Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raport de Practica
Raport de Practica
Introducere..................3
Introducere
n scopul aprofundrii cunotinelor teoretice i obinerea experienei practice, am
efectuat practica n Direcia de armonizare a controlului financiar public intern
(DASCFPI) din cadrul Ministerului Finanelor.
Potrivit Hotrrii Guvernului nr.1138 din 01 noiembrie 2005, cu privire la aprobarea
regulamentului Ministerului Finanelor, acesta este organul central de specialitate al
administraiei publice, care elaboreaz i promoveaz politica unic a Guvernului n
domeniul bugetar-fiscal, al formrii i gestionrii finanelor publice, al aplicrii
prghiilor financiare n concordan cu cerinele economiei de pia.
Aici am luat cunotin cu activitatea de baz a instituiei ct i a subdiviziunii
nominalizate. Totodat, am selectat si generalizat informaii necesare pentru efectuarea
prezentului raport i am studiat amnunit diverse acte normative, legi pentru a avea o
pregtire bun din punct de vedere profesional.
Studiind
actele
normative,
legislative,
actele
consultative
regulamentele,
2.
teritoriale;
3.
10
subdiviziuni:
Direcia bugetul de stat i bugetul public naional
1.
2.
urmatoarele subdiviziuni:
1.
2.
3.
securitii statului
11
n sectorul bugetar
1.
2.
1.
Direcia de recreditare
Direcia juridic
13
14
16
Aciuni RM-UE, care stipuleaz necesitatea adoptrii unui cadru legislativ pentru
controlul financiar public intern i cerine de reglementare pentru sistemul de CFPI,
bazat pe responsabilitate managerial i audit intern.
Responsabil de elaborarea i implementarea politicii n domeniul controlului
financiar public intern a fost desemnat Ministerul Finanelor.
Conform celor mai bune practici UE, termenul Controlul financiar public intern
poate fi definit ca un sistem general consolidat al Guvernului i organelor subordonate
acestuia, instituit cu scopul de a garanta n sectorul public managementul financiar i
controlul utilizrii fondurilor publice conform principiilor bunei gestionri financiare.
Odat implementat la nivelul ntregului sector public, sistemul CFPI asigur
conducerea c obiectivele i prioritile stabilite vor fi realizate respectnd principiile
economicitii, eficienei i eficacitii.
Controlul financiar public intern este preventiv de natura lui i are drept scop
asigurarea utilizrii sistemelor adecvate pentru a mpiedica pe ct este posibil apariia
corupiei i fraudei.
Astfel, sistemul de Control financiar public intern este compus din trei subsisteme:
Auditul Intern;
Control preventiv(ex-ante);
Control curent;
Control ulterior(ex-post).
18
Controlul preventiv are menirea sa previna abaterile din mersul normal al unei
operatiuni, aceasta de obicei este infaptuita prin indicarea unor conditii de derulare a
operatiunii prin intermediul cadrului normaiv, metodologic, ordine, indicatii.etc., si
inclusiv prin elaborarea unui circuit de control inainte ca operatiunea sa aiba loc.
Controlul curent reprezinta acele puncte de control , ce isi au efectul in timpul
derularii unei operatiuni.
Controlul ulterior reprezinta acele actiuni de control, care sint desfasurate dupa ce a
vut loc operatiunea pentru a se asigura despre corectitudinea efectuarii aceteia.
Executorii de buget poart rspundere pentru asigurarea bunei guvernri prin
implementarea adecvat a sistemului de management financiar i control n instituiile
publice. Managementul financiar i controlul cuprind n sistem procesele instituiei,
inclusiv procesele de planificare, executare, management al riscurilor, control,
monitorizare i raportare.
Obiect al managementului financiar i al controlului snt toate activitile instituiilor
publice, inclusiv colectarea veniturilor, procedurile operaionale, procedurile de achiziii
i contractare, angajamentele, executarea cheltuielilor, precum i recuperarea plilor
nejustificate.
Sistemul de management financiar i control este organizat inndu-se cont de
complexitatea i domeniul de activitate a instituiilor publice i n conformitate cu cadrul
normativ i metodologic elaborat i aprobat de Ministerul Finanelor.
Executorul de buget organizeaz sistemul de management financiar i control n
scopul obinerii unei asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse prin:
a) eficacitatea i eficiena operaiunilor;
b) conformitatea cu legislaia i cu regulamentele aplicabile;
c) sigurana i optimizarea activelor i pasivelor;
d) sigurana i integritatea informaiei.
Modul de organizare a managementului financiar i controlului pentru asigurarea
bunei guvernri n instituiile publice este supus auditului intern i auditului extern.
Pentru a asigura implimentarea sistemului de management financiar si control
Comisia europeana recomanda utilizarea modelului COSO, care prin acceptiunea sa
19
reprezinta calea spre realizarea elementelor expuse anterior, precum si conditiile care
trebuiesc intrunite.
Acest model presupune in primul rind stabilirea clara a obiectivelor generale pentru
institutie, precum si pentru fiecare subdiviziuni in parte din cadrul acesteia, ca dupa
aceasta sa fie stabilite procesele care au loc in institutie si care duc la atingerea
obiectivelor stabilite anterior.
Audit intern reprezinta o forma a controlului ulterior care, utilizind instrumente
specifice de evaluare, ofera conducatorului entitatii o asigurare ca toate formele si
procedurile de control intern instituite in cadrul proceselor si sistemelor din institutia sa
functioneaza si ofera recomandari pentru imbunatatirea acestora, unde este cazul.
Aditul intern, pentru a putea face o evaluare obiectiva a proceselor si procedurilor de
control intern, este necesar sa fie eliberat de implicatiile operationale de orice natura.
Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, efectuat n baza evalurii
riscurilor, care ofer executorilor de buget servicii de consultan i de asigurare
rezonabil privind eficacitatea sistemului de management financiar i control, organizat
pentru atingerea obiectivelor instituiei publice.
Auditul intern contribuie la mbuntirea operaiunilor efectuate de instituiile
publice prin evaluarea proceselor i oferirea recomandrilor privind mbuntirea lor.
Executorul de buget asigur funcia de audit intern instituind o unitate de audit intern
n structura organizaional a instituiei, dac aceasta este organ central de specialitate al
administraiei publice.
Unitatea de audit intern prezint Ministerului Finanelor:
a) pn la data de 1 martie, raportul anual de activitate a unitii de audit intern pentru
anul precedent;
b) carta de audit intern;
c) copia de pe planul strategic al activitii de audit intern;
d) copia de pe planul anual al activitii de audit intern.
Auditorii interni nu efectueaz revizii i controale, nu se implic n activitile
operaionale ale instituiei publice i nu evalueaz activiti sau proceduri n care au fost
implicai anterior. n cadrul efecturii misiunilor de audit, auditorilor li se asigur
20
21
Efectuind stagiul in aceasta Directie am aflat c auditul intern public este o activitate
funcional independent i obiectiv, care acord unei instituii o asigurare n ceea ce
privete gradul de control asupra operaiunilor, ndrum conducerea pentru buna
gestionare a fondurilor publice, perfecionarea activitilor. Auditul ajut instituia
public s-i realizeze obiectivele prin abordare sistematic i metodic a problemelor,
ceea ce contribuie la eficientizarea sistemului de conducere, bazat pe gestiunea riscului,
precum i a controlului i proceselor de administrare.
Totodat, aici am studiat rolul i responsabilitile personalului de audit, despre
Unitatea Central de Armonizare pentru auditul intern, care reprezint nsi Direcia de
armonizare a controlului financiar public intern din cadrul Ministerului Finanelor i
despre unitile de audit intern create in cadrul instituiilor publice . Tot aici am studiat
Codul Etic al auditorului intern i Carta de Audit Intern (Anexa 3,4).
Unitatea de audit intern se constituie n cadrul instituiei publice - autoritii
(instituiei) care se finaneaz de la bugetul public naional. Conductorul instituiei
publice are obligaia s formeze baza organizatoric i funcional necesar desfurrii
activitii de audit intern public.
Conductorul instituiei publice instituie i menine o structur funcional de audit
intern n limita statelor de personal existente, cu acceptul ministrului finanelor.
Misiunea unitii de audit intern public este de a audita sistemul de management
financiar i control din cadrul instituiei, n scopul evalurii eficienei i performanei
structurilor funcionale n implementarea politicilor, programelor i aciunilor n
vederea perfecionrii lor continue, finalizndu-se prin plusul de valoare adus instituiei.
Obiectivele de baz ale activitii de audit intern public includ evaluarea
managementului riscului i evaluarea sistemelor de control intern.
Auditul intern public att din cadrul instituiei publice n ansamblu, ct i al
structurilor sale, prin prezentarea de opinii i recomandri, contribuie la:
1. o mai bun gestionare a riscurilor;
2. asigurarea integritii i a unei administrri mai eficiente a patrimoniului;
3. o mai bun monitorizare a conformitii activitii instituiei publice cu regulile i
procedurile existente;
22
23
Concluzie
Analiznd activitatea Ministerului Finanelor la momentul de fa i impresiile
acumulate pe perioada practicii, pot s conclud c aceast instituie public elaboreaz
i promoveaz politica unic a formrii i gestionarii finanelor publice, al aplicrii
prghiilor financiare n concordan cu exigenele economiei de pia.
Referitor la implementarea sistemului de Control financiar public intern n
Republica Moldova, cred c va avea un succes datorit antrenrii n proces a unor
persoane competente i cu iniiativ.
Pe perioada practicii am studiat i analizat toate compartimentele de activitate i pot
remarca un nivel nalt al profesionalismului angajailor care sunt amabili i binevoitori
n orice situaie.
Studiind
actele
normative,
legislative,
actele
consultative
regulamentele,
24
Bibliografie
1. Legea nr.847-XIII din 24.05.96 privind sistemul bugetar i procesul bugetar,
Republicat: Monitorul Oficial, ediie special, 2005;
2. Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanele publice locale, Monitorul
Oficial nr.248-253/996 din 19.12.2003;
3. Legea nr.982-XIV din 11.05.2000 privind accesul la informaie, Monitorul
Oficial nr.88-90/664 din 28.07.2000;
4. Hotrrea Guvernului nr.74 din 29.01.2008 cu privire la aprobarea Strategiei de
dezvoltare a controlului financiar public intern, Monitorul Oficial nr.28-29/147 din
08.02.2008;
5. Hotrrea Guvernului nr.288 din 15.03.2005 cu privire la aprobarea Obiectivelor
de Dezvoltare ale Mileniului n Republica Moldova pn n 2015 i a Primului Raport
Naional Obiectivele de Dezvoltare ale Mileniului n Republica Moldova, Monitorul
Oficial nr.46-50/340 din 25.03.2005;
6. Hotrre cu privire la aprobarea regulamentelor Ministerului Finanelor,
Trezoreriei de Stat nr.1138 din 01.11.2005;
7. Ordinul ministrului finanelor nr.111 din 26.12.2007 cu privire la aprobarea
Codului etic al auditorului intern i Cartei de Audit Intern (Regulament-model de
efectuare a auditului intern), Monitorul Oficial nr.1-4/1 din 01.01.2008;
8. Ordin nr.51 din 23.06.2009 cu privire la aprobarea Standardelor naionale de
control intern n sectorul public, Monitorul Oficial nr. 107-109/485 din 03.07.2009;
9. Ordinul ministrului finanelor nr.118 din 29.12.2008 cu privire la aprobarea
Normelor metodologice pentru implementarea auditului intern n sectorul public,
Monitorul Oficial nr.12-15/49 din 27.01.2009;
10. www.minfin.gov.md.
25