UNIVERSITATEA „ŞTEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE ŞI ADMINISTRAŢIE PUBLICĂ

PROGRAMUL DE STUDII: AUDIT ȘI GUVERNANȚĂ CORPORATIVĂ

Studiu privind rolul A.N.A.F-ului în

combaterea evaziunii fiscale în perioada
2011-2015

Coordonatori ştiinţifici, Absolventă,

Lector univ. dr. Ionel BOSTAN Ionela BEJINAR
Lector univ. dr. Marian Socoliuc

Suceava, 2016
 Structura lucrării:
Capitolul I. Evaziunea fiscală la nivel național și internațional

Capitolul II. Reorganizarea ANAF-ului (DGAF)

Capitolul III. Evoluția procesului de evaziune fiscală în perioada

2011-2015
 INTRODUCERE
Lucrarea prezintă un raport de cercetare de specialitate în domeniul

evaziunii fiscale, ce îmbină abordările teoretice cu cele practice pentru a analiza

care este rolul A.N.A.F-ului în combaterea evaziunii fiscale din România în
perioada 2011-2015 şi pentru a identifica factorii care o influenţează.
Am ales să tratez această temă deoarece din momentul declanșării crizei
economice, atât la nivel național cât și internațional, aceasta maladie cunoscută
sub numele de evaziune fiscală s-a extins și a produs multe efecte asupra
economiilor naționale .
Capitolul I. Evaziunea fiscală la nivel național și internațional
- la nivel internațional
Fenomen economico-social
complex de maximă
importanță cu care entitățile
statale se confruntă din cele
mai vechi timpuri, a cărui
consecințe nedorite, trebuie Pe glob se întâlnesc numeroase
Organisme internaționale implicate limitate, eradicare fiind „oaze fiscale” sau „paradisuri
in combaterea evaziunii fiscale : practic imposibilă. fiscale”, cum sunt cele
- OLAF denumite, şi anume: Elveţia,
Liechtenstein, Luxemburg,
- FATCA Bahamas, Panama, Insulele
- CoCoLaf Cayman, etc.

Măsuri de combatere a evaziunii fiscale: Recurgerea la evaziune fiscală internațională

taxarea la momentul producerii venitului, își găsește explicația atât în jocul dublei
impozitarea câștigurilor obținute în impuneri datorită autonomiei regimurilor
străinătate, nerealizate pe cale fiscale naționale cât și presiunile fiscale
judiciară,refuzul de a admite accesul în rezultate de aici.
instanțele de judecate străine considerate
dubioase, măsuri anti-paradis

Mai multe grupuri și organisme ,

Eforturile de combatere a evaziunii
printre care și G20 și G8, U.E.,
fiscale la nivel internațional se
O.E.C.D. și-au asumat angajamentul
regăsesc sub forma cooperării., cea
în sensul cooperării și controlului în
mai cunoscută este regăsită sub
lupta contra procesului de evaziune
forma unor coduri
fiscală

Instrumente de realizare a
La nivel internațional printre cele mai
evaziunii fiscale se rezumă la tipuri
întâlnite moduri de a se sutrage de la
de societăți instalate în țările de
impunere sunt: abstinența și
refugiu: holding-urile, societățile
disimularea.
de baza și societățile fictive.
 - la nivel național
Definiție: Totalitatea procedeelor licite
- Ascunderea bunului ori a sursele
sau ilicite cu ajutorul cărora persoanele
fizice sau juridice sustrag în total sau în
mare parte a materia impozabilă
- Executarea de evidențe contabile
- Evidențiere, în actele contabile sau
Clasificare evaziunii fiscale în funcție de:
-modalitatea în care se procedează la
evitarea aplicării reglementărilor fiscale;
-criteriul ariei geografice vizate;
-complexitatea mijloacelor folosite ;
- din punct de vedere fiscală;
- gradul de întindere în timp;
- autorii fraudei.
Cauzele evaziunii fiscale:
- economice;
-legislative
- politice
-fiscale.
Infracțiuni de evaziune fiscală:
impozabile sau taxabile;
- Alterarea, distrugerea sau
ascunderea de acte contabile;
duble;
în alte documente legale a
cheltuielilor care nu au la bază
operațiuni reale ;
- Sustragerea de la efectuarea
verificărilor financiare, fiscale sau
vamale, prin nedeclararea fictivă
Efectele evaziunii fiscale:
-economice;
- juridice;
-sociale;
-politice;.
Forme frecvente de săvârșire a
infracțiunilor de evaziune fiscală:
- transferul veniturilor obținute
către un paradis fiscal;
- înregistrarea în contabilitate a
unor cheltuieli fictive, fără
documente justificative;
- vânzarea fără documente
justificative;
- schimbarea naturii unei
tranzacții astfel încât să pară ceea
ce nu este în realitate;
- neîntocmirea balanței de
verificare
- inființarea de firme fantome;
- trecerea proprietății bunurilor
impozabile către un alt
membru al familiei
- folosirea unor cote de accizre
inferioare cotelor legale;
- munca la negru;
- nu se calculează T.V.A-ului
aferentă veniturilor obținute
Capitolul II. Reorganizarea ANAF-ului (DGAF)
A fost înființată la data de 1
octombrie 2007, în cadrul
Ministerului Finanțelor Publice
ca o entitate distinctă.

În anul 2013, Garda Financiară Îşi desfăşoară activitatea în

este desființată, fiind înlocuită domeniul impozitelor,
de către Direcția Generală taxelor, contribuţiilor şi al
Antifraudă Fiscală. altor venituri

Are un rol major în atragerea

de venituri la bugetul de
ANAF Are în subordinea sa
stat, prin încasarea de taxe structurile de administrare şi
vamale şi alte drepturi, dar colectare a veniturilor la
şi în lupta împotriva bugetul de stat din cadrul
contrabandei, evaziunii DFPJ si a municipiului
fiscale şi a altor abateri. București.

Principala direcţie de
Autoritatea Naţională a Vămilor
acţiune a fost concentrarea
asigură aplicarea legislaţiei în
tuturor formelor de
domeniul vamal, în mod
control fiscal pentru a
uniform, imparţial, transparent
realiza legătura directă a
şi nediscriminatoriu, tuturor
acestuia cu colectarea
persoanelor fizice şi juridice.
obligaţiilor fiscale.
Capitolul III. Evoluția procesului de evaziune fiscală
în perioada 2011-2015
Realizările ANAF-ului

•La nivel teritorial, administația vamală din România a vizat aplicarea uniformă a tuturor reglementărilor vamale și fiscale
pentru acele produse accizabile în scopul supravegherii fiscale
•Au fost instituite activităţile de supraveghere și control vamal au fost orientate spre creșterea numărului de acțiuni în
Domeniul trafic ale echipelor de supraveghere și control vamal și echipele canine.
vamal

•Direcţia Generală Antifraudă și-a îndreptat atenţia asupra îndeplinirii unor obiective, ce au în vedere importanţa prevenirii
şi descoperirii fenomenelor de evaziune fiscală la nivel teritorial, printre care se regăsesc:
•Creşterea nivelului de conformare a contribuabililor
Lupta •Identificarea şi instrumentarea fenomenelor de fraudă fiscală cu implicaţii fiscale negative semnificative asupra bugetului
Antifraudă consolidat al statului

• Cele mai importante obiective ale activităților de inspecţie fiscala pe tot parcursul perioadei
analizate au vizat continuarea măsurilor de prevenire și de combatere a evaziunii fiscale,
Inspecția diminuarea metodelor de evitare a declarării şi plăţilor obligaţiilor fiscale, creşterea conformării
fiscală voluntare la declarare şi la plată.
 Colectarea veniturilor bugetare

Graficul nr. 3.2. Veniturile bugetului de stat realizate de către ANAF în perioada 2011-2015
Graficul nr. 3.1. Veniturile realizate de către ANAF în perioada 2011-2015
Creanțe fiscale încasate pe modalitățile de
executare silită

Graficul nr. 3.5. Încasări ca urmare a aplicării modalităților de executare silită defalcate pe bugete
Graficul nr. 3.4. Creanțe fiscale încasate pe modalități de executare silită
Activitatea de asistență a contribuabililor

Graficul nr. 3.6. Activitatea de asistență a contribuabililor

Gradul de conformare voluntară

Graficul nr. 3.7. Gradul de conformare voluntară la detectare și la plată

 Indicatorii de performanță

Graficul nr.nr.
Graficul 3.9. Rata
3.8. dede
Rata incasare a obligațiilor
colectare, gradul depentru persoane
realizare juridice,depentru
a programului persoane
încasări fizice incasărilor
și ponderea și gradul deprin
asigurare
a colectării creanțelor
metode de executare silităfiscale

Graficul nr. 3.10. Indicatori de performanță privind performanțele obținute de către inspectorii fiscală referitor la
pierderea sau profitul fiscal
Arieratele bugetare

Graficul nr. 3.11. Incasări din arierate în perioada 2012-2015

CONCLUZII
Vă mulțumesc!