PROIECT

AUDIT FINANCIAR
OMV PETROM S.A.

Marican Vlad
Marin Florin Octavian
Mateescu Alexandru
Mandachi Stefan Titi
A
1.(a) Situatiile financiare la 31.12.2021 ale OMV Petrom S.A:
https://bvb.ro/infocont/infocont22/SNP_20220427214045_Rapoarte-anuale-situatii-financiare-si-plati-
catre-guverne.pdf , pag. 87
OMV PETROM S.A. ȘI FILIALELE: SITUAȚIA CONSOLIDATĂ A POZIȚIEI FINANCIARE
LA 31 DECEMBRIE 2021
1.(b) Raportul de audit privind Situatiile financiare la data de 31.12.2021:
https://www.omvpetrom.com/services/downloads/00/omvpetrom.com/1522218582763/independent-
auditor-s-report-on-consolidated-financial-statements-2021.pdf
1.(c) Raportul Consiliului de Administratie pentru data de 31.12.2021.
2.(a) Pe baza informatiilor de la punctul 1 trebuie sa se prezinte, analizeze si sa se justifice/explice,
care este/sunt indicatorii pentru actionari
Investitorii sunt interesati de evolutia profitabilitatii, volatilitatea sau stabilitatea si trendul acesteia in
timp.
Marja profitului net arata cat profit net genereaza fiecare leu de vanzari, fiind influentat pe langa
activitatea operationala, de investitii, de finantare si fiscala acompaniei.
Profitul net este remuneratia capitalurilor proprii (adica e castigul actionarilor). Pe termen lung, o afacere
care nu genereaza castig pentru actionari nu e justificabila economic.
Profit net = 2.864,42
Profitul net 2.864
Marja profitului net = x 100 = x 100 = 13,32%
Cifrade afaceri 21.486
Cifra de afaceri a societatii a crescut în 2021 cu 39% faţă de 2020, atingând nivelul de 21.486 milioane
lei. Cifra de afaceri a crescut în principal susţinută de volumele şi preţurile mai mari aferente vânzărilor
de produse petroliere, parţial contrabalansate de volumele mai mici aferente vânzărilor de gaze naturale şi
electricitate.

Randamentul capitalurilor proprii (ROE) Arata profitul net adus de fiecare leu investit de actionari
sub forma de capitaluri. O rentabilitate mare a capitalurilor proprii inseamna ca o investitie materiala
mica a actionarilor a fost transformata intr-un profit mare, iar asta este cel mai important pentru o afacere:
sa maximizeze rezultatele resimtite de actionari ca urmare a investitiei pe care au facut-o.

Profitul net 2.864

ROE = = = x 100=8,37 %
Mediacapitalurilor proprii 34.213

ROE pe tendinta de crestere poate fi cauzat fie de cresterea profitului in conditiile pastrarii aceluiasi
capital, fie de micsorarea ponderii capitalurilor in sursele de finantaresi obtinerea unui profit similar.
O companie cu un grad mare de indatorare si cu un grad mic de finantare din banii actionarilor va avea, in
general, o rentabilitate mai mare a capitalurilor proprii decat una care se finanteaza mai mult de la
actionari. Avantajul este obtinerea unui profit mai mare pe seama aceleiasi investitii din partea
actionarilor, insa dezavantajul este riscul mai mare pe care il da o dependenta ridicata de datorii.

2.(b) Pe baza informatiilor de la punctul 1 trebuie sa se prezinte, analizeze si sa se justifice/explice,

care este/sunt indicatorii pentru creditori
Un creditor care, de obicei, imprumuta pe termene medii sau lungi contra unei remuneratii, este interesat
mai mult de capacitatea companiei de a genera cash-flow pe termen mediu si lung in vederea acoperirii
serviciului datoriei.

Lichiditatea curenta - Lichiditatea reflecta capacitatea firmei de a-si onora obligatiile pe termen scurt
prin transformarea activelor curente (stocuri, creante, investitii pe termen scurt) in numerar, iar o
companie lichida este aceea care genereaza suficient cash din afacere, prin transformarea operatiunilor in
cash, pentru a-si onora platile curente exigibile.
Lichiditatea curenta = Active circulante / Datorii curente = 17.315/8.193= 2.11

Solvabilitatea - Indicatorul exprima gradul de acoperire a obligatiilor pe termen scurt, mediu si lung ale
companiei din activele sale patrimoniale. Cu cat gradul de indatorare e mai mare, cu atat presiunea pe
profitabilitatea si lichiditatea firmei e mai mare (pentru a genera volumul de cash necesar platii
obligatiilor fata de furnizori/creditori).

Solvabilitatea = Active totale / Datorii curente = 49.969/8.193=6.09

Randamentul activelor - Exprima eficacitatea utilizarii activelor companiei.

Randamentul activelor = Profit net / Total active = 2.864/49.969 = 0.0573 *100=5.73%

2.(c) Pe baza informatiilor de la punctul 1 trebuie sa se prezinte, analizeze si sa se justifice/explice,

care este/sunt indicatorii pentru terti
Contabilitatea terţilor asigură evidenţa datoriilor şi creanţelor entităţii în relaţiile acesteia cu furnizorii,
clienţii, personalul, asigurările sociale, bugetul statului, entităţile afiliate, entităţile asociate şi entităţile
controlate în comun, asociaţii/acţionarii, debitorii şi creditorii diverşi.
În contabilitatea furnizorilor şi clienţilor se înregistrează operaţiunile privind cumpărările, respectiv
livrările de mărfuri şi produse, serviciile prestate, precum şi alte operaţiuni similare efectuate.
Achizițiile (nete de variația stocurilor) ce includ costul bunurilor și materialelor folosite au fost în valoare
de 10.572 mil. lei și au crescut cu 29% față de anul anterior, în principal datorită cantităților mai mari de
țiței procesate, susținute de creșterea ratei de utilizare a rafinăriei (97% comparativ cu 92% în 2020),
precum și a volumelor și a costurilor unitare medii mai mari pentru produsele petroliere achiziționate de
la terți, ambele evoluții fiind susținute de redresarea pieței. În plus, costul unitar mediu mai ridicat pentru
achiziția de gaze naturale și energie electrică, compensat parțial de volumele mai mici achiziționate, a
avut o contribuție la creșterea totală a achizițiilor (nete de variația stocurilor).
Datoriile totale la 31 decembrie 2021 au crescut cu 1.206 mil. lei comparativ cu valoarea de la 31
decembrie 2020. Creșterea cu 2.487 mil. lei a datoriilor pe termen scurt (inclusiv datoriile asociate
activelor deținute pentru vânzare), a fost generată în mare parte de datorii financiare mai mari în legătură
cu instrumentele derivate, de datorii mai mari în legătură cu taxele specifice Upstream și de datorii
comerciale mai ridicate determinate de achiziții mai mari. Această creștere a fost parțial compensată de
scăderea datoriilor pe termen lung cu 1.281 mil. lei, în principal ca urmare a revizuirii provizioanelor
privind obligațiile cu dezafectarea și restaurarea.
(3) Pe baza informatiilor de la punctul 1 trebuie sa se prezinte, analizeze si sa se justifice/explice,
care este/sunt indicatorii pentru un posibil investitor care ar fi interesanti si de urmarit si sa se
explice motivarea – decizia
Un posibil investitor va analiza mai multe categorii de indicatori financiari. Printre acestea,
mentionam: indicatori de lichiditate, indicatori de risc, indicatori de profitabilitate, indicatori de activitate
si indicatorii politicii de divident daca este cazul.
 Lichiditatea reflecta capacitatea companiei de a-si onora obligatiile, o companie lichida e una
care genereaza suficient de mult cash pentru a-si onora platile. In cazul OMV Petrom, gasim o
companie cu o lichiditate ridicata, avand rezerve de lichiditate.
Lichiditatea curenta la sfarsitul lui 2021 a fost de 1,89 milioane lei, iar lichiditatea imediata
(testul acid) a fost 1,68 milioane lei, lucru ce arata disponibilitatea baneasca a firmei de a-si
onora obligatiile.

 Indicatorii de risc masoara capacitatea entitatii de a-si indeplini obligatiile folosind capitaluri
proprii.
Gradul de indatorare care este egal cu Imprumuturi purtatoare de dobanzi pe termen lung /
Capitaluri proprii in %, este egal cu 0, la fel ca in anul anterior (2020).

 Indicatorii de profitabilitate arata cat de eficienta este o societate in a-si utiliza resursele pentru a
genera profit si capacitatea acesteia de a se mentine in timp.
Marja profitului net in 2021 a fost egala cu 13%, in crestere fata de anul anterior cand a fost
9%.
Rentabilitatea capitalurilor proprii (ROE) pentru 2021 a fost de 8%, pe cand in anul anterior
(2020) a fost doar 4%.

Comparativ cu 2020, veniturile din vânzări au crescut în 2021 cu 39% la valoarea de 21.486 milioane lei.
Rezultatul din exploatare pentru anul 2021 a fost în sumă de 3.366 milioane lei, peste valoarea de 1.499
milioane lei din 2020, fiind influenţat în principal de următoarele evoluţii semnificative:
 Veniturile din vânzări au crescut cu 39%
 Venitul net din filialele consolidate şi din investițiile contabilizate conform metodei punerii în
echivalență, care este format în principal din dividende primite de OMV Petrom S.A. de la filiale
şi entităţi asociate, a scăzut cu 311 milioane lei;
 Cheltuielile operaţionale au crescut cu 24%
Concluzionand, posibilii investitori in OMV Petrom se pot folosi de indicatorii de analiza-financiara
pentru masurarea si urmarirea progesului si performantei companiei, acestia sunt instrumente care aduc
un aport semnificativ in luarea deciziilor necesare derularii activitatii unei companii.

A.(4) Se vor identifica pentru compania din cadrul aplicatiei minim 5 puncte FORTE si 5 puncte
NEGATIVE, care se vor prezenta distinct.
Puncte forte:
 Pretul ridicat al petrolului – cresc veniturile/profitul firmei.
Rezerve de titei si gaze - OMV Petrom operează 152 zăcăminte comerciale de țiței și gaze
onshore și offshore în România. Obiectivul este deblocarea resurselor suplimentare prin creșterea
ratei de recuperare a rezervelor și realizarea întregului potențial al zăcămintelor, concentrându-se,
în același timp, pe cei mai profitabili barili.
Cash flow stabil - resurse suficiente pentru plata furnizorilor, taxelor si altor creditori, dar si
pentru oportunitatile aparute pe piata. crd ca suna mai bn asa decat actuala
Programe de implicare - Programele de implicare în comunitate derulate de OMV Petrom au fost
recunoscute nu doar de beneficiarii direcţi şi de părţile implicate, ci şi prin prisma impactului
generat, al strategiei şi al comunicării, atât pe plan naţional cât şi internaţional.
Lider de piata - “Atât la benzină cât și la motorină se observă, pe baza ecuațiilor determinate la
nivel individual pentru fiecare jucător în parte, un tipar care sugerează existența unui
comportament de urmare a liderului (în acest caz liderul fiind OMV – Petrom). Rezultatele
sugerează că OMV – Petrom reacționează mai rapid decât ceilalți jucători din piață, fapt ce poate
sugera că aceștia, de fapt, așteaptă mișcările strategice ale OMV – Petrom pentru a răspunde la
acestea”, arată Consiliul Concurenței în raportul său anual privind evoluția concurenței în
secttoarele-cheie.
Puncte negative:
Actiuni ieftine - Anul a început cu o evoluție slabă a prețului acțiunii OMV Petrom, prețul minim
de tranzacționare, de 0,3695 lei, fiind înregistrat la data de 4 ianuarie. Ulterior, prețul a crescut
gradual, până la un preț maxim de tranzacționare de 0,51 lei/acțiune (înregistrat în 3 noiembrie).
Incapacitatea ofertei de a egala cererea de petrol - In 2021, prețurile petrolului și-au continuat
tendința ascendentă, iniţiată la jumătatea anului precedent. Eșecul ofertei de petrol de a ține pasul
cu creșterea cererii a condus la o reducere continuă a capacității neutilizate care, la rândul său, a
menținut o presiune mai mare asupra prețului petrolului. În termeni reali, însă, prețurile petrolului
în 2021 au ramăs cu 11% mai mici decât media ultimilor zece ani. Prețul petrolului Brent a
crescut în 2021 cu 69% față de anul anterior, până la 70,9 USD/bbl, în timp ce prețul mediu Ural
a fost de 69,2 USD/bbl, cu 67% mai mare față de 2020. Diferențialul mediu între prețurile
petrolului Brent și Ural a crescut de peste șase ori față de 2020, ajungând la 1,68 USD/bbl.
Supunerea la riscuri climatice - OMV Petrom se concentrează pe evaluarea vulnerabilității
potențiale a Grupului la schimbările climatice (de exemplu lipsa apei, secetă, inundații și
alunecări de teren), impactul activităților Grupului asupra mediului și acțiunile de atenuare care
vor asigura tranziția la un mediu cu un nivel redus al emisiilor de carbon (scăderea emisiilor de
carbon, conformarea cu cerințele noi de reglementare).
Dependenta de o relatie politica favorabila intre state- razboiul din Ucraina a provocat consecinte
negative asupra tuturor furnizorilor de energie si gaze, inclusive OMV Petrom. Astfel, au fost
adoptate masuri de urgenta pentru bordarea problemei preturilor ridicate, precum plafonarea
veniturilor producatorilor de enrgie electrica. Mai mult decat atat, siguranta maritima a fost pusa
in pericol, alocandu-se resurse suplimentare pentru o securitate ridicata.
Resursele limitate – deoarece resursele Pamantului sunt in scadere, pe termen lung, nu se vor mai
putea extrage gaze si petrol, astfel fiind afectat potentialul de crestere continua al companiei.

A.(5) Pe baza informatiilor de la punctul 1&3 trebuie sa se prezinte, analizeze si sa se

justifice/explice, decizia de a investi sau nu 100.000.000 UM de catre un posibil investitor si sa
sa explice motivarea/deciziei.
 Urmatorii indicatori financiari preluati din situatiile financiare ale OMV Petrom S.A. ne pot ajuta in
luarea deciziei de a investi sau nu.
Rezultatul din exploatare al Grupului pentru anul 2021 a crescut cu 153% la valoarea de
3.709 mil. lei (2020: 1.467 mil. lei)
Rezultatul din exploatare CCA, în sumă de 4.346 mil. lei, mai mare cu 90% față de 2.287 mil.
lei în 2020.
Rezultatul net a fost un profit în valoare de 2.864 mil. lei în 2021 (2020: 1.291 mil. lei).
Decizia de a investi in OMV PETROM este una meritata. Compania, lider de piata, dispune de cashflow
stabil, risc scăzut de îndatorare, dar prezinta si o creștere constanta de la an la an, chiar si pe timpul
pandemiei, respectiv a războiul de la granița

B. Pe baza informatiilor privind compania identificata si a altor informatii disponibile se va

raspunde la urmatoarele cerinte:

(1) Cunoasterea clientului si motivarea acceptarii angajamentului de audit. Se va tocmi obligatoriu

Scrisoarea de angajament;

Către Consiliul de Administrație (sau conducerea unității)

Prin adresa nr. 10 din data de 02.12.2022 ați solicitat să efectuăm auditul situațiilor
financiare pentru exercițiul financiar 2021-2022.
Suntem încântați să vă confirmăm acceptarea acestui angajament prin conținutul acestei
scrisori.
Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea
noastră asupra situațiilor financiare.
Noi ne vom desfășura activitatea de audit în conformitate cu Standardele Internaționale
de Audit, acceptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Aceste standarde solicită
ca noi să planificăm și să efectuăm auditul în scopul de a obține o asigurare rezonabilă că
 situațiile financiare nu conțin erori semnificative. Un audit include examinarea pe bază de
proceduri, teste a dovezilor privind raportarea și prezentarea în situațiile financiare. Auditul
include și examinarea principiilor contabile folosite și a estimărilor semnificative făcute de
către conducere, precum și evaluarea prezentării generale a situațiilor financiare.
Datorită caracteristicii de test și a altor limitări inerente ale oricărui sistem contabil și
de control intern, există un risc inevitabil ca unele erori semnificative să rămână
nedescoperite.
În plus față de raportul nostru asupra situațiilor financiare, noi estimăm că vă putem
oferi o scrisoare separată privind orice carență semnificativă a sistemului de control intern și
de contabilitate care ne atrage atenția.
Vă reamintim că respondabilitatea pentru întocmirea situațiilor financiare incluzând
prezentarea adecvată a acestora, revine conducerii societății. Această responsabilitate include
menținerea înregistrărilor contabile adecvate și a controalelor intern, selecția și aplicarea
politicilor contabile și supravegherea activelor societății. Ca parte a procesului de audit vom
cere din partea conducerii confirmarea scrisă privind declarațiile făcute nouă în legătură cu
auditul.
Așteptăm o colaborare deplină cu echipa dumneavoastră și credem că aceasta ne
va pune la dispoziție orice înregistrări, documentații și alte informații care ne vor fi necesare
în efectuarea auditului. Onorariul nostru care va fi plătit pe măsură ce ne desfășurăm
activitatea se calculează pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus
cheltuieli ce vor fi decontate pe măsură ce vor fi efectuat.
Această scrisoare va rămâne valabilă pentru următorii ani, cu excepția cazurilor când
va fi reziliată, schimbată sau înlocuită. Vă rugăm să semnați și să returnați copia atașată
acestei scrisori care ne indică că este în conformitate cu cerințele dumneavostră privind
angajarea noastră pentru auditarea situațiilor financiare ale firmei dumneavostră.

S-a luat la cunoștință în numele societății Echipa 3 Audit de către Octavian.

S.C. ECHIPA 3, cu sediul în Bucuresti

Data 02.12.2022

B(2) Prezentarea unei spete/caz privind codul etic&scandal&probleme&etc. privind fie firma, fie
auditorul, fie ce vizeaza obiectul de activitate al firmei alese pentru proiect
In urma cu un an, in interiorul OMV-Petrom se disputa un scandal intre angajatii si conducerea firmei.
Angajatii protestau in contextul exploziei preţurilor la energie, gaze, combustibil şi alimente, precum şi al
inflaţiei.
Printre nemulţumirile salariaţilor care au determinat aceste proteste se numără oferta jignitoare propusă
pentru evoluţia viitoare a veniturilor, sub rata estimată a inflaţiei, neplata miilor de ore suplimentare, lipsa
compensaţiilor pentru cheltuielile din ce în ce mai mari generate de munca de acasă.
Prin această ofertă OMV-Petrom desconsideră aportul salariaţilor la consolidarea poziţiei de lider al
companiei în industria de profil şi la dublarea profitului pe primele 9 luni ale anului în curs, conform
ultimelor raportări.
B(3) Contract de audit – completarea acestuia;
CONTRACT DE AUDIT FINANCIAR
Art. 1. PÃRTILE CONTRACTANTE OMV-PETROM SA, cu sediul în Bucuresti, înregistratã la
Registrul Comertului sub nr. J40/8302/1997, cod fiscal 1590082, reprezentatã de cãtre Christina
Verchere, denumitã în prezentul contract
AUDITOR, ºi
S.C. ECHIPA 3, cu sediul în Bucuresti, înregistratã la Registrul Comertului sub nr J30/5106/2020, cod
fiscal 175310014, reprezentatã de cãtre ECHIPA 3, denumitã în prezentul contract BENEFICIAR
Au convenit încheierea urmãtorului contract, în conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 75/1999 privind
activitatea de audit financiar.
Art. 2. OBIECTUL CONTRACTULUI
Obiectul contractului îl constituie verificarea de cãtre auditor, a situatiilor financiare ale beneficiarului,
contra unui onorariu. Opinia auditorului cu privire la conturile anuale va fi prezentatã în "Raportul de
Audit" si se va sprijini pe rezultatele activitãtii desfãsurate în cursul anului.
Art. 3. DURATA CONTRACTULUI
Prezentul contract se încheie pe o duratã de 36 luni si intrã în vigoare de la data semnãrii lui.
Art. 4. ONORARIUL AUDITORULUI
Beneficiarul va plãti auditorului pentru activitãþile prestate un onorariu de 5000 lei pe lunã, plãtibil la
data de 25 ale fiecãrei luni pe întreaga duratã a contractului. Plata se face prin virament în contul
auditorului nr. RO14BTRLRONCRT43216341, deschis la Banca Transilvania Onorariul se poate
renegocia anual.
Art. 5. OBLIGATIILE AUDITORULUI
Auditorul se obligã:
- sã verifice situatiilor financiare ale beneficiarului;
- sã întocmeascã anual "Raportul de Audit" si sã rãspundã pentru realitatea datelor din acesta.
Art. 6. OBLIGATIILE BENEFICIARULUI
Beneficiarul se obligã:
- sã plãteascã auditorului onorariul la termenele si în conditiile stabilite în prezentul contract;
- sã furnizeze date, documente si informatii corecte asupra activitãtii societãþii pentru realizarea lucrãrilor
si prestatiilor prevãzute în contract de cãtre auditor.
Art. 7. CONFIDENTIALITATE
Pãrþile se obligã sã asigure deplina confidenþialitate a lucrãrilor.
Art. 8. RÃSPUNDEREA CONTRACTUALÃ
 Beneficiarul va plãti penalitati de întârziere de 1 % pentru fiecare zi de întârziere de la plata onorariului
auditorului. Partea care invocã neîndeplinirea obligatiile contractuale de cãtre cealaltã parte, poate cere
daune interese.
Art. 9. FORTA MAJORÃ
Orice împrejurare independentã de vointa pãrtilor contractante, intervenitã dupã data semnãrii
contractului si care împiedicã executarea acestuia este consideratã ca fortã majorã si exonereazã de
rãspundere partea care o invocã. Sunt considerate ca fortã majorã, în sensul acestei clauze, împrejurãri ca:
rãzboi, revolutie, calamitãti. Partea care invocã forta majorã trebuie sã anunte cealaltã parte în termen de
10 zile de la data aparitiei respectivului caz de fortã majorã.
Dupã încetarea cazului de fortã majorã, partea care l-a invocat, îsi va relua obligatiile contractuale în
termen de 3 zile si va anunta cealaltã parte. Dacã nu procedeazã la anuntarea, în termenele prevãzute mai
sus, a începerii si încetãrii cazului de fortã majorã, partea care îl invocã va suporta toate daunele
provocate celeilalte pãrti prin neanuntarea în termen.
Art. 10. ÎNCETAREA CONTRACTULUI
Prezentul contract înceteazã prin rezilierea de cãtre oricare dintre pãrti cu o notificare prealabilã de 15 zile
înainte de data propusã pentru reziliere.
Art. 11. LITIGII
Litigiile care vor izvorî din prezentul contract sau în legãturã cu prezentul contract, inclusiv cele
referitoare la validitatea, interpretarea, executarea sau desfiintarea lui, vor fi solutionate pe cale amiabilã.
Dacã pãrtile nu vor ajunge la o întelegere amiabilã, atunci litigiile vor fi înaintate spre solutionare
instantelor competente.
Art. 12. Prezentul contract se încheie în 2 exemplare, din care un exemplar se depune la Filiala Corpului
Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din România în raza cãreia îsi are sediul prestatorul, în
termen de 15 zile de la încheiere.
B(4) Cunoasterea clientului si identificarea riscurilor inerente si pentru fiecare dintre acestea
trebuie precizat care sunt valorile atribuite, pe ce informatii va bazati si de ce ati atribuit aceaste
valori – ANEXA A si B de mai jos;
1 2 3 4 5
Factor de risc Foarte Foarte
scăzut ridicat
Scăzut Mediu Ridicat

Elemente manageriale

Pozitia financiara a clientului x

Lichiditatea clientului x

Masura în care sunt folosite situatiile financiare de catre x

un tert

Experienta conducerii si cunostintele de conducere a x

activitatii
Atitudinea conducerii asupra raportarii financiare x

Schimbarea frecventa a consultantilor x

Experienta trecuta asupra competentei controlului x

conducerii

Niveluri adecvate ale remunerarii x

pentru natura si performantele activitatilor

Mediul contabil

Competenta personalului contabil x

Atitudinea personalului contabil x

Probabilitatea unor informatii financiare eronate, x

inadecvate sau întârziate

Dovezi mai vechi asupra cosmetizarii situatiilor x

Frecventa si importanta tranzactiilor dificile pentru audit x

Politici contabile noi sau complexe x

Complexitatea structurii corporative si contabile, x

aferente dimensiunii clientului

Întreruperi sau caderi ale sistemului contabil x

Probe prin care se prevede probabilitatea aparitiei de x

probleme în legatura cu înregistrarile contabile

Mediul operational

Natura domeniului de activitate – crestere/scadere, x

nou/vechi

Modificari ale profitabilitatii/lichiditatii x

Amenintari la rentabilitatea activitatilor x

Planuri privind achizitii semnificative / investitii externe x

Nivelul de performanta aferent unui sector, ca ansamblu x

Client important / Client de renume x

Aspecte de audit

Înregistrari privind calificarile sau modificarile anterioare x

(referitor la opinii si/sau rapoarte)
Raportarea incertitudinilor x
fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea
activitatii

Probabilitatea întâmpinarii de dificultati în obtinerea de x

probe de audit

Tranzactii neobisnuite sau specifice domeniului de x

activitate si practici care sunt dificil de auditat

TOTAL 3 16 5 3 0

Relevanţa acordată fiecărui risc 10% 15% 20% 25% 30%

Nivelul riscului inerent pentru fiecare clasa 1% 9% 4% 3% 0%

TOTAL RISC INERENT 17%

ANEXA PRAGUL DE SEMINIFICATIE – ANEXA B

Anul curent Anul precedent

Lei Lei
Profit înaintea impozitării, după 3.4 mld 1.5 mld
ajustarea pentru elementele excepţionale
şi primele directorilor:

10% din acesta 340 mil 150 mil

5% din acesta 170 mil 75 mil

Cifra de afaceri: 21.5 mld 15.4 mld

2% din acesta 430 mil 308 mil

1% din acesta 215 mil 154 mil

Active brute: 50 mld 48 mld

2% din acesta 1 mld 960 mil

1% din acesta 500 mil 480 mil

 Baza de calcul Total active

Justificarea nivelurilor alese ale pragului de semnificaţie Am ales baza de calcul “Total
active”, deoarece este cel mai
uniform indicator in perioada
2020-2021 si il consideram
relevant pentru sectorul de
activitate ales.

B.(5) Pragul de semnificatie global si cum a fost ales, de ce informatii s-a tinut cont;
Putem observa ca riscul de audit este evaluat ca fiind scazut, prin urmare: RA mic => Prag de
semnificatie mare, unde tendinta este mare.
Anul 2021 Anul 2020 Tendinta
Profit inainte de 3.4 mld 1.5 mld
impozitare
10% 340 mil 150 mil 190 mil
5% 170 mil 75 mil 95 mil
Cifra de afaceri 21.5 mld 15.4 mld
2% 430 mil 308 mil 122 mil
1% 215 mil 154 mil 61 mil
Active brute 50 mld 48 mld
2% 1 mld 960 mil 40 mil
1% 500 mil 480 mil 20 mil

Variatia cea mai mare este 190 mil ( 10% din profitul inainte de impozitare), prin urmare pragul de
semnificatie global va fi egal cu 340 mil.

B(6) Scrisori de confirmare privind 2 clienti, 2 furnizori si o banca comerciala si raspunsul la

scrisorile de confirmare;
 Scrisori de confirmare privind 2 clienti
 Scrisoare de confirmare privind o banca
 Scrisori de confirmare privind 2 furnizori
B(7) Tinand cont de punctul A.4 de mai sus, se va PROIECTA/ESTIMA Cifra de afaceri aferenta
la data de 31.12.2022 si Profitul net si care dintre factorii indentificati o sa aiba influenta si cum?
Profitul net atribuibil actionarilor OMV Petrom (SNP) a fost de 1.748 milioane lei, în primul trimestru, 
triplu față de perioada similară din 2021, conform rezultatelor pentru ianuarie – martie 2022.
Valoarea veniturilor din vanzari consolidate a crescut cu 145% comparativ cu T1/21, sustinuta in
principal de preturi mai mari ale marfurilor si de volume mai mari ale vanzarilor de produse petroliere si
electricitate.
Compania a anunțat un rezultat din exploatare CCA excluzând elementele speciale de 2,2 mld lei, mai
mare cu 243% în contextul fără precedent al prețurilor crescute și volatile ale mărfurilor, generat de
războiul Rusia – Ucraina și de redresarea post-Covid.
O perspectiva negativa, vine chiar din partea CEO-ului Petrom, Christina Verchere, care afirma faptul ca
preturile mari la energie si carburant vor distruge cererea.
Consumul de gaze naturale in Romania a scazut cu 13% in primul semestru din 2022, in special din cauza
preturilor mari la energie, ca urmare a contextului geopolitic si dezechilibrelor de pe piata.
Cererea de energie in Romania a scazut cu 5% fata de perioada similara a anului trecut, iar Romania a
fost un importator net de energie, deoarece productia interna a scazut cu 8% in primele 6 luni.
Pe partea de retail, cererea de carburanţi a scăzut cu 2% în al doilea trimestru al anului şi cea mai mare
scădere a fost în iunie. Totuşi, scăderea a fost contrabalansată de creşterea din primul trimestru“.
Prin urmare, pe fondul cresterii fara precedent a preturilor la carburant, OMV Petrom ar putea atinge un
profit de 10 mld lei si cifra de afaceri de 50 mld lei.

B(8) Discutati la nivel de Echipa pe marginea riscurilor aferente domeniului de activitate, care sunt
5 riscuri majore pe care le aveti in vedere in analiza privind compania si daca aceste riscuri vor
avea sau nu impact asupra activitatii economice 2023.

1. Probleme operationale si tehnologice

Ne putem confrunta cu probleme operaționale și tehnologice care pot conduce la întârzieri sau blocaje ale
proiectelor aflate în derulare sau planificate.
Deficiențele sau defecţiunile survenite în funcționarea sistemelor, managementului de risc, proceselor de
control intern sau personalului ar putea conduce la întreruperea activității.
Perturbări majore în funcționarea sistemelor noastre IT pot avea efecte negative semnificative asupra
activității noastre.
2. Infrastructura slaba
În România, infrastructura de transport al gazelor naturale limitează capacitatea noastră de a exporta
gazele din producția internă.
Vechimea infrastructurii utilizate în desfășurarea activităților și incidentele operaționale pot duce la
scăderea eficienței, precum și la accidente, deversări, scurgeri și alte tipuri de contaminare.
Infrastructura fizică a României este în stare precară și ar putea perturba desfășurarea normală a
activității.
3. Resurse limitate
Ne confruntăm cu provocări majore în activitățile de explorare și dezvoltare datorită necesității de a
obține drepturi de acces la suprafețele de teren aferente perimetrelor pentru care deținem drepturi de
explorare și dezvoltare subterană.
4. Dezastrul ecologic
Majoritatea cazurilor de poluare cu petrol rezultă din accidente și/sau neglijență. Indiferent de modul în
care sunt eliberate, toate produsele petroliere — benzină, motorină și ulei de motor — sunt toxice pentru
oameni, floră și faună. Pe lângă faptul că ele conțin metale toxice, combustibilul și uleiul scad nivelul de
oxigen din apă, blochează lumina solară și, în general, degradează calitatea apei.

5. Masini electrice
Cantitatea de emisii de CO2 provenite din transportul rutier reprezinta o sursa semnificativa de poluare.
Există două modalități de reducere a emisiilor de CO2 la mașini: eficientizarea acestora sau schimbarea
combustibilului.
Mașinile electrice câștigă totuși teren. Acestea au reprezentat 11% din totalul autovehiculelor nou
înmatriculate în 2020. Vânzările de vehicule electrice (complet electrice sau plug-in hibride) au crescut
masiv din 2017 și s-au triplat în 2020 când obiectivele actuale de CO2 au început să se aplice.
Camionetele electrice au reprezentat 2,3% din piața camionetelor nou înmatriculate în 2020.

9. Trebuie avute in vedere cel putin o zona/activitate/sector/etc din cadrul firmei in discutie si
realizata o analiza si o evaluare a riscurilor la acest nivel – pe baza informatiilor disponibile;
OMV Petrom isi desfasoara activitatea pe 3 sectoare :

 Exploatare si productie
 Rafinare si Marketing
 Gaze si Energie
In cadrul sectorului de activitate “Rafinare si Marketing” exista riscuri ce provin din mediul extern cat si
intern precum:
1. Conflictul dintre Rusia Si Ucraina
Acest conflict in care Romania a fost ancorata indirect poate aduce consecinte dezastruoase pe piata
carburantilor si a productiei acestora.Odata cu embargoul asupra titeiului rusesc ar putea aparea un deficit
de carburanti in Romania.Acest lucru ar putea conduce la scumpirea drastica a combustibililor care va
rezulta in probabilitatea ca trecerea de la masini pe combustibili fosili la cele electrice sa fie mult mai
brusca ceea ce va duce la scaderea cereri si diminuarea vanzarilor in ambele cazuri

2. Interzicerea masinilor pe combustibili fosili

Uniunea Europeana a hotarat ca pana in anul 2035 toate autovehiculele trebuie sa aiba emisii 0 si ca orice
alt autovehicul care nu indeplineste aceasta conditie va fi interzis.
Acest lucru va conduce la o scadere extrema a vanzarii combustibililor fosili si cel mai probabil la
inchiderea majoritatii statiilor care ii comercializeaza

3. Probleme operationale si tehnologice

Deficiențele sau defecţiunile survenite în funcționarea sistemelor, managementului de risc, proceselor de
control intern sau personalului ar putea conduce la întreruperea activității.
Perturbări majore în funcționarea sistemelor noastre IT pot avea efecte negative semnificative asupra
activității noastre.

4. Resursa umana
Neglijenta la locul de munca si lipsa experientei/nepregatirea profesionala pot constitui riscuri extrem de
mari cand vorbim de substante chimice care sunt toxice pentru flora,fauna si oameni
In plus, exista mereu riscul producerii de accidente ce pot duce la pierderea de vieti datorita faptului ca
lucram cu substante inflamabile

1 2 3 4 5
Factor de risc Foart Foart
Scăzut Medi Ridica
e e
u t
scăzu ridica
t t
Elemente manageriale
Pozitia financiara a clientului x
Lichiditatea clientului x
Masura în care sunt folosite situatiile financiare de x
catre un tert
Experienta conducerii si cunostintele de conducere a x
activitatii
Atitudinea conducerii asupra raportarii financiare x
Schimbarea frecventa a consultantilor x
Experienta trecuta asupra competentei controlului x
conducerii
Niveluri adecvate ale remunerarii pentru natura x
si performantele activitatilor

Mediul contabil
Competenta personalului contabil x
Atitudinea personalului contabil x
Probabilitatea unor informatii financiare eronate, x
inadecvate sau întârziate

Dovezi mai vechi asupra cosmetizarii situatiilor x

Frecventa si importanta tranzactiilor dificile pentru audit x
Politici contabile noi sau complexe x
Complexitatea structurii corporative si contabile, x
aferente dimensiunii clientului

Întreruperi sau caderi ale sistemului contabil x

Probe prin care se prevede probabilitatea aparitiei de

probleme în legatura cu înregistrarile contabile x

Mediul operational

Natura domeniului de activitate – crestere/scadere, x

nou/vechi

Modificari ale profitabilitatii/lichiditatii x

Amenintari la rentabilitatea activitatilor x

Planuri privind achizitii semnificative / investitii externe x

Nivelul de performanta aferent unui sector, ca ansamblu x

Client important / Client de renume x

Aspecte de audit

Înregistrari privind calificarile sau modificarile anterioare x

(referitor la opinii si/sau rapoarte)

Raportarea incertitudinilor x
fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea
activitatii

Probabilitatea întâmpinarii de dificultati în obtinerea de x

probe de audit

Tranzactii neobisnuite sau specifice domeniului de x

activitate si practici care sunt dificil de auditat

TOTAL 11 2 6 4 4

Relevanţa acordată fiecărui risc 10% 15% 25% 25% 25%

Nivelul riscului inerent pentru fiecare clasa 4% 1% 6% 4% 4%

TOTAL RISC INERENT 19%

10. Trebuie sa i se atribuie/stabileasca o valoarea a pragului de semnificatie pentru aceasta

zona/activitate/sector – de la punctul 9 in continuarea punctului 5;
Deoarece riscul de audit pentru acest sector este unul scazut rezulta ca pragul de semnificatie va fi mare.
Vom alege pragul de semnificatie in functie de rezultatul din exploatare al sectorului Rafinare si
Marketing.Rezultatul din exploatare CCA excluzand elementele speciale a fost in valoare de 308 mil lei ,
prin urmare pragul de semnificatie va fi de 308 mil lei

11. Tinand cont de particularitatile pe care le analizam – pentru puctele 9-10 de mai sus, care sunt
testele&verificarile pe care le propunem sa le realizam si pentru aceasta zona – concret ce am
verifica/audita si cum am proceda?
Evaluarea de către OMV a ipotezelor cheie (prețul petrolului și gazelor, prețul CO2, marjele și fisurile de
rafinare și petrochimice, prețurile la energie, dezvoltarea volumului) utilizate în cazul de bază
comparându-l cu datele de pe piața externă și cu alte resurse, acolo unde sunt disponibile

Evaluează proiectarea și implementarea controalelor în procesul de rafinare

Ințelegerea procesului și controalelor grupului asociate cu procesul de estimare a rezervelor de petrol și

gaze.

Testarea controalelor procesului de revizuire a rezervelor de petrol și gaze

Analiza procesului de certificare internă pentru specialiștii tehnici și comerciali care sunt responsabili cu
estimarea rezervelor de petrol și gaze
Evaluează competența specialiștilor interni și externi, precum și obiectivitatea și independența
specialiștilor externi, pentru a considera dacă aceștia erau calificați corespunzător pentru a efectua
estimarea rezervelor de petrol și gaze

Evaluarea pregatirii profesionale a angajatilor cheie pe partea de rafinare.

Bibliografie

https://www.omvpetrom.com/ro/investitori/rapoarte-si-prezentari

https://bvb.ro/infocont/infocont22/SNP_20220427214045_Rapoarte-anuale-situatii-financiare-si-plati-

catre-guverne.pdf

https://www.omvpetrom.com/ro/investitori/rapoarte-si-prezentari

https://www.economica.net/cele-mai-importante-riscuri-pentru-petrom-un-esec-in-marea-neagra-este-

luat-in-calcul_126543.html/amp

https://www.listafirme.ro/omv-petrom-sa-1590082/