Procedura Intocmire Situatii Financiare

MANUAL DE PROCEDURI OPERAȚIONALE Cod:PO-CJRU-CS
pentru siguranța aviației Ediția:1

Revizia: 0
PROCEDURA OPERAȚIONALĂ Data:01.11.2013
EVALUAREA PERFORMANȚELOR ANUALE INDIVIDUALE ....................................PO-CJRU-CS
APROB
Director General
NICOLAE STOICA
PROCEDURA OPERAȚIONALĂ
ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE LUNARE, TRIMESTRIALE

ŞI ANUALE
PO-ISF
Data intrării în vigoare: ......... 2014
Ediția 1
Revizia
0 1 2
3 4 5
Copie nr. ......

Copie
controlata
necontrolata
Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 1 of 12

Revizia: 0
Regimul de semnături
Operațiunea Funcția Nume și prenume Data Semnătura
Întocmit Sef SFAA Cătălina Cursaru
Verificarea Consilier economic Tina Novac

Revizia: 0
Indexul Amendamentelor
Nr. Numărul Data intrării Numele persoanei Semnătura

în vigoare
crt. amendamentului care a introdus
amendamentul
10
11
12

Revizia: 0
Lista de difuzare
Exemplar Deținător Funcția Data Semnătura

de primire
1 Ioan Ştefan Specialist

resurse umane
1 Ciprian Drumea Inspector

aeronautic
1 Gabriela Câmpean Consilier

juridic
1 Tina Novac Consilier

economic
1 Oana Bărbulescu Referent de

specialitate
1 Mirela Stoe Auditor intern

Revizia: 0
CUPRINS
1. Scop
2. Domeniul de aplicare
3. Documente de referinţă
4. Definiţii şi abrevieri are termenilor
4. 1. Definiţii
4. 2. Abrevieri
5.Descrierea procedurii
5.1. Generalităţi
5.2. Documente utilizate.
5.3. Mod de lucru
1. Scop
Scopul procedurii operaţionale privind întocmirea situaţiilor financiare este
acela de a oferi o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare,
precum şi a performanţei financiare şi a rezultatului patrimonial al instituţiei
2. Domeniul de aplicare
Situaţiile financiare reprezintă documentul oficial de prezentare a situaţiei

patrimoniului şi a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli al instituţiei.
3. Documente de referinţă
- LEGEA nr. 500/2002 privind finanţele publice

- LEGEA nr. 82/1991 a contabilităţii republicată
- ORDIN nr.1972/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice,
precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi
legale.
- ORDIN nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice
- Actele normative cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind
întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de completare a
situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice pentru fiecare an de
raportare in parte
- Regulamentul de Organizare şi Funcţionare
4. Definiţii şi abrevieri ale termenilor

Revizia: 0
4.1. Definiţii
 Procedura operaţională - Prezentarea formalizată, în scris, a tuturor paşilor ce
trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite şi a regulilor de aplicat,
în vederea executării activităţii, atribuţiei sau sarcinii.
 Ediţie a unei proceduri - Forma initială sau actualizată, după caz, a unei
proceduri operaţionale, aprobată şi difuzată.
 Revizia în cadrul unei ediţii - Acţiunile de modificare, adăugare, suprimare sau

altele asemenea, după caz, a uneia sau a mai multor componente
ale unei ediţii a procedurii operaţionale, acţiuni care au fost aprobate
şi difuzate.
4.2. Abrevieri
CIAS - Centrul de Investigaţii şi Analiză pentru Siguranţa Aviaţiei Civile
SFAA - Serviciul Financiar Achiziții și Administrativ
CJRU - Compartiment Juridic și Resurse Umane
CS - Compartimente și Servicii
PO - Procedura operationala
E - Elaborare
A - Aprobare
5. Descrierea procedurii
5.1. Generalităţi
Situaţiile financiare cuprind următoarele formulare:
a. Bilanţul - documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de
activ, datorii şi capital propriu ale instituţiei la sfârşitul perioadei de raportare. Se
întocmeşte trimestrial şi anual.
Modelul formularului este prezentat in Anexa nr. 1
Bilanţul trebuie să conţină următoarele elemente:
- active necurente (active fixe corporale şi necorporale, active financiare,
creanţe peste un an);
- active curente (stocuri, creanţe sub un an, investiţii pe termen scurt, conturi la
bănci şi trezorerie, cheltuieli în avans);
- datorii necurente (datorii peste un an, împrumuturi pe termen lung,
provizioane);
- datorii curente (datorii sub un an, împrumuturi pe termen scurt, venituri în
avans, provizioane).
capitaluri proprii (rezerve şi fonduri, rezultat patrimonial, rezultat reportat).
b. Contul de rezultat patrimonial – documentul care prezintă situaţia veniturilor şi
cheltuielilor din cursul exerciţiului curent. Se întocmeşte trimestrial şi anual.

Revizia: 0
Veniturile sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor,
indiferent dacă sunt încasate sau nu.
Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinaţia
lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu.
c. Situaţia fluxurilor de trezorerie - documentul care prezintă existenţa şi mişcările
de numerar. Se întocmeşte trimestrial şi anual.
Modelul formularului este prezentat in Anexa nr 3
Structura fluxurilor de trezorerie este urmatoarea:
- fluxuri de trezorerie din activitatea operaţională (curentă);
- fluxuri de trezorerie din activitatea de investiţii;
- fluxuri de trezorerie din activitatea de finanţare.
d. Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor – documentul care
oferă informaţii referitoare la structura capitalurilor proprii, influenţele rezultate din
schimbarea politicilor contabile, din reevaluare a activelor, din calculul şi înregistrarea
amortizării sau din corectarea erorilor contabile. Se întocmeşte numai anual.
Modelul formularului este prezentat in Anexa nr 4
e. Anexe care includ politici contabile şi note explicative. Se întocmesc
trimestrial şi anual. Anexele furnizează informaţii suplimentare care nu sunt
încorporate în situaţiile financiare.
f. Contul de execuţie bugetară - documentul care cuprinde toate operaţiunile
financiare din timpul exerciţiului financiar cu privire la veniturile încasate şi plăţile
efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul de venituri şi cheltuieli. Se
întocmeşte lunar, trimestrial şi anual. Modelul formularului este prezentat in
Anexa nr 5.
g. Disponibil din mijloace cu destinaţie specială - formularul care conţine informaţii cu
privire la modificările in structura şi valoarea fondurilor cu destinaţie specială
survenite pe parcursul exerciţiului financiar. Se întocmeşte trimestrial şi anual.
h. Plăţi restante - formularul care oferă informaţii cu privire la sumele restante de
plată provenite din activitatea curentă şi de investiţii. Se întocmeşte trimestrial şi
anual.
i. Situaţia activelor fixe amortizabile şi neamortizabile - formularul care prezintă
informaţii cu privire la modificarile în structura şi valoarea activelor fixe, precum si la
amortizarea acestora, survenite pe parcursul exerciţiului financiar. Se întocmeşte
numai anual.
k. Situaţia activelor şi datoriilor instituţiilor publice din administraţia centrală -
formularul care ofera informaţii privind valoarea activelor şi datoriilor, în corelaţie cu
formularul de bilanţ. Se întocmeşte trimestrial şi anual.
Modelul formularului este prezentat in Anexa nr. 9.
Situaţiile financiare se semnează de conducătorul instituţiei şi de conducătorul
compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să
îndeplinească această funcţie.
5.2. Documente utilizate.

Revizia: 0
Denumirea documentelor anexate Elemente care se verifică Provenienţa

Nr. documentelor
crt.
1 Situaţiile financiare întocmite - existenţa semnăturilor de intocmire , SFAA
pentru perioada de raportare semnatura şef SFAA şi Director general
anterioara CIAS
2 Fişe de cont sintetice şi analitice, Concordanţa dintre evidenţa sintetică şi SFAA
Registru jurnal, Balanta de cea analitică
verificare analitică
Corectitudinea înregistrărilor contabile
Compararea sumelor reprezentând soldul

conturilor contabile cu sumele înscrise în
documentele justificative (extrase cont,
registru casă, situaţie încasări, situaţie
debitori, etc)
Egalitatea între soldurile iniţiale debitoare

şi creditoare
Egalitatea între rulajele lunare debitoare şi

creditoare
Egalitatea între rulajele cumulate

debitoare şi creditoare
Egalitatea între total sume debitoare şi

creditoare
Egalitatea intre soldurile finale debitoare şi

creditoare
3 Extrase de cont Rulajele debitoare/creditoare, precum şi SFAA

soldurile iniţiale/finale ale fiecărui cont de
la trezorerie, bănci comerciale sau CEC
sa fie cele evidenţiate în balanţa de
verificare
Bugetul de venituri şi cheltuieli Prevederile bugetare iniţiale, prevederi SFAA

trimestriale/definitive referitoare la venituri,

Revizia: 0
pe subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare
Credite bugetare iniţiale, credite bugetare

trimestriale/definitive
referitoare la cheltuieli, pe subdiviziuni ale

clasificaţiei bugetare
Fişele de cont in afara bilanţului Angajamentele bugetare, pe subdiviziuni SFAA

pentru evidenţa angajamentelor ale clasificaţiei bugetare
bugetare şi legale
Angajamentele legale, pe subdiviziuni ale
clasificaţiei bugetare
5.3. Modul de lucru
Bilanţul se întocmeşte trimestrial şi anual.

Pentru fiecare element (post) bilanţier se preia valoarea aferentă elementului
respectiv pentru perioada de raportare precedentă (soldurile iniţiale).
După verificarea balanţei de verificare, se preiau soldurile finale (la data de
raportare curentă) ale tuturor elementelor bilanţiere.
Se verifică corelaţiile din cadrul formularului.
Contul de rezultat patrimonial se întocmeşte trimestrial şi anual.
Pentru fiecare element din contul de rezultat se preia valoarea aferentă elementului
respectiv pentru perioada de raportare precedentă (rulaje cumulate iniţiale).
După verificarea balanţei de verificare, se preiau rulajele cumulate (la data de
raportare curentă) ale tuturor elementelor din contul de rezultat.
Situaţia fluxurilor de trezorerie se întocmeşte trimestrial şi anual.
Se completează cu informaţiile privind încasările şi plăţile efectuate, preluate din
rulajele fiecărui cont deschis la Trezoreria sectorului 6 (contul de disponibil curent,

Revizia: 0
contul de sume de mandat şi sume în depozit, contul de disponibil pentru stimulente),

la bănci comerciale şi la CEC.
Se preiau soldurile iniţiale (numerar la începutul perioadei de raportare) şi se verifică
soldurile finale (numerar la sfârşitul perioadei de raportare) rezultate din calcul cu
cele din extrasele de cont, respectiv balanţa de verificare.
Se prezintă la Trezoreria sectorului 1 pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor
de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi.
Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor se întocmeşte numai anual.
Se completează în corelare cu datele cuprinse în formularul de bilanţ cu privire la
modificările survenite în structura activelor şi capitalurilor. Se verifică corelaţiile din
cadrul formularului.
Anexele se întocmesc trimestrial şi anual.
Se face o analiză a bilanţului şi se dau explicaţii în legătură cu componenţa soldurilor
conturilor.
Se face o analiză a contului de rezultat, a veniturilor şi cheltuielilor şi a modului de
realizare a acestora.
Contul de execuţie bugetară se întocmeşte lunar.
Informaţiile privind veniturile se preiau astfel:
- din bugetul de venituri şi cheltuieli se preiau prevederile bugetare iniţiale şi
definitive, pe feluri de venituri;
- din balanţa de verificare se preiau drepturile constatate, pe feluri de venituri;
- din balanţa de verificare se preiau încasările realizate, pe feluri de venituri;
- Informaţii privind cheltuielile se preiau astfel:
- din bugetul de venituri şi cheltuieli sau din fişa de cont în afara bilanţului pentru
evidenţierea creditelor bugetare aprobate se preiau creditele bugetare iniţiale şi
definitive, pe subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare;
- din fişele de cont în afara bilanţului pentru evidenţa angajamentelor bugetare
se preiau angajamentele bugetare, pe subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare;
- din fişele de cont în afara bilanţului pentru evidenţa angajamentelor legale se
preiau angajamentele legale, pe subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare;

Revizia: 0
- din balanţa de verificare analitică se preiau plăţile efectuate, pe subdiviziuni

ale clasificaţiei bugetare;
- angajamentele legale de plătit rezultă din calcul;
- din balanţa de verificare analitică se preiau cheltuielile efective, pe
subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare.
g. Disponibil din mijloace cu destinaţie specială se întocmeşte trimestrial şi anual.
Se completează în corelare cu datele cuprinse în formularul de bilanţ şi cu situaţia
fluxurilor de trezorerie cu privire la disponibilităţile din mijloace cu destinaţie specială
(garanţii gestionari, stimulente acordate personalului). Se verifică corelaţiile din
cadrul formularului.
Plăţi restante se întocmeşte trimestrial şi anual.
Se completează dacă este cazul, cu sume reprezentând datorii restante, preluate din
balanţa de verificare analitică, pe tipuri de datorii (comerciale, faţă de bugetul de stat,
faţă de bugetul asigurărilor sociale, etc).
Se verifică corelaţiile din cadrul formularelor.
i. Situaţia activelor fixe amortizabile şi neamortizabile se întocmeşte numai

anual.
modificările survenite în structura activelor fixe (sold iniţial, creşteri, reduceri, sold
final, amortizare, valoare contabilă netă). Se verifică corelaţiile din cadrul
formularului.
k. Situaţia activelor şi datoriilor instituţiilor publice din administraţia centrală se

întocmeşte trimestrial şi anual.
valoarea activelor şi datoriilor. Se verifică corelaţiile din cadrul formularului.
După întocmirea tuturor formularelor enumerate mai sus se verifică toate

corelaţiile posibile între formulare.

Revizia: 0
Situaţiile financiare se întocmesc în doua exemplare. Unul se depune la

organul ierarhic superior (M.t), la termenele stabilite de acesta. Al doilea exemplar
(cu dovada depunerii la M.t.) rămâne în instituţie şi se arhivează conform
prevederilor legale.

Procedura Intocmire Situatii Financiare

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedura Intocmire Situatii Financiare

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MANUAL DE PROCEDURI OPERAȚIONALE Cod:PO-CJRU-CS

pentru siguranța aviației Ediția:1

ÎNTOCMIREA SITUAŢIILOR FINANCIARE LUNARE, TRIMESTRIALE

Data intrării în vigoare: ......... 2014

Copie nr. ......

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 1 of 12

Operațiunea Funcția Nume și prenume Data Semnătura

Întocmit Sef SFAA Cătălina Cursaru

Verificarea Consilier economic Tina Novac

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 2 of 12

Nr. Numărul Data intrării Numele persoanei Semnătura

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 3 of 12

Exemplar Deținător Funcția Data Semnătura

1 Ioan Ştefan Specialist

1 Ciprian Drumea Inspector

1 Gabriela Câmpean Consilier

1 Tina Novac Consilier

1 Oana Bărbulescu Referent de

1 Mirela Stoe Auditor intern

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 4 of 12

Situaţiile financiare reprezintă documentul oficial de prezentare a situaţiei

- LEGEA nr. 500/2002 privind finanţele publice

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 5 of 12

 Revizia în cadrul unei ediţii - Acţiunile de modificare, adăugare, suprimare sau

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 6 of 12

5.2. Documente utilizate.

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 7 of 12

Denumirea documentelor anexate Elemente care se verifică Provenienţa

Compararea sumelor reprezentând soldul

Egalitatea între soldurile iniţiale debitoare

Egalitatea între rulajele lunare debitoare şi

Egalitatea între rulajele cumulate

Egalitatea între total sume debitoare şi

Egalitatea intre soldurile finale debitoare şi

3 Extrase de cont Rulajele debitoare/creditoare, precum şi SFAA

Bugetul de venituri şi cheltuieli Prevederile bugetare iniţiale, prevederi SFAA

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 8 of 12

pe subdiviziuni ale clasificaţiei bugetare

Credite bugetare iniţiale, credite bugetare

referitoare la cheltuieli, pe subdiviziuni ale

Fişele de cont in afara bilanţului Angajamentele bugetare, pe subdiviziuni SFAA

5.3. Modul de lucru

Bilanţul se întocmeşte trimestrial şi anual.

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 9 of 12

contul de sume de mandat şi sume în depozit, contul de disponibil pentru stimulente),

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 10 of 12

- din balanţa de verificare analitică se preiau plăţile efectuate, pe subdiviziuni

i. Situaţia activelor fixe amortizabile şi neamortizabile se întocmeşte numai

k. Situaţia activelor şi datoriilor instituţiilor publice din administraţia centrală se

După întocmirea tuturor formularelor enumerate mai sus se verifică toate

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 11 of 12

Situaţiile financiare se întocmesc în doua exemplare. Unul se depune la

Compartimentul Juridic și Resurse Umane Page 12 of 12

S-ar putea să vă placă și