A. circ-națiomal / curente-internațional/ pe t.s.: un singur ciclu de utilit.

- isi transmit val dintr-o data

asupra prd/serv/lucrarilor care sunt executate. Sunt mult mai dinamice, se afla intr-o permanenta
transformare. parcurc ciclul ec mult mai repede (bani-marfa-bani).

PP categorii/ structuri:

A. STOCURI - A circ materiale sunt deținute pt a fi vd pe parcursul desf normale a activ. , în curs de
productie in vederea vz, sub forma de mat, mp pt a fi folosite in procesul de productie. St care imbraca
forma A cu ciclu lung de fabricatie (echipamente, nave, complexuri de locuinte).

Caracteristica pp - se consuma mult mai repede.

In rap cu reglementarile ctb romanesti :

1. MF - mijlc mat. entit le achiz pt scot de vz.

2. MP - substanta principala - ex: piele, lână, blana, grau

3. auxiliare - ață de cusut, căptușală, nasturi, apă, sare,

4. Mat consumabile- combustibil, energie electrică, piese de schimb, mat de ambalat ,

5. Mat de nat ob de invetar - o parte seamana cu A imob , o parte seamana cu A circ mat din sfera
productiei. Ex: scule, dispozitive, aparate de control, masurare, echip de lucru, halate de lucru, ochelari
de sudură. Pot sta la o entit mai mult, pt a servi la act firmei pe t.l: perdele, cuier, mătură. NU SE
AMORTIZEAZĂ. deservers mai multe cicluri de activitate, ele se dau in consum la prima activ.

6. PF - palton,

7. Semifabricate -

8. Mat recuperabile și deșeuri-

9. Prds agricole -

10. Prds in curs de execuție - mânecă,

!!! DE CITIT NOTĂ ! ȘI OBS !!!!- slide 18

B. CREANȚE/ VAL ÎN CURS DE DECONTARE = val ec avansate temporar de titularul de patr altor p.f./ p.j. ,
pt care % să se primească o cotraprestație / un contraechivalent valoric.

= drepturi care apar urmare a faptului ca s-au avansat altor pf / pj cu termporar , pt care urmeaza sa se
primeasca bani .

Ex: O firma vinde un lot mare , de 500 buc, paltoane de damă - vinde altui magazin , din alt jud. -
vânzătorul va avea față de beneficiar o creanță. Banii urmeaza sa ii primeasca in max 30 de zile, pe baza
unui contract.

am dat bicicleta unui prieten cu imprumut, timp de 15 zile. Am o creanta fata de el, in ziua 15 tb sa mi-o
dea inapoi.

Structuri de CR pp - 1. Creanțe CLIENȚI - Drepturi față de terți generate de vz unui credit a bn, lucrarilor
și serv care fac ob de act a entit. CEL CARE A VÂNDUT.

Ex: Entitatea este in postura de vanzator - are o creanta client timp de 30 de zile, pana intra banii in ct.

2. EFECTE COMERCIALE DE PRIMIT - titluri de val care indica creante , care urmeaza se se deconteze in
t.s. (bilet la ordin= dă dreptul ca la o anumita scadenta inscrisa in doc. să se incaseze din perspectiva
creditorului o suma de bani/ se poate prezenta la o banca să dea banii+ comisionul bancii, taxă , CEC, ).
Titularul poate face si prin virament bancar - ordin de plata.

C. INVESTIȚII FIN PE T.S / plasamente- hârtii. Acțiuni care pot fi detinute la alte entit/ entit afiliate.
Emisiile de gaze cu efect de seră. Termen sub un an.

Scopul deținerii : pur speculativ- urmărim sa castigam din pretul de vz mai mare fata de pr de
cumparare mai mic. sau Inflatie : titluri de stat,

!!!Slide 21!!!

D. DISPONIBILITĂȚI BĂNEȘTI / bani- ale unei î. se întinde d.p.d.v. ctb prin:

1. numerar din casieria unit (in RON si in valuta)

2. disponibilitati banesti in ct deschide la banci

3. Acreditivele = ct deschise la terți, frz.

4. Avansuri de trezorerie = care urmeaza sa fie decontate,justificate

EX: delegații, training etc.

5. Alte val fin =

PASIVELE = SURSE DE FINANȚARE a bn ec, arată modul de apropiere , procurate, și de

stăpânire a A patr. - arata originea A. Cn a adus suma de bani ?? Este o sursa proprie
de fin sau o dat ?
Clasificare: a. modul de constituire-

b. exigibilitatea lor / termenul de decontare- în rap de nat se împart în:

1. Datorii = O OBLIGAȚIE actuală a î ce decurge din evenimente trecute și prin decontarea căreia se
așteaptă să rezulte o ieșire de res/plăți care încorporează beneficii/ avantaje ec.

În fcț de exigibilit lor / scadență/ termenul lor de decontare, dat se clasifică:

1. DAT NECURENTE= dat pe t.l (DTL) / pe o per mai mare de un an/

2. DAT CURENTE = tb plătite pe o per mai scurtă de un an/ dat pe t.s (DTS)

3. DAT PE TERMEN MEDIU= între ele. pe o per de un an pana la 3, max 5.

CLASIFICAREA DAT DUPĂ DESTINAȚIA LOR:

a. DAT FIN = imprumuturi ordinale/ obisnuite, bancare, din emisiunea de obligatiuni- purtatoare de
dobanzi, pe t.l

Către institutiile de credit, banci

ÎMPRUMUTURI DIN EM DE OBLG = numai soc de K emit titluri , purtatoare de dobanzi. Obligatarii acorda
titluri soc respective. aduc v sub forma de dobanzi.

b. DAT COMERCIALE = frz, efecte comerciale de plătit, CEC ,

OBLIGATII din perspectiva firmei tb sa plateasca cv lor.

DAT COMERCIALE FATA DE FRZ = dat din achiz pe credit, cu st, imob, care urmeaza sa fie onorate la
scadenta/cand devin exigibile. Ex: SC are creanta cl pt un magazin. Magazinul va recunoaste o dat
comerciala fata de frz (SC). !! SLIDE 6!!
dat pe un t mai scurt de un an. cel care datorează

EFECTE COM DE PLATIT = DAT pe cr , pe cambii, CEC.

C. DAT FISCALE = impozite directe/ indirecte

D. DAT SALARIALE = premii, salarii

E. DAT SOCIALE = CAS, CASS, CFȘ -Șomaj

F. DAT FAȘĂ DE ASOC/ ACȚ = dividente , capital de rambursat (retragerea aportului din soc)

G. CREDITORI DIVERȘI = dat raportate catre alte pf/p.j, mai putin frz

PROVIZIOANE = pt acoperirea unei p, pt riscuri, din spirit prudențial/ de precauție.

PP ctb = PP prudenței. NU vrem sa tranferam din prezent pt viit riscurile.

= dat cu exigibilitate/ val incertă , sunt stabilite la incheierea ex fin.

se recunosc doar daca - se demonstreaza o obligatie dintr-un even anterior. posibilit efect plății pt
stingerea obligatiei. suma poate fi estimata credibil.

nu se recunoaste pt acoperirea pierderii.

constituire - ch

anulare / diminuare - v

Prov se pot constitui pt: a. litigii = instanță, amenzi, penalitati alte dat a caror realiz este INCERTA - nu
și-a recuperat cr de la o beneficiar in termen de 2 ani, se ajunge in instanta pt recuperarea banilor/
creantelor, apare riscul de a nu primii banii, poate nu primim castig de cauza,

b. garantii acordate cl -

c. recrutarea actv -

d. pensii -

e. impozite -

f. acț de protectie a mediului inconjurator

2. Provizioane pt riscuri și ch - bfs

3. K si rezerve/ K pr. - SURSE DE FINANȚARE , interes rezidual ramas al unor actionari dupa ce s-au dedus
toate ch.

K PR = A - DAT

În strc K pr sunt cuprinse % :

a. K soc/ initial - format la inițiere. Nu este limita minima de K la formarea unei firme. este format din val
tuturor aporturilor in bani/ natura. Poate suferii modific.

b. Prime de K - doar SC de K,

c. Rez - se constituie doar din PROFITUL unit.

d. Red din reev - rezulta doar din actualizarea surplusurilor !!SLIDE 13!!
e. Rezultatul ex - P/p

f. Rez reportat - se amână

a. K soc - 1 subscrierea K

2 depunerea aportului la K

3. regularizarea K / vărsarea efectivă

Formele K soc: - K subscris si nevarsat

- K varsat