Finane Publice

Analiza veniturilor fiscale ale Romniei n perioada

2006-2011

Cuprins:
Premise.pag.3
Venituri fiscale-generaliti. pag.3
o Impozite directe.pag.4
o Impozite indirecte. pag.5
Veniturile fiscale n anii 2006-2011 pag.7
Previziuni. pag.23
Concluzii..

pag.26

Analiza veniturilor fiscale ale Romniei n

perioada 2006-2011
Premise
Un aspect important al ,,calitii" finanelor publice l reprezint politica fiscal
promovat de statele europene. Scopul principal al impozitrii este de a asigura resursele
financiare pentru finanarea serviciilor publice. Se pot ataa i alte obiective complementare, n
mod normal serviciile asigurate de sistemul public fiecrui cetean nu sunt direct proporionale
cu plile efectuate de fiecare contribuabil, impozitarea are i rolul de redistribuire a veniturilor.
Dac n cazul politicii monetare se poate vorbi de o politic unic, politic fiscal a
statelor membre a rmas n zon de autonomie naional n elaborarea politicii macroeconomice,
respectiv cel mai important instrument al statului n asigurarea stabilitii economice.
Politica n domeniul impozitrii este esenial pentru toate statele membre, iar aciunile
unei ri pot avea impact nu numai n acea ara, dar i n rile nvecinate.
Datorit evoluiei financiare att pe plan naional ct i pe plan internaional precum i a
crizei economice ce s-a conturat este necesar a se observa mai ndeaproape evolutia financiar a
taxelor i impozitelor pe perioada aderrii Romniei n Uniunea European, structura lor i
evoluia att ca pondere din total venituri ct i ca valoare.

Venituri fiscale-generaliti1
Veniturile fiscale mbrac forma impozitelor, taxelor i contribuiilor obligatorii stabilite prin
lege de ctre stat i au un caracter obligatoriu i nu sunt restituibile. Ele reprezint prelevri
legale din veniturile create de agenii economici i din veniturile populaiei, inclusiv n legtur
cu deinerea de ctre aceti contribuabili a unor averi sau proprieti impozabile.
Potrivit Legii bugetului de stat, la bugetul administraiei centrale de stat se ncaseaz
urmtoarele impozite i taxe:

impozite directe:
impozitul pe profit;
impozitul pe venitul persoanelor fizice;
impozitul pe profitul obinut din activiti comerciale ilicite sau din nerespectarea
legii privind protecia consumatorilor;
impozitul pe dividende la societile comerciale.

1 Conform site-ului : www.biblioteca.ase.ro

impozite indirecte:
taxa pe valoarea adugat;
accizele i impozitele asupra ieiului din producia intern i gazelor naturale;
taxele vamale de la persoanele juridice i fizice;
alte impozite indirecte.

Impozitele directe
O prezentare a diferitelor prelevri bugetare presupune clarificarea a dou domenii de
ordin fiscal i anume:
Obligaia fiscal reprezint ndatorirea de a plti la stat impozitele, taxele i alte prelevri
fiscale reglementate prin lege.
Crean fiscal reprezint dreptul statului de a percepe, prin aparatul fiscal, impozite, taxe
i alte venituri n contul bugetului statului sau n fonduri bugetare speciale.
Obligaia fiscal se stinge n momentul n care relaia juridic nu mai exist, iar dreptul de
crean al statului asupra contribuabilului nceteaz.
Cile i modalitile de stingere a obligaiei fiscale sunt:

plat (numerar, virament);

compensarea (din plti exigibile la o anumit scaden sunt deduse sumele pltite n plus
la buget, la scadenele anterioare);
scderea (n caz de insolvabilitate sau dac se constat eroarea n percepere);
anularea (amnistie fiscal, anularea total sau parial);
prescripia, executarea silit.

Din numeroasele impozite directe, taxe, contribuii operabile n sistemul fiscal romnesc,
cele mai importante c semnificaie fiscal sunt urmtoarele:

impozitul pe profit;
impozitul pe salarii;
impozitul pe dividende de la societile comerciale;
taxa pe valoarea adugat;
taxa pe jocurile de noroc;
taxe vamale;
taxe pentru eliberri de licene i autorizaii de funcionare;
taxa pe activitatea de exploatare a resurselor minerale;
taxa asupra tranzaciilor cu valori mobiliare;
taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat;
impozitul pe cldiri i impozitul pe terenuri;
taxa asupra mijloacelor de transport;
4

impozitul pe venitul agricol;

taxe de timbru;
Contribuii la diferite fonduri publice, dup cum urmeaz:
contribuia la asigurrile sociale;
contribuia angajatorului i angajailor la fondul pentru ajutor de omaj;
contribuia personalului pentru pensia suplimentar;
contribuia unitii i a personalului la fondul pentru asigurri de sntate;
contribuia la fondul special al drumurilor publice;
contribuia la fondul special pentru sntate;
contribuia la fondul special pentru modernizarea punctelor de trecere a frontierei precum
i a celorlalte uniti vamale;
contribuia la fondul special de risc i accident pentru protecia persoanelor cu handicap;
contribuia la fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic;
contribuia la fondul special pentru protejarea asigurailor;
contribuia la fondul cultural naional;
contribuia la fondul pentru promovarea turismului;
contribuia la fondul special al aviaiei civile;
contribuia la fondul cinematografic naional etc;

Impozitele indirecte
Alturi de impozitele directe orice ara apeleaz i la cele indirecte care mbrca forma
impozitelor pe cheltuieli (pe consum).
Pentru a pune n eviden coninutul i necesitatea impozitrii indirecte se impune
compararea diferenelor ce exist, att din punct de vedere tiinific, ct i juridic-administrativ,
ntre cele cele dou mari categorii de impozite: directe i indirecte.
Din punct de vedere tiinific, o prim deosebire reiese din aceea c, dac n cazul
impozitelor directe obiectul acestora l reprezint existena venitului/averii, n cazul celor
indirecte obiectul impunerii l constituie cheltuirea/consumul venitului/averii.
O a doua diferen ntre cele dou tipuri de impozitare rezid n incidena i
repercursiunea lor, adic a modului n care impozitele afecteaz pe cineva i ceva.
Impozitele directe au o inciden direct, adic pltitorul este aceeai persoan cu
suportatorul i nu pot fi repercutate (de regul) asupra altor persoane.
n cazul impozitelor indirecte, inciden (sarcin fiscal) este indirect, acest lucru fiind
prevzut prin lege.
Din punct de vedere juridic-administrativ se distinge o alt diferen important ntre cele
dou categorii de impozite.
5

Astfel, n cazul impozitrii directe a venitului sau averii exist aa numitul rol nominativ
(o poziie, un fiier n memoria calculatorului); orice pltitor are o poziie deschis la fisc. Acest
lucru nu se regsete ns i la impozitele indirecte unde nu se cunoate dinainte contribuabilul.
Printre avantajele impozitelor directe putem aminti echitatea fiscal i faptul c asigur
statului venituri relativ stabile.
Impozitarea direct are marele dezavantaj al perceperii lente, la mari intervale de timp a
impozitului. De asemenea, impozitarea direct este vizibil i, mai ales, iritabila pentru
contribuabili i, nu independent de acestea, prezint un randament destul de sczut.
Impozitarea indirect prezint marele avantaj al randamentului, deoarece se impun nu un
profit, un venit, o avere ci o circulaie, o vnzare, o cumprare, un consum. Un alt avantaj este
rapiditatea perceperii impozitului i n acelai timp este i mai puin costisitoare dect
impozitarea direct.
Marele inconvenient al impunerii indirecte l reprezint inechitatea fiscal, pe de o parte,
c urmare a proporionalitii cotei de impunere, iar, pe de alt parte, din cauza faptului c nu ine
seam de situaia personal a pltitorului.
Principalele categorii de impozite indirecte sunt:

taxele de consumaie;
taxele vamale;
monopolurile fiscale;
taxele de nregistrare i de timbru.

Veniturile fiscale n anii 2006-2011

Analiza indicatorilor de nivel(Date prelucrate de pe Eurostat)
Romnia
6

UE27

Analiza indicatorilor de structur

Romnia

UE27
7

Analiza indicatorilor de dinamic

Romnia

UE27

I.Perioada 2006-2008(nainte de criz)

Denumirea indicatorilor

ncasri realizate / Receipts obtained

2006

2007

2008

VENITURI - total

40698.1

48984.6

61151.0

Venituri curente

40513.0

48346.0

59325.0

Venituri fiscale

37900.2

44824.2

55133.6

11474.3

14523.3

18563.2

9281.9

11795.0

14405.3

7905.5

10528.9

13039.9

1376.4

1266.1

1365.4

Impozit pe venit, profit i ctiguri din capital

Impozit pe venit, profit i ctiguri din
capital
de la persoane juridice
Impozit pe profit
Alte impozite pe venit, profit i ctiguri
din capital
de la persoane juridice

Impozit pe venit, profit i ctiguri din

capital
de la persoane fizice

2189.0

2728.2

4156.3

Impozit pe venit

9739.3

13828.8

18398.3

-7550.3

-11100.6

-14242.0

3.4

0.1

1.6

Impozit pe salarii - total

14.5

48.8

15.6

Impozite i taxe pe proprietate

29.5

0.4

91.4

Impozite i taxe pe bunuri i servicii

23777.8

29332.8

35368.1

Taxa pe valoarea adugat

27763.0

31243.2

40873.6

Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat

-14539.0

-14552.5

-18634.3

348.5

189.1

21.8

Accize

9943.1

11207.8

12382.5

Taxe pe servicii specifice

-0.9

1)

1)

263.1

1245.2

724.5

2596.2

855.7

962.3

7.9

63.2

133.0

331.0

408.3

454.2

Contribuiile angajatorilor

221.9

256.0

291.9

Contribuiile asigurailor

109.1

152.3

162.3

Cote i sume defalcate din impozitul pe

venit
Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din
capital

Alte impozite i taxe generale pe bunuri i

servicii

Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea

utilizrii
bunurilor sau pe desfurarea de activiti
Impozit pe comerul exterior i tranzaciile
internaionale
Alte impozite i taxe fiscale
Contribuii de asigurri

10

Indicele relativ al fiscalitii n Romania(2005-2006)

Romania

2005

2006

Impozit pe
profit

16%

16%

Impozit pe venit

16%

16%

T.V.A

19%

19%

Contributii
angajator

32%

29,25%

Contributii
angajat

17%

17%

Total

100%

97,25%

Evoluia gradului de fiscalitate n Romania n perioada 2005-2007

Grad de
fiscalitate

Produsul intern
brut

Venituri fiscale

2005

288.176,1

87.629,4

30,4

2006

344.535,5

106.885,1

31,0

2007

404.708,8

127.108,2

31,4

Anul

generala (%)

Conform Guvernului, primii doi ani de cot unic n Romnia au nsemnat venituri
bugetare mai mari cu 14,8% (comparativ cu nivelul din 2004), descurajarea muncii la negru,
oficializarea veniturilor i crearea de noi locuri de munc (efectivul salariailor din economie a
crescut cu circa 177 mii persoane n luna decembrie 2006 fa de sfritul anului 2004).Un alt
aspect important vizat de reforma fiscal este reprezentat de transformarea impozitelor i taxelor
pe bunuri i servicii n principala surs de venituri ale bugetului de stat. Realizarea acestui
obiectiv este susinut de ponderea sporit pe care au dobndit-o aceste impozite, ndeosebi taxa
pe valoarea adugat, n formarea veniturilor bugetului de stat. Totodat, impozitele pe bunuri i
servicii au participat la formarea veniturilor bugetului de stat ntr-o proporie de 58,4% n 2006
fa de 62,5% n perioada corespunztoare a anului 2005. Dintre acestea, cea mai important
contribuie aparine taxei pe valoarea adugat, de 32,5% (35,6% n perioada ianuarie-decembrie
11

2005), urmat de accize (a crei pondere n totalul veniturilor bugetului de stat a fost apropiat n
2006 de cea din anul 2005 i anume 24,4% fa de 24,8%.
Spre deosebire de autoritile romne, care consider c implementarea cotei unice a
adus venituri la buget, specialitii Fondului Monetar Internaional2 consider c introducerea
acestei msuri a determinat o pierdere de venituri din impozitul pe venit i impozitul pe profit
de aproximativ 1% din PIB n 2005. Totui, susin ei, aceast pierdere a fost compensat de
colectarea unor venituri mai mari dect cele prevzute din impozite indirecte, datorit unei cereri
puternice de bunuri i servicii. Veniturile totale au fost deci, constante ca procent din PIB.
Complementar, reducerea semnificativ a cheltuielilor de capital i necesarul redus de resurse
publice pentru cofinanare, ca urmare a gradului sczut de absorbie a fondurilor europene, au
condus la obinerea unui deficit bugetar moderat n 2005, de 0,9% din PIB.

Conform Anuarului
statistic din 2009
(www.insse.ro)

Sistemul fiscal din 2005-2007: stimulativ pentru afacerile mari i consum

Dei sondajele efectuate n rndul oamenilor de afaceri n ultimii 5 ani arat c nivelul
fiscalitii este una dintre preocuprile secundare ale managementului companiilor (mult mai
puin important dect, de exemplu, predictibilitatea fiscal), reforma fiscal din 2005 a intit
ncurajarea afacerilor mari, a companiilor cu for financiar ridicat, mizndu-se pe efectele de
antrenare ale investiiilor masive realizate de aceti investitori.
De la 1 ianuarie 2007, au intrat n vigoare amendamentele, ndelung disputate, aduse
Codului Fiscal. Amendamentele nu au avut n vedere modificarea elementelor eseniale ale
2 Fondul Monetar Internaional Raportul Fondului privind Consultrile din 2006 pe
Articolul IV, 30 martie 2006, disponibil pe www.fmi.ro
12

sistemului fiscal romnesc, construit, n principal, pe baza cotei unice de 16% aplicate veniturilor
i a unei taxe pe valoarea adugat de 19%.
Impozitul pe dividende, pltit de ctre acionarii persoane juridice, este de 10% n
condiiile n care nu dein participaii de minimum 15% pn la
1 ianuarie 2009, respectiv 10% dup aceast dat pentru o perioad de minimum doi ani nainte
de data plii. Excepia de la regula de impozitare a societilor comerciale este, n continuare,
dat de impozitarea venitului microntreprinderilor, cu condiia ca acestea s realizeze minimum
50% din venituri din alte activiti dect cele de consultan pentru management i afaceri.
Prevederea se dorete o soluie n sensul eliminrii folosirii microntreprinderilor pentru
ncasarea salariilor de ctre unii angajai. Cota de impozitare a veniturilor este, n cazul
microntreprinderilor, de 2% n anul 2007, 2,5% n anul 2008 i 3% n anul 2009.
Pentru ctigurile obinute din rscumprarea titlurilor la fondurile deschise de investiii
se aplic o rat de impozitare difereniat n funcie de durata de deinere a acestor titluri dup
cum urmeaz: dac sunt deinute o perioad mai mic de 365 de zile, se aplic rata de impozitare
general de 16%; dac sunt deinute o perioad mai mare de 365 de zile, se aplic o rat de
impozitare de 1% pe ctigul net obinut.
Pentru titlurile de valoare, valori mobiliare, cumprate i rscumprate se aplic un
impozit de 16% pe ctigul net obinut din operaiunile de vnzare - cumprare din cursul
exerciiului fiscal. Dividendele, inclusiv sumele primite ca urmare a deinerilor de titluri la
fondurile nchise de investiii, obinute de ctre persoanele fizice, se impoziteaz cu o cot de
16% din valoarea dividendelor brute cuvenite.
Sistemul fiscal intrat n vigoare n 2005 i ajustat n 2007, i-a stabilit ca obiectiv
asigurarea unor venituri disponibile mai mari, poteniala expansiune a afacerilor, creterea
investiiilor directe, reducerea ponderii economiei subterane, o cretere economic sustenabil,
mai multe locuri de munc, creterea economisirii i a investiiilor. Dintre aceste inte, analitii
consider c au fost atinse creterea investiiilor strine (un record n perioada postdecembrist,
9,1 miliarde de euro n 2006), o cretere economic ridicat (7,7% n 2006, chiar dac n mare
parte bazat pe consum) i expansiunea afacerilor desfurate de firmele mari, puternice din
punct de vedere financiar. Ce nu a reuit s obin reforma sistemului fiscal promovat de
guvernarea de dup 2005 au fost creterea ponderii veniturilor bugetare n PIB, creterea
economisirii iar ceea ce a nrutit este accentuarea deficitului de cont curent. Veniturile
disponibile mai mari au nsemnat un consum mai mare (mai ales de bunuri din import) i
implicit, adncirea deficitului balanei comerciale.

13

Evoluia veniturilor fiscale n cadrul bugetului general consolidat ca raport din

PIB, n perioada 2005-2007
Pe categorii, ponderea n PIB a principalelor impozite a avut urmtoarea evoluie n anul
2005 comparativ cu 2006:
- impozitul pe venit i salarii a crescut cu 0,6%, c urmare a creterii ctigului salarial mediu
brut cu 12,5% n anul 2006 fa de anul 2005 precum i a numrului mediu de salariai cu 2,1%;
- impozitul pe profit a nregistrat o tendina constana;
- taxa pe valoarea adugat a nregistrat o cretere de 0,3% (de la 7,8% n anul 2005 la 8,1% n
anul 2006), c urmare a creterii activitii economice i a gradului de colectare a impozitelor.
- accizele au inregistat o uoar scdere a ponderii n PIB (de la 3,2% n anul 2005, la 3,1% n
anul 2006);

14

- impozitului pe comerul exterior i tranzaciile internaionale (taxele vamale) a nregistrat o

tendina constana.
Veniturile bugetare n anul 2007 au continuat tendina ascendent din anul 2006 c urmare att a
poziiei ciclice favorabile a economiei ct i a eforturilor de reforma a administraie fiscale i a
mbuntirii colectrii.
Consolidarea bazei veniturilor bugetare este esenial pentru asigurarea resurselor
necesare ndeplinirii angajamentelor Romniei n calitate de stat membru al Uniunii Europene.
Pe categorii, ponderea n PIB a principalelor impozite a avut urmtoarea evoluie n anul
2007 comparativ cu anul 2006:
- impozitul pe venit i salarii a crescut cu 0,6%, determinat n principal, de creterea ctigului
salarial mediu brut cu 12,4% i a numrului de salariai cu 1,8%;
- impozitul pe profit s-a caracterizat printr-o tendina de cretere cu 0,6% fa de anul 2006, c
urmare a dezvoltrii activitii economice i a gradului de colectare;
- taxa pe valoarea adugat a nregistrat o cretere de 1% (de la 8,1% n anul 2006 la 9,1% n
anul 2007), c urmare a creterii activitii economice i a gradului de colectare, dar i a
eliminrii unor scutiri de taxa pe valoarea adugat pentru punerea de acord cu Directiva a Vl-a a
Comunitii Economice Europene;
- accizele au nregistrat o tendina de cretere n PIB (de la 3,1% n anul 2006, la 3,6% n anul
2007) datorit continurii procesului de majorare al acestora conform calendarului stabilit n
procesul de negociere a aderrii la Uniunea European i o scdere a impozitului pe comerul
exterior i tranzaciile internaionale (taxele vamale) de la 0,8% n anul 2006 la 0,4% n anul
2007.

Comparaia sistemului fiscal romnesc cu sistemele fiscale din rile

UE27 n aceast perioad
Specificul Romniei fa de rile UE27 const n structura veniturilor ncasate la bugetul
de stat. n Romnia, veniturile fiscale i bugetare sunt dependente de veniturile din taxele i
impozitele indirecte (TVA, accize, taxe vamale etc.), n timp ce, n Uniunea European,
contribuiile celor trei mari categorii de impozite i taxe (impozite directe, indirecte i
contribuiile sociale) la formarea veniturilor sunt relativ apropiate. n acest context, putem
observa c fiscalitatea din Romnia este una medie fa de rile Uniunea European, situndu-se
la un nivel relativ apropiat de Irlanda sau Slovacia (unde se aplic o cot unic de 19% att
pentru venituri, ct i pentru TVA) i mult mai redus att fa de cea din rile UE15, de
15

exemplu, Suedia, Frana sau Danemarca, ct i n comparaie cu unele dintre rile nou-venite n
UE n anul 2004, precum Cehia sau Ungaria.
n aceast perioad(2005-2008), Romnia are una dintre cele mai reduse cote din UE27 la
impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cu o rat de impozitare de 16%, Romnia se afl ntre
Serbia (cu venituri impozitate progresiv, cu o rat minim de 10% i una maxim de 14%) i
rile dezvoltate din UE, n care predomin, la fel, sistemul progresiv. Cele mai mari rate de
impozitare a veniturilor sunt n Danemarca (38%-59%), Suedia (30%-55%), Finlanda (29%53,5%), Olanda (34,2%-52%) i Norvegia (28%-51,3%). Dintre cele 12 ri noi membre ale UE
(zece care au aderat n mai 2004 i dou n ianuarie 2007), majoritatea au cote de impozitare mai
ridicate dect Romnia. Astfel, Ungaria are cote cuprinse intre 18% si 36%Cehia
(12%-32%), Polonia (19%-40%) iar Bulgaria ntre 10% i 24%.
n ceea ce privete impozitul pe profitul companiilor, Romnia are printre cele mai
sczute cote dintre rile din UE27. Pentru persoanele fizice, rata de impozitare a dividendelor
este de 16%, astfel c profiturile unei societi comerciale sunt impozitate cu 29,44%, n cazul
acionarilor persoane fizice i cu 24,4%, n cazul persoanelor juridice. Bulgaria impune o cot de
impozitare pe profitul companiilor de 10%, Ungaria 16% iar Estonia 22% (trebuie menionat c
Bulgaria i Estonia nu impoziteaz veniturile din dividende). Dac avem n vedere rata de
impozitare combinat (impozit pe profit + impozit pe dividende), observm c rile dezvoltate
din UE au un regim de impozitare mult mai restrictiv dect al Romniei. Astfel, dac impozitul
final combinat este de 19% n Slovacia, n Irlanda acesta este de 26%, mai mic dect n Polonia
(34,4%), Frana (55,9%), Germania (52,4%), Cehia (35,4%) i aproximativ egal cu cel din
Grecia (29%).
Comparativ cu ratele practicate de statele membre UE, cota TVA aplicat n Romnia se
situeaz la un nivel relativ mediu. Aceeai rat, 19%, este ntlnit n Slovacia (unde se practic
principiul cotei unice extins i la TVA), Germania, Cehia etc. Cea mai mare rat a TVA este
nregistrat n Suedia, Norvegia i Danemarca (25%). Rata utilizat n Romnia este mai mare
dect cea practicat de alte state, cum ar fi, de exemplu, Luxemburg i Cipru (15%) sau Marea
Britanie (17%). Altfel, legat i de taxa de prim nmatriculare, nou introdus n Codul Fiscal i
att de contestat, trebuie menionat c, n Romnia, taxele pe mediu sunt de 10 ori mai mici n
comparaie cu Uniunea European.
Reforma sistemului fiscal ntea n continuare multe controverse n Romnia. Succesul
sau eecul ei depindea de momentul n care este aplicat, mediul economic n care este
implementat i msurile acompaniatoare reducerea cheltuielilor publice, impunerea de
constrngeri tari ru-platnicilor, flexibilizarea Codului Muncii etc n Romnia, opiniile pro cota
unic vorbesc despre creteri de venituri la buget, magnet pentru investiiile strine, crearea de
locuri de munc etc. Prerile contra recunosc cotei unice de impozitare doar avantajul reducerii
birocraiei fiscale (simplitatea ei administrativ), imputndu-i lipsa de echitate. Se argumenteaz
c veniturile la buget s-au mrit prin creterea ncasrilor din TVA, generate de expansiunea
16

consumului datorat transferurilor bneti de la romnii plecai n strintate i mririi cererii

celor cu venituri mari, care au ctigat mai mult ca urmare a aplicrii cotei unice. n mod cert,
consensul minim privind consolidarea unei strategii fiscale predictibile n Romnia este necesar
deoarece concurena fiscal ntre rile UE este din ce n ce mai puternic.

II.Perioada 2008-2011(apariia crizei internaionale)

Economia global a intrat n anul 2008 n cea mai mare criz economic dup marea
recesiune din anul 1930, care a afectat att rile dezvoltate, ct i rile emergente, demonstrnd
gradul de interdependen a economiilor lumii.
ncepnd cu ultimul trimestru al anului 2008 criza s-a propagat i n Romnia n contextul
n care economia rii noastre a nregistrat o cretere nesustenabil (7,3% n anul 2008) care a
alimentat un deficit de cont curent excesiv de circa 11,6% din PIB n anul 2008. Ca i n alte ri,
gestionarea boomului economic s-a dovedit a fi dificil, politica fiscal a alimentat dezechilibrele
prin cheltuirea veniturilor aferente creterii suplimentare, ceea ce a condus la deficite fiscale mai
mari.
Criza financiar a pus n faa guvernelor o serie de provocri, dintre care cele mai
importante:
-o nou abordare a politicilor fiscal bugetare de ctre guverne
-un rspuns global coordonat al autoritilor din rile afectate
-necesitatea recunoaterii mbuntirii serviciilor publice i reforma acestora, nevoia de a face
mai mult cu mai puine resurse.
Rezultatele economice actuale ne alimenteaz optimismul c relansarea economic a
Romniei este mai sntoas i c reformelor dure aplicate n ultimii doi ani au fost necesare.
PIB-ul a crescut cu 1,6% (serie brut) i cu 0,3% (serie ajustat sezonier) n primul trimestru al
acestui an fa de aceeai perioad din anul 2010, pentru prima dat dup doi ani de recesiune.
Fa de trimestrul al IV-lea din anul precedent, creterea PIB-ului a fost de 0,6%.
Au fost luate msuri necesare pentru nsntoirea finanelor publice:
o Msurile de reducere a cheltuielilor publice luate de Guvern au stopat creterea alert a
deficitului bugetar. De la nivelul de 4,8% n anul 2008, deficitul bugetar a crescut cu 2,5 puncte
procentuale n anul 2009 i ar fi ajuns la 13,7% din PIB n anul 2010 n lipsa msurilor de
austeritate. Datorit eforturilor Guvernului, n anul 2010 acesta a fost de 6,4%.
o n anul 2010, veniturile bugetare au atins un nivel record de 34,3% din PIB (sistem ESA,
Eurostat, aprilie 2011; echivalentul a 33% din PIB sistem cash) cu 1,7 puncte procentuale mai
mare dect n anul 2008, an cu vrf de cretere economic. Trendul pozitiv continu i n primul
trimestru al anului 2011, cnd veniturile au crescut cu 10,2% fa de aceeai perioad a anului
17

precedent.

CONFORM PROGRAMULUI DE CONVERGEN PE 2008-2011

o Datoriile administraiei publice ctre mediul economic s-au njumtit din anul 2008 pn n
prezent.
o Alocrile bugetare pentru investiiile publice au crescut la 35,2 miliarde lei n anul 2011, adic
6,5% din PIB, fa de 6,3% din PIB n anul 2008. Investiiile totale realizate, publice i private,
ca pondere n PIB, plaseaz Romnia pe locul al doilea n UE-27 n anul 2010.
Stabilizarea situaiei macroeconomice
18

o Acordul cu Fondul Monetar Internaional a garantat stabilitatea macroeconomic a rii, a

meninut cursul de schimb n limite reduse de variaie (ntre -2,0% i +5,3%) i a readus
ncrederea investitorilor n economia Romniei. Prima de risc a rii a sczut pn la 227 puncte
n luna mai a anului 2011, fiind mai redus dect cea a Ungariei (247 puncte).
o Evoluiile favorabile la nivel monetar i bancar au determinat aprecierea n termeni reali a
monedei naionale fa de euro cu 5,8% n primele patru luni ale anului curent fa de perioada
corespunztoare a anului trecut. Cursul de schimb leu/euro a fost meninut relativ echilibrat
(3,7218 n martie 2008 4,1646 n martie 2011).
o Rata dobnzii de politic monetar a sczut de la 10,25% n anul 2008 la 6,25% n prezent
pentru a asigura relansarea creditrii.

Au fost diminuate dezechilibrele macroeconomice

o Deficitul bugetar i continu tendina descendent, ajungnd la nivelul de 4,35 miliarde lei
(0,8% din PIB) n primele patru luni din anul 2011. Fa de aceeai perioad din anul 2010,
deficitul bugetar a sczut cu 64,1%. Pentru anul 2011 este preconizat un nivel de 4,4% din PIB.
o Deficitul comercial s-a diminuat cu 58% ntre 2008 i 2011, de la 22,7 miliarde euro n anul
2008 la 9,5 miliarde euro n anul 2010, pe fondul unei creteri semnificative a exporturilor, care a
devansat creterea nregistrat de volumul importurilor.
o Deficitul de cont curent a sczut cu aproape 70%, de la 16,9 miliarde euro n anul 2008 la 5,15
milioane euro n anul 2010.

Performane economice obinute

o Exporturile au nregistrat un nivel record n anul 2010 din ntreaga istorie a Romniei i i
continu trendul ascendent n anul 2011.
Volumul exporturilor a crescut cu peste 27% n perioada 2008-2010, atingnd 37,25 miliarde
euro n anul 2010, mai mari cu 3,5 mld euro fa de nivelul din anul 2008.
n primul trimestru din anul 2011, volumul exporturilor a fost de 11 miliarde euro, fa de 7,97
miliarde euro n aceeai perioad din anul 2008.
o Ritmul de absorbie a fondurilor europene s-a nteit.
Plile totale ctre beneficiari s-au ridicat la suma de 2,43 miliarde euro, reprezentnd prefinanri i rambursri (cu excepia rambursrii de TVA) adic 12% din alocarea 20072013, de
peste 14 ori mai mari dect sumele nregistrate la sfritul anului 2008.
Au fost recuperai n bun parte anii pierdui, ntruct pn la 20 mai 2011 au fost semnate 5736
contracte de finanare cu beneficiarii, n valoare eligibil de 12,9 miliarde euro, din care
fondurile UE reprezint 10,3 miliarde euro. Contribuia UE aferent contractelor semnate, n
raport cu alocarea UE 20072013, este de 53,6%.
o Evoluiile pozitive pentru investiiile strine directe, care au ajuns la valoarea de 379 milioane
euro n primul trimestru din anul 2011, permit acoperirea n proporie de aproape 60% a
deficitului de cont curent. n primul trimestru din anul 2008, nivelul ISD-urilor a fost de 167
19

miliarde euro, acoperind n proporie de 47,6% deficitul de cont curent.

o Industria romneasc rmne unul dintre pilonii de cretere ai economiei.
Producia industrial a cunoscut o cretere cu 11,4% n primul trimestru din anul 2011 fa de
acelai trimestru din anul precedent.
Cifra de afaceri din industrie a crescut cu aproximativ 24,3% n primele trei luni ale anului
2011 fa de aceeai perioad a anului trecut.
Comenzile industriale noi au crescut cu peste 26% n primul trimestru din anul 2011,
comparativ cu perioada corespunztoare a anului 2010.
o Cifra de afaceri din comerul cu amnuntul a nregistrat o evoluie pozitiv n luna martie a
anului curent, devansnd cu 18,6 puncte procentuale valoarea atins n luna precedent.
o Dup ce a crescut de la 4,4% n 2008, la 8,36% n martie 2010, omajul i-a reluat descreterea
lun de lun, ajungnd la nivelul de 5,17% n mai 2011.
o La nivelul aparatului public au loc coreciile necesare privind numrul i performana
resurselor umane:
Reforma aparatului bugetar a dus la o diminuare cu peste 140.000 a numrului de angajai din
sectorul public n anul 2011 fa de anul 2008.
De la intrarea n vigoare a noului Cod al Muncii, la 1 mai 2011, numrul de contracte de munc
nregistrate oficial a cunoscut o cretere cu peste 300.000.
Ponderea veniturilor fiscale n PIB s-a diminuat la nivelul Uniunii Europene in ultimii ani de
criza economica severa, cu toate ca aproximativ jumatate din statele membre au recurs la
creseterea TVA intre 2008 si 2011. Totusi, povara fiscal european rmne ridicat
comparativ cu SUA i Japonia, conform ultimului raport publicat de catre Eurostat.
Romnia i Ungaria au fost nevoite sa recurga la cele mai mari creteri de TVA din Uniunea
European (creteri de 5 puncte procentuale). Cu toate acestea, Romnia are a 6-a cea mai redus
rat de impozitare a companiilor i a 4-a cea mai mic rat de impozitare a veniturilor
persoanelor fizice din Uniunea European n anul 2011.
n anul 2009, ponderea veniturilor fiscale n PIB s-a diminuat n Uniunea European pn la
nivelul de 38,4%, fa de 39,3% n anul 2008. n mare parte, evoluia s-a datorat recesiunii
economice.
o Comparaiile internaionale relev meninerea unei poveri fiscale ridicate n UE-27, mai
exact, cu peste o treime mai mare dect n SUA sau Japonia.
La nivelul statelor membre ale UE, povara fiscal variaz de la valori reduse,sub 30%, pn
la valori de peste 45%.
o Cele mai reduse valori ale poverii fiscale se nregistreaz n Letonia (26,6%)i Romnia (27%),
iar cele mai ridicate valori n Danemarca (48,1%) iSuedia (46,9%).
De la nceputul crizei economice, valoarea medie a cotei standard de TVA a cunoscut o cretere
cu 1,3 puncte procentuale n UE-27 (de la 19,4% n anul 2008, la 20,7% n anul 2011).
o n anul 2011, cotele standard de TVA variaz ntre 15% n Cipru i Luxemburg i 25%
n Danemarca, Suedia i Ungaria.
o Aproximativ jumtate din statele membre ale UE au crescut cotele de TVA ntre 2008 i 2011.
20

 Cele mai mari creteri de TVA au fost aplicate n Ungaria (5 puncte procentuale), Romnia (5
puncte procentuale), Grecia (4 puncte procentuale) i Letonia (4 puncte procentuale).
Impozitarea veniturilor persoanelor fizice a sczut, la nivel european, de la 37,6% n anul 2010
la 37,1% n anul 2011.
o n anul 2011, cele mai mari rate de impozitare se gsesc n Suedia (56,4%),Belgia
(53,7%), Olanda (52%) i Danemarca (51,5%), iar cele mai reduse nBulgaria (10%), Cehia
(15%), Lituania (15%) i Romnia (16%).
o Romnia are a 4-a cea mai mic rat de impozitare a veniturilor persoanelor fizice din UE27 n anul 2011.
Impozitarea companiilor i-a continuat trendul descresctor n anul 2011.
o n anul 2011, cele mai mari rate ale impozitrii se nregistreaz n Malta (35%), Frana
(34,4%) i Belgia (34%), iar cele mai reduse n Bulgaria (10%), Cipru (10%) i Irlanda (12,5%).
oRomnia are a 6-a cea mai mic rat de impozitare a companiilor din UE-27 n anul 2011.
Rata implicit de impozitare a muncii continu s scad la nivel european. n anul 2009, aceasta
s-a diminuat pn la 32,9% de la 33,8% n anul 2008.
o Cele mai mici rate implicite de impozitare a muncii au variat n anul 2009 ntre 20,2% i 41%.
o Malta (20,2%), Portugalia (23,1%), Romnia (24,3%) i UK (25,1%) au avut cele mai mici rate
implicite de impozitare a muncii.
oItalia (42,6%), Belgia (41,5%), Frana (41,1%) i Ungaria (41%) au avut cele mai ridicate rate
implicite de impozitare a muncii.3

DATE PRELUATE DIN STRATEGIA FISCAL BUGETAR PE PERIOADA 2011-2013

Conform http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?
reference=STAT/11/100&format=HTML&aged=0&language=EN&guiLanguage=en

21

DATE PRELUATE DIN STRATEGIA FISCAL BUGETAR PE PERIOADA 2011-2013

Previziuni
n 2009, venitul anual disponibil din ara noastr a fost de 91,3 miliarde de dolari, cifr ce
ne plaseaz pe locul patru ntre rile europene, n funcie de venitul total disponibil, dup Rusia,
cu 743,6 miliarde dolari, Polonia a 266,3 miliarde dolari i Cehia, cu 103,2 miliarde dolari.
Romnia a fost afectat puternic de criz economic n perioad 2008-2009, cnd venitul
anual pe cap de locuitor a sczut cu 11,1% n termeni reali n 2009 fa de 2008, iar cheltuielile
de consum pe cap de locuitor au sczut cu 12,7%. Creterea pe termen lung este constrns ns
de anumii factori cum ar fi mbtrnirea i scderea rapid populaiei, precum i creterea
economic lent. n 2009, cele mai mari venituri brute au fost obinute n cadrul grupului de
vrst 30-34 de ani, format n principal de tineri profesioniti. Cele mai mari cheltuieli de
consum din ara, n 2009, au fost nregistrate n capital i n mprejurimile sale. Continu s
existe mari diferene sociale i economice ntre locuitorii Capitalei i cei din mediul rural, unde
locuiesc cei mai muli romni. n 2009, 30% dintre cele mai bogate gospodarii au fost
responsabile pentru mai mult de jumtate din totalul cheltuielilor de consum pe haine i
22

nclminte, transport, comunicaii, activiti de agrement i recreere, educaie, hoteluri i

catering.
Romnia este o ara relativ srac, de aceea creterea cheltuielilor de consum, precum i
a veniturilor este moderat. Dei cheltuielile de consum au sczut puternic n 2009, se estimeaz
o majorare considerabil a cheltuielilor n sectoarele sntate i transport n perioad 2009-2020.
Vor rmne n continuare diferene mari ntre cheltuielile de consum din capital i cele din
mediul rural.
Euromonitor Internaional previzioneaz c n 2012 cheltuielile anuale pe cap de locuitor
vor ajunge la 5.300 de dolari, acestea urcnd treptat pn la 9.200 dolari n 2020. n ceea ce
privete veniturile, estimrile arat aceeai sum pentru 2012, sum ce va ncepe din 2014 s
depeasc cheltuielile, ajungnd n 2020 pn la 9.700 de dolari pe cap de locuitor, anual.
Evoluia veniturilor anuale pe cap de locuitor aferente perioadei 2004-2020 n Romnia, precum
i cele pentru Europa de Est poate fi consultat n tabelul de mai jos.

(preturi curente - rata de schimb fixa - 2010)

Evolutia anuala a veniturilor si cheltuielilor mii US $ pe locuitor
Europa de Est
Venituri

2004

2006

2008

2010

2012

2014

2016

2018

2020

2,6

3,8

6,1

5,4

6,6

7,8

9,1

10,7

12,5

2,3

3,0

4,7

4,6

5,3

6,2

7,3

8,4

9,7

Romania
Venituri

Conform Euromonitor Interna ional

Obiectivele politicii fiscal-bugetare pe orizontul 2011-2013

DATE PRELUATE DIN STRATEGIA FISCAL BUGETAR PE PERIOADA 2011-2013

23

-Consolidarea fiscal, prin limitarea deficitului fiscal i o reducere credibil pe termen mediu.
Pentru anul 2010 este prevzut o int de deficit de 6,8% din PIB, iar pentru anul 2013 se
prevede un deficit de 2,5%din PIB. Ajustarea intei de deficit de la 5,9% ct era prevzut iniial
pentru anul 2010 a fost determinat de:
revizuirea n jos a produsului intern brut;
colectarea veniturilor bugetare a fost mai redus dect se atepta datorit redresrii economice
subateptri;
creterea evaziunii fiscale;
presiunile care se menin pe partea de cheltuieli curente n special pentru transferuri sociale,
pensii i bunuri i servicii, care au determinat depirea intei de arierate ale bugetului general
consolidat i au generat o disponibilitate redus a cheltuielilor pentru investiii.
Eforturile guvernamentale au n vedere atingerea unui buget echilibrat pe durata ciclului
economic.
Dup anul 2010 vor fi necesare i alte msuri pentru contracararea unui deficit de baz n
continua deteriorare determinat de mbtrnirea populaiei i de cheltuieli recurente mari.
Se apreciaz c implementarea complet a reformelor instituionale prevzute n Legea
responsabilitii fiscal-bugetare va contribui la consolidarea disciplinei fiscale. Noua lege
prevede inte obligatorii pe doi ani pentru deficitul total al bugetului general consolidat i
cheltuielile de personal, inte ce reprezint valori de referin a Strategiei fiscal-bugetare pe
termen mediu. Astfel,intele de deficit de 4,4% i 3,0% din PIB pentru anul 2011 i respectiv
2012 trebuie s fie Respectate de bugetul public.
Guvernul a modificat cadrul legal privind finanele publice locale astfel nct ncepnd cu anul
2011 unitile administrativ teritoriale nu mai pot acumula pli restante. Totodat, prin aceasta
strategie fiscal-bugetar ordonatorii principali de credite i cunosc resursele bugetare pe termen
mediu i i pot planifica i prioritiza activitatea proprie astfel nct s evite acumularea de
datorii. Ca urmare, ncepnd cu anul 2011 discrepana dintre deficitul calculat conform
metodologiei naionale i deficitul calculate potrivit normelor europene se va diminua, deficitul
ESA n 2011 i 2012 se estimeaz a fi de 4,5% din PIB, respectiv 3% din PIB.
n situaia n care consolidarea fiscal apare ca fiind o ncercare credibil de a reduce
necesarul de finanare n sectorul public exist posibilitatea inducerii unui efect de avuie pozitiv,
care conduce la o sporire a consumului privat. Reducerea necesarului de finanare n sectorul
public diminueaz prima de risc asociat cu instrumentele de ndatorare emise, ceea ce reduce
ratele reale ale dobnzii i permite o crestere a investiiilor private. Dac procesul de consolidare
fiscal genereaz efecte negative pe termen scurt asupra creterii PIB real, amnarea excesiv a
consolidrii fiscale va genera n ultim instan costuri chiar mai ridicate cu ajustarea, n
24

condiiile n care datoria public acumulat n timp va necesita ulterior o corecie fiscal chiar
mai pronunat.

DATE PRELUATE DIN STRATEGIA FISCAL BUGETAR PE PERIOADA 2011-2013

Concluzii
Romnia a fost atins sever de criza economic mondial. Exist nc incertitudini cu
privire la mediul extern. n aceste condiii, Strategia fiscal prezint programul de reform
ntreprins de autoriti pe linia raionalizrii cheltuielilor publice, precum i a restructurrii
sectorului public, continurii msurilor de lupt mpotriva evaziunii fiscale, a prioritizrii
investiiilor i susinerii activitii economice, a absorbiei accelerate a fondurilor europene.
Acest proces de reform, va asigura sustenabilitatea pe termen lung a finanelor publice, crearea
premiselor necesare relansrii economice a rii i fundamentul pentru asigurarea stabilitii
macroeconomice i asigurarea capacitii de finanare a acesteia.
Strategia demonstreaz c Guvernul a avansat n zona de guvernan fiscal: Adoptarea
Legii responsabilitii fiscale de ctre Parlament, dezbaterea noii legi a pensiilor i ateptarea ca
25

aceasta s fie aprobat de Parlament la mijlocul lunii septembrie, progresele semnificative

nregistrate n elaborarea legislaiei de implementare a legii privind salarizarea unitar,
progresele n ceea ce privete reglementarea i supravegherea sectorului financiar ne ndreptesc
s credem c ara noastr va depi momentul dificil n care ne aflm.
Obiectivele i prioritile stabilite pe orizontul de referin sunt bine intite, au caracter
bine definit, iar msurile ce se au n vedere pentru realizarea lor trebuie asumate n parteneriat,
care, dei austere i dureroase pe termen lung vor crete capacitatea economiei romneti de a
face fa presiunilor competitive globale, de a atrage investiii strine directe i de a crea locuri
de munc.
Consecvena mixului de politici macroeconomice cu un dozaj adecvat fiecrei
componente este esenial pentru ca obiectivele strategiei s devin viabile, pentru meninerea
stabilitii financiare i relansarea durabil a activitii economice.
Romnia a parcurs dup 1990 un ciclu economic complet, ncheiat, cu perioada de
recesiune (2009), dup cea de supranclzire (2007-2008). Romnia a nvat o lecie deosebit de
important. Obinerea finanrii pentru dezvoltare strategic nu va fi la fel de uoar ca n
precedentul ciclu economic. Baza dezvoltrii va fi reprezentat de reforme ample n sistemul
cheltuielilor publice, de msuri fiscal care s realizeze un echilibru ntre nivelul veniturilor i al
cheltuielilor corelat cu obiectivele macroeconomice, de orientarea resuselor bugetare ctre
investiii care nu sunt creatoare de fluxuri de datorie, iar lecia cea mai important este aceea c
deficitele bugetare se acoper cu economii i operaiuni inteligente.

26

Bibliografie:

www.bnro.ro
www.insse.ro
www.oecd.org
www.fmi.ro
www.mfinante.ro
www.biblioteca.ase.ro
http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?
reference=STAT/11/100&format=HTML&aged=0&language=EN
&guiLanguage=en
STRATEGIA FISCAL BUGETAR PE PERIOADA 20112013
PROGRAMUL DE CONVERGEN2007-2010
PROGRAMUL DE CONVERGEN 2008-2011
PROGRAMUL DE CONVERGEN 2009 - 2012
Banca Central European,Buletin Lunar,Martie 2007
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/
LEGEA 69/2010 Legea responsabilitatii fiscal
bugetare
Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind
CODUL FISCAL CU NORMELE METODOLOGICE DE
APLICARE

27