Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Citirea Balantei
Citirea Balantei
contabilă
by Constantin on December 9, 2010
M-am întâlnit deseori cu oameni care aveau/făceau afaceri și nu știau să interpreteze balanța
contabilă ce o primeau în fiecare lună. În ultimii ani mai mulți oameni m-au întrebat cum să
„citească” balanța contabilă. Acesta este rolul acestui articol iar explicațiile îmi propun să fie cât
mai simple și pe înțelesul a cât mai multor oameni. În mod sigur astfel de cunoștințe te ajută
dacă ești implicat în lumea afacerilor.
Balanța contabilă este o imagine a unei firme la un moment dat. Practic, dacă știm s-o
interpretăm, ea ne spune situația respectivei firme. Dacă avem cunoștințe mai solide de a o
interpreta, ne poate spune povestea respectivei companii. Pe baza balanței contabile se
întocmește bilanțul contabil semestrial și anual. În balanță vom găsi o serie de conturi cu
diferite sume înregistrate în dreptul fiecăruia. De regulă balanța contabilă are 4 serii de egalități
adica 4 coloane principale, fiecare cu două subcoloane – debit și respectiv credit. Aceste serii de
egalitați sunt 1. Solduri inițiale (soldurile de început de an), 2. Rulajul curent (rulajul luni
respective), 3. Total sume (rulajele lunior precedente cumulate cu soldul inițial) 4. Sold final
(sumele la sfârșitul perioadei la care se referă balanța respectivă). În unele balanțe se găsește și o
a 5-a coloana cu Rulaj cumulat reprezentand rulajul total al lunilor precedente fără a include
soldurile de început. Adică mișcările înregistrate pe respectivele conturi.
1.Firma și perioada la care se referă. De regulă această înformație apare în antetul balanței. De
obicei balanța contabilă se întocmește lunar.
2. Să fie completă. Balanța contabilă începe cu conturile din clasa 1 și se termină cu cele din
clasa 7. Deci ar trebui ca primul cont din balanța să fie de tipul 1xx(x) (ex: 1012 – Capital
subscris vărsat) iar ultimul de tipul 7xx (ex: 767 – Venituri din dobânzi).
3. Daca firma are activitate. Este nevoie pentru aceasta să urmărim dacă există sume
înregistrate în coloana aferentă rulajului curent. Dacă exista sume, firma are activitate. Volumul
activității depinde de numarul de conturi care înregistrează mișcari. De exemplu, o firmă poate
avea doar câteva facturi de utilități în fiecare luna și se consideră a avea activitate. Aceiași firmă
poate avea unul sau mai mulți angajați și astfel crește volumul activitații. Mergând mai departe
aceiași firmă poate face achiziții și vânzări, poate face plăți cu numerar sau prin virament bancar
ș.a.m.d
4. Ce fel de firmă este. Aici vorbim de domeniul de activitate al firmei care poate fi comerț,
producție sau servicii. Bineînțeles, o firma poate activa în mai multe domenii. De exemplu un
producător de mobilă care are și magazine de desfacere. Ca să ne dăm seama de specificul
firmei, ne uităm la clasa de venituri, conturile care încep cu cifra 7. De regulă obiectul principal
de activitate este indicat de contul cu rulajul cel mai mare. O firmă care face producție va avea
rulaje pe contul 701. O firmă de comerț va aea rulaje pe contul 707. O firmă de prestări servicii
va avea rulaje ale contului 704. Pe lângă aceste tipuri de venituri, firmele mai pot avea și alte
tipuri de venituri cum ar fi cele din dobânzi, din diferențe de curs valutar, din subvenții, etc.
5. Dacă firma are angajați sau nu. Acest lucru se poate urmări foarte simplu văzând dacă
conturile 641 și 421 înregistrează mișcare în luna curentă.
6. Dacă firma înregistrează profit sau pierdere. Pentru aceasta ne uităm la soldul contului 121
(ultima coloană din dreapta, coloana de solduri finale). Dacă soldul contului 121 este creditor
firma înregistrează profit. Dacă soldui este debitor firma înregistrează pierdere.
7. Dacă firma e platitoare de TVA sau nu. Și dacă da, are TVA de plată sau de recuperat.
Companiile pot opta la inființare pentru a fi sau a nu fi platitoare de TVA. Poți fi neplatitor de
TVA dacă cifra ta de afaceri este sub plafonul de 35.000 euro. Atenție! Se ia în calcul cursul de
la data aderării României la UE 1 EUR= 3,3817 RON (adica 119.000 RON). Peste acest plafon
trebuie să te înregistrezi ca plătitor de TVA. Pentru a vedea situația unei firme din punctul de
vedere al TVA-ului ne uitam la conturile 4423, 4424, 4426, 4427. Daca firma e platitoare de
TVA va avea aceste conturi în balanța contabilă. Poți fi plătitor de TVA lunar sau trimestrial. Te
încadrezi la plătitor de TVA trimestrial dacă cifra ta de afaceri este mai mică de 100.000 euro și
dacă nu ai efectuat achiziții intracomunitare. Dacă cifra ta de afaceri depășește 100.000 euro (la
cursul din 31 decembrie anul precedent) sau dacă firma a efectuat achiziții intracomunitare
indiferent de cifra de afaceri, ești plătitor de TVA lunar.
Conturile 4426 și 4427 nu au sold în balanță ( la sfârșit de lună sau trimestru în funcție de cum
plătești TVA-ul) ele se închid transferându-si rulajul asupra conturilor 4423 și 4424 operațiune
numită regularizarea TVA-ului. Doar unul din cele doua conturi (4423 respectiv 4424) trebuie
să aibă sold final. Dacă în balanță contul 4423 înregistrează sold final creditor atunci firma are
de plata suma respectivă către stat. Dacă însă în balanță avem sold final deitor al contului 4424,
atunci avem de recuperat ca și TVA suma respectivă.
8. Bunuri mobile și imobile ale firmei. Pentru aceasta ne uităm la clasa 2 de conturi dacă exista
în balanță și au sold final. O firmă poate avea diverse licențe cumpărate (contul 205), poate avea
clădiri (contul 212), echipamente și mașini (contul 213), mobilier (contul 214).
9. Numerar și conturi la bănci. Pentru a vedea numerarul disponibil șa finalul lunii respective
ne uităm la soldul contulul 531 – Casa în lei. Acesta trebuie să fie în mod obligatoriu debitor.
Pentru a vedea situația banilor din conturile de la bănci, ne uităm la soldurile finale de tiul 512x
– Conturi curente la banci. Dacă soldul final al acestora este debitor, suma respectivă reprezintă
disponibilul din acel cont.
10. Dacă firma are credite la bănci. Creditele pot fi pe termen scurt –linii de credit (contul 519
are sold final creditor) și mai pot fi credite pe termen lung (contul 162 va avea sold final
creditor). Sumele înscrise reprezintă valoarea creditelor respectivei firme către bănci, uneori și
firme de leasing. De avut în vedere că, dacă contul 512 are sold final creditor, suma respectivă
reprezinta, de asemenea, o datorie a firmei către bancă.
11. Aporturile asociaților. De multe ori asociații dintr-o firmă împrumuta firmei (o creditează)
anumite sume de bani necesare desfășrării activității. Pentru a vedea valoarea acestor sume ne
uităm la rulajele și soldul aferente contului 455. Soldul final al acestui cont trebuie să fie creditor
iar suma respectivă reprezintă aportul asocaților în firmă.
Mai jos este un tabel care explică foarte pe scurt semnificația soldului final al fiecărui cont din
balanță.
Cum poți simplu sa-ți dai seama de unele erori în balanța contabilă?
Poți verifica cateva lucruri pentru a vedea rapid dacă balanța e una cu erori.
Verifică finalul balanței. Întotdeauna în coloane sumele din debit trebuie să fie egale cu cele de
pe credit (cum le spune și numele -serii de egalități).
Conturile de cheltuieli și de venituri (cele care încep cu cifra 6, respectiv 7) nu au voie să aibă
sold final.
Unele conturi înregistrează mișcările fără a avea însă la sfârșitul lunii în balanța contabilă sold
final. Astfel de conturi sunt 581, 4426, 4427 ( la sfârșit de lună sau trimestru în funcție de cum
plătești TVA-ul).
Acestea sunt noțiuni de bază care pot fi aprofundate. În funcție de porgramul contabil cu care
sunt făcute balanțele contabile pot să difere ca formă însă conținutul ar trebui să fie același. Te
putem ajuta cu mai multe informații despre contabilitate aici. http://contabilitateromania.ro/