Studiu de caz : Listarea la burs

O companie care produce i distribuie echipament informatic pentru industria

medical ncearc s obin permisiunea de a fi listat la bursa din Londra.

Pentru a se conforma cu reglementrile privitoare la guvernana corporativ,

consiliul de administraie al companiei a nfiinat un comitet de audit, fr a mai
ntreprinde nimic n acest sens. Totodat, consiliul de administraie al companiei
intenioneaz s organizeze o recepie luna viitoare n care s invite acionarii
majoritari, reprezentaii bncilor cu care coopereaz i auditorii externi pentru a le
expune strategia elaborat n vederea accesrii cotaiei la bursa de valori.

eful de misiune al echipei auditorilor externi, a primit o solicitare din partea

consiliului de a furniza cteva sfaturi cu privire la elaborarea acestei strategii. Dna.
Jessica Park, preedinta consiliului, l-a asigurat pe dl. Smith c aceste servicii de
consultan vor fi achitate de ctre companie separat de cele de audit extern.

n plus, eful de misiune al echipei de auditori interni abia a aflat c, a primit

recent, drept motenire de la o rud ndeprtat, aciuni reprezentnd aproximativ
5% din capitalul acesteia.

Cerine:

1. Explicai msurile pe care trebuie s le adopte consiliul de administraie

pentru a se conforma cu reglementrile privind guvernana corporativ necesare
accesrii cotaiei bursiere.

2. Indicai responsabilitile pe care comitetul de audit trebuie s i le asume

vis-a-vis de auditorii externi ai companiei.

Studiu de caz:

A. Managerul XXX a adoptat recent o decizie referitoare la consolidarea

politicii de marketing a companiei. Potrivit acestei decizii, compania urmeaz s
fac o investiie n vederea achiziionrii unui lot de autoturisme utilitare pentru a
asigura distribuia produselor sale ctre clieni i renunarea la serviciile
distribuitorilor externi. Lotul de autoturisme este compus din 50 de maini de
dimensiuni diferite, la un cost de aproximatix 20.000 euro/buc.

Se cere:

Indicai tipurile de audit intern aplicabile n cazul proiectului de investiii

iniiat de companie.

Pentru fiecare tip de audit identificat, discutai obiectivele urmrite de

auditorii interni.

B. Imaginai-v c suntei auditor intern ntr-o companie. Prima anual rpe

care o primii este de 10% din salariul dvs., este remunerat sub forma unor aciuni
deinute n capitalul companiei respective.

Considerai c independena dvs. Este pus n pericol? Argumentai

rspunsul.
 C. Suntei auditor intern la compania XXX. Cu ocazia unei misiuni de revizuire
ai constatat c directorul compartimentului de salarizare menine n baza de date
pentru statul de salarii numele unor foti angajai, care au plecat din companie. n
ultimele 12 luni, n mod constant directorul respectiv a efectuat plata salariilor
aferente acestor persoane ntr-un cont bancar personal.

Se cere:

Descriei procedurile de control care ar permite diminuarea riscului de fraud.

Indicai responsabilitatea dvs. privind raportarea n astfel de circumstane.

D. Continental Hotel este o companie hotelier de 5 stele, care ofer servicii

de cazare turitilor, ct i oamenilor de afaceri care viziteaz oraul unde este
localizat hotelul. Recentele modificri legislative impun realizarea i publicarea unor
rapoarte privind performanele nregistrate de companie. Anul trecut, hotelul tocmai
a ncheiat implementarea unui proces de restructurare a companiei n baza
recomandrior primite de la un grup de consultani externi pe probleme privind
consolidarea guvernanei corporatiste. Astfel, hotelul dispune de un departament de
audit intern, garnisit cu personal adecvat care raporteaz consiliului de
administraie i se subordoneaz direct comitetului de audit, ca ncepnd de anul
acesta, auditul intern s-i schimbe strategia, urmnd s adopte strategia bazat pe
riscuri. Dvs. Suntei auditor intern al acestui departament i ai fost desemnat,
mpreun cu ali 6 colegi, s formai planul de audit, bazat pe riscuri, pentru anul
acesta. Hotelul nu dispune de un departament n managementul riscurilor.

Se cere:

Indicai activitile ce vor fi necesare s le ntreprindei pentru a ndeplini

sarcina atribuit.

Precizai care sunt informaiile cheie care v-ar permite elaborarea registrului
riscurilor.

E. Suntei auditor intern la o companie multinaional, iar prietenul dvs. s-a

angajat ca auditor la o alt companie. ntr-o sear primii urmtorul e-mail de la
prietenul dvs.:

Sunt implicat ntr-o misiune de audit intern i am descoperit c un angajat al

departamentului ale cror activiti le auditez, are mpreun cu soia sa o firm i
asigur (n tain) servicii de catering companiei noastre. El spune c nu a furnizat
astfel de servicii dect n astfel de ocazii. Codul etic al companiei nu are nici o
prevedere referitoare la astfel de situaii, iar eu am sentimentul c este o chestiune
legat de etic, dar nu tiu cum s descriu situaia ntr-o manier clar. M poi
ajuta?

Se cere:

Exist un fundament etic al problemei expuse. Argumentai.

Care ar fi riscurile pe care le-ai sugera ca prietenul dvs. s le ia n

considerare vis--vis de cele menionate de acesta?
 Ce aciuni ar trebui s ntreprind sprietenul dvs. pentru a verifica dac
riscurile respective identificate de dvs. sunt controlate de companie?