REFERAT

La unitatea de curs „FISCALITATE”

Tema: Moralitatea fiscală și modalitatea de
stimulare morală a contribuabililor onești
Cuprins:
INTRODUCERE
1. Cum este măsurată intenţia cetăţenilor de a plăti impozitele

2. Nivelul moralităţii fiscale în Republica Moldova

3. Moralitatea fiscală și economia neobservată
4. Determinanții moralității fiscale în Republica Moldova
5. Influența corupției asupra intenției cetățenilor de a plăti impozite
6. Sporirea moralității fiscal
7. Stimularea morală a contribuabililor onești
CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI
REFRINȚE BIBLIOGRAFICE
INTRODUCERE
Într-o fază inițială evaziunea fiscală era explicată doar din perspectiva comparării
câștigurilor ce ar putea proveni din neplata impozitelor cu penalitățile rezultate din
sancționarea neconformării fiscale. Totuși, de obicei, penalitățile ce sunt colectate în rezultatul
depistării cazurilor de evaziune fiscală sunt mult mai mici decât impozitele neplătite, iar
sancționarea se realizează rareori. Acest fapt ar motiva orice individ rațional să-și „ascundă”
veniturile pentru a plăti mai puține taxe.
O asemenea ipoteză este neplauzibilă. Această concluzie a determinat economiștii să
reconsidere modul de analizare a neconformării fiscale, astfel încât abordarea să cuprindă și
alte dimensiuni. În acest context, cercetătorii și-au orientat atenția asupra examinării motivelor
ce determină plata impozitelor, iar un rol sporit i-a fost acordat studierii aspectelor sociale ale
conformării, reprezentate prin așa-numita „moralitate fiscală”.
 1. Cum este măsurată intenţia cetăţenilor de a plăti impozitele

Moralitatea fiscală este „obligaţia morală de a plăti impozite” și reprezintă

„convingerea persoanei că contribuie la dezvoltarea societăţii prin plata
impozitelor”.
Mai mulţi cercetători au demonstrat empiric relaţia negativă dintre
moralitatea fiscală și economia neobservată. De asemenea, este acceptată
presupunerea că utilizarea unor măsuri cu caracter necoercitiv, ce au drept scop
consolidarea moralei fiscale ar avea efecte importante asupra creșterii
conformării fiscale.
 2. Nivelul moralităţii fiscale în Republica Moldova
Nivelul moralităţii fiscale în Republica Moldova este unul dintre cele mai
scăzute din regiune. Conform estimărilor din 2014
 3. Moralitatea fiscală și economia neobservată
Cercetările converg spre ipoteza că o moralitate fiscală mai înaltă ar contribui la
reducerea economiei neobservate. În acest sens, Torgler și Schneider (2007) susțin că
valorile și atitudinile pot afecta comportamentul individual, iar Spicer și Lundstedt (1976)
consideră că în afară de sancțiuni un set de norme pot determina alegerea plătirii
impozitelor în defavoarea evaziunii fiscale.
Influența variabilelor explicative asupra moralității fiscale
 4. Determinanții moralității fiscale în Republica Moldova
În cazul Republicii Moldova cea mai mare influență asupra moralității fiscale o are:

variabila ce reflectă nivelul corupției

atitudinea față de sistemul de pensionare

informarea populației despre utilizarea

banilor publici

atitudinea față de modul gestionării surselor

publice
 Astfel, moralitatea fiscală are o corelație robustă cu nivelul corupției.
Predispunerea mai mare spre acceptarea mitei corelează pozitiv cu intenția de a
nu plăti onest impozitele. Este puțin probabil că persoanele ce obțin plăți
neoficiale, să declare valoarea adevărată a veniturilor sau a patrimoniilor sale, în
acest fel se diminuează nivelul de conformare fiscală.

Predispunerea populației de a achita contribuțiile sociale

 5. Influența corupției asupra intenției cetățenilor de a plăti impozite
Corupţia influenţează moralitatea fiscală și afectează negativ atitudinea cetăţenilor privind
plata impozitelor.
Cea mai marea influenţă asupra moralităţii o are justificarea acceptării salariilor neoficiale,
iar schimbarea atitudinii faţă de obţinerea mitei și modificarea opiniei faţă de pretinderea la
beneficii injuste de la stat au un impact mai mic.
Reacţia moralităţii fiscale la schimbarea factorilor de influenţă, %
 6. Sporirea moralității fiscal
1. Ingredientul de bază ce ar spori moralitatea fiscală ţine de dinamizarea procesului de
dezvoltare socio-economică a ţării – circumstanţă în care ar spori oportunităţile pentru
cetăţeni și s-ar diminua rolul activităţilor neoficiale. Pe lângă reformele orientate spre
îmbunătăţirea climatului economic sunt vitale și schimbările ce ar asigura buna funcţionare a
statului:
- combaterea corupţiei,
- reformarea justiţiei,
- consolidarea instituţiilor publice.
2. Informarea populaţie privind situaţia bugetului ar putea consolida semnificativ
moralitatea fiscală.
3. Transparentizarea procesului bugetar ar consolida încrederea populaţiei în instituţiile
 7. Stimularea morală a contribuabililor onești
Contribuabilii care achită la timp toate impozitele și taxele prevăzute de legislația
fiscală sunt scutiți de controale. Cel puțin asta prevede un Regulament cu privire la
stimularea morală (non-financiară) a contribuabililor onești, aprobat de Serviciul Fiscal de
Stat în anul 2015.
Aceste acțiuni se referă la acordarea certificatelor de credibilitate celor mai onești
contribuabili, care au raportat și vărsat deplin și la timp în Bugetul Public Național
obligația fiscală rezultată din activitatea de întreprinzător.
 Concluzii și recomandări
În cazul Republicii Moldova, nivelul moralității fiscale este determinat de factori,
care reprezintă aspecte de bază pentru funcționarea statului. Atât nivelul înalt al
corupției, cât și calitatea rea a actului guvernamental diminuează predispunerea
moldovenilor de a plăti impozitele. Unul din ingredientele din rețeta de reducere a
neconformării fiscale ar trebui să fie realizarea reformelor fundamentale, ce asigură
buna funcționare a statului, cum ar fi: combaterea corupției, reformarea justiției și a
instituțiilor publice. Este important de ținut cont că elemente minore de abuz asupra
intereselor publice și injustiție pot eroda considerabil moralitatea fiscală. Astfel,
aplicarea măsurilor coercitive pentru contracararea acestor acțiuni este esențială pentru
sporirea moralității fiecale.
 Referințe bibliografice

1. https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=99239&lang=ro
2. https://monitorul.fisc.md/documents_comments/regulament_cu_privire_la_s
timularea_morala_nonfinanciara_a_contribuabililor_oneti.html/

3. https://sfs.md/en/news/sfs-apreciaza-inalt-manifestarea-transparentei-si-core
ctitudinii-in-activitatea-contribuabililor

4. https://www.ipn.md/ro/economie/92154
5. https://lapunct.md/2018/06/29/de-ce-coruptia-afecteaza-negativ-intentia-de-
a-plati-impozitele/

6. https://www.bizlaw.md/2016/09/19/contribuabilii-onesti-scutiti-de-controale
-fiscale

7. https://mf.gov.md/