Contabilitatea decontărilor cu

furnizorii și clienții

1
 CUPRINS

I.ARGUMENT...............
II. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții ............
II.1 NOȚIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE ȘI CREANȚELE
COMERCIALE.......
II.2 REDUCERI DE PREȚURI ACORDATE DE CĂTRE FURNIZORII
CLIENȚILOR ........
II.3 DOCUMENTE PRIVIND EVIDENȚA DECONTĂRILOR CU
TERȚII.............
III.EVIDENȚA CONTABILĂ A DATORIILOR ȘI CREANȚELOR
COMERCIALE......
III.1 ÎNREGISTRĂRI CONTABILE PRIVIND EVIDENȚA
DECONTĂRILOR CU TERȚII...............
III.2 COMPETENȚE CHEIE..............
III.3 COMPETENȚE SPECIFICE...............
IV. STUDIU DE CAZ.................
V. ANEXE......................
VI. BIBLIOGRAFIE.....................

2
 ARGUMENT

În general în cadrul activităților economice se realizează

schimburi de valori. Adică una din părțile contractante oferă
bunul sau serviciul spre vânzare , iar cealaltă remite
contravaloarea sa. Putem deosebi deci două fluxuri de valori
de sens contrar, adică fluxul de mărfuri și confluxul valorilor
de schimb, în general a banilor.
De cele mai multe ori însă nu se realizează în același
moment ambele fluxuri. Adică una din părțile contractante
oferă bunul sau serviciul urmând ca plată să se facă ulterior,
iar în alte cazuri livrarea bunurilor și serviciilor poate să fie
precedată de acordarea unor avansuri, în general bănești.
FURNIZORUL este persoana fizică dau juridică care
furnizează anumite produse sau servicii. Furnizorul
înregistrează în contabilitate creanțele față de client pentru
bunurile și serviciile livrate, dar și datorii pentru avansurile
primite de la clienți.
CLIENȚII sunt persoane fizice sau juridice cu care unitatea
intră în relații determinate de vânzările de mărfuri, produse ,
prestări de servicii, execuțiile de lucrări.
Clientul înregistrează în contabilitate datoriile față de
furnizori pentru bunurilor sau serviciile achiziționate, dar și
creanțe pentru avansurile acordate furnizorilor.

3
 Documente primare care reflectă creanțele și datoriile față
de terți diferă în funcție de categoria în care se încadrează
terții și de natura juridică a relațiilor economice :
1) Aviz de însoțire a mărfii – se întocmește manual sau cu
ajutorul tehnicii de calcul, în trei exemplare, la livrarea
produselor, lucrărilor și serviciilor, de către
compartimentul de desfacere, atunci când, din motive
obiective, cu totul excepționale, nu se poate întocmi
factura, făcându-se mențiunea >>Urmează factura>>
2) Factura fiscală – se întocmește manual sau cu ajutorul
tehnicii de calcul , în trei exemplare, la livrarea
produselor, lucrărilor și serviciilor, de către
compartimentul de desfacere , pe baza dispoziției de
livrare, a avizului de însoțire a mărfii , sau a altor
documente. Factura fiscală se întocmește de către
plătitorii de TVA , iar factura de către unitățile
neplătitoare de TVA.
3) Chitanța – se întocmește în două exemplare de către
casier, care semnează de primirea sumei. Servește ca
document justificativ privind încasarea unei sume în
numerar de către casieria unității.
4) Ordinul de plată – este un instrument emis de către
plătitor pentru a-și achita o datorie față de o altă
persoană , dând dispoziție unei bănci să plătească
beneficiarului o altă sumă înscrisă pe formularul întocmit
în trei exemplare.
5) Bilet la ordin – este o promisiune scrisă prin care o
persoană fizică sau juridică în calitate de debitor , se

4
 obligă față de o altă persoană să plătească la un anumit
termen o sumă de bani.
6) Cambia – este un instrument cu ajutorul căruia o
persoană în calitate de creditor dă ordin unui debitor de
a plăti o anumită sumă unei persoane numită beneficiar.
7) Cecul – este un instrument prin care se poate plăti fără
numerar o sumă de bani din contul debitorului către o
altă persoană fizică sau juridică.
Evidența contabilă a datoriilor și creanțelor comerciale se
realizează cu ajutorul conturilor din:
- Grupa 40-furnizori și conturi asimilate;
- Grupa 41-clienți și conturi asimilate.