ROMOCEA (SANDU) CONSTANȚA

GRUPA 50485
AUDIT INTERN
TEMA NR. 4

1. Activitatea de recepţie a activelor imobilizate se realizează în conformitate cu cadrul normativ, dar nu există proceduri
scrise şi formalizate.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Contabilitatea imobilizărilor și investițiilor/ Activitatea financiar - contabilă
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Inexistenta unor proceduri scrise/monografii privind evidența contabilă a
imobilizărilor și investițiilor
Constatarea Activitatea de recepţie a activelor imobilizate se realizează în conformitate cu
cadrul normativ, dar nu există proceduri scrise şi formalizate.
Cauza Nu au fost aplicate integral procedurile de recepție a activelor imobilizate.
Consecinţa Posibilitatea apariției riscului de prezentare a unei imagini denaturate a
patrimoniului investiției.
Recomandarea Elaborarea procedurilor scrise pentru activitatea de receptie a activelor
imobilizate, respectarea și aplicarea acestora.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

2. Registrul numerelor de inventar nu a fost completat integral în anul 2020 , când au fost atribuite numere de inventar
pentru 57 active corporale din totalul celor 147 achiziționate. Aceeași situație a fost constatată în anul 2019 când au
fost atribuite 67 numere de inventar , fiind achiziționate 70 active corporale.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Organizarea registrelor de contabilitate/ Registrul - inventar
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Registrul numerelor de inventar nu a fost completat integral în anul 2020,
respectiv în anul 2019
Constatarea Au rămas neânregistrate 90 de active corporale în anul 2020, respectiv 3
active corporale în anul 2019
Cauza Nu au fost aplicate integral procedurile de înregistrare a activelor corporale
Consecinţa Posibilitatea apariției riscului de prezentare a unei imagini eronate a
patrimoniului instituției
Recomandarea Corecatarea înregistrărilor eronate. Respectarea procedurilor de înregistrare a
activelor corporale.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

Pagină 1 din 5
3. Pentru autoturismul Dacia Logan, achiziționat la data de 14.03.2020, valoare intrare – 21.300 lei, , DNF – 6 ani
(2.3.2.1.1.- AUTOTURISME – 4-6 ANI), amortizarea a fost calculată începând cu luna martie 2017, prin metoda
amortizării liniare.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Contabilitatea mijloacelor fixe/ Activitatea financiar - contabilă
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Înregistrarea eronată a amortizării
Constatarea Pentru autoturismul Dacia Logan, achiziționat la data de 14.03.2020, valoare
intrare – 21.300 lei, , DNF – 6 ani (2.3.2.1.1.- AUTOTURISME – 4-6 ANI),
amortizarea a fost calculată începând cu luna martie 2017, prin metoda
amortizării liniare
Cauza Autoturismul achiziționat reprezintă un mijloc fix, deoarece depășește
valoarea de 2500 lei.
Consecinţa Neresectarea modului de înregistrare a operațiunilor economico – financiare
în mod cronologic
Recomandarea Realizarea unui program de pregătire profesională pentru personal.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

4. Bugetul instituției publice pentru pregătirea profesională anuală a fost de 15.000 lei în anul 2019, 18.000 lei în anul
2020 și 21.000 lei în 2021. În anul 2019 suma a fost cheltuită integral pentru cursuri de fiscalitate și resurse umane,
în anul 2020 s-au decontat cheltuieli de 13.700 lei reprezentând cursuri IT pentu salariații Departamentului IT. În anul
2021 au fost cheltuiți 8500 lei reprezentând c/valoarea motorinei și benzinei utilizată de autoturismele instituției
pentru deplasarile conducerii și a celor 2 lideri de sindicat la ședințele pentru discutarea și aprobarea contractului
colectiv de muncă la nivelul ministerului.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Alocarea creditelor bugetare
Denumirea misiunii: Audit de regularitate
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Nerespectarea acordarii bugetului institutiei publice pentru cursurile de
pregatire profesionala(anul 2021 decontare carburant)
Constatarea In anul 2020 fost folositi doar 13700 lei din cei 18000 alocati iar in anul 2021
au fost folositi eronat fiind cheltuiti pentru decontare transport.
Cauza Nerespectarea sumelor alocate pentru pregatirea profesionala a angajatilor
Consecinţa Nu s-a folosit corect bugetul alocat
Recomandarea Alocarea si respectarea sumelor de bani din bugetul institutiei necesare
pregatirii profesionale a angajatilor si respectarea dreptului acestora la
pregatirea profesionala
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,

.............................

Pagină 2 din 5
5. La verificarea deciziilor de modificarea a cuantumului salariilor și a drepturilor conexe ca urmare a indexării salariilor
în luna martie cu 2,3 %, s-a constatat faptul că pentru un număr de 56 salariați, la dosarul personal există 2
exemplare ale deciziei( o decizie care rămâne la dosarul personal al salariatului și un exemplar care trebuia înmânat
salariatului.)

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Resurse umane/
Organizarea și arhivarea documentelor la dosarul personal al salariaților
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Constatarea faptului că la dosarul personal al celor 56 de salariați există 2
exemplare ale deciziei de indexare a salariului. Un exemplar al deciziei trebuia
sa fie înmânat salariatului și un exemplar să rămână la dosar.
Constatarea Un număr de 56 angajați nu au primit decizia.
Cauza Fluxul de circulație al documentelor și arhivarea acestora.
Consecinţa Detecatrea erorilor în fluxul de circulație al documentelor și arhovarea
acestora.
Recomandarea 1. Elaborarea unor proceduri scrise, în cadrul Departamentului de Resurse
Umane, pentru stabilirea fluxului de circulație a documentelor și arhivarea
acestora la dosarul personal al salariaților.
2. Respectarea proceduri pentru eliminarea erorilor.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

6. Efectuarea inventarierii anuale a creanţelor entităţii, pentru anul 2020, s-a realizat numai pentru debitorii care au
îndeplinit cumulativ următoarele condiţii: - deţin individual un sold valoric semnificativ, ce înseamnă numai 1% din
totalul soldurilor conturilor de creanţe; - vechimea creanţelor este mai mare de 6 luni calendaristice.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Finaciar – contabil / Organizarea inventarierii patrimoniului
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Neîntocmirea listelor cu contribuabilii care nu si-au achitat debitele
Constatarea Nu au fost intocmite listele si nu au fost achitate si recuperate debitele de la
toti debitorii.
Cauza Lipsa personalului
Consecinţa Nu se cunoaste situatia exacta a debitorilor si sumele ramase de recuperat
Recomandarea Introducerea unor solutii legale pentru intarirea compartimentului. Listarea la
expirarea termenului de plata a contribuabililor si sortarea lor in functie de
vechimea si marimea debitului, pentru a se incepe procedura de executare
silita in timp util.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

Pagină 3 din 5
7. La verificarea modului în care s-a realizat inventarierea Mijloacelor fixe necorporale – licenţe, înregistrate în contul
205 şi a Mijloacelor fixe necorporale – programe informatice,înregistrate în contul 2081 şi s- a constatat faptul că nu
există nici un document care să ateste modul de efectuare a inventarierii acestor mijloace.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Finaciar – contabil / Organizarea inventarierii patrimoniului
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Nu s-a efectuat inventarierea următoarelor mijloace fixe necorporale:
- programe informatice, contul 2081;
- licențe, contul 205
Constatarea Nu s-a efectuat inventarierea mijloacelor fixe necorporale.
Cauza Nu s-au respectat procedurile de inventariere.
Consecinţa Prezentarea denaturată a situației patrimoniului entității.
Recomandarea Corectarea erorilor constatate.
Organizarea si desfasurarea activitatii de inventariere a patrimoniului institutiei
conform prevederilor OMFP nr. 2861/2009.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

8. La verificarea modului de efectuare a inventarierii patrimoniului s-au constatat următoarele: - nu este trecută baza
legală a inventarierii în decizia de inventariere; - pe declaraţia de început de inventar nu sunt trecute ultimile
documente de intrare şi ieşire de către gestionar. - listele de inventariere nu sunt semnate pe fiecare filă de membrii
comisiilor de inventariere

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Finaciar – contabil / Organizarea inventarierii patrimoniului
Denumirea misiunii: Audit de sistem
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Nu s-au respectat procedurile de inventariere a patrimoniului
Constatarea Nu este trecută baza legală a inventarierii în decizia de inventariere;
Pe decizia de inventariere nu sunt trecute ultimile documente de intrare și
ieșire de către gestionar;
Listele de inventariere nu sunt semnate pe fiecare filă de către membrii
comisiilor de inventariere.
Cauza Nu s-au respectat in intregime prevederile OMFP nr. 2861/2009 Nu s-au
aplicat integral procedurile de organizare si efectuare a inventarierii
patrimoniului
Consecinţa Posibilitatea aparitiei riscului de prezentare a unei imagini denaturate a
patrimoniului entitati
Recomandarea 1. Corectarea erorilor constatate.
2. Organizarea si desfasurarea activitatii de inventariere a patrimoniului
institutiei conform prevederilor OMFP nr. 2861/2009.
3. Respectarea procedurilor de lucru referitoare la organizarea si
desfasurarea activitatii de inventariere a patrimoniului specifice entitatii
audiate.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

Pagină 4 din 5
9. Procedura operaţională, cod PO 03, privind Inventarierea elementelor de activ şi de pasiv a intrat în vigoare la data
de 27.08.2014. În anul 2015 organigrama instituției publice a fost modificată, au fost create noi servicii, au fost create
posturi noi, etc.

Fișă de identificare și analiză a problemei

Compartimentul de audit public intern Intervenția la fața locului
Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată: Finaciar – contabil / Organizarea inventarierii patrimoniului
Denumirea misiunii: Audit de conformitate (regularitate)
Document redactat de:
Supervizat de:
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema Procedura operaţională, cod PO 03, privind Inventarierea elementelor de activ
şi de pasiv a intrat în vigoare la data de 27.08.2014. În anul 2015 organigrama
instituției publice a fost modificată, au fost create noi servicii, au fost create
posturi noi, etc.
Constatarea Datorită modificării organigramei instituției publice la o dată ulterioară intrării în
vigoare a procedurii operaţionale, cod PO 03, privind Inventarierea
elementelor de activ și de pasiv, Procedura operațională cod PO 03 trebuie
modificată, în conformitate cu noua organigramă.
Cauza Crearea de posturi noi.
Consecinţa Riscul de organizare a functiilor pentru posturile nou create
Recomandarea Refacerea procedurii în conformitate cu noua organigramă.
Întocmit Auditorii interni, Pentru luare la Reprezentantul
Data: ................................ cunoștință entității/structurii
auditate
Supervizorul / Șeful
Compartimentului de audit public
intern,
.............................

Pagină 5 din 5