Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FACULTATEA DE TIINE-ECONOMICE
MASTER B8- EXPERTIZ CONTABIL I AUDIT
ROLUL CONTABILITII
FINANCIARE N CADRUL ENTITII.
CEREREA I OFERTA DE
INFORMAII CONTABILE
PROFESOR COORDONATOR
PROF. UNIV. DR. CARMEN COMNICIU
MASTERAND:
CONIU ELENA
SIBIU
2017
CUPRINS
2
I. CONTABILITATEA COMPONENT A SISTEMULUI
INFORMAIONAL ECONOMIC
3
vehiculeaz ntr-un sistem cibernetic (input-uri i outputuri) i face
legtura ntre activitile economice i factorii decizionali.
Organizarea datelor i informaiilor ntr-un sistem informaional are drept scop:
Identificarea activitilor, tranzaciilor i evenimentelor ce genereaz date;
Delimitarea obiectivelor cunoaterii i conducerii;
Stabilirea purttorilor materiali de informaii i modul n care se culeg i se
nregistreaz datele;
Alegerea metodelor i instrumentelor de prelucrare a datelor;
Stabilirea destinaiei informaiilor;
Organizarea transmiterii lor la destinatar.
8
III. OBIECTIVELE SITUAIILOR FINANCIARE I A RAPOARTELOR
DE ANALIZ
9
Informaiile despre lichiditate i solvabilitate sunt utile pentru a anticipa
capacitatea entitii de a-i onora angajamentele financiare scadente. Lichiditatea se
refer la disponibilitile de numerar n viitorul apropiat, dup luarea n calcul a
obligaiilor financiare aferente acestei perioade. Solvabilitatea se refer la
disponibilitile de numerar pe o perioad mai lung de timp n care urmeaz s se
onoreze angajamentele financiare scadente.
Informaiile despre performana unei entiti, n special profitabilitatea
acesteia, sunt necesare pentru evaluarea modificrilor poteniale ale
resurselor economice pe care entitatea le va putea controla n viitor. n acest
sens, informaiile despre variabilitatea performanelor sunt importante.
Informaiile despre performane sunt utile n a anticipa capacitatea entitii de a
genera fluxuri de trezorerie cu resursele existente. Ele sunt utile i pentru
formularea raionamentelor despre eficiena cu care entitatea poate utiliza noi
resurse.
Informaiile privind modificrile poziiei financiare ale unei entiti sunt
utile pentru a evalua activitile sale de exploatare, finanare i investiii n
perioada de raportare. Aceste informaii sunt utile, oferind utilizatorului o
baz pentru evaluarea capacitii entitii de a genera numerar sau
echivalente ale numerarului i a nevoilor entitii de a utiliza aceste fluxuri
de trezorerie. La ntocmirea unei situaii a modificrilor poziiei financiare,
fondurile pot fi definite n diverse moduri, cum ar fi: toate resursele
financiare, fondul de rulment, lichiditile sau numerarul.
n acest"cadru general" nu s-a ncercat definirea noiunii de "fonduri".
Informaiile privind poziia financiar sunt oferite, n primul rnd, de Bilan.
Informaiile privind performana sunt oferite, n primul rnd, de Contul de Profit i
Pierdere. Informaiile privind modificrile poziiei financiare sunt furnizate n
situaiile financiare prin intermediul unei situaii distincte.
Prile componente ale situaiilor financiare se interrelaioneaz, deoarece ele
reflect diferite aspecte ale acelorai tranzacii sau ale altor evenimente. Dei
fiecare situaie ofer informaii diferite, este probabil ca nici una s nu serveasc
unui singur scop sau s ofere toate informaiile impuse de necesitile specifice ale
utilizatorilor. De exemplu, Contul de Profit i Pierdere ofer o imagine incomplet
a performanei dac nu este folosit mpreun cu Bilanul i Situaia modificrilor
poziiei financiare.
10
IV. UTILIZATORII SITUAIILOR FINANCIARE I AI RAPOARTELOR
DE ANALIZ
Investitorii poteniali
Reinere, pruden sau refuz n investirea capitalului;
Decizia de investire a capitalului n condiiile unui mediu prielnic afacerilor.
n alegerea unei variante de investiie, factorul care determin decizia investitorilor
depinde de orizontul de interes urmrit n compania respectiv.
Astfel:
11
Dac se urmrete perspectiva de dezvoltare a companiei, respectivorizontul
ndeprtat, potenialii investitori (sau acionarii majoritari, n cazul investitorilor
existeni) vor fi interesai de nivelul rezultatului exerciiului care va genera o
cretere a valorii aciunilor n viitor.
Dac se urmrete ctigul imediat rezultat ntr-un orizont de timp sub 12
luni, adic un ctig de natura dividendelor distribuite i a ctigurilor din
diferenele de curs,investitorii poteniali (sau acionarii minoritari, n cazul
investitorilor existeni) vor fi preocupai de nivelul acestui tip de ctig.
Investitorii Actuali
Meninerea, majorarea sau reducerea capitalului investit
Retragerea total a capitalului investit;
Controlul rezultatelor obinute al profitului i al dividendelor care pot fi
distribuite.
Angajaii (Sindicatele)
Stabilitatea locurilor de munc;
Existena unui nivel rezonabil de remunerare corelat cu rentabilitatea entiti;
Existena unui sistem de asigurri i protecie social adecvat;
Acordarea unor forme de stimulare i cointeresare material, inclusiv a unor
oportuniti profesionale.
Creditorii financiari (Bnci i alte instituii de credit)
Acordarea, restricionarea sau sistarea creditrii n funcie de bonitatea
clientului;
Aplicarea sanciunilor n cazul nerambursrii la scaden a datoriilor (rate de
credit plus dobnd);
Solicitarea declanrii procedurii de insolven, n cazul depirii a unei
anumite perioade prevzute de lege, a termenului de plat a datoriilor (n
prezent 30 zile).
Furnizorii i ali creditori comerciali
Bonitatea firmei client (cumprtor) adic solvabilitatea acesteia i gradul de
lichiditate a acestei, n funcie de care i pot proiecta politica fa de client;
Solicitarea plilor n avans, acreditive etc.;
Continuitatea activitii clientului;
Meninerea majorarea sau sistarea livrrilor;
Rezilierea contractelor deja ncheiate.
Creditorii comerciali sunt n general interesai de o entitate pe o perioad mai scurt
dect creditorii financiari, numai dac nu sunt dependeni de continuitatea
activitii entitii ca principal client.
12
Clienii
Performanele economico-financiare ale firmei furnizoare prin care se
testeaz capacitatea firmei furnizoare de a asigura necesitile de
aprovizionare ale firmei client cu volumul, calitatea i structura necesar de
bunuri i servicii;
Continuitatea activitii furnizorului, pentru a avea garania asigurrii cu
sursele de bunuri i servicii pe termen lung; acest interes se manifest n
special cnd au o colaborare pe termen lung cu entitatea respectiv sau sunt
dependeni de ea.
Negocierea privind perfectarea contractelor de cumprare;
Meninerea, suplimentarea (majorarea) sau rezilierea contractelor cu firma
furnizoare.
Guvernul i instituiile sale
Elaborarea strategiilor i politicilor fiscale; Datele din contabilitatea
societilor comerciale sunt folosite de organele fiscale pentru stabilirea
bazei de impozitare, pentru determinarea unor impozite i taxe: impozitul pe
profit, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe dividende, impozitul pe
salarii etc. Pe baza acestora statul i calculeaz venitul naional, produsul
intern brut, conturile naionale i poate elabora previziuni macroeconomice.
Controlul fiscalitii; n rile n care contabilitatea este conectat la
fiscalitate, informaiile din contabilitate sunt folosite n activitatea de control
a organelor fiscale.
Stabilirea sanciunilor pentru neplata datoriilor fiscale;
Alocarea sau sistarea resurselor financiare n politica investiiilor de stat;
Fundamentarea unor indicatori economico-financiari la nivel
macroeconomic.
Guvernana corporativ
Stabilirea politicii de investiii i de finanare;
-Creterea gradului de solvabilitate i autonomie financiar;
- Strategia rambursrii datoriilor i a recuperrii creanelor;
- Asigurarea echilibrului financiar pe termen scurt i lung
Stabilirea politicii salariale;
- Strategii de personal:calificare, reprofilare, disponibilizare, angajare;
14
V. CARACTERISTICILE CALITATIVE ALE INFORMATIEI
CONTABILE
16
BIBLIOGRAFIE
17