TVA

Plătitor de TVA
• Sunt contribuabilii înregistrați în scopuri de
TVA la ANAF
• Înregistrarea se face conform pragului legal
sau la cererea contribuabilului
• Se poate suspenda oricând în perioada de
activare fie nemaiîndeplinind condițiile, fie la
cerere
 Legea 227/2015
• Titlul VII, art. 265-334
• Cum se definește TVA? (art. 265-267)
• Care sunt operațiunile impozabile? (art. 268)
• Care sunt persoanele impozabile? (art. 269)
• Care sunt operațiunile cuprinse în sfera de
aplicare a taxei? (art. 270-274)
 Legea 227/2015
• Care este locul operațiunilor cuprinse în sfera
de aplicare a taxei? (art. 275-279)
• Ce înseamnă faptul generator de TVA?
• Ce înseamnă exigibilitatea TVA? (art. 280-285)
• Care este baza de impozitare? (art. 286-290)
• Care sunt cotele de taxă? (art. 291)
• Care sunt operațiunile scutite de taxă? (art.
292-296)
 Legea 227/2015
• Regimul deducerilor de TVA (art. 297-296)
• Persoanele obligate la plata taxei (art. 307-
309)
• Regimuri speciale de TVA (art. 310-315)
• Obligații legale ale contribuabililor înregistrați
în scopuri de TVA (art. 316-329)
 Resursa
• https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/
Cod_fiscal_norme_11022020.htm
 Declararea TVA
• lunar sau la 3 luni, conform Jurnalului de
achiziții și Jurnalului de vânzări
• D010, D091, D092, D093, C098, C099, D300,
D301, C306, D307, C310, D311, C313, C318,
D319, D390, D392A, D392B, D394, D399
 Resursa
• https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asist
enta_contribuabili/toate_formularele_cu_expl
icatii/
 Studiu de caz 1
• SC X SRL contribuabil înregistrat în scopuri de
TVA are ca obiect de activitate servicii de
management și consultanță de afaceri (CAEN
7022)
• SC Y SRL este contribuabil neînregistrat în
scopuri de TVA și are ca obiect de activitate
comerț on-line ( CAEN ????
https://www.rubinian.com/caen_1_sectiuni.p
hp)
 Se cere:
• Evidențierea tuturor operațiunilor economice
care pot să apară între cele două societăți
comerciale
• Stabilirea bazei contractuale
• Reflectarea acestor operațiuni în JA și/sau JV
• Declararea acestora prin declarațiile
corespunzătoare
 Studiu de caz 2
• Avem SC Z SRL cu 3 obiecte de activitate active și
utilizate în activitatea comercială: prestări servicii,
comerț, producție
• Care ar putea fi o asemenea activitate
economică?
• Situație 1: SC Z SRL neplătitor de TVA
• Situație 2: SC Z SRL plătitor de TVA
• Relația cu SC X SRL plătitor de TVA
• Relația cu SC Y SRL neplătitor de TVA
 Discuții
• Avantaje, dezavantaje
• Operațiuni scutite pentru anumite CAEN
• TIpul de activitate contează în ceea ce privește
colectarea și plata TVA? De ce? Justificare cu
buget de venituri și cheltuieli/domeniu
• Contează înregistrarea de TVA a
clientului/furnizorului?
 Proiect semestrial
• Alegeți o SC înregistrată în scopuri de TVA
• 60 operațiuni economice care să rezulte din
CAEN
• Reflectarea acestora în JV și JA
• D300, D 394