Cadrul legislativ al conducerii

afacerii
By Me
 Justificarea încasărilor și plăților
• toate tranzacțiile (încasări sau plăți) peste 10000 euro
trebuie declarate de către băncile comerciale
• transferurile mai mari de 15000 euro trebuie justificate
• art.1, alin. 1, l. 70/2015 precizează că încasările și
plățile efectuate de: PJ, PFA, II, AF, liber profesioniști,
PFI, asocieri și alte entități cu sau fără personalitate
juridică se fac doar prin instrumente de plată fără
numerar.
• Excepție (l.344) operațiunile prin instrumente de plată
cu acces la distanță între PJ sau PFA și persoane fizice
prin transfer din contul bancar în contul persoanelor
fizice cu condiția existenței documentelor justificative.
 Justificarea încasărilor și plăților
• Excepții de la lege pentru plata în numerar, fără
fragmentarea plăților sau încasărilor:
– încasări de la alte PJ și PFA în limita unui plafon zilnic de 5000 lei
de la o persoană;
– încasările efectuate de către magazinele de tipul cash and carry
în limita unui plafon de 10000 lei;
– plăți către alte PJ și PFA, în limita unui plafon zilnic de 5000 lei de
persoană dar nu mai mult de un plafon total de 10000 lei/zi.
– încasări efectuate de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de
creanțe, primiri de împrumuturi sau alte finanțări precum și
contravaloarea unor livrări de bunuri sau prestări de servicii, în
limita unui plafon zilnic de 10000 lei de la o persoană.
– plăți efectuate către persoane fizice până la 10000 lei către o
persoană
 Operațiuni în numerar scutite de
plafon
• depunerea de numerar la bancă
• plata cheltuielilor de deplasare în interes de
serviciu
• plata în numerar a impozitelor, taxelor,
contribuțiilor către stat
• retragerea de numerar din conturi pentru plata
salariilor și a altor drepturi de personal si pentru
alte operațiuni de plăți efectuate către persoane
fizice
• depunerea de numerar în automate
 Justificarea încasărilor și plăților
• Documente primare
• Registre
• Contracte
• Decizia administratorului de emitere chitanțe
într-un exercițiu fiscal
 Documente primare de evidență a
încasărilor și plăților
• Bonul fiscal
• Chitanța
• Dispoziția de plată/încasare
• Extrasul de cont
• Decontul
• Statul de salarii
 Bonul fiscal
• BF este documentul emis de casa de marcat fiscalizată
ce atestă contravaloarea bunurilor vândute cu
amănuntul sau a serviciilor prestate direct către
populație
• nu intră eventualele livrări de bunuri si prestări de
servicii direct către persoane fizice efectuate
întâmplător de alți agenți economici, alții decât
comercianții cu amănuntul
• baza legală: OUG 28/1999+normele metodologice; HG
479/2003, HG 804/2017
• la cererea persoanelor fizice, entitatea este obligată să
emită și factură
 Mențiuni obligatorii
• data, ora, minutul emiterii BF
• nr de ordine al acestuia la nivelul zilei de exercițiu
• numele sau codul operatorului
• denumirea fiecărui bun livrat sau serviciu prestat
• pretul sau tariful unitar
• cantitatea
• valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei acesteia
• valoarea totala a bonului, inclusiv TVA
• valoarea totală a TVA pe cote ale acesteia, cu indicarea nivelului de cotă;
• valoarea totală a operațiunilor scutite de TVA dacă e cazul;
• valoarea altor taxe care nu se cuprind în baza de impozitare a TVA;
• codul de intregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;
• unitatea de măsură;
• modalitatea de plată.
 Sancțiuni
• Neemiterea BF pentru toate tranzacțiile
efectuate se sancționează cu o amendă de la
8000 la 10000 lei si cu suspendarea activității
pe 3 luni
• Emiterea cu date eronate sau fără toate
elementele obligatorii se sancționează cu
amendă de la 2000 la 4000 lei
Obligatoriu de afișat la sediu/punct de
lucru
Case de marcat cu jurnal electronic
• se înlocuiește rola de hartie cu jurnalul electronic (mai ușor de verificat)
• se achiziționează de la Societăți comerciale autorizate să comercializeze case de
marcat
• Excepții:
– comerțul ocazional cu produse agricole din producție proprie efectuat de producătorii agricoli
individuali în piețe, târguri și alte locuri autorizate
– transportul public de călători pe bază de bilete sau abonamente
– bilete la muzeu, expoziții, locuri de parcare, bilete la loto
– activități de asigurări și ale caselor de pensii
– profesii libere sub toate formele fără PJ
– vânzarea obiectelor de cult și serviciilor religioase prestate de instituții de cult
– comerțul cu amănuntul prin comis voiajori și prin corespondență, cu excepția livrărilor la
domiciliu efectuate de magazine și unități de alimentație publică pe bază de comandă
– servicii de instalații, reparații efectuate la domiciliul clienților
– vânzarea de pachete turistice de către agențiile de turism
– încasarea contravalori energiei electrice și termice, a gazelor naturale, apei și canalizării, etc
– automate de diverse tipuri (jocuri de noroc, dispensere, parcări auto
– comerțul de tip cash and carry
 Înregistrarea în registrele comerciale
• Raportul Z este documentul în baza căruia se
înregistrează în contabilitate atât încasările cât
și veniturile dintr-o zi.
 Chitanța
• Documentul justificativ de înregistrare în registrul
de casă și în contabilitate a încasărilor și plăților
efectuate în numerar și a depunerilor de sume în
casieria entității
• Chitanța se întocmește pentru fiecare sumă
încasată de către casierul unității și se semnează
de către acesta pentru primirea sumei.
• Fiecare chitanță va avea un număr sau o serie
unice, secvențiale și ținând cont de structura
organizatorică a entității (puncte de lucru)
 Elemente obligatorii chitanță
• denumire furnizor
• CIF (CUI) furnizor
• număr de înregistrare la Registrul Comerțului
• adresă furnizor
• suma încasată (în cifre și litere) și ce reprezintă
aceasta
• denumire client
• adresă client
 Când se folosește chitanța și când se
folosește bonul fiscal
• dacă vindem către persoane fizice, BF (la cerere factură)
• dacă vindem către persoane juridice, de regulă emitem factură iar pentru
decontare alegem între BF și chitanța.
• BF joacă rol de factură+chitanță și este obligatoriu pentru vânzarea cu amănuntul
(indiferent dacă clientul este persoană fizică sau juridică) = legea obligă utilizarea
caselor de marcat electronice. La cererea expresă a clientului eliberăm factură
alături de bon fiscal care joacă rolul de chitanță (justificarea plății, nu și a trecerii
dreptului de proprietate)
• chitanța poate fi emisă de orice persoană juridică iar bonul de către cei cu case de
marcat.
• în mod obligatoriu se emite BF pentru încasările de la POS
• BONUL nu e același lucru cu factura. Chiar dacă există tranzacții unde se dă doar
bon, el este factură simplificată doar dacă are CIF-ul clientului pe el (se poate
deduce TVA-ul)
• există plăți unde se dă doar chitanță, fără factură ( întreținerea de bloc sau chirii
către persoane fizice) dar avem în spate un contract
• de regulă, chitanța este însoțită de factură
 Dispoziția de încasare/plată
• Dispoziție către casierie, în vederea achitării în numerar a
unor sume, potrivit dispozițiilor legale, inclusiv a
avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare,
precum și a diferenței de încasat de către titularul de avans
în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul
primit, pentru procurare de materiale, etc.
• Dispoziție către casierie, în vederea încasării în numerar a
unor sume care nu reprezintă venituri din activitatea de
exploatare
• Document justificativ de înregistrare în registrul de casă și
în contabilitate, în cazul plăților în numerar efectuate fără
alt document justificativ (stat de salarii, listă de avans
chenzinal, avize de plată, somații de plată etc.)
 Conținutul minim obligatoriu
• denumirea unității
• denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii
formularului
• numele și prenumele, funcția (calitatea) persoanei care
încasează/restituie suma
• suma încasată/restituită (în cifre și litere); scopul
încasării/plății
• semnături: conducătorul unității, viza de control financiar
preventiv, compartimentul financiar-contabil
• date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de
identitate, suma primită, data și semnătura
• casier, suma plătită/încasată; data și semnătura
 Extrasul de cont
• Document bancar eliberat clienților, în care
sunt evidențiate toate operațiunile de încasări
și plăți efectuate într-o anumită perioadă, prin
conturile deschise de clienți la bancă
• Se eliberează la cerere dar și la intervale
stabilite de comun acord cu titularii de cont
Decontul de cheltuieli
 Când se întocmește
• Se întocmește, de regulă, pentru acele
cheltuieli care nu au la bază factura, ci doar
bon fiscal
• deși bonul fiscal sub 100 eur se poate deduce
chiar dacă nu are atașată o factură (trebuie CIF
obligatoriu), de regulă trebuie întocmit
decontul de cheltuieli
 Servește ca:
• document pentru decontarea de către
titularul de avans a cheltuielilor efectuate cu
ocazia deplasării în străinătate
• document pentru stabilirea diferențelor de
primit sau de restituit de titularul de avans
• document justificativ de înregistrare în
registrul de casă și în contabilitate
• se întocmește într-un exemplar
 Ce conține
• denumirea unității
• denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii
formularului
• numele și prenumele titularului de avans
• avansuri primite în valută sau în valută și în lei
• sume decontate
• diferențe de restituit/primit
• semnături: conducătorul unității, șeful compartimentului
financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana
care verifică decontul, titularul de avans
• OMFP 3512/2015
 Statul de salarii
• numit și stat de plată este baza calculului drepturilor
bănești cuvenite salariaților, precum și al contribuțiilor
și al altor sume datorate și înregistrate în contabilitate
• se întocmește lunar, semnat atât de persoana care a
calculat, cea care a aprobat (administratorul) și de
salariatul pentru care a fost calculat salariul
• se păstrează 50 de ani cf art.25 l. 82/1991
• dovedirea plății salariilor se realizează prin semnarea
statelor de plată și orice alte documente justificative
care demonstrează efectuarea plății către salariat, cf.
168 Codul Muncii
 Conținut minimal
• denumirea unității, secției, serviciului etc
• denumirea formularului, întocmit pentru luna, anul
• numele și prenumele salariaților
• venitul brut
• contribuția individuală de asigurări sociale
• contribuția individuală pentru asigurări de sănătate
• cheltuieli profesionale
• venitul net
• deducere personală de bază
• deduceri suplimentare
• venitul baza de calcul
• impozitul calculat și reținut
• salariul net
• semnăturile conducătorului unității, a conducătorului compartimentului financiar
contabil, a persoanei care îl întocmește
 Registre care evidențiază încasările și
plățile
• Registrul de casă
• Registrul de bancă
• Registrul jurnal
• balanța
• bilanțul
 Registrul de casă
• Toate persoanele fizice și juridice care
efectuează operațiuni în numerar trebuie să îl
întocmească
• l 82/1991 + OMFP 1634/2015
• document de înregistrare a încasărilor și
plăților în numerar efectuate prin casieria
unității, pe baza documentelor justificative
• se întocmește zilnic și se păstrează 10 ani
Documente care stau la baza întocmirii
Registrului de casă
• Chitanța
• Dispoziția de plată/încasare
• Împuternicirea (pentru încasarea unor
drepturi bănești în lipsa titularului)
• Decontul de cheltuieli/deplasare
• Statul de salarii
• Raportul zilnic
 Conținut minimal
• denumirea unității
• denumirea și data (zi, lună, an) întocmirii formularului
• numărul curent
• numărul actului de casă
• explicații
• încasări
• plăți
• report/sold ziua precedenta
• semnături: casier și compartiment financiar-contabil
 Organizarea registrului de casă
• filele registrului de casă se așează în ordine
cronologică
• în spatele fiecărei file se atașează
documentele justificative
• se predau contabilului-șef sub semnătură
• nu există plafon al sumei care poate fi lăsată în
casieria unității atâta timp cât poate fi făcută
dovada fizică a existenței sumelor reflectate în
registrul de casă
 Registrul de bancă
• Este un document justificativ al tuturor
operațiunilor desfășurate de o entitate prin
intermediul unui cont deschis la o anumită bancă
• se întocmește lunar sau pe măsura operațiunilor,
separat pe fiecare cont sintetic atat in lei cat și în
valuta
• la baza sa stau extrasele de cont pentru perioada
de referință iar soldurile trebuie să corespundă
între documente
 Informații minimale
• datele societății
• contul bancar si denumirea băncii la care este deschis
• moneda contului bancar
• numărul operațiunii
• data la care a avut loc operațiunea
• tipul operațiunii (plată/încasare)
• explicație/documentul care stă la baza încasării/plății
• contul pe care a fost înregistrată tranzacția
• soldul
 Registrul jurnal
• document obligatoriu de înregistrare
cronologică și sistematică a modificării
elementelor de activ și de pasiv ale unității
• l.82/1991
• se întocmește lunar
• nu circulă între compartimente
• se arhivează
• poate fi ținut în formă electronică
 Conținut
• nr. curent al operațiunilor înregistrate
cronologic
• data (anul, luna, ziua)
• felul documentului (chitanța, extras, etc)
• felul operațiunii cu explicații
• simbolurile conturilor debitoare si creditoare
• sumele totale, debitoare și creditoare
 Balanța de verificare
• Este documentul care reflectă toate
operațiunile economice care au loc într-o
societate prin intermediul conturilor care pun
în evidență situația valorică a elementelor
patrimoniale:
– existente la începutul perioadei
– mișcările (creșterile și scăderile) din cursul
perioadei
– soldurile finale
Unde se reflectă plățile și încasările în
balanță
• clasa 5
 Bilanțul
• Bilantul reprezinta un document contabil de sinteza in care sunt
prezentate elemente de activ, datorii si capital propriu ale unei
companii/institutii la un anumit moment, acesta fiind un raport
static (asemanat adeseori cu o fotografie facuta la un moment dat)
spre deosebire de contul de profit si pierdere care prezinta un flux
de venituri si cheltuieli aferente unei perioade (raport dinamic).
Asadar, bilantul contabil reflecta scriptic o sinteza in expresie
baneasca a patrimoniului unei societati. Elementele bilantului sunt
activele, capitalul propriu si datoriile, ultimele doua elemente fiind
denumite si pasive bilantiere.

• Contul de profit si pierdere impreuna cu bilantul si situatia

fluxurilor de trezorerie (cash-flow statement) reprezinta cele mai
importante situatii financiare utilizate in analiza unei companii.
 Contracte
• Justificarea incasărilor/plăților se face și prin:

• Contractul de vânzare cumpărare comercială

• Contractul de prestări servicii
• Contractul de mandat, comision comercial
• Contractul de locațiune (închiriere) comercială
 Decizia administratorului de
numerotare documente interne
• cf OMFP 2634/2015:
– persoanele care răspund de organizarea și conducerea
contabilității vor desemna, prin decizie internă scrisă,
o persoană sau mai multe care să aibă atribuții privind
alocarea și gestionarea numerelor aferente
– fiecare document va avea un număr de ordine sau o
serie, secvențiale, stabilite de entitate
– entitățile vor emite proceduri proprii de stabilire
și/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care
se va menționa, pentru fiecare exercițiu financiar, care
este numărul sau seria de la care se emite primul
document.