Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAIET DE PRACTICĂ
An universitar
2019-2020
1. PREZENTAREA PARTENERULUI DE PRACTICĂ1
1
Această secţiune a caietului de practică trebuie să reflecte activitatea efectivă de practică a studentului şi este
obligatorie anexarea de materiale justificative (documente elaborate pe perioada practicii).
2
2. STUDIEREA STRUCTURII ORGANIZATORICE A AGENTULUI ECONOMIC, A
SISTEMULUI DE CONDUCERE A
ACESTUIA, A SPECIFICULUI FIRMEI SI A DEPARTAMENTELOR SPECIFICE
3
În afara actului propriu zis de deplasare a turiştilor în timpul lor liber, industria turistică
reprezentată de totalitatea întreprinderilor şi dotărilor destinate producerii serviciului turistic şi
anume:
mijloacele şi serviciile de cazare;
unităţile şi serviciile de alimentaţie publică;
dotări şi servicii pentru congrese, conferinţe;
dotări şi servicii de agrement;
transportul;
birouri de informare turistică;
agenţiile de turism;
tour - operatorii şi alţi intermediari;
unităţi sanitare destinate turismului pentru sănătate;
închirieri de mijloace de transport, echipament sportiv;
activităţi comerciale destinate serviciilor turistice.
Activitatea de cazare, este o prestare de servicii si are un caracter nematerial. Ca urmare
reflectarea ei in contabilitate se reduce la înregistrarea pe de o parte a cheltuielilor de cazare, iar
pe de altă parte a veniturilor aferente, diferența dintre ele reprezintă venitul acestor activităti.
4
Tipuri de documente specifice utilizate ȋn activitǎṭile de turism
Modul de organizare a sistemului contabil diferǎ de la o entitate la alta, ȋn funcṭie de natura
activitǎṭii desfǎṣurate, de mǎrimea acesteia, de volumul de date prelucrate, precum ṣi de
necesitǎṭile informaṭionale ale utilizatorilor interni ṣi externi.
Ȋntr-un sens larg, un sistem contabil prelucreazǎ date relative de la toate activitǎṭile, pentru
care conducerea dispune de informaṭii numerice, atestate de documente justificative ṣi exprimate
ȋn etalon bǎnesc, care trebuie sǎ serveascǎ planificǎrii, controlului ṣi prezentǎrii situaṭiei
financiare ṣi rezultatelor exploatǎrii ȋntreprinderii.
Este cunoscut faptul cǎ activitatea unei entitǎṭi din domeniul economic sau orice alt domeniu
de activitate genereazǎ zilnic numeroase operaṭii care, pentru a fi ȋnregistrate ȋn contabilitate,
trebuie sǎ fie consemnate ȋn documente corespunzǎtoare. Deoarece asemenea documente preced
ṣi fundamenteazǎ datele cuprinse ȋn ele, acestea se numesc documente justificative ṣi reprezintǎ
unul din elementele compoinente ale metodei contabilitǎṭii, fǎrǎ ele, contabilitatea neputȃnd face
dovada efectuǎrii operaṭiilor respective.
Orice operaṭie economicǎ sau financiarǎ trebuie justificatǎ, ceea ce se realizeazǎ pe baza unui
suport material de date care ȋndeplineṣte anumite condiṭii de formǎ ṣi conṭinut.
Documentele justificative sunt acte scrise ȋntocmite acolo ṣi atunci cȃnd au loc operaṭiile
economice ṣi financiare ṣi constituie suporturile de date ṣi informaṭii ce justificǎ operaṭiile
efectuate, ṣi, prin acestea, reprezintǎ o premisǎ importantǎ pentru realizarea operaṭiunilor
caracteristice sistemului informaṭional contabil ṣi, ȋn speṭǎ, culegerea, prelucrarea, analiza,
transmiterea, valorificarea ṣi stocarea datelor sau informaṭiilor, dupǎ caz.
Contabilitatea oricǎrei unitǎṭi patrimoniale, necesitǎ printre altele, folosirea mai multor
categorii de documente contabile care asigurǎ atȃt reflectarea operaṭiilor economico-financiare
efectuate, cȃt ṣi prin crearea premiselor necesare pentru prelucrarea, stocarea ṣi raportarea
ulterioarǎ a datelor respectiv informaṭiilor obṭinute.
Multitudinea ṣi complexitatea documentelor contabile reclamǎ clasificarea sau structurarea
lor ȋn funcṭie de rolul pe care ȋl ȋndeplinesc ȋn cadrul sistemului de contabilitate ṣi anume:
- documente justificative;
- registre contabile;
- documente de sintezǎ ṣi raportarea.
Formularele folosite ca documente, indiferent de categoria din care fac parte, ȋn funcṭie de
importanṭa ṣi frecvenṭa utilizǎrii lor, pot fi tipizate ṣi netipizate.
5
Documentele tipizate sunt suporturi de informaṭii ȋn care conṭinutul, forma ṣi formatul sunt
prestabilite ṣi imprimate, fiind stabilite de cǎtre direcṭia de resort din cadrul Ministerului
Finanṭelor Publice, cu caracter obligatoriu pentru toate unitǎṭile patrimoniale.
Documentele netipizate se folosesc ȋn mod ocazional, iar conṭinutul, forma ṣi formatul lor se
stabilesc la nivelul fiecǎrui agent economic ȋn funcṭie de necesitǎṭile de informare ale acestuia.
Documentele justificative sunt cele care asigurǎ datele de intrare ȋn sistemul informaṭional
contabil ṣi constituie baza sau suportul material pentru ȋnregistrarea ȋn contabilitate a operaṭiilor
patrimoniale. Corectitudinea ȋntocmirii, exigenṭa verificǎrii ṣi prelucrǎrii documentelor
jusatificative influenṭeazǎ ȋn cea mai mare mǎsurǎ calitatea informaṭiilor furnizate de
contabilitate.
Registrele contabile sunt destinate ȋnregistrǎrii ṣi grupǎrii ȋn ordine cronologicǎ a datelor
consemnate ȋn documentele justificative ṣi furnizeazǎ informaṭii referitoare la existenṭa ṣi
transformǎrile ce privesc elementele patrimoniale aparṭinȃnd ȋntreprinderii. Ele se prezintǎ sub
forma unor registre, fiṣe sau situaṭii ṣi listǎri informatice cu conṭinut ṣi formǎ adecvate scopului
pentru care sunt elaborate. Principalele registre ce se folosesc sunt: registrul-jurnal, registrul-
inventar ṣi registrul-cartea-mare, precum ṣi forma ṣi conṭinutul acestora, acelaṣi pentru toṭi
agenṭii economici.
Utilizarea datelor contabile ȋn procesul de conducere impune centralizarea ṣi sintetizarea lor
periodicǎ. Pentru realizarea acestui deziderat ṣi, totodatǎ, a obiectului ce-i revine contabilitǎṭii ṣi,
ȋn speṭǎ, al celei financiare se ȋntocmesc documente contabile de sintezǎ, denumite situaṭii
financiare anuale sau raportǎri semestriale.
Situaṭiile financiare ṣi registrele contabile obligatorii sunt utilizate de situaṭiile financiare
anuale sau raportǎri semestriale.
Situaṭiile financiare ṣi registrele contabile obligatorii sunt utilizate de toṭi agenṭii economici,
iar documentele justificative pot fi comune, indiferent de natura activitǎṭii desfǎṣurate sau
specifice unei anumite activitǎṭi.
Rezervarea spațiilor de cazare se face pe baza comenzilor verbale/scrise ale turiștilor sau
a comenzii de rezervare întocmită de agențiile de turism. Acestea cuprind denumirea și adresa
6
unității solocitante, numărul turiștilor și numele lor sau numele delegatului turiștilor, numărul
locurilor, durata cazării si tipul de masă servită. Comenzile se înscriu în Registrul de evidență a
comenzilor.
Pentru toate celelalte servicii oferite turistilor, secțiile prestatoare transmit Bonuri de
servicii, ale căror date se înscriu în “ Situația prestațiilor și decontărilor”. Pe baza situației
întocmite, recepția emite Bonul fiscal care servește în cazul decontării în numerar a serviciilor,
sau Factura fiscală în cazul în care încasarea serviciilor de face prin virament bancar sau cu filă
de CEC.
7
producṭia ṣi consumul produsului turistic sunt concomitente ṣi, deci, nu necesitǎ utilizarea
ȋn contabilitatea unitǎṭilor de profil a conturilor de “stocuri de produse turistice”;
inexistenṭa unei valori reziduale a produsului turistic nu necesitǎ utilizarea ȋn
contabilitate a conturilor de valori reziduale.
Cele mai uzitate servicii oferite de SC Eurobusiness Family sunt cele de cazare ṣi masǎ.
Acestea pot fi oferite separat sau ȋmpreunǎ.
Pentru o bunǎ evidenṭiere ṣi analizǎ a activitǎṭii desfǎṣurate este indicat ca organizarea
contabilitǎṭii de gestiune sǎ se facǎ la nivelul centrelor de profit (de exemplu, cazare, restaurant,
bar). Fiecare centru de profit presupune gestiune separatǎ cu venituri ṣi cheltuieli. Consumurile
derulate la nivelul fiecǎrui centru de profit sunt diversificate: consumuri de alimente pentru
obṭinerea preparatelor, consumuri de materiale pentru curǎṭat ṣi igienizat, salarii, utilitǎṭi,
amortizare.
Ȋn contabilitatea financiarǎ, toate consumurile sunt evidenṭiate pe cheltuieli dupǎ natura
lor ȋn momentul efectuǎrii, iar ȋn contabilitatea de gestiune sunt evidenṭiate dupǎ rolul lor ȋn
cadrul centrului de profit (cheltuieli directe, indirecte).
De asemenea, un rol important ȋl are organizarea evidenṭei stocurilor pe gestiuni de
materii prime, materiale, mǎrfuri, produse finite. Organizarea evidenṭei stocurilor se face, de
regulǎ, cantitativ-valoric, pe categorii de gestiuni. Metodele de descǎrcare de gestiune utilizate
sunt FIFO ṣi costul mediu ponderat.
Din punct de vedere fiscal, ȋn Codul fiscal sunt prevǎzute aspecte legate de aplicarea taxei
pe valoarea adǎugatǎ ȋn activitatea turisticǎ.
Printre cele mai importante prevederi legate de T.V.A. sunt:
Pentru serviciile de cazare, ȋn cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcṭie
similarǎ, inclusiv ȋnchirierea terenurilor amenajate pentru camping se aplicǎ cota redusǎ
de T.V.A. de 9%.
Cota redusǎ de taxǎ de 9%, prevǎzutǎ de Codul fiscal, se aplicǎ pentru cazarea ȋn cadrul
sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcṭie similarǎ, inclusiv ȋnchirierea terenurilor
amenajate pentru camping. Ȋn situaṭia ȋn care costul micului dejun este inclus ȋn preṭul de
cazare, cota redusǎ se aplicǎ asupra preṭului de cazare, fǎrǎ a se defalca separat micul
dejun.
Ȋn cursul lunii februarie 2020 SC Eurobusiness Family SRL a ȋncasat de la clienṭii sǎi
venituri totale din cazare ȋn valoare de 26.705 lei.
8
Ȋn restaurant a ȋncasat 15.000 lei (fǎrǎ T.V.A.) din vȃnzarea mǎrfurilor cu bazǎ de impozitare
9% din care 13.000 lei produse preparate cu preṭuri unitare diferite (conform raportului de
gestiune zilnic ȋn care se prezintǎ produsele preparate, conform comenzilor primite de la clienṭi,
corelate cu notele de platǎ) ṣi 2.000 lei produse care nu necesitǎ preparare (pȃine, sucuri, apǎ).
De asemenea, a vȃndut bǎuturi alcoolice ȋn valoare de 600 lei.
Sumele cheltuite ȋn cursul lunii la complex, conform documentelor care au atestat
consumurile, au fost:
salariile personalului 7.640 lei
energia electricǎ 1.428 lei (inclusiv TVA)
internet ṣi televiziune prin satelit 133,28 lei
amortizarea mijloacelor fixe 1.300 lei;
materiale consumabile 325 lei (exclusiv TVA);
materii prime pentru bucǎtǎrie, aprovizionate, necesare la realizarea reṭetelor 10.000 lei,
din care consumate, conform reṭetelor, 8.000 lei. Adaosul comercial ȋn cazul preparatelor
obṭinute este de 40%;
mǎrfuri care nu se prelucreazǎ (pȃine, rǎcoritoare, bǎuturi nealcoolice) de 2.000 lei ṣi
bǎuturi alcoolice ȋn valoare de 600 lei. Adaosul comercial practicat este de 50%.
1. SC Eurobusiness Family SRL a emis facturi pentru cazare (facturile se emit ṣi se ȋnregistreazǎ ȋn
mod individual cǎtre fiecare client, ȋn funcṭie de numǎrul de nopṭi), ȋn cursul lunii februarie 2020
26.705
în valoare de 26.705 lei din care T.V.A x 9 %=2.205 lei.
1,09
4111 = % 26.705,00 lei
Clienţi 704.2 24.500,00 lei
Venituri din servicii
prestate
4427.1 2.205 lei
9
TVA colectatǎ 9%
2. Ȋncasarea sumelor cuvenite din serviciile de cazare s-a fǎcut prin bancǎ ȋn sumǎ de 21.955
lei iar diferenṭa de 4.360 lei a fost ȋncasatǎ prin casǎ.
% = 4111 26.705,00 lei
5121 Clienṭi 21.955,00
Conturi la bǎnci ȋn lei
5311 4.750,00
Casa ȋn lei
3. Ȋnregistrarea statului de platǎ aferent lunii februarie 2020 în cadrul SC Eurobusiness
Family SRL s-a fǎcut astfel:
641 = 421 7.640 lei
Cheltuieli cu salariile personalului Personal – remuneraţii datorate
TVA deductibilǎ
5. Factura emisǎ de operatorul de internet si televiziune prin satelit a fost ȋnregistratǎ astfel:
% = 401 133,28 lei
628 Furnizori 112,00
10
Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
4426 21,28
TVA deductibilǎ
6. Ȋnregistrarea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe pe baza Notei contabile nr.3.
6811 = 281 1.300 lei
Cheltuieli de exploatare privind Amortizări privind imobilizările
amortizarea imobilizărilor corporale
TVA deductibilǎ
8. Ȋnregistrarea aprovizionǎrii cu materii prime pentru bucǎtǎrie necesare la realizarea
reṭetelor ȋn valoare de 10.000 lei exclusiv TVA s-a fǎcut astfel (s-a avut ȋn vedere faptul cǎ
pentru produsele alimentare se aplicǎ o cotǎ de 9% asupra bazei de impozitare):
% = 401 10.900,00 lei
301 Furnizori 10.000,00
Materii prime
4426.1 900,00
TVA deductibilǎ 9%
9. Plata furnizorilor s-a fǎcut din contul bancar ṣi pentru aceastǎ operaṭiune s-a fǎcut
urmǎtoarea ȋnregistrare contabilǎ:
5121 = 401 10.900,00 lei
Conturi la bănci în lei Furnizori
10. Ȋn baza reṭetelor ṣi a comenzilor ȋnregistrate ȋn cursul perioadei s-a constatat cǎ au fost
consumate materii prime ȋn valoare de 8.000 lei, pentru obṭinerea preparatelor de
mȃncare, adoasul comercial mediu fiind de 40%.
601 = 301 8.000,00 lei
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
11
11. SC Eurobusiness Family a optat pentru ȋnregistrarea preparatelor obṭinute la nivelul
consumurilor directe. Peste aceste consumuri se aplicǎ cota de adaos comercial practicatǎ
de (40%). Conform informaṭiilor din contabilitatea de gestiune, consumurile directe au
fost ȋn valoare de 11.000 ȋn luna februarie.
345 = 711 11.000,00 lei
Produse finite Venituri aferente costurilor stocurilor
de produse
12. Produsele obṭinute se transferǎ ȋn gestiunea de mǎrfuri ce se vinde prin restaurant, la
care se adaugǎ adaosul comercial de 40% (11.000x40%=4.400).
371.2.9 = % 15.400,00 lei
Mǎrfuri 9% 345 11.000,00 lei
Produse finite
378 4.400 lei
Diferenṭe de preṭ la mǎrfuri
13. Ȋnregistrarea achiziției de mǎrfuri care nu se prelucreazǎ cu TVA 9% (pȃine, rǎcoritoare,
dulciuri, bǎuturi nealcoolice) se face astfel:
% = 401 2.180,00 lei
371.2.9 Furnizori 2.000,00
Mǎrfuri 9%
4426.1 180,00
TVA deductibilǎ 9%
14. Ȋnregistrarea achiziției de mǎrfuri care nu se prelucreazǎ cu TVA 19% (bǎuturi alcoolice)
se face astfel:
% = 401 714,00 lei
371.2.19 Furnizori 600,00
Mǎrfuri 19%
4426 114,00
TVA deductibilǎ
15. Ȋnregistrarea Notei de Intrare ṣi Recepṭie a mǎrfurile care nu se prelucreazǎ cu baza de
impozitare 9% pentru care se aplicǎ un adaos comercial de 50% (2.000x50%=1.000) se face
astfel:
371.2.9 = % 1.270,00 lei
Mǎrfuri 9% 378.2.9 1.000,00
12
Diferenṭe de preṭ la mǎrfuri 9%
4428.1 270,00
TVA neexigibil 9%
16. Ȋnregistrarea Notei de Intrare ṣi Recepṭie a mǎrfurile care nu se prelucreazǎ cu baza de
impozitare 19% pentru care se aplicǎ un adaos comercial de 50% (600x50%=300) se face astfel:
371.2.19 = % 471,00 lei
Mǎrfuri 19% 378.2.19 300,00
Diferenṭe de preṭ la mǎrfuri 19%
4428 171,00
TVA neexigibil 19%
17. Ȋnregistrarea vȃnzǎrii produselor vȃndute prin restaurant ṣi ȋncasate cash s-a fǎcut astfel:
5311 = % 9.196,00 lei
Casa ȋn lei 707.2.19 400,00 lei
Venituri din vânzarea
mǎrfurilor 19%
4427 76,00 lei
TVA colectatǎ 19%
707.2.9 8.000,00 lei
Venituri din vânzarea
mǎrfurilor 9%
4427.1 720,00 lei
TVA colectatǎ 9%
18. Ȋnregistrarea vȃnzǎrii produselor vȃndute prin restaurant pentru care clienṭii au fǎcut
plata prin card la POS-ul instalat ȋn restaurant s-a fǎcut astfel :
5125 = % 7.868,00 lei
Sume ȋn curs de decontare 707.2.19 200,00 lei
Venituri din vânzarea
mǎrfurilor 19%
4427 38,00 lei
TVA colectatǎ 19%
707.2.9 7.000,00 lei
Venituri din vânzarea
mǎrfurilor 9%
4427.1 630,00 lei
13
TVA colectatǎ 9%
ṣi
5121 = 5125 7.868,00 lei
Conturi la bǎnci ȋn lei Sume ȋn curs de decontare
19. Descǎrcarea din gestiune aferentǎ mǎrfii prelucrate vȃndute prin restaurant s-a fǎcut
astfel:
% = 371.2.9 14.170 lei
607.1 Mǎrfuri 7.800 lei
Cheltuieli privind mǎrfurile 9% 9%
378.2.9 5.200 lei
Diferenţe de preţ la mǎrfuri 9%
4428.1 1.170 lei
TVA neexigibilǎ 9%
20. Descǎrcarea din gestiune aferentǎ mǎrfii neprelucrate cu o bazǎ de impozitare de 9%
vȃndute prin restaurant s-a fǎcut astfel:
% = 371.2.9 2.180 lei
607.1 Mǎrfuri 1.000 lei
Cheltuieli privind mǎrfurile 9% 9%
378.2.9 1.000 lei
Diferenţe de preţ la mǎrfuri 9%
4428.1 180 lei
TVA neexigibilǎ 9%
21. Descǎrcarea din gestiune aferentǎ mǎrfurilor neprelucrate cu o bazǎ de impozitare de
19% vȃndute prin restaurant s-a fǎcut astfel:
% = 371.2.19 714 lei
607 Mǎrfuri 300 lei
Cheltuieli privind mǎrfurile 19% 19%
378.2.19 300 lei
Diferenţe de preţ la mǎrfuri 19%
4428 114 lei
TVA neexigibilǎ 19%
14