AUDIT INTERN

TRUE/FALSE

1. Auditul financiar reprezinta o examinare independenta (o expresie de opinie) a situatiilor

financiare efectuata de un auditor delegat, in conformitate cu orice obligatie statutara
relevanta.

ANS: T PTS: 1

2. Auditul financiar este un aport de credibilitate asupra informatiilor contabile publicate de

agentul economic.

ANS: T PTS: 1

3. Auditul financiar este o revedere aleatorie pentru evaluarea unei situatii financiar-contabile
speciale.

ANS: F PTS: 1

4. Camera Auditorilor Financiari din Romania este persoana juridica autonoma, ca organizatie
profesionala de utilitate privata, cu scop lucrativ, care, sub subordonarea statului,
organizeaza, coordoneaza si autorizeaza desfasurarea activitatii de audit financiar in Romania.

ANS: F PTS: 1

5. Camera Auditorilor Financiari din Romania elaboreaza reglementari privind: 1)

Regulamentul de organizare si functionare al Camerei; 2) Codul privind conduita etica si
profesionala in domeniul auditului financiar; 3) Standardele de audit financiar; 4) Programa
analitica pentru examenul in vederea accesului la profesia de auditor financiar; 5) Normele
privind controlul calitatii auditului financiar; 6) Normele privind pregatirea profesionala
continua a auditorilor financiari; 7) Normele minimale de audit financiar; 8) Standardele de
audit intern; 9) Normele de audit intern, in conformitate cu standardele internationale in
domeniu; 10) Normele privind perioada de pregatire practica profesionala a stagiarilor in
activitatea de audit financiar.

ANS: T PTS: 1

6. Stagiar este persoana fizica ce a promovat doar testul de verificare a cunostintelor in domeniul
financiar-contabil, pentru accesul la stagiu.

ANS: F PTS: 1
 7.
Responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea situatiilor financiare in conformitate cu cadrul
aplicabil de raportare financiara revine managementului entitatii economice, sub supravegherea
persoanelor insarcinate cu guvernanta.

ANS: T PTS: 1

8.
Este responsabilitatea conducerii sa se asigure ca operatiunile entitatii sunt desfaşurate in concordanta
cu legile si reglementarile in vigoare.

ANS: T PTS: 1

9.
Obiectivul angajamentului de audit al situatiilor financiare este de a da posibilitatea auditorului sa
exprime o opinie cu privire la situatiile financiare, daca acestea sunt intocmite, sub toate aspectele
semnificative, in conformitate cu un cadru aplicabil de raportare financiara.

ANS: T PTS: 1

10.
Pragul de semnificatie in cadrul auditului exprima o valoare care se ia in considerare in efectuarea
auditului, in vederea estimarii nivelului singular al erorii, neregularitatii sau inexactitatii, respectiv a
nivelului erorii acceptabile.

ANS: F PTS: 1

11.
Riscul de control reprezinta riscul ca o declarare eronata, ce ar putea aparea in soldul unui cont sau
intr-o categorie de tranzactii si care ar putea fi semnificativa in mod individual sau atunci cand este
cumulata cu alte informatii eronate din alte solduri sau categorii, sa nu poata fi prevenita sau detectata
si corectata in timp util de sistemele de contabilitate si de control intern.

ANS: T PTS: 1

12.
Obiectul unei misiuni de revizuire este acela de a permite auditorului sa stabileasca daca, pe baza
procedurilor care nu asigura toate probele necesare unui angajament de audit, a luat cunostinta de
informatii care il determina sa creada ca situatiile financiare nu sunt intocmite, in toate privintele,
semnificative, in conformitate cu un cadrul general de raportare financiara identificat.

ANS: T PTS: 1

13.
 Frauda este o actiune cu caracter intentionat intreprinsa de una sau mai multe persoane din randul
managementului, a celor insarcinati cu guvernanta, al salariatilor sau tertilor, actiune care implica
utilizarea inselaciunii in scopul obtinerii unui avantaj injust sau ilegal.

ANS: T PTS: 1

14.
Eroare este o denaturare neintentionata aparuta in situatiile financiare, inclusiv omiterea unei sume sau
a unei prezentari.

ANS: T PTS: 1

15.
Riscul ca auditorul sa nu detecteze o denaturare semnificativa cauzata de fraude, este mai mare decat
riscul de a nu detecta o denaturare semnificativa cauzata de erori, datorata faptului ca fraudele implica
actiuni sofisticate si atent organizate ce au ca scop tainuirea acestora, cum ar fi: falsurile,
neinregistrarea deliberată a tranzactiilor, declaratiile incorecte intentionate facute auditorului.

ANS: T PTS: 1

16.
Planificarea auditului implica stabilirea strategiei generale de audit pentru angajament si elaborarea
unui plan de audit pentru a reduce riscul de audit la un nivel acceptabil de scazut si partenerul
responsabil pentru angajament si alti membrii cheie ai echipei angajamentului pentru a beneficia de
experienta lor si pentru o imbunatatire si o intelegere a eficientei si eficacitatii procesului de
planificare.

ANS: T PTS: 1

17.
Strategia generala de audit se stabileste de auditor si include:a)aria de aplicabilitate; b)momentul si
conducerea auditului; c)indrumari referitoare la elaborarea planului de audit mai detaliat.

ANS: T PTS: 1

18.
Programul de audit se constituie intr-un set de instructiuni adresate membrilor echipei de audit si intr-
un mijloc de evidenta si control privind desfasurarea activitatii de audit.

ANS: T PTS: 1

19. Opinia auditorului se intemeiaza pe probele de audit care reprezinta o informatie competenta, relevanta
si rezonabila de natura documentara, vizuala sau orala privind agentul economic auditat.

ANS: T PTS: 1

20.
 Cantitatea de probe de audit, necesara pentru a da auditorului gradului de certitudine de care are
nevoie, depinde de: a)subiectul auditului; b) norme de evaluare utilizate; c) evaluarea oportunitatilor;d)
evaluarea doar a avantajelor diverselor tehnici de obtinere a probelor de audit.

ANS: F PTS: 1

21.
Probele de audit pot fi: a)normale; b)insuficiente; c)inadecvate; d)irelevante; e) superrezonabile.

ANS: F PTS: 1

22.
Esantionarea in audit presupune aplicarea procedurilor de audit pentru mai putin de 100% din
elementele din cadrul soldului unui cont sau unei clase de tranzactii, astfel incat toate esantioanele sa
aiba posibilitatea de a fi selectate. Acest fapt permite auditorului sa obtina si sa evalueze probele de
audit in ceea ce priveste unele caracteristici ale elementelor selectate, cu scopul de a formula concluzii
referitoare la populatia din cadrul careia a fost extras esantionul..

ANS: T PTS: 1

23.
Riscul de esantionare apare din posibilitatea ca acea concluzie a auditorului, bazata pe un esantion, sa
nu difere deloc de concluzia la care s-ar fi ajuns daca intreaga populatie ar fi fost supusa aceleiasi
proceduri de audit.

ANS: F PTS: 1

24.
Interviurile in audit au urmatoarele caracteristici:
– permit urmarirea in profunzime a informatiilor despre o anumita problematica;
– se folosesc a urmari unii subiecti (persoane) care au raspuns in prealabil la chestionare pentru a
investiga suplimentar raspunsurile lor;
– se deruleaza prin intrebari cu raspuns deschis, care nu presupun raspunderi de tipul „da” sau
„nu”.
- presupune clarificarea, inainte de derulare, a problemelor si obiectivelor ce se intenţioneaza sa
se rezolve cu ajutorul interviului.

ANS: T PTS: 1

25.
Societatile comerciale ale caror situatii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar
organizeaza auditul intern potrivit normelor elaborate de Camera Auditorilor Financiari din Romania.

ANS: T PTS: 1
26. Auditarea situatiilor financiare anuale la entitatile precizate in legislatia specifica trebuie sa respecte si
prevederile O.U. a Guvernului României nr. 90 din 24 iunie 2008 privind auditul statutar al situatiilor
financiare anuale si al situatiilor financiare anuale consolidate.

ANS: T PTS: 1

27.
Opinia fara rezerve (necalificata) se formuleaza atunci cand auditorul ajunge la concluzia ca nu poate
emite o anumita opinie pozitiva, dar efectul oricarei neintelegeri cu conducerea sau cu limitarea ariei
de aplicabilitate nu este atât de semnificativ si cuprinzator, incat sa conduca la o opinie contrara sau la
imposibilitatea exprimarii unei opinii.

ANS: F PTS: 1

28.
Auditul public intern este activitatea functional independenta şi obiectiva, care da asigurari si
consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice, perfectionand
activitatile entitatii publice.

ANS: T PTS: 1

29.
Controlul intern este definit ca ansamblul masurilor luate de catre conducere in scopul imbunatatirii
gestiunii riscului si cresterii probabilitatilor ca scopurile si obiectivele stabilite sa fie atinse.

ANS: T PTS: 1

30.
Auditul performantei este o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere si control intern, cu
scopul de a stabili daca acestea functioneaza economic, eficace si eficient, pentru identificarea
deficientelor si formularea de recomandari pentru cercetarea acestora.

ANS: F PTS: 1

31.
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit public
intern, care se intocmeste in baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica
detaliata actiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum si repartizarea acestora
pe fiecare auditor intern.

ANS: T PTS: 1

32.
Proiectul de raport de audit public intern se elaboreaza de catre auditorii interni la sfarsitul fiecarei
misiuni de audit public intern, reflecta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si
recomandarile auditorilor publici interni si este insotit de documente justificative.
 ANS: T PTS: 1

33.
Angajamentul de audit este acordul intre auditor si client (agentul economic auditat) prin care se
stabilesc obiectivul si aria de aplicabilitate a auditului, precum si obligatiile auditorului.

ANS: T PTS: 1

34.
Scrisoarea de misiune confirma acceptarea de catre auditor a numirii, obiectivului si ariei de
aplicabilitate a auditului, a responsabilitatilor fata de agentul economic auditat (client), precum si a
formei raportului de audit.

ANS: T PTS: 1

MULTIPLE CHOICE

1. Nu reprezinta obiectiv al auditului financiar:

a. reflectarea imaginii aproximative a c. mentinerea calitatii si coerentei sistemului
situatiei patrimoniului si a rezultatelor contabil, astfel incat sa asigure
financiare in bilantul contabil si in contul certitudinea reflectarii in bilant si in contul
de profit si pierdere; de profit si pierdere, in mod corect, sincer
si complet a patrimoniului, situatiei
financiare si rezultatelor exercitiului;
b. exprimarea unei opinii privind masura in d. imbunatatirea utilizarii informatiei
care situatiile financiare prezinta o contabile;
imagine fidela a afacerilor agentului
economic la data bilanţului si a
rezultatelor pentru exercitiul incheiat, cu
respectarea legilor in vigoare si a
practicilor din tara in care agentul
economic isi are sediul;
ANS: A PTS: 1

2.
Procedurile de audit se determină de auditor pe baza unor elemente prezentate mai jos. Dintre
variantele prezentate numai o variantă este incorectă. Care este aceea?
a. standardelor de evaluare patrimonială; c. legislaţiei şi reglementărilor în vigoare;

b. cerinţelor organismelor profesionale d. termenelor angajamentului şi cerinţelor de

relevante; raportare.

ANS: A PTS: 1
3. Camera Auditorilor Financiari din Romania elaboreaza reglementari privind: 1) Regulamentul de
organizare si functionare al Camerei; 2) Codul privind conduita etica si profesionala in domeniul
auditului financiar; 3) Standardele de audit al mediului inconjurator; 4) Programa analitica pentru
examenul în vederea accesului la profesia de auditor financiar; Numai o combinatie dintre cele
prezentate in continuare este corecta. Care este aceea?
a. 1,2,3 c. 2,3,4
b. 1,2,4 d. 1,2,3,4
ANS: B PTS: 1

4. Organele de conducere, decizie si control ale Camerei Auditorilor Financiari din Romania sunt:
1)Conferinta;2)Consiliul;3)Biroul permanent al Consiliului Camerei;4)Comitetul de audit. Dintre
variantele de raspuns prezentate in continuare numai una este adevarata. Care este acea varianta?
a. 1,2,4 c. 1,2,3
b. 2,3,4 d. 1,2,3,4
ANS: C PTS: 1

5.
Situatiile financiare se intocmesc in conformitate cu unul sau cu o combinatie din urmatoarele cadre de
raportare financiara prezentate in continuare.Dintre variantele prezentate una nu este adevarata. Care
este acea varianta?
a. standarde internationale de contabilitate; c. un alt cadru general de raportare
financiara cu caracter obligatoriu si
comprehensiv, conceput pentru a fi utilizat
in raportarea financiara si este identificat
in situatiile financiare;

b. standarde nationale de contabilitate; d. standarde internationale de audit de

mediu;

ANS: D PTS: 1

6.
Standardul de audit (315) prevede intre exemple de conditii si evenimente care pot indica riscuri de
denaturare semnificativa si pe cele enumerate in continuare. Dintre variantele prezentate una nu este
adevarata. Care este acea varianta?
a. operatiuni in regiuni care sunt instabile din c. grad scazut de reglementare complexa;
punct de vedere economic;
b. operatiuni expuse la piete volatile (piata d. probleme privind continuitatea activitatii
derivatelor); si de lichiditate, inclusiv pierderea
clientilor semnificativi;
ANS: C PTS: 1

7. Sunt elemente financiare care pot arunca o umbra de indoiala semnificativa asupra principiului
continuitatii activitatii entitatii auditate:
a)Datoria neta sau situatia datoriei nete curente;
 b)Apropierea scadentei imprumuturilor cu termen fix fara perspective realiste de reinnoire sau
rambursare sau bazarea excesiva pe imprumuturile pe termen scurt sunt pentru finantarea activelor pe
termen lung;
c)Semne de intensificare deosebita a sprijinului financiar de catre debitori si alti creditori;
d)Fluxuri de numerar operationale negative indicate de situatiile financiare istorice sau prognozate.
Din variantele prezentate in continuare numai una este adevaratã. Care este aceea?
a. a,b,c c. c,d
b. b,c d. a,b,d
ANS: D PTS: 1

8.
Pragul de semnificatie se ia in considerare de auditor in anumite situatii enumerate in continuare.Din
variantele prezentate anterior numai una este adevarata. Care este aceea?
a. se determina numai natura, durata si c. in ambele situatii enumerate anterior;
intinderea procedurilor de audit;

b. se evalueaza numai efectele informatiilor d. in nici una din situatiile enumerate

eronate; anterior.

ANS: C PTS: 1

9.
Auditorul poate include in scrisoarea de misiune si referiri la o serie de probleme dintre cele
enumerate in continuare. Dintre variantele prezentate anterior una nu este adevarata. Care este aceea?
a. acorduri privind planificarea desfasurarii c. acceptarea, de catre client, a
auditului; angajamentului prin confirmarea primirii
scrisorii de angajament;
b. confirmarea exclusiv orala din partea d. baza de calcul a onorariului si acordul de
managementului clientului, a declaratiei esalonare a platii;
facute in legatura cu auditul;

ANS: B PTS: 1

10.
O cerere din partea clientului de schimbare de catre auditor a angajamentului poate rezulta din mai
multe cauze enumerate in continuare. Dintre variantele prezentate anterior una nu este adevarata. Care
este aceea?
a. schimbare in circumstantele care afecteaza c. restrictie asupra ariei de aplicabilitate a
necesitatea serviciului (auditului); angajamentului, impusa de catre
managementul clientului sau cauzata de
circumstante;
b. neintelegere a naturii auditului sau a d. alta cauza decat cele trei enumerate
serviciilor conexe cerute initial; anterior.
ANS: D PTS: 1
11.
Eroarea in activitatea de procesare a datelor in audit poate consta in mai multe aspecte enumerate in
continuare. Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. o greseala aparuta in colectarea sau c. o greseala in aplicarea politicilor contabile
procesarea datelor pe baza carora se referitoare la evaluare, recunoastere,
intocmesc situatiile financiare; clasificare, prezentare sau descriere de
informatii;
b. o estimare contabila incorecta aparuta din d. o greseala intentionata.
trecerea cu vederea sau interpretarea
gresita a faptelor;

ANS: D PTS: 1

12.
Delapidarea activelor presupune mai multe genuri de activitati, ca cele enumerate mai jos.Dintre
variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. presupune furtul activelor unei entitati; c. este adesea insotita de inregistrari sau
documente false ori care induc in eroare,
cu scopul de a tainui lipsa activelor;

b. poate fi realizata printr-o varietate de d. presupune inlocuirea unor active cu alte

activitati, incluzand chitante frauduloase, active de acelasi fel.
furt de active fizice sau necorporale sau
determinarea unei entitaţi sa efectueze o
plata pentru bunuri sau servicii
nereceptionate;
ANS: D PTS: 1

13.
La inceputul angajamentului curent de audit, auditorul desfasoara mai multe activitati ca cele
exemplificate mai jos. Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. efectueaza proceduri referitoare la c. stabileste o intelegere a termenilor
continuitatea activitatii clientului si angajamentului de audit;
angajamentul specific de audit;

b. evalueaza conformitatea cu cerintele etice, d. desfasoara activitati excluiv specifice

inclusiv independenta; finalizarii auditului.

ANS: D PTS: 1

14.
Etapa de planificare a misiunii de audit include mai multe actiuni desfasurate de auditor, cum sunt cele
exemplificate mai jos.Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. elaborarea planului de audit; c. intocmirea programelor de audit ca parti
componente ale planului de audit;
b. stabilirea legaturii exclusiv cu entitati d. aprobarea planului de audit;
 externe;
ANS: B PTS: 1

15.
Din punct de vedere al naturii, probele de audit pot fi de mai multe feluri, asa cum sunt exemplificate
mai jos.Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. Proba de audit documentara; c. Proba de audit orala ;

b. Proba de audit vizuala; d. Probe imateriale.

ANS: D PTS: 1

16.
Probele pe care auditorul le obtine in cursul auditarii trebuie sa satisfaca o serie de obiective
enumerate in continuare. Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. existenta: un activ sau o obligatie exista la c. disparitie: o tranzactie sau un eveniment a
un moment dat; avut loc in cursul perioadei anterioare si
nu mai apartine agentului economic;
b. drepturi si obligatii: un activ sau o d. exhaustivitate: nu exista active, obligatii,
obligatie apartine agentului economic la o tranzactii sau evenimente neinregistrate
anumita data; ori elemente neprezentate;
ANS: C PTS: 1

17.
Probele de audit au mai multe insusiri, care sunt enumerate mai jos. Dintre variantele prezentate una
este falsa. Care este aceea?
a. sunt mai credibile atunci cand sunt c. obtinute in mod direct de catre auditor (de
obtinute din surse dependente din exemplu, observarea aplicarii unui
interiorul entitatii.; control) sunt mai credibile decat probele
de audit obtinute indirect sau prin
deductie;
b. obtinute din interiorul entitatii sunt mai d. sunt mai credibile cand exista sub forma
credibile atunci cand controalele aferente de document, pe hartie, electronic sau de
impuse de entitate sunt eficiente; alta natura;
ANS: A PTS: 1

18.
In practica auditului se aplica categorii de proceduri de audit de natura celor enumerate mai jos.Dintre
variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. Examenele generale de veridicitate; c. Analizele previzionale;
b. Analizele comparative; d. Analizele matematice.

ANS: D PTS: 1

19.
 Gradul de siguranta pe care auditorul il acorda procedurilor analitice depinde de o serie de factori
enumerati mai jos. Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. pragul de semnificatie al elementelor c. precizia cu care rezultatele preconizate ale
implicate; procedurilor analitice pot fi prevazute;
b. alte proceduri de audit nedirectionate catre d. evaluarea riscului inerent si a riscului de
aceleasi obiective de audit; control.
ANS: B PTS: 1

20.
Opinia exprimata in urma unui audit al situatiilor financiare poate fi de mai multe feluri.Dintre
variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. opinie fara rezerve (necalificata); c. opinie contrara;
b. opinie cu rezerve (calificata); d. o varianta combinata a celor trei opinii
mentionate anterior.
ANS: D PTS: 1

21.
Raportul auditorului asupra situatiilor financiare intruneste o serie de cerinte enumerate mai jos.
Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. este parte componenta a raportului anual c. se trimite directiei teritoriale a
al agentului economic impreuna cu Ministerului Finantelor Publice la care
situatiile financiare anuale ale agentului agentul economic este inregistrat,
economic aprobate de consiliul de impreuna cu situatiile financiare ale
administratie si cu raportul agentului economic si raportul
administratorilor; administratorilor pentru exercitiul
financiar respectiv, precum si la Registrul
comertului;
b. se supune spre aprobare de catre adunarea d. se publica in Jurnalul Uniunii Europene.
generala a asociatilor sau actionarilor o
dată cu situatiile financiare ale agentului
economic, aprobate de consiliul de
administratie si cu raportul
administratorilor;
ANS: D PTS: 1

22.
Sfera auditului public intern cuprinde mai multe domenii enumerate mai jos.Dintre variantele
prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. activitatile financiare sau cu implicatii c. administrarea patrimoniului public,
financiare desfasurate de entitatea publica precum si vanzarea, gajarea,
din momentul constituirii angajamentelor concesionarea sau inchirierea de bunuri
pana la utilizarea fondurilor de catre din domeniul privat/public al statului ori
beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor al unitatilor administrativ-teritoriale;
provenite din asistenta externa;
b. constituirea veniturilor publice, respectiv d. sistemele de management logistic si
autorizarea si stabilirea titlurilor de infrastructura, exclusiv contabilitatea si
 creanta, precum si a facilitaţilor acordate sistemele informatice aferente.
la incasarea acestora;
ANS: D PTS: 1

23.
Se disting mai multe tipuri de audit intern, care sunt enumerate mai jos.Dintre variantele prezentate
una este falsa. Care este aceea?
a. Audit de regulamente sau de conformitate; c. Auditul de mediu;
b. Auditul de eficacitate sau auditul d. Auditul de sistem.
performantei;
ANS: C PTS: 1

24.
Categorii de riscuri care se pot identifica in activitatea de audit public intern sunt enumerate mai jos.
Dintre variantele prezentate una este falsa. Care este aceea?
a. riscuri de organizare (neformalizarea c. riscuri financiare;
procedurilor);
b. riscuri extraordinare; d. riscuri generate de schimbarile legislative,
structurale, manageriale etc.
ANS: B PTS: 1

25.
Interventia la fata locului in activitatea de audit public intern consta in colectarea documentelor,
analiza si evaluarea acestora si cuprinde mai multe etape. Dintre variantele prezentate una este falsa.
Care este aceea?
a. cunoasterea activitatii, sistemului sau c. verificarea inregistrarilor contabile;
procesului supus verificarii si a structurii
procedurilor aferente;
b. interogarea amanuntita a personalului d. analiza datelor si informatiilor.
auditat;
ANS: B PTS: 1

26. In auditul public intern se utilizeaza diverse tehnici de verificare de natura celor enumerate mai jos.
Dintre tehnicile enumerate una nu este adevarata. Care este aceea?
a. comparatia; c. examinarea;
b. opozitia; d. recalcularea;
ANS: B PTS: 1