AUDITUL

ACHIZIIILOR PUBLICE

Material cu drept de autor. Nicio parte din acest document nu poate fi reprodus, stocat
sau transmis n orice form, ori prin orice mijloc electronic, mecanic, fotocopiere,
nregistrare sau altfel, fr permisiunea prealabil, n scris, a autorului. Materialul
prezentat este n scop educaional i de informare. Lectorul nu este rspunztor pentru
aplicarea oricrei informaii prezentate n acest curs.

Detalii: Tomoial Marius (mtomo74@yahoo.com)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 SUMAR
1. Necesitatea auditrii achiziiilor publice
2. Etapele procesului de achiziie public i
riscuri semnificative asociate
3. Teste i verificri posibile n domeniul
achiziiilor
4. Instrumente de control specifice procesului
de achiziie
5. Disfuncii posibile
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 SUMAR
1. Necesitatea auditrii achiziiilor publice
2. Etapele procesului de achiziie public i
riscuri semnificative asociate
3. Teste i verificri posibile n domeniul
achiziiilor
4. Instrumente de control specifice procesului
de achiziie
5. Disfuncii posibile
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Necesitatea auditrii achiziiilor publice
cerin imperativ a Legii 672/2002 (angajamentele
legale i plile trebuie auditate n mod obligatoriu cel puin o
dat la 3 ani)

funcia de achiziii are o importan strategic (de

rezultatele ei depinde ndeplinirea obiectivelor organizaiei)

fondurile alocate achiziiilor reprezint o parte

important a bugetului alocat entitilor publice

schimbrile legislative n domeniul achiziiilor

(generatoare de posibile riscuri, mai ales de conformitate)
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Necesitatea auditrii achiziiilor
publice/cont.
problemele, fraudele i scandalurile n domeniul
achiziiilor publice (riscurile de corupie i fraud sunt
foarte mari)

sanciunile pecuniare prevzute pentru nclcarea

legislaiei achiziiilor sunt foarte mari (amenzi cuprinse
ntre 2.000 lei i 100.000 lei)

desfurarea achiziiilor este permanent sub lupa

public (prin organisme de control, mass-media, ONG-uri
etc.), influennd imaginea unei entiti
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 SUMAR
1. Necesitatea auditrii achiziiilor publice
2. Etapele procesului de achiziie public i
riscuri semnificative asociate
3. Teste i verificri posibile n domeniul
achiziiilor
4. Instrumente de control specifice procesului
de achiziie
5. Disfuncii posibile
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Organizarea
funciei de achiziii
din entitate
Planificarea
Analiza procesului
achiziiilor publice

Elaborarea
Urmrirea n
documentaiei de
exploatare
atribuire

Etapele procesului
de achiziie public
Realizarea plilor (pot fi activiti auditabile) Chemarea la
competiie

Derularea i Derularea
finalizarea procedurii de
contractului atribuire

Preluare i adaptare dup Realizarea

ANRMAP Manual operaional Atribuirea
pentru atribuirea contractelor de dosarului de
contractului By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 achiziie
(mtomo74@yahoo.com)
Organizarea funciei de achiziii
Arhitectura organizatoric a compartimentului
specializat (pe etape ale procesului de achiziie, pe tipuri
de proceduri de achiziie etc.)

Dimensionarea compartimentului

Dotarea cu echipamente i materiale

ncadrarea cu personal

Competena personalului la angajare (experien,

cursuri n domeniu)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Riscuri posibile privind organizarea achiziiilor
publice
Personal insuficient

Personal insuficient pregtit

Fluctuaie ridicat a personalului

Condiii de lucru neadecvate

Conducerea/coordonarea neadecvat a funciei achiziii

Sisteme de calcul nvechite, cderi n funcionare

Programe informatice instabile n funcionare (se blocheaz, dau

erori, calculeaz greit etc.)

Dotarea insuficent cu echipamente (lips IT, soft)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Alte activiti auditabile posibile
Realizarea achiziiilor directe
Evidena achiziiilor directe
Estimare
Justificare
Identificare furnizori/prestatori
Realizare
Realizarea achiziiilor pe anexa 2B
Realizarea altor achiziii care nu fac obiectul
lui OUG 34/2006

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Riscuri de conformitate posibile privind realizarea
achiziiilor directe i altor achiziii pe anexa 2B sau care nu
fac obiectul OUG 34/2006
Achiziii directe la preuri mari sau nejustificat de mari

Depirea pragului legal privind realizarea achiziiilor

directe

Lipsa evidenei achiziiilor directe sau neactualizarea

acesteia

Fracionarea necesitii/contractelor astfel nct s se evite

anumite praguri

Realizarea de achiziii directe fr justificare/fundamentare

Achiziii fr testarea pieei (de la furnizori/prestatori

necunoscui)
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Riscuri de conformitate posibile privind realizarea
achiziiilor directe i altor achiziii pe anexa 2B sau care nu
fac obiectul OUG 34/2006 (cont.)

ncadrarea nejustificat a achiziiilor pe anexa 2B

Nu exist o procedur pentru realizarea achiziiilor pe

anexa 2B

Nu exist o procedur pentru realizarea altor achiziii

care nu fac obiectul lui OUG 34/2006

n realizarea achiziiilor pe anexa 2B sau care nu fac

obiectul lui OUG 34/2006 nu se respect principiile
ordonanei

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Planificarea achiziiilor Etape:
Identificarea necesitilor (obiective)

Estimare valoare

Punerea n coresponden cu CPV

Prioritizarea necesitilor

Alegerea procedurii de atribuire

Identificarea surselor de finanare

Elaborarea calendarului achiziiei

Definitivarea i aprobarea PAAP

Transmiterea anunului de intenie (dac este cazul)

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/1-

identificarea eronat a necesitilor reale ale entitii pe fondul

nefundamentrii
Exemplu: planific achiziia unui aparat complex care nu
este necesar/ nu este pus n funciune/nu este exploatat
Se dorete cel mai scump/performant produs de pe pia
care implic costuri nejustificat de mari n condiiile n care
performanele acestuia nu sunt folosite (vreau cel mai bun
laptop din Romnia, vreau telefone IPHONE X, la fel ca
)
Impact: cheltuieli inutile, ntrzierea/nerealizarea unor
obiective, afectarea calitii serviciilor, efectuarea de achiziii
care nu sunt necesare, economicitate i eficien sczut,
fonduri irosite, nevoi nendeplinite
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/2-

prioritizarea inadecvat a necesitilor (se

achiziioneaz stocuri avnd micare redus n
condiiile n care lipsesc produse de strict necesitate
pentru ndeplinirea misiunii entitii)
Exemplu: lipsa dezinfectanilor (spirt) ntr-o entitate
medical n condiiile n care s-au fcut stocuri de alte
medicamente care nu se consum
Impact: eficien sczut, fonduri imobilizate,
afectarea imaginii entitii, nendeplinirea unor
obiective
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/3-
planificarea unor achiziii care determin crearea de stocuri n exces
sau care se perimeaz rapid conducnd la consumuri forate sau
deprecieri
Impact: cheltuieli nejustificate, fonduri imobilizate, afectarea
altor obiective
referatele de necesitate se ntocmesc n mod formal Exemplu: nu
conin date privind:
denumirea produselor, serviciilor, lucrrilor necesare;
argumentarea necesitii, cu prezentarea efectelor ce se doresc
a fi obinute;
data la care se dorete obinerea produselor, serviciilor i
lucrrilor necesare;
preul estimat, prin analiza de pia pentru identificarea preurilor
practicate n mod curent pentru respectivele
produse/servicii/lucrri
Impact: cheltuieli nejustificate, fonduri imobilizate, erori, amenzi
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/4-
estimarea eronat a valorii contractelor (subevaluare,
supraevaluare, neincluderea anumitor costuri atribuibile etc.).
De exemplu:
se estimeaz suma prevzut n proiectul de buget sau n buget, dei
nu are legtur cu preul pieei
se subevalueaz intenionat pe fondul nealocrii fondurilor pe principiul
vom face rost mai trziu de fondurile necesare=> pe termen mediu i
lung se ncep proiecte multe care nu se mai finalizeaz
Impact:
anularea procedurii, alegerea eronat a procedurii de atribuire,
sanciuni contravenionale, ntrzierea unor activiti, nendeplinirea
unor obiective, imposibilitatea achiziiei n exerciiul financiar de plan
stabilirea unor perioade nepotrivite pentru derularea unor
proceduri complexe/importante (nceputul lui ianuarie, perioada
concediilor, sfritul lui decembrie)
Impact: concuren redus, termene de livrare nerespectate, pli
n avans fr baz legal, recepii formale By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/5 -
alegerea eronat a procedurii de atribuire (intenionat sau
nu)
tipul procedurii nu este stabilit de compartimentul specializat

Exemple:
este invocat extrema urgen (art. 122 lit. c) fr a se
justifica suficient sau din cauza unor evenimente care se
datoreaz unei (in)aciuni a entitii
se achiziioneaz produse pe motiv de extrem urgen
care sunt sczute/consumate/utilizate dup perioade de timp
ce permiteau proceduri concureniale
Beneficiarul achiziiei stabilete, n mod nejustificat, tipul
procedurii
Impact: economicitate sczut, sanciuni contravenionale, risc
de imagine By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/6 -
neutilizarea PAAP ca instrument de planificare a procesului
(elaborare formal, modificri frecvente ale PAAP)=>
Managerul nu poate monitoriza procesul (gradul de ndeplinire a
PAAP este tot timpul 100%)
Impact: economicitate sczut, sanciuni contravenionale, risc
de imagine, performane sczute ale procesului de achiziie,
riscuri de fraud, risc de neconformitate cu legislaia, ntrzieri
fonduri insuficiente
Exemplu: se ncep proiecte ambiioase pe mai muli ani i din
lipsa fondurilor se sisteaz i nu se finalizeaz niciunul
Impact: economicitate sczut, sanciuni contravenionale, risc
de imagine, performane sczute ale procesului de achiziie,
riscuri de fraud, risc de neconformitate cu legislaia, ntrzieri

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de planificare a achiziiilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/7 -
probleme de etic n achiziii
Exemple:
Planificarea achiziiilor n funcie de interesele personalului
din compartimentul specializat
Relaii neadecvate cu operatorii economici
Operatorul economic consiliaz autoritatea contractant cu
privire la achiziie
Avantaje obinute/promise pentru a realiza o achiziie
Angajarea unor rude la operatorul economic ca premiu
pentru realizarea unei anumite achiziii
Impact: costuri mari de achiziie, fraude etc.

Observaie: n etapa de planificare manifestarea unui risc poate

activa alte riscuri n celelalte etape ale procesului de achiziie
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Elaborarea documentaiei de atribuire
Etape:
Stabilirea specificaiilor tehnice
Stabilirea clauzelor contractuale
Stabilirea cerinelor de calificare
Stabilirea criteriului de atribuire
Stabilirea garaniilor solicitate
Completarea fiei de date a achiziiei
Elaborarea formulare i modele
Corespondena cu CPV
Preluare i adaptare dup
ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
Etapa de elaborare a documentaiei de atribuire
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/1 -

definirea unor specificaii tehnice care restrng concurena i

direcioneaz achiziia spre o anumit marc sau furnizor (dificil
de verificat de organismele cu rol de audit i control, mai ales n
anumite domenii specializate)
Exemplu: se solicit frecvena procesorului de 3,6 GHz,
existnd un singur furnizor n Romnia
Impact: economicitate sczut, sanciuni contravenionale,
reducerea concurenei
definirea unor specificaii tehnice incomplete sau confuze care
determin achiziia unor produse uzate moral, avnd
caracteristici tehnice inferioare i care nu satisfac necesitile
beneficiarilor
Impact: reducerea concurenei, clarificri, oferte care nu
satisfac, dificulti de evaluare, ntrzieri, costuri crescute
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Etapa de elaborare a documentaiei de atribuire
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/2 -
stabilirea unor termeni contractuali obligatorii care sunt
inacceptabili pentru ofertani sau pot restrnge concurena
Exemplu:
termen de plat: minim 310 de zile de la livrare (obs.:
termenul de plat a fost limitat prin legislaie)
termen de livrare: 2 zile pentru un activ complex)
Impact: economicitate sczut, reducerea concurenei, risc de
imagine
Stabilirea unor termeni contractuali care sunt n defavoarea
entitii
Exemplu: cu privire la posibilitatea denunrii contractului pentru
nendeplinirea la calitatea necesar a obligaiilor de ctre
furnizor
Impact: economicitate sczut, risc de imagine, riscul unor litigii
i despgubiri By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Preul cel mai sczut versus oferta cea
mai avantajoas d.p.d.v. economic
Factori de Pondere Ofertantul A Punctaj Ofertantul B Punctaj
evaluare
Pre 60% 100.000 8 80.000 10
Termen de 30% 2 zile 10 3 luni 6
livrare
Rotaie 10% 1000 10 850 6
maxim (rpm)
Punctaj total 8,8 8,4

Necesitatea real a beneficiarului este de 3,5 luni

Rotaia maxim care conteaz pentru beneficiar i este
utilizat este de 850 rpm, cea de 1000 rpm neavnbd influen
asupra performanelor sau procesului
Se alege oferta A pe motiv c produsul este mai performant,
dar n realitate, entitatea cheltuiete n mod nejustificat 20.000
u.m. n plus By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Etapa de elaborare a documentaiei de atribuire
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate/3 -

Alegerea neadecvat a criteriului de atribuire

Exemplu: se alege intenionat criteriul de atribuire
oferta cea mai avantajoas din punct de vedere
economic pentru a ctiga licitaia un ofertant cu preul
mai mare
Impact: economicitate sczut
Nota justificativ privind alegerea procedurii este
incomplet
Exemplu: nu se justific n mod clar urgena pe art.
122 la alegerea NFPAP
Impact: risc de imagine, sanciuni contravenionale
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Chemarea la competiie
Etape:
Publicarea anunului de participare/invitaiei
de participare
ntiinare UCVAAP privind verificarea
procedural
Rspunsul la clarificri

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de chemare la competiie
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -

Erori n anunul de participare/invitaia de participare

Neinformarea UCVAAP privind procedura iniiat
Rspunsuri la clarificri care modific prevederile din caietul
de sarcini
Clarificrile nu sunt transmise tuturor ofertanilor
Se rspunde cu ntrziere la clarificri

Impact: contestaii, nencredere i neparticiparea posibililor

ofertani, sanciuni contravenionale

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Derularea procedurii de atribuire
Etape:
Primirea ofertelor
Deschiderea ofertelor
Evaluarea ofertelor
Solicitrile de clarificri
Stabilirea ofertei ctigtoare
Anularea procedurii (dac este cazul)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de derulare a procedurii de atribuire
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -
Ofertele depuse nu satisfac cerine din documentaia de
atribuire
Stabilirea eronat a unei oferte ca fiind inacceptabil sau
neconform
Modificarea nejustificat a componenei comisiei de evaluare
Persoanele desemnate n comisia de evaluare/experii
cooptai nu dein cunotinele necesare din punct de vedere
legislativ sau tehnic
Favorizarea unui anumit furnizor n mod nejustificat
Bree de securitate care determin diseminarea neautorizat
a unor informaii
Anularea fr baz legal a procedurii
Impact: contestaii, nencredere i neparticiparea posibililor
ofertani, sanciuni contravenionale
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Atribuirea contractului
Etape:
Notificarea rezultatului
Perioada de ateptare
Soluionarea contestaiilor (dac este cazul)
Semnare contract/acord cadru
Constituire garanie de bun execuie
Transmitere spre publicare a anunului de
atribuire

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de atribuire a contractului
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -
ajustarea fr temei a preului contractului
denunarea contractului dup semnare
variaia cursului valutar
nendeplinirea obligaiilor contractuale n totalitate de ctre
furnizor/prestator
ncheierea nejustificat a unor acte adiionale la contract
contestarea nejustificat a rezultatului procedurii
produsele/serviciile care fceau obiectul contestaiei au fost
achiziionate printr-o alt procedur de atribuire
se ntrzie/nu se transmite spre publicare un anun de
atribuire
modificarea ofertei declarate ctigtoare pn la ncheierea
contractului
ncheierea contractului fr a atepta perioada legal
By Tomoial Marius
Impact: depirea costului, ntrzieri, litigii, procese n instan
(mtomo74@yahoo.com)
 Realizarea dosarului de achiziie
Etape:

Realizarea, completarea i arhivarea

dosarului achiziiei

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de realizare a dosarului de achiziie
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -

Dosarul achiziiei este incomplet

Dosarul achiziiei lipsete
Arhivarea necorespunztoare a dosarelor achiziiei

Impact: sanciuni contravenionale, imposibilitatea evalurii

procesului de ctre structurile cu atribuii de control

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Derularea i finalizarea contractului
Etape:

Livrarea bunurilor/prestarea serviciilor/

realizarea lucrrilor
Recepiile pariale
Recepia final i punerea n funciune
Eliberarea garaniei de bun execuie
ntocmire document constatator

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de derulare i finalizare a contractului
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -

Nendeplinirea de ctre furnizor/prestator a obligaiilor

contractuale (cantitativ sau calitativ)
ntocmirea nejustificat de acte adiionale la contract prin care
se anuleaz efectele concureniale
Recepii neconforme sau formale
Nu au fost emise pretenii asupra garaniei de bun execuie,
dei operatorul economic nu i-a ndeplinit obligaiile
contractuale
Documentele constatatoare privind achiziiile nu reflect
realitatea

Impact: ntrzierea unor obiective, acceptarea unor produse

slabe calitativ etc. By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Realizarea plilor
Etape:

Efectuarea plilor

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de realizare a plilor
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -

Realizarea plii fr viz CFPP

Pli duble sau nejustificate
Neconcordane ntre sumele facturate, pltite, recepie i
termenii contractuali
Pli n avans fr baz legal

Impact: economicitate sczut, risc de fraud, litigii

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Urmrirea n exploatare
Etape:
Analiza n funcionare
Identificare defecte ascunse
Analiz costuri de exploatare
Analiz rat defeciuni
Analiz costuri de ntreinere/mentenan
Analiz disponibilitate i costuri piese de
schimb
Analiz cost de achiziie versus cost de
exploatare
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Etapa de urmrire n exploatare
- exemple de riscuri i consecine posibile asociate -

Nu se realizeaz urmrirea n exploatare

Cerinele beneficiarului nu au fost ndeplinite de operatorul
economic
Declaraii neadevrate ale operatorului economic cu privire la
caracteristicile unui produs (de exemplu, costul de operare, rata
defectrii etc.)
Costuri de exploatare/operare mari
Indisponibilitatea pieselor de schimb sau procurarea lor la
preuri ridicate
Dependena de un furnizor unic pentru procurarea pieselor de
schimb sau realizarea mentenanei

Impact: economicitate sczut, litigii, eficien sczut etc.

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Analiza procesului
Etape:
Concluzii privind achiziia/Lecii nvate
Msuri de mbuntire a procesului de
achiziie

Riscuri:
Nu se urmresc leciile nvate n urma
procesului de achiziie
Nu se analizeaz modalitile de corectare a
deficienelor procesului de achiziie
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Alte riscuri privind procesul de achiziie
Riscul de corupie i fraud. Factori care pot favoriza creterea
acestui risc:
Criterii de calificare i selecie care nu au legtur cu obiectul
contractului
Specificaii tehnice care pot favoriza un anumit furnizor sau marc
Utilizarea nejustificat a criteriului de atribuire oferta cea mai
avantajoas dpdv economic
Conflict de interese al membrilor comisiei de evaluare
Control intern/managerial nefuncional (separarea atribuiilor, CFPP
etc.)
nelegeri ntre furnizori (cartel sau chiar monopol)
Neconformitate cu legislaia
Modificri legislative
Riscuri de imagine
Costuri ridicate de operare, ntreinere i modernizare
Dependen de un singur furnizor n funcionare
Impact: depirea costurilor, litigii, procese n instan, ntrzieri
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n etapa de colectare a informaiilor/1 -
Solicitarea documentelor i fiierelor privind achiziiile (PAAP,
rapoarte, dosarele achiziiilor, contracte, execuia contractelor,
facturi, OP, recepii etc.)
Elaborarea unei situaii a achiziiilor (de preferat n fiier
electronic) din care s rezulte care a fost volumul de achiziii,
ct din acesta s-au realizat prin proceduri de atribuire pe OUG
34/2006, achiziii directe, anexa 2B sau fr aplicarea
prevederilor ordonanei
Furni- Nr. Data Valoare Obiect Tip Data Contes- Facturi Data Suma Ce s-a Recep- Data Plat Dat Suma
zor con- proce- iniierii taii i emise facturat ie
tract dur proce- obiectul
durii lor
GICU 100 10.1 10.000.000 medica Licitaie 01.02.x Da/A FF 10.11.x 1.000 Penici- NRCD 10.11.x OP 100 10.11.x 900
SRL 0.XX mente des- xxx vizat 1000 xxx lin 100 xxx xxx
XX chis

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n etapa de colectare a informaiilor/2 -
Personalul achizitor (experien, situaia participrii la cursuri)
Situaia controalelor anterioare (ANRMAP, UCVAAP,
CURTEA DE CONTURI etc.)
Situaia contestaiilor la proceduri
Dotarea cu tehnic de calcul, softuri i echipamente

Nume i Funcia Experien personal achizitor

prenume 0-6 luni 6 luni-1 an 1-2 ani > 2 ani
Ionescu A achizitor X
..
Total: 10 8 1 1

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n etapa de colectare a informaiilor/3 -
Cum se realizeaz studiul pieei i determinarea valorii
estimate? (ntrebare n chestionar)
Cum se identific furnizorii/prestatorii pentru achiziiile
directe? (ntrebare n chestionar)
Identificarea i analiza procedurilor operaionale
Aplicarea unor proceduri analitice (de exemplu, evoluia
gradului de utilizare a procedurilor neconcureniale, fluctuaia
personalului
An Intrri Ieiri Grad de OBS
(persoane) (persoane) ncadrare a
posturilor
20XX 1 3 89% Grupai pe
20XX+1 1 5 75% experien
20XX+2 1 By Tomoial Marius
2 60%
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n etapa de colectare a informaiilor/4 -
Evoluia gradului de utilizare a procedurilor neconcureniale,
evoluia fluctuaiei personalului

An Nr. NFPAP % din nr. Valoare % din OBS

proceduri NFPAP valoare
de atribuire total
achiziii
20XX 10 5% 10.000.000 10%
20XX+1 8 20% 9.000.000 40%
20XX+2 6 40% 8.000.000 60%

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- dei evoluia este descresctoare a utilizrii negocierilor, procedura analitic indic o tendin de
cretere a utilizrii acestei proceduri de atribuire neconcureniale i o posibil problem

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/1 -
fundamentarea PAAP:
Examinarea referatelor de necesitate (mod de completare)
Analiza modului de prioritizare a necesitilor
Compararea cu stocurile existente pentru stabilirea necesarului
de achiziionat
Existena sau posibilitatea asigurrii resurselor financiare
Analiza ndeplinirii PAAP-lui (graficul indic o problem pe achiziii)

An Grad de OBS
ndeplinire PAAP
20XX 98%
20XX+1 75%
20XX+2 60%
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/2 -

Verificarea modului de estimare a valorii contractului:

Cum se realizeaz estimarea valorii? (ntrebare deschis n
chestionar) versus Realizai estimarea contractului? (ntrebare de
tip nchis, nerecomandat n acest caz)
Comparaii ntre valoarea estimat i valoarea atribuit a
contractului (fr TVA) pentru mai multe proceduri de atribuire.
Atenie la coincidene (exist numeroase cazuri n care aceste
valori coincid)
Exemplu: valoare estimat: 10.000.000 lei, fr TVA, procedura
de licitaie deschis, s-a prezentat un singur ofertant, valoare
contract atribuit: 9.999.999 lei, fr TVA
Valoarea estimat este actualizat la data iniierii procedurii

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/3 -

Verificarea modului de estimare a valorii contractului (SC X

SRL fiind unicul ofertant, sau singurul care a ndeplinit caietul de
sarcini):
Contract Valoarea Valoarea Diferene Observaii
estimat (lei) atribuit (lei)
1 10.000.000 11.000.000 10% SC X SRL
2 235.000 258.500 10% SC X SRL
3 965.201 1.061.721 10% SC X SRL
4 11.000.000 12.100.000 10% SC X SRL
5 120.000 132.000 10% SC X SRL

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/4 -

Verificarea modului de alegere a procedurii de atribuire:

Proce- Valoarea Necesitatea Procedura Observaii

dur estimat (lei) entitii
1 10.000.000 Generator de Licitaie SC X SRL
curent
2 235.000 calculatoare CO SC y SRL
3 965.201 servere Licitaie SC y SRL
4 11.000.000 Reea de SC X SRL
iluminare
5 120.000 Reelistic CO SC y SRL

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/5 -

Verificarea modului de definire a specificaiilor tehnice:

Se analizeaz un eantion de proceduri de atribuire (mai ales cele
anulate, contestate sau la care s-a prezentat un singur ofertant

Caracteristic Mrime din Valoare Valoare Dife- Obs.

caiet de ofertat de ofertat de ali rene
sarcini ctigtor participani
Vitez maxim 196 196 198 0
Turaie (rpm) Minim 1320 1320 1322 0
Lime (mm) Maxim 154 154 123-167 0
Greutate (kg) Maxim 25 25 22-26 0

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Exerciiu:

n cadrul analizei procesului de achiziii, un auditor intern a

identificat efectuarea unor proceduri de atribuire prin negociere
fr publicarea prealabil a unui anun de participare. Din
analiza notelor justificative privind alegerea procedurii
menionate a rezultat c aceasta a fost selectat pe motiv de
urgen.
Ce verificri minimale vei face n misiunea de audit intern?

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/6 -

Verificarea termenilor contractuali:

Se analizeaz dac toate contractele au fost avizate dpdv juridic
Se compar pentru diferite contracte i furnizori clauzele
contractuale acceptate
Se verific aplicarea clauzelor pentru toi furnizorii (nu selectiv)
Se analizeaz contestaiile i procesele n care se invoc
anumite clauze contractuale (inclusiv cele abuzive)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/7 -
Verificarea modului de derulare a procedurii:
Se analizeaz un eantion de procese verbale ale edinei
de deschidere a ofertelor cu privire la formularul standard i
respectarea procedurii
Se analizeaz un eantion de rapoarte ale procedurii cu
privire la:
Comisia desemnat de evaluare. Se analizeaz cazurile
de nlocuire a membrilor
Calificarea ofertanilor
Evaluarea propunerilor tehnice
Evaluarea propunerilor financiare
Oferta declarat ctigtoare
Cazurile de anulare a procedurii
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/8 -

Verificarea modului de atribuire a contractului:

Se analizeaz comparativ contractul ncheiat versus ofert
versus documentaie de atribuire versus raportul procedurii
Actele adiionale ncheiate
Cazurile de modificare a ofertei
Soluionarea contestaiilor
Publicarea anunului de atribuire
Constituirea dosarului procedurii i completarea lui

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
Teste i verificri posibile n domeniul achiziiilor:
- n cadrul interveniei la faa locului/8 -
Verificarea modului de derulare a contractului:
Procesele verbale de recepie/NRCD
Se analizeaz utilizarea produselor achiziionate
Modul n care au fost ndeplinite obligaiile contractuale
versus documentul constatator ntocmit
Modul de realizare a recepiilor
Modul de efectuare a plilor: OP versus NRCD/PVR
versus contract versus factur
nregistrrile contabile
Furni- Nr. Data Valoare Obiect Facturi Data Suma Ce s-a Recep- Data Plat Dat Suma
zor con- emise facturat ie
tract
GICU 100 10.1 10.000.000 medicam FF 10.11.x 1.000 Penici- NRCD 10.11.x OP 100 10.11.x 900
SRL 0.XX ente 1000 xxx lin 100 xxx xxx
XX
.. .. .
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Achiziiile directe
Se verific dac exist o eviden a achiziiilor
directe
Se verific procedura de selectare a furnizorului i
baza de date cu acetia
Se verific dac se puteau achiziiona mai ieftin
produsele prin compararea preurilor de la ali
furnizori
Se verific dac se ncadreaz n pragul stabilit
Se verific achiziiile realizate fr avans
Se verific, prin sondaj, existena furnizorului
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
STUDIU DE CAZ

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Cerina nr. 1

Identificai riscurile semnificative asociate

planificrii achiziiilor publice
Evaluai probabilitatea i impactul acestora
Justificai modul de evaluare
Utilizai informaiile din anexa nr. 1

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Abordarea privind identificarea riscurilor
semnificative asociate planificrii achiziiilor
publice/1
Observaie: riscurile semnificative nu este obligatoriu s fie
aceleai pentru orice entitate public

Surse de inspiraie pot fi:

Experienele trecute
Analiza speelor Curii de Conturi, ANRMAP sau CNSC
ndrumarea emis de ANRMAP, CNSC sau alte entiti etc.

Abordare: Se identific activitile/aciunile (etapele)

aferente planificrii achiziiilor publice, iar n cazul unei
misiuni de audit de regularitate se analizeaz evenimentele
poteniale generatoare de nclcri grave ale legislaiei, erori
semnificative, sanciuniBysau alte efecte nedorite.
Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Planificarea achiziiilor Etape:
Identificarea necesitilor (obiective)

Estimare valoare

Punerea n coresponden cu CPV

Prioritizarea necesitilor

Alegerea procedurii de atribuire

Identificarea surselor de finanare

Elaborarea calendarului achiziiei

Definitivarea i aprobarea PAAP

Transmiterea anunului de intenie (dac este cazul)

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/1
Identificarea necesitilor (obiective)
identificarea eronat a necesitilor reale ale entitii
(pe fondul nefundamentrii)
sunt impuse anumite necesiti n mod nejustificat
lips de coordonare ntre departamente n stabilirea
necesitilor
refuzul unor manageri de a comunica necesitile n
mod oportun
referatele de necesitate se ntocmesc n mod formal/nu
sunt completate corespunztor
Preluare i adaptare dup ANRMAP Manual operaional pentru By Tomoial Marius
atribuirea contractelor de achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/2

Estimare valoare
Estimarea eronat (cu intenie sau din superficialitate)
Supraestimarea valorii contractelor
Subestimarea valorii, neincluderea anumitor costuri
Nu se realizeaz o testare adecvat a pieei pentru estimare

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/3

Punerea n coresponden cu CPV

Alocare de coduri eronate (cu intenie sau din eroare)

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/4

Prioritizarea necesitilor
prioritizare neadecvat n raport cu obiectivele i
scopurile entitii
schimbarea prioritilor ca urmare a unor cerine
nejustificate/nefundamentate
formalizare neadevat/insuficient a prioritizrii

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/5
Alegerea procedurii de atribuire
Selectarea eronat a procedurii de atribuire (ca urmare a estimrii
eronate sau a altor cauze)
Divizarea contractului de achiziie n contracte de valori mai mici,
pentru a evita praguri valorice
Selectarea unor proceduri de atribuire neconcureniale fr a fi
ndeplinite prevederile ordonanei (de exemplu, negociere fr
publicarea prealabil a unui anun de participare fr a se ncadra n
cerinele art. 122 din OUG 34/2006)
Atribuirea unor contracte neconcurenial, n mod nejustificat prin
invocarea nereal a unor circumstane imprevizibile
Depirea pragului legal la achiziia unor produse, lucrri sau servicii
suplimentare sau noi (neidentificate ca nevoi iniiale la ntreaga
cantitate)
Tipul procedurii nu este stabilit de compartimentul de achiziii
Preluare i adaptare dup
ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/6

Identificarea surselor de finanare

buget nerealist
nu exist perspectiva de finanare

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/7
Elaborarea calendarului achiziiei
Stabilirea unor perioade de timp nepotrivite pentru derularea
unor proceduri complexe/ importante (de exemplu, sfritul lunii
decembrie-nceputul lunii ianuarie)
Reducerea nejustificat a unor termene din cadrul procedurii de
atribuire care are ca efect restrngerea concurenei (ex. termen
limit de depunere a ofertelor foarte strns pentru un contract
complex)
Alocarea de timp insuficient pentru derularea etapelor
procedurii
Neluarea n calcul a unor evenimente care pot genera ntrzieri
(contestaii etc.)

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de riscuri semnificative asociate
planificrii achiziiilor publice/8
Definitivarea i aprobarea PAAP
Elaborarea formal/necorespunztoare a PAAP-ului (nu include
informaiile necesare, nu este aprobat/vizat corespunztor etc)
PAAP-ul nu are la baz referatele de necesitate/nevoile obiective
ale entitii
Gruparea neadecvat pe loturi a obiectului achiziiei care s
determine excluderea unor posibili ofertani sau obinerea unui
pre mai mare dect n mod normal
Nu se respect pragul legal privind derularea achiziiilor prin
mijloace electronice

Preluare i adaptare dup

ANRMAP Manual operaional
pentru atribuirea contractelor de By Tomoial Marius
achiziie public, vol. I, 2009 (mtomo74@yahoo.com)
 Evaluare probabilitate
Care sunt factorii care influeneaz
probabilitatea?
Experiena personalului
Fluctuaia personalului
Gradul de ncadrare
Modificrile legislative
Complexitatea achiziiilor
Istoricul disfunciilor
Din informaiile din anexa nr. 1 rezult, n
general, probabilitate mare i medie
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Evaluare impact
Care sunt factorii care influeneaz impactul?
Valoarea contractelor
Importana acestora pentru desfurarea
activitilor entitii (pot afecta activitile)
Istoricul disfunciilor
Din informaiile din anexa nr. 1 rezult, n
general, impact ridicat (valoare achiziii =
9.500.445 lei, cu TVA)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Cerina nr. 2

Pentru riscurile identificate, stabilii controalele

interne ateptate, precum i controalele interne
existente (folosii informaiile din anexa nr. 1)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne ateptate
(minimale)
Se identific din:
Legislaie
Ordine ale conductorului entitii
Standarde de control intern
Alte standarde
Buna practic
Raionamentul auditorului (ce ar trebui s existe
n domeniul controlului intern)
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne ateptate
(minimale) cont.
Se vizeaz n special aspecte cum ar fi:
delimitarea atribuiei/stabilirea responsabilitii (cine
elaboreaz)
controlul acesteia (cine aprob, cine controleaz
ndeplinirea atribuiei)
separarea atribuiilor
procedurarea/formalizarea
accesul la resurse
continuitatea activitilor etc.

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne existente
(implementate)
Se completeaz conform:
fielor de post;
procedurilor operaionale;
chestionarului de control intern;
planurilor de msuri;
registrului de riscuri sau altor documente de
organizare/planificare a controlului

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de controale interne ateptate pentru
identificarea necesitilor (obiective)
Prevederea n cadrul PO privind elaborarea programului anual al
achiziiilor publice (sau n alt procedur operaional) a unui model de
referat de necesitate (care s conin, cel puin, urmtoarele informaii:
denumirea produselor, serviciilor i lucrrilor necesare compartimentului;
CPV;
valoarea estimat obinut prin testarea pieei cu indicarea modului de
stabilire a preului
argumentarea necesitii achiziiei i prezentarea efectelor ce se doresc obine
cu obiectul achiziiei;
cantitate necesar (n mod normal);
cantitate minimal (fr de care activitile entitii ar fi afectate);
data la care se dorete obinerea produselor/serviciilor/lucrrilor;
consecine n cazul ntrzierii achiziiei;
stocul existent n depozit;
media consumului anual etc.)
Stabilirea clar prin fia postului i/sau procedur operaional a
responsabilitilor i termenelor limit privind elaborarea referatelor de
necesitate, transmiterea, verificarea i aprobarea acestora
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne existente pentru identificarea
necesitilor (obiective)
Se utilizeaz referatul de necesitate pentru
stabilirea necesitii
Nu este stabilit un termen limit
Nu exist un model standard
Nu rezult obligativitatea ntocmirii de referate de
necesitate pentru transmiterea necesitilor

control neconform

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de controale interne ateptate pentru
estimarea valorii
Stabilirea prin fia postului i/sau procedur
operaional a responsabilitii privind testarea
pieei pentru estimarea valorii contractelor, att la
ntocmirea referatului de necesitate ct i la
ntocmirea notei de estimare
Stabilirea, n cadrul PO privind elaborarea PAAP a
unei metodologii de testare a pieei i estimare a
valorii contractului

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne existente pentru estimarea
valorii
Chestionarul de Control Intern:
Cum se realizeaz testarea pieei/estimarea valorii?
Se verific, periodic, modul de estimare a valorii? n caz
afirmativ, detaliai modalitatea de verificare, periodicitate i
formalizare n documente
Extras din anexa nr. 1 (informaie obinut din CCI):
Nu este prevzut obligaia i o metodologie privind
testarea pieei, dar directorul structurii de achiziii a
menionat c, de regul, se efectueaz o testare
prealabil a pieei, fr a fi formalizat ntr-un
document
control neconform By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de controale interne ateptate pentru
prioritizarea necesitilor

Stabilirea responsabilitii i termenului limit

pentru organizarea unei edine formalizate de
stabilire a prioritilor, precum i a metodei de
realizare a prioritizrii (prin PO sau fia postului)

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne existente pentru prioritizarea
necesitilor
Chestionarul de Control Intern:
Cum se realizeaz prioritizarea necesitilor de
achiziionat?
Extras din anexa nr. 1 (informaie obinut din
CCI): Prioritizarea necesitilor se realizeaz n
funcie de resurse i propunerile directorului
structurii de achiziii

control neconform
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Exemple de controale interne ateptate pentru
alegerea procedurii de atribuire

Delimitarea responsabilitii privind alegerea

procedurii de atribuire
Stabilirea prin PO a unui model pentru nota
justificativ, inclusiv cu fundamentarea necesar a
procedurii de atribuire selectate, precum i a
obligaiei de avizare de ctre compartimentul
juridic, de verificare de ctre persoana care exercit
controlul financiar preventiv propriu i de aprobare
de ctre conductorul entitii
By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Controale interne existente pentru alegerea
procedurii de atribuire
Chestionarul de Control Intern:
Cine stabilete procedura de atribuire?
Exist o machet privind nota justificativ de alegerea a
procedurii de atribuire?
Extras din anexa nr. 1 (informaie obinut din CCI):
se prevede responsabilitatea stabilirii procedurii de
atribuire;
nu sunt prevzute responsabiliti privind elaborarea i
verificarea notei justificative privind alegerea procedurii de
atribuire.
nu prevede o machet pentru nota justificativ pentru
alegerea procedurilor de atribuire

control neconform (parial conform) By Tomoial Marius

(mtomo74@yahoo.com)
 Cerina nr. 3

Elaborai un extras al programului de audit

privind planificarea achiziiilor publice

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
 Program de audit exemplul/1
Obiective Activiti/ Tipul testrii Du- Auditorii Locul
aciuni rata interni desf-
(ore urrii
)
Verificarea Identificarea Analiz: 6 Ion T. Sediul
planificrii necesitilor 1. Se selecteaz un eantion de Entitii
achiziiilor n (obiective) referate de necesitate i se X
raport cu analizeaz modul de completare,
cerinele centralizare, prioritizare i
normative i cuprindere n PAAP.
nevoile 2. Se compar necesarul din
reale ale referate cu evoluia anterioar a
entitii consumurilor, nivelul stocurilor
existente i stocul de siguran.
Interviu (ntrebri):
Formularea de ntrebri privind
modul de realizare a prioritizrii
necesitilor (cu eful
Departamentului achiziii)
 Program de audit exemplul/2
Obiective Activiti/ Tipul testrii Du- Auditorii Locul
aciuni rata interni desf-
(ore) urrii
Verificarea Estimare Examinare: 4 Ion T. Sediul
planificrii valoare 1. Se verific dac valoarea Entitii
achiziiilor n estimat a contractului de achiziie X
raport cu public are la baz calcularea i
cerinele nsumarea tuturor sumelor pltibile
normative i pentru ndeplinirea contractului
nevoile respectiv
reale ale
entitii
 Program de audit exemplul/2
Obiective Activiti/ Tipul testrii Du- Auditorii Locul
aciuni rata interni desf-
(ore) urrii
Verificarea Estimare Examinare: 6 Ion T. Sediul
planificrii valoare 1. Verificarea aplicrii unei Entitii
achiziiilor n metodologii de testare a pieei i a X
raport cu modului de formalizare n
cerinele documente pe un eantion de
normative i contracte
nevoile Punerea de acord:
reale ale 1. Compararea valorii estimate din
entitii PAAP cu valoarea atribuit a
contractului (fr TVA), identificarea
cazurilor de neatribuire ca urmare a
subevalurii, analiza coincidenelor
de pre ( 50 lei) n cazul
procedurilor concureniale cu
furnizor unic.
Interviu (ntrebri):
3. Formularea de ntrebri privind
modalitatea de realizare a estimrii
valorii
 CONCLUZII
Auditul procesului de achiziie este deosebit de important
prin prisma ateniei acordate acestui domeniu, precum i
riscurilor asociate, care se pot manifesta;
Auditul achiziiilor implic o doz de dificultate n cazul
achiziiilor directe i procedurilor n care nu se aplic
prevederile ordonanei, ntruct criteriile de evaluare sunt
identificate cu greutate
Schimbrile legislative dese n domeniu determin
dificulti pentru auditori n desfurarea auditului
procesului de achiziie
Auditul acestui proces se realizeaz cel puin o dat la 3 ani

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)
DISCUII

By Tomoial Marius
(mtomo74@yahoo.com)