Lucrare practic pentru obinerea certificatului de

calificare profesional NIVEL 4

Analiza modalitilor i instrumentelor de plat de

plata la S.C. II Crescu Vasile

Coordonator:
Prof. ec. Nagy Mariana

Candidat: Craescu Ionut

Profil: Servicii
Calificarea : Tehnician n activiti economice

BISTRIA
1

2015

CUPRINS
ARGUMENT.......................................................4
CAPITOLUL I: INSTRUMENTE DE PLAT I NCASARE
1.1. CONCEPTUL DE INSTRUMENT DE PLAT / NCASARE ..................5
1.2. NECESITATEA, ROLUL I IMPORTANA INSTRUMENTELOR DE PLAT..7
1.3.DETALIEREA INSTRUMENTELOR DE PLAT I NCASARE.......7
1.3.1. CAMBIA SI TRATA...7
1.3.2. BILETUL DE ORDIN.....9
1.3.3. CECUL....13
1.3.4. ORDINUL DE PLAT......15
1.3.5. CARDUL BANCAR......16
1.4. MODALITI DE PLAT.18
CAPITOLUL II: DESCRIEREA S.C. II Crescu Vasile SRL BISTRIA..........................21
CAPITOLUL III: STUDIU DE CAZ LA S.C. II Crescu Vasile SRL BISTRIA.23
CONCLUZII..................................................................................................................................27
BIBLIOGRAFIE.......28
ANEXE...29

Memoriu justificativ

Instrumentele de plat i ncasare sunt cele mai importante componente ale sistemului monetar
i prin acestea i a infrastructurii financiare a economiei, asigurnd circulaia banilor i transferul
de active monetare.
Consider c, efectele de comer reprezint un mod obinuit de a interaciona ntre
cumprtor i vnzator sau ntre client i furnizor. Instrumentele de plat trebuie s rspund
necesitilor consumatorilor de servicii de pli ns funcionalitatea lor trebuie s se ncadreze n
limitele reglementrilor specifice.
Am ales s dezbat aceast tem din dorina de a-mi aprofunda cunotinele n ceea ce
privete modul de utilizarea a instrumentelor de plat i ncasare din cadrul unei societi
comerciale.
Consider c, fr existena instrumentelor de plat o societate economic nu ar putea s
in o eviden riguroas n ceea ce privete plile i ncasrile din cadrul acesteia.
Lucrarea ,,Instrumente de plat i ncasare este mprit n 3 capitole :
Capitolul I ,,Instrumente de plat i ncasare, capitolul II ,,Prezentarea societii comerciale SC II
Crescu Vasile SRL Bistrita i capitolul III ,,Studiul de caz la SC II Crescu Vasile SRL Bistrita.
n capitol nti am prezentat noiuni generale despre efectele de comer , ,importana acestora ntro societate si multitudinea lor.
n al doilea capitol am notat cteva informaii cu privire la SC II Crescu Vasile SRL Bistrita , unde
am menionat anul n care aceast firma a luat fiin , care sunt compartimentele existente,
principalele registre contabile .
n al treilea capitol am scos n eviden prin diferite aplicaii modul n care se utilizeaz
efectele de comer n cadrul societii ct i necesitatea pe care aceastea le poate avea.

CAPITOLUL 1
INSTRUMENTE DE PLAT I NCASARE
1.1.

CONCEPTUL DE INSTRUMENT DE PLAT / NCASARE

Instrumentele de plat / ncasare reprezint efecte de comer fr numerar, utilizate n

procesul de plat a furnizorilor de bunuri si servicii , de imobilizri , precum i n procesul de
desfacere .
Instrumentele de plata i ncasare n activitiile economice sunt cunoscute i sub alte
denumiri , cum ar fi:
efecte comerciale
titluri comerciale
titluri de credit
instrumente de credit
polie

Efecte comerciale este denumirea generala atribuit cambiilor, biletelor la ordin, cecurilor
etc., care sunt folosite att n operaiunile comerciale de vnzare-cumprare ct i n relaiile de
credit .

Sub aspectul patrimonial, efectul comercial ncorporeaza o crean transmisibil odat cu trecerea
acestuia din proprietatea unei persoane n proprietatea alteia.

Instrumentele de plat i de credit se caracterizeaz prin :

prin intermediul lor se efectueaz pli la scadenele indicate n aceste titluri;
apar prin emiterea i introducerea lor n circuitul activitii comerciale i bancare ;
permit posesorului lor s-i realizeze, la scaden, drepturile ;
5

 se poate aprecia c pot circula ca o moned, prin ncasare, scontare sau cesiune.

Trsturile specifice instrumentelor de plat, prin care se deosebesc de moned sunt:

sunt titluri negocialbile;
sunt transmisibile cu respectarea normelor prevzute n legislaiile naionale i n dreptul comercial
reprezint o crean n numerar, cauzat de un act de comer sau prestaie de serviciu, care urmeaz a
fi pltit la un anumit termen .

Mai exact instrumentele de plat sunt documente de plat sau nscrisuri n lei sau n valut
prin care se reglemeteaz achitarea unor datorii sau lichidarea unor creane provenind din
operaiunile de vnzare-cumprare interne sau internaionale, din prestri de servicii interne sau
externe etc.

Clasificarea efectelor de comer:

a) efectul comercial pur: este o operaiune de livrare de mrfuri , este efecuat n momentul livrrii ;
scadena sa coincide cu scadena creditul constituit de furnizor
, suma sa poate fi pltit din resursele obinuite ale ntreprinderii;
b) efectul financiar sau de credit: reprezint doar un credit consimit temporar de o banca clientului
su; banca cere clientului s semneze un efect la suma descoperirii pe care i-a acordat-o;
c) efectul de consum: este eliberat de un comerciant asupra unui consumator n momentul cumprrii;
d) efectul de filiala: leag dou ntreprinderii ale aceluiai grup , oferind uneori o mprire
nerealizabil a riscurilor.

1.2.

NECESITATEA, ROLUL I IMPORTANA INSTRUMENTELOR DE PLAT

n cadrul schimburilor comerciale interne i internaionale, achitarea serviciilor se poate

face cu numerar sau cu ajutorul instrumentelor de plat . Plata cu numerar se efectueaz atunci
cnd valorile sunt mici sau cnd plata se realizeaz n aceeai localitate, iar n restul cazurilor
este de preferabil utilizarea instrumentelor de plat i ncasare.

Instrumentele de plat se folosesc cel mai des atunci cnd vnztorul sau exportatorul
acord cumpratorului sau importatorului posibilitatea de a-i plti peste o luna, doua sau trei
luni, iar, n cazul unor valori mari, chiar i dup o perioad mai indelungat de timp.

n cadrul negocierilor ncheiate, vnzatorul sau exportatorul trebuie s analizeze toate

variantele posibile i, n funcie de ncrederea n solvabilitatea clientului, trebuie s aleag
varianta optim.

1.3.

DETALIEREA INSTRUMENTELOR DE PLAT I NCASARE

Am ales s discut n urmtoarele pagini ale lucrrii mele despre cele mai folosite

instrumente de plat i ncasare n activitile economice desfurate pe teritoriul rii noastre i nu

numai.

Instrumentele de plat i ncasare pot fi: cambia, trata , biletul la ordin, cecul, ordinal de plat,
cardul bancar .

1.3.1. CAMBIA SI TRATA

Cambia este un titlu de credit, sub semnatur privat, care pune n legtur, n procesul de
crerii sale, trei persoane: trgtorul, trasul i beneficiarul . Titlul este creat de trgtor n calitate de
creditor, care d ordin debitorului su , numit tras , s plteasc o sum fixat la o dat determinat
n timp , fie unui beneficiar, fie la ordinul acestuia din urm.
Trata este denumirea cambiei folosit frecvent n relaiile de pli internaional, dei pe plan
intern se folosete cel mai des noiunea de cambie.
7

In art.1, din Legea nr.58/1934, modificat prin Legea nr. 83/1994, cambia cuprinde:
denumirea cambiei, trecut n nsui textul titlului;
ordinul necondiionat de a plti o sum determint;
numele aceluia care trebuie s plteasc numit trasul;
specificarea scadenei;
specificarea locului plii;
specificarea datei i locului emiterii;
semntura celui care emite cambia numit trgtorul.

Prile principale ale cambiei sunt trgtorul, trasul i beneficiarul.

Trgtorul este persoana fizic sau juridic ce dispune plata i care poate fi:
vnzatorul, prestatorul de servicii , creditorul sau exportatorul fa de o firm;
cumprtorul, importatorul, debitorul , beneficiarul unor prestaii nca neachitate fa de o ter firma
care prin eliberarea unei cambia dorete s-i onoreze creana sa proprie.

Cambia poate fi eliberat :

la ordinul trgtorului nsui atunci cnd acesta devine i beneficiar
asupra trgtorului nsui situaie n care acesta devine i trasul pentru contul unui ter

Trasul este cel care primete ordinul de a plti i care are obligaia ferm de a efectua plata
cambiei la scadena. Acesta se poate afla n situaia de cumprtor, importator, beneficiar al unei
prestii de servicii neachitate sau de debitor al trgtorului. Trasul este obligat s plteasc i s
accepte cambia , n caz contrar , i se ncheie acte de protest pentru neacceptare sau plata parial .

Beneficiarul este cel n favoarea cruia trebuia fcut plata cambiei , acesta fiind totodat i
deintorul cambiei. Beneficiarul poate fi, la rndul su, vnztor, exportator sau creditor al
trgtorului.

Figura 1.1.-Cambie

1.3.2.BILETUL DE ORDIN

Biletul la ordin este un document prin care o persoan numit subscriitorul se oblig s
plteasc beneficiarului o anumit sum de bani la data scadenta. Biletul de ordin este un alt efect
de comer , alt instrument de plat si de credit care apare att n relaiile interne ct i
internaionale , precum i n relaiile de pli cu societile bancare.

Biletul la ordin se introduce spre decontare prin intermediul sistemului bancar astfel:
creditorul prezint biletul la ordin spre ncasare ctre banca sa iar aceasta l introduce mai departe
n sistemul de compensare ctre banca debitorului. Daca debitorul are n cont resursele financiare
necesare pentru a plti suma prevazut pe biletul la ordin, tranzactia este realizat i suma
respectiv ajunge n contul creditorului, iar relaia dintre pri se ncheie. n caz contrar, banca
debitorului notific banca creditorului despre refuzul la plat, l informeaz pe debitor despre
situaia creat i notific la Centrala Incidentelor de Pli CIP respectivul incident de plat.
Unul dintre cele mai importante aspecte n utilizarea biletului la ordin este acela c, spre
deosebire de ordinul de plat, la efectuarea plii prin bilet la ordin acesta devine titlu excecutoriu
9

la scaden.Din punct de vedere practic aceasta nseamna c dac debitorul nu i-a achitat datoria,
creditorul poate s treac la executarea lui silit, eliminndu-se faza ndelungat a judecii i
obinerii unei hotrri definitive care s fie ulterior investit cu formula executorie.
Biletul de ordin este un titlu de credit sub semntur privat, care pune n legtur , n procesul
crerii sale , dou persoane:
subscriitorul sau emitentul
beneficiarul
Titlul este creat de emitent , n calitate de debitor care se oblig s plteasc o sum de
bani fixat, la o anumit dat sau termen , unei alte persoane numit beneficiar care are calitatea
de creditor.

n art. 104 din Legea nr. 58/1934 cambiei si biletului la ordin cuprinde:
denumirea
promisiunea necondiionat de a plti o sum
data scadenei
specificarea locului unde trebuie fcut plata
numele aceluia cruia sau la ordinul cruia trebuia facut plata
specificarea datei si locul emiterii
semntura emitentului

Datorita faptului c biletul de ordin este folosit mai puin ca efect de comer comparativ cu
cambia si cecul , se cunosc dou feluri de bilet de ordin:

bilet la ordin comercial care reprezint un act de comer cum ar fi livrarea unor
mrfuri n condiii de credit pe termen scurt;

bilet la ordin financiar prin care o banca mobilizeaz creditul pe care l acord
clientului su.

10

Principalele etape, n circuitul unui bilet la ordin, sunt:

Firma A ncheie un contract cu firma B, pentru achiziia unor bunuri de investiii, urmnd ca suma s
fie achitat n termen de 30 de zile de la recepia lor;

n acest scop, firma A completeaz un bilet la ordin, prin care se oblig s plteasc echivalentul
bunurilor achiziionate de la firma B. Aadar firma A, are calitatea de emitent, iar firma B pe cea de
beneficiar al biletului la ordin;

La scaden, firma B prezint biletul la ordin pentru ncasarea sumei, fie la emitent, fie la banca
acestuia, achitndu-se contravaloarea nscris pe el.

Circuitul biletului la ordin este prezentat n urmtoarea schem:

11

Figura 1.2.-Bilet la ordin (fa)

Figura 1.3.- Bilet la ordin (verso)

12

1.3.3. CECUL
Cecul este un efect de comer foarte utilizat n rile economice de pia i n relaiile de pli
interne si externe. Cecul se poate folosi i ca instrument de plat atunci cnd emitentul dorete s
retrag numerar de la banc n folosul su propriu.
Cecul sunt utilizate:

n lichidarea creanelor naionale i internaionale de tot felul;

la achitarea unor mrfuri, la cumprturi ,,de lux, la scoatarea numerarului din banc.

Cecul este un instrument de plat care pune legatur, n procesul crerii sale, trei persoane:

trgtorul;

trasul;

beneficiarul
Cecul este creat de un trgtor care , n baza unui disponibil la banc, d un ordin
necondiionat acesteia , care se afl n poziie de tras, s plteasc o sum unei tere persoane sau
nsui trgtorului emitent aflat n poziia de beneficiar.

Elementele eseniale ale cecului:

denumirea de cec

ordinul de a plti o anumita sum de bani

numele celui care trebuie s plteasc

13

 specificarea locului unde trebuie fcut plata

data i locului emiterii

semntura celui care emite cecul

Figura 1.4.-Cecul

Din punct de vedere al persoanei , cecul stipulat pltibil poate fi :

a)Cec pltibil unei anumite persoane cu sau fra clauza ,,la ordin sau cec girabil Girul
este o semntur depus pe versoul unui document prin care trasul garanteaz achitarea sa ori prin
care proprietarul actului de valoare o transmite altuia.
b)Cec pltibil unei anumite persoane cu clauza ,,nu la ordin
Acest tip de cec nu se poate transmite prin gir, ci numai pe calea cesiunii ordinare.

14

Cesiunea este un act juridic prin care o persoan transmite alteia un drept sau un bun n schimbul
unei sume de bani .

c)Cec la purttor
Acest cec va fi pltit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie purttorului cecului.

1.3.4.ORDINUL DE PLATA
Ordinul de plat este o dispoziie necondiionat, dat de ctre emitentul acesteia unei
bnci , de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Ordinul de plat este o
dispoziie scris a unui debitor ctre o banc spre a vira sau plti din contul su o sum de bani n
contul unui creditor.

Prile participante la ordinul de plat sunt:

Emitentul

Pltitorul

Beneficiarul

Emintentul este o persoan care emite un ordin de plat pentru a i se pune la dispoziie o
sum de bani .

Pltitorul este o persoan care emite un ordin de plat , el poate fi emitentul sau banca
emitentului.

Beneficiarul este persoan desemnat de ctre pltitor , prin ordinul de plat , s primeasc
o sum de bani . Beneficiarul poate fi persoana destinatar sau banca persoanei destinatare.

15

Circuitul ordinului de plat :

emiterea care se face de ctre pltitorul ordinului de plat

recepia

reprezint

operaiunea prin care o banc recunoate primirea ordinului de plat i

validitatea acestuia

autentificarea este procedura de recunoatere a persoanei pe care emitentul ordinului de plat o

autoriza s semneze autentic, prin confruntarea semnaturii nscrise pe document cu cele din fi a
specimenului de semntur, precum i prin diverse procedee convenite cu banca pentru prevenirea
plilor neautorizate

acceptarea reprezint procedura prin care o banc recunoate ca valabil un ordin de plat recepionat,
obligndu-se s execute serviciul de a transfera fondurile la termenele i n condiiile dispuse de
emitent

refuzul este procedura utilizat n cazul n care banca receptoare consider c nu este posibil s
execute ordinul de plat dat de ctre

executarea este procedura de emitere de ctre banca receptoare a unui alt ordin de plat pentru a
pune n aplicare un ordin de plat acceptat anterior. Executarea presupune debitarea contului
emitentului i dupa caz creditarea contului beneficiarului dac ambii parteneri au conturi la aceiai
unitate bancar. Fie transmiterea ordinului de plat ntr-un sistem de pli sau transmiterea ordinului
de plat ctre banca corespondent.

Figura 1.5.-Ordin de plat

16

1.3.5.CARDUL BANCAR

Banii se pot pierde uor, se pot fura i sunt o int uoar pentru activitile criminale. Dac putem
s facem din societatea noastr o societate care n general s nu foloseasc bani lichizi, vom
reduce nevoia de paz a banilor.

Realizrile n domeniul tehnologiei informaiei au determinat diversificarea serviciilor bancare de

pli i au produs importante mutaii n circulaia banilor. n acest context, transferul electronic al
fondurilor i apariia monedei ,,electronice pe baza crilor de plat au constituit elemente care au
revoluionat sistemele de pli tradiionale.

Cardul este o cartel din material plastic, de dimensiunea unei cr i de vizit, care
nmagazineaz n banda magnetic toate datele necesare identificrii unui cont bancar, permind
prin decodificare electronic i prin intermediul unor dispozitive speciale, accesul titularului la
contul su bancar, precum i efectuarea rapid a plii.

Cartea de plat este un instrument cu ajutorul cruia se poate efectua plata unui produs sau
serviciu, avnd la baz un sistem organizat pe baze contractuale ntre de intor, emitent i
comerciantul sau prestatorul de servicii. De asemenea, cu ajutorul anumitor cr i de plat,
deintorul poate dispune sau retrage numerar in / i din contul su personal. Este deci, un
instrument de plat fr numerar, prin care un posesor autorizat poate achita contravaloarea unor
bunuri i/sau servicii cumprate de la comercianii abilitai s o accepte sau prin utilizarea creia
poate obine lichiditi de la banca emitent.

Astfel de instrumente sunt reprezentate att de ,,cardurile de credit , ct i de ,,cardurile de

debit.

O carte de credit este un mprumut bancar automat, care are programate pe o band
magnetic detaliile aranjamentelor ntre deintorul crii i banc. Cardurile de credit, mai ales,
au devenit o cale majora de efectuare a plilor. Cardul de credit indic faptul c proprietarul lui
garanteaz o linie de credit, care l ndreptete s fac cumprturi i/sau s retrag numerar
pn la o sum prestabilit. Dobnda este pltit asupra creditului aprobat i utilizat. Date fiin
17

avantajele deosebite ale utilizrii acestui instrument de plat, avantaje legate de sporirea
confortului tranzaciilor pentru pltitori si beneficiarii plilor, de costurile, operativitatea i
sigurana n derularea lor, sistemul a cunoscut o colosal extindere ntr-un timp relativ scurt.

O carte de debit este similar, dar funcioneaz invers. Deintorul crii de debit nu are o limit de
credit convenit. n schimb, cartea de debit d autoritare persoanei creia i este prezentat s
contacteze contul din banca proprietarului i s extrag banii pentru cumprturile care se fac.
Evident, plile se pot face n acest caz numai dac n prealabil, contul curent al pltitorului a fost
alimentat i exist suficiente disponibiliti.

Cele mai multe carduri, n special cele de debit, au dou func ii principale i anume:
retragerea de numerar din distribuitoarele automate de numerar i efectuarea pl ilor la punctele de
vnzare, situaie n care plata este cunoscut sub denumirea de transfer electronic de fonduri la
punctele de vnzare.

Clientul, posesor al unui card are trei avantaje: primul i cel mai important este comoditatea,
posesorul unui astfel de instrument nu trebuie s-i fac probleme dac are sau nu suma necesar
n numerar asupra lui : pur i simplu ntrebuineaz cardul. Cardurile sunt mult mai uor de
ntrebuinat n magazine sau pentru a achita diferite servicii comparativ cu alte instrumente, cum
sunt cecurile simple sau cecurile de cltorie.

18

1.4.MODALITI DE PLAT

n vederea administrrii ncasrilor i creanelor n lei i valut, departamentul

financiarcontabil trebuie s foloseasc forme i documente specifice de plat.

Modalitile de plat sunt urmtoarele:

plata n numerar
plata ramburs
plata prin sistem bancar
plata cu ajutorul cartilor de credit
Pentru aceste metode de plat se folosesc documentele:

chitana
ordinul de plat
documentele de compensare
crile de credit
cardul
cecul
biletul la ordin
cambia

Pentru a gestiona ct mai bine ncasrile i plile , unitile trebuie s ndeplineasc regulile:

pstrarea unei evidene riguroase a volumului datoriilor clienilor i a datoriilor ctre furnizori

nregistrarea i inerea unei evidene exacte a modalitilor de plat

19

 n lei ( cecul, ordinul de plat , numerarul n lei , compensarea,

compensarea cu cont, utilizarea avansului , a facturilor stornate i a
notelor contabile )
n valut (dispoziia de ncasare/plat n valut, compesarea ,
declaraii vamale de import)

la nregistrarea ncasrilor/plilor prin cec, ordinele de plat i instrumentelor de plat , se poate

selecta contul bancar al unitii proprii n care vor fi depuse sumele achitate sau din care se vor
extrage sumele achitate

pentru fiecare document de plat sunt propuse spre achitare cele mei vechi facturi.

Modaliti de plat i ncasare n numerar

Pentru aceste operaiuni financiare se folosesc documente tipizate sau emise de aparatele de
marcat. Aceste documente au numr, explicaii i , de obicei , sunt semnate de persoanele
implicate n operaiunile de ncasare/plat.
Chitana este documentul ce se ntocmete de unitatea care ncaseaz n numerar contravaloarea
unui produs, serviciu. Tot o chitan este i bonul pe care-l primim cnd se pltesc n numerar
mrfurile cumprate, ele se numesc bonuri de cas.

Dispoziia de plat/ncasare ctre casierie este documentul ntocmit de ctre casier cand pltete
sau ncaseaz n numerar.

Foaia de vrsmnt este documentul de depunere a numerarului la banc de ctre casier.

Monetarul este documentul pe baza cruia se fac ncasrile i plile n numerar. Acest
document este ncadrat n interiorul documentelor de plat/ncasare sau este un document distinct,
el fiind necesar pentru a uura numrarea banilor.

Toate aceste documete se anexeaz la Registrul de cas.

20

Plata prin rambus este un sistem de expediere a unei mrfi conform cruia destinatarul este obligat,
la primire, s achite expeditorului contravaloarea mrfii sau a taxei de transport.

Plata prin sistem bancar este un procedeu bancar special de plat fr numerar, efectuat prin
transferul unei sume de bani n moned naional sau n valut, din contul celui care dispune plata
(ordonatorul) n contul beneficiarului care ncaseaz, acest lucru nsemnnd debitarea contului
primului i creditarea contului celuilalt.

Plata prin sistem bancar se mai numete viramentul presupune existena unui cont n banc
din partea persoanei fizice sau juridice i existena unor disponibiliti n acest cont, create prin
depozite anterioare, ncasri, credit acordat de banc etc.

Plata cu ajutorul crilor de credit este o modalitate de plat, a crei denumire provine de la
obiectul fizic utilizat, o cartel dreptunghiular deplastic. Un card de credit este diferit de uncard de
debit prin faptul c nu se transfer sume de bani din contul utilizatorului la fiecare tranzac ie
efectuat. Prin folosirea cardului de credit, emitentul cardului l mprumut pe titular cu o sum de
bani. Folosind cardul de credit, titularul nu este obligat s achite datoria acumulat imediat, el poate
amna plata acestei datorii pentru mai trziu, cu costul plii unei dobnzi pentru banii datorai.

CAPITOLUL 2
PREZENTAREA SOCIETII SC II Crescu Vasile SRL Bistrita

Conform actului constitutiv societatea comercial SC II Crescu Vasile SRL Bistrita

a fost nmatriculat la Oficiul Registrul Comerului sub numrul JO6/183/1996 la data de 27 mai
1996.
21

De comun acord asociaii au hotrt constituirea societii comerciale SC II Crescu Vasile

SRL Bistrita
avnd drept scop realizarea unor activiti economice conform obiectului de activitate al
societii i realizarea de profit. Fondatorii societii ndeplinesc toate condiiile legale prevzute
de legislaie n vigoare pentru deinerea i exercitarea calitii de asociai , administratori i
reprezentani ai societii.

Asociaii societii comerciale sunt: Crescu Vasile si Crescu Valerica

Societatea comercial II Crescu Vasile SRL Bistrita este persoana juridic romn, avnd forma
juridic de societate cu rspundere limitat , ale crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul
social, asociaii rspund numai pn la concurena capitalului subscris. Societatea s-a constituit , se
organizeaz i i desfoar activitatea potrivit legislaiei din Romnia i n conformitate cu
prevederile actului constitutiv.
Societatea are sediul n localitatea Livezile str.Principala nr.624 A, judeul Bistria-Nsud
Romnia. Conform actului constitutiv sediul firmei poate fi mutat de ctre asociai n orice alt loc
n Romnia , societatea va putea nfiina sucursale i filiale , agenii i reprezentane n ar i n
strintate cu aprobarea adunrii asociailor.

Scopul societii este prestarea i realizarea unor activiti economice conform obiectului de
activitatea pentru promovarea i punerea n aplicare a iniiativei particulare i realizarea de profit.

Obiectul de activitate a societii se ncadreaz n Codul CAEN Cod: 5020 comertul de

inbracaminte si incaltaminte.

Acest obiect de activitate cuprinde:

5010-Comer cu inbracaminte si incaltaminte

Potrivit actului constitutiv asociaii particip la profit i pierderi proporional cu

participarea la capitalul social subscris si vrsat . Din profitul societii se va prelua n fiecare an
cel puin de 5% pentru formarea fondului de rezerv .

n conformitate cu actul constitutiv societatea comercial SC II Crescu Vasile SRL Bistrita

s-a nfiinat pe o perioada nelimitat .

22

Fiecare parte social subscris i vrsat de asociaii firmei , d dreptul acestora de a

primi profiturile repartizate de adunarea general , de a participa la mprirea activului social
rmas dup o eventual lichidarea a societii .

n baza actului constitutiv administratorii sunt obligai s convoace adunarea general a

asociaiilor la sediul firmei cel puin o dat pe an sau ori de cte ori este necesar. Toate hotrrile
noi se iau n adunarea general , votndu-se n decursul convocrii adunrii generale sau prin
coresponden.

Conform actului constitutiv exerciiul economico-financiar ncepe de la 1 ianuarie i se ncheie

la 31 decembrie al fiecrui an. Societatea comercial II Crescu Vasile SRL Bistrita
este obligat s in evidena contabil privind operaiunile societii i s ntocmeasc la sfritul
fiecrui exerciiu economico-financiar bilanul i contul de profit i pierdere. Salariaii societii
comerciale lucreaz pe baza unui contract de munc , cu respectarea prevederilor Codului Muncii
i a regimului de asigurri sociale a personalului unitilor de stat.

n conformitate cu actul constitutiv profitul societii se stabilete pe baza bilanului aprobat de

adunarea general a asociailor.

CAPITOLUL 3
STUDIU DE CAZ LA SC II Crescu Vasile SRL Bistrita

1) SC II Crescu Vasile SRL Bistrita achiziioneaz imbracaminte si incaltaminte de 620 lei de la

S.C. AUTONET S.R.L., plata furnizorului fcndu-se printr-un bilet la ordin. (Anexa1)
Monografia contabil:

23

a)Achiziionarea imbracaminte si incaltaminte

3024 A(+) D

= 404

620

4426 A(+)D

3024

500

404 P(+)C

4426

120

TVA= 500*24%=120

b) Plata furnizorului printr-un bilet la ordin

404 P(-)D

404

= 405

620

405 P(+)C

c)Decontarea biletului la ordin

405 P(-)D

405

5311

620

5311 A(-)C

Principalele etape n circuitul biletului la ordin sunt

1. S.C. II Crescu Vasile S.R.L. ncheie un contract cu S.C. AUTONET S.R.L. pentru achizi ia piesei
de schimb, urmnd ca suma s fie achitat n termen de 30 zile de la recepia ei.

2. n acest scop, S.C. II Crescu Vasile. S.R.L. completeaz un bilet la ordin prin care se oblig s
plteasc echivalentul bunurilor achiziionate de la S.C. AUTONET S.R.L. Aadar S.C. Crescu

24

Vasile S.R.L. are calitatea de emitent, iar S.C. AUTONET S.R.L. , pe cea de beneficiar al biletului la
ordin.

3. La scanden, S.C. AUTONET S.R.L. prezint biletul la ordin pentru ncasarea sumei, fie la emitent,
fie la banca acestuia, achitndu-se contravaloarea nscris pe el.

2)Conform facturii nr.568/5.04.2014(Anexa 2) , societatea comercial se aprovizioneaz de la

SC Alex SA cu materiale consumabile n valoare de 11358.40 lei . Aceast factur este pltit
n numerar conform chitanei nr.12/5.04.2014.(Anexa 3).

Monografia contabila

a)Achiziia materialelor consumabile

302 A(+) D

4426 A(+)D

302

401 P(+)C

4426

= 401

11358.40

9160

2198.40

TVA= 9160*24%=2198.40

b)Plata facturii

404 P(-)/D

404

5311

11358.40

5311 A(-)/C
3)S.C II Crescu Vasile S.R.L presteaz servicii S.C. ABCD S.R.L. n valoare de 6000 lei sum
pe care o pltete utiliznd cecul. ( Anexa 4)

Ambele ntreprinderi lucreaz cu aceeai banc i anume Banca Volksbank .

25

Monografia contabil

a) Circuitul cec-ului
2.
S.C. .ABCD...S.R.L.
-

4.
8.

TRGTOR-

1.

SC.II Crescu Vasile .S.R.L

-

3.

BENEFICIAR-

5.
6.

BANCA VOLKSBANK

BANCA VOLKSBANK

7.
- TRAS-

BANCA

BENEFICIARULUI
-

b) Ridicarea numerarului de la trezorerie

581 A(+)D

5121 A(-)C

581

5121

6000

c) Depunere numerar in casierie

5311 A(+)D

581 A(-)C

5311 = 581

6000

4)n data de 9.04.2014 societatea s-a aprovizionat cu materiale n valoare de 4960 lei conform
facturii nr. 12 (Anexa 5). Societatea SC II Crescu Vasile SRL i-a achitat datoria fa de
furnizor , n numerar conform chitanei nr. 14/9.04.2014 (Anexa 6) .

Monografie contabil
26

a) Achiziia materialelor consumabile

302 A(+) D

= 404

4960

4426 A(+)D

301

4000

404 P(+)C
TVA= 4000*24%=960

4426

960

b) Plata facturii

404 P(-)/D

404

5311

4960

5311 A(-)/C

Concluzii
Instrumentele de plat joac un rol important n domeniile comercial i financiar, att ca mijloc
de plat i furnizare de credit ct i drept garanie a creditelor, oferind n general posibilitatea
executrii silite rapide.
Sunt la fel de importante instrumentele de plat cu numerar, ct i instrumentele de plat fr
numerar.Instrumentele de plat cu numerar sunt reprezentate prin moneda metalic i bacnote i
reprezint cea mai veche form de circulaie monetar. Pentru a ndeplini funcia de instrument de
27

plat, moneda metalic i bacnotele numerarul n termeni bancari necesit un complex de tehnici
i reglementri cu caracter normativ emise de banca central i bncile comerciale. Instrumentele de
plat fr numerar sunt documente standardizate care conin instruciuni de plat date de pltitor
bncii sale pentru transferul fondurilor ctre banca beneficiarului. Pe baza instrumentului de plat se
fac nregistrri n conturile partenerilor de la bncile lor, care atest diminuarea respectiv majorarea
creanelor monetare asupra bncilor.
Evoluia n domeniul instrumentelor de plat se manifest n trecerea de la suportul de hrtie la
suportul magnetic i electronic, precum i nmagazinarea unui volum ct mai mare de informaii care
s poat fi prelucrate informatic, astfel ca plata s se fac aproape n timp real, similar cu plata
numeraului.
Sistemul de pli i compensri reprezint o compenent important a sistemului monetar i prin
acesta a infrastructurii financiare a economiei, asigurnd circulaia banilor i transferul de active
monetare. Descrcarea de obligaie pentru schimbul mrfii, serviciului sau altui activ, se face de
persoana care devine noul proprietar prin cedarea ctre fostul proprietar a unui activ convenabil
acestuia. Dac activul transmis este sub form de moned, obligaia este pecuniar i se consider
ndeplint printr-un act de plat. Relaiile din cadrul sistemului de pli sunt rela iile pecuniare i
acestea trebuie s se finalizeze prin plata definitiv i irevocabil pentru ca tranzac ia s se ncheie i
s nceap un nou ciclu.
Stingerea obligaiilor dintre parteneri se realizeaz printr-o anumit modalitate de plat (decontare)
prevazut n contract sau aleas de persoanele fizice.

BIBLIOGRAFIE

28

ANEXE
Model de completare a biletului la ordin

Model de completare a Cec-ului

Circuitului biletului la ordin

Model de completare a facturii

Model de completare a chitanei

29

ANEXA 1

ANEXA 2
30

ANEXA 3

31

32