Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Fituici Pentru Test La Drept Fiscal Conspecte MD
Fituici Pentru Test La Drept Fiscal Conspecte MD
Deosebiri:
Executarea silită a obligaţiilor fiscale
1.1 Executarea silită în cadrul rap jur fiscale reprezinta acea cale
subsidiara de recuperare a creantelor fiscale , desigur ca fiind
declansata in cazul neachitarii de bunavoie- la termenele legale a
impozitelor si taxelor datorate bugetului statului.
Deci orice cetaţean al RM conform Constitutiei RM au obligatia de a
contribui la cheltuielile publice si anume prin impozite si alte taxe.
Aceasta obligatie se extinde asupra tuturor contribuabililor ca o
modalitate de revendicare de catre stat a drepturilor sale. Deci
urmarirea contributiilor financiare nu poate fi calificata ca fiind o
lipsire a proprietarului de bunuri ci reprezinta o constringere
neconditionata de executare a platilor. Raportul privind neexecutarea
creantei fiscal tine de dreptul public. De aici decurge si investirea
organului organului fiscal cu drepturi de a proceda autoritar in
raporturile fiscal – patrimoniale ceea ce nu reduce drepturile si
libertatile cetateanului.
In concluzie am putea spune ca specific rap jur din domeniul
fiscalitatii este faptul ca executarea silita a sumelor reprezentind
venituri fiscale ale bugetului este pornita si se desfasoara exclusiv de
catre organele administrative-fiscale ale statului.
Executarea silita in cadrul rap jur fiscale reprezinta calea exceptionala
a creantelor fiscale, ea pornindu-se numai in cazul neachitarii de
bunavoie , in cuantumurile si la termenele legale a impozitelor si
taxelor sau a altor contributii datorate bugetului public.
1.2 Referitor la urmarirea impozitelor , taxelor si a altor plati putem
mentiona urmatoarele modalitati prin care se realizeaza executarea
silita a creantelor fiscale de la contribuabilii restantieri.
a) Sechestrarea bunurilor contribuabililor. Aceasta se face printr-o
hotarare, cu privire la punerea sub sechestru a bunurilor adoptat de
catre seful organului fiscal territorial, avand putere juridical asupra
tuturor bunurilor restantierului, indifferent de locul aflarii acestora.
Inceperea procedurii de sechestrare este precedata de transmiterea
restantierului o copie a hotaririi mentionate- fie in forma scrisa, fie
in forma orala,trebuie sa i se aduca la cunostinta drepturile si
obligatiile acestuia in timpul sechestrarii.
Pot fi sechetrate urm. bunuri:
- care nu sunt destinate ciclului de productie
- productia finala
- care se afla la alte persoane in baza unor contracte de
imprumut,inchiriere etc.
Nu pot fi sechestrate bunurile:
- material prima
- terenuri cu destinatie agricola,inventar agricol
- produsele agricole perisabile
Dupa inminarea actului restantierului i se va adduce la cunostinta ca daca
in decurs de 20 de zile nu va achita creantele atunci bunurile puse sub
sechestru vor fi scoase la licitatie.
b) Urmarirea datoriei debitoriale a contribuabililor. Este acea
modalitate a executarii silite a obligatiilor prin care creditorul
urmareste , in contul creantei sale , sumele pe care o terta persoana
le datoreaza debitorului urmarit. Aceasta presupune
indisponibilizarea in mainele tertului poprit care este debitor al
contribuabilului urmarit, a sumelor datorate de acesta din urma si
in plata directa a lor creditorului urmaritor.
Infiintarea propririi da nastere unui rap jur intre creditor(statul) si
tertul proprit,rap jur grevat prin existenta altor 2 rap juruduce: cel
dintre creditor si debitorul oblig fiscsi respective cele dintre
debitorul obl fisc si tertul poprit.Executarea silita prin proprire se
poate intinde asupra tuturor veniturilor si disponibilitatilor banesti
urmaribile , potrivit legii,datorate cu orice titlu debitorului de catre
terte persoane fizice sau juridice.
c) Ridicarea banilor in numerar . Aceasta procedura, se realizeaza cu
participarea colaboratorului oranului fiscal iar in caz de necesitate a
colaboratorilor Garzii Financiare.
Ridicarii se supun orice mijloace banesti in numerar , gasite in
seiful casei platirorului, sau in reteaua comerciala a acestuia.
Ridicarea se face in prezenta contabilului si a casierului.Obligatia
de baza a contribuabilului consta in prezentarea documentelor
solicitate de org fiscale , necesare ridicarii banilor si asigurarea
accesului liber al persoanei care efectueaza ridicarea.
1.3
In urma sechestrarii bunurilor si comercializarii acestora are loc
stingerea obligatiunii fiscale a contribuabilului deoarece dupa
confiscare bunurile respective trec in proprietatea statului, iar sumele
obtinute in cazul comercializarii acestora, reprezinta exclusiv benitul
bugetului de stat.
Obligaţia fiscală
1.1.Definiti obligatia fiscala.
Suma de bani pe care contribuabilul trebuie sa o plateasca,reprezinta un
venit la bugetul de stat,iar obligatia al carei obiect este se numeste
obligatie fiscala.
1.2.Determinati situatiili in care obligatia fiscala stabilita initial se
modifica.
Modificarea obligatiei fiscale intervine in una din urmatoarele cazuri:
1.Modificarea elementelor in raport cu care sa facut
individualizarea sa.In marea majoritate a cazurilor care determina
modificarea obligatiei fiscale este atunci cand intervine schimbari in ceea
ce priveste materia impozabila in sensul majorarii sau reducerii
acesteia.Aceste schimbari au loc de regula intre momentul
individualizarii obligatiei si momentul stingerii acesteia.Deci modificarea
elementelor in raport cu care a fost determinate obligatia fiscala mai
poate intervene:
-in urma controlului efectuat de organele financiar fiscale.
-sau in urma admiterii contestatiilor formulate de contribuabil.
2.Modificarea situatiei juridice a contribuabilului, poate consta in
reorganizarea contribuabilului prin divizare,comas are,fuziune sau in
cazyl lichidarii acesteia pe parcursul anului fiscal.
3.Modificarea obligatiei fiscale prin acordarea unor inlesniri,
intervine atunci cand dupa individualizarea obligatiei fiscale a unui
contribuabil acesta solicita si i se acorda anumite inlesniri prevazute de
lege(ex.amanari,esalonari)In acest mod obligatia fiscala va fi modificata
fie in privinta termenelor de executare a ei,fie in privinta cuantumului
sumii care face obiectul obligatiei.
4.Modificarea actelor normative fiscale.Actele normative in materie
fiscala sunt intodeauna de imediata aplicare,ele modificand obligatiile
nascute inainte de intrarea lor in vigoare dar neajunse la scadenta.
Subiectul Impunerii
1.1 Reprezentanta permanenta a nerezedentului pe teritoriul Rep
Moldova este loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara
integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova
fie direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent.
1.2 Criteriile necesare pentru existenta unei reprezentante permanente in
scopuri fiscale sunt:
Un loc de conducere , o filială, o reprezentanţă, un oficiu, o
uzină, o fabrică.
Un şantier de construcţii, un proiect de construcţii, activităţi de
supraveghere tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate
de acestea.
Comercializarea mărfurilor din depozite amplasate pe teritoriul
RM şi care aparţin nerezidenţilor.
Prestarea altor servicii în perioade mai mare de 3 luni.
Desfăşurarea în RM a oricărei activităţi care corespunde uneia
din cele prevazute de legislaţia fiscală.
1.3 Santierul de constructie al nerezidentului pe teritoriul Republicii
Moldova înseamna:
a) locul de constructie a noilor obiecte, precum si de reconstructie,
largire, reutilare tehnica si/sau reparare a obiectelor existente de
proprietate imobiliara;
b) locul de construire si/sau montare, reparare, reconstruire si/sau
reutilare tehnica a cladirilor, inclusiv a instalatiilor plutitoare si de
foraj, precum si a masinilor si utilajului a caror functionare normala
necesita fixare dura pe fundament sau pe elementele de constructie ale
cladirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
Începutul existentei santierului de constructie în scopuri fiscale se
considera prima din urmatoarele date:
a) data semnarii actului de transmitere a santierului catre antreprenorul
general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului
pentru exercitarea partii sale din volumul total de lucrari)
b) data începerii efective a lucrarilor.
Expirarea termenului de existenta a santierului de constructie se
considera data semnarii de catre beneficiar a actului de primire a
obiectului sau a complexului de lucrari prevazute de contract.
Terminarea de catre subantreprenor a lucrarilor se considera data
semnarii de catre antreprenorul general a actului de primire a
lucrarilor. În cazul în care actul de primire nu a fost perfectat sau
lucrarile au fost finisate efectiv dupa data semnarii unui astfel de act,
se considera ca santierul de constructie si-a încetat existenta (lucrarile
subantreprenorului se considera finisate) la data finisarii efective a
lucrarilor de pregatire, construire sau montare, care se includ în
volumul lucrarilor persoanei respective pe acest santier de constructie.
Subiectul impunerii
1.1 Contribuabili – sunt acele persoane fizice sau juridice care au
obligatia de a plati impozite si taxe reprezentind contributia lor la
realizarea bugetului de stat.
1.2 Dupa statutul lor juridic , subiectii impunerii se clasifica in :
a)persoane fara personalitate juridical
b)pers cu statut de persoana juridical
Persoane fizice sunt: - cetatenii RM,cetatenii straini,apatrizii
- Intreprinderi cu statut de persoana fizica-
intreprinderi individuale,gospodarie taraneasca.
In categoria de subiecti impozabili: persoane fizice ce participa la
activitatea de antreprenor:
- intreprinderile individuale
- gospodariile taranesti
- societatile in comandita
- societatile in nume colectiv
In categorie de subiecti impozabili - persoane juridice,sunt incluse:
- orice intreprindere, institutie, asociatie.
- Nerezidentul care are o prezenta economica pe teritoriul RM.
Deci sunt impozabile urm categorii de societati cu statut de pers
juridica: S.A; S.R.L; co-operative de productie; intreprinderile de
arenda
Importanta examinarii acestor deosebiri si atribuirae clara a unei
persoane cu statutul de persoana fizica sau juridica este indiscutabila
deoarece acest fapt influenteaza nemijlocit asupra cuantumului
impozitului pe venitul global datorat statului.
1.3 Conform prevederilor legale rezident este orice persoana care
corespunde uneia din urm cerinte:
- se afla la tratament peste hotare
- are domiciliu permanent pe teritoriul RM.
- este persoana cu functii de raspundere a RM. aflati in
exercitiul functionarii peste hotare.
Orice cetatean a RM este obligat de a contribui la formarea bugetului
de stat prin impozite si taxe,iar pentru a fi supuse la platire aceste
persoane trebuie sa rezidenta, pentru a fi gasit pentru recuperarea
sumelor banesti.
Deasemenea este necesara pentru a se evita dubla imopunere si
evaziunea fiscala.
Noţiunea de drept fiscal
1.1 Dreptul fiscal cuprinde totalitatea normelor juridice care
reglementează modalitatea de realizare la buget a veniturilor publice
primordial prin specificul fiscal al impozitelor şi taxelor.
1.2 Principiile dreptului fiscal:
Doctrina juridică apreciază că principiile dreptului fiscal sunt
următoarele:
Principiul individualităţii – a apărut de la ideea că intr-un
intr-un stat democratic omul este valoarea socială şi nu statul. Conform
acestui principiu fiscalitatea trebuie să prezinte unul din mijloacele prin
care se asigură o dezvoltare deplină a personalităţii fiecarui cetăţean în
conformitate cu apariţia acestuia.
Principiul nedescriminării – în conformitate cu acest
principiu ar trebui de adoptat norme valabile pentru toţi în aşa mod în
care impozitele să fie stabilite fără discriminări faţă de unii subiecţi sau
faţă de unele grupuri sociale.
Principiul Impersonalităţii - este principiul conform
căruia impozitele trebuie să fie fixate asupra veniturilor persoanelor
fizice şi nu persoanelor care să fie obiect al impunerii.
Principiul neutralităţii – neutralitatea are ca cerinţă ca
impozitele să nu contravină unei gestionări bune a economiei şi să fie
favorabile realizării unei economii mai eficiente.
Principiul legitimităţii – constă în distingerea între
veniturile legitime şi cele nelegitime.
Lipsa arbitrarului – presupune perceperea taxelor şi
impozitelor conform unor principii simple şi clare în aşa fel încît din
partea organelor fiscale să nu aibă loc abuzuri fiscale.
1.3
Convenţii internaţionale în sistemul izvoarelor de drept fiscal sunt
următoarele:
a) Convenţia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenţie
este necesară pentru a se evita dubla impunere a cetaţenilor la plata
diferitor impozite.
b) Convenţia cu privire la evaziunea fiscală – această Convenţie este
necesară pentru a asigura indeplinirea cu buna-credinţă a obligaţiilor
fiscale şi pentru evitarea evaziunii fiscale.
Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite
impunerea aceleiasi materii impozabile apartinand aceluiasi subiect ,
aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii s-au impus
datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care
realizeaza venituri sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta
pot face obiectul impunerii atit in tarile de origine cat si in tarile de
destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a
unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile
dobindite din vanzare sunt impozitate in statul in care se afla situate
aceste bunuri.
Impozitul pe venit.
1.1 Impozitul pe venit a persoanei fizice este datorat de catre aceste
persoane care isi au rezidenta si domiciliul pe teritoriul unui stat
anumit, precum si de catre pers nerezidente,dara care realizeaza
venituri aflate pe terit statului dat.
Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire
personala în suma de 7200 lei pe an
Suma scutirii personale va constitui 12000 lei pe an pentru orice
persoana care :
a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele
avariei de la C.A.E. Cernobîl;
b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu
avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în
actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei
Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica
Afghanistan;
Persoana fizica rezidenta aflata în relatii de casatorie are dreptul la o
scutire suplimentara în suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia
(sotul) nu beneficiaza de scutire personala
Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire în suma
de 1680 lei anual pentru fiecare persoana întretinuta, cu exceptia
invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei annual.
1.2 Suma scutirii personale constitui 12000 lei pe an pentru orice
persoana care :
a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele
avariei de la C.A.E. Cernobîl;
b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu
avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în
actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei
Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica
Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru
apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova,
precum si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan;
e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II;
f) este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.
1.3 Cel mai avantajos mod de plata a impozitului pe venit in cazul
respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din
venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui
venit constituia 100000lei annual , acesta urmand a plati 18% din venitul
annual impozabil.
11.04.2013
Oblig de plata a acestui impo apare la un kontrib in urmat konditii
Existenta ob impunerii
Expirarea term legal de plata
Intocmirea si inminarea efivaect de catre organul fiscal a
instintarii sau avizului de plata a obl de plata
Acest aviz reprez o instiintare skrisa..organ fiscal o intokmeste si o
trimite kontrib..prin avizul de plata se cere stingerea oblig de
plata.desi kalkula oblig fiskale este de oblig kontrib, poate si orga
fiscal in urma controlului au fost depistate oblig fiskale
suplimentare..avziul de plata treb sa kontina anum informatii:
term,suma,tipul oblig fiskale.. aceasta instiintare de plate intra in
vigoare din mom receptionarii de catre kontrib..valabil nu este
indikata in aviz, dar legal este valabil pina in mom stingerii oblig
fiskale. Aviz de plate se va remite kontrib pina la termen legal
prevaz de legislate pt akitarea oblig fiskale. In kaz bunurilor
immobile,avizul se transmite ku cel putin 60 zile puna la term legal
de plata (15 octombrie).
Majorarea intervine de la 10 zile de la receptionare
In cadrul acestor atrib organ fiskal procedeaza la kalkularea
impoz………in acest caz sumele se vor indika in actele de control
(constatator) si in decizia aprobata ca urmare a efectuari
kontrolului..si in aceasta kateg de atrib organ fiscal poate sa
estimeze prin metode si surse indirect..in acest kaz, daka ne
referim la pers jurid la aceste metode de determin se recurge prin
konditiile art 189 CFisc..tot lapers jurid, met effective si surse
indirect de estimare a oblig fiskale sunt inkluse la art 225
CF…poate sa procedeze similar si pt pers fizice.mai komplikar ku
referire la pers fiz tine de…sint frecvent utilize de legislatiile
moderene:2 efecte –efect de konformare – determ intr-un mod mai
mare sau mai mic ….- restabilirea echitatii fiskale ka effect al
utilizarii metod fiskale indirect.deteminarea obli fiskale in kazul
pers fiz se effect prin interm analize situatie fiskale a kontrib pes
fiz utilizind inform din late surse decit cele inkluse in
declaratii..Etapele de estimre a oblig fiskale la pers fiz inklud
selectarea pers care vor fi supuse verificarii prealabile; verificarea
prealabila propriu-zis; efectuarea controlului fiscal.
A 4 grupa de atributii se refera la prevenirea inkalcarii legislatiei
fiscal –organ fiscal poate sa suspende oblig pe konturila banacare ale
kontrib:
1. Aplicarea
De la aceasta …..conturile provizorii de majorare sau….conturile
deschise ca urmare a inkeiereii a unui imprumut-akor
Organ fiscal limiteaza dr kontrib de a utilize sumele banesti inskrise
in aceste kontui sau cele kare vor fi inskrise in konturile respective,
inklusiv limitarea utilizarii noilor konturi bancare, fie deschise in
aceeasi inst financiara, sau alta..limitarea se exercita prin refuzul
organ fiscal de a lua la evidenta aceste konturi ..