SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

Fluxurile de numerar sunt folositoare la stabilirea capacitii unei ntreprinderi de a

genera numerar i echivalente de numerar i dau posibilitatea utilizatorilor s dezvolte modele de
evaluare i comparare a valorii actualizate a fluxurilor de trezorerie viitoare ale diferitelor
ntreprinderi, informatiile privind trezoreria sunt disponibile in bilantul contabil De asemenea,
aceste informaii sporesc gradul de comparabilitate al raportrii rezultatelor din exploatare ntre
diferite ntreprinderi, deoarece elimin efectele utilizrii unor tratamente contabile diferite pentru
aceleai tranzacii i evenimente.
O entitate prezint situaia fluxurilor de numerar pentru fiecare perioad pentru care sunt
prezentate situaiile financiare anuale. ituaia fluxurilor de numerar prezint modul n care o
entitate genereaz i utilizeaz numerarul i echivalentele de numerar.
! fluxurile de numerar sunt intrrile sau ieirile de numerar i echivalente de numerar"
! numerarul cuprinde disponibilitile bneti i depozitele la vedere"
! echivalentele de numerar sunt investiiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care
sunt uor convertibile n sume cunoscute de numerar i care sunt supuse unui risc nesemnificativ
de schimbare a valorii.
Situaia fluxurilor de numerar trebuie ! "re#inte fluxurile de numerar ale entit!ii
din $urul "erioadei% $laifi$ate "e a$ti&it!i de ex"loatare% de in&etiie 'i de finanare(
A$ti&it!ile de ex"loatare sunt principalele activiti generatoare de venituri ale entitii,
precum i alte activiti care nu sunt activiti de investiie sau finanare.
A$ti&it!ile de in&etiie constau n achiziionarea i cedarea de active imobilizate i de
alte investiii care nu sunt incluse n echivalentele de numerar.
A$ti&it!ile de finanare sunt activiti care au drept rezultat modificri ale valorii i
structurii capitalurilor proprii i mprumuturilor entitii.
O entitate trebuie s raporteze fluxurile de numerar din activiti de exploatare folosind
una dintre cele dou metode#
$a% metoda dire$t!, prin care sunt prezentate clasele principale de pli i ncasri brute n
numerar"
$b% metoda indire$t!, prin care profitul net sau pierderea net este a&ustat cu efectele
tranzaciilor ce nu au natur monetar, am'nrile sau anga&amentele de pli sau ncasri n
numerar din exploatare trecute sau viitoare, i elementele de venituri i cheltuieli asociate cu
fluxurile de numerar din investiii sau finanri.
Formulele de $al$ul "entru determinarea $elor ) fluxuri de numerar e "re#int! atfel*
A( A$ti&itatea de ex"loatare + metoda dire$t!
( )ncasri de la clieni
* +li ctre furnizori i salariai
, Dob'nzi i dividende aferente activitii de exploatare ncasate
* Dob'nzi i dividende aferente exploatrii pltite
* -mpozit pe profit pltit
* .lte pli generate de exploatare
, Flux net de numerar din a$ti&itatea de ex"loatare -A.
/( A$ti&itatea de in&etiii
( )ncasri din v'nzarea de imobilizri
* +li privind imobilizrile achiziionate
* +li privind acordarea de mbrumuturi ctre alte entiti
, )ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate altor entiti
, Dob'nzi i dividende ncasate
* .chiziia de filiale, diminuat cu numerarul dob'ndit
0 )ncasri din cesiunea filialelor
, Flux net de numerar din a$ti&itatea de in&etiii -/.
1( A$ti&itatea de finanare
( )ncasri din emisiunea de aciuni
, )ncasri din contractarea de credite, emisiunea de obligaiuni
* +li privind rambursrile de credite, mprumuturi contractate
* +li privind rscumprarea aciunilor proprii
* +lata obligaiei privind leasingul financiar
* Dob'nzi i dividende pltite
, Flux net de numerar din a$ti&itatea de finanare -1.
2ariaia net! a numerarului 'i e$3i&alentelor de numerar -A 0 / 0 1.
Numerar 'i e$3i&alente de numerar la 4n$e"utul "erioadei
Numerar 'i e$3i&alente de numerar la finele "erioadei
D( A$ti&itatea de ex"loatare + metoda indire$t!
/ezultat nainte de impozit
Eliminarea cheltuielilor i veniturilor cere nu au influen asupra trezoreriei
o 0heltuieli cu amortizri, a&ustri de depreciere i provizioane $,%
o 1enituri din reluarea a&ustrilor din depreciere i provizioane $!%
o 1enituri aferente diferenelor de curs valutar nerealizate $!%
o 0heltuieli aferente diferenelor de curs valutar nerealizate $,%
o ubvenii pentru investiii virate la venituri $!%
Eliminarea cheltuielilor i veniturilor care nu sunt aferente exploatrii
o /ezultatul din cesiunea imobilizrilor i plasamentelor $%
o 0heltuieli privind dob'nzile $,%
o 1enituri din plasamente $!%
2 /ezultat naintea variaiei 3F/
1ariaia stocurilor $, pentru reduceri, ! pentru creteri%
1ariaia clienilor i a altor creane din exploatare $, pentru reduceri, ! pentru creteri%
1ariaia furnizorilor i a altor datorii din exploatare $! pentru reduceri, , pentru creteri%
Dob'nzi i dividende pltite $!%
-mpozit pe profit $!%
2 Flux net de numerar 5enerat de a$ti&itatea de ex"loatare