EXEMPLUL 2: CONTABILITATEA CONTRACTELOR ÎN PARTENERIAT.

CORECȚII FINANCIARE
Se contractează un fond extern nerambursabil în următoarele condiţii: 80% nerambursabil și 20% finanţare proprie.

Buget depus și aprobat:

LIDER PARTENER
ANUL 1 Echipamente: 4.500 Echipamente: 3.000
Cheltuieli curente: 9.000 lei Cheltuieli curente: 3.750 lei
Cheltuieli în avans: 1.500 lei Cheltuieli în avans: 750 lei
TOTAL AN 1 15.000 lei 7.500 lei 22.500
ANUL 2 Echipamente: 6.000 lei Echipamente: 2.250 lei
Cheltuieli curente: 15.000 lei Cheltuieli curente: 7.500 lei
Cheltuieli în avans: 1.500 lei Cheltuieli în avans: 750 lei
TOTAL AN 2 22.500 lei 10.500 lei 33.000
TOTAL AN 1 + AN 2 37.500 lei 18.000 lei
TOTAL BUGET LIDER + 55.500 lei
PARTENET

Anul I: Prefinanţare: 30% din total buget aprobat pe cei 2 ani;

Anul II:

1
 Corecţie sume an anterior lider: 450 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Sumele se vor deduce din finanţarea aferentă anului II;
 Corecţie sume an anterior partener: 150 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Sumele se vor deduce din finanţarea aferentă anului II:

 Corecţie sume an curent lider: 600 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente). Corecţia se
face după încasarea sumelor de la Autoritatea de Management şi presupune efectuarea plăţii de către beneficiar;
 Corecţie sume an curent partener: 75 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente). Corecţia
se face după încasarea sumelor de la Autoritatea de Management şi presupune efectuarea plăţii de către beneficiar.

Lider Partener
An 1
a) Semnarea contractului de finanțare
? 4452 = 458/P ? ? 458/L = 4752 ?
4752 ? 472 ?
472 ?
? – 4452: - 80 % x 55.500 lei (bugetul L+P pentru cei 2 ? – 4752: 80% x (3.000 + 2.250 total imobilizări P pe cei
ani) = 44.400 2 ani) = 4.200
?– 458: – 80% x 18.000 lei (bugetul P pentru cei 2 ani) ? – 472: - rest = 14.400 – 4.200 = 10.200
14.400
?– 4752: – 80% x (4.500 + 6.000 total imobilizări L pe
cei 2 ani) = 8.400
? – 472: – rest = 44.400 - 14.400 - 8.400 = 21.600
44.400 4452 = 458/P 14.400 14.400 458/L = 4752 4.200
4752 8.400 472 10.200
472 21.600
PRECIZARE: pentru cofinanțarea de 20% NU se efectuează nicio înregistrare contabilă: dovedesc cu extrasul de

2
cont sau contractul de creditare.
b) Încasarea prefinanțării

L = 30% x 55.500 lei total buget aprobat pe cei 2 ani = P = 30% x 18.000 lei (bugetul P pentru cei 2 ani)= 5.400
16.650.
Încasare prefinanțare de la AM:
512 = 462/AM 16.650 Încasează de la lider partea din prefinanțare care i se
Plătește din prefinanțarea încasată partea care i se cuvine:
cuvine partenerului:
5.400 461/P = 512 5.400 5.400 512 = 462/L 5.400
c) Achiziții, contabilizarea cheltuielilor, reluarea subvențiilor la venituri curente
d) Cât cer la AM ținând cont de prefinanțarea deja încasată?
Teoretic ar trebuie să cer = 80% x 22.500 (total buget Teoretic ar trebui să primesc de la lider = 80% x 7.500 lei
L+P doar anul 1) = 18.000 (total buget P pentru anul 1) = 6.000
- Prefinanțarea deja încasată = 16.650 - Prefinanțarea deja încasată de la lider = 5.400
= Rest de încasat de la AM= 1.350 = Rest de încasat de la lider în anul 1 pentru cheltuielile
Încasarea sumelor de la AM aferente anului 1 pentru eligibile = 600
cheltuielile eligibile
16.650 462/AM = 4452 18.000
1.350 512
Plata sumelor cuvenite partenerului în anul 1 pentru Încasarea de la lider a sumelor cuvenite în anul 1 pentru
cheltuielile eligibile: cheltuielile eligibile:
6.000 458/P = 461/p 5.400 5.400 462/l = 458/L 6.000
512 600 600 512
An 2
a) Corecții aferente anului precedent: stornarea formulei înregistrate la semnarea contractului de finanțare:
600 4452 = 458/p (150) (150) 458/l = 4752
3
 (450L + 4752 472
150P)
472
b) Achiziții, contabilizarea cheltuielilor, reluarea subvențiilor la venituri curente
c) Cât cer AM ținând cont de corecții/penalizări
 Teoretic ar trebuie să cer = 80% x 33.000 (total buget  Teoretic ar trebui să primesc de la lider = 80% x 10.500
L+P doar anul 2) = 26.400 (total buget P pentru anul 1)lei = 8.400
- Penalizarea = 600 - Penalizarea = 150
= Rest de încasat de la AM în anul 2 pentru cheltuielile = Rest de încasat de la lider pentru cheltuielile eligibile
eligibile = 25.800 aferente anului 2 = 8.250
Încasarea sumelor de la AM aferente anului 2 pentru
cheltuielile eligibile:
25.800 512 = 4452 25.800 -
Plata sumelor cuvenite partenerului în anul 2 pentru
cheltuielile eligibile: Încasarea de la lider a sumelor cuvenite în anul 1 pentru
cheltuielile eligibile:
8.250 458/P = 512 8.250 8.250 512 = 458/L 8.250
d) Corecții aferente anului curent: stornarea formulei înregistrate la semnarea contractului de finanțare:
675 4452 = 458/P (75) (75) 458/l = 4752
(600L+75P) 4752 472
472
e) Rambursarea sumelor către AM:
Încasarea de la partener a sumelor: Plata sumelor către lider:
Sume? – corecția partenerului de 75 = sold 458/L= sold 458/P
512 = 458/P 75 75 458/L = 512
Plata sumelor către AM:
Sume? – corecții L+P de 675 = sold 4452

4
 4452 = 512 675

Cu titlu de exemplu în ipoteza în care cei doi ar fi neplătitori de TVA și trebuie să o recupereze de la AM:
Presupunem că liderul are de recuperat un TVA (sold 461/TVA) de 1.000, iar partenerul are de recuperat un TVA (sold
461/TVA de 300.
Recuperarea de la AM a total TVA de 1.300 -
1.300 512 = 461/TVA 1.000
462/P 300
Încasarea TVA de la lider:
Plata TVA către partener:
300 462/P = 512 300 300 512 = 461/TVA 300