Interventia la fata locului

Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

• Foaia de lucru se întocmeşte de regulă pentru una sau mai multe probleme, abateri, nereguli, disfuncţii
constatate, dacă privesc aceeaşi cauză.
Etapele
• Documentul cuprinde următoarele rubrici:
• criteriul
Procesului
• problema,
• constatarea,
De audit
• cauza,
• consecinţa, precum şi
• recomandarea formulată de auditorii interni.
• Foaia de lucru se întocmeşte de auditorii interni, se discută şi se supervizează de către Conducatorul
auditului. Are caracter confidential si nu se distribuie in afara, decat cu acordul Conducatorului auditului
.
• Constatările şi recomandările formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul intervenţiei la faţa
locului cu reprezentanţii structurii auditate, care vor semna pentru luare la cunoştinţă.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): foaia de lucru.

FL
Efectuarea, în perioada 20xx-20zz, a unor plăţi duble sau eronate în Etapele
Problema

cuantum total de 200.000 lei aferente unui număr de 10 de contracte

încheiate. Procesului
De audit
Din analiza modului de efectuare a plăţilor aferente contractelor încheiate
s-a constatat existenţa a unor plăţi duble către 10 furnizori, în cuantum
total de 150.000 lei, reprezentând 10% din totalul plăţilor efectuate, aşa
Constatări

cum rezultă din situaţia prezentată în anexa nr. 1.

De asemenea, au fost identificate plăţi eronate către 12 furnizori, în
cuantum de 50.000 lei. Astfel, pentru 10 contracte s-au constatat 20 de
cazuri în care cuantumul plăţilor efectuate către furnizori a depăşit
valoarea totală facturată de către acesta.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

FL
Nu s-a urmărit corelaţia între valoarea produselor din contract, preţul şi cantitatea Etapele
Cauze

facturate şi documentele de recepţie.

Procesului
Diminuarea nejustificată a activului entităţii
Conse

De audit
cinţe

Afectarea ţintei de profit cu 0,5%.

1.Efectuarea demersurilor necesare la furnizori pentru recuperarea sumelor

plătite în mod eronat.
Recomandări

2.Stabilirea de responsabilităţi precise prin fişa postului persoanei care

întocmeşte documentele de plată privind verificarea corelaţiei între valoarea
produselor din contract, preţul şi cantitatea facturate şi documentele de recepţie,
respectiv să verifice dacă pretenţia furnizorului este reală, bunurile au fost livrate
iar suma este cea corectă.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru

Compararea şi discutarea a 2 FL -uri ce exprimă aceeaşi constatare (I)

FL FL nr. 1 FL nr. 2
Etapele
Procesului
Problema

Deficienţe privind Obligaţii în cuantum total de 2.000.000 lei aferente unui

efectuarea plăţilor număr de 20 de contracte au fost întârziate la plată între 1
lună şi 3 luni, plătindu-se penalităţi de 20.000 lei.
De audit

Plata bunurilor Din analiza a 50 de contracte reprezentând 20% din

materiale furnizate în numărul contractelor încheiate în anul 20XX, am constatat
Constatări

baza contractelor efectuarea cu întârziere a plăţilor aferente pentru 20 din

încheiate de entitatea acestea, deşi bunurile fuseseră livrate şi recepţionate de
auditată s-a efectuat entitate. Întârzierea a variat între 1 lună şi 3 luni.
cu întârziere. Cuantumul plăţilor făcute cu întârziere a fost de 2.000.000
lei, reprezentând 30% din totalul plăţilor efectuate la
furnizori în anul respectiv.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

Compararea şi discutarea a 2 FL -uri ce exprimă aceeaşi constatare (II)

Etapele
FL FL nr. 1 FL nr. 2
Procesului
Neasigurarea Nu au fost asigurate sumele necesare achitării obligaţiilor
sumelor necesare scadente la furnizori. De audit
achitării obligaţiilor Personalul responsabil cu urmărirea contractelor nu a
scadente la furnizori întocmit lunar o situaţie a stadiului contractelor în
Cauze

executare şi a termenelor de plată scadente pentru luna

următoare.
Nu a fost stabilită responsabilitatea verificării şi raportării
plăţilor neefectuate la scadenţă.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

Compararea şi discutarea a 2 FL -uri ce exprimă aceeaşi constatare (III)

Etapele
FL FL nr. 1 FL nr. 2
Plata bunurilor În conformitate cu prevederile art. 3 din
Procesului
materiale furnizate în Procedura 1001/20YY, entitatea trebuia să De audit
baza contractelor urmărească termenele de plată stabilite în
Criterii

încheiate de entitatea contractele de furnizare încheiate şi să efectueze

auditată nu trebuie să plata cu încadrarea în aceste termene.
se efectueze cu
întârziere.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

Compararea şi discutarea a 2 FL -uri ce exprimă aceeaşi constatare (IV)

Etapele
FL nr. 1 FL nr. 2
FL

Procesului
Plata unor penalităţi Plata de penalităţi de întârziere în cuantum de 20.000 lei De audit
aferente acestor pe anul 20XX, aferente acestor contracte. 40% din
Consecinţe

contracte încheiate. furnizorii cu care au fost încheiate aceste contracte nu au

mai acceptat noi comenzi până la achitarea obligaţiilor
scadente sau au majorat preţul de achiziţie în medie cu
15-20%.
Interventia la fata locului
Intervenţia la
• Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor (P10): teste, chestionare, faţa locului
interviuri
F.Col.& anal.
probelor • Analiza problemelor şi formularea recomandărilor (P11): Foaia de lucru.

Compararea şi discutarea a 2 FL -uri ce exprimă aceeaşi constatare (V)

FL nr. 1 FL nr. 2
Etapele
FL

Procesului
Efectuarea la Stabilirea obligaţiilor neachitate la scadenţă şi luarea De audit
termenul stabilit în măsurilor necesare pentru stingerea acestora.
contracte a plăţilor
Recomandări

Elaborarea lunară a situaţiei privind stadiul

aferente bunurilor contractelor în executare şi a termenelor de plată
furnizate şi scadente pentru luna următoare şi luarea în
recepţionate. considerare la solicitarea sumelor necesare achitării
obligaţiilor scadente la furnizori.
Stabilirea responsabilităţii verificării şi raportării
periodice a plăţilor neefectuate la scadenţă.