Drept financiar 2019-2020 – Seminar nr. 10 – Impozite indirecte 27.04-03.05.

2020

Aplicaţii practice

Indicaţi răspunsul următoarelor întrebări pornind de la jurisprudența CJUE:

1. Este TVA un impozit neutru atunci când nu se percepe taxa în amonte pentru bunuri sau servicii
achiziţionate de către o persoană impozabilă și utilizate în scopul operaţiunilor scutite sau operaţiunilor
care nu intră în domeniul de aplicare al TVA?

2. Poate fi o întreprindere, în sensul de persoană impozabilă, reprezentată de o persoană fizică? Dar de un

sediu permanent?

3. O instituție publică poate, în sensul reglementării privind activitatea economică, derula operațiuni
taxabile, prin încheierea de acte juridice cu titlu oneros, cu contrapartidă în natură, pentru a produce
venituri?

4. O activitate economică, ca și criteriu de determinare a unei persoane impozabile, poate fi doar o

activitate licită, organizată, profesionistă, directă, cu implicații de natură economică?

5. În ipoteza unui contract de drepturi de autor care simulează un contract de muncă, veniturile obținute
reprezintă contraprestație datorită faptului că numai salariații nu acționează de manieră independentă,
iar înregistrarea în scopuri de TVA deja realizată este opozabilă erga omnes, inclusiv participanților la
simulație?

6. O persoană impozabilă poate fi sancționată pentru omisiunea de a se înregistra în scopuri de TVA cu

sancțiune contravențională și obligarea la plata TVA necolectat, atât timp cât a depășit plafonul pentru
regimul special de scutire și a procedat la înregistrarea în scopuri de TVA cu nerespectarea termenului
legal?

7. Constituie livrare de bunuri în sensul Directivei 2006/112/CE orice „pierdere” a bunului, inclusiv stocuri
de produse utilizate pentru a oferi premii salariaților la un concurs sportiv organizat de ziua companiei?

8. TVA va fi datorată în cazul livrării de bunuri transportate de un transportator terț contractat de

cumpărător în statul în care bunurile ajung, întrucât bunurile au fost transportate pe bucăți, iar
cumpărătorul a trebuit să le asambleze?

9. Constituie livrare de bunuri operațiunile executate de o casă de discuri constând în editarea și

inscripționarea unor opere muzicale ale clienților săi, atât timp cât contractul dintre părți prevede că
casa de discuri va livra discuri și nu va presta un serviciu?

10. Achizițiile intracomunitare pot privi un bun mobil necorporal, cum ar fi o aplicație pentru telefonul
mobil?

11. Sunt scutite de la plata TVA operațiunile derulate de un cabinet de medicină alternativă, bazată pe
tratamentul cu cristale?

12. Faptul generator în cazul unui contract de vânzare a unui apartament cu plata în rate direct la
dezvoltator intervine la data plății integrale a prețului, așa cum au prevăzut părțile în contract, chiar
dacă dreptul de proprietate a fost transmis la data încheierii contractului?

13. Este obligatoriu în cazul tuturor contractelor ca faptul generator să fie concomitent cu emiterea
facturii, atunci când părțile execută concomitent prestațiile reciproce?

14. Baza de impozitare este limitată la prețul stipulat în contract sau poate cuprinde și alte elemente, cum
ar valoarea unui voucher acordat clienților pentru a face achiziții de la o companie din același grup?

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020

Drept financiar 2019-2020 – Seminar nr. 10 – Impozite indirecte 27.04-03.05.2020

15. În cazul în care un bun achiziționat de o persoană impozabilă este returnat pentru vicii ascunse și,
conform convenției părților, vânzătorul va restitui doar 80% din preț, deoarece cumpărătorul a utilizat
bunul în activitatea sa de producție o perioadă semnificativă de timp, TVA-ul corespunzând valorii
bunului este în continuare deductibil?

16. Având în vedere că pentru exercitarea dreptului de deducere este necesar a fi îndeplinite două condiții
și anume, bunurile să fie livrate sau serviciile prestate şi persoana impozabilă să deţină legal o factură
sau document înlocuitor, este posibilă deducerea unei cheltuieli în baza unui bon fiscal? Este posibil să
fie solicitate și alte documente doveditoare decât factura?

17. Poate fi exercitat dreptul de deducere pentru achiziția de servicii, cum ar fi dezvoltarea unui proiect,
punerea la punct a unor strategii, documentarea, informarea şi analizarea oportunităţilor de afaceri, a
manierei de dezvoltare a acestora, atât timp cât persoana impozabilă decide să nu urmeze planul de
afaceri rezultat?

18. Poate fi exercitat dreptul de deducere pentru bunuri voluptorii, care nu participă direct la activitatea
economică a persoanei impozabile, cum ar fi decorarea extrem de opulentă a biroului de afaceri?

19. În cazul unor acte juridice încheiate la distanță, pentru care factura se emite în contul online al
clientului, care este documentul original care servește drept factură?

20. Care este momentul la care produce efecte o factură?

21. O persoană parțial impozabilă, care derulează activități medicale scutite și activități medicale taxabile,
poate deduce integral TVA aferent achiziției unui autovehicul utilizat pentru ambele activități?

22. Omisiunea de a depune decontul de TVA la termen poate fi sancționată cu pierderea dreptului de
deducere?

23. Se poate angaja răspunderea solidară a furnizorului pentru plata taxei, dacă acesta cunoştea faptul că o
parte sau întreaga taxă aferentă acelei livrări sau unei livrări anterioare sau viitoare nu va fi achitată?

24. Organele fiscale, soluţionând decontul negativ de TVA, pot decide amânarea deciziei de rambursare
dacă nu dispun de lichidități pentru a face plata?

25. Pot fi impuse diferit diverse tipuri de vin datorită faptului că durează mai mult până sunt eliberate spre
consum?

26. Pot fi colectate accize de la o persoană care nu are calitatea de persoană impozabilă, dar care deține
bunuri accizabile pentru care nu poate proba plata accizei?

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020