9/20/23, 10:19 PM about:blank

Lichidare microintreprindere

 valabil la 25 Iul 2023

Intrebare: In cazul unei firme cu 2 asociati 50/50, se doreste lichidarea firmei, iar situatia la
30.06.2023 se prezinta in urmatorul fel:

Solduri:

SC 1012 -> 200 lei

SC 105 -> 124.810 lei

SC 1061-> 40 lei

SC 1068 -> 1.178.924 lei

SC 1171 -> 831.274 lei

SD 1174 -> 73.731 lei

SD 121 -> 66.254 lei

SD 212 -> 633.861lei

SD 213 -> 931.571 lei

SD 214 -> 108.703 lei

SC 2812 -> 126.109 lei

SC 2813 -> 666.412 lei

SC 2814 -> 75.545 lei

SD 371 -> 135.154 lei

about:blank 1/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

SC 401 -> 13.365 lei

SD 4111 -> 99.976 lei

SC 421 -> 4.826 lei

SC 431 -> 6.763 lei

SC 436 -> 435 lei

SC 4418 -> 2.272 lei

SC 4423 -> 1.012 lei

SC 444 -> 854 lei

SC 4551 -> 7849 lei

SD 5121 -> 1.074.194 lei

SD 5311 -> 9.726 lei

Care este monografia contabila de inchidere a acestor solduri? Daca se doreste deschiderea unei
noi firme si trasferul bunurilor catre acesta noua firma, dar cu unic asociat se poate? In cazul
inchiderii contractelor de munca cu ce litera se poate desface CIM?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 1-10 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4673

Raspuns:
D C
1012 200
105 124810
1061 40
1068 1178924
1171 831274
1174 73731
121 66254
212 633861
213 931571
214 108703
2812 126109
about:blank 2/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

2813 666412
2814 75545
371 135154
401 13365
4111 99976
421 4826
431 6763
436 435
4418 2272
4423 1012
444 854
4551 7849
5121 1074194
5311 9726
TOTAl 3133170 3040690

Diferenta Debit 92.480

Din soldurile prezentate rezulta o diferenta intre soldurile debitoare si cele creditoare, probabil ca mai
exista si alte conturi sau sumele nu sunt cele exacte

Lichidarea societatilor comerciale se realizeaza conform prevederilor Legii nr. 31/1990, privind
societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Reflectarea in contabilitate a operatiunilor legate de lichidarea societatilor comerciale se efectueaza

potrivit prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 897/2015.

Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe in ziua urmatoare incheierii
exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada
de lichidare este considerata un exercitiu financiar distinct fata de cel precedent, indiferent de durata
sa.

Potrivit pct. 5 din OMFP 897/2015 in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (1) din legea
contabilitatii, fiecare societate are obligatia sa intocmeasca situatii financiare cu ocazia lichidarii
acestora, in conditiile acestei legi, precum si in conformitate cu prevederile legii societatilor.

Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane
fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in
natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut
la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare
finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii
urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.

about:blank 3/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

OMFP 1802/2014 precizeaza ca orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre
elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.

Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente

justificative.

Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea
prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea creantelor si veniturilor, respectiv a
datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.

In ceea ce priveste preluarea de active de catre asociati se au in vedere:

Din punct de vedere al TVA art. 270 alin (5) din Codul Fiscal prevede ca orice distribuire de bunuri din
activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri
legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile constituie livrare de
bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost
dedusa total sau partial.

Preluarea se face prin emiterea unei facturi la valoarea de inventar a imobilizarii sau valoarea stabilita
de evaluator cu ocazia lichidarii.

Venitul din cedarea activului este venit impozabil.

Trecerea imobilizarilor din proprietatea societatii in proprietatea asociatilor reprezinta o vanzare catre
acestia.

Imobilizarile pot fi vandute catre terti sau catre asociati

Preluarea mijloacelor fixe de catre asociat/sau alt tert la valoarea de inventar:

461 = % 604.225
Debitori diversi 7583 507.752
Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital
4427 96.473
TVA colectata

Scoaterea din gestiune a imobilizarilor preluate:

% = 212 633.861
6583 507.752
Cheltuieli privind activele cedate
si alte operatii de capital
2812 126.109

about:blank 4/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

461 = % 315.539
Debitori diversi 7583 265.159
Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital
4427 50.380
TVA colectata

Scoaterea din gestiune a imobilizarilor preluate:

% = 213 931.571
6583 265.159
Cheltuieli privind activele cedate
si alte operatii de capital
2813 666.412

461/asociat = % 39.458
Debitori diversi 7583 33.158
Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital
4427 6.300
TVA colectata

Scoaterea din gestiune a imobilizarilor preluate:

% = 214 108.703
6583 33.158
Cheltuieli privind activele cedate
si alte operatii de capital
2814 75.545

Inregistrarea anularii rezervei din reevaluare:

105 = 1175 124.810

Preluarea marfurilor de catre un asociat:

461/asociat = % 160.833
707 135.154
4427 25.679

Descarcarea gestiunii:
607 = 371 135.154

Scoaterea din evidenta a creantelor ce nu mai pot fi incasate

654 = 4111 99.976

Plata datoriilor:

about:blank 5/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

401 = 5121 13.365

421 = 5121 4.826

% = 5121 8.052
431 6.763
436 435
444 854

Inchiderea conturilor de TVA:

4427 = 4423 178.832

Plata TVA (178.832+ 1012 = 179.844):

4423 = 5121 179.844

Inregistrarea impozitului pe venitul microintreprinderilor din operatiunile de lichidare:

941.223 (conturi clasa 7) x 1%= 9.412 lei
691 = 4418 9.412 lei

Plata impozitului pe venitul microintreprinderilor (2.272 + 9.412 = 11.684 lei):

4418 = 5121 11.684 lei

Inchiderea conturilor de cheltuieli si venituri:

121 = % 1.050.611

Contul de profit si pierdere 6583 806.069:

607 135.154
654 99.976
691 9.412

% = 121 941.223
707 135.154
7583 806.069

Sold debitor cont 121 = 66.254 +1.050.611 941.223 = 175.642

Sold debitor cont 461/asociat = 1.120.055 lei
Sold cont 5121 = 856.423 lei

Solduri dupa operatiunile de lichidare

SC 1012 -> 200 lei
SC 1061-> 40 LEI
SC 1068 -> 1.178.924 LEI
SC 1171 -> 831.274 LEI
SD 1174 -> 73.731 LEI

about:blank 6/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

SC 1175 - 124.810
SD 121 -> 175.642 LEI
SC 4551-> 7849 LEI
SD 461 1.120.055 lei
SD 5121-> 856.423 LEI
SD 5311-> 9.726 LEI

Se mentine diferenta initiala intre solduri

Acoperirea pierderii curente din rezultatul reportat:

1171 = 121 175.642

Acoperirea pierderii reportate:

1171 = 1174 73.731

Partajul capitalului social:

1012 = 456/analitic asociati 200
Capital social Decontari cu asociatii privind capitalul

Partajul rezervelor:
1061 = 456 /analitic asociati 40
1068 = 456/analitic asociati 1.178.924

Partajul profitului reportat:

1171 = 456 581.901
1175 = 456 124.810

Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in
bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea
fiscala a titlurilor de valoare

Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane
fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in
natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice.

Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data
depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv
pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea
capitalului social

about:blank 7/8
9/20/23, 10:19 PM about:blank

Venitul din lichidare este de 124.810+581.901+1178924+40 =1.885.675

Impozitul pe venitul din lichidare = 1.885.675 x 10% = 188.568 lei

Retinerea impozitului pe venitul din lichidare:

456 = 446 188.568

Plata impozitului:
446 = 5121 188.568

Sold creditor 4551 = 7.849

Sold debitor cont 461/asociat= 1.120.055
Sold creditor cont 456 = 1.697.307

Compensarea creantelor cu datoriile fata de aceeasi persoana:

4551 = 461 7849
456 = 461 1.112.206

Plata sumelor catre asociati

456 = 5121 585.101

Se mentine diferenta initiala intre soldurile prezentate de 92.480 lei

2. In cazul transferului bunurilor catre o noua societate se poate realiza vanzarea bunurilor catre
aceasta anterior lichidarii, daca se doreste lichidarea societatii initiale sau daca societatea initiala nu
se lichideaza poate realiza un aport in natura catre o noua societate devenind astfef actionar la
aceasta.

3. Potrivit art. 56 alin (1) lit. a) contractul individual de munca existent inceteaza de drept la data
decesului salariatului sau al angajatorului persoana fizica, precum si in cazul dizolvarii angajatorului
persoana juridica, de la data la care angajatorul si-a incetat existenta conform legii;

Raspuns extras din portalcontabilitate.ro

about:blank 8/8