CERINȀE CAIET DE PRACTICĂ STAGIU AN II – SEMESTRUL 1

2020 FISCALITATE

CondiȀii generale de promovabilitate privind caietul de practică:

 Simpla existenȀă a caietului de practică nu garantează promovabilitatea stagiarului.

 Stagiarul trebuie să întocmească corect și integral caietul de practică. Toate speȀele trebuie
rezolvate, precizându-se articolul/articolele din Codul fiscal la care se încadrează fiecare
speȀă.
 Stagiarul trebuie să facă dovada elaborării propriului caiet de practică. În acest sens, trebuie să
cunoască în detaliu conȀinutul acestuia și să facă o prezentare coerentă și legată a modului în
care a răspuns cerinȀelor.
 Stagiarul nu trebuie să aibă dificultăȀi în a identifica în caietul de practică documentele,
registrele, declaraȀiile și informaȀiile care să ateste răspunsurile la cerinȀe.
 Stagiarul trebuie să cunoască și să facă distincȀia între documente fiscale, registre fiscale,
declaraȀii fiscale, declaraȀii informative și declaraȀii recapitulative.
 Stagiarul trebuie să cunoască și să facă distincȀie între modul de calcul al cifrei de afaceri din
punct de vedere contabil conform OMFP 1802/2014 și cifra de afaceri din punct de vedere
fiscal, avută în vedere la stabilirea plafonului pentru înregistrarea în scopuri de TVA
conform art. 310 din Codul fiscal, plafonului perioadei fiscale în materie de TVA, conform
art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, și a plafonului pentru TVA la încasare, conform art. 282 alin.
(3) lit. a) din Codul fiscal.
 Caietul va fi prezentat în dosar de plastic cu o referenȀiere riguroasă a rezolvărilor, atât la nivel
de cerinȀe cât și pentru perioada fiscală aferentă fiecărei categorii de impozit, taxă sau element
fiscal.
 Se va imprima faȀă-verso.
 Nu se acceptă elemente/părȀi sau documente și rezolvări incluse în caiet și care nu pot
fi prezentate corespunzător de stagiar (de exemplu, cazurile de preluare a informaȀiilor
din alte surse de tip ”copy-paste”).

NOTĂ: În rezolvarea caietului folosiȀi raȀionamentul profesional, justificând în mod corespunzător alegerea
făcută în situaȀiile în care consideraȀi că există tratamente alternative sau informaȀii lipsă sau necorelate.
Dacă este nevoie de informaȀii suplimentare, alegeȀi-le corespunzător. De exemplu, dacă rezultă un sold
creditor pentru elemente precum Casă, Bancă sau Stocuri, luaȀi un credit, faceȀi o achiziȀie, scoateȀi cash
etc.).

1
 CERINȀE AFERENTE PERIOADEI FISCALE
IANUARIE – DECEMBRIE 2020

1. Pentru contribuabilii mai jos prezentaȀi obligaȀiile fiscale, precizând raȀionamentul

profesional în baza căruia le-aȀi stabilit termenele de plată, obligaȀiile de declarare, termenele
de depunere ale declaraȀiilor și orice alte cerinȀe fiscale aferente informaȀiilor disponibile.

2. Pentru fiecare contribuabil în parte (Societatea FLUTURE SRL şi Eugenia Vasile –

profesie liberală - expert contabil) rezolvaȀi, completaȀi, întocmiȀi si atașaȀi:
a. DeclaraȀiile fiscale, declaraȀiile recapitulative și declaraȀiile informative,
registrele fiscale și documentele centralizatoare. În legătură cu aceste declaraȀiile
fiscale, declaraȀiile recapitulative și declaraȀiile informative, dacă același formular se
depune la scadenȀe diferite, atașaȀi un singur formular completat pentru o scadenȀă, și
doar menȀionaȀi când trebuie depus pentru celelalte scadenȀe.
b. În cazul FLUTURE SRL se vor atașa formularele completate o singură dată pentru
situaȀia când este plătitor de impozit pe venit și o singură dată când este plătitor de impozit
pe profit.
c. Documentele justificative primare vor fi atașate doar pentru exemplificare (unul pentru
fiecare tip special de tranzacȀie).
PRECIZARE: Aceste documente se vor grupa pe perioade fiscale (exemplu
lună/trimestru/etc.) pentru a se putea face corelaȀie între acestea si completarea registrelor
și formularelor fiscale, contabilitatea firmei SC FLUTURE SRL, balanȀa de verificare
aferentă perioadei sau alte infirmaȀii din contabilitate (fișa de cont, registrul jurnal, etc.)
d. Se vor identifica articolele din Codul fiscal la care se încadrează fiecare speȀă pentru
fiecare contribuabil în parte.

3. În elaborarea prezentului caiet veȀi pleca de la o balanȀă de verificare proprie SC FLUTURE

SRL la 31 decembrie 2019, cu solduri iniȀiale aferente perioadei 01.01.2020 – 31.12.2020.

NOTĂ: În cadrul elementelor prezentate ipotetic mai jos, în măsura în care decideȀi
să luaȀi în calcul și alte informaȀii sau elemente suplimentare, o puteȀi face, cu precizarea
că aceste ipoteze suplimentare se vor detalia în cadrul caietului de practică la punctul unde
sunt prezentate soluȀiile sau rezolvările.
1. CABINET INDIVIDUAL - EXPERT CONTABIL E UGENIA VASILE
 Domiciliul fiscal: Sector 5, București;
 ÎnfiinȀare: luna februarie 2020;
 Adresa de domiciliu EUGENIA VASILE: Predeal, JudeȀul Brasov.

Alte informaȀii:
 Persoana depune declaraȀia unică, estimând un venit net lunar, în 2020, de 18.500 lei;
 Cabinetul nu este înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317;
 Sunt încheiate contracte de comodat pentru un autoturism și pentru sediul desfășurării
activităȀii;
 Când se înregistrează în scopuri de TVA optează pentru TVA la încasare;
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea
de plafon. Se va menȀiona data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA;
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea ca plătitor de TVA la încasare.

InformaȀii suplimentare:
Sediul în care își desfășoară activitatea este în procent de 70% folosit în interes personal și 30%
în scopul desfășurării activităȀii.

TRIMESTRUL I

OperaȀiuni derulate în luna februarie.

1. Emite facturi pentru servicii contabile prestate, în valoare de 20.000 lei.
2. Face achiziȀii de combustibil pe bază de bonuri fiscale, în sumă de 4.500 lei (TVA inclus),
achitate în numerar.
3. Achită în numerar o amendă de la ANAF, primită în luna februarie.
4. Primește și achită în numerar o factură pentru servicii de curăȀenie, în sumă de 1.300 lei
(TVA inclus).
5. Încasează prin bancă 10.000 lei reprezentând contravaloare serviciilor contabile prestate.
6. Face achiziȀii de combustibil pe bază de bonuri fiscale, în sumă de 3.000 lei (TVA inclus),
achitate cu cardul cabinetului.
7. AchiziȀionează o mutifuncȀională pentru birou, cu factură, în valoare de 5.000 lei (TVA
inclus). Achită factura integral, în numerar.

OperaȀiuni derulate în luna martie.

1. Emite facturi pentru servicii contabile prestate, în valoare de 20.000 lei.
2. Emite o factură de avans pentru servicii contabile, în valoare de 10.000 lei.
3. Încasează prin bancă 30.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile
prestate.
4. Achită, în numerar, contravaloarea unei facturi sevicii de curătenie, în sumă de 1.300 lei
(TVA inclus).
5. Primește o amendă de la ANAF în valoare de 2.400 lei (pe bază de proces verbal).
6. AchiziȀionează, din România, licenȀe pentru software de legislaȀie in valoare de 4.000
lei, fără TVA (se aplică TVA de 19%).
7. Se efectuează achiziȀii de produse de protocol în sumă de 7.140 lei, TVA aferentă inclus
lei. Achită prin bancă 5.000 lei.
8. AchiziȀionează servicii de transport cu avionul, pe ruta București - Cluj, în sumă de 1.000
lei TVA inclus. Achită integral cu cardul. La Cluj își vizitează socrii.
 9. Achită serviciul de cazare 1.000 lei (TVA inclus) și masa 2.000 lei (la care se adaugă TVA)
aferente unei deplasări în Iași pentru un proces al unui client și își plăteste diurnă pentru 5
zile în valoare de 90 lei/zi.
10. Se plăteste prin bancă factura de reparaȀii pentru acoperișul clădirii pe care o utilizează in
scopul afacerii - în valoare de 15.000 lei (la care se adaugă TVA).

TRIMESTRUL II

OperaȀiuni derulate în luna aprilie.

1. Emite facturi pentru serviciile prestate in suma de 25.000 lei. Încasează prin bancă
20.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile prestate.
2. Plătește o redevenȀă în valoare de 1.000 USD către o persoană fizică din India; persoana
fizică furnizează un certificat de rezidenȀă fiscală din India.
3. Achită în numerar 3.000 lei reprezentând contravaloare materiale de birotică-papetărie
pentru birou, achiziȀionate în luna aprilie, pe bază de factură (TVA 19%).
4. Primește și achită factură servicii de curăȀenie în valoare de 1.300 lei (TVA inclus).
5. Înregistrează bonuri fiscale de combustibilul în valoare de 450 lei (TVA inclus) achitate
în numerar.
6. Plătește în numerar contravaloare drepturi de autor către o persoană fizică în valoare brută
de 5.600 lei.

OperaȀiuni derulate în luna mai.

1. Încasează prin bancă 10.000 lei, contravaloarea avansului pentru care s-a emis factura în
luna martie.
2. Încasează venituri din activităȀi speculative pe piaȀa financiară de 6.000 lei.
3. Prestează servicii contabile în valoare de 35.000 lei pentru care emite factură.
4. AchiziȀionează materiale de birotică papetărie pentru birou în valoare de 3.000 lei (fără
TVA) de la o persoană fizică autorizată înregistrată în scopuri de TVA.

OperaȀiuni derulate în luna iunie.

1. AchiziȀionează un laptop (necesar pentru desfășurarea activităȀii economice) de la o
persoană juridică înregistrată în scopuri de TVA în Spania; laptop-ul este transportat de
la Madrid la București. Valoarea netă a laptop-ului este de 1.300 EUR.
2. Primește o factură pentru servicii de pază la sediul desfășurării activităȀii economice de
3.000 lei (TVA inclus).
3. Plătește cotizaȀia la CECCAR - 1.000 lei, cu chitanȀa nr. 245.
4. AchiziȀionează un robot de bucătărie, cu factură, în valoare de 3.000 lei (TVA inclus).
Achită integral prin bancă.
5. Emite facturi pentru serviciile contabile prestate, în valoare 30.000 lei (fără TVA).
6. Încasează 1.000 lei reprezentând dobânda bancară aferentă unui depozit la termen.
7. Primește o factură pentru servicii de arhivare documente în valoare de 6.000 lei (fără TVA)
de la o societate înregistrată în scopuri de TVA – din care achită în numerar 3.500 lei și
prin bancă 2.500 lei.
8. Prestează servicii contabile în valoare de 300.000 lei (fără TVA) și emite facturi.
9. Încasează prin bancă 295.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor contabile
prestate.
10. Primește o amendă pe bază de proces verbal, de la DITL, în valoare de 500 lei. Amenda a
fost contestată în instanȀă.
TRIMESTRUL III

1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (la care se adaugă TVA), din care se
incaseaza 60.000 lei prin banca.
2. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în sumă de 2.100 lei, achitate cu cardul
cabinetului.
3. Achită prin bancă contravaloarea grădiniȀei copilului, pentru anul 2020, în valoare de
10.000 lei.
4. Achită în numerar 2.500 lei reprezentând contravaloarea facturii pentru servicii de pază
din luna iunie.
5. Primește o factură de la un birou de avocatură, în valoare de 2.000 lei.
6. Plătește prin bancă 10.000 lei către o persoană fizică conform unui contract de mecenat
autentificat la notar.

TRIMESTRUL IV
1. Prestează servicii contabile în valoare de 70.000 lei (TVA inclus).
2. Achită prin bancă in EUR contravaloarea laptop-ului achiziȀionat în iunie.
3. Plătește 3.000 lei reprezentând contribuȀia la fondul de pensii facultative potrivit Legii nr.
204/2006 privind pensiile facultative, plătită în scop personal.
4. Înregistrează bonuri fiscale de combustibil în valoare de 1.800 lei, achitate cu numerar.
5. Primește o amendă de la DirecȀia Antifraudă în valoare de 5.000 lei (proces verbal)
pentru care achită prin bancă ½.
6. Plătește prin bancă 2.000 lei impozit pe venit anticipat conform declaraȀiei unice depusă în
2020.
7. Efectuează achiziȀii pentru protocol în valoare de 3.000 lei. TVA aferentă achiziȀiilor de
protocol este de 570 lei. Se achită în numerar suma de 3.570 lei.
8. Încasează prin bancă suma de 50.000 lei reprezentând contravaloarea serviciilor
contabile prestate.
9. Primește decizie de impunere de la DITL pentru impozitul pe autoturism 200 lei, care se
achită în numerar.
10. Încasează 8.000 lei în numerar, în avans, pe baza de factură, de la o persoan fizică, pentru
servicii contabile ce urmează a fi prestate în anul 2021.
11. Încasează în numerar 5.000 lei reprezentând despăgubiri – un proces cu un client și
pentru care instanȀa i-a dat dreptate cabinetului expert contabil.
2. SOCIETATEA FLUTURE SRL

 Forma de organizare: societate cu răspundere limitată (SRL)

 Număr asociaȀi: 3 persoane fizice
 Obiect de activitate: comerȀ softuri pe format CD, dezvoltare programe informatice
cu instalare CD și comerȀ produse papetărie.
 Capital social:
o Asociat 1: 20.000 lei, reprezentând 20% din capitalul social;
o Asociat 2: 30.000 lei, reprezentând 30% din capitalul social,
o Asociat 3: 50.000 lei, reprezentând 50% din capitalul social,
 Sediul social: București (un birou închiriat pe Splaiul Unirii, nr 234, Etaj 2)
 InfiinȀare: luna octombrie 2019

Alte informaȀii:
 Societatea aplică impozitul pe venitul microintreprindererilor în anul 2020, având la
31.12.2019 venituri realizate care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Cod
Fiscal în sumă de..............lei (la alegerea stagiarului).
 Societatea nu are salariaȀi la 31 decembrie 2019.
 Societatea nu este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317.
 Societatea vinde bunuri atât altor societăȀi cât și persoanelor fizice.
 Peste tot unde nu se precizează tipul produselor/serviciilor vândute sau cumpărate, vom
presupune că sunt produse pentru care se aplică cota standard de TVA, atunci când TVA
este aplicabilă.
 Adaosul comercial aplicat este 30%.
 Cursuri valutare ce se vor utiliza:
dec. noi. oct. sep. aug. iul. iun. mai. apr. mar. feb. ian. dec.
Luna 2020 2020 2020 2020 2020 20202 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2019

EUR 4.7779 4.7793 4.7781 4.7576 4.7511 4.7294 4.7336 4.7351 4.7487 4.7582 4.7628 4.7416 4.7348

GBP 5.6778 5.6088 5.5999 5.5189 5.3546 5.2212 5.1685 5.2735 5.3582 5.5129 5.5401 5.5302 5.4214

USD 4.3309 4.2608 4.3425 4.2614 4.3488 4.2827 4.2469 4.1587 4.2591 4.244 4.2434 4.1584 4.1265

ASPECTE DE PROCEDURĂ FISCALĂ

Documentaţi următoarele acţiuni realizate de societate:

 Se înregistrează punctul de lucru la ANAF – fără salariaȀi.

 Se va întocmi documentaȀia necesară pentru angajare – pentru un salariat (CV, carte de
identitate ANONIMIZATĂ, adeverinta medicală, document de studii, contractul de
muncă, fișa postului, stabilirea criteriilor de evaluare a activităȀii profesionale a
salariaȀilor, etc).
 Se înregistrează punctul de lucru cu mai mult de 5 salariaȀi la ANAF, când este cazul.
 Se va prezenta procedura de modificare a vectorului fiscal în urma angajării primului
salariat.
 Se trece de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit în
vectorul fiscal. Se vor întocmi documentele și declaraȀiile necesare. Se va menȀiona data
de la care va deveni plătitor de impozit pe profit.
  Se vor prezenta demersurile necesare pentru înregistrarea în scopuri de TVA prin depășirea
de plafon. Se va menȀiona data de la care va fi înregistrată în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru a aplica sistemul TVA la încasare la data la
care va fi înregistrat în scopuri de TVA.
 Se vor prezenta demersurile necesare pentru încetarea aplicării sistemului TVA la încasare
din cauza depășirii plafonului, dacă este necesar. Se va menȀiona data de la care nu va mai
aplica TVA la încasare.

OPERATIUNI REALIZATE DE SOCIETATEA SC FLUTURE SRL

TRIMESTRUL I

OperaȀiuni derulate în luna ianuarie

1. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 300.000 lei (preȀ ce nu include TVA) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România.
2. Livrează 50% din produsele cumpărate la preȀul de 600.000 lei către societăȀi din România,
înregistrate în scopuri de TVA.
3. Se emite o factură de avans, de 20.000 lei, pentru livrarea ulterioară a unor mărfuri.
4. AchiziȀionează un server, la preȀul de 48.000 lei (preȀ ce nu include TVA), de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Durata de viaţă utilă este de 6 ani. Metoda de
amortizare folosită – liniară.
5. Primește o factură pentru mărfurile achiziȀionate și achitate în decembrie 2019, în valoare de
150.000 lei (preȀ ce nu include TVA). Marfurile au fost receptionate in decembrie si
inregistrate in stocuri.
6. Efectuează o sponsorizare în valoare de 40.000 lei pentru susȀinerea unei asociaȀii care se află
în Registrul entităȀilor/unităȀilor de cult publicat de ANAF pe site-ul propriu.
7. Plătește facturile de utilităȀi pentru ianuarie, primite în cursul lunii, în valoarea totală de
3.000 lei (preȀ ce nu include TVA). Facturile vin pe numele proprietarului în luna ianuarie.
Din luna februarie contractele de utilitati sunt trecute pe numele societăȀii.
8. Primește factura de chirie de 1.500 lei/lună (preȀ ce nu include TVA). Proprietarul nu a optat
pentru taxarea chiriei cu TVA.
9. AchiziȀionează un utilaj în valoare de 60.000 lei (preȀ final), de la un furnizor neplătitor de
TVA. Durata de viată utilă este de 5 ani. Metoda de amortizare folosită – accelerată.
10. AchiziȀionează drepturi de autor de la o persoană fizică română pe bază de contract în valoare
brută de 35.000 lei. Se achită integral drepturile de autor.
11. La data de 1 ianuarie angajează primele două persoane care își vor desfășura activitatea la
punctul de lucru:
 primul salariat (Ioana) este cu normă întreagă, funcȀia de bază, salariu de bază 8.000 lei,
spor de conducere 1.000 lei, abonament telefonic scop personal 51 lei/lună, combustibil
în valoare de 150 lei din care 100 lei în scop personal (societatea urmează să recupereze
cei 151 lei de la salariat), 2 copii minori în întreȀinere, tichete de masă cu valoarea
nominală de 15 lei în funcȀie de nr de zile lucrate în lună;
 cel de-al doilea salariat (Matei) este angajat cu normă parȀială de 4 ore/zi, salariu de bază
2.700 lei, 5 zile (lucrătoare) concediu fără plată, 5 persoane în întreȀinere, tichete de masă
cu valoarea nominală de 15 lei în funcȀie de nr de zile lucrate în lună. Salariatul nu mai are
alte contracte de muncă încheiate la alȀi angajatori.

OperaȀiuni derulate în luna februarie

1. Livrează mărfuri în valoare de 100.000 lei, fără factură - doar în baza avizului de expediţie,
către societăȀi din România, înregistrate în scopuri de TVA.
2. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 42.000 lei (TVA inclus) de la o societate înregistrată în
scopuri de TVA în România. Societatea aplica TVA la încasare.
3. AchiziȀionează și pune în funcȀiune o casă de marcat, în valoare de 1.500 lei (preȀ ce
nu
include TVA), de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
4. Salariata cu normă întreagă (Ioana) intră în concediu medical pentru boala obișnuită pentru 3
zile în timpul lunii. În ultimele 12 luni a avut acelaşi salariu brut, de 15.000 lei, fără niciun
alt tip de beneficiu.
5. Angajează la sediul societăȀii o persoană (Gheorghe) cu normă întreagă, fără persoane în
întreȀinere, cu salariu de încadrare 5.500 lei/lună.
6. Achită contravaloarea serviciilor de marketing către o societate din Germania în valoare de
5.000 euro, servicii prestate pe teritoriul României. Societatea din Germania nu prezintă un
certificat de rezidenȀă fiscală.
7. Angajează încă 4 persoane la punctul de lucru:
 Cel de-al treilea salariat (Cornel) cu normă 1 oră/zi și salariu de bază 5.000 lei – salariu
stabilit în regie, reȀinere de 1/4 din salariu net (credit bancar – hotărâre judecătorească
definitivă);
 Cel de-al patrulea salariat (Dorin) paznic, normă 8 ore/zi, funcȀia de bază – salariatul este
angajat cu salariul minim brut pe economie pentru persoane fără studii superioare, spor
de muncă de noapte de 25% din salariul realizat, 1 copil major în întreȀinere.
 Cel de-al cincilea angajat (Elena) normă 2 ore/zi – salariu stabilit în acord – 10 lei/buc
bax ambalat – a ambalat 350 de baxuri în luna februarie 2020; contribuie la un fond de
pensii facultativ cu 100 lei/lună (contribuȀia e reȀinută din salariu și virată de angajator).
 Cel de al șaselea angajat (Florina) normă 8 ore/zi, funcȀia de bază, – salariu de bază
15.000 lei, 2 copii minori în întreȀinere, primește 20 tichete cadou de ziua ei, care este in
această lună, a câte 50 lei/tichet.

OperaȀiuni derulate în luna martie

1. Livrează, cu factură, mărfuri în valoare de 200.000 lei către societăȀi din România,
neînregistrate în scopuri de TVA.
2. Se regularizează avansul de 20.000 lei facturat în luna ianuarie 2020, se livrează mărfurile cu
un preȀ de 500 de lei mai mare decât cel stabilit iniȀial și se emite factura finală.
Clientul acceptă diferenȀa de preȀ.
3. Emite factura pentru livrarea de mărfuri pe bază de aviz, din februarie, în valoare de 100.000
lei (preȀ ce nu include TVA).
4. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 175.000 lei, taxă vamală 15%, de la o societate din
Mexic. Mărfurile sunt transportate din Peru la București. Cheltuielile de transport intern, în
valoarea de 7.000 lei,sunt facturate de un furnizor înregistrat în România în scop de TVA.
5. Livrează, cu factură, mărfuri în valoarea de 90.000 lei către o societate din Bulgaria,
înregistrată în scopuri de TVA în Bulgaria. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Ruse.
6. Se acordă fiecărui salariat, ca urmare a rezultatelor obȀinute, produse comercializate de
societate. Costul de achiziȀie al produselor acordate salariaȀilor este de 1.000 de lei.
Societatea vinde produsele cu un adaos comercial de 75%.
7. Fiecare doamnă care este angajată în societate va primi, de 8 martie, câte 250 de lei.
8. Un asociat utilizeaza in scop personal stocuri în valoare de 12.000 lei (preȀ de vânzare) și
9.000 lei cost.
9. Se emite o factură de avans pentru mărfuri în valoare de 130.000 lei; mărfurile vor fi livrate
în aprilie 2020.
10. Elena a negociat o schimbare privind modalitatea de salarizare: începând cu luna martie, nu
va mai fi plătită în acord, ci cu 3.000 lei pe lună la care se adaugă al treisprezecelea salariu,
de plată integral în decembrie. Valoarea celui de-al treisprezecelea salariu este convenită la
3.000 lei.
11. Un asociat al societăȀii pleacă în vacanȀă în Dubai iar societatea îi achită vacanȀa în valoare
de 3.200 dolari SUA.

TRIMESTRUL II

OperaȀiuni derulate în luna aprilie:

1. Contractează și încasează Granturi Norvegiene în valoare de 70.000 lei. Sumele primite sunt în
legătură cu cheltuielile efectuate pentru protecȀia mediului, în valoarea de 70.000 lei (fără
TVA), pe bază de contract și facturi, deja efectuate la începutul lunii aprilie.
2. Se livrează mărfurile în valoare de 140.000 lei pentru care s-a emis factura în luna martie
2020.
3. AchiziȀionează un echipament din China cu preȀul de 15.000 Dolari SUA. Utilajul este
transportat din Beijing în România. Se au în vedere următoarele: contravaloare transport
1.000 euro, vama se efectuează la ConstanȀa, taxe vamale 3%, durata de viată utilă a
echipamentului este de 10 ani, metoda de amortizare folosită – liniară.
4. AchiziȀionează, pe bază de contract și factură, servicii de publicitate de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în FranȀa, în valoare de 3.000 euro. Conform contractului
serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul Spaniei.
5. Achită parȀial contravaloarea serviciilor de publicitate către societatea din FranȀa - 2.000
euro. Societatea din FranȀa nu prezintă un certificat de rezidenȀă fiscală.
6. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 65.000 euro de la o societate din Grecia, înregistrată în
scopuri de TVA în Grecia. Mărfurile sunt transportate de la Atena la Giurgiu. Factura se
primește în 10 mai.
7. Se acordă un ajutor de deces în valoare de 4.000 de lei celui de-al treilea salariat (Cornel).
8. AchiziȀionează mărfuri din Roma, de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Italia, în
valoare de 45.000 euro, mărfuri pe care le revinde către o societate înregistrată în scopuri de
TVA în Perugia, Italia cu preȀul de 75.000 euro. Mărfurile sunt transportate de la Roma la
Perugia. Societatea din România activează ca un cumpărător - neprevăzător.

OperaȀiuni derulate în luna mai:

1. Pe 20 mai, societatea din Grecia acordă o reducere comercială de 3.000 de euro reprezentând
un rabat comercial. Mărfurile încă sunt în depozit.
2. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 120.000 lei (preȀ ce nu include TVA) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România și care aplică TVA la încasare.
3. AchiziȀionează servicii de cazare în Germania, de la un hotel înregistrat în scopuri de TVA în
Germania, în valoare de 5.000 euro.
4. Se încheie cu o persoană fizică un contract pentru achiziȀia unei mărci în valoare de 15.000
lei.
5. Se plătesc drepturi de proprietate intelectuală unui nerezident, în sumă de 4.500 GBP care
transmite certificat de rezidentă fiscală din Anglia. Plata se face într-un cont din Belgia.
6. AchiziȀionează mărfuri în valoare de 11.000 lei, inclusiv TVA de la furnizor al cărui cod de
TVA este anulat.
7. Un salariat (Gheorghe) este trimis în deplasare în afara localităȀii pentru 10 zile, în acest
interval de timp sunt 9 zile lucrătoare, fiind plecat de miercuri pană marȀi. Salariatul primește
 diurnă pentru toate cele 10 zile, în valoare de 150 lei/zi, cheltuieli de cazare – 250 lei/zi și
cheltuieli de transport de 1000 de lei.
8. Se achiziȀionează un autoturism nou în valoare de 140.000 lei, preȀ ce nu include
TVA, utilizat exclusiv în scopul activităȀii economice, pentru care se întocmesc foi de parcurs.
Furnizorul aplică TVA la încasare. Durata estimată de viată este de 6 ani, amortizare liniară.
9. Se achiziȀionează un autoturism vechi în valoare de 100.000 lei, preȀ ce nu include
TVA, utilizat parȀial în scopul activităȀii economice (30%), și pentru care nu se întocmesc foi
de parcurs. Societatea decide să nu deducă integral cheltuielile aferente mașinii. Durata estimată
rămasă de viată este de 4 ani, amortizare liniară.
10. RecepȀionează mărfuri fără factură (pe bază de aviz de însoȀire a mărfii) de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA, primite în baza avizului de expediȀie, în valoare de 8.000 lei
(preȀ ce nu include TVA).
11. Se achită prin bancă contravaloare mărfurilor recepȀionate fără factură.
12. Primește o factură pentru un comision de intermediere livrare intracomunitară de bunuri în
valoare de 2.300 euro de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia și rezidentă
fiscal tot în Grecia.
13. Vinde mărfuri în valoare de 5.000 lei către o societate din China, înregistrată în scopuri de
TVA în Sofia, cu preȀul de 2.800 euro. Mărfurile sunt transportate de la Cluj la Sofia

OperaȀiuni derulate în luna iunie:

1. Livrează mărfuri în valoare de 420.000 lei către societăȀi din România, înregistrate în scopuri
de TVA în România.
2. Ulterior acordă acestor societăȀi o reducere comercială de 10% din preȀul de vânzare,
reducere pe care o și facturează.
3. Se achită contravaloarea mărfurilor în valoare de 75.000 lei (preȀ ce nu include TVA)
achiziȀionate în luna mai de la societatea înregistrată în scopuri de TVA în România și care
aplică TVA la încasare.
4. Se achită integral societăȀii din Grecia comisionul de intermediere de 2.300 euro. Societatea
prezintă certificat de rezidenȀă fiscală din Grecia.
5. AchiziȀionează o clădire nouă (în sensul Codului fiscal) de la o persoană fizică înregistrată în
scopuri de TVA. PreȀul plătit – 370.000 lei. Taxe notariale – 24.000 lei. Cheltuieli cu agentul
care a intermediat achiziȀia – 7.000 lei.
6. Plătește penalităȀi contractuale către un client în valoare de 12.000 lei.
7. Societatea organizează o campanie promoȀională. Conform regulamentului campaniei se
acordă prin tragere la sorȀi premii reprezentând vacanȀe în Grecia astfel: pentru 20 de
persoane vacanȀe în valoare de 2.000 lei fiecare iar pentru 10 de persoane vacanȀe în valoare
de 3.000 lei fiecare.
8. Se plătesc 1.200 Lire, într-un cont bancar din Londra, reprezentând drepturi de proprietate
intelectuală, către o persoană domiciliată în FranȀa dar care nu prezintă un certificat de
rezidentă fiscală din FranȀa ci din Ucraina.
9. Un furnizor cu codul de TVA anulat în anul 2019 (când s-au făcut tranzacȀii cu societatea) își
reia, în iunie 2020, codul de TVA și transmite factura de corecȀie în valoare de 9.000 lei,
valoare ce include TVA.
10. Se acordă pentru fiecare copil minor al salariaȀilor 350 lei de 1 iunie (Ioana și Florina au câte 2
copii minori în întreȀinere) și Dorin primește pentru copilul său (student în anul 3) un cadou de
ziua copilului în sumă de 500 de lei.
11. AchiziȀionează mărfuri de la o societate înregistrată în scopuri de TVA în Grecia cu preȀul de
10.000 euro, mărfuri care sunt vândute către o societate înregistrată în scopuri de TVA în
 Belgia cu preȀul de 15.000 euro. Mărfurile sunt transportate din Grecia în Belgia. Societatea
din România activează ca un cumpărător-neprevăzător.
12. SalariaȀii iau masa la restaurant cu clienȀii și aduc bonuri în valoare de 3.000 lei (TVA inclus),
reprezentând protocol. Bonurile sunt achitate integral în numerar. SalariaȀii au dat un bacșiș de
10% din valoarea consumată.
13. Salariata Florina folosește autoturismul vechi în valoare de 100.000 atât în interes personal, cât
și în scopul desfășurării activităȀii societăȀii în cursul trimestrului. Conform numărului de
kilometri acesta a parcurs lunar 4.000 de km, din care 2.000 sunt efectuaȀi în interes personal.
14. Se primesc spre decont bonuri de benzină: pentru autoturismul vechi (de la Florina) – 2.000
lei + TVA; pentru cel nou – 4.000 lei + TVA (de la Dorin, agent de vânzare, care a folosit
mașina doar pentru a merge la clienȀi, așa cum reiese din foaia de parcurs),
15. PoliȀele CASCO sunt de 5.000 lei pentru mașina nouă (condusă de Florina) și 3.000 lei
pentru mașina veche (condusă de Dorin).

TRIMESTRUL III
1. Livrează cu factură mărfuri în valoare de 3.500.000 lei către societăȀi din România,
înregistrate în România. La preȀul convenit se acordă o remiză de 20%.
2. Acordă un scont financiar unui client în sumă de 10,000 lei (sumă ce nu include TVA).
3. Vinde cu factură mărfuri în valoare de 15.000 lei către o societate înregistrată în scopuri de
TVA la Lisabona cu preȀul de 6.200 euro. Mărfurile sunt transportate de la Craiova la Calafat.
Se emite factură.
4. AchiziȀionează cu factură mărfuri în valoare de 2.200.000 lei (preȀ ce nu include TVA) de la
o societate înregistrată în scopuri de TVA în România.
5. Primește un scont financiar de 5% pe o factură și simultan achită debitul furnizorului (cel
anterior, cu achiziȀia iniȀială de 2.200.000 lei).
6. Constituie ajustări pentru deprecierea activelor circulante în valoare de 200.000 lei. Din
această sumă doar 170.000 lei sunt pierderi estimate de valoare pentru creanȀe asupra părȀilor
neafiliate și cu întârziere mai mare de 270 de zile. Restul sunt ajustari pentru deprecierea
stocurilor.
7. Cumpără acȀiuni reprezentând 30% din capitalul social al SC Măria SA, înregistrată în
România, cu suma de 300.000 lei.
8. Încasează, de la persoane juridice române, (SC Măria SA) dividende în valoare de 45.000 lei.
9. Contractează 200.000 lei fonduri nerambursabile UE din care încasează 100.000 lei. Cu cei
100.000 lei achiziȀionează un echipament care este dat imediat în folosinȀă. TVA-ul este
suportat de către societate. Acesta se amortizează contabil în 7 ani.
10. AchiziȀionează pe bază de contract și factură un imobil în valoare de 450.000 lei de la o
societate înregistrată în scopuri de TVA în România. Imobilul este nou.
11. Pe baza unui contract de împrumut, se primește suma de 100.000 euro de la un cetăȀean
canadian pentru 1 an de zile.
12. Se achită o dobândă în valoare de 800 euro aferentă unui împrumut obȀinut de la o persoană
fizică rezidentă fiscal în Canada. Persoană fizică rezidentă fiscal în Canada dar nu prezintă un
certificat de rezidenȀă fiscală.
13. Achită contravaloarea unei redevenȀe în valoare de 2.000 euro către o persoană fizică rezidentă
în Republica Moldova. Persoană fizică nu aduce un certificat de rezidenȀă fiscală.
14. AchiziȀionează pe bază de contract și factură un autoturism second hand în vederea
revânzării, cost de achiziȀie 21.000 de la o persoană neimpozabilă.
15. Livrează pe bază de contract și factură deșeuri de fier către un centru de colectare, obȀinute prin
sortarea selectivă, în valoare de 3.000 lei
16. Societatea organizează o întâlnire de socializare cu salariaȀii la Predeal. Costurile aferente
întâlnirii de socializare sunt: cazare 6.000 lei, masă servită 3.000 lei.
17. Vinde autoturismul second - hand la preȀ de vânzare total de 38.000 lei (TVA inclus).
18. Suportă cheltuieli cu amenzile – pentru neîndeplinirea unor obligaȀii fiscale în sumă de 5.000
lei.
19. Primește factura pentru mărfurile recepȀionate în luna mai.
20. Înregistrează ajustările pentru deprecierea creanȀelor pentru o creanȀă neîncasată din
decembrie 2019, cu scadenȀă depășită cu peste 270 zile. Valoarea creanȀei este de 100,000 lei
fără TVA și TVA-ul aferent este de 19.000 lei.

TRIMESTRUL IV
1. Înregistrează și plătește o amendă primită de la Garda de Mediu conform proces verbal,
12.000 lei.
2. Trimite în Spania marfă în valoare de 20.000 euro în vederea testării acesteia de un posibil
cumpărător, o societate din Spania, înregistrată în scopuri de TVA în Spania. Marfa nu este
acceptată și este trimisă înapoi în România.
3. Efectuează un mecenat către o persoană fizică în valoare de 23.000 lei. Plătește prin bancă
cei 23.000 lei conform contractului de mecenat autentificat la notar.
4. Organizează o campanie de promovare a societăȀii și a produselor societăȀii. În cadrul
evenimentului sunt invitaȀi atât parteneri, cât și potenȀiali clienȀi sau furnizori ai societăȀii.
În cadrul campaniei au participat 30 de persoane și s-au distribuit cadouri pentru fiecare
participant a căror valoare individuală era de 500 de lei, cost de achiziȀie fără TVA.
5. Se acordă prime fiecărui salariat în valoare de 1.000 de lei, cu ocazia Crăciunului.
6. Se acordă prime pentru copii MINORI ai salariaȀilor, de Crăciun, în valoare de 250 lei/copil.
7. AchiziȀionează un computer în valoare de 5.000 lei fără TVA de la o persoană fizică
autorizata înregistrată în scopuri de TVA și care aplică TVA la încasare.
8. Achită prin bancă contravaloarea computer-ului.
9. Societatea identifică stocuri cu mișcare lentă, achiziȀionate cu 10.000 lei și optează să le vândă
la 50% din preȀul de achiziȀie.
10. Sponsorizează, în baza unui contract, o asociaȀie fără scop lucrativ, cu mărfuri în valoare de
3.800 lei.
11. Încasează penalităȀi contractuale în valoare de 28.000 lei.
12. Înregistrează cheltuieli cu protocolul de 24.000 lei (TVA inclus). TVA aferentă achiziȀiilor
de protocol este de 19%.
13. Plătește facturile de utilităȀi primite în cursul trimestrului în valoarea totală de 12.000 lei (preȀ
ce nu include TVA).
14. Se fură din depozit mărfuri în valoare de 9.500 lei. Autorul este necunoscut iar poliȀia
continuă cercetările.
15. Se înregistrează pierderea înregistrată la scoaterea din evidentă a creanȀei neîncasate din
decembrie 2019, ca urmare a închiderii procedurii de faliment a debitorului pe baza hotărârii
judecătorești.
16. S-a achiziȀionat de la un restaurant mâncare care a fost livrată la sediul societăȀii, în valoare
de 1.500 lei (TVA inclus). AchiziȀia este considerată protocol.
17. Acordă ajutoare pentru boli grave ale angajaȀilor în valoare de 5.000 lei.
18. Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor corporale înregistrate ca urmare a efectuării unei
reevaluări, sunt de 15.000 lei.
19. AchiziȀionează un autoturism second hand în valoare de 15.000 lei de la o societate
înregistrată în scopuri de TVA în România. Societatea aplică regimul special pentru bunurile
second hand.
20. Vinde autoturismul cu preȀul de 22.000 lei. La vânzare aplică regimul special pentru bunurile
second hand.
21. ObȀine venituri din comisioane obȀinute din afara României 5.000 lei, din care credit fiscal
extern 500 lei.
22. Încheie un contract de sponsorizare în decembrie 2020 în valoare de 7.000 lei. Cei 7.000 lei
au fost plătiȀi în anul 2021.
23. Se constată mărfuri lipsă la inventar în valoare de 7.500 lei. Mărfurile lipsă la inventar sunt
imputabile unui angajat.
24. În Decembrie, pe lângă salariul cuvenit, Elena primește și cel de-al treisprezecelea salariu în
sumă de 3.000 de lei
25. La începutul lunii Decembrie îl angajează pe Ion, persoană cu dizabilităti, conform actelor de
angajare pentru care s aplică scutirea de impozit pe venit – aferentă lunii Decembrie. Salariul
de încadrare este 3.800 lei, are 2 copii în îngrijire.
26. Primește la început de decembrie de la un furnizor înregistrat în scop de TVA în Bulgaria și
nestabilit în România, un stoc de 200.000 euro bunuri la dispoziȀie. În 10 decembrie ridică din
depozit stocuri (materii prime) în sumă de 20.000 euro pentru care primește în 3 zile și factura
de la furnizor.
27. Trimite în FranȀa, la început de decembrie, la dispoziȀia lui Pierre SA, înregistrat în scop de
TVA în FranȀa, cu care există și un acord în acest sens, mărfuri în sumă de 40.000 euro (cost
de achiziȀie de 100.000 lei). În 15 decembrie, Pierre SA trimite notificare că a ridicat 50% din
bunuri din depozit.
28. În urma modificării acordului, se reîntorc în Ȁară restul de bunuri trimise iniȀial în FranȀa.