe baza cruia se apreciaz
volumul activitii agentului economic dnd astfel posibilitatea aprecierii locului
acestuia n cadrul sectorului de activitate, a poziiei sale pe pia, a capacitii de a
lansa i dezvolta activiti profitabile.
Cifra de afaceri evolueaz sub influena unor factori direci i indireci
specifici domeniului de activitate al firmei.
Analiza factorial a cifrei de afaceri se poate realiza pe baza urmtorului
model:
f S
f
S
Q
CA
N
Q
N CA =


Semnificaia simbolurilor i a factorilor este prezentat n tabelul urmtor:

Nr.
crt.
Indicatori Simbol U.M.
Programat
(0)
Realizat
(1)
Indice
(%)
1 Cifra de afaceri CA mii lei 68886197 74271574 107,82
2 Numrul mediu de
S
N pers. 1710 1667 97,49
salariai
3
Producia marf
fabricat
Q
f
mii lei 54680500 73028446 133,55
4
Productivitatea medie
anual
Q
f
/
S
N
mii
lei/pers.
31976,9 43808,3 137,00
5
Valoarea medie
anual a mijloacelor
fixe
f
M mii lei 7457779 10842515 145,39
6
Valoarea medie
anual a mijloacelor
fixe direct productive
f
` M mii lei 5329225 7383119 138,54
7
Gradul de nzestrare
al forei de munc
f
M /
S
N
mii
lei/sal.
4361,3 6504,2 149,13
8
Ponderea mijloacelor
fixe direct productive
(%)
f
` M /
f
M
- 71,45 68 95,17
9
Randamentul
mijloacelor fixe direct
productive
Q
f
/
f
` M lei 10,26 9,89 96,39
10
Gradul de valorificare
a produciei fabricate
CA/Q
f
mii lei 1,26 1,02 80,95

Metodologia de analiz factorial i cuantificarea aciunii factorilor, pe baza
modelului se prezint astfel:
ACA = CA
1
CA
0
= 74271574 68886197 = + 5385377 mii lei

1.
= = = A
A
26 , 1 9 , 31976 ) 1710 1667 (
Q
CA
N
Q
) N N (
0 f
0
0 S
0 f
0 S 1 S
) CA (
N
S

= -1732508,442 mii lei

2. = =
|
|
.
|

\
|
= A
A
26 , 1 ) 9 , 31976 3 , 43808 ( 1667
Q
CA
N
Q
N
Q
N
0 f
0
0 S
0 f
1 S
1 f
1 S
) CA (
N
Q
S
f

= +24850909,188 mii lei

Din care datorit:

2.1.
=
(

|
|
.
|

\
|
= A
A
0 f
0
0 f
0 f
0 f
0 f
0 S
0 f
1 S
1 f
1 S
) CA (
N
M
Q
CA
` M
Q
M
` M
N
M
N
M
N
S
f

364 , 32997262 26 , 1 ] 26 , 10 7145 , 0 ) 3 , 4361 4 , 6504 [( 1667 + = =
mii lei

2.2.
=
(

|
|
.
|

\
|
= A
A
0 f
0
0 f
0 f
0 f
0 f
1 f
1 f
1 S
1 f
1 S
) CA (
M
` M
Q
CA
` M
Q
M
` M
M
` M
N
M
N
f
f

826 , 4835853 26 , 1 ] 26 , 10 ) 7145 , 0 68 , 0 ( 3 , 6504 [ 1667 = =
mii lei

2.3.
=
(

|
|
.
|

\
|
= A
A
0 f
0
0 f
0 f
1 f
1 f
1 f
1 f
1 S
1 f
1 S
) CA (
` M
Q
Q
CA
` M
Q
` M
Q
M
` M
N
M
N
f
f

270 , 3437299 26 , 1 )] 26 , 10 89 , 9 ( 68 , 0 3 , 6504 [ 1667 = =
mii lei

3. = =
|
|
.
|

\
|
= A
A
) 26 , 1 02 , 1 ( 3 , 43808 ( 1667
Q
CA
Q
CA
N
Q
N
0 f
0
1 f
1
1 S
1 f
1 S
) CA (
Q
CA
0 f

= - 17526824,664 mii lei

I nterpretarea rezultatelor

Din analiza datelor prezentate, rezult o cretere a vnzrilor fa de cele
programate pentru anul 2000 cu 5385377 mii lei, respectiv cu 7,82 %. Aceast
situaie se reflect pozitiv asupra profitului aferent cifrei de afaceri, rezultatului
exploatrii, rezultatului curent, rezultatului net al exerciiului i destinaiilor
acestuia, vitezei de rotaie a activelor circulante.
Studiind influenele factorilor direci se constat c modificarea total a
cifrei de afaceri se datoreaz n totalitate creterii productivitii muncii.
Sporirea productivitii muncii cu 37 % a avut ca efect creterea cifrei de
afaceri cu 24850909,188 mii lei. Aceast situaie s-a datorat n totalitate sporirii
gradului de nzestrare al forei de munc cu 49,13 %, respectiv cu 2142,9 mii
lei/salariat.
Creterea gradului de nzestrare a forei de munc a avut ca efect creterea
produciei obinute i mrirea vnzrilor cu 32997262,364 mii lei. Aceast situaie
a fost determinat de noile investiii n mijloace fixe, n sum de 3384736 mii lei i
de reorganizarea activitii.
Productivitatea medie anual a muncii a fost influenat n mod nefavorabil
de ceilali factori. Aceast situaie a avut ca efect reducerea cifrei de afaceri, ca
urmare a influenei nefavorabile a compoziiei tehnologice a mijloacelor fixe i a
randamentului valoric al mijloacelor fixe.
Ponderea mijloacelor fixe direct productive s-a redus cu 4,83 %,
reprezentnd cauza reducerii vnzrilor cu 4835853,826 mii lei. Aceast situaie
este determinat de axarea investiiilor n mijloace fixe mai puin ctre cele direct
productive (maini, utilaje, instalaii de lucru, etc.).
Randamentul valoric al mijloacelor fixe direct productive s-a redus cu 3,61
% i a avut ca efect reducerea vnzrilor cu 3437299,270 mii lei.
Valoarea vnzrilor este influenat direct, n mod nefavorabil de factorul
grad de valorificare a produciei obinute, datorit reducerii cu 19,05 %. Aceast
reducere a determinat scderea cifrei de afaceri cu 17526824,664 mii lei.
Situaia este determinat de creterea stocului de produse finite la finele
perioadei, fa de nceputul perioadei i fa de prevederi.
Referitor la utilizarea extensiv a forei de munc se constat o reducere a
numrului mediu de personal cu 2,51 % respectiv cu 43 de persoane. Aceast
reducere a determinat o scdere a vnzrilor cu 1732508,442 mii lei, n condiiile
unei productiviti programate de 31976,9 mii lei/salariat i a unui grad de
valorificare a produciei obinute programate de 1,26 mii lei.
Interpretarea influenei numrului mediu de personal trebuie fcut ntr-o
strict corelaie cu cauzele care au determinat-o. Dac nerealizarea numrului
mediu de personal este consecina lipsei de preocupare a firmei n recrutarea
personalului, atunci acest factor, putem considera c a influenat n mod
nefavorabil.
Analiza potenialului uman trebuie fcut lund n considerare condiiile
asigurrii personalului din punct de vedere calitativ, cantitativ i la termen, ct i al
utilizrii eficiente al acestuia.
De asemenea, reducerea numrului mediu de personal poate fi consecina
creterii productivitii.
Dac exist cerere pentru produsele firmei, iar dac aceasta corelat cu
capacitatea de producie nu poate fi satisfcut prin creterea productivitii, atunci
neasigurarea numrului mediu de salariai constituie o diferen a activitii
desfurate.


Analiza factorial a valorii adugate


Valoarea adugat reflect plusul de valoare (bogie) obinut prin
activitatea productiv i comercial a unei ntreprinderi.
Valoarea adugat este unul dintre cei mai importani indicatori de reflectare
a performanelor economico-financiare ale unei firme.
Din punct de vedere factorial valoarea adugat se poate analiza pe baz
urmtorului model:
a e
e
a
e
v Q
Q
V
Q VA = =

n care:
VA valoarea adugat;
Q
e
producia exerciiului;
a
v
- valoarea adugat medie la 1 leu producie.

Semnificaia simbolurilor i a factorilor este prezentat n tabelul urmtor:



Nr.
crt.
Indicatori Simbol U.M.
Programat
(0)
Realizat
(1)
Indice
(%)
1 Valoarea adugat VA mii lei 36244170 48929629 135,00
2 Producia exerciiului Q
e
mii lei 54679353 73030669 133,56
3
Numrul mediu de
salariai
S
N pers. 1710 1667 97,49
4
Timp mediu pe un
salariat
t

ore 1895 1880 99,21
5
Productivitatea medie
anual
a
w

mii
lei/pers.
31976,9 43808,3 137,00
6
Productivitatea medie
orar
h
w
lei/pers. 6874 23303 339,00
7
Valoarea medie
adugat la 1 leu
producie
a
v
lei 0,66 0,67 101,52
8
Fond total de timp de
munc
T om-ore 3240450 3133960 96,71

Metodologia de analiz factorial i cuantificarea aciunii factorilor, pe baza
modelului se prezint astfel:

AVA = VA
1
VA
0
= 48929629 36244170 = +12685459,5 mii lei

1. = = = A
A
66 , 0 ) 54679353 73030669 ( v ) Q Q (
0 a 0 e 1 e
) VA (
Q
e

= +12113868,560 mii lei

1.1. = = = A
A
66 , 0 874 , 16 ) 3240450 3133960 ( v w ) T T (
0 a 0 h 0 1
) VA (
T

= -1185962,092 mii lei

1.1.1. = = A
A
0 a 0 h 0 S 1 S
) VA (
N
N w t ) N N (
S

= = 66 , 0 874 , 16 1895 ) 1710 1667 (
-907485,407 mii lei

1.1.2. = = A
A
0 a 0 h 0 1 1 S
) VA (
t
N w ) t t ( N
= = 66 , 0 874 , 16 ) 1895 1880 ( 1667
-278476,684 mii lei

1.2. = = = A
A
66 , 0 ) 874 , 16 303 , 23 ( 3133960 v ) w w ( T
0 a 0 h 1 h 1
) VA (
w
h

= +13297831,034 mii lei

2. = = = A
A
) 66 , 0 67 , 0 ( 73030669 ) v v ( Q
0 a 1 a 1 e
) VA (
v
a

= +730306,690 mii lei

I nterpretarea rezultatelor

Se constat c la finele perioadei s-a nregistrat o cretere a valorii adugate,
practic s-a obinut un surplus de valoare, apreciindu-se situaia n mod favorabil.
Din analiza datelor rezult o cretere a valorii adugate cu 12685459,5 mii
lei, respectiv cu 35 % fa de prevederi.
Situaia se apreciaz ca pozitiv pentru firm deoarece indicele valorii
adugate devanseaz indicele produciei exerciiului cu 1,44 %, ceea ce denot o
sporire a gradului de prelucrare a materiilor prime, materialelor, energiei, procurate
de la teri.
Studiind influenele factorilor direci asupra valorii adugate se constat c
94 % din modificarea total s-a datorat creterii produciei exerciiului, iar 6%
sporirii valorii adugate la 1 leu producie.
Producia exerciiului a crescut cu 18351316 mii lei i a determinat, n
condiiile date, sporirea valorii adugate cu 12113868,560 mii lei. Producia
exerciiului i valoarea forei de munc din punct de vedere extensiv i al
eficienei.
Din punct de vedere extensiv, se constat c reducerea fondului total de timp
de munc cu 106490 ore a avut ca efect scderea valorii adugate cu 1185962,092
mii lei.
Aceast modificare s-a datorat numrului de salariai, situaie justificat i
determinat de sporirea productivitii muncii, i utilizrii incomplete a timpului
maxim disponibil pe un salariat, situaie care n cea mai mare parte este
nejustificat.
Din punct de vedere intensiv se constat o situaie pozitiv, respectiv o
cretere a productivitii medii orare cu 37%, respectiv cu 6429 lei/salariat, care se
reflect n mrirea valorii adugate cu 13297831,034 mii lei.
Valoarea medie adugat a crescut cu 0,01 lei la 1 leu producie i a
determinat sporirea cu 730306,690 mii lei a valorii adugate totale. Aceast
influen denot o reducere cu 1% a ponderii consumurilor de la teri n volumul
total de activitate.
Rezult c direciile principale de aciune pentru creterea valorii adugate
sunt:
- sporirea gradului de utilizare a capacitilor de producie;
- folosirea integral a fondului de timp maxim disponibil pe salariat;
- mrirea productivitii muncii printr-o mai bun organizare a muncii;
- creterii gradului de valorificare a materiilor prime, materialelor, energiei prin
obinerea unor produse cu o calitate superioar.







Analiza costului pe produs


Analiza costului pe produs urmrete abaterea acestuia fa de un anumit
criteriu, categoriile de cheltuieli pe seama crora s-au produs modificri, precum i
factorii care au determinat abaterile respective.
O importan deosebit o prezint identificarea rezervelor existente, care pot
fi mobilizate n procesul de execuie a produsului pentru reducerea pe produs i
meninerii i chiar mbuntirii calitii produsului, a fiabilitii acestuia.
n cazul societii Confecia S.A. se aleg pentru exemplificare trei produse
ale cror costuri unitare descompuse pe articole de calculaie sunt prezentate n
tabelul urmtor:

Nr.
crt.
Articole de calculaie
CB 12046 CB 12001 CB 3268
1999 2000 1999 2000 1999 2000
1 Materii prime directe 28899 34101 31616 37306 41999 49558
2 Salarii directe 3415 5782 3998 6547 4533 7737
3 CAS 854 1445 999 1637 1133 1934
4 PS 171 290 150 327 227 387
5
Cheltuieli comune de
secie
4909 6427 5746 7512 6516 9723
6 Cost de producie 38248 48045 42509 53329 54408 69339
7
Cheltuieli generale de
administraie i desfacere
115 144 128 160 163 208
8 Cost complet 38363 48189 42637 53489 54571 69547
9 Pre de producie 45326 57837 52324 65534 64298 83845
10 Profit brut 6963 7205 9687 10039 9727 9283

Modificarea cheltuielilor cu materialele se explic prin creterea preului de
aprovizionare cu aproximativ 18%.
Consumurile specifice nu s-au modificat.
Cheltuielile cu salariile sunt influenate de timpul de munc consumat pe
unitatea de produs i de salariul mediu orar.
Deci, modificarea acestor cheltuieli se explic prin influena:
- modificrii timpului de munc
(t
1
t
0
) * sh
0

- modificarea salariului mediu orar
t
1
* (sh
1
sh
0
)


CB 12046 CB 12001 CB 3268
1999 2000 1999 1999 2000 1999
Manopera (ore/buc.) 0,650 0,680 0,761 0,767 0,863 0,910

Tariful mediu orar este de 5253 lei/or n anul 1999 i de 8503 lei/or n
anul 2000.

CB 12046 CB 12001 CB 3268
Modificarea cheltuielilor cu manopera,
din care: 2367 2549 3204
- influena timpului de munc 157 47 247
- influena salariului mediu orar 2210 2502 2957

Creterea cheltuielilor cu manopera la cele trei produse n anul 2000
comparativ cu anul 1999 s-a datorat n proporie de peste 90% creterii salariului
mediu orar cu 61,77%.
Datorit acestor modificri ale costurilor unitare, profitul unitar s-a redus
considerabil n anul 2000 fa de anul 1999.
Rentabilitatea celor trei produse a evoluat astfel:

Indicatori U.M.
CB 12046 CB 12001 CB 3268
1999 2000 1999 1999 2000 1999
Cost unitar lei 38363 48189 42637 53489 54571 69547
Pre unitar lei 45326 57837 52324 65534 64298 83485
Profit unitar lei 6963 7205 9687 10039 9727 9283
Rata rentabilitii % 18,15 14,95 22,72 18,76 17,82 13,35

Avnd n vedere aceast situaie se propune adoptarea de msuri care s
conduc la mbuntirea rezultatelor produciei de baz.





















III. MSURI DE PERFECIONARE A
ORGANIZRII PRODUCIEI DE BAZ


Studiind rezultatele analizelor din Capitolul III se pot concluziona o serie
de neajunsuri ale activitii productive din cadrul firmei.
n anul 2000 s-a nregistrat o depire cu 13,65% a programului de fabricaie
pe total ntreprindere, dar o realizare a acestuia pe sortimente doar de 97,94%.
Aceast situaie cere luarea unor msuri pentru gsirea unor noi piee de
desfacere pentru produsele la care producia nu s-a mai realizat fa de ce era
programat ca urmare a lipsei de contracte.
Din analiza influenelor factorilor indireci asupra cifrei de afaceri, a rezultat
o reducere a acesteia datorit scderii ponderii mijloacelor fixe direct productive n
total mijloace fixe, diminurii randamentului mijloacelor fixe direct productive
precum i datorit reducerii gradului de valorificare a produciei fabricate.
Aceast situaie cere adoptarea unor msuri de implementare a unor
tehnologii noi i de reducere a stocurilor de produse finite la finele perioadei.
Analiznd rentabilitatea costurilor pe produs, se constat o reducere a
acesteia n 2000 fa de 1999:

Indicatori U.M.
CB 12046 CB 12001 CB 3268
1999 2000 1999 2000 1999 2000
Cost unitar lei 38363 48189 42637 53489 54571 69547
Pre unitar lei 45326 57837 52324 65534 64298 83485
Profit unitar lei 6963 7205 9687 10039 9727 9283
Rata
rentabilitii
% 18,15 14,95 22,72 18,76 17,82 13,35


Schimbarea surselor de furnizare a materiilor prime


Stocurile n anul 2000 au crescut fa de anul 1999 cu 63%. Aceast situaie
s-a datorat aprovizionrii defectuoase cu materii prime. Fcndu-se o analiz a
proceselor de aprovizionare stocare, s-a ajuns la concluzia c aceast situaie este
efectul corelrii ritmului aprovizionrii nu cu cel al cererilor de consum din
ntreprindere ci cu periodicitatea relurii produciei la furnizorii tradiionali ia
materiilor prime necesare fabricaiei produsului CB 3268.
n vederea remedierii acestei situaii s-a renunat la unul din furnizorii
tradiionali.
Pentru alegerea noii resurse de furnizare s-a apelat la Camera de Comer i
Industrie, care furnizeaz, la cerere, informaii economico financiare despre
poteniali furnizori pe pia.
Aceast cercetare a pieei de furnizori a necesitat cheltuieli de 15000000 lei.
n urma acestei aciuni firma a renunat la colaborarea cu S.C. UZITEX S.A.
n favoarea firmei S.C. MODCOTTON AURORA S.A. Bucureti, al crei
potenial de livrare este superior furnizorului tradiional i care practic preuri de
vnzare mai avantajoase.
De la aceast firm, S.C. Confecia S.A. a achiziionat o alt estur pentru
modelul CB 3268, materia prim care o poate substitui pe cea iniial i a crui pre
este mai redus, fr a influena calitatea produsului.

Situaia iniial

Indicator UM CB 3268
Producie fizic buc. 848258
Pre unitar materie prim lei/m 39872
Necesar de consum (n
c
) m/buc. 1,17

n urma aplicrii acestei msuri se obin ca efecte economii unitare la
cheltuielile cu materii prime i respectiv totale:
- Economie unitar la cheltuielile cu materia prim ( lei/m):

Indicator U.M. CB 3268
Economii unitare la cheltuielile cu materii prime lei/m 1668.771

- Economii totale la cheltuielile cu materii prime (mii lei):

Indicator U.M. CB 3268
Producia fizic buc. 848258
Economii totale la cheltuielile cu materii prime lei/m 1415548,350

n urma schimbrii furnizorului de materie prim, la produsul CB 3268 s-a
obinut o economie de 1415548,350 mii lei, economie care va duce la o reducere a
cheltuielilor totale cu materii prime din activitile de producie a ntreprinderii.

Implementarea unor tehnologii noi


n vederea perfecionrii procesului de producie i a mbuntirii
tehnologiei de fabricaie i alte grupe de repere rezultate din procesul de fabricaie,
se are n vedere achiziionarea unor utilaje noi de croit inseria; respectiv nlocuirea
unor maini fixe de croit cu prese de croit inseria.
Aceast msur presupune cheltuieli n valoare de 55 de milioane lei
suportabile din surse proprii pentru reproiectarea tehnologiei de fabricaie.
Ca urmare a acestei msuri se realizeaz o serie de economii datorate:
creterii produciei fizice;
croirii inseriei pe o singur matri;
efecturii unui numr redus de tanare a reperelor;
reducerea consumului de inserie;
utilizarea unui numr mai mic de SDV-uri.
Aplicarea acestei msuri duce deci la obinerea de economii i efecte
economice nsemnate:
creterea calitii reperelor i diminuarea numrului de rebuturi;
reducerea timpului unitar de prelucrare a reperelor ca urmare a
reducerii timpilor de pregtire ncheiere, precum i datorit reducerii
numrului de operaii de tanare i prelucrrii lor pe o singur
matri;
reducerii normelor de consum de inserie ca urmare a diminurii
rebuturilor.

Situaia iniial

Indicator UM Croirea inseriei
Producie fizic buc. 848258
Norma de timp (n
t
) ore/buc. 1,4
Norma de consum (n
c
) m/buc. 1,25

Situaia mbuntit

Indicator UM Croirea inseriei
Producie fizic buc. 863370
Norma de timp (n
t
) ore/buc. 1,2
Norma de consum (n
c
) m/buc. 1,15

Ca urmare a acestor mbuntiri se vor obine urmtoarele economii:
- Economii unitare la manoper (lei/buc.):

Indicator U.M. Croirea inseriei
Economie unitar manoper ore/buc. 0,2

n condiiile unui tarif mediu orar de 3025lei/or pentru croirea inseriei se
obine:
- Economii unitare la cheltuieli cu manopera (lei/buc.):

Indicator U.M. Croirea inseriei
Economii unitare la cheltuielile cu manopera lei/buc. 605

- Economiile totale (mii lei) la cheltuielile cu manopera:
Economii totale la cheltuielile cu manopera =
h 0 0 t 1 1 t
S ) Q n Q n ( ,
unde:
n
t1
norma de timp mbuntit,
Q
1
producia fizic mbuntit,
n
t0
norma de timp iniial,
Q
0
producia fizic iniial,
h
S - salariul mediu orar.

Indicator U.M. Croirea inseriei
Producia fizic buc. 863370
Economii totale la cheltuielile cu manopera mii lei 458339,530

Reducerea economiilor totale la cheltuielile cu manopera atrage dup sine i
o diminuare a cheltuielilor aferente.
Aceast situaie este prezentat n tabelul urmtor:

Indicator U.M. Croirea inseriei
Economii unitare PS lei/buc. 605
Economii unitare CAS lei/buc. 151,25
Economii unitare la salarii lei/buc. 130584,713
Economii totale PS mii lei 30,25
Economii totale CAS mii lei 26116,943

Prin nsumarea economiilor rezult:

economia total a cheltuielilor cu salariile: 458339,530 mii lei
o economie total la plata CAS: 130584,713 mii lei
o economie total la plata PS: 26116,943 mii lei

Reducerea consumului de materie prim are urmtoarele efecte:
- Economia unitar la consumul de materiale (m/buc.):

Indicator U.M. Croirea inseriei
Economia unitar de consum de materie prim m/buc. 0,1

- Economii unitare la cheltuielile cu materialele (mii lei):

Indicator U.M. Croirea inseriei
Pre unitar de achiziionare lei/buc. 5230
Economii unitare la cheltuielile cu materiale lei/m 523

- Economii totale la cheltuielile cu materiale (mii lei):
Economii totale la cheltuielile cu materialele =
i 0 0 c 1 1 c
p ) Q n Q n (
,
unde:
n
t1
norma de consum mbuntit,
Q
1
producia fizic mbuntit,
n
t0
norma de consum iniial,
Q
0
producia fizic iniial,
p
i
preul de aprovizionare a esturii.

Indicator U.M. Croirea inseriei
Producia fizic buc. 863370
Economii totale la cheltuielile cu materii prime mii lei 352750,425


Concluzii

Amploarea msurilor tehnico organizatorice propuse n anul 2000 a dus la o
mbuntire a viitoarelor performane economico financiare ale ntreprinderii.
Aceast mbuntire se va reflecta n principalii indicatori de cuantificare a
eficienei activitii firmei.