CAP. 1.

nfiinarea i organizarea Trezoreriei Statului

1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii Trezoreriei Statului
1.1.1. Trezoreria Public conceptul i e!oluie istoric
Conceptul de trezorerie public este unul vechi, avndu-i originile n antichitate, cnd pentru satisfacerea
diverselor nevoi publice erau constituite si administrate fonduri n cadrul unor instituii speciale, care cu timpul s-au
cristalizat n ceea ce azi numim trezorerie.
n giptul antic i n !abilon, "rezoreria se afla depus n temple sau n palatul regal cptnd caracteristici
magice. n #recia antic e$cedentul veniturilor asupra cheltuielilor este depus n temple, statul mprumutnd bani la
casa sacr din %tena, pentru a-i acoperi cheltuielile &e$traordinare& i pltind dobnd.
n 'oma imperial e$istau patru trezorerii diferite, specializate, perceperea impozitelor fiind arendat, n
general, de specialiti n perceperea impozitelor. n (mperiul mi)lociu a fost creat un fel de &minister de finane&, o
cancelarie imperial centralizat, &fiscul& devenind treptat casieria public unic. *e ansamblu, epoca roman a
cunoscut un anumit progres spre unificare a "rezoreriei *ublice, ns o regresie a autonomiei sale n faa dezvoltrii
puterii personale a &imperatorului&.
Confuzia realizat ntre "rezoreria public i tezaurul personal al suveranilor, la care s-a adugat amplificarea
puterii publice i raritatea numerarului au condus la situaia din epoca feudal n care are loc o puternic fragmentare a
operaiunilor de trezorerie.
(niial, feudalismul timpuriu nu e$cludea posibilitatea ca moneda public s fie administrat de ctre persoane
sau instituii private. +e e$emplu, vechii &intendeni generali& din ,rana rspundeau de realizarea operaiunilor cu
moned public, ns ei rmneau proprietari ai acestor funcii i i &nchiriau& serviciile lor regalitii. +e unde un
anumit numr de practici eminamente pgubitoare, la ceea ce astzi numim finane publice- regulile vrsrii
impozitelor de ctre &perceptori& reflectau faptul c statul nu era creditat dect cu lungi ntrzieri, trebuind deci s
apeleze la avansuri de la propriii si ncasatori. %cetia aveau deci interesul de a vrsa impozitele ct mai trziu posibil,
constituindu-se n creditorii autoritii centrale i beneficiind de dobnzile aferente.
"reptat, se realizeaz distincia ntre "rezoreria regal .public/ i tezaurul privat al suveranului .alimentat cu
veniturile domeniului regal/, crendu-se un &supra-intendent& de finane i o camera de conturi nsrcinat cu respectarea
principiului nou al ordonanrii prealabile a cheltuielilor i a verificrii conturilor anuale.
poca 'enaterii evideniaz un anumit numr de caracteristici care se vor dezvolta n secolele urmtoare
.01(( i 01(((/.
- creterea dimensiunii bugetului i a amplorii "rezoreriei publice2
- meninerea unui nivel ridicat al cheltuielilor personale ale casei regale .34-546/2
- recursul la mprumuturi .de la bancheri internaionali sau naionali/2
- dispersia responsabilitilor, gestiunea financiar a finanelor publice rmnnd fragmentat .vezi arendaii
generali n ,rana/2
- apariia i dezvoltarea camerelor de conturi, consiliilor regale, birourilor de finane, care realizau un control
modern al finanelor publice.
7piritul revoluiei franceze a impus principiile moderne ale finanelor publice- centralizare, unitate,
independen, accentundu-se, totodat, controlul guvernului de ctre &corpurile parlamentare&, precum i controlul
&intendenilor& de ctre corpuri autonome de specialiti. "reptat, a fost creat climatul favorabil pentru dezvoltarea unei
organizri financiare detaliate i complete.
Constituirea i consolidarea bncilor centrale, structurarea ministerial a guvernelor, impunerea controlului
centralizat al cheltuielilor etc. au creat premisele abordrii moderne a finanelor publice, circumscrise unor obiective i
nevoi specifice.
'ezultatul perioadei de modernizare a finanelor publice, continuat i n sec. 0(0, a fost consolidarea
definitiv a dou caracteristici definitorii-
8 unificarea organizatoric2 casieria statului, centralizat i de regul dispunnd de cont curent la !anca
Central, permite evidenierea lichiditii autoritii publice i ierarhizarea mecanismelor de control al finanelor publice
contabilii publici, inspectori generali ai 9inisterului ,inanelor, Curtea de Conturi/2
8 autonomia i garania operaiunilor prin separarea dintre ordonatori i contabili, precum i printr-o serie de
reguli care reglementeaz gestionarea fondurilor publice.
conomia contemporan, meninnd unificarea i structurarea centralizat a sec. 0(0, a e$tins rolul clasic al
"rezoreriei, lund n considerare responsabilitile statului n constituirea mecanismelor formrii capitalului sau creaiei
de moned, precum i n fluctuaiile economiei. +up primul rzboi mondial, i ndeosebi dup criza economic din
:;3;-:;<<, statul se manifest ca un autentic reglator al economiei.
%mplificarea intervenionismului statal a determinat noi asumarea unor noi sarcini pentru instituiile sale,
inclusiv pentru trezorerie-
:
raionalizri ale gestiunii publice2
crearea de ntreprinderi publice2
controlul monopolurilor2
interveniile directe sau indirecte n sectorul bancar i financiar. "otodat, privatizarea sectorului
public, nregistrat n anii :;=4, a impus reconsiderarea nterventionismului
statal i deci a flu$urilor "rezoreriei publice.
+iversificarea i creterea comple$itii interveniilor statului, ndeosebi n domeniul economic, au impus
redimensionarea flu$urilor "rezoreriei publice. >i aceasta deoarece s-au derulat perioade n care statul s-a anga)at sau s-
a dezanga)at n viaa economic, amplificndu-i interveniile sau, din contr, reducndu-le. 7ecvenial, dup cel de-al
doilea rzboi mondial, sunt evideniate patru faze specifice n evoluia "rezoreriei publice-
- faza de e$pansiune, dup rzboi, n care "rezoreria preia insuficienele pieei i circuitelor
financiare, fiind singura instituie care putea impune restricii i oferi avanta)e2
- faza de restrngere, specific perioadei :;?4-:;@5, n care "rezoreria cunoate o relativ dezanga)are
economic, cunoscut sub numele de debugetizare, care const n transferul ctre alte organisme financiare sau ctre
pieele financiare a sarcinii asigurrii acoperirii cheltuielilor publice suplimentare. %ceast faz avea ca obiectiv
implicit revenirea la o "rezorerie pasiv, neutr i dezanga)at, neintervenind n economie.
- faza reconsiderrii mecanismelor de intervenie a statelor, amorsat la mi)locul anilor A@4, accentund
voluntarismul i selectivitatea interveniilor pentru atingerea unor obiective precise2
- faza resorbiei interveniilor publice, dup :;=5, favorizat de e$pansiunea sectorului privat, de ameliorarea
flu$urilor bancar-financiare, care a condus la rela$area mecanismelor de pia, a concurenei, la deschideri financiare
ctre e$terior.
n concluzie, de-a lungul istoriei, conceptul de trezorerie public a evoluat n concordan cu dezvoltarea
general a societii, dar mai ales n concordan cu evoluia finanelor publice.
1.1.". Necesitatea nfiinrii Trezoreriei Statului n #om$nia
n 'omnia, organizarea administrrii banilor publici s-a nscris n coordonatele generale ale acestei activiti
ntlnite n celelalte ri. 9ult timp, i la noi n ar, vistieria domnitorului era una i aceeai cu vistieria rii, fiind
nevoie de 'egulamentele Brganice pentru a face o delimitare mai clar ntre acestea.
Cegea din <:D4@D:;3; asupra contabilitatii publice si asupra controlului bugetului si patrimoniului public
instituia principii moderne de administrare a fondurilor publice, instituind noiunea de tezaur cu semnificaii apropiate
celei de trezorerie din ziua de azi.
"otui, "rezoreria statului apare n deplina ei nsemntate, dup anul :;;4, cnd s-a renunat la conducerea
centralizat prin plan, ncercndu-se organizarea economiei pe principiile pieei. "ranziia la o economie de pia
funcional a reprezentat un proces deosebit de comple$ i de lung durat care a presupus asumarea i realizarea unor
ample reforme, n toate domeniile vieii economice i sociale, inclusiv n cel financiar. %ceast aciune necesit
importante resurse financiare ale cror constituire i utilizare reprezint o problem dificil, dac se urmrete i
respectarea unor principii de baz cu privire la o fiscalitate echitabil i o politic bugetar corect. 9surile
ntreprinse, dup anul :;=;, pentru trecerea la economia de pia, au determinat, n primul rnd, modificri eseniale n
domeniul finanelor publice, fr de care nu se putea asigura trecerea la noua economie.
Ca nceputul anului :;;4, primele msuri cu caracter financiar au fost cu privire la modificarea relaiilor dintre
unitile economice i stat, respectiv vrsmintele din profit. ste pentru prima dat cnd, n 'omnia, se stabilete
obligaia de a vira ctre stat o parte din profitul realizat, nlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de
stat.
n continuare au fost perfecionate prghiile financiare de mobilizare la buget a unei pri din produsul intern
brut, astfel nct s se realizeze o centralizare a repartizrii resurselor. 7unt de menionat actele normative care
reglementeaz impozitul pe profit, impozitul pe salarii, precum i renunarea la impozitul pe circulaia mrfurilor i
nlocuirea acestuia cu ta$a pe valoare adugat.
%u fost stabilite noi raporturi ntre autoritatea central i local pe linia spri)inului financiar ce urmeaz a fi
acordat bugetelor locale. %stfel, bugetele locale au fost echilibrate cu sume defalcate din impozitul pe venit, din "1% i
s-au introdus subveniile cu destinaie special i anume pentru investiii privind soluionarea problemelor de interes
public .apa, termoficare, transport n comun, etc/, precum i pentru protecia social.
n noul cadru politic, economic, )uridic edificat, dup anul :;=;, un rol deosebit de important a revenit
mecanismului financiar. %cesta trebuie s asigure stabilitatea economic, echilibrele financiare ) valutare ale rii,
echilibrul general economic. B component important a mecanismului financiar o reprezint finanele publice.
+up anul :;=; a fost adoptat de urgen Cegea nr. :4D:;;: a finanelor publice publicat n 9onitorul
Bficial nr. 3<D:;;:, lege care a constituit o adevrat cart financiar a 'omniei .modificat n anii :;;? i 3443/.
Cea mai mare parte este consacrat principiilor de elaborare, aprobare i e$ecuie a bugetelor publice. Cegea instituie
noiunea de buget de stat n loc de buget unic naional. *entru prima dat, legea confer o adevrat autonomie
bugetelor ce compun bugetul general.
n acelai conte$t, au fost perfecionate relaiile cu bugetul de stat n ceea ce privete asigurarea echilibrrii
bugetelor locale.
3
%vndu-se n vedere perioada de tranziie i faptul c unele sectoare din sfera administraiei centrale de stat nu
dispun de surse bugetare suficiente, prin legea finanelor publice, s-a statuat nfiinarea unor fonduri cu destinaie
special, care, ncepnd din anul 3444, s-a trecut la desfiinarea lor prin includere n bugetul de stat, n scopul
asigurrii unui control mai riguros asupra modului n care se cheltuiesc banii publici.
n domeniul e$ecuiei financiare au fost aplicate msuri cu caracter de reform prin care s se asigure condiii
optime pentru administrarea resurselor financiare ale statului.
*n n anul :;;:, !anca Eaional a 'omniei asigura emiterea de bancnote i monede, gestiona rezerva de
aur i finana industria, comerul i e$ecuta bugetul de stat i a celorlalte componente ale sistemului bugetar. +e
asemenea, coordona i deinea monopolul asupra celorlalte patru instituii bancare- !anca de Comer $terior, care
finana tranzaciile cu strintatea2 !anca %gricol, care susinea financiar cooperativele agricole i ntreprinderile
agricole de stat2 !anca de (nvestiii, care asigura finanarea investiiilor i Casa de conomii i Consemnaiuni, care
mobiliza disponibilitile bneti ale populaiei. n aceste condiii, 9inisterului ,inanelor i revenea numai rolul de
conducere a e$ecuiei bugetare i de ncheiere a contului general anul de e$ecuie bugetar.
'eforma din sistemul bancar a determinat structurarea acestuia pe dou paliere- pe de-o parte, !anca Eaional
a 'omniei, care ncepe s-i e$ercite funciile tradiionale, de !anc Central, iar, pe de alt parte, sistemul bncilor
comerciale crora le-au fost transferate operaiunile cu caracter comercial i e$ecuia bugetului public. Eoul cadru
)uridic - FCegea privind activitatea bancar&, FCegea privind 7tatutul !ncii Eaionale a 'omniei& - confer !ncii
Eaionale a 'omniei un grad mai ridicat de independen, asigurnd totodat, condiiile necesare nfptuirii, ntr-un
conte$t nou, a politicii monetare, valutare i de credit a statului. a devine, astfel, rspunztoare pentru emisiunea
monetar, gestioneaz rezervele valutare ale statului i supravegheaz activitatea celorlalte bnci prin prghiile
statutare pe care le are la ndemn. !ncile comerciale avnd obligaia de a-i pstra anumite disponibiliti bneti la
!anca Eaional a 'omniei .sub forma rezervelor minme, n lei i n valut/, ea poate e$ercita n condiii mai bune
supravegherea i controlul asupra ndeplinirii de ctre acestea a condiiilor legale privind constituirea capitalului social,
politica de creditare, prestrile de servicii specifice etc.
(n aceste condiii, operaiunile privind e$ecuia de cas a bugetelor i celorlalte resurse financiare ale sectorului
public au fost preluate de !anca Comercial 'omn, !anca pentru +ezvoltare i !anca %gricol.
!anca Comercial 'omn, precum i celelalte dou bnci, organizate pe principii comerciale, au n vedere, n
primul rnd, desfurarea unei activiti rentabile, fiind preocupate, n special, pentru organizarea i e$ecutarea unor
servicii i operaiuni aductoare de profit .plasamente de resurse disponibile, operaiuni de decontare i de cas etc./ i
mai puin pentru mobilizarea n mod corespunztor a fondurilor publice printr-un control activ i eficient asupra
activitii agenilor economici privind calculul, evidenierea i vrsarea sumelor cuvenite bugetului de stat. +e
asemenea, datorit structurii organizatorice, acestea neavnd organe proprii de specialitate n domeniul e$ecuiei
bugetului general consolidat, nu au mai e$ercitat un control preventiv eficient asupra modului n care plile de cas
efectuate de instituiile publice respectau prevederile bugetare aprobate. +ei !anca 'omn de +ezvoltare a mai
pstrat anumii specialiti, o perioad de timp, n ceea ce privete verificarea investiiilor finanate de la buget, i ea a
renunat curnd la aceast atribuie avut nainte de anul :;;4, privind verificarea plilor de cas n funcie de situaia
lucrrilor de investiii efectiv e$ecutate.
(n mod practic, bncile comerciale efectuau numai operaiuni de ncasri i pli n contul instituiilor publice
centrale i locale pe seama bugetelor, fr un control efectiv real, fapt ce a generat multe nea)unsuri n legtur cu
urmrirea eficient a drepturilor statului de ncasat sau respectarea destinaiei speciale a creditelor bugetare aprobate.
Ca acestea se mai adaug i faptul c e$ecuia bugetelor se desfura greoi, cu mari ntrzieri, n cele mai multe
cazuri datele finale privind e$ecuia bugetar erau ireale, i deci inoperante. +in aceast cauz, n timpul derulrii
e$ecuiei bugetare nu se putea aciona operativ pentru corectarea unor situaii nefavorabile, din care motiv rmneau
importante venituri ale statului nencasate, efectuarea vrsmintelor ctre buget de agenii economici rmnea, de multe
ori, la latitudinea acestora sau fonduri aprobate necheltuite, n detrimentul unor aciuni i activiti importante i
necesare din punct de vedere economic sau social.
ncercarea de a conduce o eviden analitic pe pltitori la principalele venituri ale bugetului de stat de ctre
organele +ireciilor generale a finanelor publice )udeene i a municipiului !ucureti, n vederea urmririi mai
operative a acestora la ncasare, nu a dat rezultatele scontate, att datorit volumului mare de munc, ct i faptului c n
multe situaii lucrrile ntocmite nu mai erau operante datorit informaiilor depite pe care le conineau.
$istau, de asemenea, probleme cu ncadrarea corect a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei
bugetare i pe bugete componente. n multe cazuri, aceast ncadrare era denaturat, organele financiare fie c nu
descopereau greelile efectuate de bnci, fie c le identificau la un moment cnd nu mai puteau face corecturi, fapt ce
conducea la raportarea organelor centrale a unor date i situaii nereale privind realizarea veniturilor, cu toate
consecinele negative care decurgeau de aici. $ecutarea bugetelor la partea de cheltuieli rmnea, de asemenea, de
cele mai multe ori, la discreia ordonatorilor de credite, iar constatrile ulterioare ale organelor 9inisterului ,inanelor
*ublice sau ale altor organe ale statului, abilitate cu controlul e$ecuiei bugetare, evideniau o abatere svrit de)a,
care numai rareori putea fi ndreptat.
$ecuia, n continuare, a bugetelor prin intermediul bncilor comerciale prezenta i un risc pentru finanele
publice datorit faptului c, potrivit programului de reform, i acestea intr n procesul de privatizare, iar activitatea
lor, n acest conte$t, va fi supus i ea regimului falimentului, aciune n care ar putea fi antrenat i bugetul statului,
lucru inadmisibil.
Brganizarea necorespunztoare a contabilitii e$ecuiei bugetului general consolidat era cauzat de
<
ine$istena unui sistem informaional adecvat care s rspund corespunztor necesitilor impuse, de a avea la
ndemn n orice moment o informaie la zi privind derularea e$ecuiei bugetare pe bugete componente i pe o
structur corespunztoare suficient de analitic a veniturilor, pe de-o parte, i a cheltuielilor pe principalele categorii i
destinaii, pe de alt parte.
%poi, sistemul era astfel conceput, nct pe plan local, la nivelul )udeului, nu se putea asigura o informaie
atotcuprinztoare, pentru organul teritorial al 9inisterului ,inanelor *ublice, asupra e$ecuiei bugetului general
consolidat n plan teritorial, ci numai a bugetului local i fondurilor speciale i e$trabugetare ale instituiilor publice
locale. n acest conte$t, e$ecuia bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat se derula prin intermediul
instituiilor publice de subordonare central ale cror informaii erau apoi preluate de ctre ministerele de resort pentru
a realiza sinteza pe ramur i n final a o prezenta 9inisterului ,inanelor *ublice.
+e asemenea, sistemul conturilor care era organizat n cadrul bncilor era necorespunztor, dac ne referim
att la urmrirea veniturilor, ct i la pli. 'espectiv, sistemul conturilor bancare nu avea n vedere veniturile bugetului
de stat pe toate subdiviziunile clasificaiei bugetare, n funcie de proveniena lor, ci numai pe principalele venituri,
impozitul pe circulaia mrfurilor, impozitul pe profit, ta$e vamale, impozitul pe salarii etc., iar alte venituri erau
contabilizate global, evidenierea lor analitic fiind asigurat ulterior prin nregistrri separate de ctre organele
financiare teritoriale. +in aceste cauze, evidenierea la ncasare a veniturilor bugetului de stat i a celorlalte nu era
suficient de analitic, iar sistemul de conturi organizat nu ddea o certitudine asupra situaiei corecte a veniturilor, pe
surse de provenien, din care cauz urmrirea la plat a agenilor economici datornici se realiza anevoios i fr
eficien.
+e asemenea, conturile bancare instituite pentru evidenierea plilor de cas nu erau organizate n aa fel nct
acestea s permit nregistrarea cheltuielilor, pe principalele destinaii, obiectiv care se realiza, n parte, numai ulterior
prin contabilitatea ordonatorului de credite. Gn anume control mai eficient se e$ercita de organele bancare doar cu
privire la plata salariilor i a investiiilor. Ca toate cele prezentate, aa cum s-a mai menionat, se adaug faptul c totul
se realiza cu mari ntrzieri, informaiile culese nemaifiind operative, n ma)oritatea cazurilor.
%stfel, sistemul conturilor bancare organizate pentru evidenierea modului de constituire a fondurilor publice i
a utilizrii acestora nu a permis crearea unei imagini complete i clare cu privire la e$ecuia acestora, n plan teritorial i
pe bugete componente.
n concluzie, sistemul centralizat e$istent privind e$ecuia bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de
stat, pn cnd operaiunile de ncasri i pli se derulau numai prin !anca Eaional a 'omniei, a dat unele rezultate,
rspunznd n parte comandamentelor dispuse. +in momentul n care e$ecuia bugetului general consolidat a nceput s
se deruleze prin bncile comerciale, au aprut dificulti deosebite pe linia operativitii informaiei, corectitudinii
acesteia i mai ales o insuficien a controlului n legtur cu necesitatea i oportunitatea efecturii plilor din fondurile
publice, precum i cu urmrirea corespunztoare a veniturilor statului pe total i n structur.
(n privina bugetului local, precizm, de asemenea, c derularea e$ecuiei acestora se realiza printr-un singur
cont de disponibil la comune, prin dou conturi, unul de resurse i altul de pli, la orae, municipii i )ude, pentru
activitatea proprie i o eviden analitic pe resurse i pltitori la venituri i categorie de pli la cheltuieli, operaiuni
care aproape n totalitate se conduceau manual sau semimecanizat, din care cauz se nregistrau multe erori privind
ncadrarea veniturilor i cheltuielilor pe clasificaia indicatorilor privind finanele publice, iar datele i informaiile
rezultate erau obinute cu mari ntrzieri.
Contul bancar prin care se nregistrau veniturile bugetelor locale nu era detaliat pe subdiviziunile clasificaiei
bugetare i ca atare, la centralizarea veniturilor pe surse de provenien sau la ntocmirea contului de e$ecuie pe )ude,
nu se putea e$ercita un control riguros i eficace asupra corectitudinii informaiei. +etalierea acestora pe surse de
provenien rmnea pe seama organului propriu de contabilitate al autoritilor locale, care nu ntotdeauna reuea s le
nominalizeze corect, toate acestea determinnd o serie de nea)unsuri asupra veridicitii informaiilor la nivelul
factorilor de decizie.
videna analitic pe pltitorii de impozite suferea de aceleai nea)unsuri, n sensul c sistemul adoptat - roluri,
e$trase de rol, matricole, borderouri de debite i scderi - nu satisfcea din punctul de vedere al operativitii i al unui
grad acceptabil de manifestare a erorilor, care n final duceau la msuri inadecvate pentru colectarea corespunztoare a
veniturilor. *lile de cas, indiferent de natura lor economic, erau efectuate, de asemenea, dintr-un singur cont, cel de
disponibil al bugetului local, motiv pentru care la eliberarea fondurilor se putea verifica doar ncadrarea acestora n
nivelul total al creditelor bugetare aprobate, nu i pe destinaii.
(n consecin, un control riguros pentru respectarea destinaiilor aprobate nu se putea realiza, Famendarea&
plilor pe Fdestinaii& rmnea la latitudinea ordonatorului de credite i acest lucru ducea, n multe situaii, la frecvente
deturnri de fonduri, camuflarea unor cheltuieli neaprobate cu consecine pgubitoare la nivelul factorilor de decizie,
care erau pui n situaia de a interpreta informaii contabile incorecte.
+in cele subliniate pn aici rezult condiiile necorespunztoare n care se derula e$ecuia bugetelor locale,
att pe plan )udeean, ct i la nivel de comune, orae, municipiu, la care mai adugm faptul c e$ecuia bugetului local
se realiza n ma)oritatea cazurilor, pe baza datelor unei contabiliti n partid simpl, i numai cea de la orae,
municipii i )udee n partid dubl.
+ificultile i nea)unsurile nregistrate n sistemul de organizare denaturau contul de e$ecuie care nu mai
putea fi un mi)loc eficient i operativ de urmrire a realizrii veniturilor i efecturii plilor, cu respectarea limitelor
bugetare, i nici un instrument corespunztor de conducere i coordonare a activitilor administrative, sociale i
economice n teritoriu, pe baza informaiilor care se ateptau de la contabilitatea e$ecuiei bugetare.
H
+e asemenea, ca urmare a descentralizrii procesului bugetar prin lrgirea competenelor i atribuiilor, pe plan
local au sporit mult rspunderile organelor financiare teritoriale care nu mai puteau face fa cu informaii deformate i
inoperante, pentru fundamentarea actului decizional.
n concluzie, sistemul contabil organizat la unitile administrativ-teritoriale pentru urmrirea e$ecuiei
bugetelor locale era incoerent, neuniform i nu permitea culegerea unor informaii i date reale n mod operativ2 acestea
erau obinute greoi, cu mult ntrziere, fapt ce punea ordonatorul de credite n situaia de a nu putea lua msuri, din
timp, pentru remedierea nea)unsurilor.
+e altfel, prin aplicarea msurilor impuse de programul reformei n domeniul finanelor publice i al sistemului
bancar, s-au restructurat fundamental rolul i atribuiile finanelor publice care, pe baza modului cum era organizat i
condus contabilitatea veniturilor i cheltuielilor, nu mai putea rspunde noilor cerine.
Cu alte cuvinte, necesitatea nfiinrii i organizrii "rezoreriei 7tatului rezult din deficienele i nea)unsurile
nregistrate cu privire la e$ecuia bugetelor prin bncile comerciale. Eeurmrirea veniturilor statului n mod
corespunztor i n mod deosebit a celor datorate de persoanele )uridice, care au o pondere nsemnat n totalul
veniturilor bugetare, a avut consecine dintre cele mai nefavorabile asupra constituirii surselor n concordan cu
evalurile aprobate de *arlamentul 'omniei. %supra modului de derulare a cheltuielilor efectuate prin bugetul de stat
i celelalte bugete, nu e$ista un control corespunztor cu privire la necesitatea, oportunitatea i legalitatea efecturii
acestora, aceasta referindu-ne att la cheltuielile curente, dar mai ales la cele privind finanarea deficitului bugetar i a
investiiilor. (n aceeai direcie, amintim i costul ridicat al cheltuielilor legate de comisioanele bancare pentru
efectuarea operaiunilor n contul bugetului general consolidat.
%poi, "rezoreria 7tatului era necesar pentru a rspunde mai bine noilor cerine ale reformei n domeniul fiscal-
bugetar, legate de crearea prghiilor i mi)loacelor financiare specifice economiei de pia cu a)utorul crora statul s
poat influena favorabil dezvoltarea economico-social a rii.
nfiinarea "rezoreriei ,inanelor *ublice n ara noastr a devenit deci o necesitate obiectiv, determinat de
aplicarea programului de reform i restructurare a economiei, n condiiile n care finanelor publice li s-a cerut s-i
amplifice rolul i funciile referitor la administrarea, anga)area i utilizarea mai eficient a resurselor financiare ale
sectorului public.
+in analiza i e$periena unor ri cu o economie de pia dezvoltat, rezult c acestea i-au organizat
e$ecutarea bugetului sectorului public prin uniti care asigur gestionarea cheltuielilor bugetare n strns corelaie cu
modul de administrare a veniturilor din impozite i ta$e etc. %stfel, ri ca (talia, ,rana i 7G% i-au organizat trezorerii
publice, la nivelul 9inisterului ,inanelor, cu organe teritoriale subordonate prin care se asigur operaiunile de ncasri
i pli ale sectorului public, iar alte ri au organe speciale de ncasare i urmrire a veniturilor, iar plile le efectueaz
prin anumite bnci comerciale agreate.
+ar, indiferent de sistemul adoptat n toate aceste ri, se confirm pe deplin principiul potrivit cruia
administrarea impozitelor i ta$elor, pe de-o parte, i efectuarea cheltuielilor, pe de alt parte, trebuie s constituie un
tot unitar, un atribut de baz al #uvernului, care se nfptuiete prin organe i instituii subordonate acestuia sau agreate
i strict specializate.
*rin nfiinarea trezoreriei, 9inisterul ,inanelor *ublice dispune de instrumente specifice de analiz n toate
etapele de elaborare, aprobare i e$ecuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului local
pentru asigurarea echilibrului financiar, monetar, valutar, pe ansamblu, i a gestionrii corespunztoare a datoriei
publice interne i e$terne a statului. *rin acest sistem au fost create condiiile necesare ca organele abilitate ale statului
s supravegheze n mai bune condiii constituirea resurselor financiare publice i utilizarea acestoria n scopul pentru
care au fost alocate.
1.1.%. Premisele nfiinrii Trezoreriei Statului
*remisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n 'omnia, au fost-
:. reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice2
3. schimbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare publice2 .
<. cerinele i posibilitile reale de asigurare a echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n
fazele de urmrire a e$ecuiei bugetare2
H. autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n conte$tul prevederilor Cegii finanelor publice2
5. ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora din subdiviziunile administraiei
teritoriale, n cadrul )udeelor, potrivit Cegii administraiilor publice locale2
?. nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale2
@. creterea i diversificarea veniturilor proprii ale instituiilor publice2
=. armonizarea tehnicilor de prelevare i utilizare a fondurilor financiare publice cu modalitile de
administrare.
*n n anul :;;4, e$ecuia de cas a bugetului de stat se efectua prin !anca Eaional a 'omniei, care avea
stabilite, prin lege, urmtoarele atribuii-
8 ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole, pltitori, efectuarea plilor
de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere i instituii subordonate2
8 e$ercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i n cont ctre
5
instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor aprobate, n limita creditelor bugetare deschise pe
destinaii de 9inisterul ,inanelor *ublice2
8 pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice, ale agenilor
economici2
8 transmiterea informaiilor ctre 9inisterul ,inanelor *ublice privind e$ecuia bugetar.
n reorganizarea sistemului financiar- bancar, cele mai importante momente sunt-
8 crearea cadrului juridic pentru separarea activitii Bncii Naionale ca banc central cu un nalt grad de
independen2%stfel, ncepnd din anul :;;:, !anca Eaional a 'omniei a devenit instituia unic de
emisiune monetar a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit i valutar, de gestionare a rezervelor
valutare oficiale i de supraveghere a activitii celorlalte bnci.
8 nfiinarea Bncii Comerciale Romne, prin Cegea nr. <:D:? nov. :;;4 privind societile comerciale, care a
preluat de la !anca Eaional conturile de disponibiliti i de credite pe termen scurt ale agenilor economici,
conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat, ale
bugetelor locale, precum i conturile instituiilor publice2
8 nfiinarea rezoreriei !tatului, n anul "##$, care, prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atribuiile
e$ecuiei de cas a bugetului public de la !anca Comercial, la care s-au adugat noi atribuii rezultate
din reorganizarea finanelor publice.
Argumentele favorabile nfiinrii Trezoreriei finanelor publice sunt-
o desfurarea e$ecuiei bugetare prin mai multe bnci creeaz dificulti n ceea ce privete controlul
asupra operaiilor, complic flu$urile monetare i prelungete termenele de raportare a datelor de e$ecuie,
influennd negativ urmrirea e$ecuiei i a echilibrului bugetar2 o n conte$tul prezentat, de ample
modificri i de cerina rezolvrii problemelor noi aprute, s-a elaborat cadrul legislativ pentru e$ercitarea
de ctre 9inisterul ,inanelor *ublice a atribuiilor ce-i revin n domeniul finanelor publice prin crearea
unui sistem propriu pentru urmrirea e$ecuiei bugetare, cu a)utorul cruia s coordoneze problemele
politicii financiare de care rspunde2 o n conformitate cu prevederile Iotrrii #uvernului nr. @=D:;;3
:
,
9inisterul ,inanelor *ublice a fost autorizat s nfiineze trezorerii n cadrul organelor financiare
subordonate, i anume- direcii generale ale finanelor publice )udeene i a 9unicipiului !ucureti,
administraii financiare2 o prin Cegea nr. =3D:;;: s-a prevzut organizarea contabilitii trezoreriei
finanelor publice n cadrul
9inisterul ,inanelor *ublice i a unitilor sale subordonate2
o potrivit prevederilor din Cegea bancar, trezoreriile, la nivel de )ude, au conturi deschise la
sucursalele )udeene ale !ncii Eaionale a 'omniei .conturi curente/, prin care se ncaseaz
veniturile bugetare, se efectueaz cheltuielile dispuse de ctre titularii conturilor deschise la trezorerii.
n ara noastr, ncepnd cu anul :;;3, pe baza Iotrrii #uvernului nr. @=D:;;3, privind organizarea i
funcionarea "rezoreriei finanelor publice i a Cegii Contabilitii, nr. =3D:;;: a fost organizat e$ecuia operaiunilor
privind finanele publice prin "rezoreria 7tatului. %ceasta a reprezentat una din coordonatele reformei sistemului
financiar n Romnia. *rin trezoreria proprie, statul i mobilizeaz, direct sau indirect, disponibilitile de fonduri,
asigurnd, totodat, e$ercitarea n bune condiii a atribuiilor 9inisterului ,inanelor *ublice i ale unitilor sale
teritoriale. +e asemenea, prin intermediul "rezoreriei finanelor publice se asigur utilizarea eficient a resurselor
statului de ctre instituiile publice, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin Cegea bugetar, ntrirea
rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banilor publici, asigurarea finanrii obiectivelor i aciunilor
publice, folosirea eficient a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului
financiar, monetar, valutar i a datoriei publice.
(mportana organizrii sistemului "rezoreriei finanelor publice n 'omnia rezult din urmtoarele-
:. este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a e$ecuiei finanelor publice, prote)ndu-le de toate
riscurile2
3. permite soluionarea unor importante probleme financiare, prin mi)locirea operaiilor specifice, i anume-
gestionarea creditelor e$terne primite de ctre #uvern pentru spri)inirea programelor de reform2
mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar i pentru serviciul
datoriei publice2
finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare n conturile de clearing,
barter i cooperare economic, n vederea echilibrrii importurilor cu e$porturile.
<. permite cunoaterea permanent a resurselor publice i previziunea nevoilor de mprumuturi pentru
finanarea deficitului bugetar.
?
n concluzie, nfiinarea "rezoreriei finanelor publice n 'omnia a completat cadrul instituional prin care
:
Iotrrea #uvernului nr. @=D:5.43.:;;3 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice publicat n 9onitorul
Bficial nr. <4D3= februarie :;;3, cu modificrile ulterioare
statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i cheltuieli, organizndu-i activitatea financiar
att la nivel central, ct i n teritoriu.
1.". &rganizarea Trezoreriei Statului n #om$nia
'eglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat "rezoreria sunt- Cegea contabilitii nr. =3D3H decembrie
:;;: i Iotrrea #uvernului nr. @=D:5 februarie :;;3. Conform prevederilor acestor acte normative, 9inisterul
,inanelor *ublice a fost autorizat s organizeze contabilitatea "rezoreriei privind e$ecuia de cas a bugetului de stat,
a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat2 constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale instituiilor
publice, precum i a fondurilor cu destinaie special2 gestiunea datoriei publice, precum i alte operaii financiare
efectuate n contul instituiilor publice, agenilor economici.
'inisterul (inanelor Publice reprezint organul de specialitate al administraiei publice centrale, n sub
ordinea #uvernului, cu personalitate )uridic, care aplic strategia i *rogramul de guvernare n domeniul finanelor
publice
3
.
"rezoreria 7tatului este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul 9inisterului ,inanelor
*ublice .Gnitatea de 9anagement a "rezoreriei 7tatului
<
/. Trezoreria Statului este sistemul unitar i integrat prin care
statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice, inclusiv cele privind datoria
public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale.
H
"rezoreria 7tatului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitilor teritoriale
ale 9inisterului ,inanelor *ublice, n scopul realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public, astfel-
8 la nivel central- +irecia #eneral a "rezoreriei 7tatului2
8 la nivel )udeean- +irecii )udeeane ale "rezoreriei 7tatului n cadrul +ireciilor generale ale finanelor
publice )udeene2
8 la nivel local- "rezorerii municipale organizate ca direcii n cadrul %dministraiilor ,inanciare municipale2
"rezorerii oreneti ca servicii n cadrul %dministraiilor ,inanciare oreneti2 "rezorerii comunale organizate ca
servicii n cadrul %dministraiilor ,inanciare comunale
7chema general de organizare a "rezoreriei 7tatului (n 'omnia este prezentat n figura urmtoare-
3
%rticolul : din Iotrrea #uvernului nr. :5@HD344< privind organizarea i funcionarea 9inisterului ,inanelor *ublice i a
%geniei Eaionale de %dministrare ,iscal publicat n 9onitorul Bficial nr. 3D5 ianuarie 344H, cu modificrile i completrile
ulterioare2
<
%ne$a : &7tructura organizatoric a 9inisterului ,inanelor *ublice& din Iotrrea #uvernului nr. H4<D344H ce modific
art.@ alin. .3/, art. :4 alin. .=/2 introduce pct. ?:A i pct. @?-=H la art. < alin .:/, art. =
:
2 nlocuiete ane$a nr. : din
Iotrrea #uvernului nr. :5@HD344< privind organizarea i funcionarea 9inisterului ,inanelor *ublice i a
%geniei Eaionale de %dministrare ,iscal .publicat n 9onitorul Bficial nr. 3D5 ianuarie 344H/, publicat n 9onitorul
Bficial nr. 3@5D<4 martie 344H2
H
*unctul a al articolului : din Brdonana de urgen nr. :H?D<:.:4.3443 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului publicat n 9onitorul Bficial *artea (, nr. =3HD:H noiembrie 3443, cu modificrile
ulterioare2
@
,igura nr.:. Brganizarea teritorial a "rezoreriei 7tatului 7ursa- "atiana 9oteanu
i colab. J !uget i trezorerie public, ditura Gniversitar, !ucureti, 344H p. <4;2
Ca nivel central, activitatea de trezorerie este organizat n cadrul 9inisterului ,inantelor *ublice prin
urmtoarele structuri -
- +irecia #eneral a Contabilitii *ublice, n cadrul creia sunt organizate servicii i compartimente, care se
ocup cu probleme legate de metodologie privind contabilitatea public, i n mod deosebit a contabilitii "rezoreriei
7tatului, alocarea i e$ecutarea bugetului "rezoreriei statului, elaborarea conturilor generale de e$ecuie i verificarea
bilanurilor contabile ale instituiilor publice etc.2
- Gnitatea de management a "rezoreriei 7tatului, n cadrul creia funcioneaz compartimente care au atribuii
referitoare la prognoz, echilibrul trezoreriei, serviciul datoriei publice, produse de trezorerie, garanii interne, piaa
primar a titlurilor de stat etc. .vezi figura nr. 3/
=
,igura nr. 3 7istemul de organizare a "rezoreriei la nivel central
7ursa- *avel !elean, #abriela %nghelache J "rezoreria statului, ditura conomic, !ucureti, 344H, p. H52
;
Gnitatea de management a "rezoreriei 7tatului i +irecia #eneral a Contabilitii *ublice, ca organe centrale
ale "rezoreriei 7tatului n 'omnia, ndeplinesc un rol important n coordonarea ntregii activiti cu privire la
constituirea i utilizarea fondurilor publice pe plan naional, referitor la-
metodologia cu privire la funcionarea "rezoreriei 7tatului, mecanismul deschiderii creditelor bugetare, de
ncasare a veniturilor i efectuare a cheltuielilor prin contul curent la !anca Eaional a 'omniei
."rans,on+/, organizarea contabilitii i funcionarea sistemului informaional2
organizarea i coordonarea activitii de emisiune a certificatelor de trezorerie i a titlurilor de stat, n
vederea finanrii deficitului bugetar i refinanrii datoriei publice2
gestionarea contului curent general al "rezoreriei 7tatului prin efectuarea de prognoze pe termen scurt i mediu,
precum i plasarea disponibilitilor aflate temporar n acest cont2
efectuarea de pli din conturile de disponibiliti administrate de 9inisterul ,inanelor *ublice, pe baza
documentelor aprobate de ordonatorul de credite, cu ncadrarea n soldul disponibilitilor i respectarea
destinaiei acestora2
ntocmirea i e$ecutarea bugetului de venituri i cheltuieli al "rezoreriei 7tatului2
ntocmirea contului general anual de e$ecuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a
fondurilor speciale2
contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli derulate prin "rezoreria general2
bilanul general al "rezoreriei 7tatului, precum i raportul asupra acestuia.
"rezoreria general, prin intermediul +ireciei #enerale a Contabilitii *ublice i Gnitatea de 9anagement a
"rezoreriei 7tatului, ndeplinete i alte atribuii legate de evidenierea operaiunilor e$terne n valut privind plata
datoriei publice, a drepturilor de ncasat, reevaluarea activelor i pasivelor n valut i prezint conducerii 9inisterului
,inanelor *ublice, n mod periodic, informri i propuneri privind stabilirea unor mecanisme i tehnici de lucru
adecvate, care s duc la mbuntirea activitii trezoreriilor operative pe ansamblul sistemului.
Ca nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate astfel-
+ireciile trezorerie i contabilitate public )udeene funcioneaz n cadrul +ireciilor generale ale finanelor
publice )udeene. %ceste uniti nu au relaii directe cu ordonatorii de credite sau ali subieci din economie care
efectueaz operaiuni de ncasri i pli prin trezorerii. le sunt menite, n primul rnd, s coordoneze activitatea
unitilor operative ale trezoreriilor din subordine, s e$ecute operaiunile de ncasri i pli prin contul curent al
"rezoreriei 7tatului la !anca Eaional a 'omniei dispuse de acestea i, nu n ultimul rnd, s realizeze sistemul
informaional cu "rezoreria general, din care motiv direciile )udeene sunt mai degrab uniti de sintez i
coordonare i mai puin uniti operative de lucru.
"rezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului !ucureti i +irecia "rezorerie i
Contabilitate *ublic a 9unicipiului !ucureti, organizate n cadrul administraiilor finanelor publice )udeene i al
+ireciei #enerale a ,inanelor *ublice a 9unicipiului !ucureti, efectueaz, n mod practic, operaiunile propriu-zise
de constituire i utilizare a resurselor financiare publice din cadrul sistemului bugetar din 'omnia, operaiuni care se
deruleaz prin contul curent deschis la !anca Eaional a 'omniei ."rans,on+/ i prin casieriile proprii ale
trezoreriilor operative, care se balanseaz cu casieria !ncii Eaionale a 'omniei, n cazul insuficienei sau a
surplusului de numerar.
Ca nivel )udeean, activitatea de trezorerie este organizata n cadrul +ireciei Kudeene a "rezoreriei statului din
cadrul +ireciei #enerale a ,inanelor *ublice .vezi figura nr.</
+irecia )udeean a "rezoreriei 7tatului are urmtoarele sarcini-
8 realizeaz mecanismele privind administrarea finanelor publice n profil teritorial2
8 asigur e$ecuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetului "rezoreriei 7tatului, bugetele fondurilor speciale i veniturile proprii ale instituiilor publice,
precum i efectuarea de operaiuni rezultate din lansarea titlurilor de stat ctre persoane fizice.
+ireciile )udeene de trezorerie, n conformitate cu prevederile legale, e$ercit i alte atribuii referitoare la
creditele bugetare deschise i repartizate, ntocmesc bugetul local centralizat, precum i analize i propuneri referitoare
la asigurarea realizrii resurselor publice preconizate i ncadrrii plilor de cas n nivelul creditelor bugetare deschise
i repartizate etc.
:4
,igura nr. <. Brganizarea "rezoreriei 7tatului la nivel )udeean 7ursa- "atiana 9oteanu
i colab. J !uget i trezorerie public, ditura Gniversitar, !ucureti, 344H p. <:42
%dministraiile ,inanciare teritoriale desfoar activiti operative pentru aplicarea politicii fiscale a statului la
nivelul municipiilor, oraelor i comunelor. +irecia municipal a "rezoreriei 7tatului din cadrul %dministraiei
,inanciare municipale are urmtoarele atribuii-
8 conduce evidena veniturilor pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori2
8 analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i ta$e, aprobate i transmise de
organele fiscale, i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i analitic2
8 conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor sociale de stat, fondurilor
speciale, precum i a veniturilor proprii ale instituiilor publice2
8 conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti, deschise pe ministere i instituii publice
subordonate2
8 asigur pstrarea i utilizarea a certificatelor de trezorerie, cu a)utorul evidenei specifice a documentelor cu regim
special2
8 conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate de depozit, vndute populaiei, a
celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari i surse de acoperire2
8 asigur contabilitatea sintetic i analitic privind e$ecuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului
asigurrilor sociale de stat, veniturilor proprii ale instituiilor publice i a fondurilor cu destinaie special, prin
nregistrarea n conturile sintetice i analitice2
::
8 efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar2
8 asigur preluarea dosarelor )uridice n vederea deschiderii conturilor de ncasri i pli ale agenilor economici.
n structura organizatoric a +ireciei municipale a "rezoreriei 7tatului sunt cuprinse urmtoarele servicii-
8 7erviciul de ncasare i eviden a veniturilor2
8 7erviciul de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice2
8 7erviciul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie2
8 7erviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei2
8 7erviciul de casierie tezaur2
8 7erviciul de administrare a conturilor persoane fizice i )uridice .ageni economici, medici de familie, etc/.
"rezoreriile municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului !ucureti i +irecia "rezorerie i
Contabilitate *ublic a 9unicipiului !ucureti sunt unitile operative de lucru unde sunt deschise conturile de venituri i
cheltuieli ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului local i cele de disponibil pe numele
ordonatorilor de credite prin intermediul crora se e$ecut componentele ntregului sistem bugetar. Ca aceste uniti se
prezint agenii economici, instituiile publice i persoanele fizice care i achit obligaiile ctre stat, aici au loc ntlnirile
ntre toi actorii participani la constituirea i utilizarea fondurilor publice. *rin aceste uniti se deruleaz activitatea de baz
cu consecine ma)ore asupra formrii i utilizrii fondurilor bugetare, a celor speciale i e$trabugetare din economie.
n unitile operative municipale, oreneti, comunale, ale sectoarelor municipiului !ucureti i +irecia "rezorerie
i Contabilitate. *ublic a 9unicipiului !ucureti se finalizeaz flu$urile financiare pornite dinspre bncile comerciale, unde
agenii economici sau ceilali contribuabili i au deschise conturile, pentru achitarea obligaiilor acestora ctre buget. "ot prin
aceste uniti, instituiile publice iniiaz plile pe care le au de efectuat ctre diveri subieci d)n economie pentru aprovizionri
de bunuri, prestri de servicii sau e$ecutri de lucrri, n vederea ndeplinirii sarcinilor i atribuiilor pe care le au potrivit legii.
+intre unitile operative ale "rezoreriei 7tatului, centrul de greutate l au trezoreria operativ municipal-reedin
de )ude, a sectoarelor municipiului !ucureti i +irecia "rezorerie i Contabilitate *ublic a 9unicipiului !ucureti, care
prin compartimentele lor de specialitate desfoar o activitate determinant privind constituirea i utilizarea fondurilor
publice ale rii.
Comparativ cu trezoreriile operative municipale reedin de )ude i +irecia "rezorerie i Contabilitate *ublic a
9unicipiului !ucureti, trezoreriile municipale nereedin de )ude, oreneti, comunale i ale sectoarelor municipiului
!ucureti au atribuii mai restrnse pe linia e$ecutrii bugetului asigurrilor sociale de stat i chiar a bugetelor fondurilor cu
destinaie special, referitor la ncasarea contribuiilor provenite de la agenii economici, instituiile publice i ali
contribuabili, precum i al plilor de cas care se efectueaz prin aceste bugete. *otrivit reglementrilor n domeniu,
ncasrile bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului fondurilor speciale sunt transferate periodic trezoreriei
municipale-reedin de )ude i +ireciei "rezorerie i Contabilitate *ublic a 9unicipiului !ucureti pentru a se crea
posibilitatea unitilor beneficiare din cadrul 9inisterului 9uncii, 7olidaritii 7ociale i ,amiliei i altor instituii centrale
beneficiare de a-i organiza sistemul informaional de o asemenea manier, nct s le permit acestora constituirea unui
tablou de bord corespunztor factorilor de decizie din aceste sectoare pentru e$ecutarea bugetului n bune condiii.
Ca nivelul oraelor, respectiv comunelor, 7erviciile de trezorerie, din cadrul %dministraiilor ,inanciare oreneti i
comunale, asigur-
8 ncasarea i evidena veniturilor bugetare i a veniturilor proprii ale instituiilor publice2
8 verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice2
8 vnzarea i gestiunea titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie2
8 administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei2
8 administrarea conturilor persoanelor fizice i )uridice .ageni economici, medici de familie etc./
8 administrarea operaiunilor de ncasri i pli prin casieriile proprii.
!ibliografie selectiv-
:. *avel !elean, #abriela %nghelache J "rezoreria statului, ditura conomic, !ucureti, 344H2
3. "atiana 9oteanu i colab. J !uget i trezorerie public, ditura Gniversitar, !ucureti, 344H2
<. "atiana 9oteanu i colab. J ,inane-!uget. 7inteze teoretice i aplicaii practice, ditura conomic,
!ucureti, 344:2
H. #abriel >tefura J *rocesul bugetar n 'omnia, ditura "ipo 9oldova, (ai, 344H2
5. #heorghe ,ilip J ,inane publice, ditura )unimea, iai, 34432
?. #heorghe 9anolescu J !uget J abordare economic i financiar, ditura economic, :;;@2
@. IenrL 7empe J !udget et "resor, ditions Cu)as, :;==, *aris2
=. B'+BE%EMN + G'#EMN nr. :H? din <: octombrie 3443 privind formarea i utilizarea resurselor derulate
prin trezoreria statului, publicat n 9onitorul Bficial, *artea ( nr. =3H din :H noiembrie 34432
:3
". (unciile Trezoreriei Statului
,unciile "rezoreriei au evoluat de-a lungul timpului, n concordan cu concepiile care au stat la
baza finanelor publice i n deplin acord cu sfera operaiunilor pe care aceast instituie le-a realizat de-a
lungul timpului
%stfel, nc de la nceputurile e$istenei sale, "rezoreria apare ca o casierie, dar i ca o banc
unde sunt concentrate resursele financiare publice pentru a putea fi utilizate de ctre autoriti, care, n
anumite limite i condiii se puteau mprumuta de la "rezorerie. poca liberalismului economic, n care a
predominat concepia clasic asupra finanelor publice, a cristalizat pe deplin funciile clasice ale
"rezoreriei, respectiv funcia de casier public i funcia de banc a statului.
poca modern, caracterizat prin apariia unor dezechilibre economice ma)ore, a reconsiderat
rolul financiar atribuit statului, i, n consecin, funciile atribuite "rezoreriei, care n acest conte$t, a
cpatat valene noi.
".1. (unciile clasice ale Trezoreriei Statului
"rezoreria prezint dou funcii clasice, respectiv- funcia de casier al statului i cea de banc a
statului.
*rin funcia de casier public, "rezoreria efectueaz-
8 toate operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice, n numerar sau prin decontri n
cont2
8 controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiei
necesare privind e$ecuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de e$ecuie a
bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora2
8 gestiunea poziiei de cas, zilnice, a bugetului2
8 asigurarea lichiditilor necesare prin cunoaterea flu$urilor de ncasri i pli, elaborarea de
prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a
acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice.
nsrcinat cu e$ecuia efectiv a operaiunilor de ncasri i pli prevzute prin legea anual a
finanelor, "rezoreria este casierul statului. 9icrile de fonduri, n cadrul "rezoreriei, rezult din
operaiunile permanente, viznd, pe de o parte, resursele permanente ale statului, n cadrul crora
impozitele ocup un rol esenial, iar pe de alt parte, cheltuielile permanente, care cuprind cheltuielile
ordinare, cheltuielile de capital, transferurile etc.
*ermanena acestor operaiuni .repetitivitatea acestora/ poate fi neleas numai pornind de la
funciile permanente ale statului, )ustificnd caracterul lor precis, riguros i restrictiv.
Bperaiunile de cas ale "rezoreriei 7tatului sunt clasificate avnd n vedere trei criterii-
criteriul juridic- operaiuni privind bugetul de stat,
operaiuni privind bugetul asigurrilor sociale de stat2
operaiuni privind bugetele locale2
operaiuni privind bugetele instituiilor publice2
operaiuni privind bugetele fondurilor speciale2
operaiuni privind disponibilitile agenilor economici titulari de
conturi deschise la trezorerii2
caracterul financiar- operaiuni cu caracter definitiv .ncasri i pli bugetare/,
operaiuni cu caracter temporar .ce reclam o rambursare ulterioar a
fondurilor/2
caracterul economic- cheltuieli ordinare .de funcionare/2
cheltuieli de capital.
:<
,uncia de casier a trezoreriei implic dou aspecte principale-
execuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat!
asigurarea disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului.
:. "xecuia de cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat. Bbiectul e$ecuiei l
reprezint operaiile autoritilor publice .centrale i locale/ i ale corespondenilor si .instituii
publice, ageni economici/.
"rezoreria efectueaz, ca i casier al statului, un numr mare de ncasri i pli. %cestea sunt
operaii prevzute n Cegea bugetar anual.
ns, "rezoreria este, totodat, i casierul corespondenilor si, care, n baza reglementrii
generale a contabilitii publice, depun, cu titlu obligatoriu sau facultativ, fondurile la "rezorerie sau
sunt autorizai s efectueze operaii de ncasri i pli prin intermediul conturilor trezoreriei. %cetia
au conturi deschise la trezorerie, pentru care 9inisterul ,inanelor *ublice fi$eaz condiiile de
funcionare i regimul dobnzilor. "rezoreria este, astfel, casierul administraiilor autonome care
ntocmesc bugete ane$e sau au personalitate )uridic distinct de cea a statului, cum sunt instituiile
publice.
n calitate de casier al statului, "rezoreria are ca sarcin emisiunea titlurilor de mprumut public
i gestionarea datoriei publice2 n acest scop, poate beneficia de concursul bncilor care folosesc
ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor. *entru mprumuturile pe termen scurt, trezoreria are un
rol important n emisiunea titlurilor de stat, destinate onorrii obligaiilor e$igibile, precum i vegherii
la e$istena disponibilitilor bneti. ,
3. Asigurarea disponibilitilor pentru a face fa angajamentelor statului. +e fapt, sarcina
fundamental a trezoreriei este aceea de a veghea dac, n fiecare moment, e$ist fonduri disponibile
pentru a face fa cheltuielilor statului i ale corespondenilor si. *rocurarea de bani, n casieria
public, este prima dintre operaiile trezoreriei. %ceasta este legat de micarea fondurilor n timp,
determinat de termenele la care devin e$igibile ncasrile i plile, ntruct ncasrile i plile fac
obiectul fluctuaiilor n cursul anului.
*entru cheltuielile ordinare ale bugetului public e$ist o anumit regularitate n nivelul lor
lunar, cu e$cepia lunii decembrie, cnd serviciile publice utilizeaz cea mai mare parte a creditelor lor
nc neconsumate nainte de nchiderea e$erciiului, pentru a nu risca ca acestea s fie anulate n
virtutea principiului anualitii.
*entru veniturile bugetare, regularitatea este mai puin realizabil, deoarece depinde de
ritmicitatea vieii economice, mai ales n cazul impozitelor directe. "otui, i n acest caz se poate vorbi
de o oarecare stabilitate a ncasrilor, mai ales in ceea ce privete impozitele i ta$ele locale, dar i
ncasrile din impozite indirecte .luna decembrie/.
%ceste micri ale veniturilor i cheltuielilor se combin cu alte micri de fonduri e$cepionale
.emisiunea de mprumuturi, rambursarea mprumuturilor contractate de pe piee interne, pli de
comisioane/ i cu micrile datorate operaiilor corespondenilor.
*rin analiza acestor micri e$cepionale se poate determina un trend n fluctuaia lichiditilor
"rezoreriei i succesiunea perioadelor de creteri .lichiditi abundente/ i scderi .lips de lichiditi/.
%semenea perioade pot fi identificate pe perioade mai lungi sau mai scurte ale unui an- semestre,
trimestre, luni i chiar decade ale lunilor.
*entru echilibrarea "rezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse-
:. fondurile corespondenilor2
3. certificatele de trezorerie2
<. credite .avansuri/ primite de la banca central .nu se mai practic n prezent/
:H
,uncia "rezoreriei de banc a statului are dou forme -
"rezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri care mobilizeaz i
furnizeaz capitaluri diferitelor entiti, inclusiv anumitor ntreprinderi, att n scopul
acoperirii nevoilor curente, ct i n scopul asigurrii dezvoltrii acestora2
"rezoreria acioneaz ca o banc de emisiun #indirect$ i n acest fel intervine n
domeniul circulaiei monetare.
n calitate de banc, "rezoreria asigur urmtoarele servicii-
este banca la care instituiile publice, precum i agenii economici i au deschise conturi de
disponibiliti prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli, realiznd, astfel,
gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea acestora n politica de
lic%iditi!
gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare i rambursare a
mprumuturilor de ctre #uvern pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei
publice2
efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant la
acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi.
".". (unciile mo)erne ale Trezoreriei Statului
,a de funciile tradiionale ale "rezoreriei, casierie i banc, trezoreria se afl n strns
legtur cu piaa financiar i, mai ales, cu piaa monetar. *e msur ce statul a evoluat, a fost
posibil e$ercitarea unor anumite influene asupra acestor piee. %stfel, ea )oac un rol de prim-plan n
e$ercitarea unei dintre funciile eseniale ale finanelor publice moderne- meninerea echilibrului
finaciar, ca parte a echilibrului economic.
'ezultat al unei evoluii comple$e i adesea contradictorii, funciile actuale ale "rezoreriei nu
sunt uor de delimitat. "otui, se pot regrupa ntr-o abordare generic, cinci funcii principale-
a% &dministrator al fondurilor publice
%ceast funcie presupune ca toate resursele financiare publice s fie colectate, centralizate i
utilizate prin intermediul acestei instituii financiare, sub o supraveghere i un control strict.
+e asemenea, funcia presupune ca, n mod permanent i n orice perioad a anului, raportul
dintre colectarea fondurilor, pe de-o parte, i utilizarea acestora sub forma plilor de cas, pe de alt
parte, s fie supraunitar sau n cel mai ru caz egal. (n situaia n care gradul de colectare a fondurilor
publice nu satisface plile, iar acestea sunt presante, trezoreria este obligat, invariabil, s contracteze
mprumuturi publice fr a mai avea rgazul necesar, n multe situaii, de a alege varianta convenabil
din punctul de vedere al Fcostului& acestei operaiuni .dobnda/.
9eninerea unui raport corespunztor n favoarea colectrii fondurilor publice este o problem
realmente dificil n perioada construciei unui buget cu deficit, motiv pentru care "rezoreria public
este obligat, aproape permanent, s mprumute fonduri pe termen scurt de pe piaa monetar i pe
termen mediu i lung de pe cea financiar.
Cu alte cuvinte, ndeplinirea acestei funcii oblig "rezoreria public ca, pe ansamblul circuitului,
ieirile de fonduri pentru fiecare aciune n parte s fie acoperite, echilibrate n orice moment cu
intrrile de fonduri, indiferent de proveniena lor- ncasri din impozite i ta$e, credite bancare .!anca
Central/, disponibilitile corespondenilor si, mprumuturi publice interne sau e$terne. (n acest sens,
"rezoreria public trebuie s in permanent Fpasul&, din punctul de vedere al constituirii fondurilor, cu
ritmul de efectuare a plilor care au o regularitate mai mare dect cea a ncasrilor, motiv pentru care
:5
aceasta trebuie s fie pregtit n orice moment pentru a alege varianta optim privind Fpreul&
mprumutului. +e aceea, numai rareori, "rezoreria este i creditor pe termen scurt, atunci cnd aceasta
are un e$cedent temporar de lichiditi.
"otodat, aceast funcie presupune e$istena unei distincii ntre echilibrul bugetar i echilibrul
trezoreriei. "rezoreria trebuie s asigure sudura ntre secvenele flu$urilor bugetare, pe parcursul anului
bugetar, solicitnd mprumutul n numele statului. (n asemenea situaii, funcia de administrator se
prelungete cu aceea de casier, de care se leag sarcinile contabilitii i ale controlului banilor publici.
%pelul la mprumuturi oblig trezoreria s duc, n numele statului, o politic activ a ndatorrii, prin
intervenia sa pe piaa titlurilor de stat, pentru a obine profit de pe urma reducerii sau a e$tinderii
costurilor datoriei.
,uncia de administrator al fondurilor publice presupune, n acelai timp, i pe cea de casier, cu
prile)ul ncasrii efective a resurselor .veniturilor/, efecturii plilor .cheltuielilor/ i gestionrii
disponibilitilor de fonduri publice, totul sub un strict control financiar ct mai riguros.
b% 'ijloc de intervenie a statului n economie
%ceast funcie i-o e$ercit mai ales n sectoarele i zonele n care statul are interese de ordin
financiar, economic sau social. (nstrumentele de intervenie sunt diverse i nuanate de la o ar la alta,
mai ample n unele ri i mai reduse n altele, cu momente i perioade de e$pansiune sau de
restrngere, dup cum interesele publice o cer. %mplitudinea interveniei statului n economie trebuie
ns ordonat de-o asemenea manier, nct aceasta s nu perturbe caracterul concurenial al pieelor.
9i)loacele de intervenie ale "rezoreriei publice n economie, aa cum s-au manifestat ele i n
alte ri, in de domeniul politicilor fiscal-bugetare, att n sfera resurselor financiare publice, ct i n
sfera cheltuielilor publice.
9etodele folosite de "rezoreria public pentru intervenie n economie sunt dintre cele mai
diverse, i anume-
autorizaii eliberate pentru diverse activiti i entiti, de interes naional, care duc la finanri
privilegiate .,rana/2
subvenionarea total sau parial a unor activiti .,rana pentru dezvoltarea regional i a
teritoriului/2
acordarea de bonificaii la dobnd2
acordarea de garanii pentru anumite mprumuturi contractate de la bnci2
acordarea de avansuri financiare, de cele mai multe ori nerambursabile, n special n domeniul
cercetrii sau pentru produse prioritare .,rana/2
accesul privilegiat al unor organisme financiare pentru refinanare la !anca Central, n condiii
mai avanta)oase dect cele de pe piaa de capital.
c%(ntermediar financiar )i distribuitor de capitaluri
Kucnd rolul unei bnci, al unei bnci de-un fel deosebit, "rezoreria public contracteaz de
multe ori mprumuturi nu numai pentru a-i acoperi golurile temporare de cas sau a finana deficitul
bugetului public, ci i pentru a acorda, la rndul su, mprumuturi. *rin acest demers, "rezoreria
public determin flu$uri financiare n economie, mai ales n sectoarele unde statul are interese directe.
+in acest punct de vedere, "rezoreria public, mprumutnd de la anumii subieci financiari, folosind
disponibilitile corespondenilor si sau chiar ale bugetului public pentru a acorda mprumuturi altora,
pe termen scurt .de obicei/ sau lung, mai ales n domeniile i sectoarele de interes ale economiei, ea se
manifest ca un veritabil intermediar financiar, precum sistemul bancar sau instituiile financiare
specializate. n acest conte$t, trebuie reinut c trezoreria, n tabloul operaiunilor financiare din
:?
contabilitatea naional, este numele sub care figureaz 7tatul, considerat n activitile sale
monetare sau financiare.
d%Reprezentant al funciei de putere public *mandatar al puterii publice%
n aceast calitate, "rezoreria public este acionarul i gestionarul participaiilor statului n
activiti i diverse sectoare ale economiei .industrial, financiar, comercial/.
+e asemenea, "rezoreria public poate supraveghea anumite instituii financiare crora le
solicit sau acord mprumuturi prin mi)loace i tehnici specifice acestor genuri de operaiuni. +eci
rolul de reprezentant al puterii publice a "rezoreriei publice deriv i din funcia precedent de
intermediar financiar i distribuitor de capitaluri, funcie care a devenit e$trem de important n ultima
perioad de timp, n ma)oritatea rilor lumii. "otodata, ndeplinind aceast funcie, "rezoreria poate fi
asociat la conducerea instituiilor financiare i economice internaionale, ca ,ondul 9onetar
(nternaional, !anca 9ondial .a.
e%+arant al ,marilor ec-ilibre.
%ceast funcie a trezoreriei reprezint, ntr-un anumit sens, sinteza sau corolarul celorlalte
prezentate pn aici. 9arile echilibre sunt e$presia unui raport de egalitate permanent care trebuie s
e$iste ntre nevoile publice aprobate de *arlament, pe de-o parte, i capacitatea statului de a le acoperi
cu resurse financiare, pe de alt parte.
n e$ercitarea acestei funcii ma)ore, "rezoreria public este confruntat permanent cu-
diferenele n timp ntre periodicitatea plilor .ieirilor de fonduri/ i cea a ncasrilor din
impozite i ta$e care trebuie mereu a)ustate prin resurse suplimentare pe perioade scurte de
timp2
finanarea deficitului bugetar care acoper perioada ntregului e$erciiu financiar cu resurse
care trebuie mobilizate pe o perioad mai lung de timp, ntruct aceasta i pune amprenta pe
ntregul e$erciiu bugetar2
plata datoriei e$terne i interne este o alt cauz a necesarului de resurse peste cele prevzute n
bugetul de stat, iar scadena celei e$terne ridic probleme speciale atunci cnd !anca Central
nu dispune de rezerve valutare suficiente2
acordarea de mprumuturi pe piaa de capital pentru finanarea investiiilor, a sectoarelor
economiei care prezint interes pentru stat2
alturi de !anca Central, "rezoreria public este chemat s duc aciuni menite s susin
moneda naional, prin intervenia ei pe piaa valutar sau a)ustarea plilor e$terne de-o
asemenea manier, nct !anca Central s nu fie forat de a procura valuta necesar pentru
plile e$terne, n condiii nefavorabile.
n consecin, prin traducerea n fapt a prerogativelor acestei funcii, se asigur Fechilibrul
"rezoreriei publice&, din punctul de vedere al resurselor financiare i, implicit, influeneaz favorabil
piaa de capital, circuitele monetare, echilibrul pieei valutare i al plilor e$terne. Ca e$presie a
acestei funcii, trezoreria public poate fi considerat un serviciu al statului care asigur marile
echilibre monetare i financiare ale statului, att prin operaiile de casierie, bancare i de contabilitate
public, precum i prin activitatea de tutel, de finanare i de impulsionare n domeniul economic i
financiar.
:@
+in figura nr. H rezult, n sintez, funciile "rezoreriilor publice din ,rana i 7G%, din care
rezult c- "rezoreria ,ederal a 7G% are atribuii mai restrnse dect "rezoreria ,rancez n privina
interveniei statului n economie .mprumuturi, avansuri pe termen scurt acordate sectorului privat i
gestionarea depozitelor monetare ale sectorului public/, dar are funcii suplimentare, cum sunt cele
privind gestionarea stocului de aur, emiterea de bancnote sau dreptul de a-i deschide conturi multiple
la bncile comerciale.
(ranta S*A
:. Centralizeaza incasarile si cheltuielile publice O O
3. mite moneda divizionara O O
<. mite titluri pe termen lung O O
H. mite titluri pe termen scurt O O
5. #estionar al depozitelor monetare .sectorul public/
O
fonduri
particulare
-
?. #estionar al depozitelor monetare .sectorul public/
O
comunitati
locale
-
@. (mprumutant pe termen lung
O
marginal
astazi
-
=. Bfera avansuri pe termen scurt sectorului public O -
;. Bfera avansuri pe termen scurt sectorului privat
O
obligatiuni
-
:4. +etinator al unui cont unic la !anca Centrala O -
::. +etinator de conturi multiple (n bancile comerciale - O
:3. Centralizeaza fondurile conturilor curente O -
:<. #estionar al conturilor de operatiuni al unei zone O -
:H. !eneficiar al unei linii de credit gratuit la !anca & -
:5. #estionar al stocului de aur - O
:?. ,abricant de bancnote - ce nu este o operatie monetara - O
:@. Captator al marii parti a fondurilor potale O -
Fig. nr. 4. Funciile Trezoreriei publice n Statele Unite ale Americii i n Frana
Sursa: Sursa: Pavel elean! "abriela Ang#elac#e $ Trezoreria statului! %&itura %conomic'! ucureti! ())4.
:=
%. (uncionarea Trezoreriei Statului
%.1. Principiile funcionrii Trezoreriei Statului
*rincipiile care stau la baza funcionrii "rezoreriei 7tatului pot fi sintetizate plecnd de la
funciile acestei instituii n gestiunea financiar la nivel macroeconomic i innd cont de faptul c
"rezoreria, dei funcioneaz asemntor unei bnci comerciale, nu i propune obinerea de profit,
scopul su fundamental fiind efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fondurile publice,
inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n
conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.
n acest conte$t, principiile funcionrii "rezoreriei 7tatului pot fi formulate astfel-
8 realitatea informaiei. *n la organizarea "rezoreriei, informaia cu privire la structura
veniturilor publice era deformat din cauza greelilor de nregistrare a ncasrilor pe subdiviziunile
clasificatiei bugetare, ca urmare a controlului insuficient asupra documentului prin care se efectua
vrsmntul ctre buget. +e asemenea, n cazul plilor de cas, nea)unsul consta n aceea c, datorit
ine$istenei controlului, se efectuau pli de cas ce nu concordau cu subdiviziunile clasificaiei
bugetare pentru care erau aprobate creditele bugetare2 practic, se efectuau, n multe situaii, deturnri
importante de fonduri2
8 realizarea actului de control, respectiv un control fiscal, din punctul de vedere al ncadrrii
corecte a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i al altor criterii urmrite, i un
control preventiv asupra tuturor documentelor de pli, cu sau fr numerar, privind e$ecuia
componentelor bugetului general consolidat2
8 universalitatea. 7e refer la faptul c activitatea de trezorerie trebuie s se e$tind la nivel
naional. (n acelai sens, referindu-se la universalitate, n plan teritorial, trezoreria, prin organele sale
operative, nfptuiete e$ecuia bugetar att la nivel )udeean, ct i local2
8 unicitatea presupune ca toate bugetele s se e$ecute numai prin "rezorerie2 instituiile
publice au obligaia de a-i pstra disponibilitile numai n conturi deschise aici, fiind e$clus posibi-
litatea de a avea conturi i la bncile comerciale. $cepie fac numai disponibilitile virate pentru
procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a ncasrilor n aceast moned provenite din activitatea
:;
proprie, donaii sau sponsorizri. Gnicitatea se refer la metodologia de lucru i la mecanismele
implementate, la documentele care circul prin "rezorerie, la obiectivele de control, la tehnica de
prelucrare a datelor i de elaborare a situaiilor de sintez, ceea ce faciliteaz funcionarea unitar a
sistemului informaional instituit2
8 operativitatea informaiei. %sigurarea operativitii informaiilor cu privire la e$ecuia
componentelor bugetului general consolidat, n plan )udeean, ct i naional, se realizeaz prin
sistemul informaional propriu2
8 corelaia total a veniturilor )i c-eltuielilor cu bugetul din care acestea fac parte. (mpune
ca veniturile ncasate s fie vrsate n ntregime bugetului din care fac parte, iar cheltuielile, de
asemenea, n totalitatea lor s fie suportate din bugetul unde au fost prevzute, regula general fiind
aceea c o cheltuial nu poate fi finanat dect dintr-un singur buget. +e asemenea, ordonatorii de
credite s nu efectueze pli direct din ncasri, pentru a nu elimina posibilitatea controlului fiscal
asupra colectrii veniturilor i celui preventiv asupra efecturii cheltuielilor, prin obligativitatea
nregistrrii n totalitate a ncasrilor i plilor. %cest principiu nu funcionez corespunztor i n cazul
bugetelor fondurilor speciale i veniturile proprii ale instituiilor publice, putndu-se efectua cheltuieli
numai dup ce s-au constituit, n prealabil, fondurile necesare2
8 ec-ilibrarea flu/urilor rezoreriei. Bbligativitatea "rezoreriei publice de a-i echilibra
intrrile de flu$uri financiare cu ieirile reprezint regula de fier care nu poate fi nclcat sub nici o
form, ntruct aceast instituie nu poate funciona cu cont descoperit. ,lu$urile financiare de intrri
trebuie s acopere n ntregime, n orice moment al e$erciiului financiar, plile. +ac nu se colecteaz
suficiente resurse proprii din impozite i ta$e pentru acoperirea plilor, se apeleaz la ntregirea
acestora prin mprumuturi2
8 legalitatea presupune ca ncasarea veniturilor, dar mai ales efectuarea cheltuielilor din buget
sa se fac numai cu respectarea dispoziiilor legale, unitile trezoreriei neelibernd sumele dect dac
au fost respectate toate procedurile privind anga)area, lichidarea i ordonanarea sumelor. Cheltuielile
bugetare au destinatie precis i limitat i sunt determinate de autorizrile coninute n legi specifice si
n legile bugetare anuale. +e asemenea, nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetele publice si nici
anga)at i efectuat din aceste bugete, dac nu e$ist baza legal pentru respectiva cheltuial.
34
%.". Acti!itile )esfurate )e Trezoreria Statului
ntr-o e$primare sintetic, generalizant, activitatea "rezoreriei 7tatului consta n administrarea
ct mai eficient a fondurilor financiare publice. Conform legislaiei n vigoare
:
, fondurile financiare
publice ce formeaz sistemul bugetar al 'omniei sunt constituite din-
a/ bugetului de stat2
b/ bugetului asigurarilor sociale de stat2
c/ bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului !ucureti,
)udeelor i 9unicipiului !ucureti2
d/ bugetelor fondurilor speciale2
e/ bugetului trezoreriei statului2
f/ bugetelor institutiilor publice autonome2
g/ bugetelor institutiilor publice finantate integral sau partial din bugetul de stat, bugetul
asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale, dupa caz2
+, bugetelor institutiilor publice finantate integral din venituri proprii2
i, bugetului fondurilor provenite din credite e$terne contractate sau garantate de stat si ale caror
rambursare, dobnzi si alte costuri se asigura din fonduri publice2
-, bugetului fondurilor e$terne nerambursabile.
+e asemenea, cerinele i regulile e$ecuiei bugetare face ca "rezoreria 7tatului s administreze
i fonduri ale altor entiti dect cele publice, aa numitele fonduri ale Fcorespondenilor "rezorerieiP-
ageni economic, persoane fizice, etc., precum i resursele financiare atrase pe calea mprumuturilor de
stat interne, e$terne, pentru refinanarea i finanarea datoriei publice i a deficitului bugetar.
n literatura de specialitate
3
, apare tot mai des sintagma resurse )e trezorerie care apar in
conte$tul efecturii de ctre trezoreria statului a operaiunilor de ncasri i pli n conturile deschise
la aceasta instituie. %stfel de resurse presupun Fatt redistribuirea de disponibiliti acumulate n
astfel de conturi, ct i anga)area temporar a unor mprumuturi pe termen scurt la !anca de
misiune, respectiv prin vnzarea de nscrisuri sau titluri de stat .certificate de depozit, bonuri de
tezaur, etc./ n scopul echilibrrii curente a operaiunilor de trezorerie public.P
<
. %stfel apare o
:
Cege nr. 544 din :: iulie 3443 privind finantele publice, publicat n 9onitorul Bficial, *artea ( nr. 5;@ din :< august
34432 Brdonanta de urgenta nr. H5 din 5 iunie 344< privind finanele publice locale, publicat in 9onitorul Bficial, *artea (
nr. H<: din :; iunie 344<2
3
#heorghe ,ilip J ,inane publice, ditura )unimea, (ai, 3443, p. :@32
<
idem, p. :@32
3:
diferen ntre noiunea de resurse ale bugetului general consolidat i cea de resurse de trezorerie, care
de cele mai multe ori este esenial n nelegerea mecanismului de funcionare a "rezoreriei 7tatului.
n mod concret, activitile "rezoreriei 7tatului sunt difereniate n raport cu nivelul
organizatoric la care acestea se deruleaz, unitile centrale avnd mai mult atribuii de sintez, de
ndrumare metodologic, iar cele locale atribuii de ordin operativ.
,uncionarea .ireciei /enerale a Trezoreriei Statului din cadrul 9inisterului ,inanelor
*ublice vizeaz desfurarea urmtoarelor activiti-
elaborarea instruciunilor privind organizarea i funcionarea "rezoreriilor teritoriale, precum i
a celor de ndrumare a activitii lor2
asigurarea evidenei contabile privind tranzaciile derulate din fondurile statului2
deschiderea creditelor bugetare pentru principalii ordonatori de credite2
efectuarea operaiunilor de decontare ntre trezoreriile )udeene2
administrarea fondurilor speciale2
administrarea transferurilor de lichiditi legate de cooperrile economice, barter i clearing2
efectuarea de plasamente2
contractarea, gestionarea i evidena mprumuturilor pentru finanarea deficitului bugetar2
asigurarea echilibrului dintre resursele contului curent general al trezoreriei statului i
necesitile de finanare prin utilizarea echivalentului n lei al unor sume vndute la rezerva
valutara a statului, din conturile de disponibiliti n valut2 atragerea de depozite pe termen
scurt de la bnci sau alte instituii financiare, cu dobnzi stabilite n condiiile cererii i ofertei
pieei financiare2
emisiunea de certificate de trezorerie2
operaiuni repo2
gestionarea datoriei publice2
elaborarea lucrrilor de e$ecuie bugetar i a contului trezoreriei n structurile i la termenele
stabilite2
elaborarea raportului public i a conturilor anuale de e$ecuie. .ireciile -u)eene i a
municipiului 0ucureti ale Trezoreriei Statului1 ca organe de
specialitate, e$ercit, n mod curent, controlul asupra eliberrii sumelor n numerar sau prin virare din
contul instituiilor publice2 verific e$istena bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate n condiiile
legii, respectarea limitelor creditelor bugetare deschise i repartizate, precum i a destinaiei acestora.
,uncionarea acestor direcii se refer la-
33
organizarea i coordonarea activitii unitilor de trezorerie, inclusiv luarea de msuri pentru
mbuntirea activitii2
organizarea e$ecuiei pe bugete, fonduri speciale i venituri proprii, pe baza conturilor deschise
potrivit normelor metodologice2
administrarea conturilor curente ale trezoreriilor )udeene i a municipiului !ucureti deschise
la sucursele )udeene ale !ncii Eaionale a 'omniei, prin intermediul crora se asigur
efectuarea operaiilor de decontare ntre trezoreriile locale .inclusiv ale sectoarelor municipiului
!ucureti/ i bncile comerciale corespondente2
gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine2
elaborarea bilanului trezoreriei i a altor lucrri de sintez privind e$ecuia bugetar, conturile
de trezorerie, etc, pe care le raporteaz operativ i periodic 9inisterului ,inanelor *ublice2
asigurarea centralizrii operaiunilor derulate prin conturile bugetare, conturile instituiilor
publice i ale agenilor economici2
organizarea la toate trezoreriile din )ude a activitii de lansare a emisiunilor de certificate de
trezorerie, asigurnd funcionarea casieriilor, instruirea pesonalului2
asigurarea funcionrii n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii,
pe baza cruia are loc e$ecuia bugetar2
colaborarea cu direciile de specialitate din cadrul +ireciei generale, pe baza programelor
stabilite n acest scop pentru furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bugetare att pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare, ct i pe persoanele )uridice2
dispunerea msurilor pentru asigurarea ncheierii e$erciiului financiar n activitatea de
trezorerie a statului la nivelul )udeului2
analizarea activitii trezoreriilor operative din subordine i elaborarea raportului de analiz2
coordonarea i organizarea activitii compartimentelor casierie-tezaur n ceea ce privete
asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i stabilirea
plafoanelor de cas2
verificarea activitii trezoreriilor locale din subordine2
analizarea periodic a activitii fiecrei trezorerii. *rincipalele rapoarte se transmit lunar
+ireciei #enerale a "rezoreriei 7tatului2
e$aminarea funcionrii sistemului informaional, a bazei tehnice de dotare i propunerea
+ireciei #enerale a "rezoreriei 7tatului de msuri pentru eliminarea nea)unsurilor rezultate2
ncheierea de convenii cu Casa de conomii i Consemnaiuni pentru ncasarea de venituri
3<
bugetare, precum i cu bncile comerciale, dup caz.
2a ni!elul municipiilor1 oraelor1 sectoarelor municipiului 0ucureti i comunelor
funcioneaz "rezoreriile operative organizate ca servicii ce sunt n subordinea +ireciilor )udeene ale
"rezoreriei 7tatului. *rin aceste uniti teritoriale se deruleaz operaiuni privind-
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, fondurile speciale, prin
conturile de venituri, cheltuieli, respectiv de disponibiliti2
instituiile publice, prin conturile de disponibiliti ale acestora2
regiile autonome, societile sau companiile naionale, prin conturile deschise la trezorerii2
agenii economici, prin conturile de disponibiliti ale acestora2
certificatele de trezorerie iDsau depozit .plasare prin subscripie public, rscumprare la
scaden, transformare certificate de trezorerie n certificate de depozit/.
3nstituiile publice1 indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, sunt obligate s aib
conturi deschise la trezoreriile operative n scopul efecturii operaiunilor de ncasri i pli prin
conturile lor de disponibiliti. +eschiderea conturilor se face n funcie de domiciliul fiscal, respectiv
la unitile trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal.
+e la aceast regul e$ist urmtoarele e$cepii-
8 instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonatoriprincipali i secundari de
credite ai bugetului de stat, bugetuluiasigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor
speciale2
8 instituiile publice autonome cu sediul n municipiul !ucureti2
8 Consiliul #eneral al 9unicipiului !ucureti, care efectueaz operaiunile de ncasri i pli
prin "rezoreria 9unicipiului !ucureti.
n vederea efecturii cheltuielilor instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de
subordonare, au obligaia de a prezenta unitilor trezoreriei statului la care au conturile deschise
bugetul de venituri i cheltuieli, aprobat i repartizat pe trimestre n condiiile legii. Ca decontarea
sumelor n numerar sau prin virament din conturile instituiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor,
unitile trezoreriei statului verific e$istena bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor
respective i a listelor de investiii, aprobate n condiiile legii, urmrind respectarea limitei creditelor
bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor de fonduri, dup caz, i a destinaiei acestora,
precum i alte obiective stabilite prin norme metodologice de ctre 9inisterul ,inanelor *ublice.
3H
+in conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, ale instituiilor publice, deschise la
trezoreria statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi
salariale, precum i pentru alte cheltuieli care nu se )ustific a fi efectuate prin virament.
*entru operaiunile n numerar, instituiile publice organizeaz activitatea de casierie, astfel
nct ncasrile i plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran, cu respectarea
dispoziiilor legale n vigoare i n limita plafonului de cas stabilit de ctre unitile trezoreriei
statului. %stfel, sumele achitate n numerar de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale i venituri proprii ale
instituiilor publice, sunt ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor care gestioneaz bugetele
respective, dup caz.
n plus, pentru operaiunile n valut, instituiile publice pot deschide, cu avizul 9inisterului
,inanelor *ublice, conturi escro' la o banc agreat de instituiile finanatoare e$terne sau interne, n
care s se colecteze veniturile sau alte disponibiliti ncasate de ctre acestea n limita unor sume, n
lei sau n valut, n condiiile stabilite prin conveniile ncheiate ntre pri. +eci, instituiile publice
efectueaz operaiunile de ncasri i pli n valut prin conturile deschise la bnci selectate de ctre
acestea.
+e asemenea, instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, au dreptul s emit bilete
la ordin, n vederea garantrii plii anumitor sume la date fi$e, acestea putnd fi avalizate de ctre
teri, cu e$cepia trezoreriei statului.
n ceea ce privete regiile autonome1 societile sau companiile naionale1 acestea au conturi
deschise la unitile trezoreriei statului, n a cror raz sunt nregistrate fiscal. *rin aceste conturi se
deruleaz-
8 operaiunile de ncasri, reprezentnd transferurile i subveniile alocate acestora de la
bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale i de la alte bugete2
8 operaiuni ce vizeaz utilizarea lor potrivit destinaiilor aprobate prin lege.
'elaiile dintre instituiile publice i agenii economici legate de achiziionarea de bunuri,
prestarea de servicii sau e$ecutarea de lucrri au generat obligaia ca i agenii economici s deschid
conturi la unitile trezoreriei statului n a cror raz acetia sunt nregistrai fiscal. %stfel, prin aceste
conturi de disponibiliti ale agenilor economici se realizeaz ncasarea contravalorii bunurilor,
serviciilor sau lucrrilor. 7umele e$istente n aceste conturi pot fi utilizate pentru-
8 achitarea drepturilor de natur salarial, prin transferul sumelor aferente n conturile deschise
la bnci, cu e$cepia impozitelor i contribuiilor aferente acestora2
35
8 achitarea obligaiilor ctre bugetul de stat i celelalte bugete2
8 virarea sumelor rmase disponibile n conturile deschise la bnci. *rin intermediul unitilor
teritoriale ale "rezoreriei 7tatului se realizeaz i operaiunea )e
plasare a emisiunilor )e certificate )e trezorerie prin vnzarea acestora populaiei. "otodat,
trezoreriile operative sunt cele care asigura i rambursarea acestora subscriitorilor, precum i
transformarea certificatelor )e trezorerie n certificate )e )epozit1 dac este cazul.
(entru disponibilitile existente n conturile instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii, sau pentru cele existente n conturile agenilor economici, Trezoreria )tatului acord
dobnzi la un nivel de rat a dobnzii stabilit de 9inisterul ,inanelor *ublice. %ceast rat a dobnzii
este fi$at n corelaie cu obiectivele politicii monetare a !ncii Eaionale a 'omniei i a
#uvernului.
n cazul certificatelor de trezorerie iDsau de depozit, dobnda este pltit subscriitorilor de
ctre trezoreriile operative, ns aceasta este suportat din bugetul de stat.
%.%.0ugetul Trezoreriei Statului
Bugetul rezoreriei !tatului este documentul ce evideniaz veniturile i c%eltuielile
sistemului trezoreriei, fiind elaborat, administrat i executat de ctre *inisterul +inanelor (ublice.
Coninutul bugetului este prezentat n figura nr.5.
!ugetul trezoreriei statului este aprobat de #uvern o dat cu proiectul legii bugetului de stat,
n structura stabilit de 9inisterul ,inanelor *ublice. +e asemenea, n timpul anului, bugetul
trezoreriei statului poate fi modificat prin hotrre a #uvernului, la propunerea 9inisterului
,inanelor *ublice.
$cedentul anual rezultat din e$ecuia bugetului trezoreriei statului, ca diferen ntre
veniturile ncasate i plile efectuate, se reporteaz n anul urmtor i se utilizeaz pentru acoperirea
cheltuielilor aprobate n bugetul trezoreriei statului. *entru neplata la termen a ratelor i dobnzilor
scadente la mprumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanarea
temporar a deficitelor bugetare din contul curent general al trezoreriei statuluise datoreaz ma)orri
i penaliti de ntrziere prevzute de reglementrile legale privind e$ecutarea creanelor bugetare.
Ca sfritul anului bugetar, se ntocmesc bilanul general i contul de e$ecuie a bugetului de
venituri i cheltuieli ale "rezoreriei 7tatului. Contul de e$ecuie indic rezultatul care poate fi deficit
sau e$cedent, ce se reporteaz n anul urmtor. !ilanul general al trezoreriei statului mpreun cu
3?
contul anual de e$ecuie al bugetului trezoreriei statului se prezint pentru aprobare #uvernului, pn
la data de : iulie a anului urmtor celui de e$ecuie.
4eniturile Trezoreriei Statului
dobnzile pentru-
- depozitele i plasamentele financiare
constituite din mprumuturi e$terne
guvernamentale2
- disponibilitile contului curent general al
trezoreriei statului2
- disponibilitile n valut provenite din
mprumuturi e$terne pentru finanarea
deficitului bugetului de stat i refmanarea
datoriei publice, pstrate n conturile de-
schise la !anca Eaional a 'omniei i
bnci comerciale pe baz de convenii2
- mprumuturile acordate din contul curent
general al trezoreriei statului2
dobnzile pentru finanarea temporar a
deficitelor bugetare din contul curent
general al trezoreriei statului2
dobnzile i penalitile pentru ntrziere
pentru neplata creantelor bugetului
trezoreriei statului2
comisioane percepute pentru
operaiunile i serviciile prestate de
trezorerie2
alte venituri.
C+eltuielile Trezoreriei Statului
dobnzile, comisioanele i alte speze pentru
mprumuturi e$terne guvernamentale2
dobnzile la disponibiliti i depozite pe termen2
comisioanele cuvenite bncilor i Casei de
conomii i Consemnatiuni C..C. - 7.%. pentru
ncasarea unor venituri ale bugetului de stat i
pentru alte servicii prestate pentru trezoreria
statului2
cheltuielile de funcionare a unitilor trezoreriei
statului, care cuprind- cheltuieli materiale i servicii
pentru ntreinerea i funcionarea trezoreriei
statului i a sistemelor informatice ale acesteia, ta$e
potale, cheltuieli cu transportul i asigurarea
numerarului i valorilor, paza sediilor i chirii,
cheltuieli cu ntreinerea, funcionarea i asigurarea
mi)loacelor de transport al numerarului i valorilor,
cheltuieli de publicitate2
cheltuielile de capital pentru unitile trezoreriei
statului2
comisioane percepute la decontarea operaiunilor
prin contul curent general al trezoreriei statului de
catre !E' iDsau agentul su mandatat pentru
administrarea sistemului de pli
alte cheltuieli.
3@
,igura nr.5 !ugetul "rezoreriei 7tatului
032AN5*2 /6N6#A2
al "rezoreriei 7tatului ncheiat la data de <: decembrie E
.enumirea posturilor )e
bilan
Sol)uri la
nceputul anului E <: decembrie E
%. +isponibiliti totale
!. +epozite i plasamente financiare
C. +eficite bugetare i credite preluate de la
bnci
+. Creane ale "rezoreriei 7tatului
. %lte active
T&TA2 ACT34
%. 'esurse financiare ale "rezoreriei 7tatului
!. Bbligaii ale statului
C. 7ume utilizate din venituri din privatizare i
valorificarea activelor bancare utilizate pentru
refnanarea deficitului bugetului de stat
+. 'ezultatul e$ecuiei bugetului "rezoreriei
7tatului
. %lte pasive
T&TA2 PAS34
3=
Nr.
crt.
3.
33.
333.
34.
4.
.enumirea !eniturilor i c+eltuielilor Pre!e)eri #ealizri
46N3T*#3 T&TA261 din care-
+obnzi ncasate din plasamente financiare din
contravaloarea n lei a mprumuturilor e$terne
guvernamentale
+obnzi ncasate din plasamente financiare din
soldul contului general al "rezoreriei 7tatului
+obnzi ncasate pentru finanarea temporar a
deficitului bugetar din contul general al "re zoreriei
7tatului
+obnzi, comisioane i alte venituri ncasate de la
beneficiari interni din derularea mpru muturilor
e$terne guvernamentale
+obnzi pentru ntrziere
%lte venituri realizate de "rezoreria 7tatului
C762T*3623 T&TA261 )in care
+obnzi, comisioane i alte speze pltite pentru
mprumuturi e$terne guvernamentale privind
susinerea proiectelor macroeconomice
+obnzi la depozite i disponibiliti pstrate n
contul "rezoreriei 7tatului
Comisioane i alte cheltuieli ale trezoreriei
Cheltuieli de capital pentru activitatea
"rezoreriei 7tatului
68C6.6NT9.6(3C3T
.3SP&N30323T:53 .3N AN33 P#6C6.6N53
.3SP&N30323T:53 #:'AS6 ;34<333,
3;
CONTUL DE EXECUIE
a bugetului de venituri i cheltuieli al "rezoreriei 7tatului
la data de <:decembrie E