3_2 – Planificarea profiturilor

Music Station SRL este o companie care înregistrează CD–uri pe baza comenzilor primite de la clienţi.
Datele referitoare la costuri, preţuri şi volumul de vânzări din exerciţiul financiar încheiat sunt:
Cost variabil unitar 9 lei
Costuri fixe 16.400 lei
Preţ de vânzare unitar 12 lei
Volum de vânzări 40.000 bucăţi

Pentru anul curent, compania şi-a propus să realizeze un volum de vânzări de 50.000 bucăţi în condiţiile în
care se prevede o creştere a costurilor fixe la 18.600 lei, a preţului de vânzare la 12,5 lei precum şi a costului
variabil unitar cu 0,4 lei. Cota de impozit pe profit este de 16%.
Se cere:
1. Marja contribuţiei si profitul net pentru anul anterior şi curent.
2. Pragul de rentabilitate pentru cei doi ani.
3. Vânzările care trebuie realizate în anul curent, exprimate în termeni cantitativi şi valorici, astfel încât
profitul brut al exerciţiului financiar curent să fie cel puţin egal cu cel obţinut în exerciţiul anul fiscal
încheiat.
4. Cu cât se pot majora costurile fixe în anul curent astfel încât să se obţină un profit net de 120.000 lei, în
condiţiile în care volumul desfacerilor ar fi de 56.000 bucăţi?

Prof brut (ant) = 12*40.000 – 9*40.000 – 16.400 = 3*40.000-16.400 = 103.600

103.600-16%*103600 = 87.024

Daca ne spune:

Firma trebuie sa ajunga la un profit net de 120.000 lei.

Transformi netul in brut:

Profit brut - Profit brut*16% = Profit net

Profit brut - Profit brut*16% = 120.000, Prof brut = 142.857,14 (Verfici: 142.857*0,84 = 120.000)

142.857,14 = p vanzare*q

Exemplul 2
Compania Persia SRL produce costume de haine pentru bărbaţi. Cheltuielile generale variabile sunt
repartizate pe fiecare costum în baza numarului bugetat de ore de muncă directă pe unitate de produs finit.
Pentru luna iunie au fost bugetate 4 ore de muncă directă pe fiecare costum. Cheltuielile variabile bugetate
pe oră de muncă directă sunt de $12. Producţia bugetată pentru luna iunie este de 1.040 costume.
Chetuielile variabile efective au fost de $52,164 pentru 1.080 de costume obţinute. Numărul efectiv de ore
de muncă de producţie directă a fost de 4.536.
Chelt variabile
Formula CV totale = nr costume (buc) * nr ore lucrate / 1 costum (ore/buc) * tarif/1 ora (lei/ora)
(Verificati formula prin prisma u.m.: buc * ore/buc * lei/ora = lei)
CV TOTALE – bug static = 1.040 costume * 4 ore/costum *12$ /ora = 49.920 $
CV TOTALE – bug flexibil = 1.080 costume * 4 ore/costum *12$ /ora = 51.840 $
CV TOTALE – situatia efectiva = 1.080 costume * 4,2 ore/costum * 11.5 $ /ora = 52.164 $

Estimari: 4 ore/costum, 12$ tariff/ora, 1.040 costume

Efectiv: $52,164 total CV, 1.080 de costume, 4.536 ore de munca
4536 ore / 1.080 costume = 4.2 ora/costum
52.164 = 1.080 costume * X *4.2 ora/costum x = 11.5$ tarif/ora

(A) CV TOTALE – bug static = 1.040 costume * 4 ore/costum *12$ /ora = 49.920 $
(B) CV TOTALE – bug flexibil = 1.080 costume * 4 ore/costum *12$ /ora = 51.840 $
(D) CV TOTALE – situatia efectiva = 1.080 costume * 4,2 ore/costum * 11.5 $ /ora = 52.164 $

A – B = abatere de cantitate (costume) = 1.920 $ N

B-D = unde este abaterea? Avem 2 variabile. De aceea, voi construe inca un buget flexibil (situatie
intermediara), cu scopul de a separa efectul celor doua variabile

(B) CV TOTALE – bug flexibil = 1.080 costume * 4 ore/costum *12$ /ora = 51.840 $
(C) CV TOTALE – bug flex 2 = 1.080 costume * 4,2 ore/costum * 12$ /ora = 54.432 $
(D) CV TOTALE – situatia efectiva = 1.080 costume * 4,2 ore/costum * 11.5 $ /ora = 52.164 $

B- C = unde este abaterea? La ore…abatere de cantitate (eficienta) = 2.592 $ N

C-D = abaterea la tariff, abatere de valoare (tariff) = 2.268 $ F
Am estimate ca platesc 12 $/ora si am platit 11.5 $/ora