Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rezolvari Anul-3
Rezolvari Anul-3
APLICATII
BALABAN ELENA
Anul III, Semestrul 1
Aplicatii
371
1.000 lei
Marfuri
Valoarea realizabila neta a devenit 4.700 lei, ceea ce inseamna ca trebuie sa reducem
cheltuielile recunoscute anterior cu suma de 700 lei.
Inregistrarea aprecierii stocurilor:
371
Marfuri
607
700 lei
80.000 u.m
75.000 u.m
5.000 u.m.
800 u.m.
16%)
Datoria initiala cu impozitul amanat
Cheltuiala cu impozit amanat
0 u.m.
800 u.m.
800 u.m.
Bauturi
Nealcoolice
Venit total din vnzri
amanuntul
2.249
1.244
4.894
3.815
7.552
19.754
809
543
4.029
3.021
5.211
13.613
1.440
701
865
794
2.341
6.141
Rezultat pe segment
631
(131)
714
(401)
1.510
2.323
5.253
1.072
8.258
23.035
Active
4.977
3.475
Franta
Marea Britanie
Australia Total
7.111
1.371
3.451
7.821
19.754
6.841
1.000
2.164
3.608
13.613
270
371
1.287
4.213
6.141
Rezultat pe segment
1.536
(478)
494
771
2.323
Active
9.231
5.001
3.667
5.136
23.035
Explicaie:
Primul pas n identificarea segmentelor de activitate i geografice raportabile ale entitii
este identificarea acelora care cstig majoritatea veniturilor din vnzarile ctre clienii
externi.
Segmente
Se calific?
De activitate:
Bere
809/2.249=36%
Nu
Buturi nealcoolice
543/1.244 =44%
Nu
Hoteluri
4.029/4.894 =82%
Da
Vnzri cu amanuntul
3.021/3.815=79%
Da
Ambalaje
5.211/7.552=69%
Da
Finlanda
6.841/7.111=96%
Da
Frana
1.000/1.371=73%
Da
Marea Britanie
2.164/3.451=63%
Da
Australia
3.608/7.821=46%
Nu
Geografice:
Segmentele raportabile conform IAS 14- Raportarea pe segmente, sunt cele care
au ndeplinit prima conditie i anume : majoritatea( mai mult de 50%) din veniturile sale
din vnzri sunt ctigate la extern.
In cazul entitii Hollier Inc. segmentele raportabile sunt:
Segmentele de activitate : Hoteluri (82%),Vnzri cu amanuntul (79%) i Ambalaje
(69%).
Segmentele geografice : Finlanda(96%), Franta(73%), Marea Britanie(63%).
Se calific?
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Inclus in costul
de achizitie
Pret de cumparare
al instalatiei
10.000 EURO x
3,5 lei/EURO =
35.000 lei
Cheltuieli cu
montajul
2.000 x 3,5
lei/EURO =
7.000 lei
Costuri de
amenajare a sectiei
de productie
Costuri cu
instruirea
personalului
Onorariul
arhitectului
Costuri cu
promovarea noilor
produse obtinute cu
ajutorul instalatiei
Pierderi initiale din
exploatare
Inclus in
cheltuielile
perioadei
5.000 lei
2.500 lei
4.000 lei
15.000 lei
1.300 lei
Costuri cu salariile
personalului de
conducere
TOTAL
1.600 lei
51.000 lei
20.400 lei
404
42.000 lei
"Furnizori de
imobilizari"
401
9.000 lei
"Furnizori"
167
42.000
46.368
500,15
Ca= 100/7=14,29% ;
Aa= 42000 * 14,29%= 6001,80 ;
Al = 6001,80/12 = 500,15
4. Primirea facturii pentru rata de leasing:
%
401
4.430,84
167
2.709
666
1.155
665
46
4426
3.864
520,84
=
8036
= 404
6.426
3.536,4
2133
1.863,6
4426
1.026
404
Echipament tehnologic
4426
Furnizori de imobilizari
TVA deductibila
42.857 RON
404
8.143 RON
Furnizori de imobilizari
131
30.000 RON
Subventii guvernamentale
445
Conturi la banci
30.000 RON
Subventii
2813
Cheltuieli de exploatare
354,17 RON
privind amortizarile
5) Cota parte lunara a subventiei ce majoreaza veniturile:
(30.000/12/12 luni = 208,33 RON)
131
Subventii guvernamentale
7584
208.33 RON
Sume
450.000
150.000
250.000
50.000
900.000
Capitaluri si datorii
Capital social
Rezerve
Datorii
Sume
270.000
180.000
450.000
900.000
Sume
500.000
(390.000)
(80.000)
30.000
Informatii suplimentare :
- Filiala F a fost nfiintata la nceputul exercitiului N-2;
- Rezervele la nchiderea exercitiului N-1 convertite n lei sunt de 300.000 RON;
- n exercitiul N nu s-au distribuit dividende;
- Cursul de schimb a evoluat astfel n perioada de referinta :
Elemente
La data constituirii filialei F (01.01.N-2)
La 31.12.N
Cursul mediu n exercitiul N
Cursul n RON
3,3
3,5
3,52
Sume
Curs de
Sume
n Euro
500.000
(390.000)
(80.000)
30.000
Sume
n Euro
Imobilizari corporale
450.000
Stoc de marfuri
150.000
Creante-clienti
250.000
Disponibil
50.000
Total active
900.000
Capital social
270.000
Rezerve
180.000
Rezerve din conversie
Datorii
450.000
Total capitaluri si datorii
900.000
Rezervele la sfrsitul exercitiului N sunt formate din :
conversie
3,52
3,52
3,52
Curs de
n RON
1.760.000
(1.372.800)
(281.600)
105.600
Sume
conversie
3,5
3,5
3,5
3,5
3,3
3,5
n RON
1.575.000
525.000
875.000
175.000
3.150.000
891.000
405.600
278.400
1.575.000
300.000 RON
- rezultatul exercitiului N :
105.600 RON
405.600 RON
1.000.000
1.000.000
120.000
Valori
proprii F
75%
25%
Societatea Interese
M
minoritar
Capital
1.000.000
750.000
e
250.000
social
Pierderea
(1.100.00
(850.000)
(250.000
exerciiul
0)
ui
Total
(100.000)
)
(100.000)
capitaluri
proprii
Partajul capitalurilor proprii F i eliminarea titlurilor F la 31.12.N
1.850.000
1.000.000
%
Capital
%
Titluri de
850.000
social
participare
Rezultat
Pierderea
consolidat
exerciiului
1.850.000
750.000
1.100.000
%
Capital
850.000
social
%
Titluri de
1.970.000
participare
750.000
120.000
Rezerv
Pierderea
consolidat
reportat
Rezultatul
Interese
exerciiului
minoritare
Rezultat
1.100.000
5.000
115.000
consolidat
BILAN M
ACTIV
PASIV
Imobilizri financiare
Active circulante
60
1.940
Total activ
2.000
BILAN F
ACTIV
Active circulante
1.000
Total activ
1.000
Capital
Rezerve
Rezultat
Capital propriu
Datorii
Total pasiv
600
200
100
900
1.100
2.000
PASIV
Capital
Rezerve
Rezultat
Capital propriu
Datorii
Total pasiv
300
100
50
450
550
1.000
90. Din substituire rezult automat o diferen de valoare a titlurilor (90-60=30), ce are la
baz dou surse:
- prima se explic prin diferena de timp de la data achiziiei titlurilor F i exerciiul n
care are loc consolidarea, ce are ca efect acumularea n aceast perioad de timp de ctre
societatea F de rezerve n valoare de 100 u.m. Partea cei revine lui M este 20% x 100 =
20 u.m.;
- a doua surs este cota parte din rezultatul exerciiului ce-i revine lui M 20% x 50 = 10
u.m.
Noua valoare a titlurilor F este compus din:
- cost de achiziie (T.P. la F) 60 u.m.
cota parte a lui M din rezervele acumulate de F 20% x 100 = 20 u.m.
- cota parte a lui M din rezultatul exerciiului societii F 20% x 50 = 10 u.m.
Total 90 u.m.
Contabil, substituirea cu noua valoare a titlurilor F (90) a valorii contabile iniiale (60) va
apare ntr-un post nou n bilanul consolidat denumit "Titluri puse n echivalen".
n contrapartid, pentru a se respecta echilibrul balanier ntre totalul activului i totalul
pasivului consolidat, n pasiv se vor reflecta:
cota parte din rezultatul societii F ce revine societii M formnd rezultatul consolidat;
cota parte din rezervele acumulate de F ce revine societii M i vor forma rezervele
consolidate.
BILAN CONSOLIDAT
PASIV
Capital social
Rezerve consolidate
(200+20)
Rezultat consolidat
(100+10)
Datorii
TOTAL
TOTAL
2.030
600
220
110
1.100
2.030
500.000
Stocuri
Datorii
Disponibiliti
952.000
Venituri din
800.000
lucrri
executate
servicii
prestate
TVA
152.000
colectat
Transmiterea cotei de cheltuieli societii A
Decontri din
operaii n
Cheltuieli
250.000
participaie
-activ
Decontri
lucrri executate
din operaii
servicii prestate
400.000
participaiepasiv
n contabilitatea societii A
Primirea cotei pri din cheltuieli
Cheltuieli
Decontri
250.000
din operaii
n
participaiepasiv
Primirea cotei pri din venituri
Decontri din
Venituri din
operaii n
lucrri
participaie-activ
executate
servicii
prestate
400.000
1.000.000
5.000.000 x 6 / 12 = 2.500.000
4.500.000
25.000.000$
(1.000.000 x 80/ 100) = 800.000 actiuni
212 Cladiri = 781 Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare 3.000
In cursul anului urmator, se achita 12.000.000 lei in contul onorariilor avocatiale pentru
acest litigiu:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori 12.000.000 lei
Concomitent, se stinge partea corespunzatoare din provizionul creat:
1511 Provizioane pentru litigii = 7812 Venituri din provizioane 12.000.000 lei
riscuri si cheltuieli
b)
activitati sportive sau educatia fizica este scutita de TVA fara drept de deducere.Rezulta
ca abonamentele platite de membrii clubului sunt scutite de TVA (art. 141, alin. (1), lit. j)
din Codul Fiscal).
Gestiunea barului nu este, in principiu, scutita de TVA. La fel dineul organizat anual.
Totusi, asa cum s-a mentionat mai sus, scutirea ar putea fi tolerata pentru bar daca sunt
primiti numai membrii organizatiei fara scop patrimonial si daca veniturile sunt
neglijabile. Referitor la dineul anual, acesta ar putea fi scutit fara drept de deducere in
baza art. 141, alin. (1), lit. m) din Codul Fiscal, potrivit careia este scutita o prestare de
servicii efectuata de o persoana ale carei operatiuni sunt scutite in conditiile art. 141, alin.
(1), lit. k) din Codul Fiscal, pentru evenimentele destinate colectarii de ajutoare
financiare si organizate in beneficiul exclusiv al acestora, cu conditia ca aceste scutiri sa
nu duca la distorsiuni concurentiale.
rambursarea TVA in Romania achitata pentru achizitia intracomunitara in baza art. 146,
alin. (1), lit. a) din Codul Fiscal.
in
tara lui C (art. 129 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal). Locul livrarii este in afara Romaniei
si ca tare nu este supusa TVA in Romania.
20. Studiu de caz privind regimul special al TVA aferent agentiilor de turism.
O societate de intermediere in turism vinde bilete in valoare de 10.000 lei, inclusive
TVA. Valoarea serviciilor de transport, cazare, alimentatie publica aferente excursiei sunt
de 5.000 lei, fara TVA.
Comisionul agentiei (baza de impozitare a TVA aferenta comisionului) este 10.000
5.000 x 1,24 = 3.800 lei. TVA aferent comisionului este 3.800 x 24/124 = 735,48 lei.
Factura emisa de agentia de turism va fi pentru suma globala de 10,000 lei, fara a se
inscrie distinct TVA, facandu-se mentiunea TVA inclusa.
- livrari de marfa in Romania, scutite de TVA, fara drept de deducere, 400 lei ;
- cumparari de marfa din Romania, cota TVA 24%, 1.800 lei ;
Determinarea TVA de plata :
Pro Rata = (livrari supuse TVA / total livrari) x 100 = (1.240 + 500)/(1.240 + 500 + 400)
= 55.41%
TVA colectata = 1.240 x 24% = 297.60 lei
TVA deductibila = 1.800 x 24% = 432 lei
TVA de dedus = 432 x 55.41% = 239.37 lei
TVA de plata = 297.60 239.37 = 58.23 lei
Diferenta dintre TVA deductibila si TVA de dedus se trece pe costuri.
sa comunice codul sau de nregistrare n scopuri de TVA furnizorilor din alte State
Membre.
Aceasta regula se aplica pe perioada n care este obligat la plata TVA n Romania pentru
achizitiile sale intracomunitare.
Acest impozit va fi platit in patru rate egale (de 360 lei), scadente pe datele de 15
ale ultimelor luni ale fiecarui trimestru.