Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

TEMA 1. Esena i coninutul analizei activitii economico financiare 1. Definirea analizei activitii economico financiare a ntreprinderii 2. !iectul de studiu" principiile i funciile analizei activitii economico financiare #. $orelaia analizei activitii economico%financiare cu alte discipline &. Tipurile de analiz 1. Definiia analizei activitii economico financiare a ntreprinderii n dicionarul complet al economiei de pia, analiza activitii economico financiare este tratat ca fiind o activitate care cerceteaz fenomenele sau procesele, din punct de vedere economic, pe baza descompunerii ntregului n elementele sale componente, a studierii lor separate, precum i a factorilor de influen. Esenialul n analiza economic l constituie sesizarea relaiilor structurale i a relaiilor cauz efect. Analiza activitii economice reprezint o metod de cercetare, prin care, pe baza datelor sistemului informaional, rezultatele obinute n activitatea verigilor organizatorice (pornind de la economia naional p n la nivelul entitii patrimoniale! se a"eaz pe factorii care au generat rezultatele i enun cile de mbuntire, de ameliorare a acestora din punctul de vedere al eficienei cu care se consum resursele societii umane, materiale, financiare n concordan cu interesele economiei i ale etapelor de parcurs. #in cele menionate anterior se pot contura dou definiii ale analizei$ %. La nivelul ntreprin erii anali!a econo"ico#$inanciar% repre!int% un instru"ent necesar lu%rii eci!iilor pe &a!a stu ierii situa'iei e(istente, n ve erea i enti$ic%rii is$unc'ionalit%'ilor )pier ere, insolva&ilitate, etc*+ ,i ela&or%rii unor progra"e prin care se asigur% re resarea sau a"eliorarea situa'iei econo"ico#$inanciare*

'i(. 1. Analiza" ca instrument necesar adoptrii deciziei &. Anali!a, n esen'%, presupune esco"punerea $eno"enului sau a procesului econo"ic n ele"ente c-t "ai si"ple, prin epistarea $actorilor, sta&ilirea rela'iilor e cau!alitate intre $iecare $actor ,i $eno"enul anali!at pe e o parte, c-t ,i intre i$eri'ii $actori care ac'ionea!% asupra acestuia, a legilor care guvernea!% aceste rela'ii, a "%sur%rii in$luen'elor i$eritelor ele"ente sau $actori asupra $eno"enului anali!at, iar pe &a!a re!ultatelor anali!ei ela&orarea unei strategii e ur"at* %

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

'i(. 2. )c*ema desfurrii analizei economico%financiare" prin descompunerea n factori 'copul principal al analizei este s dea rspuns la urmtoarele ntrebri$ ( care s nt rezultatele ntreprinderii ) ( dac s nt sau nu satisfctoare i de ce ) ( cum au fost obinute ) ( care s nt performanele i obiectivele dorite ) ( care este nivelul performanelor ) ( ce trebuie fcut pentru atingerea lor (msurile concrete ce trebuie ntreprinse, at t pe termen scurt c t i pe termen lung! ) #eci, analiza nu se limiteaz la aprecierea strii diferitelor fenomene, ci constituie parte organic a gestiunii previzionale, respectiv managementului strategic.
Anali!a /lani$icare

Reglare

Organi!are

.ontrolul

Evi en'a

'i(. #. +olul analizei n sistemul de mana(ement *rin urmare, in nd cont de faptul c punctul de plecare n analiza ntreprinderii reprezint stabilirea elementelor definitorii ale acesteia, i anume$ resurse, rela'ii, activit%'i, re!ultate i e$icien'%, n $igura 0 s nt prezentai principalii indicatori ce se calcul n vederea efecturii analizei activitii economico financiare a ntreprinderii. Analiza servete n continuare ca instrument de elaborare a deciziilor, de reglare a sistemului n scopul valorificrii ma"ime a resurselor pe care le are la dispoziie ntreprinderea. &

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

,ecesarul de for de munc *e categorii de persoane 'tructura forei de munc *e categorii de calificri /2A,E -irculaia forei de munc #up vec+ime n munc .luctuaia forei de munc /tilizarea timpului de munc

3,#3-A( 4753 A3 5E'/5( 'E675 2A4E53A6E

0aloarea mi1loacelor fi"e i structura lor 0aloarea 2. productive i structura lor 0aloarea stocurilor de materiale i structura lor

.ondul mi1loacelor bneti fi"e .3,A,-3( A5E .ondul activelor curente .ondul pentru aciuni sociale '3'4E( 2/6 #E 3,#3-A( 4753 3,#3-A( 4753 A3 5E6A833( 675

#econtri cu bugetul statului #econtri cu .ondul asigurrilor sociale #econtri cu furnizorii #econtri cu creditorii

.ondul de salarii 3,#3-A( 47533 A3 A-4303( 49833 -onsumuri totale de producie *roducie neterminat

0aloarea produciei e"erciiuluui 3,#3-A( 4753 A3 5E:/6( 4A4E675 0aloarea adugat *rofitul net, etc.

3,#3-A( 4753 #E E.3-3E,( 89

3ndicatori ai eficienei utilizrii resurselor 3ndicatori ai eficienei structurilor

'i(.&. )c*ema sistemului de indicatori pe cele cinci elemente ;

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

2.

!iectul de studiu" principiile i funciile analizei activitii economico financiare Analiza economic constituie un instrument managerial care a1ut conducerea firmei n nelegerea trecutului i prezentului, n vederea fundamentrii viitoarelor obiective strategice de meninere i dezvoltare a firmei, ntr(un mediu concurenial< de asemenea, analiza face obiectul preocuprilor interne ale unor parteneri economici i financiari(bancari, interesai n realizarea unor aciuni de cooperare cu firma respectiv. #in acest punct de vedere obiectul analizei economice l constituie studierea comple" la nivel micro i macroeconomic a rezultatelor obinute ntr(o perioad de timp, n folosirea resurselor materiale, umane i financiare, n str nsa lor legtur cu factorii care le(au determinat, n scopul identificrii i utilizrii unor noi soluii care s duc la dezvoltarea i perfecionarea activitii economice. Principiile de baz pe care se fundamenteaz metodologia analizei activitii economico financiare a ntreprinderii s nt urmtoarele$ %. *rincipiul cunoaterii tiinifice, care presupune o cunoatere profund a funcionrii sistemului economic, a influenei factorilor asupra modificrii i dezvoltrii acestuia< i totodat presupune aplicarea metodelor tiinifice n desfurarea studiilor analitice, deoarece de aceasta depinde realitatea reflectrii mrimii indicatorilor calculai, i ca urmare, argumentarea i corectitudinea deciziilor adoptate< &. *rincipiul completitudinii, presupune faptul c n aria de cuprindere a analizei economico financiar trebuie s fie incluse absolut toate procesele i fenomenele economice avute loc, absolut toi indicatorii rezultativi, absolut toi factorii de influen asupra acest indicatori< ;. *rincipiul abordrii democratice, care presupune ca n procesul analizei economico financiare s fie ncadrate diferite pri interesate, nu doar e"peri i analiti, precum i accesibilitatea general i transparen. Aceast abordare permite o mai bun identificare a rezervelor e"istente i, prin urmare, o decizie mult mai oportun privind activitatea de viitor a entitii economice< =. *rincipiul finalitii, se refer la faptul c orice analiz trebuie s se nc+eie cu un program de msuri concrete, fundamentate, care s vizeze mbuntirea activitii economico(financiare a ntreprinderii. Funciile analizei economico financiare sunt$ ( .uncia informaional a centrelor de decizie economic privind situaia economico( financiar sau poziionri ale unor stri comparative cu standardele normative cu bugetele sau cu niveluri ale concurenei pe diferite piee< ( .uncia de evaluare a nivelului potenialului te+nico(economic al firmei< ( .uncia de fundamentare a deciziei pe criterii de eficien att n stadiul preevalurii potenialului ct i n stadiul e"ecuiei< ( .uncia de realizare a cerinelor gestionrii eficiente a patrimoniului< ( .uncia de realizare a cone"iunii cu mediul e"terior economico(financiar presupunnd analiza relaiilor cu bncile de la care se fac mprumuturile, cu furnizori, cu clienii sau cu statul. #. $orelaia analizei activitii economico%financiare cu alte discipline 1iloso$ia. *entru studierea obiectului su analiza activitii economice folosete pe larg aa metode filosofice ca sinteza, inducia i deducia, logica, compararea i altele. Teoria econo"ic%. 4eoria economic, studiind legitile economice de dezvoltare a societii este baza teoretic a tuturor tiinelor economice, inclusiv i a analizei economice. 4otodat, teoria economic utilizeaz metodele analizei economice pentru confirmarea legitilor elaborate de ea ca tiin. .onta&ilitatea este principal surs de informaie a analizei economice. n acelai timp analiza activitii economice influeneaz asupra contabilitii cer nd o aa organizare a ei ca s fie primit informaia necesar. =

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

2tatistica. Analiza activitii economice pe larg folosete metodele statistice pentru prelucrarea informaiilor economice. >i statistica, la r ndul su, utilizeaz metode ale analizei pentru a sintetiza i generaliza informaii referitor la genuri de activitate, regiuni, etc. Bugetarea )plani$icarea+* Analiza este o faz a procesului de bugetare (planificare! i reprezint metoda de apreciere a ndeplinirii bugetelor (planurilor! i calitii acestora. Au itul. -a surs de informaii analiza activitii economice folosete rezultatele auditului. Auditul la r ndul su folosete metodele analizei economice pentru atingerea scopului su. Mate"atica. 'e face simit n activitatea practic de analiz prin utilizarea diverselor metodele matematice (programarea liniar, metode de cercetare statistic, modelarea matematic, etc.!. &. Tipurile de analiz 4ipurile de analiz pot fi clasificate dup mai multe criterii, i anume$ %. n funcie de corelaia dintre momentul efecturii analizei i momentul desfurrii fenomenului studiat$ *ostoperaional (cel mai des ntlnit! se face dup finisarea fenomenului studiat. 'e bazeaz pe date concrete, veridice, ce pot fi verificate. 5ezultatele acestei analize pot fi demne de ncredere. Analiza postoperaional i dovedete utilitatea n activitatea practic a ntreprinderii prin aceea c furnizeaz informaii privind ncadrarea sau nencadrarea rezultatului obinut n limitele estimate ca fiind normale (inclusiv n nivelurile programate!. 'copul determinarea motivelor i cauzelor ce au dus la obinerea anumitor rezultate. *revizional se efectueaz naintea desfurrii procesului cu scopul de a putea influena asupra acestui proces pe viitor. 'e bazeaz pe date subiective, probabile. Analiza previzional constituie o etap premergtoare n elaborarea strategiei activitii economico(financiare a ntreprinderii. Ea este utilizat de ctre centrele de decizie pentru stabilirea obiectivelor ce trebuie atinse n perioada viitoare. n condiiile economiei de pia anga1area unei investiii solicit n mod obligatoriu elaborarea de scenarii prin care se prefigureaz rezultatele viitoare ale realizrii acesteia. &. #up orizontul de timp pentru care se efectueaz analiza$ analiz pe termen lung, legat de mai multe e"erciii financiare< analiz pe termen scurt, legat de obicei de un singur e"erciiu financiar. ;. n funcie de esena i modul efecturii analizei$ Analiz calitativ se efectueaz naintea analizei cantitative i are ca scop cercetarea fenomenului pentru a stabili factorii ce influeneaz modul i intensitatea influenei acestora, de obicei se finalizeaz cu determinarea modelului analitic. Analiza cantitativ presupune cercetarea fenomenului prin determinri comensurative e"primate prin greutate, volum, suprafa, numr, durat etc. n determinarea modificrii fenomenelor i cuantificarea (msurarea! influenei factorilor asupra fenomenelor analizate, sunt utilizate metodele matematice, psi+ologice, statistice etc. n acest conte"t, e necesar de menionat primatul analizei calitative, care prin modelarea proceselor economice creeaz premisele aplicrii metodelor matematice, statistice, psi+ologice, etc. n analiza variabilelor unui fenomen economico(financiar. 0iabilitatea soluiilor oferite, urmare utilizrii metodelor respective, este condiionat de rigurozitatea modelrii proceselor economice, ca efecte ale analizei calitative. =. n funcie de nivelul efecturii analizei$ Analiz microeconomic (la nivel de ntreprindere! are ca scop cercetarea rezultatelor activitii ntreprinderii n vederea determinrii eficienei utilizrii ?

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

resurselor disponibile la ntreprindere< cerceteaz fenomenele economico(financiare la nivelul ntreprinderii sau al compartimentelor funcionale din cadrul structurii sale organizatorice. Acest tip de analiz centrat la scara ntreprinderii, vizeaz relevarea comportamentului acesteia privind realizarea produselor, lucrrilor i prestrilor de servicii, potrivit obiectului de activitate, n raport cu obligaiile asumate prin contractele nc+eiate cu beneficiarii, performanele economico( financiare realizate etc. Analiz macroeconomic (la nivel de ramur, economie naional! are ca scop obinerea eficienei ma"imale a utilizrii resurselor limitate la nivel de ar sau lume, oper nd preponderent cu mrimi globale sau agregate ca de e"emplu produs naional brut, produs intern brut etc. ?. n funcie de caracterul fenomenului cercetat$ Analiz static (studiaz un rezultat concret al unui proces finisat!. 'tudiaz fenomenele, precum i elementele i factorii care influeneaz asupra acestora la un moment dat, relev nd pe baza relaiilor e"istente ntre acestea, o anumit poziie a fenomenului supus analizei. ,oiunea de static este legat de modul de efectuare a analizei i nu de natura fenomenului, deoarece fenomenele, prin natura lor, nu pot fi statice. Analiz dinamic (studiaz un proces ce se afl n desfurare! -erceteaz fenomenele economice n micare, relev nd poziia lor ntr(un ir de momente. Evidenierea legturii dintre diferitele poziii succesive ale fenomenelor economice se face pe baza cercetrii factorilor care au determinat aceste sc+imbri. @. n funcie de poziia analistului$ Analiza intern are un caracter practic, facilitatea efecturii acesteia rezid din faptul c analistul are o poziie privilegiat deoarece beneficiaz de o serie de informaii despre ntreprinderea analizat. *e baza acestor informaii, analistul poate detecta strile de dezec+ilibru din diferite domenii ale activitii ntreprinderii, precum i cauzele acestora, stabilind totodat msurile care se impun n vederea remedierii. Elaborarea acestor analize servesc conducerii ntreprinderii, at t pentru cunoaterea strii de fapt reflectat prin nivelul performanelor economico(financiare i e"ercitarea pe aceast baz a controlului privind modul de realizare a sarcinilor programate, c t i pentru fundamentarea activitii viitoare. Analiza e"tern se efectueaz de partenerii e"terni. n fundamentarea deciziilor lor, partenerii e"terni ai ntreprinderii se bazeaz pe informaiile furnizate de analiza financiar. E"emplul clasic l constituie procedura utilizat de bnci pentru studierea cererilor ntreprinderilor privind acordarea de credite, care urmresc capacitatea acestora de a(i ac+ita obligaiile. n acelai mod, partenerii de afaceri (furnizori, clieni etc.!, statul reprezentat prin autoritile locale, guvern i organizaiile nonguvernamentale, precum i organele de urmrire penal sau instanele de 1udecat, sunt interesate n a(i forma o imagine asupra dezvoltrii viitoare a afacerilor ntreprinderii, situaiei economico(financiare i securitii financiare a acesteia.

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

TEMA 2. Analiza n sistemul de conducere a ntreprinderii 1. ,ecesitatea analizei ca metod a cunoaterii 2. -tilizatorii informaiei o!inute n rezultatul efecturii analizei activitii economico financiare a ntreprinderii #. )urse de informaie necesare pentru efectuarea analizei activitii economico financiare 1. ,ecesitatea analizei ca metod a cunoaterii -unoaterea mecanismului de formare i manifestare a fenomenelor i proceselor economico(financiare, precum i a legturilor cauzale dintre acestea, constituie n conte"tul economico(social dat o necesitate de prim rang. 5ealizarea practic a acestor deziderate reclam analiza, care constituie o metod de cercetare bazat pe descompunerea sau desfacerea unui ntreg (fenomen sau proces! n prile sale componente, n elementele sale simple. Analiza economic, presupune cercetarea unui fenomen sau proces din punct de vedere economic, ceea ce implic corelativ, evidenierea eforturilor dimensionate prin consumul de resurse materiale, umane i financiare, c t i a efectelor, circumscrise rezultatelor ca valori sociale utile. *utem asocia cuv ntului AanalizB, fie termeni care s indice caracterul analizei (analiz economic, analiz contabil, analiz statistic, analiz static, analiz dinamic, analiz matematic etc.!, fie obiectul analizei (analiza activitii de producie i comercializare a ntreprinderii, analiza asigurrii i utilizrii potenialului uman, analiza productivitii marginale, analiza costurilor de producie, analiza rentabilitii etc.!. -a metod a cunoaterii, analiza este proprie oricrei tiine. -a activitate practic, analiza utilizeaz, n scopul realizrii obiectivelor sale, un ansamblu de concepte, metode, te+nici i procedee care asigur culegerea, verificarea i prelucrarea informaiilor n vederea formulrii unor aprecieri pertinente referitoare la situaia unui agent economic (nivelul i calitatea performanelor, competitivitatea produselor, poziia pe pia, gradul de risc etc.!. 4endinele actuale din economie, vizeaz realizarea programului comple" de reforme menit s conduc la restructurarea economiei n ansamblul su, lrgirea cadrului concurenial, dinamizarea activitii pieei financiare, reducerea rolului statului n economie, toate acestea av nd ca scop creterea fle"ibilitii i desc+iderea ctre realizrile altor ri. *rocesul continuu de perfecionare a tiinelor n general i al analizei economico( financiare, n special, are loc pe principii de finalitate. 5olul analizei economico(financiare, poate fi considerat ca fiind esenial, deoarece prin rezultatele sale permite satisfacerea cerinelor diferiilor utilizatori. 7rice analiz strategic i financiar constituie o surs privilegiat de informaii care concur la fundamentarea deciziilor cu caracter economic ale utilizatorilor.

2. -tilizatorii informaiei o!inute n rezultatul efecturii analizei activitii economico financiare a ntreprinderii #iferitele categorii de utilizatori folosesc informaiile financiare, precum i alte informaii oferite de evidena contabil, statistic i operativ a ntreprinderii n vederea diagnosticrii activitii acesteia, iar pe aceast baz s(i poat fundamenta deciziile economice i financiare. *rincipalii utilizatori ai informaiilor furnizate de analiza economico(financiar sunt$ a. .urnizorii de capital$ acionarii i consultanii acestora< investitorii< bncile< b. 2anagementul firmei< C

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

c. *artenerii de afaceri$ furnizorii, clienii, anga1aii< d. 'tatul$ fiscul, guvernul, autoritile locale< e. Ali utilizatori$ analitii i consultanii, auditorii i publicul. Acionarii i investitorii snt interesai de performanele curente ale investiiei realizate i ateptrile privind rentabilitatea viitoare. Dncile snt o categorie de utilizatori interesat de monitorizarea capacitii de plat i de gradul de ndatorare al firmei. 2anagementul firmei utilizeaz frecvent analiza propriilor rezultate i performane financiare prin raportare la situaia industriei i a principalilor concureni pentru a(i localiza propria poziie. .urnizorii snt interesai att n dezvoltarea viitoare a afacerilor cu partenerii comerciali, ct i de securitatea financiar a clienilor. -lienii au n mod tipic cea mai rela"at atitudine n legtur cu starea financiar a partenerilor. Anga1aii sunt orientai ndeosebi de securitatea locurilor de munc i negocierea salariilor. .iscul asigur o parte semnificativ din venituri prin impozitarea firmelor (profit, valoarea adugat etc.!. Euvernul trebuie s formuleze politicile economice, s conduc economia i s monitorizeze anumite zone economice. Autoritile locale au ca principal interes industriile care sunt primordiale n zona pe care o administreaz avnd ca scop acordarea de faciliti, atragerea investitorilor. Ali utilizatori utilizeaz informaia furnizat de analiza economico financiar pe parcursul diagnosticrii sau auditrii ntreprinderii respective. #. )urse de informaie necesare pentru efectuarea analizei activitii economico financiare *ornind de la nelegerea analizei ca metod a cunoaterii se poate deduce c analiza economico(financiar reprezint un instrument eficient de diagnoz i reglare a activitii ntreprinderii. Aceasta presupune cunoaterea modului n care funcioneaz ntreprinderea ca sistem i stabilirea pe aceast baz a direciilor de aciune asupra acestuia n sensul reglrii i determinrii sc+imbrilor de stare, n concordan cu obiectivele parametrizate n timp i spaiu. 4oate acestea reclam e"istena unui sistem de informaii care s reflecte comple" strile funcionale ale sistemului i s permit pe aceast baz decidenilor cunoaterea i implicit asigurarea condiiilor de aciune. 3nformaia economic reprezint una din formele de baz ale informaiei n general, iar pentru analiza economico(financiar constituie materia prim de baz deoarece analiza se bazeaz pe informaii i furnizeaz la r ndul ei informaiile necesare procesului managerial. -ele dou mari categorii de surse n baza crora se formeaz informaia economic la nivelul ntreprinderii sunt$ 1. )ursele interne, reprezent nd informaiile generate de procesele interne de combinare i utilizare a factorilor produciei. 3nformaiile interne reflect funcionarea propriu(zis a sistemului, strile acestuia n anumite momente, inclusiv ca stri probabile (prognozate sau programate!. *rincipalele informaii interne de natur financiar sunt furnizate de documentele de sintez$ bilanul contabil, raportul de profit i pierdere i ane"ele la acestea. 4oate celelalte categorii de informaii privind producia, distribuia, calitatea, cantitatea, costurile, utilizarea factorilor de producie etc. sunt constituite n blocul informaional intern al ntreprinderii. n cadrul acestui bloc, informaiile pot fi grupate pe baza criteriului funcional n$ ( informaia care reflect performanele economico(financiare, ca efect al e"ercitrii atribuiilor manageriale< ( informaia care reflect strile de fapt ale performanelor menionate< ( informaia normativ care reglementeaz diferite procese sub form de norme, reguli etc.< ( informaia de evaluare a elementelor patrimoniale. F

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

2. )ursele e.terne ntreprinderii ca sistem, care includ informaiile privind con1unctura pieei interne i internaionale, performanele concurenilor, progresul te+nic n respectiva ramur de activitate etc. 3nformaiile e"terne servesc ntreprinderii n ceea ce privete orientarea activitii acesteia i n dimensionarea obiectivelor ntr(un anumit conte"t concurenial. Aceste informaii pot fi structurate astfel$ ( up% natura lor" distingem urmtoarele categorii de informaii$ tiinifice, te+nologice i te+nice< economice i financiare< 1uridice< politice< de marGeting< sociale i sociologice etc.< ( up% legalitatea lor" distingem informaii legale (care pot fi desc+ise i respectiv nc+ise! i informaii nelegale. 'pecialitii apreciaz c aproape HIJ din informaii sunt informaii legale, iar dintre acestea, CIJ sunt informaii desc+ise. #in categoria informaiilor desc+ise fac parte cele furnizate de$ reviste, cotidiene, magazine, periodice< colocvii, conferine, congrese< saloane, e"poziii, t rguri< centre de documentare< brevete de invenie< organisme furnizoare de documente de sintez. 3nformaiile nc+ise sunt cele obinute prin$ vizite, nt lniri, relaii cu clienii, furnizorii i concurenii< cumprarea i analiza de eantioane< reeaua proprie a ntreprinderii. *entru ca informaia s fie valorificat eficient n procesul managerial, ea trebuie s satisfac urmtoarele cerine$ ( utilitatea informaiei ( se verific prin modul n care aceasta servete conducerii n procesul de cunoatere i reglare a funciunii sistemelor< ( e"actitatea informaiilor reprezint cerina de baz privind reflectarea obiectiv i corect a fenomenului analizat< ( profunzimea informaiei presupune reflectarea comple" a relaiilor cauz(efect n conte"tul analizei fenomenelor economice contribuind astfel la creterea capacitii de cunoatere n procesul de analiz i de diagnostic i implicit pe aceast baz la fundamentarea i eficiena deciziilor< ( v rsta (vec+imea! informaiei condiioneaz operativitatea i calitatea deciziei (pentru a aciona operativ n vederea reglrii funciunii sistemului este necesar, uneori, o informaie zilnic, ca de e"emplu, derularea contractelor pe piee i pe clieni!< ( valoarea informaiei se atest prin crearea condiiilor pentru managementul ntreprinderii de a lua cele mai eficiente decizii privind funcionarea sistemului (obiectului! condus.

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

TEMA #. Elemente c*eie n analiza activitii economico financiare a ntreprinderii 1. /ndicatori rezultativi 2. 'actorii de influen asupra indicatorilor rezultativi #. +ezerve n analiz &. Etapele efecturii analizei 1. /ndicatori rezultativi 3ndicatorii rezultativi s nt nite rezultate ale activitii ntreprinderii e"primate numeric. 3ndicatorii rezultativi se prezint n rapoartele financiare dar i n alte surse$ rapoarte statistice, declaraii fiscale, diferite bugete, planuri, programe de activitate, etc. 3ndicatorii rezultativi se pot grupa dup mai multe criterii$ %. dup unitatea de msur n care se e"prim$ ( naturale (Gg, m;!< ( uniti de munc (omK+, omKzile!< ( convenionale (uniti, J!< ( valorice (lei!. &. dup natura lor$ ( cantitativi (e"prim rezultatul unei activiti costul v nzrilor, suma salariilor calculate, etc.!< ( calitativi (e"prim eficiena utilizrii anumitor resurse productivitatea muncii, rentabilitatea, etc.!. ;. dup gradul de generalizare$ ( generali (se refer la toat activitatea ntreprinderii pe un termen ndelungat profit but, profit net, venitul din v nzri, etc.!< ( detaliai (se refer la un mic domeniu de activitate, la o perioad scurt costul unitar!< =. dup modul de clacul$ ( absolui (e"primai n uniti de msur lei, Gg, m;!< ( relativi (calculai printr(un raport i e"primai n J sau coeficieni!. 2. 'actorii de influen asupra indicatorilor rezultativi .iecare ntreprindere, indiferent de tipul, profilul de activitate i localizarea ei se confrunt cu o multitudine de factori care formeaz mediul de afaceri. 5elaiile de interaciune dintre entitatea economic i societate sunt reciproce i e"trem de comple"e. 2anagerii ntreprinderii nu o pot administra cu succes fr a ine cont de factorii care decurg din relaiile de intercondiionare reciproc dintre ntreprindere i mediul e"tern, cum ar fi$ factori te+nici, te+nologici, economici, sociali, psi+ologici, 1uridici, demografici, etc. .actorul n analiz se utilizeaz cu sensul de condiii de desfurare a unui proces sau fenomen economic sau motiv, cauz care conduce la rezultatul acestui fenomen sau proces. Aceti factori acioneaz de regul nu izolat, ci interdependent, corelat, ntr(un sistem de legturi nc+egate. 3dentificarea lor necesit cunoaterea precis a cilor de formare a rezultatului, a legturilor cauzale ale acestuia. n funcie de tematica i scopul analizei orice indicatori poate deveni factor, dac ndeplinete condiiile respective. .actorii s nt foarte numeroi i pot fi grupai dup urmtoarele criterii$ %. dup natura lor$ te+nici (progresul te+nic!< te+nologici < economici (inflaia!< psi+ologici (declaraia unei persoane oficiale privind falimentul unei bnci!< demografici (densitatea populaiei!< %I

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

&.

;.

=.

?.

@.

C.

F.

H.

biologici< naturali, etc. dup caracterul lor ntr(o anumit relaie de cauzalitate$ cantitativi, sunt purttorii naturali ai celor calitativi (n venitul din vnzri factorul calitativ este preul, iar factorul cantitativ este cantitatea vndut!< calitativi, sunt de aceeai natur cu fenomenul economic, deosebindu(se de acesta prin gradul de e"tensie (preul este de aceeai natur cu venitul din vnzri, dar el se refer la un singur produs nu la ntreaga cantitate cum se refer venitul din vnzri!. dup gradul de sintetizare$ simpli$ acei factori care nu pot fi detaliai< compleci$ acei factori care pot fi detaliai n factori simpli. dup sensul aciunii$ cu aciune direct factori ce acioneaz asupra rezultatului n aceeai direcie$ odat cu ma1orarea factorului se ma1oreaz i indicatorul rezultativ i invers (L 0enitul din v nzri MN L *rofitul MN L 5entabilitatea v nzrilor, etc.!< cu aciune indirect sensul aciunii e invers$ odat cu creterea factorului, scade indicatorul rezultativ i invers (L -+eltuielile MN O 5entabilitatea, etc.!< cu aciune neutr. dup locul apariiei$ interni (ce provin din interiorul ntreprinderii cost, profit, etc.!< e"terni (ce provin din e"teriorul ntreprinderii inflaia, preurile concurenilor, etc.!. dup stadiul circuitului economic$ factori specifici aprovizionrii< factori specifici procesului de producie< factori specifici realizrii produciei. dup intensitatea aciunii$ dominani (factori c+eie! sunt cei influena crora este +otr toare n obinerea rezultatelor, aciunea lor fiind destul de mare< secundari sunt cei influena crora nu este +otr toare n obinerea rezultatelor (unii c+iar cu aciune mic ce poate fi ignorat!. dup modul de cuantificare$ msurabili (de natur economic, financiar, te+nologic, etc.!< nemsurabili (sociali, psi+ologici, etc.!. dup posibilitile de previziune$ previzibili (ceri sau determinabili!, care acioneaz n cadrul unor procese controlate de conducerea ntreprinderii< imprevizibili (aleatori!, care acioneaz necontrolat, ca urmare a unor abateri de la desfurarea normal a unor procese economice sau sub impulsul unor fore din afar.

#.

+ezerve n analiz .actorii ce acioneaz nefavorabil devin rezerve. 5ezervele n analiz se utilizeaz n sensul de posibiliti nefolosite n organizarea activitii ntreprinderii, n utilizarea unor resurse sau pierderi n activitatea ntreprinderii care pot nlturate ulterior cu scopul ameliorrii situaiei. 5ezervele pot fi clasificate$ %. dup modul de descoperire$

%%

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

evidente (e"emplu$ comparm rezultatele profitului a doi ani diferii, dac scade rezult c avem rezerv!< ascunse (se determin prin calcule analitice speciale!. &. dup caracterul rezervelor$ de lic+idare a nea1unsurilor descoperite< de mbuntire a rezultatelor e"istente (nu e"ist pierderi, dar se dorete un rezultat mai bun!. ;. dup perioada de valorificare a rezervelor$ intensive (curente! utilizarea resurselor de1a disponibile< e"tensive prin alocarea de resurse suplimentare. &. Etapele efecturii analizei 7rice analiz presupune parcurgerea urmtorilor pai$ %. #eterminarea obiectului analizat const n identificarea anumitor fapte, fenomene, rezultate, care se e"prim sub forma indicatorilor economico(financiari. &. 'tabilirea indicatorilor ce se vor analiza e"emplu$ *rofitul net, *rofitul brut, *rofitul operaional, etc.< ;. Analiza calitativ presupune determinarea factorilor de influen. .actorii se stabilesc n mod succesiv, trec nd de la cei cu aciune direct la cei care acioneaz indirect. n continuare are loc stabilirea relaiilor de condiionare dintre fiecare factor i fenomenul analizat pe de o parte, c t i dintre diferiii factori care acioneaz asupra acestuia, pe de alt parte. n acest scop este necesar a se determina relaia cauz(efect, respectiv raporturile de condiionare. *arcurgerea acestor etape conduce la elaborarea modelelor de analiz ale proceselor i fenomenelor analizate. =. Analiza cantitativ se determin influena fiecrui factor n parte asupra indicatorului rezultativ. Analiza cantitativ, n baza unei metodologii proprii permite msurarea influenelor, dimensionarea rezervelor interne i aprecierea c t mai e"act a rezultatelor. ?. 0erificare n baza modelului analitic< @. 'inteza rezultatelor analizei, constituie etapa stabilirii aprecierilor asupra activitii desfurate (n funcie de obiectul analizei! i formularea concluziilor cu elaborarea msurilor, respectiv al deciziilor menite a contribui la utilizarea optim a factorilor de producie, la obinerea unor randamente ma"ime ale utilizrii acestora n vederea asigurrii mar1ei concureniale, a viabilitii ntreprinderii. Concluzia reeind din rezultatele fiecrei analize, concluziile vor fi diferite, ns e"ist un model de concluzie care se pstreaz la ntocmirea acestora$ -oncluzia ncepe cu constatarea modificrii ce a avut loc i e"punerea aprecierii acestei modificri< se enumr factorii i influena lor ntr(o anumit consecutivitate (ncepem cu acei factori ce au acionat pozitiv n cazul n care rezultatul e pozitiv, i invers< i ncepem cu acel factor ce a influenat mai mult!< se propun msuri de valorificare a rezervelor sau concluzii referitor la momentele c+eie. 3n final se apreciaz n general activitatea ntreprinderii n domeniul dat.

%&

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

TEMA &. Metode calitative utilizate n analiza activitii economico financiare a ntreprinderii 1. $omparaia 2. 0ruparea #. Divizarea &. 0eneralizarea 1. Modelarea determinat 2. 0raficul 3. Metode euristice 1. $omparaia Comparaia orice analiz se efectueaz n comparaie. 3ndicatorul rezultativ analizat se compar cu acelai indicator pentru o alt perioad precedent, planificat sau de alt natur. 3n activitatea practic de analiz economico financiar, se utilizeaz mai multe tipuri de comparaie, clasificate n funcie de mai multe criterii, cum ar fi$ ( comparaia n timp adic cele efectuate ntre rezultatele perioadei curente i rezultatele pe o perioad sau mai multe precedente< ( comparaia n spaiu care pot fi efectuate ntre rezultatele unor verigi organizatorice interne ale ntreprinderii< ntre rezultatele obinute de ntreprinderea analizat i cele medii pe ramur< ntre rezultatele proprii i cele ale concurenei< ( comparaii mi"te adic acele comparaii care se bazeaz pe ambele criterii (timp i spaiu!< ( comparaii n funcie de un anumit criteriu prestabilit plan, norme, normative, standard, etc.< ( comparaii cu caracter special pentru care intervin alte criterii n afar de timp, spaiu, norme, standard. -ele mai frecvente comparaii de acest fel au loc n determinarea eficienei anumitor msuri, soluii te+nico economice (comparaia variantelor n vederea alegerii celei optime!. 2. 0ruparea Gruparea ( const din unirea unor indicatori care au apro"imativ acelai sens economic n grupe omogene cu scopul analizei simultane a lor. Alegerea caracteristicii de grupare este n funcie de scopul cercetrii, de esena fenomenului studiat, de natura colectiviti studiate. Apariia i dezvoltarea metodei gruprilor este str ns legat de necesitatea de a ordona, ierar+iza i sistematiza fenomenele i faptele din natur i societate dup criterii logice. 2area diversitate a gruprilor necesit clasificarea lor dup anumite criterii$ %. dup numrul de caracteristici$ grup%ri si"ple (dup o singur caracteristic, permit caracterizarea structurii colectivitilor, tendina de concentrare a fenomenelor!< Exemplu: Eruparea ntreprinderilor dintr(o anumit zon, dup rentabilitatea economic. Ta&elul 3 Renta&ilitatea econo"ic% )4++ %I ( &I &I ( ;I ;I ( =I Nu"%r e ntreprin eri &= %C %? %;

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

grup%ri co"&inate se ntocmesc dup dou sau mai multe caracteristici care permit studierea legturilor ntre fenomene. Exemplu: Eruparea anga1ailor dup vec+ime i gen. Ta&elul 3 1e"e 5ec6i"e n "unc% B%r&a'i 4 4 Total 4 i p n la & ani ntre & = ani ntre = C ani ntre C %I ani ntre %I %? ani peste %? ani 474A6 &. dup coninutul caracteristicilor de grupare$ dup caracteristici de timp< dup caracteristici de spaiu. #. Divizarea Divizarea unii indicatori generalizai se divizeaz n alii mai detaliai c nd e nevoie de a efectua analiza detaliat a lor. #iviziunea rezultatelor este de mai multe feluri, i anume$ ( diviziunea n timp care permite evidenierea abaterilor de la tendina general de desfurare n timp a rezultatului (de e"emplu, asigurarea cu materii prime, materiale n intervale optime, e"ecutarea i livrarea unor produse ealonate n timp, etc.!< ( diviziunea rezultatelor dup locul de formare care decurge din funcia analizei de semnalare a locurilor unde efectul obinut nu corespunde condiiilor, unde e"ist posibiliti mai largi pentru mbuntirea activitii, unde se remarc at t rezultate bune c t i deficiene. *ractic, aceasta nseamn necesitatea stabilirii concrete a locului de munc, sectorului unde s(a format un rezultat pozitiv sau negativ, a contribuiei fiecrui loc la tendina general a rezultatului< ( diviziunea pe pri sau elemente componente care prezint o deosebit importan n procesul de analiz economico financiar a ntreprinderilor, n localizarea rezultatelor favorabile i nefavorabile, pe categorii de resurse anga1ate i consumate. &. 0eneralizarea Generalizarea sau sintetizarea$ prezentarea concluziilor, a rezultatelor sau a elementelor eseniale n cadrul analizei fenomenului sau procesului economic. 'inteza este o Pmetod tiinific de cercetare a fenomenelor, bazat pe trecerea de la particular la general, de la simplu la compus, pentru a se a1unge la generalizare, mbinarea a dou sau mai multor elemente care pot forma un totB. 1. Modelarea determinat Modelarea determinat const n determinarea modelului analitic i dac e nevoie detalierea acestuia. 2odelul analitic e legtura cauzal ntre indicatorul rezultativ i factorii ce(l determin, e"primat printr(o formul. E"ist mai multe modele analitice$ ( 2odel aditiv legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se e"prim prin semnele pus i minus (Q, (!$ R a ! b ! c ! """, unde$ R indicator rezultativ< a, b, c, R ( factori. 6rgirea acestui model se efectueaz prin detalierea unor factori$ %=

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

E.emplu$ b b# $ b% $ b& $ """ 2odel multiplicativ legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se e"prim prin semnul nmulit i mprit (S, K!$ R a '( b '( c '( """, unde$ R indicator rezultativ< a, b, c, R ( factori. 6rgirea acestui model poate fi efectuat n dou moduri$ #etalierea unor factori R a '( )b# $ b% $ b& $ """* '( c '( """< Adugarea artificial a unui sau doi factori cu scopul combinrii acestuia cu unul din factorii e"isteni i obinerea n aa mod a unor factori cu un coninut nou (
R=a b c R =a b d c d R=a b d d c

E.emplu$ Detaliere$
RE =

PP/ ( P0 +P/ +PF ) + = , ( ,-. + ,C )

unde$ RE rentabilitate economic < PP/ profit p n la impozitare< , valoarea medie anual a activelor ntreprinderii< P0 profit din activitatea operaional< Pi profit din activitatea investiional< P1 profit din activitatea financiar< ,-. active pe termen lung< ,C active curente. ,du2are arti1icial$
RE = PP/ , = PP/ 3v PP/ 33 = = R C PF + , 33 33 ,

unde$ RE rentabilitate economic < PP/ profit p n la impozitare< , valoarea medie anual a activelor ntreprinderii< 33 venit din v nzri< RC rentabilitate comercial< PF p rg+ie financiar, care arat viteza de rotaie a activelor ntreprinderii. 2. 0raficul *entru a uura analiza i generaliza rezultatele, seriile statistice pot fi reprezentate grafic. Gra1icul este o imagine spaial, cu caracter convenional, care prin diferite mi1loace plastice de reprezentare reliefeaz ceea ce este caracteristic, esenial pentru obiectul cercetrii. 4ocmai datorit acestui avanta1 se afirm c un grafic simplu valoreaz mai mult dec t o e"punere lung. Eraficul constituie o manier simplificat de descriere a realitii, transpun nd aspectele sale msurabile n mrimi i figuri geometrice variate, acestea imprim ndu(se n memorie mult mai uor dec t mulimea datelor nscrise n tabele. #e aceea, graficele sunt utilizate n analizele economico ( statistice ca un important au"iliar n prezentarea rezultatelor cercetrii. *rincipalele tipuri de grafice statistice$ %. Diagra"a prin &en!i # benzile au aceeai lime, iar lungimea proporional cu nivelul msurat al caracteristicii, ntre benzi se pstreaz o distan constant. 'unt construite cu bazele pe a"a ordonatelor i desprite prin spaii egale.

%?

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

.
*rofit brut

B A
7 87777 377777 387777 977777 987777

-ostul vnzrilor 0enit din vnzri

Fi2ura #" Diagra"a prin &en!i &. Diagra"a prin coloane ( se construiete sub forma unor dreptung+iuri. 4oate coloanele au aceeai lime, iar ntre ele se recomand s se pstreze distane proporionale. 2rimea coloanelor este direct proporional cu indicatorul reprezentat.
97777 38777 37777 8777 7 A B . *rofitul net

Fi2ura %" Diagra"a prin coloane ;. Diagra"ele prin reprezentate. $iguri geo"etrice ( volumul reprezint nivelul caracteristicii

38777 37777 8777 7 977: 977; 977< *rofitul net

Fi2ura &" Diagra"a prin $iguri geo"etrice =. Diagra"ele e structur% ( presupun un raport de proporionalitate ntre suprafaa figurii geometrice i totalul structurii de %IIJ. /n cerc complet reprezint volumul total al colectivitii (sau %IIJ!. 'uprafaa delimitat de cerc este mprit n PfeliiB. #iagramele de structur se por reprezenta i pe alte suprafee sau corpuri geometrice (dreptung+i, ptrat, etc.!.

%@

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

934

0:4

#atorii financiare #atorii calculate #atorii comerciale

=94

Fi2ura 4" Diagra"a

e structur%

3.

Metode euristice 2etode euristice s nt numite metodele psi+ologice i au primit o aplicare larg n practic datorit faptului c aplicarea lor contribuie la luarea unor decizii corecte, 1uste.

%C

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

TEMA 1. Metode cantitative utilizate n analiza activitii economico financiare a ntreprinderii 1. Metoda !ilanier 2. Metoda su!stituiei n lan #. Metodele derivate ale metodei su!stituiei n lan &. Metoda participrii n cot 1. Metoda matricial i inte(ral 2. Metoda determinrii soldului nemprit i repartizarea lui ntre factori 3. 4anc*mar5in(ul 1. Metoda !ilanier 2etoda bilanier se utilizeaz n cadrul modelului analitic aditiv. Acest metod se bazeaz pe relaia bilanier dintre factori. 'e utilizeaz concret n cadrul analizei legturilor bilaniere a stocurilor de producie i n cazul c nd e necesar de verificat e"actitatea unor calcule. #e asemenea, metoda bilanier servete pentru efectuarea verificrii corectitudinii efecturii anumitor calcule. 3n cazul efecturii analizei nemi1locite prin metoda bilanier, influena factorilor se calculeaz prin determinarea abaterii. 3nfluena unui factor este egal cu abaterea lui corectat n funcie de semnul aciunii factorului (pentru factorii cu aciune direct influena lor este nsi abaterea < pentru factorii cu aciune indirect ( O factorului cauzeaz L indicatorului rezultativ, influena lor se va calcula prin modificarea semnului!. E.emplu$ 3PR/ 5i# $ 3PF/ 6 51/ i 3PR7 5i7 $ 3PF7 6 517 determinm abaterea$ 83PR 85i $ 83PF 6 851, i 7 unde$ 3PR i 3PR volumul produciei realizate n perioada de gestiune curent i precedent< 5i/ i 5i7 volumul produciei la nceputul perioadei de gestiune curente i precedente< 51/ i 517 volumul produciei la finele perioadei de gestiune curente i precedente< 3PF/ i 3PF7 volumul produciei fabricate pe parcursul perioadei de gestiune curente i precedente< 9r" d(o" 3 % & ; 3alori plani1icate Date iniiale 9 0enitul din v nzri -ostul v nzrilor 6rofitul !rut = &IIIII %?IIII 17777 3alori e1ective 0 &;IIII %FCIII &#777 ,baterea 0 Q;IIII Q;CIII %3777 /n1luena 0 Q;IIII (;CIII 8

2a1orarea costului v nzrilor influeneaz negativ asupra mrimii profitului brut, diminu ndu(l cu ;CIII lei. 2a1orarea venitului din v nzri influeneaz pozitiv asupra mrimii profitului brut ma1or ndu(l cu ;IIII lei. 2. Metoda su!stituiei n lan 2etoda substituiei n lan se utilizeaz n cazul modelului analitic multiplicativ, cel mai des n cazul c nd e"ist mai muli factori (mai muli dec t ;!. 'e bazeaz pe substituia treptat a factorilor. -alculele se prezint ntr(un tabel n care de fiecare dat se calculeaz indicatorul rezultativ ca produs al factorilor. -alculul influenei factorilor se efectueaz n ordinea aran1rii factorilor n modelul analitic. 3n primul calcul toi factorii s nt prezentai la valoarea de baz %F

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

(precedent sau planificat!. 3n urmtorul calcul se sc+imb valoarea primului factor, din valoarea de baz (precedent sau planificat! n valoarea efectiv. *rin urmare, indicatorul obinut prin acest calcul conine influena factorului respective. 3nfluena nemi1locit a factorului se determin ca diferena dintre indicatorul rezultativ obinut n acest calcul i indicatorul din calcul precedent. 'e procedeaz la fel n continuarea pentru determinarea influenei celorlali factori. 2odelul analitic$ R a'b'c'd 4abelul de calcul este$ Ta&elul 3 Calcul in1luenei 1actorilor asupra indicatorului rezultativ prin metoda substituiei n lan 9r" calcu 6lui 3 % & ; = ? 9r" substi6 tuiei 9 I % & ; = Factori a = aI a% a% a% a% b 0 bo bo b% b% b% c 8 cI cI cI c% c% d > dI dI dI dI d% /ndicator rezultativ R :?=@0@8@> 5I 53 533 5333 5% Calculul in1luenei ; ( 53 5I 533 53 5333 533 5% 5333 /n1luena 1actorilor < ( T5(a! T5(b! T5(c! T5(d!

E.emplu9 ntreprinderea AUB dispune de urmtoarele rezultate ale activitii sale$ ,r. dKo. % & ; *erioada *erioada de precedent gestiune T* timp utilizat n omKore (indicator rezultativ! %?@FII %@?;@I 9m numrul mediu scriptic al muncitorilor (factor! CI FI : numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe &FI &@? parcursul unei perioade (factor! = ; durata medie a zilei de lucru (factor! F C,F ' se efectueze analiza timpului utilizat n omKore de ctre muncitorii ntreprinderii date$ %. 'tabilim modelul analitic$ -; 9m < : < ;< &. ndeplinim tabelul$ ,naliza timpului utilizat n om(ore prin metoda substituiei n lan 9r" calcu 6lui 3 % & ; = 9r" substi6 tuiei 9 I % & ; Factori 9m = CI FI FI FI : 0 &FI &FI &@? &@? ; 8 F F F C,F /ndicator rezultativ -; 9m < : < ; >?=@0@8 %?@FII %CH&II %@H@II %@?;@I Calculul in1luenei : ( %CH&II(%?@FIIM&&=II %@H@II(%CH&IIM(H@II %@?;@I(%@H@IIM(=&=I /n1luena 1actorilor ; ( Q&&=II (H@II (=&=I 3ndicatori

%H

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

0erificare$ %. %@?;@I(%?@FIIMQF?@I &. Q&&=II(H@II(=&=IMQF?@I MN calculul a fost fcut corect. -oncluzie$ n rezultatul efecturii analizei timpului utilizat n omKore prin metoda substituiei n lan s(a determinat creterea n dinamic a timpului utilizat n anul curent de gestiune fa de anul precedent cu F?@I ore, ceea ce se apreciaz pozitiv. 6a ma1orarea n dinamic a indicatorului rezultativ a influenat doar ma1orarea numrului mediu scriptic al muncitorilor, care ma1or ndu(se cu %I a condiionat ma1orarea indicatorului rezultativ cu &&=II ore. -reterea dat, ns a fost diminuat de influena negativ a numrului mediu de zile lucrate de muncitori i durata medie a zilei de lucru, care au provocat scderea timpului utilizat n omKore cu H@II ore i respectiv cu =&=II. n general, situaia ntreprinderii cu privire la timpul utilizat de ctre muncitori poate fi apreciat pozitiv, totui, ea trebuie s tind s(i limiteze zilele neutilizate fr motive ntemeiate i s ma1oreze durata zilei de munc. #. Metodele derivate ale metodei su!stituiei n lan n baza metodei substituiei n lan au fost elaborate c teva metode derivate ce se utilizeaz n funcie de caz. #.1. Metoda a!aterilor a!solute 2etoda abaterilor absolute se utilizeaz n cazul modelului analitic multiplicativ cu puini factori (&, ;!. -onst n simplificarea metodei substituiei n lan. *resupunem modelul analitic$ R a'b 0aloarea acestuia pentru perioada de baz va fi$ R7 a7 ' b7 0aloarea acestuia pentru perioada efectiv va fi$ R# a# ' b# *entru a determina influena factorului a asupra indicatorului rezultativ se va ntocmi urmtorul calcul$ 53 M a% S bI < T5(a! M a% S bI aI S bI M bI (a% aI! M Ta S bI 3ar pentru a determina influena factorului b asupra indicatorului rezultativ se va ntocmi urmtorul calcul$ 53 M a% S b% < T5(b! M a% S b% a% S bI M a% (b% bI! M a% S Tb 3nfluena factorului se determin ca produs ntre modificarea factorului dat (T! i valoarea de baz sau efectiv a celuilalt factor. Regula$ 3nfluena factorului se determin prin abaterea acestuia nmulit cu valoarea efectiv a factorilor de p n la el i valoarea de baz (precedent sau planificat! a factorilor de dup el. /rioritatea "eto ei$ calculele nu s nt prezentate ntr(un tabel, iar influena fiecrui factor se determin separat i n ce ordine se dorete. -alculele s nt foarte simple. Exemplu: ntreprinderea U dispune de urmtoarele date$ 9r" ,nul ,nul de ,baterea= d(o" /ndicatori precedent 2estiune $=6 3 9 = 0 8?0#= % 0olumul produciei fabricate %FHIIII &IH=C?I Q&I=C?I & ,umrul mediu scriptic al muncitorilor %II HF (& ; ,umrul mediu de zile lucrate n an &CI &F? Q%? = *roductivitatea medie a unui muncitor pe zi CI C? Q? 2odelul analitic$ 3PF 9m ' 9z ' >m(zi &I

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

-alculm influena factorilor asupra indicatorului rezultativ$ T0*.(,m! M ((&! S &CI S CI M (;CFII lei T0*.(,z! M HF S (Q%?! S CI M Q%I&HII lei T0*.(VmKzi! M HF S &F? S (Q?! M Q%;H@?I lei 5eri$icare$ (;CFII Q %I&HII Q %;H@?I M Q&I=C?I (lei!. #.2. Metoda a!aterilor relative 2etoda abaterilor relative se utilizeaz n cazul insuficienei de timp pentru determinarea factorilor detaliai. n calitate de factori se utilizeaz nemi1locit informaia preluat din documentele contabile sau registrele de eviden fr vreo prelucrare prealabil. 5egula$ .iecare factor urmtor i include pe cei precedeni. 2odelul analitic$ 3PF 9m ' 9z(#m ' Dz ' >#m(; )N" A N!B3" ? To"B!C N" A N!B3" A D! ? To"B6 N" A N!B3" A D! A D3"B6 ? 5/1+ 3nfluena factorilor se calculeaz n trei etape, compar nd rezultatele anul de gestiune cu cele planificate$ %. 'e determin procentul creterii sau ndeplinirii planului. &. 'e determin diferena dintre procentul ndeplinirii pentru factorul dat (calculat n prima etap! i procentul ndeplinirii pentru factorul precedent. ;. Abaterea calculat n a doua etap (diferena! se nmulete cu indicatorul rezultativ planificat. Exemplu: ntreprinderea U dispune de urmtoare informaie$ 9r" d(o" 3 % & ; = Date iniiale 9 ,umrul muncitorilor 4impul utilizat n omKzile 4impul utilizat n omK+ 0olumul produciei fabricate 3alori plani1icate = F@@ %?I@F= %%@I;II &F&F?IIII 3alori e1ective 0 FFF %?FH?& %%H&&II ;&?CIIIII

3nfluena factorilor se determin$

9r" d(o" 3 % & ; =
Factori

9 ,m 4omKz 4omK+ 0*.

/ etap = FFFKF@@S%IIJM%I&,?=J %?FH?&K%?I@F=S%IIJM%I?,=HJ %%H&&IIK%%@I;IIS%IIJM%I&,C?J

;&?CIIIIIK&F&F?IIIIS%IIJM%%?,%?J

// etap 0 %I&,?=J(%IIJMQ&,?=J
%I?,=HJ(%I&,?=JMQ&,H?J

%I&,C?J(%I?,=HJM(&,C=J
%%?,%?J(%I&,C?JMQ%&,=J

/// etap 8 &F&F?IIIIS(Q&,?=J!MQC%F=;HI &F&F?IIIIS(Q&,H?!MF;==IC? &F&F?IIIIS((&,C=!M(CC?IIHI &F&F?IIIIS(Q%&,=!MQ;?IC;=II

Concluzie: 5ezultatele ntreprinderii s nt foarte bune, deoarece volumul produciei fabricate a crescut cu %&,=J ceea ce se datoreaz factorilor precum productivitatea muncii, n primul r nd, precum i numrul zilelor lucrate i numrul muncitorilor. 2omentul negativ depistat este influena negativ a duratei zilei de munc. NeaEunsul "eto ei date const n ine"actitatea datelor obinute din cauza rotungirii procentului de ndeplinire a planului. /rioritatea "eto ei const n operativitatea calculelor. #.#. Metoda recalculrii 'e utilizeaz n special n dou cazuri$ &%

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

%. n cazul c nd e nevoie de a determina consumurile ne1ustificate (adic supraconsumurile, pierderile!. #ate iniiale$ 9r" d(o" 3 % & ; 3alori plani1icate Date iniiale 9 0enitul din v nzri -ostul v nzrilor *rofitul brut = &IIIII %?IIII ?IIII &;IIII %FCIII =;III 3alori e1ective 0

#in datele tabelul se observ c costul v nzrilor a crescut cu ;CIII lei iar venitul din v nzri cu ;IIII lei. #e aici rezult c o parte din costul v nzrilor nu este 1ustificat. -alculm n continuare costul unitar$ ( 'e determin costisitatea adic ce cost revine la un lei de venit$ #?7777(%77777 7=@? lei de cost la un leu de venit. ( 'e ia primul factor planificat i al doilea efectiv, rezult c t ar fi trebuit dac se pstra costisitatea$ &;IIIISI,C?M%C&?II lei ( 'e determin supraconsumurile$ %FCIII(%C&?IIM%=?II lei ntreprinderea i are ca supraconsumuri. &. 'e utilizeaz c nd asupra indicatorului rezultativ influeneaz numai & factori i e nevoie de a analiza simultan c iva indicatori rezultativi de aceeai natur. Exemplu: 'e va analiza costul materialelor pentru trei feluri de produse sub influena a & factori$ respectarea normei de consum i preului materialului.
Fel de produ s # Cantitate )A2* norm e1ectiv e % & Pre )lei* pani1icat e1ectiv 4 ? Costul materialului plani1ica recalcula e1ectiv t t B %'4 @ &'4 C &'? ,batere a total a costului D C6B Din care sub in1luena Respectare Respectare a normei a preului #7 @6B ## C6@

a b -

? &,? I,;

=,H &,@ I,;%

F &,? C

%I ; @

=I @,&? &,%I

;H,& @,? &,%C

=H C,F %,F@

QH Q,%?? (I,&=

(I,F QI,&? QI,IC

QH,F Q%,; (I,;%

Concluzie$ s(a obinut supraconsum pentru produsul b de I,&? lei i pentru produsul c I,IC lei dat fiind faptul c nu s(a respectat norma de consum, i e"ist supraconsum pentru produsul a I,HF i produsul b %,; dat fiind faptul c nu s(a respectat preul materialelor consumate. ntreprinderea trebuie s ntreprind msuri privind lic+idarea nea1unsurilor depistate, i anume, s tind s respecte norma de consum stabilit pentru fiecare fel de produs n parte i s tind s respecte preurile la materia consumat, adic, s se aprovizioneze de la acei furnizori i cu acele preuri precum a fost stabilit iniial. &. Metoda participrii n cot 2etoda participrii n cot se utilizeaz n cazul detalierii unor factori (n descompunem n prile sale componente! pentru a determina influena factorilor detaliai asupra indicatorului rezultativ. -onform metodei date influena factorilor se determin prin dou etape$ %. 'e calculeaz influena factorilor generali (& ; pe care i avem iniial!< &. 'e calculeaz nemi1locit influena factorilor detaliai prin intermediul cotei factorilor detaliai n factorul general. &&

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

*resupunem e"istena urmtorului model analitic$ R a ' b, unde a a# $ a% $ a& *rima etap const n determinarea influenei factorilor a i b asupra indicatorului rezultativ R. A doua etap const n determinarea ponderii abaterii factorului detaliat n abaterea total a factorului general i nmulirea acesteia cu abaterea indicatorului rezultativ, pentru a determina influena factorilor detaliai asupra indicatorului rezultativ. Exemplu$ 2odelul analitic este$
RE = PP/ #77E ,

unde$ RE rentabilitate economic< PP/ profitul p n la impozitare< , valoarea activelor. .actorii detaliai vor fi$ PP/ P0 $ P/ $ PF $ PEF , ,-. $ ,C #ate iniiale$ 9r" d(o" 3 % & ; = ? @ C F H /ndicatori 9 *7 *3 *. *EU PP/ )#$%$&$4* A46 A, )B$@* +E$ :1;<=177> ,n precedent = %IIII &III ;III (HII #4#77 @C?II =H;?I ##BC?7 12"73? ,n de 2estiune 0 %&III FII (?II ?II #%C77 @F&II =F%&I ##B&%7 11"77? ,batere $=6 8?0#= Q&III (%&II (;?II Q%=II 6#&77 QCII (%&;I 6?&7 %1"73?

Prima etap$ -alculm influena factorilor PP/ i , asupra indicatorului rezultativ +E$. Calculul in1luenai 1actorilor asupra rentabilitii economice 9r" d(o" 3 % & ; 9r" subs " 9 I % & Factori PP/ = %=%II %&FII %&FII , 0 %%@F?I %%@F?I %%@;&I REC 8?=A0 %&,ICJ %I,H?J %%,IIJ Calculul in1luenai 1actorilor > ( %I,H?J(%&,ICJ %%,IIJ(%I,H?J /n1luena $=6 : ( (%,%&J QI,I?J

, doua etap$ -alculm influena factorilor detaliai asupra indicatorului rezultativ, prin $ a! determinarea ponderii abaterii factorului detaliat n abaterea factorului general< b! nmulirea mrimii obinute cu abaterea indicatorului.

&;

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

a!

P0 + %777 = =# =?4 PP/ #&77 P/ #%77 = =+7 =D% PP/ #&77 PF &?77 = =+ % =@7 PP/ #&77 PEF +#477 = =# =7C PP/ #&77 ,-. +@77 = =# =&% , ?&7 ,C #%&7 = =+ % =&% , ?&7

b! 8RE)P * 6#=?4 ' )6#=#%E* $#=@%E 8RE)P * $7=D% ' )6#=#%E* 6#=7&E 8RE)P * $%=@7 ' )6#=#%E* 6&=7%E 8RE)P * 6#=7C ' )6#=#%E* $#=%#E 0erificare$ Q%,C&J(%,I;J(;,I&JQ%,&%JM(%,%&J
0 / F EF

8RE), * 6#=&% ' )$7=7?E* 67=7@E 8RE), * $%=&% ' )$7=7?E* $7=#%E 0erificare$ (I,ICJQI,%&JMQI,I?J
-. C

1.

Metoda matricial i inte(ral Metoda matricial se aplic n cazul c nd e nevoie de a determina poziia unei ntreprinderi pe pia conform rezultatelor activitii sale n comparaie cu rezultatele altor ntreprinderi din aceeai ramur (sau ntreprinderi concurente!. *entru analiz, datele se prezint ntr(o matrice n care r ndurile reflect ntreprinderile, iar coloanele indicatorii rezultativi. /ri"a etap%$ 2atricea datelor iniiale se transform n matricea coeficienilor. *entru aceasta din datele iniiale n fiecare coloan se alege valoarea minim i n matricea coeficienilor n locul acestei valori se scrie % (unu!. -eilali coeficieni se calculeaz prin raportarea valorilor respective la cel minimal. A oua etap%$ .iecare coloan se nmulete cu un coeficient de amplificare (o not! stabilit n funcie de importana indicatorului. A treia etap%$ 'e determin suma coeficienilor pe r nd (pentru fiecare ntreprindere n parte!. Apoi se trag concluzii$ care ntreprindere va avea puncta1ul ma"imal, aceea va fi n frunte. Exemplu$ Matricea atelor ini'iale$ /ndicatori 4 Gntreprinderi PP/ 3 9 U HFIIII W %%=@III : FCIIII Matricea coe$icien'ilor: &=

? RE = &? &H ;@ >m(; 0 ;= ?% %H

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

/ndicatori Gntreprinderi 3 U W :

4 PP/ 9 %,%? %,;& % RE = % %,%@ %,==

? >m(; 0 %,CH &,@F %

Matricea $inal%: /ndicatori 4 ? 4 H .ocul Gntreprinderi PP/ RE >m(; 3 9 = 0 8?9F=F0 > U =,@ ? C,%@ %@,C@ 33 W ?,&F ?,F %I,C& &%,FI 3 : = C,& = %?,&I 333 $oncluzie9 potrivit datelor i calculelor efectuate constatm c pe primul loc pe pia se fal ntreprinderea W, pe locul 33 U i pe locul 333 :. 2ai concret, situaia cu privire la fiecare ntreprindere se gsete n tabelul al treilea matricea final, unde s(a obinut puncta1ul pentru fiecare indicator analizat n parte. Metoda inte2ral const n aplicarea unor formule de calcul a influenei factorilor (numai pentru modelul analitic multiplicativ cu cel mult ? factori!. Aplicarea metodei nltur nea1unsurile metodei substituiei n lan (care constau n dificultatea formulelor!. *rin metoda integral se calculeaz influena e"act a factorilor direct din formul$ *entru modelul analitic cu & factori$ 8R)a* I ' 8a ' )b7 $ b#* 8R)b* I ' 8b ' )a7 $ a#* *entru modelul analitic cu ; factori$ 8R)a* #(& ' 8a ' )b7'c# $ b#'c7* $ #(& ' 8a ' 8b ' 8c 8R)b* #(& ' 8b ' )a7'c# $ a#'c7* $ #(& ' 8a ' 8b ' 8c 8R)c* #(& ' 8c ' )a7'b# $ a#'b7* $ #(& ' 8a ' 8b ' 8c 2. Metoda determinrii soldului nemprit i repartizarea lui ntre factori 'pecificul acestei metode const n faptul, ca aceasta presupune c metoda substituiei n lan nu ofer date e"acte privind influena factorilor asupra indicatorului rezultativ, pe motiv c factorii sunt substituii pe rnd, i la fiecare etap, asupra indicatorului rezultativ se simte influena de1a a doi factori (presupunndu(se a fi incorect!. n vederea corectrii acestei metode se propune de a utiliza metoda determinrii soldului nemprit i repartizarea lui ntre factori. *entru aceasta e necesar de parcurs urmtoarele etape$ %. #eterminarea influenei obinuite a factorilor asupra indicatorului rezultativ prin metoda substituiei n lan< &. #eterminarea influenei curate a factorilor asupra indicatorului rezultativ, prin nlocuirea la fiecare pas doar a factorului influena cruia se analizeaz (ceilali factori rmn la valoarea iniial!. 6a aceast etap influena factorului asupra indicatorului rezultativ se determin ca diferena dintre indicatorul calculat la calculul curent i indicatorul calculat la primul calcul (valoarea iniial a indicatorului rezultativ!< ;. #eterminarea soldului nedivizat (prin diferena dintre abaterea total a indicatorului rezultativ obinut n 3 etap i cel obinut n 33 etap! i repartizarea acestuia ntre factori (egal ntre factori, sau proporional influenei!. Date ini'iale$ &?

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

3ndicatori 0*. ,m ,z VmKzi I etap%$

0alori planificate @FIIII ;F &I? FC,&H%= Factori

0alori efective @C&III ;C &I= FH,I;I&

Abaterea Q,( (FIII (% (% Q%,C;FF /n1luena obiJnuit 8 ( (%CFH? (;&;I Q%;%&? %<777 /n1luena curat 8 ( (%CFH? (;;%C Q%;?=? %3223

9m 3 ;F ;C ;C ;C II etap%$

9z 9 &I? &I? &I= &I= T TA@ Factori

>m(zi = FC,&H%= FC,&H%= FC,&H%= FH,I;I&

3PF 0?3A9A= @FIIII @@&%I? @?FFC? @C&III

9m 3 ;F ;C ;F ;F

9z 9 &I? &I? &I= &I? T TA@

>m(zi = FC,&H%= FC,&H%= FC,&H%= FH,I;I&

3PF 0?3A9A= @FIIII @@&%I? @C@@F; @H;?=?

'oldul nemprit$ ((FIII! ((C@@C!M(;;; lei III etap%$ a! egal ntre factori$ (;;;K;M(%%% -alculm influena e"act$ 83PF)9 * 6#@CD?6### 6#C77B 83PF)9 * 6&&#@6### 6&4%C 83PF)9 * $#&?4?6### $#&4&4 83PF)-0-,.* 6#C77B6&4%C$#&4&4 6C777
m : m(zi

b! repartizarea influenei curate$ ((;;;!K((C@@C!MQI,I=;= 59/ F,C-0R 6#@CD? ' 7=74&4 6@@B=B4 59// F,C-0R 6&&#@ ' 7=74&4 6#4&=DB 59/// F,C-0R $#&?4? ' 7=74&4 $?C@=B7 59 -0-,. 6@@B=B46#4&=DB$?C@=B7 6@BB@ 59 sold nedivizat -alculm influena e"act (la influena curat i adugm soldul nedivizat ce(i revine!$ 83PF)9 * 6#@CD?6@@B=B4@ 6#CB@#=B4 83PF)9 * 6&&#@6#4&=DB $6&4B7=DB 83PF)9 * $#&?4?$?C@=B $#4#&%=B7 83PF)-0-,.* 6#CB@#=B46&4B7=DB$#4#&%=B7 6C777
m : m(zi

3.

4anc*mar5in(ul &@

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

Danc+marGingul este o metod de analiz prin care se realizeaz comparaii directe ntre procesele funcionale sau operaionale ale unor firme care aparin unor sectoare diferite, cu scopul de a identifica sursele de avanta1 concurenial. Acest instrument stimuleaz activitatea managerilor i personalului aflat n cutarea permanent a progresului, devenind deseori parte component a culturii firmei. Danc+marGingul se desfoar n trei etape$ %. identificarea proceselor c+eie asupra crora se va concentra studiul, n funcie de impactul lor economic, de importana lor strategic pentru viitor i de receptivitatea salariailor la sc+imbare< &. identificarea celor mai bune performane, practici manageriale< ;. identificarea posibilitilor i mi1loacelor concrete de aplicare acestor practici n firma analizat.

TEMA 2. Metoda aprecierii comple.e a activitii economico financiare a ntreprinderii &C

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

1. 2. 1.

Analiza poziiei pe pia a ntreprinderii Analiza )A T

Analiza poziiei pe pia a ntreprinderii Analiza activitii economico(financiare a oricrei ntreprinderi nu poate fi redus doar la analiza rapoartelor sale financiare i statistice. Acesta din urm ntotdeauna reflect doar valoarea patrimoniului de activ i a surselor de finanare a acestuia la un moment dat, precum i rezultatele financiare pentru perioadele anterioare momentului analizei. #in pcate, rezultatele acestei analize nu descriu viitoarele rezultatele financiare ale entitii. *rin urmare, n scopul de a caracteriza rezultatele posibile ale ntreprinderii n viitor, este necesar s se studieze efectul asupra societii a factorilor e"terni i interni. .actorii interni i e"terni alctuiesc mediul de afaceri al entitii economice. Acest mediu la rndul su este +otrtor n determinarea poziiei ntreprinderii pe pia. #e aceea, c nd se efectueaz o analiz cuprinztoare a activitii economico(financiare a ntreprinderii trebuie s descrie n mod obligatoriu mediul acesteia de afaceri. *rintre factorii e"terni care influeneaz poziia ntreprinderii pe pia putem enumera$ ( partenerii de afaceri clienii, furnizorii< ( statul< ( concurenii (de e"emplu, n cazul n care o societate menine standarde ridicate de calitate a serviciilor sau a produselor, toi concurenii si n scopul de a rm ne pe pia, n consecin, trebuie s mbunteasc te+nologia i calitatea sistemului de control!. *rintre factorii interni care determin poziia ntreprinderii pe pia putem enumera$ ( tipul de proprietate< ( forma organizatorico 1uridic< ( structura managementului< ( cantitateaKcalitatea resurselor i eficiena utilizrii lor< ( strategiile de marGeting< ( etc. Analiza poziiei pe pia a ntreprinderii urmrete evaluarea global a poziiei economice i con1uncturale a entitii economice pe piaa potenial i real n care i desfoar activitatea. *ornind de la dimensiunea pieei, msura criteriului e"prim nivelul ptrunderii i ocuprii anumitor segmente de pia, calitatea cilor de distribuire a produselor (serviciilor! ctre beneficiari, nivelul de adaptare a calitii produselor la cerinele pieei, raporturile calitateKpre etc. n practica analitic e"ist urmtoarele trepte de evaluare a poziiei entitii economice pe pia$ %. -on1unctur slab a ntreprinderilor pe pieele pe care activeaz, fr perspective de mbuntire< &. *oziie slab a ntreprinderii, din cauze interne. E"ist anse reduse de ameliorare a situaiei din contul resurselor interne ale ntreprinderii< ;. *oziia ntreprinderii este de nivel mediu, e"istnd anse importante ca situaia s poat fi sensibil ameliorat cu resursele interne ale ntreprinderii< =. *oziia ntreprinderii este bun. Amplificarea aciunilor iniiate pentru ocuparea poziiei deinute ar permite n scurt timp ocuparea unei poziii i mai bune< ?. *oziia ntreprinderii pe pia este foarte bun, fiind competitiv att te+nic ct i economic cu principalii concureni. 'tabilirea i ntrirea poziiei pe pia a ntreprinderii presupune influenarea percepiei consumatorilor n sensul crerii unei imagini dorite asupra afacerii i prin aceasta asupra produselor sau serviciilor ei. Adesea, o afacere i stabilete o anumit poziie pe pia prin diferenierea produselor sale de ale concurenilor prin folosirea unor caracteristici deosebit de importante din punct de vedere al consumatorului ca pre, calitate, service, sau performane. &F

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

-u scopul determinrii poziiei pe pia a entitii economice este oportun efectuarea analizei 'V74. 2. Analiza )A T Analiza )A T este o metodologie de analiz a unui proiect sau unei afaceri. ,umele este un acronim din limba englez i este descriptiv$ )trengt+s (puncte tari!, AeaGnesses (puncte slabe!, pportunities (oportuniti!, T+reats (riscuri!. Analiza 'V74 ncepe cu scrierea unei liste cu puncte curente$ puncte de for dar i puncte de slbiciune, privind starea unei ntreprinderiKorganizaii. #enumirea 'V74 este un acronim provenind de la iniialele unui numr de patru cuvinte n limba englez$ )tren(t*s. /unctele $orte ale organizaiei, deci capacitile, resursele i avanta1ele pe care ea le posed, competenele distinctive ale personalului managerial, precum i ali factori de succes ai ntreprinderiiKorganizaiei. #in punctul de vedere al managerului, un Xpunct forteY reprezint oricare element, tangibil sau intangibil, adic fizic ori numai intelectual, care faciliteaz atingerea obiectivelor manageriale. #e fapt, n analiza 'V74 punctele forte sunt definite att ca valori, ct i drept factori interni care creeaz valorile. Aea5nesses. -eea ce nseamn punctele e sl%&iciune ale organizaiei, ariile sale de vulnerabilitate, zonele de resurse srace, i alte Pvalori negativeB sau Xcondiionri negativeY.. X*unctele de slbiciuneY ale organizaiei reprezint condiionri interne ce sunt contrariul valorilor propriu(zise. #in perspectiva managerului, un Xpunct de slbiciuneY reprezint un element identificat n organizaie, element ce poate mpiedica atingerea obiectivelor manageriale ale organizaiei. pportunities. Oportunit%'ile ori cile pe care pot fi avansate interesele organizaiei respective, ci pe care pot fi e"ploatate liniile sale de for, i eliminat balastul (piedica! punctelor vulnerabile. #eci ZoportunitileY sunt tendine generale prezente n mediul e"tern, ori anse oferite de nt mplare n afara cmpului de influenare a lor prin management, dei ele pot influena pozitiv procesul dezvoltrii. 7portunitatea este o proiecie a Zbinelui viitorY. 'e consider c oportunitile Aaduc luminaB pe calea strategic a ntreprinderiiKorganizaiei. T*reats. Adic a"enin'%rile la adresa intereselor creterii organizaiei respective, aspecte negative ce apar din suprae"ploatarea resurselor sale, ori limitrile care se impun organizaiei din partea unui mediu e"tern aflat n sc+imbare< n fine, riscuri. XAmeninrileY reprezint PvaloriB negative i condiionri e"terne aflate dincolo de cmpul de aciune managerial< ele pot fi att riscuri tranzitorii, ct i permanente. Ameninarea (sau ZrisculY! este o proiecie a Zrului viitorY. 7biectivul analizei 'V74 este acela de a recomanda strategiile care asigur cea mai bun aliniere ntre mediul e"tern i mediul intern. *rin alegerea strategiei corecte a unei organizaii, se poate influena impactul acestor fore n avanta1ul organizaiei. *entru ca procedura 'V74 s i poat ndeplini rolul, este necesar colectarea unei mari cantiti de date privind mediul intern i mediul e"tern al organizaiei. 3temurile trebuiesc clasificate n patru liste de inventare, fiecare inventar avnd dou caracteristici$ %. 3temul aparine mediului intern al organizaiei, sau mediului e"tern al organizaiei, &. 3temul reprezint un element a1uttor, pozitiv, pentru atingerea obiectivului, sau un impediment, adic un element negativ, n atingerea obiectivului. -abelul # Condiionri Ji valori a cror cunoaJtere determin cadrul pentru stabilirea strate2iei unei or2anizaii -ondiionri[ 0alori 0alori pozitive 0alori negative -ondiionri interne *uncte forte *uncte slabe -ondiionri e"terne 7portuniti 5iscuri 4rebuie s fie recunoscut utilitatea general pe care o furnizeaz analiza 'V74 pentru o ntreprindereKorganizaieKinstituie, precum i rolul ei n procesul de planificare strategic. &H

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

Analiza 'V74 poate s influeneze ntr(un mod pozitiv calitatea strategiilor. #ar e"ist cteva opinii eronate privind posibilitile analizei strategice 'V74. *rima concepie eronat este aceea ca 'V74 are n sine o capacitate analitic proprie. 3n realitate, 'V74 constituie numai un cadru de lucru analitic, semnnd mai mult unei verificri interne. A doua concepie eronat este aceea c analiza 'V74 genereaz patru liste cu inventare al cror coninut nu depinde de strategia pe care se pregtete s o implementeze organizaia pentru atingerea unei inte. 3n realitate, c+iar semnificaiile termenilor puncte forte i puncte de slbiciune depind de specificul strategiei cutate. 5eferirea vag sau imprecis ntr(o analiza 'V74 la factorii e"terni i interni ai unei organizaii va afecta ntotdeauna comunicarea factorilor propui a fi influenai i modificai, sau la care trebuie doar s se rspund, ct i verificarea lor obiectiv, conducnd astfel la rezultate de calitate inferioar ale analizei strategice. Aceasta constituie o greeal destul de frecvent ntlnit n analizele 'V74. -olectarea itemurilor n cele patru inventare 'V74 se poate face i printr(o conferin de tip proces e &rainstor"ing. Atunci cnd este socializat, practicat n grupuri lucrnd n edine de $urtun% "ental% colectiv%, efectuarea analizei 'V74 nu este nici plictisitoare, nici consumatoare de timp. Efectuarea unei analize 'V74 n cadrul unei organizaii, avnd drept subiect de analiz c+iar funcionarea acelei organizaii, constituie o cale relativ simpl de a comunica idei, politici organizaionale, i preocupri ale managerilor decideni ctre personalul managerial subordonat al organizaiei. 0reeli posi!ile ntr%o analiz )A T %. -lasificarea eronat a factorilor interniKe"terni. &. 7 caracterizare insuficient a mediului (eventual a mediului competitiv, adic a pieei!. ;. #aca mediul competitiv este piaa, competitorii nu snt numii, ori referinele despre ei snt insuficiente. =. -onstruirea inventarelor 'V74 pe baza unei informaii mai vec+i. ?. Etc. E.emplu9 industrie de petrol i (aze #up o analiz fcut asupra activitii i rezultatelor obinute ale unei ntreprinderi se poate de identificat principalele puncte tari, slbiciunile, oportunitile i riscurile la care se poate atepta firma n viitor. ," Capaciti sau puncte 1orte e"istena unui contract avanta1os cu principalul beneficiar (cumprtor! < e"tinderea domeniului de activitate altul dect cel de baz ( servicii suplimentare! conducerea este bine pregtit profesional, ferm i doritoare de succes< nivelul de independen a firmei i rentabilitatea economic i financiar bun snt premise favorizante pentru obinerea de credite n vederea dezvoltrii < personalul este bine pregtit, formnd un colectiv energic, cu iniiativ, adaptat rapid la rigorile economiei de pia < e"periena n domeniul serviciilor de mai muli ani. K" ConstrLn2eri sau puncte slabe datorit unor lucrri de durat mai mare, contravaloarea serviciilor se ncaseaz cu ntrziere, n timp ce plata furnizorilor se e"ecut imediat, ceea ce conduce la micorarea volumului lic+iditilor< volumul mic al disponibilitilor< uzura mare a parcului auto din cauza creia se fac costuri suplimentare de ntreinere i reparaii< ;I

Disciplina: TEORIA ANALIZEI

Magistru, lector universitar, BURLEA Ecaterina

dotare te+nic nvec+it.

C" 0portuniti sau elemente 1avorizante dezvoltarea sectorului privat care solicit tot mai multe servicii care pot fi satisfcute de ntreprindere < orientarea ctre sectorul public a activitii de construcii i instalaii< diversificarea activitilor, a serviciilor, concomitent cu perfecionarea pregtirii personalului i a stabilitii acestuia n unitate< e"istena unei piee interne cu cereri bune pentru ntreaga gam de activiti< intrarea pe pieele strine< -ote de pia posibil de acaparat de la concuren < D" ,meninri provenite din mediul de 1uncionare al 1irmei apariia unor firme cu te+nologii mai moderne i cu tarife mai mici< planul de reducere a c+eltuielilor i restructurare a activitii principalului beneficiar A*E4572B concurena pe piaa e"tern din partea unor mari companii de profil

;%