Aplicatii Fiscalitate

Aplicatii Fiscalitate
1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor;
Rspuns:
Conform clasificaiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008
MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:
Impozite directe
a) impozitul pe profit;
d) taxe vamale;
e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;
f) impozit pe venit;
g) impozit pe veniturile microntreprinderilor.
Impozite indirecte
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accize;
Venituri nefiscale
h) taxe consulare;
i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.
2 Se cunosc urmtoarele date din legile bugetului de stat al Romniei pe anii 2006 i 2007:
Indicator 2006 2007
1.Venitri curente, din care: 42761.5 55496.3
a)Venituri fiscale 40486.6 52185.9
b)Contributii de asigurari 271.0 352.0
c)Venituri nefiscale 2003.9 2958.4
2.Venituri de capital 56.1 74.3
3.Incasari din ramburs. imprum.acord. 5.0 4.9
Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicat n Monitorul Oficial, Nr. 1043/2006 i Legea Bugetului de
Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicat n Monitorul Oficial nr. 902/2007
Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):

Indicator 2006 2007
PIB 344.535,5 404.708,8
Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.
Raspuns:
Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea
adaugata) sau veniturile individuale.
Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%
Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%
3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Raspuns-art.3 Cod fiscal.
-Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd
condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.
-Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele,
modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege
sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management
1
financiar asupra sarcinii lor fiscale
-Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora
-Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste
prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n
vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.
4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.

Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte.
Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de
nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele
reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe
venit i pe avere).
Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau
averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la
anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intentia legiuitorului, subiectul si
suportatorul impozitului sunt una si aceeasi persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.
In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si impozite personale.
o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte
materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia
personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs,
deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont
de situatia subiectului impozabil.
o Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv
pt.care se mai numesc si impozite subiective.
Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii
bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe
vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin
lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul
acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel:
taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.
5. De cte feluri sunt impozitele directe?
Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale. VEZI PB 4
6. Prin ce se caracterizeaz imnpozitele reale?
VEZI PB 4 Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc. Ele nu in cont de situaia
personal a subiectului impozitului, ci doar de obiectul impozabil.
7. Ce semnific impozitele personale? VEZI PB 4
Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avnd legtur cu situaia (venitul sau averea)
persoanei impozabile.
8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii

Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit, impozite pe avere i impozite pe cheltuieli.
10.Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae
serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu
este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa si imediata
in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din
salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa ,nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de
plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor.
2
Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?
Raspuns:-certitudinea impunerii
13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.

Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii
acestuia in contul bugetar corespunzator.
Exemple:
-impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc
!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple
Transa de venit (lei) Cota (%)

Pana la 1500 lei 10%
1501-2500 lei 15%
2501-4000 lei 25%
Peste 4000 lei 30%
Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.
Transa de venit cota cota progr.compuse impozit
Pana la 1500 10% 150 lei

1501-2500 lei 15% 150 lei +15% pt. ce dep. 1500 300 lei = 150+15%*(2500(max)-1500(min))
2501-4000 lei 25% 300 lei +25%pt. ce dep. 2500 675 lei=300+25%*(4000-2500)
peste 4000 lei 30% 675 lei + 30% pt. ce dep.4000
15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. Personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a
fost instrainat intr-o pertioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota
Pana la 200.000 lei 3%

Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000 lei
Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.?

Raspuns:- cote progresive compuse.
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de
impunere este aceasta?
Raspuns cota procentuala fixa .
17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de

3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit Cota

(u.m.) (%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Raspuns-
Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um

Impunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550um (max-min)
Impozit total=100 + 550 =650 um
3
18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de
3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit Cota

(u.m.) (%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Raspuns
Venitul global=1000+3500=4500 um
Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um
19. O societate comercial supus impozitului pe profit realizeaz n primul semestru al anului 2008 venituri totale n sum
de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma total a
cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti
activitatii de bar de noapte.Determinai cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind c agentul
economic a constituit i pltit la sfritul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit n sum de 4.000 lei
determinai ct este cuantumul impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II 2008.
Rspuns:
Pas 1. Identificarea veniturilor i cheltuielilor aferente fiecrui tip de activiti
Pentru bar de noapte:
Venituri = 40.000 lei
Cheltuieli = 28.000 lei
Pentru celelalte activiti
Venituri = 50.000 40.000 = 10.000 lei
Cheltuieli = 35.000 28.000 = 7.000 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitii de bar de noapte(art.18CF)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxim dintre:
- 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau
- 5% xTotal venituri din aceasta activitate .
Astfel, vom calcula impozitul pe profit n ambele moduri, urmnd s decidem ulterior care este suma de plat.
Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 ven 28.000ch) = 1.920 lei
Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activiti
Pentru celelalte activiti impozitul pe profit se determin prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activiti = 16% * (10.000 7.000) = 480 lei
Pas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul I
Impozit datorat = Impozit bar + Impozit alte act. = 2.000 + 480 = 2.480 lei
Pas 5. Determinarea impozitului pe profit de plat aferent trimestrului II
Impozit pe profit pltit n trimestrul I = 4.000 lei
Impozit pe profit datorat cumulat de la nceputul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profit n sum de 4.000 2.480 = 1.520 lei
20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:

- venituri din cotizaiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donaii i sponsorizri = 15.000 lei
- venituri din finanri nerambursabile de la Uniunea European = 30.000 lei
- venituri din activiti comerciale = 10.000 lei
Corespunztor acestor venituri ea realizeaz urmtoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activitii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activitii comerciale = 7000 lei
Determinai impozitul pe profit datorat de aceast organizaie non-profit pentru activitile desfurate n cursul anului
2008, dac cursul de schimb este 3,65 lei/euro.
Rspuns:
4
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
a.Pentru veniturile din cotizaiile membrilor, donaii i sponsorizri i finanri nerambursabile de la Uniunea European
organizaia non-profit este scutit de plata impozitului pe profit.
b.Organizaiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activiti economice ce nu depesc 15.000
euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.
Deci, limita veniturilor scutite ,din activiti economice, este minimul dintre : 15.000 euro i 10% din celelalte venituri
scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:
15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei
10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei
- veniturile din activiti economice sunt scutite n limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorndu-se impozit pe
profit.
Pas 2. Determinarea profitului impozabil

Organizaia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.
Profitul activitilor economice = Veconomice Ch.economice = 10.000 7000 = 3000 lei.
Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 lei
Pas 3. Determinarea impozitului pe profit
Impozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei
21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli:

- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;
- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;
- cheltuieli cu mrfurile vndute;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
Clasificai aceste cheltuieli n categoriile:
a) cheltuieli deductibile;
b) cheltuieli cu deductibilitate limitat;
c) cheltuieli nedeductibile
din punctul de vedere al impozitului pe profit.
Rspuns:
Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasific astfel:
a) Cheltuieli deductibile:
- cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
- cheltuieli de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei;
- cheltuieli cu achiziionarea ambalajelor;
- cheltuieli cu mrfurile vndute;
b) Cheltuieli cu deductibilitate limitat:
- cheltuielile de protocol;
- cheltuielile cu provizioane;
- cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori;
c) Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuielile cu impozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
22. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2008:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn = 1.000 lei;
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal
5
Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile
Venituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii =
= 50.000 + 20.000 = 70.000 lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile
- cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei
- cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei
- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele
dect cele cu impozitul pe profit i protocolul)
= 2% x (70.000 ven 30.000ch mf 10.000 serv 2.000salarii 3.000amenzi 800tichete) = 24.200 lei x 2%= 484 lei
i chelt neded = 516 lei.(1000- 484)
- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 mil. lei
- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 mil. lei
- cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
Chelt. Ded. = 600 mil. lei i Chelt. Neded. = 200 mil. lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000mf + 10.000serv + 484prot + 2.000sal + 600tichete = 43.084 lei
Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 lei
Impozitul pe profit = 26.916x 16% = 4.307 lei.
23. O societate comercial realizeaz n anul 2008 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 lei i cheltuieli
deductibile totale n valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea nregistreaz cheltuieli cu dobnzile
aferente mprumuturilor de la bnci n sum de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la nceputul
anului i 150.000 lei la sfritul anului. Valoarea mprumuturilor petermen lung este de 400.000 lei la nceputul anului i
300.000 lei. la sfrsitul anului. Determinai valoarea impozitului pe profit de plat aferent anului 2008.
Rspuns:
((((((Cap.propriu: inc.an: 125.000 Sf.an: 150.000
=> media k pr=(125.000+150.000)/2=137.500
Val.imprum.term.lung: inc.an:400.000; sf.an: 300.000
=> media cap.imprum =(400.000+300.000)/2=350.000
=> grad de indatorare: = media cap impr/media k pr = 350.000/137.500= 2.54
Ch neded sunt raportate pana in anul in care grd ind scade sub 3 ))))))
Pas 1. Determinarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile
Cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor de la bnci autorizate de BNR sunt integral deductibile.
Profit impozabil = 10.000 8.000 1.200 = 800 lei
Impozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei corect
24. O societate comercial a realizat cumulat de la nceputul anului pe primele ase luni ale anului 2008 venituri totale
impozabile n valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezint 38.000 lei i cheltuieli totale n valoare de 30.000
lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, n luna mai societatea a acordat o
sponsorizare n valoare de 250 lei. Determinai care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plteasc
la 25 iulie 2008, tiind c impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost pltit la termenul legal.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor ase luni ale anului.
Venituri impozabile = 40.000 lei
Cheltuieli deductibile = 30.000 600 imp /pr= 29.400 lei sau ( 30250-850)
Profit impozabil = 40.000 29.400 = 10.600 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul II
Impozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit n limita a 3 din cifra de afaceri i nu depaseste mai
mult de 20% din impozitul pe profit datorat.(in rest sunt nedeductibile)
3 x CA = 3 x 38.000 = 114 lei
20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei
din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 114 lei (minimul dintre 114 si 339,2)
Impozit pe profit datorat = 1696 114 = 1.582 lei
6
Pas 3. determinarea impozitului pe profit de plat
Impozit pe profit de plat = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit pltit = 1.582 600 = 982 lei
25. La sfritul anului 2007 o societate comercial pe aciuni nregistreaz un profit net n valoare de 200.000 lei.Acionarii
societii sunt: o persoan fizic romn ce deine 30% din capitalul social i o persoan juridic romn ce deine din anul
2001 70% din capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a dividendelor de 50%
determinai:
a) valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende.
Rspuns:
a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor
- persoana fizic = 100.000 x 30% = 30.000 lei;
- persoana juridic 100.000 x 70% = 70.000 lei;
b) Impozitul pe dividende
- persoana fizic = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);
- persoana juridic = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);
c) Dividendul net
- persoana fizic = 30.000 4.800 = 25.200 lei;
- persoana juridic = 70.000 0 = 70.000 lei;
d) Impozitul pe dividende va fi pltit n anul 2008, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete
dividendul ori de cte ori acionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai trziu de 31
decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).
26. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat
urmtorii indicatori economico-finanicari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Venituri totale i impozabile ...............................................................70.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
S se constituie rezerva legal conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care
AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.
Rspuns: 200 lei
Metodologia de calcul:
Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala</= 5%*(profit brut contabil + ch cu imp pe pr ven neimp+ch af ven neimp)
1.000 lei x 20% = 200 lei Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social varsat
500 lei > 200 lei
Rezult suma maxim admis de 200 lei
27. La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat
urmtorii indicatori economico-financiari:
Capital social subscris i vrsat ............................................................1.000 lei
Cheltuieli totale i deductibile fiscal ...................................................60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitate
Sa se calculeze impozitul pe profit annual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei la nivelul maxim de
deductibilitate admisa.
Rspuns: 1568 lei

I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legale
Profit brut (70.000 lei 60.000 lei)......................................................10.000 lei
Suma maxim admis a rezervei legale ....................................................200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei
1.000 lei x 20% = 200 lei
10.000 lei x 5% = 500 lei rez legala</= 5%*(profit brut contabil + ch cu imp pe pr ven neimp+ch af ven neimp)
1.000 lei x 20% = 200 lei Limita maxima a rezervei legale este de 5% din capitalul social varsat
500 lei > 200 lei
Rezult suma maxim admis de 200 lei
7
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 lei
Impozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22 (1) a i art. 19 (1)
28. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau
pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:
Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................6.000 lei
S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.
Rspuns: 640 lei
Profit impozabil (10.000 lei 6.000 lei)..................................................4.000 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(4.000 x 16% = 640 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei
(640 lei > 500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 18
29. O societate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,cazinourilor sau
pariurilor sportive, la data de 31 decembrie a exerciiului N a nregistrat urmtorii indicatori
economico-financiari:
Cheltuieli totale i deductibile fiscal .....................................................7.500 lei
S se calculeze impozitul pe profit aferent exerciiului N.
Rspuns: 500 lei
Profit impozabil (10.000 lei 7.500 lei)..................................................2.500 lei
Impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:
(2.500 x 16% = 400 lei)
Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activiti:
(10.000 x 5% = 500 lei)
Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei
(500 lei < 400 lei)
30. La data de 31 martie a exerciiului N o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% a nregistrat urmtorii
indicatori economico-financiari:
Venituri totale.......................................................................................14.000 lei
din care
- dividende primite de la o persoan
juridic romn ......................................................................................2.000 lei
Cheltuieli totale.......................................................................................10.000 lei
Din care
- majorri i penaliti de ntrziere
pentru neplata la termen a TVA .....................................................100 lei
S se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trim. I.
Rspuns: 336 lei
Profit contabil (14.000 lei 10.000 lei)...................................................4.000 lei
Profit impozabil (4.000 lei 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 lei
Impozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 19 (1)
31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:

8
Total venituri impozabile .......................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
Din care
- cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit ..............................................................340 lei
S se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind c societatea este pltitoare de impozit pe
profit i nepltitoare de TVA.
Rspuns: 70,8 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 lei
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).
32. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i de TVA 19% a
nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:
Din care
- cheltuieli de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun,suma exclusiv tva)
................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I..................................................340 lei
S se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind ca totalul
cheltuielilor include i TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol.
Rspuns: 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,
221 lei impozit pe profit aferent trim II
I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei
(10.000 lei 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
Cheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei 70,8 lei) ...........................129,2 lei
TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol ..................................38 lei
(200 lei x 19% = 38 lei)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 lei
Cheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit contabil (10.000 lei 7.000 lei) .......................................................3.000 lei
Profit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 lei
Impozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei
(561 lei 340 lei = 221 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b).
33. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% prezint urmtoarea situaie financiar:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I........................................10.000 lei
9
- cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
S se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie.
Rspuns: 2.440 lei
Baza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei
(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)
Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).
34. La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i TVA 19% prezint urmtoarea situaie
financiar:
Venituri totale impozabile .......................................................................700.000 lei
Cheltuieli totale .......................................................................................600.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit aferent Trim. I.........................................10.000 lei
- cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri
pentru neplata la termen a TVA ....................................................................2.000 lei
S se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind c totalul
cheltuielilor include i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.
Rspuns: 19.740 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie
9.740 lei impozit pe profit aferent trim II
I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocol
Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000-600.000+12.000+
+ 10.000= 122.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =
= 122.000 x 2% = 2.440
II. Determinarea cheltuielilor nedeductibile
=> ch.prot.neded.=12.000-2.440 == 9.560 => TVA af.ch.prot.neded=9.560 x 19% = 1.816,4
Cheltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei
(9560 lei x 19% = 1816,4 lei) (635neded.=4426)
Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei
Cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri
pentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 lei
Cheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 lei
III. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunie
Profit impozabil = 700.000 600.000+9.560+1.816,4+ 10.000+
+ 2.000 = 123.376,4 sau
Profit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 lei
=>Impozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740 lei
IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.
Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei
(19.740 lei 10.000 lei = 9.740 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a) i (4) a) i HG 44/2004 privind Normele
de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI TVA,
pct. 6 (11) i (12).
35. O societate commercial a obinut cumlat, de la nceputul anului pn la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil
de 750.000 lei, conform calculelor finalizate n luna aprilie 2008. n cursul anului s-a pltit un profit impozabil astfel:
Impozit pe profit trim. I .................................36.000 lei
Impozit pe profit trim. II.................................40.000 lei
Impozit pe profit trim. III................................12.000 lei
S se determine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pn la data de 25 ianuarie, aferent trim IV,
urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data de 15 aprilie a anului urmtor i care
va fi diferena de plat pentru acel an.
Rspuns: 12.000 lei impozit pe profit pentru trim. IV
20.000 lei diferenta de plat pentru anul 2007
I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IV
Impozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei
10
(sum egal cu impozitul pe Trim. III)
II. Determinarea impozitului pe profit anual
Profit impozabil......................... .............................................................750.000 lei
Impozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 lei
III. Determinarea diferenei de plat pentru anul 2007
Impozit pe profit pltit pn la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei
(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)
Diferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei
(120.000 lei 100.000 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 34 (10) i art. 35 (1).
(10)Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i
evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal
s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 alin. (1).
Art. 35: Depunerea declaraiilor de impozit pe profit
(1)Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a
anului urmtor.
36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:

- lei -
1 ianuarie 2007 31 martie 2007
Capital propriu 100.000 120.000
Capital mprumutat 110.000 90.000
Cheltuieli cu dobnzile aferente
unui mprumut de la o banc
romneasc autorizat de BNR 0 40.000
Venituri din dobnzi 0 22.000
Celelate venituri impozabile 0 150.000
S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008.
Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile adic sunt n sum de 40.000 lei.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (4).
Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000
Cap.imprumutat mediu = (110.000+90.000)/2= 100.000
Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 100.000/110.000=0,91 => chelt.cu dobanzile sunt integral
deductibile = 40.000 (1)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a
capitalului este mai mic sau egal cu trei
- lei -
lei 1 ianuarie 2008 31 martie 2008
Capital propriu 100.000 120.000
Capital mprumutat 110.000 150.000
unui mprumut de la un acionar
al societii comerciale 0 60.000
S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2008. Rata dobnzii la care sa
contractat mprumutul de la acionar este inferioar ratei dobnzii de referin stabilite de BNR.
Rspuns: Cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile n sum de 60.000 lei.
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile
Cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei
(se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR)
II. Determinarea gradului de ndatorare a capitalului Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000
GR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18
100.000 +120.000
III. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I
Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................60.000 lei
(grad ndatorare < 3)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (5) i art. 23 (1)
11
(5)n cazul mprumuturilor obinute de la alte entiti, cu excepia celor prevzute la alin.
(1)Cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mic
sau egal cu trei.
- lei -
1 ianuarie 2008 31 martie 2008
unui mprumut de la un acionar 0 70.000
S se determine nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la 31 martie 2008, n cazul n care gradul de ndatorare al
capitalului este pozitiv dar mai mic ca 3 i n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este
pozitiv dar mai mare ca trei. Dac pentru mprumutul contractat s-ar fi pltit dobnzi calculate cu rata de referin aBNR,
volumul acestora pentru trim. I ar fi fost 50.000 lei.
Rspuns: Grad de ndatorare Cheltuieli deductibile cu dobnzile
la 31 martie 2008
<3 50.000 lei

>3 0lei
I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobnzile posibil deductibile
Cheltuieli cu dobnzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei
(numai cele care se ncadreaz n limita dat de nivelul ratei dobnzii de referin stabilite de BNR ar fi posbil deductibile.
Restul de 10.000 sunt integral nedeductibile).
II. Determinarea cheltuielilor cu dobnzile deductibile n trim I n funcie de gradul de ndatorare a capitalului
Caz I. Grad de ndatorare < 3
Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................50.000 lei
(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral deductibile n trim I)
Caz II. Grad de ndatorare > 3
Cheltuieli cu dobnzile deductibile n trim I. ....................................................0 lei
(Cheltuielile cu dobnzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile n trim I si se vor reporta pn cnd gradulde
ndatorare va fi mai mic dect 3). (2)n condiiile n care gradul de ndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu
dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada
urmtoare, n condiiile alin. (1), pn la deductibilitatea integral a acestora.
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 23 (1), (2) i (5)
39. O societate achiziioneaz, pe data de 15 decembrie 2007 un utilaj. Valoarea contabil de intrare este de 56.000 lei,
durata normal de utilizare 5 ani.
n condiiile aplicrii pentru calculul amortizrii fiscale a metodei de amortizare accelerat, care este mrimea amortizrii
fiscale n anul 2009? La calculul amortizrii accelerate se va utiliza cota maxim de amortizare admis.
.Rspuns: 7000 lei
Amortizarea accelerat n primul an de funcionare (2008)...............................28.000 lei
(56.000 lei x 50%)
Amortizarea n al doilea an de funcionare (2009)...............................................7.000 lei
(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 .
40. La data de 01 martie 2007, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabil
de intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare 40 ani.
S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2007.
Rspuns: 37.500 lei
Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare............................................50.000 lei
(2.000.000 lei : 40 ani)
Amortizarea fiscal n anul 2007..........................................................................37.500 lei
(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).
41. Un contribuabil achiziioneaz, n data de 03 Octombrie 2007 un brevet de invenie pe care l utilizeaza ncepnd cu data
de 10 Octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de invenie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata
normal de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplic regimul de amortizare liniar.
12
S se determine amortizarea fiscal aferent lunii noiembrie 2007.
Rspuns: 3.402,77 lei
Valoarea contabil de intrare (145.775 lei 23.275 lei) ...............................122.500 lei
Amrtizarea fiscal lunar ..................................................................................3.402,77 lei
(122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei)
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).
42. Se nregistreaz o lips de materiale auxiliare din gestiune n valoare de 1.000 lei. AGA hotrte descrcarea gestiunii
fr a emite decizie de imputare. Materialele nu au fost asigurate.
Care este tratatmentul fiscal din punct de vedere al TVA i al impozitului pe profit pentru aceast situaie?
Rspuns:
Tratatment din punct de vedere al TVA
Constatarea existenei de bunuri lips n gestiune se consider livrare ctre sine, pentru care societatea trebuie s colecteze
TVA , se va colecta TVA n sum de 1000 x 19% = 190 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii.
Cheltuiala cu stocul constatat lips n gestiune, precum i cu TVA aferent este deductibil fiscal numai dac stocul a fost
asigurat, n limita asigurrii. Cum stocul nu a fost asigurat, att cheltuiala cu stocul, ct i TVA colectat aferent
stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG
44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
Titlul VI TVA, pct. 70 (1) i (2).
43. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit, a ncheiat in cursul trim.1un contract de leasing operaional n
calitate de utilizator de leasing pentru un utilaj i a nregistrat urmtoarele cheltuieli pe cumulat:
Cheltuieli privind mrfurile .. 100.000 lei
Cheltuieli cu salariile ...20.000 lei
Cheltuieli cu amortizarea bunului luat n leasing ..1.000 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare 500 lei
Una din aceste cheltuieli nu a fost nregistrat corespunztor operaiunii economice realizate de societate.
S se indice grupa de cheltuieli incorect nregistrat i cine trebuia s le nregistreze, precum i regimul fiscal al acesteia la
calculul profitului impozabil.
Rspuns:
Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorrect nregistrate la utilizator deoarece societatea a ncheiat un
contract de leasing operaional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se nregistreaz de ctre locator i sunt
cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil.
44. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea
situaie:
Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 300.000 lei
Capital social subscris i vrsat .......................................................................30.000 lei
Din care: Asociat A/Persoan juridic romn ............................................25.000 lei
Asociat B/Persoan fizic romn .............................................. ...5.000 lei
Asociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000.
S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial.
Rspuns:
I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital - >30.000 lei = 100%
Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33%
Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67%
II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

Asociat A 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei
Asociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei
300.000 lei x 100% = 300.000 lei
III. Determinarea impozitului pe dividend datorat
Asociat A 249.990 lei x 0% = 0 lei >> PJ
Asociat B 50.010 lei x 16% = 8.001,6 lei = 8.002 lei >> PF
TOTAL = 8.002
IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Asociat A 249.990 lei -0 = 249.990 lei
Asociat B 50.010 lei 8002 = 42.008 lei
13
Dividende de ncasat Impozit pe dividende
Asociat A 249.990 lei 0 lei
Asociat B 42.008 lei 8.002 lei
TOTAL 291.998 lei 8.002 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1).
45. n cursul anului 2008, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2007, la o societate comercial avem urmtoarea
situaie:
Profit net de repartizat sub form de dividende ............................................ 200.000 lei
Capital social subscris i vrsat .......................................................................40.000 lei
Din care: Asociat A/Persoan fizic romn ...............................................25.000 lei
Asociat B/Persoan fizic romn ............................................. 15.000 lei
S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de
societatea comercial.
I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital

Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%
Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%
40.000 lei = 100%
II. Repartizarea profitului net sub form de dividende
Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei
Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei
200.000 lei x 100% = 200.000 lei
III. Determinarea impozitului pe dividend datorat
Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei >>> PF
Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei>>> PF
TOTAL = 32.000 lei
IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai
Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei
Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei
TOTAL =168.000 lei
Rspuns: Dividende de ncasat Impozit pe dividende
Asociat A 105.000 lei 20.000 lei
Asociat B 63.000 lei 12.000 lei
TOTAL: 168.000 lei 32.000 lei

46. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne. Descriei categoriile de persoane
juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat de aceste persoane.
Raspuns
n categoria persoanelor juridiceROMANE pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile
naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i
de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte
forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit,
fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit
potrivit legislaiei romne.
Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din
strintate.
47. n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine. Descriei activitile i profitul
impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.
Raspuns
Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:
- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,
pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei
personae;
- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra
profitului impozabil aferent acestor venituri.
14
48. n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?
Raspuns
Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari,
potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit
pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a
eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.
49. Organizaiile non-profit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit, n
anumite condiii, pentru veniturile realizate din activiti economice. Care sunt aceste condiii?
Raspuns
Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru
veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai
mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
50.Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit
IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%*
*K%=16%-regula generala
=art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite
Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile
nedeductibile.
51. S se determine impozitul pe profit datorat de o organizaie non-profit pentru anul 2008, dac se cunosc urmtoarele date
despre venituri i cheltuieli:
- venituri din serbri, conferine, tombole 24.000 lei;
- venituri din cotizaii 3.000 lei;
- donaii n bani i bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;
- venituri obinute din reclam i publicitate 25.000 lei;
- venituri din activiti economice 7.000 lei;
- cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt n sum de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de
venituri din activitati economice sunt n sum de 2000 lei.
Cursul de schimb mediu anual este de 1 euro = 3,3 lei.
echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei
10% x (24000 + 3000+ 9000 +25000) = 6100 lei
=> veniturile din activitile ec. neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile imp. sunt de 7000 - 6100 = 900 lei.
Profit impozabil = (7000ven.ec. 2000ch.ec.) x 900ven.impozab./7000ven.ec. = 643 lei
Impozit = 643 x 16% = 103 lei.
52. Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din
punctul de vedere al codului fiscal?
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n
scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);
c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,la determinarea
amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ
corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare
component n parte.
53. Prezentai regulile generale pe baza crora se poate stabili regimul de amortizare (liniar, degresiv sau accelerat) n cazul
mijloacelor fixe.
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin conform urmtoarelor reguli:
a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;
b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere i
echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sau accelerat;
c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar sau degresiv.
15
54. Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)?
n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea de
intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normal de
utilizare a mijlocului fix.
n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul
dintre coeficienii urmtori:
a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;
b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;
c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn n
momentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarea rmas de
amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal cu raportul menionat
anterior.
n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la
durata normal de utilizare rmas a acestuia.
55. ncepnd cu anul 2007 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn,
societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?
Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat
membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele,
respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;
3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de
cel puin 2 ani.
56. Dai 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.
Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos: ALEGE 3 DIN CELE DE MAI JOS
a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de
munc i a bolilor profesionale;
c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i
cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;
d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui
contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ
n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i
servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;
f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i
contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc;
h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat;
i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la
misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca
imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea
sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate;
l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor;
m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i
organizaiile patronale;
57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau n
strintate?
Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este
deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.
58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal.
Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limita minimului dintre urmtoarele
16
1. 3o/00 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor?
Sunt deductibile fiscal.
60. Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea
din punctul de vedere al impozitului pe profit?
Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci
internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute
de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite
potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la
tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.
61. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu?
Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare de un an
i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i la sfritul
perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.
Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12
Grad indatorare=---------------------------------------------------
Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12
62. Un agent economic obine n anul 2008 un profit impozabil dintr-un bar de noapte n valoare de 1.000 lei.
Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. S se determine impozitul pe profit datorat.
Impozitul n cazul barurilor de noapte este 16% din profitul impozabil, dar nu mai puin de 5% din veniturile din astfel de
activitati.
16% x 1000 = 160 lei
5% x 9000 = 450 lei
n acest caz impozitul este 450 lei.
63. S se calculeze amortizarea anual a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresiv
prevzut la art 24, alin 8 din Codul fiscal. Se cunosc urmtoarele date:
- valoarea de intrare 35.000 lei;
- durata normal de funcionare conform catalogului 10 ani;
- cota anual de amortizare liniar = 100/10 = 10%;
- cota anual de amortizare degresiv este 10% x 2 = 20 %.
Anul Valoare la Amortizare 2 Valoare ramasa de Valorea ramasa

inceputul anului 1 amortizat3=1-2 Durata ramasa
1 35000 35000 x 20%=7000 28000 3111=28000/9
2 28000 28000 x 20%=5600 22400 2800=22400/8
3 22400 22400 x 20%=4480 17920 2560
4 17920 17920 x 20%=3584 14336 2389
5 14336 14336 x20%=2867.2 11468.80 2293.76
6 11468.80 11468.8 /5 =2293.76 9175.04 2293.76
7 2293.76 2293.76
8 2293.76 2293.76
9 2293.76 2293.76
10 2293.76 2293.76
64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?

Raspuns
Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii
5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la
fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de
ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.
n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile
atribuibile sediului permanent n Romnia.
17
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena
regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.
Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.
65. Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit peprofit. Se
cere s se menioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i
ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?
Raspuns
Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor,
persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena
este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata
impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit
(15 aprilie).
Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la
data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii au obligaia
s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor.
Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a
anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au
obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru
care se calculeaz impozitul.
66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?

Raspuns-art.13 L571-privind Codul fiscal.
Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:
a) persoanele juridice romne;
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere fr personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana
fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.
67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?

Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscal
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?
Raspuns- -art.22(1) lit a)-L571/2003
Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea
impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri
neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din
patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea
pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul
profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz
utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea
pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate
reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
69.Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in
anul fiscal 2008?
Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre o
persoan juridic romn.
Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac
beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale
acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.
18
70 .Societatea Alfa SRL , societate de expertiza contabila platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie
obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit ;-1 euro=3.6 lei.
Raspuns:
Deductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004
Art.21(2) lit.g) : sunt cheltuieli deductibile taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de
actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca
71. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in anul 2008 o cotizatie
obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o
organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schimb
se foloseste valoarea 1 euro=3.6lei.
Raspuns
-suma de 16.000 lei este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct.
30N Met.
-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf.
Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400)
fiind nedeductibila.
Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.
Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau
asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a
4000 euro annual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)
72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul
acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru
cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se
foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.
Raspuns:
Sunt deductibile limitat cheltuielile efectuate, in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume
reprezentand echivalentul in lei a 200 euro intr-un an fiscal pentru fiecare participant;
Suma deductibila = 200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei
73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli
totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:
- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;
-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;
- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;
- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.
Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.
Raspuns:
Cheltuieli sociale deductibile cu cresa : 2%*fd salarii 75.000 lei= 1.500 lei ded>>> (3.300-1.500) = >1800 neded cheltuiala
nedeductibila cu tichetele de cresa;
pt bursa >> imp pe pr : 3%0 din CA= 250.000 lei *3/1000= 750 lei
20% din I/Pr datorat = 20%*5.000 lei=1.000 lei
Profit contabil = 250.000-175.000= 75.000 lei
Profit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 lei
I/P = 91.800*16%=14.688 lei
I/P de plata = 14.688 5.000 750 = 8.938 lei
i/p platit bursa privata
74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data
de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000
19
lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului
fix.
Raspuns:
val neamortizata = 25000-20000 = 5000
tot ce consuma cu casarea se inreg pe ch si anume 6588 nu 602 /641
6588 = 301/421/401
Tot ce se obtine din casare se inreg la venituri
3024 = 7588 7000
Plusul inregistrat se trateaza ca o amortizare suplimentara
6811 = 281 5000 lei
281 = 213 (scaderea din gestiune) 25000
Deoarce plusul din casare depaseste ch af partii neamortizate ac din urma este deductib la calc imp pe pr Deasemenea
venitul obt in urma valorificarii este impozabil la calc imp pe pr
75. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrarede 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data
de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000
lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului
fix.
Raspuns:
deoarece plusul din casare nu acopera decat partial suma neamortiz a mijl. fix 2000 lei dif neacoperita 5000-2000 = 3000 va
fi tratata ca si ch neded la calc imp pe pr
76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui
autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit
aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat
fara a detine contract de presatri servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele
justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.
Raspuns:
Decizia luata in urma controlului nu pare corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente
autoturismelor, pentru a fi deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau toate ducumentele
justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram
ca suma de 2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.
77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica
nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat
retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a
calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.
Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati
deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.
Raspuns:
-impozit pt venituri realizate de nerezidenti : 10000x10% = 1000 =>impozitul este cu retinere la sursa
-daca impozitul nu a fost retinut =>cheltuiala nedeductibila pt. SC ALFA SRL
78 .C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele

plati de impozit pe profit:
-tr.1= 2000 lei,
-tr.2 =2500 lei,
-tr.3 = 900 lei,
Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent tr.4 stiind ca ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de
15 02 2008 inchiderea exercitiuilui financiar/2007.
Raspuns=900 lei
Raspuns:
Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul tr.III de 900 lei pina la data de 25 ian. an
urmator si va depune declaratia 100 cu impozit pe profit la niv.tr.III, urmnd ca regularizarea platilor i plata s se
efectueze pana la data de 15 aprilie 2008, data pana la care va depune si Declaratia privind impoztul pe profit 101.
79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?
Raspuns - 15 aprilie a anului urmator-art.35 L571/2003.
20
- Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 15 februarie
inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
- Contribuabilii societati comerciale ,prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza pana la data de 15 februarie
inchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit
aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
- Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b) care pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i
evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal
s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit in 15 aprilie 2008
- Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligatia sa depuna, prin exceptie de la
prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii
situatiilor financiare la registrul comertului.
MICROINTREPRINDERI
80. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor
desprins din balana lunii martie 2008:
Tip venit Valoare cumulat de la
nceputul anului (lei)
Venituri din vnzarea mrfurilor 10.000
Venituri din producia de imobilizri corporale 2.000
Venituri din cedarea activelor fixe 7.000
Venituri din provizioane 500
Venituri din dobnzi 50
Venituri din diferene de curs valutar 70
Venituri din despgubiri acordate de societ.de asig.
pentru pagubele la activele corporale proprii 200
n luna februarie societatea comercial achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat n valoare de 500 lei.
Determinai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008.
Rspuns:
Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea
activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei
Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat.
Impozit pe venit = 2,5%x (17.120 500) = 2,5%x16.620 = 416 lei
SE SCADE CA SI CH DOAR CASA DE MARCAT
81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea C
Obiectul
de activitate Comer cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafur
imbracaminte
Tip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privat
Venituri (lei) 250.000 300.000 480.000
Numr salariai 10 4 5
tiind c la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societile de mai sus se pot ncadra pentru
anul 2007 la categoria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor, avnd n vedere c nici una dintre ele nu a
mai fost ncadrat n aceast categorie
Rspuns:CF art.104.5 si 103.b si c
Nici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n categoria microntreprinderilor n 2007,
deoarece:
- societatea A are 10 salariai, condiia impus de lege limitnd numrul de salariai la 9 (Cod Fiscal, art. 103,
lit. b);
- societatea B activeaz n domeniul jocurilor de noroc, domeniu n care nu se pot nfiina
microntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);
- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiia impus de lege limitnd valoarea veniturilor
la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).
82. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri impozabile n
valoare de 200.000 lei i cheltuieli totale de 150.000 lei.
S se calculeze impozitul pe venit.
Rspuns: 5.000 lei
21
Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 4.000 lei
(200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei)
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 107 i 108.
Drept ch se scade doar casa de marcat
83. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 venituri totale impozabile
n valoare de 18.000 n cursul lunii februarie achiziioneaz i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.500
lei.
S se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.
Rspuns:413 lei
Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei
(18.000 lei 1.500 lei = 16.500 lei)
Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 330 lei
(16.500 lei x 2.5% = 413 lei)
84. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nregistrat n trim I 2008 urmtoarele venituri:
Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei
Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei
Venituri din producia de impobilizri
corporale i necorporale ................................................................................ 700 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns: 305 lei
(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)
(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)
85. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor achiziioneaz i pune n funciune n cursul lunii
februarie 2008 o cas de marcat fiscal n valoare de 1.400 lei. Balana la 31 martie 2008 nregistreaz urmtoarele venituri:
Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei
Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei
Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei
S se determine impozitul pe venit.
Rspuns: 218 lei
(10.000 lei + 100 lei 1.400 lei = 8.700 lei)
(8.700 lei x 2,5% = 218 lei)
86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul
microintreprinderilor?
Raspuns:
-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor persoanele juridice romne care ndeplinesc
cumulative urmtoarele condiii: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste
50% din veniturile
totale;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
22
juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal
88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?

Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal
Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se
scad:
a) veniturile din variaia stocurilor; 711
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; 72
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor; 74
d) veniturile din provizioane; 781 786
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor(AMENZILOR) 7581 i a majorrilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale
proprii.7588
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza
impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii
89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe
parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe
veniturile microintreprinderilor?
Rspuns: Art. 1391: Cursul de schimb valutar
(2)Dac elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaiuni, alta dect importul de bunuri, se
exprim n valut, cursul de schimb care se aplic este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei
sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei
pentru operaiunea n cauz.
90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din
prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
lei, valori lunare

Luna Ianuarie feb martie aprilie mai iunie
Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000
Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei/euro, in ultima zi a lunii

Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505
schimb
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea
isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.
Rspuns:
Ven ian = 75000/3.7246 = 20136 euro
Ven feb = 59.000/3.6548 = 16143 euro
.........ven iunie => ca total ven_> 100 000 euro limita microintrep
Nu isi mai poate mentine statutul de microintrepr incepand cu trim 2 Impozitul pe profit datorat de contribuabil, ncepnd
cu trimestrul n care s-a depit limita , reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal
pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv.
prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:
23
lei, valori lunare
Venituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000
Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000
Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :
lei/euro, in ultima zi a lunii

Curs de 3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505
schimb
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma
impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau
impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
Impoz trim 1 = 2.5% * (>>) = 5475

Impoz trim 2 = 16%* (TOTAL ven 6 luni - TOTAL ch 6 luni) *16 % - = 26400
691 = 4411 26400
692 = 4412 5450 lei
92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate activitati de consultanta pentru afaceri si management
poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:
Da, daca veniturile realizate din activitatea principala activitati de consultanta pentru afaceri si management sunt in
proportie de sub 50% din veniturile toatle.
prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul anului
Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Venituri din 15.000 35.000 50.000(ian+feb+real_in_martie 77.000 107.000 115.000
prestari serv. )
Venituri din 5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000
consultanta
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe
profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca
plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Total venituri trim. I =61.000 lei
Impozit = 2.5%*61000 =1525 lei
Total venituri trim. II = 359.000 lei
Impozit tr II = 2.5%*(140.000-61000)= 1.975 lei
TOTAL IMP TRIM 1+2 = 3500 LEI
prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :
lei, valori cumulate de la inceputul anului
Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Venituri din 15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000
prestari
servicii
Venituri din 5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000
24
consultanta
Cheltuieli 10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000
deductibile
Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe
profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)
Rspuns:
In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca
plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Total venituri trim. I = 61.000 lei
Impozit = 2.5%*61000 =1525 lei
Total venituri prestari servicii trim II = 115.000 lei
Total venituri consultanta trim. II 135.000 lei
>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale.
Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri
mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste
50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal,
fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului
pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se
datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe
veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.
Total venituri cumulate trim I+II = 115.000+135.000=250.000 lei
Total cheltuieli deductibile trim.I+II = 85.000 lei
Rezultat fiscal = 250.000-85.000=165.000 lei
I/P semestru I = 165.000*16% = 26.400 lei
I/P de platit pt. trim. II = 26400 -1525 = 24.875 lei
95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul
financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit.
Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?
Rspuns:
Nu , soc nu isi poate recupera pierderea in scopul calc impoz pe profit deoarece este vorba de o pierdere contabila care nu
intra in calculul rezultatului fiscal in 2008 NU poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost
microantreprindere.
Cod Fiscal art.26 alin 4. : Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior ( inainte de a fi micro.) au
realizat pierdere fiscal intr sub incidena prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare
reglementat de prezentul titlu. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii
fiscale i limita celor 5 ani.
Cod Fiscal art.26 alin. (1) : Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile
impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la
fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.
96. Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in
situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Rspuns:art. 104 alin.6si2
- Opiunea se exercit pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor celui in care indeplinesc conditiile de
microintreprindere si opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor.
(O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor,
ncepnd cu primul an fiscal, dac condiiile prevzute la art. 103 lit. a) i d) sunt ndeplinite la data nregistrrii la registrul
comerului i condiia prevzut la art. 103 lit. b) este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de la data nregistrrii
la registrul comerului.)
97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile
microintreprinderilor.
Rspuns: art. 108 alin.2 CF
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza
impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.
98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile
microintreprinderilor.
25
Rspuns: art. 108 alin.1 CF se enumereaza 3 categ. din urmatoarele
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea
investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii.
99. Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2008, n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
d) sumele primite sub form de sponsorizare;
e) indemnizaia pentru creterea copilului;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
Rspuns:
Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit
urmtoarele:
a) venituri din dividende;
c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;
f) indemnizaia lunar a asociatului unic;
g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;
h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
j) venituri din jocuri de noroc.
100. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz ,pe baza unui contract de munca cu timp
normal,urmtoarele venituri, n luna martie 2008:
- salariu de baz = 1.000 lei;
- spor de vechime = 15%; (neinclus n salariul de baz)
- 20 tichete de mas n valoare de 7.88 lei/tichet. = 157.6
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.
Salariata are n ntreinere un copil minor i pe mama sa care nu obine venituri i este proprietara unui teren agricol n
suprafa de 5.000 mp
Determinai venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, i drepturile salariale incasate de angajata,
cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%,somaj 0.5%, iar luna
martie 2008 a avut 21 zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?)
Rspuns:
Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii
Salariul de baz face parte integral din venitul brut=1000 lei
Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brut
Valoarea tichetelor de mas este neimpozabil n limita a unui tichet pe zi lucrtoare. Cum luna martie 2008 a avut 21 zile
lucrtoare, valoare tichetelor de mas nu se include n venitul brut.
Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil n limita a 150 lei. Deci se va include n venitul brut suma de 100
lei
Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 lei
Pas 2. Determinarea contribuiilor obligatorii
CAS = 1250x 9,5% = 119 lei
CASS = 1250x 6,5% = 81
SOMAJ = 1250 x 0.5% = 6 lei
Pas 3. Determinarea venitului net din salarii
Venit net = Venit brut Contribuii obligatorii = 1250-119-81-6=1044lei
Pas 4. Determinarea deducerii personale
26
Deducerea personal se stabilete n funcie de numrul de persoane considerate n ntreinere:
- copilul minor este ntotdeauna considerat n ntreinere;
- mama contribuabilei este i ea considerat n ntreinere i nu obine venituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar
5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerat persoan n ntreinere dac suprafaa de teren deinut depea 10.000 mp n zonele
colinare i de es sau 20.000 mp n zonele montane.
Deducerea personala = 450lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 1266 lei si cu 2 pers. in intretinere)
Pas 5. Determinarea venitului impozabil
Venitul impozabil = Venit net Deducere personala = 1044-450 = 594 lei
Pas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Impozit = 16% x644 = 95 lei
Pas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajat n luna martie 2008
n luna martie salariata primete:
- un salariu net n numerar n valoare de 1000 + 150+100 119cas-81cass-somaj -95imp =949 lei;
- 20 de tichete de mas n valoare total de: 20x7.88 = 157.60 lei
-un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei fiind doar 150 lei neimpozabil (250-100 cuprins in venitul brut)
101. O persoan fizic obine la locul de munc de baz un venit net lunar de 1.500 lei i la un loc de munc unde are un
contract individual de munc cu timp parial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizic lucreaz la locul de munc de
baz n perioada ianuarie septembrie 2008, iar la cellalt loc de munc n perioada februarie iunie 2008. tiind c
persoana fizic are n ntreinere o persoan i deducerea personal lunar aferent este de 210, determinai :
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii pltit de persoana fizic;
b) impozitul total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii
Rspuns:
a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii
Pentru locul de munc de baz:
Venit impozabil = Venit net Deducerea personala = 1500 210 = 1290 lei
Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 206 lei
Pentru cellalt loc de munc:
Venit impozabil = Venit net = 950 lei
Impozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei
b) Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii:
Impozit total pltit n cursul anului 2008: 206x 9 + 152x5 =1944+760=2704 lei
c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final.
Ven net annual impoz = 9 luni*(1500 210) + 5luni * 950 (venit impozabil) = 16360 lei
102. Pentru care dintre veniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica romn cu domiciliul n Romnia,
este aceasta obligat s depun declaraie privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baz de norme de venit.
Rspuns:
Pentru veniturile obtinute in anul 2008 nu s-a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.??)
Pentru anul 2007, dintre veniturile enumerate, trebuie depus declaraie special privind veniturile realizate, pentru:
b) venituri din drepturi de proprietate intelectual;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
103. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real.
Ea estimeaz c n anul 2008 va realiza urmtoarele VENITURI:
- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei
- venituri din dobnzi aferente disponibilitilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente
activitatii economice desfasurate: 500 lei
- venituri din sponsorizri: 3000 lei
n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele CHELTUIELI:
- cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 20000 lei
- cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12000 lei
- cheltuieli cu salariile: 18000 lei
- cheltuieli privind amenzile datorate autoritilor romne: 1500 lei
- cheltuieli de protocol: 1000 lei
27
Persoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un mprumut n sum de 30000. lei, rambursabil integral peste 12
luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15%
pe an
Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate n contul impozitului pe venit n cursul anului la scadenele
legale.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea venitului brut
Venitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobnzi = 70000 + 500 = 70500 lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor deductibile
Deductibilitatea CHELTUIELILOR
- cheltuielile cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar sunt integral deductibile
Ch. Ded. = 20000 lei
- cheltuielile cu chiria spaiului sunt integral deductibile Ch. Ded. = 12000 lei
- cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile Ch. Ded. = 18000 lei
- cheltuielile privind amenzile datorate autoritilor romne sunt integral nedeductibile Ch. Neded. =1500 lei
- cheltuielile cu dobnzile la mprumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile n limita ratei
dobnzii de referin a BNR.
Valoarea dobnzii lunare = 30.000 IMPR x 20% RATA DOB x (1/12) = 500 lei
Valoarea dobnzii conform ratei de referin a BNR: 30.000x 15% x (1/12) = 375 lei
persoana fizic i va putea deduce o cheltuial cu dobnda lunar de 375 lei.
Numrul de luni de plat a dobnzii = 7(iunie-dec) Ch. Ded. = 7x375 = 2625 lei
Ch Neded = 7x (500 375) = 875 lei
- cheltuielile de protocol sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre venitul brut i
cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol i cotizaiile pltite la asociaiile
profesionale
Limita deduct= 2% x (70500 20.000 12.000 18.000 2625 )== 2%x17.875 =358 lei
Ch. Neded. Protocol = 1000 358 = 642 lei
Total cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000chir + 18.000sal+ 2625 dob ded + 358 protoc ded=
= 52983 lei
Pas 3. Determinarea venitului net
Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile = 70500 52983 = 17517 lei
Pas 4. Determinarea plilor anticipate n contul impozitului pe venit
Impozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 lei
La 15 martie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei
La 15 iunie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei
La 15 septembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei.
La 15 decembrie 2008: plile anticipate n contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei.
104. O persoan fizic realizeaz n cursul anului 2008 urmtoarele venituri din drepturi de autor:
Luna Tipul de venit Suma (lei)
Iunie 2008 Opere literare 2000
Septembrie 2008 Opere monumentale 5000
Octombrie 2008 Opere literare 1000
Determinai venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 2008 i impozitul sub
form de pli anticipate n contul impozitului pe venit pltit n cursul anului, tiind c contribuabilul a fost pe parcursul
ntregului an angajat la o societate comercial cu contract individual de munc cu timp ntreg.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea venitului brut anual pe tipuri de venituri
Venit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 lei
Venit brut din opere monumentale = 5000 lei
Pas 2. Determinarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de venituri
Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% Cheltuielile forfetare pentru operele literare sunt
egale cu 3000 x 40% = 1200 lei
Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% Cheltuielile forfetare pentru operele
monumentale sunt egale cu 5000 x 50% = 2500 lei
Pas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituri
Venitul net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contribuii sociale obligatorii
Cum persoana fizic a realizat pe tot parcursul anului i venituri din salarii, ea nu mai pltete nici un fel de
contribuii sociale pentru venitul obinut din drepturi de proprietate intelectual
Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare
Venit net pentru operele literare = 3000 1200 = 1800 lei
28
Venit net pentru operele monumentale = 5000 2500 = 2500 lei
Pas 4. Determinarea venitului net anual impozabil
Venitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 lei
Pas 5. Determinarea impozitului sub form de pli anticipate
n luna iunie 2008: Impozit = 2000 ven opere literare x 10% = 200 lei
n luna septembrie 2008: Impozit = 5000 ven op monumentale x 10% = 500 lei
n luna octombrie 2008: Impozit = 1000 ven op literare x 10% = 100 lei
Legislaie aplicabil: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 50;52
105. Studiul de caz:

Persoan angajat cu contract individual de munc cu timp normal;
Venit lunar brut din salarii la fct.de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
Deducere personal (are o persoan n ntreinere) ....................... .....350 lei;
Cota de asigurri sociale indiv.pt.cond. norm.de munc .....................9.5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat6.5%
Cota de contrib. salariati la fd. Somaj.0.5%
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii
Rspuns: 78lei
Venit lunar brut .....................................................................................1.000 lei
Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 lei
Contribuia la fondul de omaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei)...................65 lei
Total contribuii obligatorii ......................................................................165 lei =(95 lei + 5 lei + 65 lei)
Venit net.....................................................................................................835lei= (1.000 lei 165lei)
Deducere personal ...................................................................................350 lei
Venit baz de calcul ................................................................................. 485 lei
Impozit pe venitul din salarii (16% x 485 lei)..............................................78 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57
106.Studiu de caz:
Persoan angajat cu contract individual de munc;
Venitu lunar brut din salarii la funcia de baz (de ncadrare)................1.000 lei;
CAS indiv.pt.cond. norm.de munc .......................................................9.5%;
CASS6.5%
CONTRIB LA fd.somaj.. 0.5%
Cotizaia sindical .......................................................................................10 lei;
Contribuii la fondurile de pensii facultative ..............................................30 lei.
(contribuia la nivelul anului nu depete echivalentul n lei a 200 euro)
S se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Rspuns: 71 lei
Venit lunar brut ............................................................................................1.000 lei

Contribuia la asigurri sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 lei
Contribuia la fondul de omaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 lei
Contribuia la asigurri sociale de sntate (6,5% x 1.000 lei).........................65 lei
Total contribuii obligatorii ...........................................................................165lei =(95 lei + 10 lei + 65 lei)
Venit net.............................................................................................................835 lei = (1.000 lei 170 lei)
Deducere personal ...........................................................................................350 lei

Cotizaia sindical ...............................................................................................10 lei
Contribuii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 lei
Deducere personal i contribuii facultative total .........................................390 lei
(350 lei + 10 lei + 30 lei)
Venit baz de calcul ........................................................................................ .445lei
(835lei 390 lei)
Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 56 i 57
107.Studiu de caz:
29
Persoan ce desfoar activiti n baza unui contract ncheiat conform Codului Civil
Venitul brut obinut...................................................................................2.000 lei;
La nchierea contractului persoana nu i-a exercitat opiunea de impozitare a venitului brut .S se determine impozitul pe
venit reinut la surs de pltitorul de venit.
Raspuns;-nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere la sursa
108. O persoan fizic a obinut n luna martie 2008, n baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate
intelectual, venituri n valoare de 2.000 lei. Stabilii valoarea impozitului ce trebuie virat statului de ctre pltitorul de venit
n luna aprilie i suma net ncasat de persoana fizic.
Raspuns
Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei.
Venit net = 2.000 200 = 1.800 lei.
109. Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit?
Contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
110. Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente
romne, cu domiciliul n Romnia?
Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor
obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.
111. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al
deducerii personale ce se acord salariaiilor?
Raspuns:
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei
acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar.
Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:
a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de
peste 20.000 m2 n zonele montane;
b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n
solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor
decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent
de suprafa.
Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal
112. Potrivit legislaiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se
depune anual Declaraia special privind veniturile realizate (Formularul 200)?
Raspuns:
Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente (activiti
comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, din activiti agricole i
din transferul titlurilor de valoare.
113 O pers fizica .Venituri la norma de venit - taximetrie

Raspuns:
Norma de venit (anual) :75000 => 75000/12=6250/luna
Contribuia la asig. de sntate 6,5% (lunar) : ( 75000:12)x6,5%=406,25/luna =>406/luna
- in cazul impozitrii cu norm pe venit , nu conteaza venitul efectiv realizat i cheltuielile ci doar norma anual care
se impoziteaza cu 16%.
Impozit pe venit anual satbilit confor normei de venit : 75000x16%= 12000
Impozit pe venit plati anticipate trimestrial : 12000:4=3000
114 O pers fizica .Norma / an 75000 , ven in 2008n sunt 200000 iar c 90000 lei .Venituri din taximetrie- norma de venit
Nu au importanta veniturile si chelt. realizate.
Impozit pe venit anual stabilit conform normei de venit : 75000x16%= 12000
Impozit pe venit de plata trimestrial : 12000:4=3000
termenele la care se achita impozitul pe venit este : 15.03.2008, 15.06.2008, 15.09.2008, 15.12.2008
115 O pers fizica ......Taxi ..Certif medical Ref. Reducerea normei de venit pe perioada concediului medical de 3 luni.
30
Norma se reduce proportional cu timpul nelucrat dovedit cu acte.
Corectarea normei pt perioada concediului medical : 75000:12=6250/luna
6250*3=18750( reducere din norma ) 75000-18750=56250 norma corectat
Impozit pe venit anual stabilit conform normei reduse cu perioada nelucrata : 56250x16%=9000
116. O pers fizica ... ACTIVIT COMERCIALA .ch cu cot izatie 2000 lei...
Determin limita de deductibilit a ch de protocol.
Raspuns:
Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la
asociaiile profesionale.
- cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul
Cheltuielile de protocol deductibile : (135000-89000)x2%= 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil : 10000-
920=9080
117 O pf obt ven ..... Determinati limita d ded a CH DE SPONSORIZARE

Raspuns:
Cod Fiscal art.48.5.a : Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate
conform legii, n limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata la fel ca si ptr. Protocol.
Cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000)x5%= 2300
Cheltuielile de sponsorizare nedeductibile : 10000-2300=7700
118 O pf obt ven dintr-o activitate com det ven net in sist real ch cu cotiz la ASOCIATIA COMERCIANTILOR
ROMANI . = 2000, protocol 10000 lei. ..... DETERMINATI VENITUL NET
Raspuns:
Cod Fiscal art.48.6 Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la
asociaiile profesionale.
- cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza de calcul
- cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul
cotizatia deductibila: (135000-89000)x2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080

cheltuielile de protocol deductibil : 920 => cheltuielile de protocol nedeductibil : 10000-920=9080
Venit impozabil : 135000-89000 ch mf 920 cotiz ACR 920 protocol=44160
Impozit pe venit: 44160x16%=7065,6
Venit net : 44160-7065,6=37094,4
119 = cu problema de la 118 dar se calc. Chelt cu sponsorizarea de 5% la venitul brut

Raspuns:
- cotizatia deductibila: (135000-89000) x 2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080
- cheltuielile de sponsorizare deductibile : (135000-89000) x 5%= 2300 => cheltuielile de sponsorizare nedeductibile :
10000-2300=7700
Venit impozabil : 135000-89000 920 - 2300=42780
Impozit pe venit : 42780x16%=6844,8
Venit net : 42780-6844,8=35935,2
120 O pf activitate com , contabilitate in partia simpla ...Det impoz pe venit final datorat pt nul 2007
Raspuns:
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita
unei cote de 5% din baza de calcul
Baza de calcul se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile, altele dect cheltuielile de
sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaiile pltite la asociaiile
profesionale.( art. 48.6CF)
Baza de calcul pt sponsorizare: 120000ven vz -(80000ch mf +5600 personal )= 34400

cheltuielile cu burse private deductibile: 34400baza de calcul x 5%=1720
=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080
Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680
Impozit final : 32680x16%= 5228,8
Impozit de plata : 5228.8-1500(platit anticipat)=3728.8
31
121.O PF autorizata desf activitate com pt care ven net se det in sist real , ... contabilitate simpla....Det DIF DEIMPOZIT
DE PLATA / DE RECUP PT INTREG ANUL 2007
Raspuns:
Baza de calcul : 120000VEN VZ MF-(80000MF +5600CH PERSONAL)= 34400
cheltuielile cu burse private deductibile: 34400x5%=1720
=> cheltuielile cu burse private nedeductibile:4800-1720=3080
Venit anual impozabil: 120000-(80000+5600+1720)=32680
impozit final : 32680x16%= 5228,8
diferenta de impozit : 5228.8-1500=3728,8
122 O PF desf actvitate in baza UNEI CONVENTII .....DET IMP PE VENIT retinut de SC X IN 2008 PT 10 LUNI
LA SAL BRUT DE 1200
Raspuns:
Baza de impozitare : Venitul brut obinut : 1200x10=12000
Impozitul pe venit :16% x12.000 =1920 lei
122. O persoan fizica ce desfoar activiti n baza unuei conventii ncheiate conf. Cod. Civil
Venitul brut lunar obinut....................................................................... 1.200lei;
La nchierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reinut de
societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada
de 10 luni din anul 2008.
Raspuns;
1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei

123 O pers fizica este angajat ala o sc cu ctr ind de mca cu timp normal.Pe baza ac obt % ven in aprilie 2008
Sal de baza 2500 , indemnizatie conducere 10%, tichete Paste 150 lei , stimulent in natura 10 kg carne pret f tva 10 lei/kg,
indemnizatie deplasare interes serviciu 100 lei
Pers are 1 copil in grija referitor impozitare avantaje. Determinati venitul brut .
Raspuns:
CF art.55:
- Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar
o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la
care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate
temporar de munc.
- Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie,
Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8
martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus,
nu depete 150 lei
-daca societatea considera TVA aferent carnii nedeductibil, atunci:
Venitul brut impozabil : 2500+(2500x10% ind conducere) +(10kg carne x10lei/kg) = 2850
-daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci:
Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +(10x10x1,19 )=2869
124 O pers fizica este ang la o sc cu sal baza = 2500, indemniz conducere 10%, tichete cadou Paste 150 lei10 nkg de carne
a 10 lei/kg,indemniz deplasare interes de serv 100 lei
Determinati deducerea personala
Raspuns: ORDIN nr. 1016/2005 privind deducerile se acorda pentru venituri<3000 lei
Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10=2850 < 3000 lei, =>beneficiaza de deducere pentru el si copil adica 350
lei deducere pers de baza
-daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci:
Venitul brut impozabil : 2500+2500x10% +10x10x1,19=2869< 3000 lei
125 O pers fizica este ang la o sc cu sal baza = 2500, indemniz conducere 10%, tichete cadou Paste 150 lei10 nkg de carne
a 10 lei/kg,indemniz deplasare interes de serv 100 lei
Det impozitul pe venit af sal obt de pf avand date CAS 9.5%, CASS 6.5%, SOMAJ 0.5%
Raspuns:
32
Venitul brut : 2500+2500x10%indemn conduc +(10kg carnex10LEI/KG)=2850
CAS :2850x9,5%=271
CASS : 2850x6,5%=185
Somaj : 2850x0,5%=14
Venit net : 2850-271-185-14=2380
deducere personala : deducerea personala : 350 pina la 1000 lei, peste 1000 lei= 350*[1-(2869-1000/2000] =26 VBL
Venit net impozabil : 2380 26 DED =2354
impozit : 2354 *16%= 377
Salariu net : 2380 - 377=2003
-daca societatea considera stimulentul material cu tot cu TVA, atunci
Venitul brut : 2500+2500x10% +10x10x1,19=2869
CAS :2869x9,5%=272,55 =>273
CASS : 2869x6,5%=186,48 => 186
Somaj : 2869x0,5%=14,34 => 14
Venit net : 2869-273-186-14=2396
deducere personala : deducerea personala :350*[1-(2869-1000)/2000]=23
Venit net impozabil : 2369-23=2373
impozit : 2373x16%=380
Salariu net :2396-380=2016
126 O pers fizica incheie un ctr de inchiriere a unui apartam la 01 ian 2008 cu 2500lei/luna La 31 12 2008 care chiriasul
face modernizari de 10000 lei Det IMPOZITUL SUB FORMA DE PLATI ANTICIPATE cer va fi achitat sub forma de Venit
din cedarea folosintei bunurilor
Raspuns:
CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se
stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de
momentul ncasrii chiriei sau arendei.
Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 decembrie se calclleaza fara a lua in calcul modernizarea.
Venit estimat : 2500x12=30.000/luna
Venit impozabil estimat: 30.000 - 25%(chelt.forfetare)=30000-7500=22500
Impozit estimat anual: 22500 x 16%=3600
impozit estimat platit : 3600 : 4=900 lei /trimestru
Determinarea imp final af ven din cedareab folosintei bunurilor
Raspuns:
CF art.62 Venitul brut reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau echivalentul n lei al veniturilor n natur i se
stabilete pe baza chiriei sau a arendei prevzute n contractul ncheiat ntre pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de
momentul ncasrii chiriei sau arendei.
Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare
Venitul brut se majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului,
uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
Venit realizat : 2500x12 +10000=40000

Venit impozabil: 40000-25% (chelt. forfetare)= 30000
Impozit anual : 30000x16%=4800
Determinarea diferentei de impozit de plata / RECUP AFER LUI 2008
Raspuns:
1 ) Venit estimat : 2500x12=30.000/luna
Venit impozabil estimat: 30.000 - 25%(chelt.forfetare)=30000-7500=22500
Impozit estimat anual: 22500 x 16%=3600
2 )Venit realizat : 2500x12 +10000MODERNIZAREA =40000
33
Venit impozabil: 40000-25% (chelt. forfetare)= 30000
Impozit anual : 30000x16%=4800
diferenta de plata : 4800-3600=1200
129 O pers fizica incheie in 2008 6 contr de inchirere a unor imob astfel
1) Ctr 1 chirie 1200 lei/luna
2) Ctr 2 chirie 1700 lei /luna
3) Ctr 3 chirie 1600 lei / luna
4) Ctr 4 chirie 2000 lei/luna
5) Ctr 5 chirie 1900 lei /luna
Met de det a venitului net ?
Raspuns:
( persoanele fizice care anul trecut au obtinut venituri din cedarea folosintei bunurilor si care la data de 31 decembrie 2007
aveau in derulare un numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere sunt impozitate incepand cu 1 ianuarie
2008 potrivit regulilor aferente veniturilor obtinute din activitati independente, si nu conform procedurilor aplicate pentru
veniturile din cedarea folosintei bunurilor.)
(Daca persoana fizica detine pana la 5 contracte de inchiriere, venitul si impozitul se determina pe fiecare
sursa( contract)
Din venitul realizat la fiecare sursa se scad cheltuieli forfetare de 25%)
In problema se dau 6 contracte de inchiriere. Se considera ca persoana fizica realizeaza venituri din ctivitati
independente si atunci se determina venitul impozabil prin contabilizarea veniturilor si cheltuielilor in partida
simpla onform OMEF 1040/2004. Contribuabilii trebuiau sa declare pina la data de 15 ian . 2008 veniturile estimate
pe declaratia estimativa 220.
130 O pf obt in 2008 % ve brute din dobanzi : 1000 lei ct crt , 2000 la dep de 3 ani contit in 30.10.2007, si 500 la
obligat municipale
Raspuns:
CF art. 65 Veniturile din dobnzi realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007 la depozitele la vedere/conturile curente
sunt neimpozabile.
- Sunt neimpozabile urmtoarele venituri din dobnzi:
a) venituri din dobnzi la depozitele la vedere/conturile curente;
b) venituri din dobnzi aferente titlurilor de stat i obligaiunilor municipale;
c) venituri sub forma dobnzilor bonificate la depozitele clienilor constituite n baza legislaiei privind economisirea i
creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ .
- Veniturile sub form de dobnzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobndite,
contractele civile ncheiate, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cot de 16% din suma acestora
=> se impoziteaza doar 2000 : 2000 x 16%=320
DOAR DEP LA VEDERE SUNT NEIMP , CELE LA TERMEN SUNT IMP CU 16%
131 O pers fiz obt in 2008 % ven brute din DIVIDENDE : 1000 lei de la SC ALFA SA SI 2000 lei de la BETA SA
Det imp/ven din INVESTITII care i se va retine pf ?
Raspuns:
impozit pe dividende : 1000x16%=160 la SC Alfa
2000 *16%=320 la SC Beta
Total 480 lei
132 Cine are obl virarii la stat a imp pe ven din dobanzi obt de pf ?
Raspuns : CF art. 67.2
n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturile acordate n baza contractelor civile, impozitul
se calculeaz, se reine i se vireaz de ctre pltitorii de astfel de venituri n momentul plii dobnzii. Impozitul astfel
reinut reprezint impozit final pe venit pentru care contribuabilii nu sunt obligai s depun declaraie de venit la
organul fiscal competent.
133. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu un apartament in mediul urban intr-un bloc cu 4 etaje si 15
apartamente, construit in anul 1940, cu o suprafata desfasurata de 95 mp. Valoarea impozabila a cladirii este de 669 lei/mp,
iar coeficientul de corectie pozitiva determinat pe baza rangului localitatii si zonei din cadrul localitatii este de 2.40.
Determinati impozitul pe cladire care trebuie platit de persoana fizica in contul anului 2008.
Raspuns:
-CF art 251,252 CF
34
-Valoarea impozabila a cladirii : 95 mp*669=63.555
-Reducere 0.1 a coef. de corectie ( apartament in bloc cu 4 etaje si 15 ap.) : 2.4-0.1=2.30
-Calculam valoarea impozabila a cladirii dupa aplicarea coef. de corectie :63555*2.30=146.176,5
- Constructie mai veche de 50 ani >> reducere 20% => 146176.5*0.8=116.941,20
- Impozitul pe cladire= valoarea impozabila *cota de impozit :116941.2*0.1%=116.94 =117
133. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu un aprtament n mediul urban ntr-un bloc cu 4 etaje i 15
apartamente construit n anul 1940 cu o suprafa desfurat de 95 mp. Valoarea impozabil a cldirii este de 669 lei/mp,
iar coeficientul de corecie pozitiv determinat pe baza rangului localitii i zonei din cadrul localitii este
2,40. Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic n contul anului 2008.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea suprafeei construite desfurate
Suprafaa construit desfurat = 95 mp
Pas 2. Determinarea valorii impozabile iniiale
Valoare impozabil iniial =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 lei
Pas 3. Determinarea coeficientului de corecie
Conform tabelului coeficientul de corecie = 2,40
Cum apartamentul este ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficientul de corecie se diminueaz cu
0,10 coeficientul de corecie = 2,40 0,10 = 2,30
Pas 4. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea coeficientului de corecie
Valoare impozabil dup aplicarea coeficientului de corecie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 lei
Pas 5. Determinarea reducerii datorate anului terminrii
Blocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizic va beneficia de reducerea valorii
impozabile cu 20%
Pas 6. Determinarea valorii impozabile dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii
Valoarea impozabil dup aplicarea reducerii datorat anului terminrii = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei.
Pas 7. Determinarea majorrii datorate suprafeelor mari
Suprafaa construit nu depete 150 mp, deci nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari.
Pas 8. Determinarea valorii impozabile finale
Valoarea impozabil final = 116.941,20 lei.
Pas 9. Determinarea impozitului de plat
Impozit = 0,1% x 116.941,20 = 117 lei
134. O persoan fizic deine ca locuin de domiciliu o cas n Bucureti cu valoare impozabil de 669 lei/mp i suprafa
util de 80 mp, construit n anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizic mai achiziioneaz tot n Bucureti, un apartament
ntr-un bloc cu 2 etaje i 5 apartamente cu o suprafa desfurat de 50 mp, valoare
impozabil 669 lei/mp, construit n anul 2006. ncepnd cu 01 iulie 2008 persoana fizic d spre nchiriere noul apartament,
pentru care ncheie un contract de nchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecie este 2,60.
Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de persoana fizic separat pentru cas i apartament.
Rspuns:
a)pentru casa
Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate
Suprafaa desfurat construit = 80 mp supr utila x 1,2 = 96 mp
Pas 2. Determinarea valorii impozabile
Valoarea impozabil = 96 x 669 = 64.224 lei
Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie
Valoarea impozabil = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 lei
Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii
Pentru c vechimea casei este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorit
anului terminrii
Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari.
Pas 6. Determinarea impozitului anual
Impozit anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 lei
Impozitul de plat = impozitul anual = 167 lei
b)pentru apartament
Pas 1. Determinarea suprafeei desfurate
Suprafaa desfurat construit = 50 mp
Valoarea impozabil = 50x 669 = 33.450 lei
35
Pas 3. Aplicarea coeficientului de corecie
Valoarea impozabil = 33.450 x 2,60 = 86.970 lei
Pas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminrii
Pentru c vechimea apartamentului este de numai 2 ani persoana fizic nu va beneficia de reducerea valorii impozabile
datorit anului terminrii
Pas 5. Aplicarea majorrii datorate suprafeelor mari
Deoarece suprafaa construit nu depete 150 mp, nu se va aplica majorare datorit suprafeei mari.
Pas 6. Determinarea impozitului anual
Impozit anual = 86.970 x 0,1% = 86,97 lei
Pentru apartament se va plti impozitul numai pentru perioada mai-decembrie, adic pentru 8 luni. ns pentru cel de-al
doilea imobil valoarea impozitului se majoreaz cu 15%, ntruct este prima cldire n afara celei de domiciliu. Majorarea
nu se va aplica n lunile n care imobilul a fost dat spre nchiriere Majorarea se aplic pentru perioada mai-iunie ,
impozitul de plat = [86,97x 2/12 x 15%(86,97x 2/12 )] + 86,97 x 6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =60 lei.
Doua luni benef de 15% marire a imp
Impozit total casa+ apartam = 167+ 60 = 227 lei
135. O societate comercial are nregistrat n contabilitate o cldire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizat
integral. Cota de impozit stabilit prin hotrre a Consiliului Local este de 0,5%.
Determinai impozitul pe cldiri ce trebuie pltit de respectiva societate comercial.
Rspuns:
Valoarea impozabil este dat de valoarea de intrarea a cldirii. n cazul cldirilor amortizate integral, valoarea impozabil
se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4)
Valoarea impozabil = 800.000 x (100% - 15%) = 680.000 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe cldiri
Impozitul = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei
136. O instituie de nvmnt preuniversitar deine un teren n intravilan destinat construciilor n suprafa de 500 mp, din
care 100 mp sunt ocupai de o cldire. Valoarea impozabil a terenului este de 6148 lei/ha. Determinai impozitul pe teren
datorat bugetului local.
Rspuns:
Terenurile aparinnd instituiilor de nvmnt preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren
(Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datoreaz impozit.
137. Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
Rspuns:
Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de
ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pn la 10%, cu condiia ca ea s fie stabilit prin
Hotrre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).
138. O persoan fizic deine un autoturism cu o capacitate cilindric de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor
de transport este de 9 lei/200 cm3. tiind c persoana fizic a achiziionat automobilul pe data de 18 februarie 2008
determinai cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plat ctre bugetul local pentru anul 2008.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea bazei impozabile
Baza impozabil = 2400/200 = 12 fraciuni de 200cm3
Pas 2. Determinarea impozitului pentru ntreg anul
Impozitul asupra mijloacelor de transport = 9 x 12 = 108 lei
Pas 3. Determinarea impozitului de plat la buget
Numr luni n care autoturismul a fost deinut = 10
Taxa asupra mijloacelor de transport de plat = 108x 10/12 = 90 lei
139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua
etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de
apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost
incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a
fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin
hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul
fiscal,de 10%).
36
Rezolvare:
Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 lei
Bonificatie=80 x10%= 8 lei
Impozit de plata=80-8=72 lei.
140. n anul fiscal 2008 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Romnia, cu o capacitate
cilindric de 1895cm3. Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar tiind c valoarea impozitului
unitar este stabilit de consiliul local la 15 lei/200 cm3 sau fraciune de capacitate, iar plata
impozitului se face integral pn pe 31 martie 2008 (prin hotrrea onsiliului local, pentru plata anticipat a impozitului pe
cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%).
Rezolvare:
Nr uniti de 200 cm3 = 1895/200 = 9.475
Impozit anual = 9.475 x 15 = 142.12 lei
Bonificaie = 142.12 x 10% = 14.12 lei
Impozit de plat = 142.12 14.12 = 127.9 lei
141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri?

Raspuns:
Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.
Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri
proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
142. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o
cldire?
Raspuns:
n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea
impozabil a cldirii.
Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia,
exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie
n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3
niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.
Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului
fiscal de referin.
n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a
acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.
Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit
desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?

n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de
inventar a cldirii.
Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul unei
cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete
de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii
nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu
15%.
144. Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri?

Raspuns:
31 martie i 30 septembrie
145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?

Raspuns:
Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.
Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate
public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.
37
146. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren
pentru construcii?
Raspuns:
n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu
construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar
acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.
147. Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?

Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.
n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia,
impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
148. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport n cazul autovehiculelor?
Raspuns:
Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea numrului de
uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit
la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar.
149. O persoana fizica detine ca prima locuinta , in afara celei de domiciliu, o proprietate in mediul urban, avand o suprafata
utila de 60 mp, iar valoarea impozabila unitara de 669 lei/mp. La subsol, cladirea are o pivnita nelocuibila, proprietatea
contribuabilului, cu o suprafata utila de 8 mp. Cladirea a fost construita in anul 1950, fiind achizitionata de contribuabil la
data de 25 ianuarie 2008. Coeficientul de corectie pozitiva a valorii impozabile este de 2.6, iar apartamentul este situat intr-o
cladire cu 3 niveluri si 9 apartamente.
Determinati impozitul pe cladiri de plata in 2008 pentru aceasta proprietate a contribuabilului.
Raspuns: Consideram ca suprafata utila= suprafata desfasurata.( Daca nu cunoaste suprafata desfasurata, aceasta
se determina prin inmultirea suprafetei utile cu un coieficient de 1.2)
Stabilire suprafata impozabila: 60+8= 68 mp
Impozit cladire:68*669*0,1%*2,6=118,28 =118
Majorat cu 15%- este o cladire in afara celei de locuit:118+15%=118+17,7=136
Reducere cu 20%- vechime mai mare de 50 ani: 136-20%(136)=136-27=109 lei/an
Impozit aferent 11 luni( achizitionata in 25 ian): 109*11/12=99,91=100 lei
??? coef nu se reduce cu 0.1 din 2.6

150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cldire cu o suprafata construita desfasurata de 200
mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe
cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.
Raspuns:
la amortizare integrala >Reducere valoare impozabila cu 15% => 75.000 - 11250=63.750 <= val. impozabila
Impozit = 63.750*1%=637.5 lei>> 638 lei impozit pe cladire anual
151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200
mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de
catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Daca cladirile sunt reeval in ultimii 3 ani se aplica cota minima de impunere in caz contrar s aplica cota 2 sau maxim
daca nu a reevaluat adica pana la 20% prin hot Consiliului local
150.000*10%(majorare)=15.000 lei
152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200
mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de
catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.
Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.
Raspuns:
Daca cladirile sunt reeval in ultimii 3 ani se aplica cota intre 0.5 -1.5 % cate 0.5 pe an
150.000*1%=1.500 lei
153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc.
Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200
38
cmc.
Raspuns:
1820/200= 9.1 => 10 fractiuni
10*60=600 lei
154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008.
Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2008.
Raspuns:
2620/200= 13.1 => 14 fractiuni s rotunjeste in plus
14*60 =840 lei/an
Persoana datoreaza impozit incepand cu data de 1 iunie 2008=> 7 luni : 840/12=70 lei/luna
70*7=490 lei de plata in 2008,
155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.
Raspuns:
10 ha*36=360 lei/an => 360/12=30 lei/luna
Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 mai 2008 => 8 luni
8*30=240 lei impozit de plata pentru anul 2008, termen de plata 30 septembrie
156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.
Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.
Raspuns:
imp = suprafata in ha *imp / hectar* coef corectie
10 ha*20*3=600 lei/an
Persoana datoreaza impozit incepand cu 1 iulie 2008 => 6 luni
600:12*6=300 lei de plata pentru anul 2008
157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La
15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.
Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
1897/200=9.49 fractiuni=10 fractiuni
10*60=600 lei impozit anual
600/12=50 lei/luna
Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 iunie 2007 => 7 luni : 7*50=350 lei pentru anul 2007
Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la de la 1 iulie 2008 => 6 luni : 6*50=300 lei pt anul 2008
158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a
contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost
vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.
Raspuns:
1000/12= 83.33 lei => 83 lei/luna
Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie =>10 luni
83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007
Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008 => 11 luni
83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008
159. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai 2008 urmtoarele operaiuni:
- achiziioneaz 1.000 kg deeuri metale neferoase la preul de 1,5 lei/kg fr TVA;
- achiziioneaz 2.000 kg fructe la pre de 2,0 lei/kg fr TVA;
- livreaz 1500 kg fructe la preul de 2,5 lei/kg fr TVA.
Determinai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern de la/ctre
persoane nregistrate n scop de TVA.
Rspuns:
Pas 1. Determinarea TVA deductibil
Pentru achiziia de deeuri metale neferoase de la o persoan nregistrat n scop de TVA se aplic msurile de simplificare,
conform Art. 160 Cod fiscal, n sensul c acestea se supun regimului de taxare invers. Astfel, TVA-ul aferent acestora se
trece i la TVA deductibil i la TVA colectat, nefcndu-se ns pli ntre furnizor i client pentru acest TVA.
Astfel, TVA deductibil = 1.000des nefer x 1,5x19% + 2.000fructe x 2,0 x 19% = 1.045 lei
39
Pas 2. Determinarea TVA colectat
TVA colectat = 1.000 x 1,5 x19% + 1500 x 2,5x 19% = 997,5 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat
Cum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 997,5 =
= 47,5 lei
160. O persoan juridic nregistrat n scop de TVA ce activeaz n domeniul produciei de mobilier realizeaz n luna iunie
2008 urmtoarele operaiuni:
- achiziii de mas lemnoas pe picior utilizat ca materie prim 850.000 pre fr TVA;
- achiziii de materiale consumabile n valoare de 250.000, pre fr TVA;
- nregistreaz facturi pentru cazarea personalului trimis n delegaie n valoare de 25.000, fr TVA;
- achiziioneaz produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol n valoare de 15.000 fr TVA;
- livreaz produse finite (mobilier) n valoare de 1.450.000 lei, pre cu TVA.
Determinai TVA aferent lunii iunie 2008. tiind c la sfritul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat n
valoare de 2.500 lei, determinai care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaz ctre bugetul statului la sfritul lunii
iunie. Toate operaiunile se desfoar pe plan intern, furnizorii i clienii fiind persoane nregistrate n scop de TVA.
Rspuns:
Pentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziie:
- achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de 850.000 19% =
161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare)
- achiziiile de materiale consumabile genereaz un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei;
- prestarea de servicii de cazare se impoziteaz cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de
25.000x 9% = 2.250 lei;
- pentru achiziionarea de produse alcoolice i din tutun destinate activitii de protocol societatea nu are dreptul de
deducere a TVA ; nu se nregistreaz TVA deductibil
Deci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 lei
Pentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operiune:
- achiziiile de mas lemnoas pe picior genereaz un TVA deductibil i un TVA colectat n valoare de
850.000 x 19% = 161.500 lei
- pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculat: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 lei
Deci, TVAcolectat = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 lei
Pas 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 2008
TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 393.012,61 211.250 = 181.762,61 lei
Pas 4. Determinarea TVA de plat la bugetul statului
TVA de plat la buget = 181.762,61 2.500 = 179.262,61 lei
161. n luna iulie 2008 o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile:
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei;
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei;
- achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu
drept de deducere;
- achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70%
sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere.
Determinai TVA de plat n luna iulie 2008
Rspuns:
ntruct societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere i pentru activitile fr
drept de deducere vom lua n calculul TVA-ului deductibil numai acele achiziii destinate realizrii operaiunilor cu drept de
deducere, nefiind necesar utilizarea pro-ratei.
TVA deductibil = 100.000 x 19% +( 190.000 x 70% x 19%) = 44.270 lei
TVA colectat = 220.000x 19% = 41.800 lei
Pas 3. determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iulie 2008
TVA colectat < TVA deductibil TVA de recuperat = 44.270 41.800 = 2.470 lei
162. n luna august 2008 o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni:
- exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei;
- livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%;
40
- prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei;
- achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA,
TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei;.
- beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, pre cu TVA, TVA 19%(=> achizitie serv)
Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august 2008.
Rspuns:
ntruct societatea nu a reflectat separat achiziiile destinate operaiunilor cu drept de deducere i cele destinate operaiunilor
fr drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor i apoi, pe baza proratei,
TVA ce poate fi dedus .
TVA deductibil = 600.000achiz mp x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 lei
Pro rata = (livrri cu drept de deducere) / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) =
650.000 / 850.000 = 76,47%
TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 lei
La export TVA = 0
TVA colectat = 250.000 livr bunuri x 19% = 47.500 lei
TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 47.500 = 108.048,98 lei
163. Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie
de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand.
Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi
agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide
s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi.
tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc
n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru agentul economic X.
Raspuns:
Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche
Discount = 10%
Pre de achiziie fr TVA = 250 250 x 10% = 225 lei / pereche
TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei
Pre achiziie = 225 lei / pereche
Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche
Pre vnzare fr TVA = 292,5 lei / pereche
Pentru vnzarea ctre W: Pre vnzare = 292,5 lei/pereche
Discount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/pereche
Pre vnzare fr TVA = 277,87 lei / pereche
TVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 lei
Pentru vnzarea ctre Z: Pre vnzare = 292,5 lei / pereche
TVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 lei
TVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei . 53.351 lei
TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 53.351 42.750 = 10.601 lei
164. O societate comercial achiziioneaz un mijloc fix pentru care pltete un avans de 30% din valoare n luna iulie 2008,
urmnd ca restul de 70% s fie achitat n luna septembrie, atunci cnd mijlocul fix i este livrat. Factura este fcut pentru
ntraga valoare n luna iulie 2007. Dac valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pre fr
TVA, determinai TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.
Rspuns:
TVA devine exigibil la data facturii astfel c societatea i nregistreaz n luna iulie 2008 un TVA deductibil de 500.000x
19% = 95.000 lei.
165. O societate comercial achiziioneaz n luna martie mrfuri n valoare de 40.000 lei fr TVA pe care le achit n
proporie de 60% n luna martie i 40% n luna aprilie. Tot n luna martie ea factureaz ctre clieni mrfuri n valoare de
50.000 lei pre fr TVA pentru care va primi contravaloarea integral n luna aprilie. Determinai TVA
de plat sau de recuperat aferent lunii aprilie, tiind c toate operaiunile au loc n Romnia, ntre persoane nregistrate n
scop de TVA n Romnia.
41
Rspuns:
TVA devine exigibil la data livrrii sau data facturrii. Astfel, TVA-ul aferent achiziiilor este exigibil n luna martie, iar
TVA-ul aferent livrrilor este exigibil tot n luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de pltit sau de recuperat,
ntruct ea nu a desfurat operaiuni impozabile cu exigibilitate n luna aprilie.
166. n cadrul unei societi comerciale nregistrate n scop de TVA n Romnia au loc urmtoarele operaiuni n luna iunie
2008:
- emiterea de facturi n valoare de 30.000 lei fr TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri n Romnia;
- emiterea de facturi n valoare de 10.000 lei fr TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii avnd locul n Romnia;
- achiziia din Romnia, de la furnizorii interni, de bunuri n valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;
- primirea facturii de 1.500 lei fr TVA privind rata 15 de plat aferent achiziionrii unui utilaj cu plata n rate de pe piaa
intern (contractul a fost ncheiat n 2006);
- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat n luna februarie 2007
prin leasing extern din Frana, n valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez n cot de 19,6%. Conform contractului, data de
plat este de 15 a fiecrei luni.
Cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Determinai:
a) TVA deductibil;
b) TVA colectat;
c) TVA de plat sau de recuperat.
Rspuns:
a) Determinarea TVA deductibil
Pentru bunurile achiziionate n rate prin contracte ncheiate nainte de 31.12.2006, TVA devine exigibil la data
plii fiecrei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).
Pentru operaiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestrii este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal,
art. 133, alin (1)).
TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 lei
b) Determinarea TVA colectat
TVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 lei
c) Determinarea TVA de plat
TVA de plat = 7.600 5.035 = 2.565 lei
167. Selectai dintre operaiunile prezentate mai jos acele operaiuni pentru care se aplic cota redus de TVA de9%:
- prestri de servicii medicale;
- livrri de produse ortopedice;
- livrrile de organe, de snge i de lapte de provenien uman;
- livrarea de manuale colare;
- activitatea de nvmnt;
- dreptul de intrare la muzee;
- cazarea n cadrul sectorului hotelier;
Rspuns:
Operaiunile pentru care se aplic cota redus de 9% sunt:
- livrri de produse ortopedice;
- livrarea de manuale colare;
- dreptul de intrare la muzee;
- cazarea n cadrul sectorului hotelier.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 140, alin 2
168. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la un pre de producie de 8
lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru
vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.
Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare societatea B la administraia
financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna aprilie 2008.
Rspuns:
Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce privete accizele.
Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la A. Acest pre =
Pre de producie + Acciza
Pre de achiziie fr TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 lei
TVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 lei
Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 3.360 lei.
Sau 8 lei + 0,84 acciza = 8.84 cost pe sticla de 0.75l
42
169. La inventarierea de la sfritul exerciiului financiar 2007 se constat lipsa unui mijloc fix n valoare de20.000 lei care
a fost amortizat n proporie de 30%,lipsa nefiind imputabila. Explicai tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA.
Rspuns:
Bunul constatat lips n gestiune i neimputabil este o livrare ctre sine pentru care societatea comercial trebuie s
colecteze TVA.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 128 (4), art. 155 (2) i HG 44/2004 privind
Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, Titlul VI -TVA,
pct. 70 (1) i (2).
Dreptul de ajustare (de deducere) dispare dupa 5 ani
Pot exista 2 situatii :
A) M fix a fost utilizat pe o perioada mai < decat cea stabilita in codul fiscal de bun de capital( 5 sau 20 de ani) in
acest caz societatea fiind obligate sa procedeze la ajustarea dreptului de deducere astfel :\
Tva ded de la achiz / dur prev cf Codului Fiscal (5 sau 20 de ani ) = ajustarea anuala
Pt fiecare din anii ramasi de neutilizare se va colecta TVA afferent
635 = 4427 (ajustare anuala )
Cal si inreg se fac lunar
B) Daca bumul a fost scos din gestiune dupa trecerea celor 5 ani respective 20 nu mai exista implicatii dpdpv al
TVA -ULUI
170. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor o reducere comercial. S se determine TVA
aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele:
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
Rabat 10% acordat mrfurilor vndute.
Rspuns: =342 lei
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 lei
Baza de impozitare TVA...........................................1.800 lei
(2.000 lei 200 lei = 1.800 lei)
TVA 19% (1.800 lei x 19%).........................................342 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art.137 (3).
171. Un furnizor acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri comerciale.

S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute de ctre furnizor, cunoscnd urmtoarele:
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
Rabat 10% i remiz 5% acordate mrfurilor vndute.
Rspuns: 325 lei
Pre de vnzare ..........................................................2.000 lei
-Rabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................(200 lei)
VAL COMERCIALA.....................................................1.800 lei(2.000 lei 200 lei = 1.800 lei)
-Remiz 5% (1.800 lei x 5%) ..........................................(90 lei)
VAL COMERC NETA ...........................................1.710 lei (1.800 lei 90 lei = 1.710 lei)
TVA 19% (1.710 lei x 19%).........................................325 lei
172. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate.

S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care se cunosc urmtoarele date:
Valoarea n vam a mrfurilor ....................................100.000 lei;
Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.
Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam.
Rspuns: 20.995 lei
Valoarea n vam a mrfurilor ...................................................100.000 lei
Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ..........................................10.000lei
Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ......................................500 lei
Total baz de impozitare TVA.........................................................110.500 lei
TVA 19% (110.500 lei x 19%)...........................................................20995 lei
43
173. Se import din SUA produse finite spre a fi comercializate. S se calculeze TVA datorat n vam, n condiiile n care
se cunosc urmtoarele date:
Valoarea n vam a mrfurilor ...................................... 100.000 lei;
Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%
Importatorul nu beneficiaz de certificat de amnare la plata TVA n vam.
Rspuns:
Valoarea n vam a mrfurilor ..........................................................100.000 lei
Tax vamal10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 lei
Comision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ............................................500 lei
Total ...................................................................................................110.500 lei
Acciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 lei
Total baz de impozitare TVA..........................................................143..650 lei
TVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 lei
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 139
174. O societate comercial realizeaz din producia intern artcole de cristal.

S se calculeze TVA, cunoscnd urmtoarele date: pre de livrare, mai puin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.
Rspuns: 5.890 lei
Pre de livrare al produselor ................................................................20.000 lei
Acciza aplicabil 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 lei
Total baz de impozitare TVA.............................................................31.000 lei
TVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 lei
175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date:

Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei.
Rspuns: 67%
Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei.
Pro-rata. =115.000/(115.000 +57.500)...................................................... 67%
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) i (7).
176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date:

Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu
dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.
Rspuns: 127 lei
I. Determinarea pro-rata
Pro-rata.(115.000/(115.000 +57.000) ..................................................... 67%
II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei

190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11)
177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date:

Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct i de operaiuni care nu
dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei;
Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care
TVA 19.000 lei;
Rspuns: 2.723 lei
I. Determinarea pro-rata
44
Pro-rata.......................................................................................................... 67%
II. Determinarea TVA de dedus...................................................................127 lei
190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil
III. Determinarea TVA de plat
TVA colectat. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 lei

TVA deductibil.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 lei
TVA de plat (21.850 lei 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) i art. 1471
178. La data de 31 martie 2007 din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date:
TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei
TVA colectat ..................................................................................................7.460 lei
TVA deductibili .............................................................................................2.850 lei
Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult din
regularizarea datelor la sfritul lunii.
Rspuns: 1.380 lei
4427= 7.460 lei
4426= 2.850 lei
TVA de plat n luna martie 2007 = 4.610 lei
TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 lei
TVA de plat la 31 martie 2007 : (4.610 lei 3.230 lei) = 1.380 lei
179. Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?

Raspuns:
n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile
intracomunitare, prestrile de servicii i importul.
180. Care sunt cotele de TVA n Romnia?

Raspuns:
Cotele de TVA sunt 19% i 9%. Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni
neimpozabile n Romnia.
181. Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?
Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal
-alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare
celei in care a intervenit faptul generator.
-alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia
altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare
faptului generator.
Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei surse din fiecare
categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
c) cedarea folosinei bunurilor;
d) investiii;
e) pensii;
f) activiti agricole;
..LISPSA PANA LA 212 ..
182 SC ALFA (ROMANIA) VINDE LUI BETA (UNGARIA ) FRUCTE Ce operat treb real de ALFa si conditiile pt
care alfa sa factureze scutit cu drept de deducere ?
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu
transport : Ro------ Hu
45
SC ALFA din RO => realizeaza Livrare intracomunitara pentru ca bunurile sunt transportate din Ro in Hu => ,
neimpozabil in Ro, scutit cu drept de deducere
Conditii de scutire:- Beta comunica cod de TVA din HU
- bunurile sunt transportate din Ro in Hu
183 transport de la Buzau la Oradea

alfa : pers impozabila, inreg. in scop de tva in ro
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu dar are un sediu permanent in Oradea
Raspuns: NU este Livrare InterComunitara- se factureaza cu TVA deoarece bunurile nu sunt transportate din Ro in
HU ci sunt transportate la sediul Beta din Oradea. .
Operatiunea ar fi scutita cu drept de deducerea daca bunurile ar fi trnsportate din Ro in Hu si SC Beta comunica
cod de Hu.
184 transport : Ro------ Franta

Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Hu CE TRANSMITE CODUL DE TVA DIN UNGARIA
Nu este corecta factura. Trebuia facuta factura fara TVA deoarece sunt indeplinite conditiile de scutire:
1. bunurile sunt transportate din Ro in Fr.
2. beneficiarul a comunicat cod de TVA din alt STATMEMBRU ( Hu), cu toate ca bunurile au fost transportate
in Franta
In aceasta situatie are loc o Livrare InterComunitara in Ro si o Achizitie intercomunitara in Franta unde SC Beta
din HU va trebui ulterior sa se inregistreze si sa declare Achizitie intercomunitara in Franta .
In cazul livrarii intercom locul livrarii este locul unde incepe transportul si locul Achizitie intercomunitara este locul
unde se termina transportul. Intre SM diferite
Varianta corecta ar fi sa factureze fara TVA cu mentiunea scutit cu drept de deducere
185 care sunt con in care sc gama (portu) a fact cu cond scutit cu dr de ded
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Portugalia
transport : Portugalia------ RO
Conditiile sunt indeplinite pentru ca SC Gama din Portugalia sa factureze scutit cu drept de deducere catre SC Alfa
din Ro daca :
a. Alfa comunica cod de TVA din RO unde are loc AIC
b. Bunurile sunt transportate din Portugalia in Ro.
186
SC Alfa SRL face o AIC in Ro. Primeste factura fara TVA de la SC Gama din Portugalia unde are loc LIC.
In Ro SC Alfa aplica taxarea inversa 4426=4427, cu 4426 deductibil integral pentru ca bunurile sunt destinate
realizarii de operatiuni taxabile; inregistreaza TVA in Decontul de TVA la rindurile corespunzatoare AIC ( 4 si 14) si
depune Declaratia recapitulativa 390.
187
In Ro SC ALFA face AIC la care aplica taxarea inversa si o declara in Decont 300 si Declaratia recapitulativa 390.
( Bunurile sunt transportate din Port. in Ro)
188
X : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
transport : RO------ Germania
Operatiunea de livrare din Ro de la SC X, in Germania la SC Z reprezinta LIC, neimpozabila in Ro si factura se va
emite fara TVA, scutit cu drept de deducere, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- bunurile sunt transportate din Ro in Germ.
- Sc Z a comunicat codul de TVA din Germ.
Daca SC Z nu comunica cod de TVA din Germania dar stim ca exista transport, SC X va emite factura cu TVA din
Ro de 19%, TVA inscris pe factura 1900 ( 10000*19%)
46
189
Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO (aplica reg.special de scutire, CA< 35000 euro,Grupul G4)
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
SC Alfa SRL- va emite factura fara TVA deoarece nu este inregistrata in scopuri de TVA.
- are cod fiscal fara Ro ( nu este inreg. in scopuri de TVA)
190
Beta SRL Buc.cu cod de TVA vinde televizore catre SC Gama din Franta care este inregistrata si in Ro.
Televizoarele in val. de 200.000 lei sunt transportate din Bucuresti la un depozit al SC Gama din Iasi.
NU are loc o LIC pentru ca bunurile nu sunt transportate in alt SM. Se va face factura cu TVA de 19 % pentru ca
are loc o livrare pe teritoriul Ro. Bunurile sunt puse la dispozitia beneficiarului in Ro. Locul livrarii este in Ro. Suma
TVA inscrisa pe factura 38.000 lei ( 200000*19%)
191
BBB: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta
In Ro are loc o LIC de la sediul SC Alfa din Ro catre BBB care a comunicat cod de TVA din Franta dar bunurile sunt
transportate in Germania.
SC Alfa emite factura fara TVA, scutit cu drept de deducere .
Daca bunurile nu ar fi transportate sau daca BBB nu ar fi comunicat cod de TVA din alt SM atunci operatiunea ar fi
cu TVA si suma TVA inscrisa pe factura ar fi de 38.000 lei ( 200000*19%)
192
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Ro
Alfa : pers neimpozabila=intreprindere mica in HU=>Grupul G4
transport : RO------ HU
SC Gama face o livrare din Ro in Hu cu TVA pentru ca beneficiarul din HU nu comunica cod de TVA ( nu sunt
indeplinite conditiile de scutire). Suma TVA inscrisa pe factura 2850lei (15000 +15000x19%=15000+2850TVA)
193
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Marea Britanie
transport : Marea Britanie------ RO
SC X SRL din Ro trebuie sa comunice SC Z din Marea Britanie codul de inreg. in scopuri de TVA in Ro.
In GB are loc LIC iar in Ro are loc AIC.
194
Z: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Germania
transport : Germania---- RO
SC Z din Germania face factura fara TVA, este LIC in Germania, scutita cu drept de deducere pentru ca sunt
indeplinite cond de scutire : - X comunica cod de Ro
- bunurile sunt transportate din Germ. In Ro.
In Ro are loc AIC , SC X inregistreaza 4426=4427 suma de 6840 lei ( 10000 euro *3,6*19%= 6840)
195.
SC X SRL din RO achizitioneaza piese de la SC XYZ din HU care este inreg. si in Ro
Transportul bunurilor de la Satu Mare ( depozitul SC XYZ din HU) la SC X din Ploiesti.
Are loc o livrare pe teritoriul Ro, cu TVA Ro de 19 %, pentru ca bunurile sunt transportate de la Satu Mare la
Ploiesti
Suma TVA inscrisa pe factura emisa de SC XYZ din Hu este de 3420 lei ( 5000 euro *3,6* 19%)
47
196
Beta : pers neimpozabila=intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO=>Grupul G4 , achizitioneaza mobilier
de 25000 euro
Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Franta
transport : Franta---- RO
Beta
- intreprindere mica in RO, neinreg. in scop de TVA in RO depaseste plafonul pentr achizitii de 10000euro/an
=>trebuie sa se inreg. in scop de TVA in RO pentru AIC conform art. 153^1 din CF .
- comunica codul de TVA RO la SC Alfa din Franta care va emite factura fara TVA fiind indeplinite conditiile de
scutire de TVA la livrare( comunicare cod beneficiar si transport).
In Ro SC Beta depune Decont special 301 si plateste TVA de 19 % in suma de 17100 lei ( 25000*3.6*19%= 17100).
SC Beta nu poate aplica taxarea inversa pentru ca este inregistrata in scopuri de TVA numai pentru AIC.
Depune si Declaratia recapit. 390
197
Gama : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, 3 imprimante la expozitie
transport : RO---- Franta---- RO
LA SC Gama are loc un nontransfer fara tranzactie (LIC neasimilata ) .Bunurile trebuie evidentiate in registrul
nontransferurilor in momentul expeditiei si la intorcere . Nu sunt obligatii declarative din p.d.v al TVA in Decont si
Decl. 390.
Daca bunurile nu se intorc non transferul devine transfer( LIC asimilata ).
198
Alfa: se infiinteaza la data de 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA
- la 31.12.2008 CA=72000:3,3817 21291,06euro
35000*3.3817=118359 lei / 12 luni
- pe 7 luni : 118359:12*7=69043 lei ( 20416 euro)
20416 euro<21291 euro (69.043lei <72000 lei) care reprezinta CA realizata , rezulta ca a depasit plafonul si trebuie
sa se inregistreze in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data depasirii. Devine platitor de TVA cu data de 1 a
lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat in scopuri de TVA .
199
Alfa: 19.06.2008, intreprindere mica => pers. neimpozabila =>nu plateste TVA
31.12.2008 CA=60000:3,3817=17742,56euro => 18000euro pt 7 luni
12luni------X
7luni........18000
X=12x18000/7= 30857,14 =>30857 <35000euro => poate pastra regimul de intreprindere mica
200
Structura de comisionar Comisionarul, ca persoana impozabila care actioneaza in nume propriu dar in contul altei
persoane, este considerat din punct de vedere al TVA cumparator-revanzator al bunurilor sau prestarilor de servicii .
Intermediarul care actioneaza in calitate de intermediar se considera ca el insisi a livrat bunurile sau a prestat
serviciile ( art. 128.2 si 129.2 din CF).
201
In cazul unei livrari catre sine cf. art. 128 alin.4 din CF, documentul pe baza caruia se colecteaza TVA este
Autofactura
CF art. 1551 : Persoana impozabil sau persoana juridic neimpozabil, obligat la plata taxei, trebuie s
autofactureze, pn cel mai trziu n a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al
taxei,
48
202
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , servicii transport
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in Polonia
transport : Bucuresti------ Timisoara
Transportul de la Bucuresti la Timisoara are loc pe teritoriul Ro.

Beneficiarul a comunicat codul sau de TVA din Polonia dar bunurile nu sunt transportate in alt SM.
Nu sunt indeplinite conditiile de scutire( cod beneficiar SM si transport in alt SM)
Ca urmare SC Alfa va emite factura cu TVA 19%. 10000*19%=1900 lei TVA inregistrat pe factura.
203
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL
transport : Bucuresti------ Berlin
SC Alfa face transport intracomunitar cu locul de plecare din Ro si locul de sosire in Berlin ( altSM) .Operatiunea
este scutita de TVA in Ro pentru ca beneficiarul a comunicat un cod valabil de TVA din alt SM ( Polonia) diferit de al
prestatorului.
Pe factura SC Alfa va face mentiunea scutit cu drept de deucere
204
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , transport intracomunitar
Teta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
transport : Bucuresti------ Berlin
Este TIC cu locul de plecare in Ro si locul de sosire in Germania.
Operatiunea nu este scutita in Ro pentru ca beneficiarul nu comunica prestatorului un cod valabil de TVA din alt
SM diferit de cel al prestatorului.
SC Teta din Polonia a comunicat cod Ro ca urmare va primi de la SC Alfa SRL factura cu TVA in valoare de 1900 lei
(10000*19%)
205
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila
Gama: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO
Este serviciu intangibil prestat de SC Alfa SRL din Ro catre o persoana impozabila din Polonia (art.133.2.g). SC
Gama , persoana impozabila, nu trebuie sa comunice codul sau de TVA din SM.
SC Alfa face factura fara TVA, pe factura va face mentiunea scutit cu drept de deducere.
206
Alfa : pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO , consultanta contabila
Gama: pers neimpozabila=intreprinderi mici, nu are sediu fix sau permanent in PL
SC Alfa SRL presteaza servicii intangibile ( art.133.2.g) catre o persoana impozabila din Polonia. Serviciul va fi
facturat fara TVA chiar daca beneficiarul, persoana impozabila din Polonia nu este inregistrata in scopuri de TVA in
Polonia. Pe factura emisa de SC Alfa SRL se face mentiunea scutit cu drept de deducere neimpozabil in Ro.
207
Alfa : pers neimpozabila, neinreg. in scop de TVA in RO => op. scutite fara drept de deducere
Gama: pers impozabila, stabilita PL, inreg. in scop de TVA in PL, nu are sediu fix sau permanent in RO, consultanta
contabila.
SC Alfa SRL beneficiaza de servicii intangibile prestate de SC Gama din Polonia care este pers.impoz. inregistrata in
scopuri de TVA in Polonia. Locul prestarii in cazul serviciilor intangibile este in Ro. unde beneficiarul SC Alfa este
stabilit. SC Alfa primeste factura fara TVA de la prestatorul din Polonia dar va fi obligata la plata TVA in Ro. SC
Alfa SRL depune Decont special 301 si plateste TVA in Ro in suma de 820.8 lei( 1200euro*3.6*19%=820.8 lei)
49
208
Alfa: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO, inchiriaza cladire
Beta: pers impozabila, inreg. in scop de TVA in RO
Inspectorii nu au procedat corect pentru ca Normele de aplicare a Codului Fiscal, art. 160, prevad ca depunerea cu
intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul de deducere la beneficiar daca pe notificare a mentionat data de la care
opteaza pentru plata TVA la inchirieri.
209. Termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA

Rspuns :
Declaraia se depune de ctre persoanele nregistrate n scopuri de TVA, n condiiile art. 156.4 din Codul Fiscal, care
au efectuat n trimestrul de raportare livrri, achiziii n rile membre ale Uniunii Europene, sau livrri i achiziii
n cadrul unei operaiuni triunghiulare
Declaraia recapitulativ se depune trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii trimestrului,
la organul fiscal competent. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, depun declaraia recapitulativ
numai n trimestrul de raportare n care ia natere exigibilitatea taxei pentru livrrile/achiziiile intracomunitare de
bunuri, precum i pentru livrrile i achiziiile de bunuri n cadrul unei operaiuni triunghiulare efectuate.
210. Achizitie combustibil in HU- se declara ?

Rspuns :
Nu.pentru ca nu este AIC . In Hu a avut loc o livrare locala cu TVA HU pentru care directorul a primit un bon sau o
factura cu TVA HU care in Ro se inregistreaza pe cheltuieli.
211.
pers fizica, RO, achizitie mijloace de transport din Germania si le revinde.
Persoana fizica care achizitioneaza in scopul revanzarii autoturisme si desfasoara activitati cu caracter de
continuitate devine persoana impozabila. Dupa depasirea plafonului de 35000 euro, persoana fizica ( persoana
impozabila) este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA .
212 Un agent economic import din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre
extern de 100 euro/sticl, nefiind plasate n regim suspensiv. Acciza specific pentru alcool etilic este de 750 euro/hl alcool
pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.
Determinai valoarea accizei care trebuie pltit n vam
Rspuns:
Acciza = 750 * 3,3 * [(10.000 * 0,5) / 100] * 50% = 61.875 lei
213. O societate comercial produce n luna mai 2008 2.000 pachete igri cu 10 igri n pachet. Acciza pentru igri este
de 50 euro/1000 igri, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Ct este acciza datorat la bugetul de stat pentru producia
realizat, dac igrile sunt eliberate n consum n luna mai 2008?
Rspuns:
Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei
214. Precizai produsele pentru care se aplic accize armonizate.

Rspuns:
Accizele armonizate se datoreaz pentru:
- bere;
- vinuri;
- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile;
- produse intermediare;
- alcool etilic;
- tutun prelucrat;
- produse energetice;
- energie electric.
Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162
215. Un agent economic import n 2008 din Rusia 40 buci articole din cristal al un pre de productor de 50 euro/bucat.
Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamal este de 20%,
50
comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinai valoarea accizei ce trebuie pltit n vam, dac cursul de schimb
este 3,3 lei/euro
Rspuns:
Valoarea n vam = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei
Taxa vamal = 20% x 8.250 = 1.650 lei
Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei
Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei
216. O societate realizeaz din producia intern bijuterii din aur, cu excepia verghetelor. Preul de livrare, mai puin
accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplic conform Codului Fiscal este de 15%.
S se determine valoarea de facturare fr TVA a produselor, inclusiv acciza.
Rspuns: 9.200 lei
Baza de impozitare Preul de livrare, mai puin accizele.................................8.000 lei
Acciza aplicabil (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 lei
Valoarea de facturare fr TVA, inclusiv acciza ........................................... ...9.200 lei
217. Se import din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.

S se caluleze valoarea accizei n condiiile n care se cunosc umrtoarele date: Valoarea n vam 180.000 lei, tax vamal
10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.
Rspuns: 69.615 lei
Valoarea n vam a produselor ..........................................................180.000 lei
Tax vamal10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 lei
Comision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 lei
Total ...................................................................................................198.900 lei
Acciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 lei
218. n luna martie 2008 un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie
alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,43
euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrtoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.
A = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei
219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate n Romnia?

Sfera de aplicare a accizelor armonizate este urmtoarea::
a) berea;
b) vinurile;
c) buturile fermentate, altele dect berea i vinurile;
d) produsele intermediare;
e) alcoolul etilic;
f) tutunul prelucrat;
g) produsele energetice;
h) energia electric.
Art.162 L571/2003 Cod fisc.
223. Ce document trebuie sa nsoeasca micarea produselor accizabile n regim suspensiv?

Rspuns:
Documentul administrativ de nsoire.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) a).
224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor accizabile cu acciza platita?
Rasuns:
Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 195(2) b),c).
COD PROCEDURA FISCALA
225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili,
alii dect marii contribuabili?
51
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau
al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de
venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.
Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul
contribuabilului i a primului organ fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1
226. n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, i anume cel n raza cruia
contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de
respectivul contribuabil?
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile
secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin
ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
227. Societatea X SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de tax pe valoarea adugat aferent trimestrului I
2008, solicitnd totodat i rambursarea sumei negative nscris n decontul respectiv, de 10.000 lei
Pentru soluionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaz o inspecie fiscal pe parcursul creia decide i
verificarea impozitului pe salariu
Inspecia fiscal se finalizeaz n data de 10 iunie 2008 i are ca rezultat stabilirea unei diferene suplimentare la impozitul
pe salariu fa de cel datorat i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a
TVA de rambursat cu diferena datorat la impozitul pe salariu n data de 20 iunie 2007.
S se calculeze cuantumul majorrilor de ntrziere datorat de contribuabil pentru diferena suplemntar de impozit pe
salariu, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns: 730 lei
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi
de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este
data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite
de ctre organul competent;
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2007
Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i art. 122, alin 1, lit. b
228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?

Rspuns:
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care
aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul
activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. a i b
229. Dl. A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii
medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n 4 zile din sptmn. Dl. A mai deine un cabinet de consultaii
medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn.
Care este domiciliul fiscal al domnului A? Explicai.
Rspuns: Bucuresti, Sectorul 3
n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b
52
230. Societatea X SRL calculeaz impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 n sum de
20.000 lei. Societatea vireaz la termenul legal 25 Aprilie 2008 impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25
Aprilie 2008 societatea depune Declaraia 100 la organul fiscal competent, ns omite s nscrie n aceast declaraie
impozitul pe microntreprinderi calculat, n sum de 20.000 lei.
Care sunt efectele juridice ale plii impozitului pe venitul microntreprinderilor asupra obligaiei de declarare a acestuia?
Rspuns:
Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. Astfel, chiar
dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare.
231. Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice
modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni.
n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni?
Rspuns: n termen de 30 de zile de la data producerii modificrii
232. Societatea X SRL datoreaz impozit pe profit astfel:

a) Creane principale reprezentnd impozit pe profit, conform declaraiei fiscale:
Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007;
Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007;
Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007;
Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008.
b) Creane rezultate din inspecia fiscal, cu termen de plat, conform deciziei de impunere comunicat n data de 20
ianuarie 2008:
Diferen trimestrul I 2007: =400 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 400 calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):=100 lei;
Diferen trimestrul III 2007:= 500 lei;
Accesoriu aferent diferenei de 800 lei calculat pn la 15 ianuarie 2008 (data finalizrii controlului):= 60 lei;
Total:
o Principal:= 900 lei;
o Accesoriu: =160.lei
c) Creane accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scaden a impozitului pe profit:
Comunicat la data de 10 iulie 2007:= 200 lei;
Comunicat la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.
Societatea efectueaz pentru impozitul pe profit o plat de 3.500, la data de 10 martie 2008.
S se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaiilor n evidena sa fiscal prin aplicarea regulii privitoare la
ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedur fiscal.
Rspuns:
data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata

10.03.08
25.04.07-princip. 1000 1000 0
10.07.07-accces. 200 200 0
25.07.07-princip. 1500 1500 0
25.10.07-princip. 200 200 0
10.01.08-acces. 300 300 0
25.01.08-princip. 1700 1700 0
Total=5960 3500 2460
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2 i 3
233. Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor?
Rspuns:
Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil.
53
234. Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care
pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?
Rspuns:
Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul
fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.
n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest
termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.
235. Societatea X SRL a stabilit i declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturile
microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 n sum de 12.000 lei. Ulterior, societatea constat c a calculat greit
impozitul, suma corect a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea i exercit dreptul de a corecta declaraia i
depune n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificativ, dat la care efectueaz i plata sumei de 10.000 de lei n contul
impozitului datotorat.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorat ca urmare a neplii la scaden a impozitului pe venitul
microntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1%
pe zi.
Rspuns:
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi
de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz
majorri de ntrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i
pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2008
Suma la care se datoreaz majorrile: 10.000
Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei
236. Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a
impozitelor i taxelor?
Rspuns: Un an de la data plii
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin
237. Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin
publicitate?
Rspuns: 15 zile de la data afirii anunului.
238. Camera profesionala C, persoan juridic de utilitate public are organizate in structura sa desmembraminte (sedii
secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale. Parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai
mult de 5 salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege pentru a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe
venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns
declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu.
Cum se declar i care este organul fiscal competent pentru ndeplinirea obligaiei de nregistrare n cazul sediilor secundare
care au mai puin de 5 salariai?
Rspuns:
Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin
depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora
revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal)
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004
239. Pn la ce dat poate organul fiscal s efectueze inspecia fiscal i, eventual, s modifice prin decizie de impunere
impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? Explicai
Rspuns: 31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deci inspecia
se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.
Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale
Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune
altfel.
54
Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit
legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 23, art. 91 i art. 98
240. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale generale care ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 i se
finalizeaz la data de 30 iunie 2007, dat la care are loc discuia final cu contribuabilul asupra constatrilor incluse n
Raportul de inspecie fiscal.
n cursul discuiilor, reprezentantul legal al societii invoc prescripia dreptului organului fiscal de a stabili diferena de
50.000 lei aferent impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea
are ca motivare n drept prevederile legale aplicabile conform crora prescripia se mplinete n termen de 5 ani de la data
la care a expirat termenul de depunere a declaraiei pentru perioada respectiv.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferena de 5.000 lei? Explicai.
Rspuns: DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili
obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.
anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91
241. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care
declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe
valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n
prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoarea
adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept i
efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Pentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630 Aprilie 2008
Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26 Aprilie 24 Iunie 2008
Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 lei
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare
zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a
stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este
data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b
242. Societatea X SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 privind obligaiile la bugetul de stat n care
declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai dat societatea depune i decontul cu sum negativ de tax pe
valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2008 societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce.
Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n
prealabil a inspeciei fiscale. Ca urmare, se stabilete prin decizie emis la data de 10 iunie 2007, c taxa pe valoarea
adugat la care este ndreptit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite i nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate, n urma soluionrii celor dou cereri
depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Nu se vor calcula majorri de ntrziere.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare
zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a
stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
55
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este
data depunerii la organul competent a cererii de compensare;
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. b
243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer informaia coninut n vestorul
fiscal al unui contribuabil?
Rspuns:
Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 78, alin 1 lit. b
244. Societatea X SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sum negativ de tax pe valoarea adugat n sum
de 40.000 lei, fr a solicita i rambursarea acestei sume. La aceeai dat, societatea mai depune i declaraia privind
obligaiile la bugetul de stat n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achit.
Poate organul fiscal s efectueze din oficiu compensarea celor dou creane reciproce?
Rspuns: NU
Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia
sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.
245. Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal?
Rspuns: 45 de zile de la nregistrare
246. Societatea X SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silit prin
poprire, att asupra disponibilitilor bneti din conturile bancare, ct i asupra sumelor pe care alte societi le datoreaz
soicetii X. Societatea se confrunt cu dificulti financiare i, pe fondul lipsei de disponibiliti n conturile bancare, este
n imposibilitate de a achita salariile. Pentru depirea situaiei, societatea solicit aplicarea prevederilor din Codul de
procedur fiscal care prevd urmtoarele: (12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data
sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei
i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a
popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor
fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.
Poate organul fiscal s dea curs solicitrii societii debitoare cu privire la eliberarea de ctre terul poprit n favoarea sa a
sumelor necesare plii drepturilor salariale? Explicai.
Rspuns: NU.
Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora
numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.
247. Este permis, conform Codului de procedur fiscal ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect
debitorul?
Rspuns: DA
Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate
bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.
Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru
achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093
248. Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a
dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?
Rspuns: Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care
legea dispune altfel.
anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.
249. Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?
Rspuns: Somaia
Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei
56
250. Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal?
Rspuns:
Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau
din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit
poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2
251. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra
disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea
conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale
nscrise n adresa de nfiinare a popririi.
Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?
Rspuns: sumele necesare plii drepturilor salariale.
252. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 05 Martie 2007 decizia de pli anticipate pentru
anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
- 15 septembrie: 1.000 lei;
- 15 decembrie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de
impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie
2008.
S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil tiut fiind c legea prevede un nivel al
majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2007:
Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei
Majorri calculate n anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul nu pltete ratele.
impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 Octombrie
2008.
Rspuns:
57
Majorri calculate n anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele trei rate.
impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2008: 0 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 Octombrie 2008, respectiv n
termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea
diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.
Rspuns:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
Contribuabilul pltete doar primele dou rate.
impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27 Octombrie 2008.
Rspuns:
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
58
impunere n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 Decembrie 2008, depind
astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal
pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei
- 15 martie: 1.000 lei;
- 15 iunie: 1.000 lei;
impunere n care stabilete un impozit anual de 0 lei i un drept la restituire de 2.000 lei.
Rspuns:
Majorri calculate n anul 2008: 0 lei.
259. Societatea X SRL a fcut obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite sume suplimentare de plat
n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord i contest la organul fiscal competent suma de 30.000 lei. Totodat,
societatea se adreseaz i instanei competente de contencios administrativ, solicitnd suspendarea executrii deciziei de
impunere prin care au fost stabilite diferenele de plat.
Care este suma cauiunii pe care societatea trebuie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a executrii
deciziei?
Rspuns:
Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei
260. n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?
Rspuns:
n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ
nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de pn
la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la
2.000 lei.
de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil (Cod procedur fiscal art
42, alin 4) Societatea poate s nu o aplice, contribuabilul fiind ns expus riscului fiscal
261. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ
fiscal?
Rspuns:
a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
59
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1
262. Societatea X SA, persoan juridic nerezident trebuie s execute, n baza unui contract ncheiat cu o persoan
juridic romn, dou poriuni ale unei autostrzi. Prima poriune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent,
strbate trei judee astfel: ncepe n judeul A, municipiul Z, trece prin judeul B i se sfrete n judeul C, municipiul Z.
Cea de a doua poriune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afl n ntregime pe raza
municipiului V din judeul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaiilor fiscale datorate de societatea X SA n Romnia.
Explicai
Rspuns:
Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul A
Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul D
n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n cazul n
care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competena revine acelui
organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.
263. Societatea X SRL este supus executrii silite pentru obligaiile fiscale neachitate. n acest scop, innd cont de
cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplic msura executrii silite mobiliare, sechestrnd prin proces verbal
cele cinci mijloace de transport aflate n folosina societii, ntre care dou sunt deinute de societate n baza unor contracte
de nchiriere ncheiate cu asociatul unic.
Este corect aplicarea msurii de executare silit? Explicai.
Rspuns: NU.
Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparin societii
debitoare, deci nu pot fi sechestrate.
264. Societatea X SA face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia sunt stabilite obligaii suplimentare de plat
reprezentnd impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul
fiscal stabilete suma astfel datorat este comunicat societii n data de 10 iunie 2008. Societatea achit debitul la termenul
de plat prevzut de Codul de procedur fiscal i menionat n decizie, respectiv 5 iulie 2008.
Rspuns:
Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei
265. Societatea X SRL face obiectul unei inspecii fiscale n urma creiansunt stabilite obligaii fiscale suplimentare de
plat. Societatea formuleaz i depune o contestaie mpotriva deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar
pe care o retrage dup dou zile. Ulterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea favorabil a contestaiei
i dorete s depun contestaia reformulat.
Are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras?
Rspuns: DA.
Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului
general de depunere a acesteia.
266. Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce
situaii se aplic?
Rspuns:
Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;
Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conine
elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.
267.Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de
rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor
contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ.
60
Care este nivelul acestei dobnzi?
Rspuns:
Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere
268. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate din declaraiile rectificative n scopul aplicrii
regulilor cu privire la ordinea de stingere?
Rspuns:
n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative
Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin. 3, lit. c
269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire,
ns scrisoarea este napoiat de pot cu meniunea negsit la domiciliu. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea
deciziei prin publicitate.
n ce const comunicarea prin publicitate?
Rspuns:
Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.
270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?

Raspuns: Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal
Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.
271. Este obligat declararea in Rom a sed secundare din strainatate ale unui contrib cu dom fisc in Rom? Si daca da,
in ce termen?
Rspuns: Da, este obligat declararea in termen de 30 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare- Art 74
272. Conform preved legale nedepunerea decl fisc da dreptul org fiscal sa procedeza la stab din oficiu a imp, tx,
contrib si a altor sume dator la bug gen consol. Din ce moment are org fisc dr de stab din oficiu.. in ac sit?
Rspuns: Stab din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea
contribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale. Art 83, alin 4
273. In ce termen de la comunicarea somatiei tb stins debit pt ca proced de exec sa nu continue?

Rspuns: Executarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se
stinge debitul, se continua masurile de executare silita. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu Art 145
274. Impotriva soc Alfa Srl s-a emis o deciz de impun reprez impoz pe prof afer 2007 de 2123000 lei. Care este org
competent la care societ poate introduce contest. Impotriva deciz de impun?
Rspuns: Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusa
taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal sub
sanctiunea decderii. Art 207 alin 1
61

Aplicatii Fiscalitate

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Aplicatii Fiscalitate

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Aplicatii Fiscalitate

1. Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte:

Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

4. Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.

8. Clasificai impozitele dup obiectul impunerii

13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.

!14. Se dau urmatoarele cote progresive simple

Transa de venit (lei) Cota (%)

Transa de venit cota cota progr.compuse impozit

Pana la 1500 10% 150 lei

Pana la 200.000 lei 3%

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.?

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de

Transa de venit Cota

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 um

Transa de venit Cota

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.

20 O organizaie non-profit realizeaz urmtoarele venituri n anul 2008:

Pas 2. Determinarea profitului impozabil

21 Se dau urmtoarele tipuri de cheltuieli:

Rspuns: 1568 lei

31. La o societate comercial s-au nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari:

36. La data de 31 martie 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:

II. Determinarea gradului de ndatorare a capitalului Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000

<3 50.000 lei

II. Repartizarea profitului net sub form de dividende

I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1).

50.Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%*

Anul Valoare la Amortizare 2 Valoare ramasa de Valorea ramasa

64. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?

66.Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?

67.Care este cota de impunere a profitului in 2008?

78 .C ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit , a efectuat in 2008 urmatoarele

79.Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?

Raspuns - 15 aprilie a anului urmator-art.35 L571/2003.

81. Trei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la 31.12.2006:

88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul microintreprinderilor?

lei, valori lunare

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a lunii

Impoz trim 1 = 2.5% * (>>) = 5475

Luna ian feb martie aprilie mai iunie

Luna ian feb martie aprilie mai iunie

105. Studiul de caz:

Venit lunar brut ............................................................................................1.000 lei

Venit net.............................................................................................................835 lei = (1.000 lei 170 lei)

Deducere personal ...........................................................................................350 lei

113 O pers fizica .Venituri la norma de venit - taximetrie

117 O pf obt ven ..... Determinati limita d ded a CH DE SPONSORIZARE

cotizatia deductibila: (135000-89000)x2%= 920 => cotizatia nedeductibila : 2000-920=1080

119 = cu problema de la 118 dar se calc. Chelt cu sponsorizarea de 5% la venitul brut

Baza de calcul pt sponsorizare: 120000ven vz -(80000ch mf +5600 personal )= 34400

1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei

Venit realizat : 2500x12 +10000=40000

diferenta de plata : 4800-3600=1200

141. Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respective taxa pe cldiri?

143. Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?